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Direito Financeiro

Tathiane Piscitelli
13.08.2012
Teremos boa parte do contedo cobrado nos editais dos concursos.
Formas de Estudo:
- leitura da CF art. 165 a 169
- LRF (LC n. 101/2000)
- Lei n. 4.320/1964
- um livro livro da Profa.: Direito Financeiro Esquematizado (Ed. Mtodo)

1) Qual o objeto do Direito Financeiro?


a disciplina da atividade financeira do Estado.
O que essa atividade financeira do Estado? Consiste nas formas e mtodos de
obteno de receita e de gerao de despesa com vistas realizao das necessidades
pblicas.
O que receita? Quais so os tipos de receita?
O que despesa?
Como receita e despesa se relacionam?
De um ponto de vista geral, o que estudaremos essa atividade financeira do Estado.
O caminho a ser seguido para isso ter 3 blocos:
1) Receitas e despesas
- despesas com pessoal
- endividamento
2) Oramento
- leis oramentrias
- execuo oramentria
- fiscalizao (Tribunal de Contas)
3) Precatrios

- alteraes na CF/1988
- art. 100 da CF/1988
- EC n. 62/2009

2) Alguns pressupostos
a) Regras de Direito Financeiro
Nos termos do art. 24, inc. I, da CF/1988, a competncia para legislar sobre Direito
Financeiro concorrente entre Unio, Estados e DF.
Art. 24, 1, da CF/1988 a Unio estabelece normas gerais de Direito Financeiro.
Normas gerais sobre o qu? Ex: normas gerais sobre:
* as leis oramentrias
* a dvida pblica
* o exerccio financeiro
* fiscalizao
* etc..
Temos normas gerais a respeito do ncleo da atividade financeira.
Para que servem essas normas gerais? Existe a necessidade de uma uniformizao
relativa ao Direito Financeiro. A ideia estabelecer patamares de uniformizao.
Assim como h normas gerais de Direito Tributrio que visam uniformizao, so
necessrias normas gerais de Direito Financeiro para algum patamar de igualdade para os
entes da federao.
No Direito Financeiro, as normas gerais so 2:
1) LC n. 101/2000 LRF
2) Lei n. 4.320/1964 que tem status de lei complementar. Foi recepcionada como lei
complementar em nosso ordenamento.

b) Leis oramentrias
Para estudar as receitas e as despesas, precisamos de um conhecimento mnimo sobre
as leis oramentrias. Elas sero estudadas com mais detalhes em outras aulas.

Plano Plurianual PPA

Lei de Diretrizes
Lei Oramentria Anual
Oramentrias LDO
LOA
Prazo de validade de 4 anos
Prazo de validade de 1 ano
Prazo de validade de 1 ano
Estabelece os objetivos e Estabelece objetivos e metas Estabelece as receitas e
metas da Administrao a para o exerccio seguinte.
despesas para o exerccio
longo prazo
seguinte.
2 anexos:
1) anexo de metas fiscais
2) anexo de riscos fiscais

O PPA traz grandes objetivos e metas. O PPA tambm conhecido como oramentoprograma.
Em grande parte, a LDO uma realizao do PPA para o perodo de 1 ano. Traz
objetivos e metas para o exerccio seguinte.
A LOA trata de receitas e despesas para o prximo exerccio. Estabelece formas de
efetivao dos objetivos e metas da LDO.
A LDO a lei mais especfica e mais concreta e ter 2 anexos relevantes:
1) anexo de metas fiscais estabelece as metas da Administrao relativas a receita, despesa,
dvida e resultado. So metas para o exerccio seguinte.
2) anexo de riscos fiscais estabelece o passivo contingente da Administrao para o
prximo exerccio. uma contingncia, uma despesa que pode ser que se realize. So
basicamente despesas decorrentes de aes judiciais ex: uma grande causa tributria est
em julgamento no STF (como na questo de o ICMS fazer parte da base de clculo da COFINS).

c) Duas definies relevantes


c.1) operao de crdito uma operao de endividamento.
Quando se fala em operao de crdito, fala-se em dvida pblica.

c.2) crdito adicional uma autorizao de despesa. Pode ser de 3 tipos:


* suplementar
* especial
* extraordinrio
Todos eles so autorizaes de despesa.

3) Receitas pblicas
3.1) Definio
O que receita pblica?
A receita pblica representa uma entrada definitiva de recursos nos cofres pblicos.
necessrio estabelecer a diferena entre a receita e um simples ingresso e entre
receita e entrada:
- a receita entrada definitiva.
- o simples ingresso e a entrada no tm este carter de definitividade. O simples ingresso e a
entrada representam simples fluxo de caixa e, neste sentido, no se confundem com a receita.
Ex: cauo receita pblica? No. O dinheiro entra, mas ser devolvido. No uma
entrada definitiva.

3.2) Classificao das receitas segundo a origem


Segundo a origem, as receitas podem ser classificadas em 3 tipos:

a) receitas originrias tambm so chamadas de receitas no tributrias.


So aquelas receitas decorrentes de uma relao de coordenao entre o Estado e o
particular. uma relao entre iguais. uma relao horizontal.
So receitas que tm a sua origem fundada na autonomia do particular.
O dinheiro entra nos cofres pblicos porque o particular quer dar para o Estado.
Ex: explorao de bem pblico cobrana de preos pblicos, cobrana de tarifas. So
situaes permeadas pela autonomia do particular. O particular escolhe entrar numa relao
com o Estado.

b) receitas derivadas so decorrentes de uma relao de subordinao entre Estado e


particular uma relao de imposio entre Estado e particular uma relao vertical.
Neste caso, no existe qualquer autonomia. O particular entrega o dinheiro porque
obrigado a entregar o dinheiro.
Essas receitas derivadas so grande parte da receita do Estado.

Ex: tributos e penalidades (toda e qualquer penalidade seja administrativa ou


tributria).
O dado relevante, aqui, a inexistncia de autonomia. H subordinao entre Estado e
particular.

c) receitas transferidas so decorrentes de transferncias entre os entes da federao.


Ex: o Estado de SP manda dinheiro para o Municpio de Campinas. Do ponto de vista
do Municpio de Campinas, esta receita uma receita transferida.
Ex: repartio da arrecadao tributria.
A CF/1988 tem regras de repartio da arrecadao tributria. Ex: o IPVA um
imposto estadual, mas parte dele destinado ao Municpio (art. 158, inc. III, da CF/1988 50%
destinado ao Municpio onde foi licenciado o veculo). Do ponto de vista do Municpio, uma
receita transferida.
No se trata de receita derivada, pois ela no decorre do poder de imposio daquele
ente. Ex: no caso do IPVA, a receita no decorre do poder de imposio do Municpio. Quem
cobra o IPVA o Estado, que repassa 50% do IPVA para o Municpio. Mesmo sendo uma
receita de fundo tributrio, ela uma receita transferida.

3.3) Classificao das receitas segundo a Lei n. 4.320/1964 (art. 11)


De acordo com a Lei n. 4.320/1964, as receitas podem ser classificadas em:
a) receitas correntes so receitas da atividade normal do ente da federao. Ex: atividade
de explorao do patrimnio pblico, de recebimento de transferncias dos entes da
federao, da tributao, etc..
A outra atividade que gera receita para o Estado a atividade de endividamento.
b) receitas de capital so receitas provenientes da captao externa de recursos receitas
resultantes do endividamento.
O endividamento gera receita. Do ponto de vista do Estado, isso chamado de receita
de capital. Receita decorrente da captao externa de recursos.

3.4) A receita pblica na LRF


Art. 11, 12 e 14 da LRF (LC n. 101/2000)

a) art. 11 da LRF

A responsabilidade na gesto do dinheiro pblico est vinculada criao, disciplina e


arrecadao de tributos. De quais tributos? De todos os tributos de competncia do ente.
O ente s ser responsvel do ponto de vista fiscal se ele implementar todos os
tributos de sua competncia constitucional.
Art. 11 da LRF:
Art. 11. Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gesto fiscal a
instituio, previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia
constitucional do ente da Federao.
Pargrafo nico. vedada a realizao de transferncias voluntrias para o ente
que no observe o disposto no caput, no que se refere aos impostos.
O p. n. do art. 11 da LRF estabelece uma sano para o ente que deixar de criar
impostos este ente no poder receber transferncias voluntrias. Ficar vedada a
realizao de transferncias voluntrias.
O p. n. do art. 11 estabelece uma sano se no forem criados todos os impostos de
competncia do ente: o no recebimento de transferncias voluntrias.
A Unio no criou todos os impostos de sua competncia constitucional, ex: nunca foi
criado o imposto sobre grandes fortunas. A Unio est sendo irresponsvel fiscal. Porm,
ningum faz transferncia voluntria para a Unio. A Unio realiza as transferncias
voluntrias, ela no as recebe.
A Unio ofende o art. 11 da LRF e est sendo irresponsvel.
Este p. n. do art. 11 da LRF foi questionado no STF por meio da ADIN 2238 alegou-se
que ele ofenderia o art. 160, caput, da CF/1988:
Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos
recursos atribudos, nesta seo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios,
neles compreendidos adicionais e acrscimos relativos a impostos.
vedada a restrio s transferncias obrigatrias. Fica vedada qualquer restrio
repartio da arrecadao tributria.
O art. 160 da CF/1988 trata de transferncias obrigatrias.
O art. 11 da LFR fala de transferncias voluntrias, e no de transferncias
obrigatrias. Portanto, ele no ofende o art. 160 da CF/1988.
No STF, houve a ADI 2238. Suposta incompatibilidade entre o art. 11 da LRF com o art.
160 da CF/1988:
Art. 11 da LRF
Transferncias voluntrias (vedaes)

Art. 160 da CF/1988


Transferncias obrigatrias (no podem ser
vedadas)

Considerando isso, o STF reconheceu a ausncia de inconstitucionalidade.


ADI 2238 item X da Ementa:

No existe incompatibilidade.

b) art. 12 da LRF estabelece regras para a fixao da receita na LOA.


Art. 12. As previses de receita observaro as normas tcnicas e legais,
consideraro os efeitos das alteraes na legislao, da variao do ndice de
preos, do crescimento econmico ou de qualquer outro fator relevante e sero
acompanhadas de demonstrativo de sua evoluo nos ltimos trs anos, da
projeo para os dois seguintes quele a que se referirem, e da metodologia de
clculo e premissas utilizadas.
1 Reestimativa de receita por parte do Poder Legislativo s ser admitida se
comprovado erro ou omisso de ordem tcnica ou legal.
2 O montante previsto para as receitas de operaes de crdito no poder ser
superior ao das despesas de capital constantes do projeto de lei oramentria.
(Vide ADIN 2.238-5)
3 O Poder Executivo de cada ente colocar disposio dos demais Poderes e
do Ministrio Pblico, no mnimo trinta dias antes do prazo final para
encaminhamento de suas propostas oramentrias, os estudos e as estimativas
das receitas para o exerccio subseqente, inclusive da corrente lquida, e as
respectivas memrias de clculo.
A previso de receita no uma adivinhao. Deve observar normas tcnicas,
crescimento econmico, etc..
Ao lado dessa regra, temos uma disposio especfica no 2 traz a regra de ouro da
LRF: estabelece quanto o ente pode ter de receita decorrente de operao de crdito. O
montante previsto para as operaes de crdito no poder ser superior ao das despesas de
capital constantes do projeto de lei oramentria.
As receitas de operao de crdito no podero superar as despesas de capital.
O que uma receita decorrente de uma operao de crdito? uma receita
decorrente do endividamento. Essas receitas de endividamento no podero superar as
despesas de capital.
As despesas de capital so despesas decorrentes de investimento.
O limite da dvida pblica o gasto com investimento. Esta a regra de ouro da LRF. A
ideia que o ente se endivide para investir. A ideia que ele fala a dvida visando ao
investimento.
O investimento o gasto que gera aumento do patrimnio pblico. um gasto
positivo para o ente da federao. Ex: uma pessoa que paga aluguel gasta sem aumentar seu

patrimnio. diferente da pessoa que pede um emprstimo no banco e usa esse valor para
comprar um apartamento h um gasto, mas um gasto que aumenta seu patrimnio.
As receitas decorrentes de operao de crdito no podero superar as despesas de
capital. As receitas decorrentes de endividamento no podem superar as despesas de
investimento.
Esse artigo 12 da LRF foi questionado perante o STF, tendo-se em vista a redao do
art. 167, inc. III, da CF/1988. O questionamento foi feito porque a CF/1988 estabelece a
mesma regra da LRF com uma ressalva prev situaes em que as receitas decorrentes de
endividamento podem superar as despesas de capital. E a LRF no fez essa ressalva. Como ela
no fez essa ressalva, o STF, na ADIN 2238, decidiu pela interpretao conforme deste
dispositivo.
O problema na ADIN 2238 foi a ausncia, no art. 12 da LRF, da ressalva contida no art.
167, inc. III, da CF/1988. O resultado, aqui, foi a interpretao conforme.
Art. 167. So vedados:
(...)
III - a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas
de capital, ressalvadas as autorizadas mediante crditos suplementares ou
especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria
absoluta;
(...)
A no ser que essa operao tenha sido autorizada por crdito suplementar ou
especial, com finalidade especfica, aprovado pelo Poder Legislativo por maioria absoluta.
Neste caso, o montante da operao de crdito pode superar a despesa de capital.
Ressalva constitucional: casos de operao de crdito autorizada mediante crdito
especial ou suplementar com finalidade precisa e aprovada por maioria absoluta no Poder
Legislativo.
Como essa ressalva no est contida na LRF, houve a interpretao conforme.
Item XXI da Ementa da ADIN 2238:

c) art. 14 da LRF renncia de receitas


c.1) Definio: art. 14, 1, da LRF:
Art. 14. A concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza
tributria da qual decorra renncia de receita dever estar acompanhada de
estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar
sua vigncia e nos dois seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes
oramentrias e a pelo menos uma das seguintes condies:
I - demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na
estimativa de receita da lei oramentria, na forma do art. 12, e de que no

afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da lei de


diretrizes oramentrias;
II - estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado no
caput, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas,
ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio.
1 A renncia compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido,
concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao
de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou
contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado.
2 Se o ato de concesso ou ampliao do incentivo ou benefcio de que trata o
caput deste artigo decorrer da condio contida no inciso II, o benefcio s entrar
em vigor quando implementadas as medidas referidas no mencionado inciso.
3 O disposto neste artigo no se aplica:
I - s alteraes das alquotas dos impostos previstos nos incisos I, II, IV e V do art.
153 da Constituio, na forma do seu 1;
II - ao cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respectivos
custos de cobrana.
Renncia de receita consiste na concesso de incentivos tributrios que geram a
reduo de tributos. Ex: iseno, anistia, remisso, crdito presumido, reduo de base de
clculo, reduo de alquota, etc.. Tudo isso gera reduo de tributo.
O Estado est abrindo mo de uma receita tributria. O Estado est renunciando a
uma receita tributria.
A renncia de receita possvel, desde que haja o cumprimento de determinadas
condies. No h vedao quanto ao fato de se tratar de ano eleitoral.
H 2 condies irrefutveis:
1) estimativa do impacto oramentrio financeiro
2) atendimento LDO
Alm disso, dever estar presente ainda uma de 2 outras condies.
Condies para a renncia:
1) estimativa do impacto oramentrio financeiro (no exerccio em que deva entrar em vigor
e nos 2 seguintes). Isto significa estabelecer qual ser o impacto dessa renncia.
Este impacto tem de ser verificado a mdio prazo: no exerccio em que for
implementado e nos dois seguintes.
2) observncia da LDO observncia das metas, objetivos e prioridades estabelecidos na LDO.
A renncia deve estar de acordo com o plano do governo para aquele ano.
Essas duas exigncias so fixas. Ao lado dessas duas, h a necessidade do cumprimento
de mais uma condio. O ente pode decidir entre os inc. I e II do art. 14 da LRF. Ele pode optar
entre:

I - demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na


estimativa de receita da lei oramentria, na forma do art. 12, e de que no
afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da lei de
diretrizes oramentrias;
II - estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado no
caput, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas,
ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio.
Inc. I demonstrao de que a renncia de receita est contemplada na LOA e demonstrao
de que a renncia de receita no afetar o anexo de metas fiscais da LDO.
O ente deve demonstrar que a renncia est considerada na LOA que ela est
contemplada na previso de receita da LOA.
Alm disso, essa renncia no pode afetar o anexo de metas fiscais ela no pode
afetar as metas previstas na LDO (metas relativas a resultado, endividamento, etc.).
Inc. II outra medida a criao de medidas de compensao por meio do aumento de
receita.
O que significa isso? Medida de compensao o mecanismo que visa a assegurar o
equilbrio das contas pblicas.
Para compensar uma diminuio, aumentam-se outros tributos.
Ex: iseno no IR compensada com aumento de PIS e COFINS de determinadas
empresas.
Essas medidas de compensao devem ocorrer pelo exerccio em que a renncia
entrar em vigor e outros 2 exerccios subsequentes. O resultado deve ser o aumento da carga
tributria necessariamente.
Essas medidas de compensao foram questionadas no mbito do STF e ele entendeu
no haver inconstitucionalidade.
Existem algumas excees ao cumprimento desses requisitos casos em que haver a
renncia de receita, mas no ser necessrio observar as regras do art. 14 da LRF 3 do art.
14 da LRF:
3 O disposto neste artigo no se aplica:
I - s alteraes das alquotas dos impostos previstos nos incisos I, II, IV e V do art.
153 da Constituio, na forma do seu 1;
II - ao cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respectivos
custos de cobrana.
So os casos de:
* impostos extrafiscais (alterao de alquota do II, IE, IPI e IOF); e
* cancelamento de dbito pelo baixo valor (os custos de cobrana so mais elevados do que o
valor que ser revertido) neste caso, renuncia-se para economizar.

4) Despesa Pblica
4.1) Definio e caractersticas
Despesa pblica o conjunto de gastos do Estado voltado ao atendimento das
necessidades pblicas.
Nesse aspecto, a despesa parte da atividade financeira do Estado e parte integrante
do oramento.
As despesas devem ser documentadas. Todas as despesas pblicas devem ser
documentadas.
Alm disso, toda despesa pblica deve estar previamente autorizada em lei controle
da legalidade da despesa pblica. Em qual lei deve haver a autorizao prvia?
Qual a lei que autorizar a despesa pblica? O instrumento clssico de autorizao
de despesa a LOA.
Mas h tambm outro instrumento de autorizao de despesa: a figura do crdito
adicional.

Autorizao das despesas


A regra a de que a despesa pblica esteja autorizada na LOA. A LOA traz as receitas e
as despesas para o exerccio seguinte.
Mas pode acontecer de a LOA apresentar uma falha. Pode acontecer de a LOA prever
despesa insuficiente; ou pode acontecer de ocorrer uma despesa imprevista na LOA.
Esta falha s percebida por ocasio da execuo do oramento no decorrer do ano,
a despesa se mostra insuficiente ou ela surge sem estar prevista.
Qual a soluo para esta falha? A soluo a abertura de um crdito adicional. Este
crdito adicional uma autorizao de despesa que corrige o oramento.
Os crditos adicionais esto previstos nos art. 40 e 41 da Lei n. 4.320/1964. De acordo
com esses dispositivos, temos 3 modalidades de crdito adicional:
A diferena entre eles decorre do tipo de falha que tiver o oramento.
Crdito suplementar refora-se uma dotao oramentria j existente.
Crdito especial h necessidade de criar uma despesa no prevista.
Crdito extraordinrio h necessidade de criar uma despesa no prevista. A despesa no
est prevista porque ela no poderia estar prevista. Situao imprevisvel, ex: situao de

calamidade pblica, de comoo interna, de guerra. O crdito extraordinrio s cabe nesses


casos imprevisveis. Se no for imprevisvel, a soluo o crdito especial.
O crdito extraordinrio pode ser criado por Medida Provisria. Porm, o crdito
suplementar e o crdito especial s podem ser abertos mediante lei em sentido estrito.

Crdito suplementar
Crdito especial
A despesa est prevista, mas A despesa imprevista.
insuficiente.
Ideia de reforo
Criao de despesa

Crdito extraordinrio
A despesa imprevista.
Criao de despesa.
Situao imprevisvel:
- guerra,
- comoo interna,
- calamidade pblica.
Medida Provisria art. 167,
3, da CF/1988

No Brasil, era muito frequente a prtica de abertura de crditos extraordinrios,


apesar de no haver situao de guerra, comoo interna e calamidade pblica. Isso decorria
da facilidade de edio de uma MP em lugar do processo legislativo moroso.
Essa discusso sobre o uso abusivo dos crditos extraordinrios chegou ao STF. Em
2008, o STF decidiu que o crdito extraordinrio s cabvel nos casos especificamente
previstos na CF/1988: guerra, comoo interna e calamidade pblica. Nenhuma outra situao
justifica a abertura de crdito extraordinrio ADIN 4048 e 4049.
Diferente do que acontece em relao MP (requisitos de relevncia e urgncia a
critrio do Presidente da Repblica), no caso do crdito extraordinrio, a CF/1988 demonstra
em quais situaes ele cabvel de forma taxativa: guerra, comoo interna e calamidade
pblica.
Para a criao de tributo, pode haver o uso da MP, pois isso est dentro da
discricionariedade do Presidente da Repblica. Mas quanto ao crdito extraordinrio, a
CF/1988 d o casos.

4.2) Classificao das despesas segundo a Lei n. 4.320/1964 (art. 12)


As despesas so divididas em:
a) despesas correntes so as despesas de custeio. So as despesas que visam manuteno
da estrutura administrativa. Ex: gasto com pessoal, aquisio de material de consumo. No
acrescem ao patrimnio pblico.

b) despesas de capital h o incremento do patrimnio pblico. Ex: aquisio de aparelho de


ressonncia magntica para um hospital pblico, construo de metr, etc.. a despesa que
resulta no aumento do patrimnio pblico. So despesas de investimentos.
Art. 11 e 12 da Lei n. 4.320/1964:
Receitas art. 11
Despesas art. 12
Correntes
De capital
Correntes
De capital
Decorrentes
das Decorrentes
da Despesas de custeio. Visam ao incremento
atividades prprias captao externa de Voltadas
do
patrimnio
do ente.
recursos
manuteno
da pblico.
(decorrentes
da estrutura
j Investimentos.
dvida)
existente.

4.3) A despesa pblica na CF/1988


Existem 2 despesas obrigatrias vinculadas:
* despesa com ensino
* despesa com sade
Essas duas despesas so to importantes que a CF/1988 as controla.

a) despesa pblica obrigatria com o ensino art. 212 da CF/1988


H um percentual mnimo a ser aplicado na educao um percentual mnimo que
engloba a receita corrente do ente:
- Unio 18%.
- Estados, DF e Municpios 25%.
Alm disso, o 5 do art. 212 da CF/1988 prev uma contribuio especificamente
destinada ao financiamento da educao a chamada contribuio ao salrio-educao. Essa
contribuio cobrada de pessoas jurdicas ser integralmente aplicada na educao.
Isso j veio na redao original da CF/1988 e inspirou a extenso da ideia sade.

b) sade: art. 198, 1 e 2, da CF/1988


Essa determinao de percentuais mnimos voltados sade considerando a receita
corrente (decorrente de impostos) veio por meio de EC EC n. 29/2000.

De acordo com a EC n. 29/2000, esse percentual mnimo estaria definido em lei


complementar, especialmente na definio dos valores da Unio. Essa lei complementar ainda
no foi editada.
Essa ideia no foi regulamentada e no aplicada hoje.
No entanto, a rea da sade mais irrigada por recursos porque faz parte da
seguridade social. A seguridade social composta por sade, assistncia social e previdncia
social. Para a seguridade social, h contribuies especficas as do art. 195 da CF/1988.
A sade irrigada pela seguridade social art. 195 da CF/1988.
A CPMF servia sade, mas foi extinta.

4.4) Despesa pblica na LRF


Art. 15 a 24 da LRF dividiremos esses dispositivos em:
- ncleo da despesa art. 15 a 17 da LRF
- despesa com pessoal art. 18 a 23 da LRF
- despesa com a seguridade social art. 24 da LRF

20.08.2012

Atrasei 11 minutos.
27.08.2012
Condies normativas 1 do art. 32 da LRF:
Art. 32. O Ministrio da Fazenda verificar o cumprimento dos limites e condies
relativos realizao de operaes de crdito de cada ente da Federao,
inclusive das empresas por eles controladas, direta ou indiretamente.
1 O ente interessado formalizar seu pleito fundamentando-o em parecer de
seus rgos tcnicos e jurdicos, demonstrando a relao custo-benefcio, o
interesse econmico e social da operao e o atendimento das seguintes
condies:
I - existncia de prvia e expressa autorizao para a contratao, no texto da lei
oramentria, em crditos adicionais ou lei especfica;
II - incluso no oramento ou em crditos adicionais dos recursos provenientes da
operao, exceto no caso de operaes por antecipao de receita;
III - observncia dos limites e condies fixados pelo Senado Federal;

IV - autorizao especfica do Senado Federal, quando se tratar de operao de


crdito externo;
V - atendimento do disposto no inciso III do art. 167 da Constituio;
VI - observncia das demais restries estabelecidas nesta Lei Complementar.
(...)
Inc. I deve haver autorizao para a realizao da operao de crdito. E essa autorizao
tem de ser prvia e expressa.
Essa autorizao estar ou na LOA ou em algum crdito adicional.
Inc. II previso dos recursos provenientes do endividamento na LO ou em crditos adicionais.
Quando temos uma operao de endividamento, o resultado dessa operao a
assuno da prpria dvida (a assuno de uma despesa), mas, de outro lado, a obteno de
uma receita. Por conta de um endividamento, obtm-se uma receita.
Esses recursos provenientes da operao devem estar includos no oramento, ou pelo
menos em crditos adicionais.
Os valores devem estar eles prprios previstos no oramento.
H necessidade de previso no oramento tanto da sada (a despesa), quanto da
entrada (quanto se receber em dinheiro pelo endividamento).
No basta a operao estar autorizada. H necessidade de que os recursos estejam
previstos na LO.
Inc. III observncia dos limites de endividamento.
Observncia dos limites e condies fixados pelo Senado Federal.
Inc. IV se for uma operao internacional, h necessidade de autorizao especfica do
Senado Federal. No basta a observncia dos limites do endividamento.
Se operao de crdito externa, autorizao especfica do Senado Federal.
Inc. V respeito ao art. 167, inc. III, da CF/1988 o endividamento s faz sentido para fazer
frente a despesas de capital (investimentos). O limite do endividamento est no montante das
despesas de capital. S faz sentido endividar-se para investir.
Art. 167, inc. III, da CF/1988:
Art. 167. So vedados:
(...)
III - a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas
de capital, ressalvadas as autorizadas mediante crditos suplementares ou
especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria
absoluta;
(...)
Essa a regra de ouro da LRF.

Inc. VI respeito (genrico) s normas da LRF.

Em resumo: Deve haver um pleito para o Ministrio da Fazenda. Esse pleito deve
observar, para o endividamento, condies fticas e condies normativas. Art. 32, 1 e
incisos, da LRF.
Ao lado dessas caractersticas gerais, h uma situao um pouco mais especfica:
realizao de operao de crdito com uma instituio financeira. A LRF estabelece regras
especficas.

b.2) Operaes de crdito com instituies financeiras


Art. 33 da LRF:
Art. 33. A instituio financeira que contratar operao de crdito com ente da
Federao, exceto quando relativa dvida mobiliria ou externa, dever exigir
comprovao de que a operao atende s condies e limites estabelecidos.
1 A operao realizada com infrao do disposto nesta Lei Complementar ser
considerada nula, procedendo-se ao seu cancelamento, mediante a devoluo do
principal, vedados o pagamento de juros e demais encargos financeiros.
2 Se a devoluo no for efetuada no exerccio de ingresso dos recursos, ser
consignada reserva especfica na lei oramentria para o exerccio seguinte.
3 Enquanto no efetuado o cancelamento, a amortizao, ou constituda a
reserva, aplicam-se as sanes previstas nos incisos do 3 do art. 23.
4 Tambm se constituir reserva, no montante equivalente ao excesso, se no
atendido o disposto no inciso III do art. 167 da Constituio, consideradas as
disposies do 3 do art. 32.
Estabelece a corresponsabilidade da instituio financeira na realizao da operao
de crdito.
Se o ente da federao resolve contratar com instituio financeira (para pedir
dinheiro emprestado), essa instituio financeira deve tambm fiscalizar o cumprimento das
condies necessrias para a realizao da operao de crdito. A instituio financeira devese preocupar em saber se o ente est cumprindo todas as condies.
Isso ocorre porque, se uma das condies do art. 32 da LRF no for cumprida, haver a
nulidade da operao de crdito. Com isso, a instituio financeira estar em m situao: ter
de receber o valor total da dvida sem nenhum tipo de encargo, nem de correo. Ele receber
apenas o valor histrico por ter sido displicente.
Da porque falar em corresponsabilidade da instituio financeira na operao de
crdito. A instituio financeira deve fiscalizar se a LRF est sendo cumprida.
Genericamente, temos:

a) Dever de observncia da LRF. Essa observncia deve ser fiscalizada pela instituio
financeira.
b) Se houver descumprimento, como resultado, teremos que a operao considerada nula. O
resultado ser seu cancelamento.
c) Com o cancelamento, temos sanes que sero aplicadas para o ente e que sero aplicadas
para a instituio financeira.

d) para o ente:
1) deve haver a devoluo do valor no mesmo exerccio de emprstimo. Se isso no for
possvel, deve haver, ao menos, uma reserva na LOA para o exerccio seguinte.
Ao lado disso, teremos as penalidades do art. 23, 3, da LRF:
2) proibio de recebimento de transferncias voluntrias
3) proibio quanto obteno de garantia de outro ente
4) proibio de realizao de outras operaes de crdito

e) para a instituio financeira:


1) recebimento do valor da operao sem a incluso de juros ou quaisquer outros encargos
isso porque a operao nula.
Deve haver a corresponsabilidade do setor privado.

c) Modalidades de Operao de Crdito


Estudaremos 2 modalidades:
1) ttulos da dvida pblica
2) antecipao de receita oramentria

c.1) Ttulos da Dvida Pblica


A emisso de ttulos da dvida pblica tem um resultado importante: a dvida
mobiliria.