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j 2014
Teoria e exerccios comentados
Prof. Erick Alves - Aula 00
Ol concurseiro (a)!
com grande satisfao que recebi o convite do Estratgia Concursos
para ministrar este curso de Controle Externo, especialmente formatado
para o concurso do Tribunal de Contas da Unio (TCU).
Em 8/7/2014, o Tribunal publicou no Dirio Oficial autorizao1 para a
realizao de concurso pblico para provimento de 12 (doze) vagas de
Auditor Federal de Controle Externo (AUFC), cargo de nvel
superior, sendo 10 (dez) para a especialidade Tecnologia da
Informao, e 2 (duas) para a especialidade Biblioteconomia.
Alm disso, sero abertas 18 vagas para o cargo de Tcnico
Federal de Controle Externo (TEFC), cargo que exige nvel mdio.
As vagas de AUFC sero destinadas ao Distrito Federal. J as vagas
de TEFC sero distribudas da seguinte forma: 11 no Distrito Federal, 1 no
Acre, 1 no Amazonas, 2 no Maranho, 1 no Mato Grosso, 1 em
Pernambuco e 1 em So Paulo.
O Este curso cobrir o contedo de
geralmente exigido para todos esses cargos.
Controle
Externo
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apresentado
na forma
de
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tipos
parlamentar.
Disponvel
formas
Controle
de
controle.
administrativo.
Controle
Controle
de
Lima.
Sistemas
de
Controle
na
4/8
eficcia
das decises.
Natureza
das fiscalizaes.
Jurisdio do TCU.
Aula 02
11/8
18/8
Aula 04
25/8
Aula 05
01/9
Aula 06
08/9
Aula 07
15/9
Regimento
Interno
por
outros
normativos
infraconstitucionais.
Organizao
do
TCU.
Deliberaes,
sesses
processo no TCU.
Julgamento de Contas. Tomada de Contas Especial.
Fiscalizao no TCU. Instrumentos de Fiscalizao.
Denncia. Representao.
Sames, medidas cautelares e recursos.
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Estratgia
C O N C U R S O S
AULA 00 (demonstrativa)
Bom, na Aula 00, que alm de aula demonstrativa tambm a
primeira do curso, nosso objetivo ser percorrer os conceitos que
fornecem a base para o estudo do Controle Externo, cobrindo os seguintes
assuntos:
s Aspectos gerais do controle;
s Entidades Fiscalizadoras Superiores e Declarao de Lima;
s Controle externo no Brasil. Sistemas de Controle na Administrao
Pblica Brasileira.
Para tanto, seguiremos o seguinte sumrio:
SUMRIO
Aspectos gerais do con trole..................................................................................................................... 7
Conceito.......................................................................................................................................................7
Classificaes do controle.......................................................................................................................10
Quanto ao posicionamento do rgo controlador......................................................................... 10
Quanto ao momento do controle...................................................................................................... 10
Quanto natureza do controle..........................................................................................................12
Controle Administrativo.....................................................................................................................14
Controle Judicial.................................................................................................................................. 15
Controle Social......................................................................................................................................17
Sistemas de controle externo.................................................................................................................22
Declarao de Lima...................................................................................................................................25
Sistemas de controle no B ra sil.................
33
Controle Externo......................................................................................................................................34
Controle Parlamentar......................................................................................................................... 39
Controle Tcnico..................................................................................................................................41
Controle exercido em conjunto pelo Legislativo e pelo TCU....................................................... 43
Controle Interno...................................................................................................................................... 47
Controle dos recursos estaduais e municipais....................................................................................51
RESUMO DA AULA...................................................................................................................................58
Questes comentadas na Aula...............................................................................................................60
Gabarito........................................................................................................................................................66
Vamos ento?
Prof. Erick Alves
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moralidade,
pblico.
publicidade,
impessoalidade
e supremacia
do
interesse
normas aplicveis.
atuao
pedaggica,
preventiva,
com
vistas ao
aperfeioamento das prticas de gesto e inibio de condutas lesivas
aos cofres pblicos.
> Orientao:
> Correo:
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apreciao prvia
desestatizao2;
da
documentao
dos
processos
de
2 Lei 9.494/1997:
Art. 18. Compete ao Gestor do Fundo [Nacional de Desestatizao]: (...)
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(ii)
(iii)
(ii)
(iii)
FPE
FPM
aos
Controle posterior
(a posteriori):
efetuado aps o ato
administrativo ter sido
praticado.
Possui
carter corretivo
e,
eventualmente, sancionador. a forma mais utilizada de controle externo.
Exemplos de controle posterior exercido pelo TCU:
VIII - preparar a documentao dos processos de desestatizao, para apreciao do Tribunal de Contas da Unio; (...)
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(i)
(ii)
(iii)
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Eticcia
Ao/Produo
~
aes
alocados
desenvolvidas
Eficincia
Produto
Resultados
bens e servios objetivos
providos
atingidos
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CONTROLE ADMINISTRATIVO
convenincia
ou
oportunidade,
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classificar o controle
espcie de controle
de o ato ter sido
de controle prvio,
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Gabarito: Errado
3. (TCU - ACE 2006 - ESAF) Desenvolva um texto argumentando sobre o seguinte
tema: Prvio, concomitante ou a posteriori: como caracterizar o controle exercido
pelo TCU?
Comentrio: Uma boa resposta para essa questo discursiva poderia
iniciar, logo de cara, afirmando que as diversas competncias do TCU
permitem enquadrar o controle exercido pela Corte de Contas nas trs
classificaes de controle apresentadas. Em seguida, a afirmao deveria ser
justificada com exemplos, como os apresentados acima. Para concluir,
poderia ser dito que, embora a maior parte do controle exercido pelo Tribunal
seja posterior, sua atuao tem evoludo no sentido de priorizar as aes de
controle prvio e concomitante, com o objetivo de, cada vez mais, se
antecipar s ms prticas de gesto e evitar ou minimizar os danos ao
patrimnio pblico.
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4. (TCE/ES - ACE 2012 - Cespe) Uma das funes precpuas do Poder Judicirio
realizar o controle de mrito dos atos administrativos do Poder Executivo que
contribuem para o melhor interesse da sociedade.
Comentrio: O quesito est errado, uma vez que o controle judicial, ao
contrrio do que diz a assertiva, caracteriza-se por no realizar controle de
mrito dos atos administrativos, restringindo-se ao controle de legalidade.
Gabarito: Errado
5. (TCE/TO - ACE 2008 - Cespe) Um sistema de controle externo se diferencia de
um sistema de controle interno na administrao pblica, pois
a) o primeiro se situa em uma instncia fora do mbito do respectivo Poder.
b) correspondem, respectivamente, auditoria externa e interna.
c) o primeiro tem funo coercitiva e o segundo, orientadora.
d) o primeiro tem carter punitivo, e o segundo consultivo.
e) o funcionamento do primeiro deriva de um processo autorizativo, e o segundo
institucional.
Comentrio: Quanto ao posicionamento do rgo controlador em relao
ao controlado, o controle pode ser externo ou interno. O controle externo
exercido por um ente no que integra a mesma estrutura organizacional do
rgo fiscalizado enquanto que o controle interno exercido por ente que
tambm integra essa estrutura. Portanto, correta a alternativa a".
Gabarito: alternativa a
6. (TCDF - Procurador 2012 - Cespe) O controle administrativo um controle de
legalidade e de mrito, exercido exclusivamente pelo Poder Executivo sobre suas
prprias condutas.
Comentrio: A primeira parte da assertiva (O controle administrativo
um controle de legalidade e de mrito...) est correta. Lembre-se de que o
controle administrativo deriva do poder de autotutela, pelo qual a
Administrao pode anular atos ilegais (controle de legalidade) ou revogar
atos inconvenientes/inoportunos (controle de mrito).
Todavia, o restante da frase macula o quesito, pois o controle
administrativo no exercido exclusivamente pelo Poder Executivo, mas pela
Administrao Pblica em sentido amplo, compreendendo, portanto, a
administrao direta e indireta de todos os Poderes e esferas de governo.
Assim, por exemplo, o STF, integrante do Poder Judicirio, pode anular uma
licitao promovida pelo prprio rgo para adquirir material de expediente,
caso constate alguma ilegalidade no procedimento. Nesse exemplo, perceba
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(atento!
da
Unio
(CGU) no rgo de
assessora por meio de atividades de controle interno, alm de exercer, com o rgo
central, a superviso tcnica dos rgos que com pem o Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal, prestando a orientao normativa necessria.
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T ribunais de Contas
( ) So rgos colegiados.
2)
Auditorias-Gerais
a) 1 - 2 - 1 - 2
b) 1 - 1 - 1 - 2
d) 2 - 1 - 2 - 1
e) 2 - 2 - 2 - 1
c) 1 - 1 - 2 - 2
Comentrio: Pelo que estudam os, fica fcil matar essa. Os Tribunais de
Contas: so rgos colegiados; podem ter poderes jurisdicionais e podem
estar integrados ao Poder Judicirio. J as Auditorias-Gerais proferem
decises monocrticas e no possuem poderes jurisdicionais.
Aproveito para ressaltar o detalhe de que, em regra, no se verificam:
(i) Controladorias-Gerais integradas ao Poder Judicirio; (ii) Tribunais de
Contas integrados ao Poder Executivo.
Gabarito: alternativa b
14. (TCU - ACE 2007 - Cespe) O sistema de controle externo, na maioria dos
pases signatrios, levado a termo ou pelas cortes de contas ou pelas auditoriasgerais. As principais caractersticas do sistema de tribunal de contas so as
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___________________DECLARAO DE LIMA3___________________
O que ?
A Declarao de Lima um documento publicado e distribudo pela
Intosai, reconhecido como a Carta Magna do controle da gesto pblica
ou, nos termos da norma, da auditoria governamental.
Fornece as bases filosficas e conceituais para os trabalhos
desenvolvidos pelos membros da Intosai e apresenta uma lista
abrangente de todas as metas e questes relacionadas auditoria
governamental.
Qual seu objetivo?
O principal objetivo da Declarao de Lima exigir uma auditoria
governamental
independente. Essa
independncia deve estar
garantida na legislao e protegida por instituies que lhe confiram
segurana jurdica de forma adequada. Segundo a Declarao de Lima,
instituies dessa natureza s podem ser encontradas em um Estado
Democrtico de Direito.
O estado de direito e a democracia so, portanto, premissas
essenciais para uma auditoria governamental efetivamente independente,
alm de serem os pilares nos quais a Declarao de Lima se fundamenta.
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Gabarito: Certo
16. (TCU - AUFC 2011 - Cespe) O fato de rgos e entidades governamentais
serem objeto do controle exercido por uma EFS no implica subordinao de tal
maneira que eles possam isentar-se de responsabilidades em relao s suas
operaes e decises. Se, entretanto, em vez de recomendaes, a EFS emitir
resolues ou atos similares, o seu cumprimento se tornar obrigatrio.
Comentrio: O quesito est correto, em conformidade com a Seo 9 da
Declarao de Lima:
Seo 9. Relao com o governo e a administrao
Gabarito: Certo
17. (TCU - AUFC 2011 - Cespe) As obras pblicas, em geral, por envolverem
recursos considerveis, requerem ateno especial, cabendo EFS exclusivamente
o controle da regularidade das despesas efetuadas. A avaliao dos resultados e a
qualidade da execuo das obras constituem responsabilidade exclusiva dos
prprios contratantes.
Comentrio: certo que as obras pblicas requerem especial ateno da
EFS, por envolverem recursos considerveis, nos termos da Seo 21, item 1
da Declarao de Lima. Todavia, no cabe exclusivamente EFS o controle da
regularidade das despesas efetuadas, pois tal controle tambm deve ser
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exercido pela prpria Administrao. Com efeito, segundo a Seo 21, item 2
da Declarao de Lima, a Entidade Fiscalizadora Superior promover o
desenvolvimento de normas adequadas para regular a administrao dessas
obras." Ademais, o quesito tambm erra ao afirmar que a avaliao dos
resultados e a qualidade da execuo das obras constituem responsabilidade
exclusiva dos prprios contratantes", pois a EFS tambm deve fazer esse tipo
de avaliao, de acordo com a Seo 21, item 4 da Declarao de Lima:
Seo 21. Contratos e obras pblicos
4. As auditorias de obras pblicas no abrangero apenas a regularidade dos
pagamentos, mas tambm a eficincia da gesto da construo e a qualidade da
construo.
Gabarito: Errado
(TCU - AUFC 2010 - Cespe) De acordo com a Declarao de Lima, julgue os
prximos itens, acerca das diretrizes para preceitos de auditoria. Nas situaes em
que for utilizada, considere que a sigla EFS se refere a entidade fiscalizadora
superior.
18. Segundo a declarao em apreo, uma EFS deve gozar de independncia
funcional e organizacional necessria para desempenhar suas tarefas. Apesar
disso, entender que tal instituio, como parte do Estado, no pode ser
completamente independente.
Comentrio: O principal objetivo da Declarao de Lima exigir a
independncia funcional e organizacional da EFS. O documento tambm se
refere necessidade de independncia financeira e de independncia dos
membros da EFS. Essa independncia deve estar assegurada pela
Constituio, podendo ser regulamentada em outras normas. Todavia, na
Seo 5, item 2, a Declarao de Lima reconhece que a EFS no pode ser
completamente independente, por ser parte do Estado. Sua independncia,
ento, deve ser a necessria para o desempenho de suas tarefas de forma
objetiva e imparcial.
Gabarito: Certo
19. A Declarao de Lima admite que a execuo da pr-auditoria seja realizada
por EFS ou por outras instituies de auditoria.
Comentrio: A assertiva est correta, sendo objeto da Seo 2, item 2, da
Declarao de Lima. A pr-auditoria - ou controle prvio - tem finalidade
preventiva e , essencialmente, realizada pela auditoria interna ou controle
interno do rgo, sem prejuzo de que a EFS ou outras instituies de
auditoria tambm a execute.
Gabarito: Certo
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20.
Gabarito: Errado
(TCU - ACE 2008 - Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao
controle externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir.
22. Nos termos da Declarao de Lima, a pr-auditoria, tarefa indispensvel de
todas as entidades fiscalizadoras superiores, tem a vantagem de reduzir o volume
de trabalho e tornar indistintas as responsabilidades previstas no Direito Pblico.
Comentrio: O quesito est errado. A Declarao de Lima, na Seo 2,
item 4, afirma que a ps-auditoria uma tarefa indispensvel de toda EFS, e
no a pr-auditoria, como est na questo. A realizao ou no da prProf. Erick Alves
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S I S T E M A S DE CO NTROLE NO B R A S I L
Leitura obrigatria:
CF, art. 70 a 75
Art. 75. As normas estabelecidas nesta Seo [art. 70 a 75] aplicam-se, no que
couber, organizao, composio e fiscalizao dos Tribunais de Contas dos
Estados e do Distrito Federal, bem como dos Tribunais e Conselhos de Contas dos
Municpios.
Assim, por fora desse princpio de simetria, os sistemas de
controle nos Estados, Distrito Federal e Municpios, previstos nas
respectivas Constituies e Leis Orgnicas, devem seguir, no que couber,
as disposies relativas Unio previstas na Carta da Repblica.
Veja bem: "no que couber", ou seja, podem ocorrer alteraes nas
normas locais, levando-se em considerao as especificidades de cada
regio, desde que no sejam incompatveis com o modelo estabelecido
para a esfera federal.
Bom, vamos ver ento o que o art. 70, caput nos diz sobre os
sistemas de controle da Administrao Pblica no Brasil:
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Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com
o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete:
Portanto, segundo a Constituio Federal, somente o controle
exercido pelo Poder Legislativo sobre a Administrao Pblica recebe a
denominao de controle externo. Na esfera federal, o titular do
controle externo o Congresso [klacional; no mbito dos Estados, o titular
a Assembleia Legislativa, enquanto nos Municpios, o controle externo
cabe s respectivas Cmaras Municipais.
Segundo a CF, o titular do controle externo o
Poder Legislativo; na esfera federal, portanto, o
titular o Congresso Nacional.
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Art. 70 (...)
Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica
ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e
valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma
obrigaes de natureza pecuniria.
Como foi dito, o objeto do controle da gesto pblica so os atos
administrativos que envolvam receitas e despesas pblicas. Ao
controle externo compete examinar se tais atos foram praticados em
conformidade com a lei e os princpios da administrao pblica, ou,
ainda, se atenderam aos objetivos dos planos e programas de governo.
Detalhe interessante que as atividades administrativas do TCU
tambm so submetidas ao controle externo do prprio TCU. A aparente
contradio se explica pela organizao da Corte, cuja administrao,
exercida pelo seu presidente, no se confunde com a funo tpica do
Tribunal, o controle externo, que atribuio do corpo de ministros que o
compe.
Esauematizando:
Ativo: Congresso Nacional (titular) e TCU (rgo tcnico, sem
subordinao).
Passivos:
Sujeitos do
controle externo
estatais,
reguladoras,
sociedades
organizaes
de
sociais,
economia
mista,
concessionrias
agncias
de
servio
pblico etc.
Entidades
privadas
pessoas
fsicas
que,
de
alguma
forma,
contratos,
pessoal,
concesses de aposentadoria,
Objetos do
controle externo
obras,
patrimnio,
penses,
sistemas,
reforma, admisses de
concesses
de
servio,
programas,
polticas
de
governo.
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25. (TCU - ACE 2004 - Cespe) Considerando controle externo como aquele
realizado por rgo no-pertencente estrutura do produtor do ato a ser controlado,
correto afirmar que, no Brasil, o TCU no o nico componente do poder pblico
encarregado daquela modalidade de controle.
Comentrio: Como a questo no faz meno Constituio ou ao
ordenamento jurdico brasileiro, mas apenas considera o conceito de controle
externo quanto ao posicionamento do rgo controlador, ento correto
afirmar que existem outros rgos do poder pblico que realizam controle
externo no Brasil, como por exemplo, o controle que os rgos do Judicirio
efetuam sobre os atos dos demais Poderes.
Gabarito: Certo
26. (TCE/RN - Assessor Tcnico de Controle e Administrao 2009 - Cespe)
Com referncia ao controle externo e ao Poder Legislativo do estado e dos
municpios, julgue o item a seguir: entre os vrios critrios adotados para classificar
as modalidades de controle, destaca-se o que o distingue entre interno e externo,
dependendo de o rgo que o exera integrar ou no a prpria estrutura em que se
insere o rgo controlado. Nesse sentido, o controle externo exercido por um
poder sobre o outro, ou pela administrao direta sobre a indireta.
Comentrio: Tambm aqui o Cespe considera apenas o conceito de
controle quanto ao posicionamento do rgo controlador e no a definio
constitucional de controle externo. Nesse caso, percebe-se que o
entendimento da banca que o controle exercido pela administrao direta
sobre a indireta constitui modalidade de controle externo, da mesma forma
que o controle exercido por um Poder sobre o outro, visto que o gabarito da
questo Certo.
Gabarito: Certo
27. (TCU - AUFC 2011 - Cespe) O controle externo da administrao pblica
funo concorrente dos Poderes Judicirio e Legislativo. Na esfera federal, esse
controle exercido privativamente pelo Senado Federal, auxiliado pelo TCU.
Comentrio: O quesito est errado, pois o controle externo da
Administrao Pblica, nos termos da Constituio Federal, exercido pelo
Congresso Nacional, ou seja, pelo Poder Legislativo, com o auxlio do TCU
(CF, art. 70 e 71, caput), e no privativamente pelo Senado Federal.
Gabarito: Errado
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28. (TCU - TCE 2007 - Cespe) O TCU deve auxiliar o Congresso Nacional no
exerccio do controle externo e da fiscalizao contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e
indireta.
Comentrio: A assertiva est de acordo com o art. 70, caput da CF, que
estabelece a abrangncia do controle externo - fiscalizao contbil,
financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades
da administrao direta e indireta - em conjunto com o art. 71, caput, que
dispe que o controle externo ser exercido pelo Congresso Nacional com o
auxlio do TCU.
Gabarito: Certo
29. (TCU - AUFC 2010 - Cespe) Considerando as normas constitucionais relativas
a controle externo, julgue os itens a seguir: o Supremo Tribunal Federal no se
sujeita a controle externo exercido pelo Congresso Nacional.
Comentrio: Pelo que vimos, os rgos administrativos de todos os
Poderes constitudos - incluindo, portanto, o Judicirio no qual est inserido o
STF - so sujeitos passivos do controle externo, cujo sujeito ativo, no mbito
federal, o Congresso Nacional, auxiliado pelo TCU (CF, art. 70 e 71). Mas
lembre-se: somente as funes administrativas, ou seja, as que envolvem
receitas e despesas de recursos pblicos, tais como aquisio de bens,
contratao de servios, etc., esto sujeitas ao controle externo. Assim, por
exemplo, uma deciso do STF tomada no exerccio de suas atribuies
tpicas, como no julgamento de uma ADIN, no se sujeita ao controle externo
do Congresso ou do TCU.
Gabarito: Errado
30. (TCE/AC - ACE 2009 - Cespe, adaptada) A aplicao das subvenes e as
renncias de receitas esto entre os atos sujeitos fiscalizao do controle externo.
Comentrio: O item est perfeito, conforme o art. 70, caput da
Constituio Federal:
Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto
legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia
de receitas, ser exercida pelo Congresso_Nacional, mediante controle externo, e
pelo sistema de controle interno de cada Poder.
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CONTROLE PARLAMENTAR
Existem algumas atribuies relacionadas ao controle externo que
so exercidas diretamente pelo Poder Legislativo, o conhecido controle
parlamentar ou controle poltico. O controle parlamentar direto ou
poltico, a exemplo do controle judicial, decorre da estrutura de diviso de
poderes, ou sistema de freios e contrapesos, para restringir e limitar o
poder dos governantes. Assim, o Legislativo o responsvel por aprovar
as polticas pblicas, bem como as regras para a arrecadao de receitas e
a programao oramentria da execuo das despesas, as quais devem
ser seguidas e executadas majoritariamente pelo Poder Executivo, mas
tambm pelos responsveis pelas unidades administrativas dos demais
Poderes, obedecendo aos princpios da legalidade, legitimidade e
economicidade. Buscando o equilbrio entre os Poderes, a Constituio
definiu que a prestao de contas deve ser feita ao mesmo Poder que
definiu as regras, o Legislativo, que o titular de controle externo.
Dentre as atribuies do controle parlamentar, o art. 49 da CF
enumera que da competncia exclusiva do Congresso Nacional:
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Presidente da Repblica (CF, art. 51, II), sendo esse mais um exemplo de
controle parlamentar.
Quanto ao inciso X do art. 49, acerca do controle dos atos do Poder
Executivo, uma das formas de efetiv-lo consiste na prerrogativa que as
Casas do Congresso Nacional e suas comisses possuem de convocar
autoridades para prestarem, pessoalmente, informaes sobre assunto
previamente determinado, nos termos do art. 50, caput da CF:
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prvio,
as
contas
prestadas
pelo
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31. (TCDF - Auditor 2014 - Cespe) O controle legislativo tanto poltico quanto
financeiro. O controle financeiro, no mbito parlamentar, exercido por meio de
suas casas e respectivas comisses. H comisses permanentes e temporrias,
entre as quais as CPIs. No caso do DF, cabe precipuamente Comisso de
Economia, Oramento e Finanas da Cmara Legislativa (CLDF) fiscalizar a
execuo oramentria e financeira.
Comentrio: Afirmativa correta. Trata-se da comisso permanente
constituda na CLDF equivalente Comisso Mista de Planos, Oramentos
Pblicos e Fiscalizao (CMO) do Congresso Nacional, responsvel pelo
acompanhamento e a fiscalizao do oramento pblico.
Importante ressaltar que o controle legislativo precipuamente de
carter poltico, mas tambm contempla atividades de controle financeiro,
como quando susta despesas no autorizadas e quando exerce o
acompanhamento e a fiscalizao da execuo oramentria e financeira por
intermdio da comisso permanente.
Gabarito: Certo
32. (TCU - AUFC 2009 - Cespe) No exame das contas prestadas anualmente pelo
presidente da Repblica, o TCU, ao verificar irregularidades graves, poder impor
sanes ao chefe do Poder Executivo, sem prejuzo da apreciao dessas mesmas
contas pelo Congresso Nacional.
Comentrio: A atribuio do TCU no exame das contas prestadas pelo
Presidente da Repblica, consoante o art. 71, I da CF, emitir parecer prvio.
Qualquer omisso ou falha que seja detectada pelo TCU dever ser
comunicada ao Congresso Nacional, que, julgando conveniente, solicitar os
esclarecimentos necessrios ao Ch efe do Executivo. Portanto, no h que se
falar na imposio de sanes por parte do TCU, nesse caso, da o erro.
Gabarito: Errado
(TCU - ACE 2008 - Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao
controle externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir:
33. No mbito federal, o parecer sobre as contas do TCU de responsabilidade da
Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao, do Congresso
Nacional.
Comentrio: A Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF)4, dispe:
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Gabarito: alternativa b
_________________________CONTROLE INTERNO_________________________
Como vimos, controle interno aquele exercido por rgo que esteja
dentro da estrutura do ente controlado e que tenha sido criado para essa
finalidade.
Geralmente,
subordina-se
diretamente
autoridade
administrativa mxima do ente, a qual dispe, dessa forma, de um
mecanismo de avaliao para as aes desempenhadas fora da esfera de
suas atribuies privativas. Da mesma forma que o controle externo a
cargo dos Tribunais de Contas, o controle interno tambm um
controle tcnico.
A Constituio Federal dispe que os Poderes Legislativo, Executivo e
Judicirio mantero um sistema de controle interno (CF, art. 74), de
forma integrada, cujas principais atribuies, na letra da lei, so:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a
execuo dos programas de gwverno e dos oramentos da Unio;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e
entidades da administrao federal, bem como da aplicao de recursos
pblicos por entidades de direito privado;
III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres da Unio;
IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
Assim, as atribuies do sistema de controle interno podem ser
resumidas em:
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uma
unidade de controle
interno
na Cmara,
uma
no
Poder Executivo
do
Ministrio das
Relaes
Exteriores e do
Ministrio da Defesa;
Unidades Setoriais da Ciset do Ministrio da Defesa: unidades de
controle interno dos comandos militares;
Unidades
de
controle
interno
prprias
das
entidades
da
administrao indireta.
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recursos pblicos.
b) ERRADA. Quem auxilia o Poder Legislativo no julgamento das contas
prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica o Tribunal de Contas,
mediante a emisso de parecer prvio (CF, art. 71, I).
c) CERTA. A auditoria uma das tcnicas de trabalho utilizadas pelo
controle interno para cumprir suas atribuies constitucionais, previstas no
art. 74 da CF, dentre elas a de acompanhar a execuo do oramento para
verificar a legalidade na aplicao do dinheiro pblico (inciso I) e auxiliar o
tribunal de contas no exerccio de sua misso institucional (inciso IV).
d) ERRADA. Alm de verificar se a administrao respeitou disposies
imperativas no exerccio de suas atribuies, o que caracteriza um controle
de conformidade, legalidade, o controle de mrito tambm prprio do
sistema de controle interno, o qual tem a misso de auxiliar o gestor a
alcanar os objetivos sob sua responsabilidade.
e) ERRADA. O controle externo efetivado por rgo no pertencente
estrutura do ente responsvel pela atividade controlada. Alm disso, o
controle externo, em regra, no compreende a correo de atos
inconvenientes e inoportunos, notadamente quando respeitados os limites
legais da discricionariedade do administrador pblico, pois esse tipo de
correo feita apenas no mbito da autotutela, pela prpria Administrao
(revogao de atos discricionrios).
Gabarito: alternativa c
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47. (TCU - AUFC 2010 - Cespe) (...) redija um texto dissertativo acerca dos
sistemas de controle na administrao pblica, em conformidade com a
Constituio Federal de 1988. Ao elaborar seu texto, discorra sobre os mecanismos
de controle inseridos no ordenamento constitucional, abordando, necessariamente,
a classificao doutrinria quanto aos seguintes aspectos:
< momento em que se realiza;
< rgos responsveis pelo seu exerccio;
< natureza ou tipo de controle.
Comentrio: A partir dos elementos apresentados nesta aula
demonstrativa, voc j seria capaz de elaborar uma boa resposta para esta
questo discursiva.
Quanto ao momento em que o controle se realiza, vimos que pode ser
prvio, concomitante ou posterior ao ato fiscalizado.
Em relao aos responsveis pelo exerccio do controle na
administrao pblica, vimos que a CF estabeleceu que o controle externo, a
cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do TCU. A Carta
Magna dispe que os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero,
de forma integrada, sistema de controle interno. Alm disso, poder-se-ia
mencionar as diversas formas de controle social previstas na Constituio,
assim como o controle judicial e a autotutela administrativa.
No que tange natureza ou tipo de controle, vimos que, essencialmente,
o controle se classifica em: legalidade (conformidade s normas), legitimidade
(atendimento ao interesse pblico) e economicidade (menor preo).
ERICK ALVES
erickalves@estrategiaconcursos.com.br
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RESUMO DA AULA
>
Classificaes do controle:
Externo: exercido por um ente que no integra a mesma estrutura organizacional
do rgo fiscalizado (na CF, somente o exercido pelo Legislativo).
Posicionamento do
rgo controlador
Natureza, tipo ou
foco do controle
Auditorias de
regularidade
Auditorias de
desempenho
Mom entos do
controle
Controle Judicial: exercido pelos rgos do Poder Judicirio sobre os atos administrativos dos Poderes
Executivo,
do
Legislativo
do
prprio
Judicirio,
quando
realiza
atividades
administrativas.
Controle Social: exercido diretamente pelo cidado, ou pela sociedade civil organizada. Ex: denncia aos
rgos de controle externo, ao popular, ouvidoria do TCU, etc.
Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS): rgos tcnicos de controle externo, de carter administrativo, de
maior estatura em cada pas (Brasil =TCU). Podem se vincular a qualquer Poder ou a nenhum deles.
>
Tribunais de Contas ou
Conselhos de Contas
Auditorias-Gerais ou
Controladorias Gerais
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Declarao de Lima: Carta Magna do controle da gesto pblica. Fornece bases filosficas e conceituais. No
possui carter compulsrio. Seu principal objetivo exigir uma auditoria governamental independente, com
previso constitucional. Suas premissas so o estado de direito e a democracia.
Pr-auditoria (controle prvio) e ps-auditoria (controle posterior);
Auditoria interna (controle interno) e Auditoria externa (controle externo);
Principais pontos da
Declarao de Lima
> Responsabilidade pelo controle externo: depende da origem oramentria primria dos recursos.
Esfera
Unio
Estados
Distrito Federal
Congresso Nacional
TCU
Assembleias Legislativas
TCE
Cmara Legislativa
TCDF
Cmaras Municipais
Municpios do RJ e SP
Cmaras Municipais
Demais Municpios
Cmaras Municipais
TCE
>
Controle conjunto,
Congresso e TCU
>
Sistema de Controle Interno: mantido de forma integrada pelos Poderes (CF. art. 74). com a misso de
apoiar o controle externo e assessorar a autoridade administrativa. No h relao hierrquica entre
controle externo e controle interno. h complementaridade.
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Tribunais de Contas
2)
Auditorias-Gerais
( ) So rgos colegiados.
( ) Podem ter poderes jurisdicionais.
( ) Podem estar integrados ao Poder Judicirio.
( ) Proferem decises monocrticas.
a) 1 - 2 - 1 - 2
b) 1 - 1 - 1 - 2
d) 2 - 1 - 2 - 1
e) 2 - 2 - 2 - 1
c) 1 - 1 - 2 - 2
14. (TCU - ACE 2007 - Cespe) O sistema de controle externo, na maioria dos pases
signatrios, levado a termo ou pelas cortes de contas ou pelas auditorias-gerais. As
principais caractersticas do sistema de tribunal de contas so as decises colegiadas e o
poder sancionatrio. No Brasil, bem como nos demais pases que adotam esse sistema, os
tribunais de contas, quanto sua organizao, encontram-se ligados estrutura do Poder
Legislativo.
15. (TCU - AUFC 2013 - Cespe) Consoante a Declarao de Lima de Diretrizes para
Preceitos de Auditoria, permitido s Entidades Fiscalizadoras Superiores usar, sua
discrio, os recursos alocados a elas em uma rubrica oramentria separada.
16. (TCU - AUFC 2011 - Cespe) O fato de rgos e entidades governamentais serem
objeto do controle exercido por uma EFS no implica subordinao de tal maneira que eles
possam isentar-se de responsabilidades em relao s suas operaes e decises. Se,
entretanto, em vez de recomendaes, a EFS emitir resolues ou atos similares, o seu
cumprimento se tornar obrigatrio.
17. (TCU - AUFC 2011 - Cespe) As obras pblicas, em geral, por envolverem recursos
considerveis, requerem ateno especial, cabendo EFS exclusivamente o controle da
regularidade das despesas efetuadas. A avaliao dos resultados e a qualidade da
execuo das obras constituem responsabilidade exclusiva dos prprios contratantes.
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(TCU - AUFC 2010 - Cespe) De acordo com a Declarao de Lima, julgue os prximos
itens, acerca das diretrizes para preceitos de auditoria. Nas situaes em que for utilizada,
considere que a sigla EFS se refere a entidade fiscalizadora superior.
18. Segundo a declarao em apreo, uma EFS deve gozar de independncia funcional e
organizacional necessria para desempenhar suas tarefas. Apesar disso, entender que tal
instituio, como parte do Estado, no pode ser completamente independente.
19. A Declarao de Lima admite que a execuo da pr-auditoria seja realizada por EFS
ou por outras instituies de auditoria.
20.
21. De acordo com a referida declarao, uma EFS deve auditar a legalidade e a
regularidade da gesto financeira e da contabilidade. Essa declarao, entretanto, no cita
como atribuio das EFSs a auditoria operacional, a qual consta na Constituio Federal
brasileira.
(TCU - ACE 2008 - Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao controle
externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir.
22. Nos termos da Declarao de Lima, a pr-auditoria, tarefa indispensvel de todas as
entidades fiscalizadoras superiores, tem a vantagem de reduzir o volume de trabalho e
tornar indistintas as responsabilidades previstas no Direito Pblico.
23. Na hiptese de entidades fiscalizadoras superiores emitirem pareceres especializados,
inclusive comentrios sobre proposies legislativas, as autoridades administrativas sero
obrigadas a acat-las. Essa tarefa adicional, inclusive, dever prevenir futuros achados de
auditorias.
24. (TCU - ACE 2007 - Cespe) A INTOSAI um organismo internacional cujo objetivo
fomentar o intercmbio de ideias e experincias entre entidades fiscalizadoras superiores
quanto ao controle das finanas pblicas. Entre os documentos elaborados pela INTOSAI,
destacam-se a Declarao de Lima, o cdigo de tica e normas de auditoria. Na Declarao
de Lima, s constam o controle prvio k o controle posterior, ao passo que, no Brasil, alm
desses, h o controle concomitante, por expressa disposio legal.
25. (TCU - ACE 2004 - Cespe) Considerando controle externo como aquele realizado por
rgo no-pertencente estrutura do produtor do ato a ser controlado, correto afirmar que,
no Brasil, o TCU no o nico componente do poder pblico encarregado daquela
modalidade de controle.
26. (TCE/RN - Assessor Tcnico de Controle e Administrao 2009 - Cespe) Com
referncia ao controle externo e ao Poder Legislativo do estado e dos municpios, julgue o
item a seguir: entre os vrios critrios adotados para classificar as modalidades de controle,
destaca-se o que o distingue entre interno e externo, dependendo de o rgo que o exera
integrar ou no a prpria estrutura em que se insere o rgo controlado. Nesse sentido, o
controle externo exercido por um poder sobre o outro, ou pela administrao direta sobre a
indireta.
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27. (TCU - AUFC 2011 - Cespe) O controle externo da administrao pblica funo
concorrente dos Poderes Judicirio e Legislativo. Na esfera federal, esse controle exercido
privativamente pelo Senado Federal, auxiliado pelo TCU.
28. (TCU - TCE 2007 - Cespe) O TCU deve auxiliar o Congresso Nacional no exerccio do
controle externo e da fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta.
29. (TCU - AUFC 2010 - Cespe) Considerando as normas constitucionais relativas a
controle externo, julgue os itens a seguir: o Supremo Tribunal Federal no se sujeita a
controle externo exercido pelo Congresso Nacional.
30. (TCE/AC - ACE 2009 - Cespe, adaptada) A aplicao das subvenes e as renncias
de receitas esto entre os atos sujeitos fiscalizao do controle externo.
31. (TCDF - Auditor 2014 - Cespe) O controle legislativo tanto poltico quanto financeiro.
O controle financeiro, no mbito parlamentar, exercido por meio de suas casas e
respectivas comisses. H comisses permanentes e temporrias, entre as quais as CPIs.
No caso do DF, cabe precipuamente Comisso de Economia, Oramento e Finanas da
Cmara Legislativa (CLDF) fiscalizar a execuo oramentria e financeira.
32. (TCU - AUFC 2009 - Cespe) No exame das contas prestadas anualmente pelo
presidente da Repblica, o TCU, ao verificar irregularidades graves, poder impor sanes
ao chefe do Poder Executivo, sem prejuzo da apreciao dessas mesmas contas pelo
Congresso Nacional.
(TCU - ACE 2008 - Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao controle
externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir:
33. No mbito federal, o parecer sobre as contas do TCU de responsabilidade da
Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao, do Congresso Nacional.
34. O TCU responsvel pela fiscalizao do cumprimento da obrigatoriedade de
encaminhamento e consolidao das contas de todas as esferas da Federao.
35. (TCE/ES - ACE 2012 - Cespe) O TCE/ES caracteriza-se por atuar no controle externo
e tem o poder de julgar as contas no que se refere a aspectos como legalidade, eficcia,
efetividade e economicidade.
36. (TCE/PB - Procurador MPTCE 2014 - Cespe) No exerccio do controle poltico da
administrao pblica, compete
a) s CPIs apurar irregularidades e determinar sanes.
b) ao Congresso Nacional sustar os atos normativos do Poder Executivo que exorbitem do
poder regulamentar, sustando, se for o caso, seus efeitos independentemente de prvia
manifestao do Poder Judicirio.
c) ao Senado Federal ou Cmara dos Deputados excetuadas suas comisses
convocar titulares de rgos diretamente subordinados Presidncia da Repblica.
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GABARITO
a
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10) E
11) C
12) E
13) b
14) E
15) C
16) C
17) E
18) C
19) C
20) C
21) E
22) E
23) E
24) C
25) C
26) C
27) E
28) C
29) E
30) C
31) C
32) E
33) C
34) C
35) C
36) b
37) E
38) E
39) c
40)
41) E
42) E
43) E
44) E
45)
46) E
47)
Referncias:
Alexandrino, M. Paulo, V. Direito Administrativo. 13 ed. Rio de Janeiro: Impetus, 2007.
Aguiar, A. G. Aguiar, M. P. O Tribunal de Contas na ordem constitucional. 2 ed. Belo
Horizonte: Frum, 2008.
Aguiar, U.D. Albuquerque, M.A.S. Medeiros, P.H.R. A administrao Pblica sob a
perspectiva do controle externo. Belo Horizonte: Frum, 2011.
Chaves, F.E.C. Controle externo da gesto pblica: a fiscalizao pelo Legislativo e
pelos Tribunais de Contas. 2 ed. Niteri: Impetus, 2009.
Di Pietro, M. S. Z. Direito Administrativo. 20 ed. So Paulo: Editora Atlas, 2007.
Lima, L.H. Controle externo: teoria, jurisprudncia e mais de 500 questes. 4 ed. Rio
de Janeiro: Elsevier, 2011.
Meirelles, H. L. Direito administrativo brasileiro. 35 ed. So Paulo: Malheiros, 2009.
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