Eliminacin del IETU

El aumento de impuestos decretado por la reciente reforma fiscal opac algunos aspectos
sumamente positivos de dicho paquete legislativo, entre los que destaca, sin duda, la
eliminacin del IETU de nuestro sistema tributario.
Como sabemos, el IETU surge en el 2008, como resultado de una mera instruccin
presidencial para hacer efectiva la promesa de campaa de introducir un flat tax
(impuesto de tasa nica) en sustitucin del ISR. El flat tax consiste en la propuesta
acadmica de un impuesto al flujo de Robert Hall y Alvin Rabushka, para eliminar el
intrincado Cdigo de rentas internas de Estados Unidos, con l, el ISR de ese pas.
El hipottico flat tax es un impuesto que no incide en los ricos, al exentar dividendos,
ganancias de capital por venta de acciones, intereses y regalas. El impuesto grava, como
el IVA, el valor aadido en las etapas de produccin y comercializacin de bienes y
servicios, pero se estructura como tributo al ingreso y no al consumo. Se trata, como
explican Hall y Rabushka, de un IVA al revs.
Las previsiones del impacto recaudatorio del IETU fueron, desde su diseo, tan negativas,
que la Secretara de Hacienda decidi siempre s mantener al ISR, al mismo tiempo que
obsequiaba los deseos presidenciales de incluir algo parecido al flat tax.
Para ello se elimin -tras desnaturalizarlo- el Impac (un efectivo impuesto de control en
materia de precios de transferencia) y le dara ese supuesto carcter al IETU, para operar
con el ISR de manera similar a la que lo hizo el Impac, al pagarse slo el mayor de dichos
impuestos y generar mecanismos de acreditamiento.
La aprobacin del IETU en el Congreso tuvo como moneda de cambio que el PAN votar
la reforma electoral que le impona la oposicin, reforma que a la postre habra de minar
la relacin gubernamental con algunos medios que abiertamente apoyaron al PRI en la
sucesin presidencial del 2012.
La ratificacin de la endeble constitucionalidad del IETU por parte de la Suprema Corte
tambin revel presiones sobre dicho tribunal, cuando varios de sus ministros
reconocieron que la Secretara de Hacienda les haba advertido que, de concederse el
amparo, se hubiera cado estrepitosamente la recaudacin y colapsado la economa
nacional.
Los primeros pagos provisionales reportaron una recaudacin ficticia, debido a que el
IETU no permiti la deduccin de inventarios adquiridos antes de su entrada en vigor. De
ah para adelante la recaudacin cay en la misma proporcin en que crecan los
acreditamientos (prdidas) del IETU en contra del ISR, los cuales fueron frenados
anualmente por el Congreso en la Ley de Ingresos de la Federacin. Los nmeros rojos
de estos acreditamientos (que parecen archivados por siempre) superan, al da de hoy,
los 300,000 millones de pesos.

No fue sino hasta que el Departamento del Tesoro le ratific informalmente a la SHCP que
obviamente no reconoceran al IETU como un impuesto acreditable en EU, que la actual
administracin decidi, por fin, eliminarlo. Era cuestin de tiempo.
Ni simple, ni sencillo, ni de control, ni mnimo, ni acreditable nacional o
internacionalmente, ni recaudatorio, ni constitucional; el IETU es un claro ejemplo de lo
que no debe verse nunca ms en nuestro sistema fiscal mexicano.
ES buena o es mala?
Es positiva la simplificacin de las obligaciones tributarias, mediante la eliminacin de los
impuestos Empresarial a Tasa nica (IETU) y a los Depsitos en Efectivo (IDE) ,
consider la Procuradura de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) .
Durante su participacin en las Audiencias Pblicas sobre la reforma hacendaria 2014 que
lleva a cabo la Cmara de Diputados, la titular del organismo autnomo, Diana Bernal
Ladrn de Guevara, opin que estos dos impuestos hacan ms complejo el sistema
tributario.
Ante diputados que integran la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico, la ombudsman
del contribuyente destac que en la reforma hacendaria se incluyeron los acuerdos
conclusivos.
Estos, explic, son un mecanismo alterno de solucin de desacuerdos entre
contribuyentes y autoridades fiscales que representan una verdadera novedad y avance
en buenas prcticas y transparencia para el sistema fiscal mexicano; adems de ser un
mecanismo alterno de soluciones de desacuerdos no gravoso, ms rpido y transparente.
"Los contribuyentes podrn dar por terminadas anticipadamente las prolongadas
auditoras y aclarar; o en su caso, corregir su situacin fiscal; a su vez el fisco podr
recaudar con mayor facilidad los impuestos que efectivamente se le adeuden" , expres.
La procuradora expres que en caso de darse un acuerdo, el contribuyente podr tener
por aclarada en forma definitiva su situacin fiscal o, en su caso, corregirse y obtener la
condonacin de hasta 100 por ciento de las multas.
Adems, present temas que recoge la reforma fiscal, los cuales buscan una mayor
proteccin en los derechos de los contribuyentes, entre los cuales destacan:
inmovilizacin de cuentas bancarias, simplificacin, secreto fiscal, incorporacin a la
formalidad, combate a la evasin, seguridad y certeza jurdica.
Asimismo, consider conveniente fomentar la formalidad a travs de incentivos como el
rgimen de incorporacin para emprendedores y microempresas que decidan
incorporarse a la formalidad y; en materia de pagos de impuestos, dijo que es oportuno
permitir el pago de impuestos por medio de tarjetas de crdito y de dbito, como medio de
pago.

Bernal Ladrn de Guevara tambin se refiri a la propuesta contenida en el artculo 26,

fraccin X del Cdigo Fiscal de la Federacin, en donde se establece la responsabilidad
solidaria de socios y accionistas en relacin con el porcentaje que represente su
participacin en el capital social.
En su opinin, sta debera modificarse para que se establezca que nicamente sean
responsables solidarios los socios y accionistas que sean parte del consejo de
administracin u rgano de direccin.
Tambin calific de incorrecto que se haga sujeto de imputacin penal a los auxiliares de
profesionistas contables y jurdicos, y agentes aduanales.

A quin afecta y beneficia la eliminacin del IETU

El Pleno de la Cmara de Diputados, aprob la derogacin del Impuesto Empresarial a Tasa
nica (IETU). Su derogacin, no necesariamente implica una facilidad administrativa, pues las
personas morales seguirn determinando dos bases para el clculo de sus impuestos:

por flujo de efectivo, para efectos del IVA y del IESPS

con base en lo devengado, para efectos del ISR

Sin embargo, las personas fsicas que realizan actividades profesionales, empresariales o
bien se dedican al arrendamiento de inmuebles, y que obtienen ingresos bajos, s tendrn un
impacto positivo en sus bolsillos, pues la tasa efectiva de impuestos a su cargo ser inferior al
17.5%, tal y como se muestra en los siguientes ejemplos.

Arrendamiento de inmuebles
Este sector ser el ms beneficiado con la eliminacin de este impuesto que no permita
aplicar la deduccin opcional del 35% sobre los ingresos. Por ello, aun cuando el ISR a cargo
era bajo, los arrendadores pagaban una gran cantidad de IETU como se ilustra enseguida:

Caso "A"
Rentas cobradas en el mes

Caso "B"

Caso "C"

20,000.00

30,000.00

50,000.00

Menos:

Deduccin ciega

7,000.00

10,500.00

17,500.00

Menos:

Impuesto predial

200.00

300.00

1,000.00

Igual:

Base gravable

12,800.00

19,200.00

31,500.00

ISR a cargo

1,624.97

2,992.01

5,851.05

Ms:

IETU a pagar

1,840.03

2,205.49

2,723.95

Igual:

Total de impuestos

3,465.00

5,197.50

8,575.00

Actividades profesionales
En este caso, el IETU que ya no debern pagar es el que se ilustra enseguida:

Caso "A"
Honorarios cobrados en el mes
Menos:

Deducciones

Igual:

Base gravable

ISR a cargo
Ms:

IETU a pagar

Igual:

Total de impuestos

Caso "B"

20,000.00

30,000.00

7,200.00

10,800.00

12,800.00

19,200.00

1,624.97

2,992.01

615.03

367.99

2,240.00

3,360.00

Otro beneficio que tendrn quienes obtengan ingresos por honorarios con ingresos similares a
los mostrados en la tabla anterior, ser el poder obtener la devolucin de saldos a favor de
ISR cuando apliquen sus deducciones personales.
Cabe recordar que hasta el 2013, la aplicacin de esas deducciones por un lado generaba un
saldo a favor de ISR. Sin embargo, esto traa como consecuencia que el IETU se
incrementara. Ante esta situacin muchos contribuyentes optaban por no hacer uso de las
citadas deducciones para evitar pagar ms IETU.