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Semana7
LECTURA N 1
7.
IMPUESTOS
EN
COLOMBIA
OBJETIVOS ESPECFICOS
COMPETENCIAS
El estudiante estar en capacidad de determinar el impuesto a que haya lugar en un
periodo contable para una organizacin.
impuesto al valor agregado, se da por el resultado de impuesto generado por las ventas de
los productos del ente econmico y descontando el impuesto pagado por adquisiciones de
la empresa.
El de industria y comercio es un impuesto de ndole municipal, que dependiendo del grado
desarrollo de la regin, fijar unas tarifas diferenciales para cada sector econmico.
Existen otras clases de impuestos tales como: impuesto predial que recae sobre la
propiedad raz, el impuesto sobre derechos de instrumentos pblicos, conocido como
impuesto de timbre, valorizacin para obras realizadas de ndole municipal, etc.
crdito. La retencin en la fuente se aplica sobre el importe del bien o servicio sin incluir el
impuesto sobre las ventas.
Son agentes retenedores:
las personas jurdicas y sociedades de hecho.
Las uniones temporales.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y hayan tenido un
patrimonio bruto segn la legislacin tributaria.
Las entidades de derecho pblico, consorcios, notaras, oficinas de trnsito,
entidades emisoras de tarjetas de crdito.
Las anteriores entidades por ser agentes retenedores tienen las siguientes obligaciones:
Dbito
Inventario de mercancas
Cuentas por pagar retencin en la fuente.
Proveedores
6.000
Crdito
210
5.790.
Ahora supongamos que Distribuidora XYZ, vendi mercancas por valor de 10.000 u.m.
Cuenta
Dbito
Deudores clientes
Anticipo de impuestos- retencin en la fuente.
Ingresos operacionales- ventas
9.650
350
Crdito
10.000
La retencin en la fuente
tenemos:
Los impuestos indirectos afectan a personas distintas del contribuyente. En otras palabras,
el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a
quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos encontramos el impuesto al valor
agregado (I.V.A), impuesto a la gasolina, alcoholes, tabaco, entre los ms conocidos.
El impuesto sobre las ventas, es impuesto al valor
agregado que recae sobre las diferentes etapas del ciclo
econmico, es decir, produccin, importacin,
comercializacin de bienes muebles y sobre la
prestacin del servicio. Se aplica sobre el valor
agregado, es decir, sobre el incremento que sufre el
valor del artculo a travs de la intermediacin.
Bienes gravados. Son aquellos bienes a los que se les aplica la tarifa
correspondiente, segn lo establecido en la legislacin tributaria.
Bienes exentos. Son aquellos bienes que por su naturaleza, destino o utilizacin
la legislacin tributaria grava con tarifa cero.
Bienes excluidos. Son aquellos bienes que no generan el impuesto sobre las
ventas o que por disposicin tributaria no se encuentran sometidos a gravamen
alguno.
Los responsables de IVA, impuestos a las ventas, pueden acogerse bajo dos regmenes, a
saber:
Dbito
Deudores clientes
Ingresos operacionales ventas
Impuesto sobre las ventas- IVA generado.
9.280
crdito
8.000
1.280
Dbito
Inventario de mercancas
Impuesto sobre las ventas- IVA descontable.
Proveedores
8.000
1.280
Crdito
9.280
LECTURA N 2
7.3 INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Los impuestos afectan a los estados financieros desde el punto de vista de los hechos
econmicos que las empresas mantienen entre s. El impuesto de renta y complementarios
que refleja el valor del saldo que la empresa debe pagar, por concepto del impuesto de
renta en el ejercicio correspondiente y los saldos de periodos anteriores.
8.000 u.m.
2.640 u.m.
Cuenta
5.360 u.m.
Dbito
Crdito
2.640
Cuenta
Dbito
Crdito
540
540
2.640 u.m.
540 u.m.
Cuenta
Dbito
2.100 u.m.
Crdito
2.100
RESUMEN DE LA UNIDAD
Cuando un contribuyente se inscribe ante la DIAN y obtiene su Registro nico Tributario
RUT, en ese documento quedan descritas las responsabilidades de presentar
declaraciones tributarias a las que se hace cargo a partir de la fecha, tales como: Impuesto
sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado IVA, practicar y pagar Retencin en la Fuente,
retener y pagar Impuesto de Timbre, entre las ms frecuentes.
diferencia. Es decir al impuesto de renta obtenido podr descontar las retenciones que le
descontaron durante el ao.
Al IVA que se paga en las compras se le denomina descontable y al IVA que se factura en
las ventas de mercancas se llama Generado. La diferencia entre estos dos, generado y
descontable, es el valor que se debe declarar y pagar bimestralmente.
GLOSARIO
DIAN. Sigla utilizada por la direccin de impuestos y aduanas nacionales.
IVA. Impuesto a valor agregado, se liquida en la compra y venta de bienes y servicios.
Retencin en la fuente. Mecanismo por el cual el estado recauda anticipadamente el
impuesto a la renta.
Rgim en. Conjunto de normas que estado tiene para control del impuesto a las ventas.
IVA descontable. Es impuesto al valor agregado, cuyo hecho generador es la compra de
bienes y servicios.
IVA generado. Es el impuesto al valor agregado a consecuencia de la venta de bienes y
servicios.
Tarifa. Tabla cuyo contenido de porcentajes aplicados para recaudar los impuestos.
BIBLIOGRAFIA UTILIZADA
Estatuto tributario colombiano.
FIERRO, ngel Mara. La contabilidad para todos, editorial universidad Surcolombiana,
Primera edicin, Neiva, 1.997.
CORAL, Lucy del Carmen, GUDIO, Emma Lucia. Contabilidad universitaria, Editorial Mc
Graw Hill, quinta edicin, Bogot, 2004.
MONTAO, Edilberto. Contabilidad control, valuacin y revelaciones, Editorial Universidad
del Valle, Primera edicin, Cali, 2002.
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA
SINISTERRA, Gonzalo, POLANCO, Luis Enrique, HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de
informacin para las organizaciones. Editorial. Mc Graw Hill, Cuarta edicin, Bogot, 2003.
DAZ, Hernando. Contabilidad general. Editorial Pearson, Segunda edicin, Bogot 2006.
MEIGS, Robert, MEIGS, Walter. Contabilidad la base para decisiones gerenciales. Editorial
Mc Graw Hill, decima Edicin, Mxico, 2000.
CRDITOS
Fotografa de:
Rodolfo Clix
http://www.sxc.hu/profile/clix