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1. ASPECTOS GENERALES
1.1.
1.2.
1.3.
2. EL PROBLEMA
2.1.
De un tiempo a esta parte con mucho asombro vemos cmo el Gobierno determina
una serie de REFORMAS TRIBUTARIAS o denominadas tambin, paquetes
tributarios, como por ejemplo podemos citar, la dacion de la Ley N 28033 vigente a
partir del 1 de Agosto del 2003, que incrementa en 1% el Impuesto General a las
Ventas (I.G.V.), establecindose en 17%, ms el 2% de I.P.M. que hacen que la tasa
real del I.G.V. sea del 19%, la ms alta de nuestra regin Latinoamericana, con el
supuesto de que sera slo de manera temporal que inicialmente se dio slo hasta el
31 de diciembre del 2004 y como sabemos hasta la fecha sigue aplicndose tal tasa y
otros tales como, el incremento del Impuesto a los Combustibles, Licores, Cigarrillos,
y; actualmente se
existiendo tambin las detracciones tributarias, las retenciones del I.G.V., las
Percepciones del I.G.V., por slo citar algunos ejemplos, los cuales hacen ver y notar
que existe una gran presin y abuso en el cobro de tributos y es ms cobros
adelantados del I.G.V. en forma antitcnica, todo ello aplicados a las empresas legal y
formalmente constituidas, abusos que desalientan las inversiones de empresarios y la
formalizacin de las que se encuentran al margen de la Ley. Todo ello con el pretexto
de cubrir los gastos que generan por ejemplo el aumento de remuneraciones para los
sectores de: Educacin, Salud, Fuerzas Armadas y Polica Nacional. Cuando muy por
el contrario lo que debe buscarse es ampliar la base tributaria para reducir el Dficit
Fiscal y as obtener mayores ingresos tributarios, pero con reformas que la sociedad
las haga suyas, es decir con tasas que sean coherentes y tributos sean realmente
tcnicos; cabe destacar que estos paquetes tributarios aparentemente insignificantes
para el Gobierno esta creando una gran incertidumbre y desconfianza en la poblacin
en general, tambin a los inversionistas tanto nacionales como extranjeros y
principalmente al sector empresarial privado y a todas las personas que se dedican a
la actividad comercial, demostrando con ello la falta de seguridad jurdica en materia
tributaria, por tanto no logran los objetivos que se traza el Gobierno con estas
medidas.
2.2.
Problemas especficos:
Cules son los factores preponderantes que influyen en la evasin tributaria en
las empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 20102011?
Cules son los factores preponderantes que influyen a la elusin tributaria en las
empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 20102011?
Cul es el nivel de evasin y elusin tributaria de las empresas comerciales de la
Regin Puno, perodo 2010-2011 y cmo incide en la Recaudacin tributaria?
2.4.
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
Determinar los factores preponderantes que influyen en la evasin tributaria en
las empresas comerciales del rgimen general en la Regin Puno, perodo 20102011.
4. MARCO TERICO
4.1.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
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de los trabajos
encontrados, los cuales nos servir como antecedentes documentales y son los
siguientes:
SERVICIOS DE REPARACIN
ESSALUD).
-
Sueldos y Salarios.
-
prestados.
4.2.
MARCO TERICO
los
agentes
beneficiarios
se
constituyen
con
el
Estado,
las
Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems
entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder
coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es
una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos.
El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme
a la Ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el
gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e
inmediato.3
El primer elemento que interviene en una relacin tributaria es el sujeto. El sujeto es
de
dos
clases,
un
sujeto
activo
uno
pasivo.
Dentro de la organizacin del Estado Peruano, los sujetos activos son: la SUNAT, las
Entidades locales y los Municipios.
Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos; pero no
tienen todos la misma amplitud; la SUNAT y las Entidades, pueden establecer los
impuestos que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos; en cambio, el
Municipio slo tiene la facultad de recaudarlos.
Teniendo en cuenta la diferencia explicada podemos decir que la SUNAT y las
Entidades locales tienen soberana tributaria plena. Los Municipios tienen soberana
tributaria subordinada. Sujeto pasivo es la persona jurdica o natural que legalmente
tiene la obligacin de pagar el impuesto.
2
3
10
4.2.1.3.
En una economa de mercado, libre de las interferencias del Estado, los consumidores
son los que tienen realmente el poder de decidir qu empresas se quedan en el
mercado. Si no cumplen con satisfacer la demanda de los consumidores, estos
pueden hacer quebrar a las empresas, con solamente no comprarles, como lo hacen
exitosamente las asociaciones de consumidores en otros pases. En la hiptesis que
las organizaciones locales no tengan xito en sus campaas, por ejemplo, para
realizar una huelga de celulares, no debe ser motivo para iniciar un lobby legislativo
que recorte la libertad de los empresarios. Ms bien, deben preguntarse por que
tienen un problema de liderazgo en las convocatoria que realizan.
En cambio, cuando el Estado interfiere en la economa perjudica a los consumidores
por las barreras institucionales que introduce a fin de evitar la entrada de nuevas ideas
y proyectos empresariales, y tambin impide la expulsin del mercado que hacen los
consumidores con las empresas ineficientes. 4
Como todos sabemos, el Gobierno tiene la capacidad de prohibir: el pago de sueldos
por debajo del mnimo, el despido de trabajadores sin indenmizacin, trabajadores sin
AFPs y una jornada laboral por encima de 8 horas. Tambin puede aumentar los
costos debido a: los impuestos a los crditos, el selectivo al consumo, las ventas y las
utilidades, el seguro de desempleo, los aranceles a las importaciones, las tasas
municipales, trmites burocrticos en ministerios, entre otros. Asimismo, puede
quebrar a las empresas compitiendo deslealmente a travs de colegios, universidades,
peridicos, televisin y hasta lneas areas, por citar algunos ejemplos.
4.2.2. LAS EMPRESAS COMERCIALES EN EL RGIMEN GENERAL.
4.2.2.1.
Actualmente, existe consenso en cuanto al rol fundamental que cumplen las micro y
pequeas empresas (MYPE) dentro de la estructura econmica del Per. Son varios
los factores que explican la importancia de este tipo de unidades econmicas. Por un
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b.- Base presunta: En merito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con
el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta
de la obligacin.
La
Administracin
tributaria
podr
utilizar
directamente
los
procedimientos
de
B. DECLARACIN TRIBUTARIA
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MARCO CONCEPTUAL
ACTIVO.
Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa. Se denomina as a todo
aquello que posee una persona o empresa, ya sea dinero, valores, documentos por
cobrar, muebles, maquinarias, terrenos, edificios, etc.
HIPTESIS GENERAL
La participacin impositiva del Estado en las empresas comerciales del Rgimen
General, es la causa de la evasin y elusin tributaria en la Regin Puno, perodo
2010-2011.
5.2.
HIPTESIS ESPECFICAS
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Variable Independiente
Participacin imperativa e inequitativa del Estado en las empresas comerciales.
Indicadores
X1Estado imperativo.
X2 Estado inequitativo.
X3 Participacin en utilidades de empresas comerciales.
Variable dependiente
Evasin y elusin tributaria en la ciudad de Juliaca 2011.
Indicadores
Y1 Evasin tributaria.
Y2 Elusin tributaria
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DIMENSIONES
INDICADORES
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Variable
Independiente
Participacin impositiva
del Estado en las
empresas comerciales.
Variable
dependiente
Estado imperativo.
Estado inequitativo.
Evasin tributaria
Evasin y elusin
tributaria
en
la
Regin
Puno,
perodo 2010-2011. Elusin tributaria
Recaudacin
Tributaria
Prestacin tributaria
Autoritarismo
del
Estado.
Socio Equitativo
Presin Tributaria
Rgimen Tributario
Formas de evasin
tributaria.
Base tributaria
Porcentaje de I.R.
Presin de la SUNAT
Modalidades
de
elusin tributaria.
Frecuencia
de
elusin.
Legislacin tributaria.
Exencin tributaria
Disminucin de pago
de I.R.
Presin del Estado.
6. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
6.1.
TIPO DE INVESTIGACIN
El presente trabajo de investigacin es del tipo sustantivo, bsico descriptivo,
causal explicativo, determinado en base a las encuestas, y observacin directa y
como fuente de apoyo se utilizara la recopilacin documentaria de las normas
legales vigentes en materia tributaria, y el margen de error establecido es de +/5%.
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NIVEL DE INVESTIGACIN
El nivel de la investigacin ser descriptivo-explicativo, orientado a describir el
incumplimiento de las obligaciones tributarias en las empresas comerciales de
la Regin Puno.
6.2.
TCNICAS E INSTRUMENTOS
La tcnica utilizada para la recoleccin de la informacin ser la Tcnica de la
Encuesta, siendo su instrumento el cuestionario aplicado el mismo que consiste en
aplicar preguntas cerradas con alternativas, las cuales nos permitieron obtener
informacin relacionada sobre el Estado como socio impositivo y la presin que
ejercen en las empresas comerciales de la Regin Puno, para alentar la evasin y
elusin tributaria, est fue dirigida a los gerentes de las empresas muestreadas.
6.3.
POBLACIN Y MUESTRA
Est constituido por las empresas comerciales formales constituidas en la Regin
Puno, que se encuentran dentro del rgimen general del impuesto a la renta y
estn dentro del mbito de control de la SUNAT Juliaca y Puno, que forma
numrica constituyen un total de 990 empresas comerciales formales.
Muestra
La muestra ser determinada mediante la aplicacin de la formula probabilstica;
es decir considerando cada elemento de la misma probabilidad de ser elegido;
cumpliendo con las condiciones de tamao y seleccin.
La muestra ser determinada por la siguiente formula para poblacin finita:
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Tcnicas estadsticas
Para el anlisis de la informacin, se utilizar la ESTADSTICA DESCRIPTIVA
ya que los datos recopilados sern tabulados a travs de cuadros estadsticos
y descritos cada uno de ellos para una mejor comprensin.
Estadstica Inferencial
ANEXO N 01
CUESTIONARIO APLICADO A GERENTE DE LAS EMPRESAS COMERCIALES QUE SE
ENCUENTRAN EN EL RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA
REGIN PUNO 2010-2011
20
(
(
(
)
)
)
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14. Siente Ud., como empresario la presin del Estado, como motivador de
tributaria..
a. Si
( )
b. A veces
( )
c. No
( )
la evasin
)
)
)
19. Como empresario, a cul de las formas de disminucin del pago al I.R. recurre Ud.?
a. Evasin Tributaria
b. Elusin Tributaria
c. Ninguna.
20. Siente Ud., como empresario la presin del Estado que motivan la elusin Tributaria..
a. Si
( )
b. A veces
( )
c. No
( )
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