TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Modelo Geral de Relatrio de Auditoria de Desempenho

DOC 18-001
ltima atualizao
aos 17/11/2005

OBJETIVO:
Padronizar, orientar e facilitar a elaborao de Relatrio de emisso de parecer
de desempenho.

CONTEDO:

1. Elaborar a Identificao do Processo, com as seguintes informaes:

TC XXX.XXX/XXXX-X (com .... volumes e .... anexos)
Apensos TC XXX.XXX/XXXX-X
Colocar o nmero do processo em negrito, especificar a existncia
de volumes, anexos e apensos. Os apensos devem ser listados
abaixo do nmero do processo.
Natureza do processo: Fiscalizao Relatrio de Auditoria
Adotar a forma padronizada pelo Sistema Processus.
Assunto: .......................................
Fazer descrio completa do objeto.
Entidade: ......................................
Indicar o rgo responsvel pelo objeto da auditoria.
Responsvel: ...............................
Indicar o dirigente do rgo responsvel pelo objeto de auditoria.
Sntese do encaminhamento: .......................
Especificar a palavra-chave do processo, como por exemplo:
diligncia, arquivamento, proposta de recomendao/determinao.
2. Logo aps, redigir as Informaes Gerais.
Dados da auditoria
Nmero do Registro da Auditoria no Fiscalis
Ato originrio da determinao da realizao da Auditoria
Relator
Portaria de designao
Perodo de planejamento
Perodo de execuo
Equipe
Valor dos Recursos Fiscalizados
Dados das entidades: especificar as seguintes informaes de
cada entidade:
Nome

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Responsvel
Ato de Criao
Vinculao ministerial
Natureza jurdica
Endereo

3. Desenvolver a Introduo, de acordo com o indicado a seguir:

Redigir pargrafo, descrevendo o objetivo da auditoria.
Contextualizar, relatando o histrico das auditorias j realizadas
nana entidade e/ou no setor. Informar eventuais aes de controle
no setor.
Apresentar o Mtodo de auditoria / escopo.
4. Desenvolver o tpico Resultados da Auditoria, conforme a seguir:
Apresentar as questes da auditoria em itens (um item para cada
questo constante na matriz de planejamento).
Apresentar cada achado em sub-item da questo.
Especificar os achados da auditoria em relao questo,
constando o critrio (situao ideal), condio (situao
encontrada), causa (anlise da condio) e efeito
(conseqncia do achado).
Alm disso, apresentar os benefcios esperados de se adotar
as recomendaes, bem como eventuais questes
operacionais de implement-las (obstculos que podero
surgir).
Nota: recomendvel que no final do item apresentem-se as
propostas de encaminhamento com relao questo.
5. Elaborar a Concluso da Auditoria, ressaltando o seguinte:
Explicar como os achados se correlacionam.
Sistematizar e sintetizar as concluses dos achados da auditoria.
Sistematizar e sintetizar os efeitos dos achados da auditoria.
Consolidar os potenciais benefcios de se implementar as
recomendaes / determinaes.
6. Indicar as Propostas de Encaminhamento.
Apresentar, quando cabouber, a fundamentao legal para a
proposta, nos termos da Lei n 8.443/92, do Regimento Interno do
TCU e dos normativos especficos sobre a matria objeto de
exame.

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Fazer referncia aos pargrafos de anlise

Indicar os interessados que devem ser cientificados da
deliberao que vier a ser adotada, mencionando, inclusive, os
demandantes de informaes nos autos (Ministrio Pblico
Federal, por exemplo).
Em casos de determinao, indicar o dispositivo legal, contratual
ou regulamentar que est sendo violado.
Indicar as providncias internas relativas destinao dos autos
(arquivar, restituir etc).
7. Em casos de elaborao do Relatrio Preliminar, adotar os seguintes
procedimentos:
Encaminhar o relatrio mediante diligncia. Posteriormente, a
equipe da SEFID ir definir um texto padro para esta diligncia.
No encaminhar o relatrio em meio eletrnico.
Tarjar o relatrio como Sigiloso e Preliminar.
Como regra, no remeter a proposta de encaminhamento para os
Gestores. Neste caso, recomendvel apresentar somente as
concluses, e dependendo da situao, pode-se discutir alguma
proposta de encaminhamento especfica, preliminarmente, com o
auditado.
7.8.

Vale ressaltar as seguintes Observaes Adicionais:

necessrio elaborar ndice analtico (1. Informaes Gerais/ 1.1
Dados da auditoria/ 1.2 Dados das Entidades/ 2. Introduo/ 3.
Resultados da Auditoria/ 3.1 Questo X/ 3.1.1 Achado y/ 4.
Concluso da Auditoria/ 5. Propostas de Encaminhamento/ 6.
Anexos).
recomendvel elaborar lista de siglas, glossrio, lista de tabelas
e lista de grficos.
Registrar a verso final no SISDIR (escopo interno).
Para obter padro de formatao do relatrio, acessar o word em
arquivo novo /auditoria_desempenho.dot.
Nota: para que este modelo esteja disponvel no computador,
confira as instrues no Modelo da Sefid.doc em
\\_sarq_prod\unidades\Sefid\1 DT\Modelos.
Elaborar, quando houver encaminhamento de relatrio preliminar
aos gestores, um tpico sobre Comentrios dos Gestores, para
cada achado de auditoria:
Registrar a localizao dos Comentrios dos Gestores no
processo.
Apresentar e analisar os comentrios, em relao a cada
achado de auditoria.

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Escrever a verso final do relatrio, a partir do Relatrio

Preliminar, com os Comentrios dos Gestores,
preservando o texto original (como se fosse um novo
relatrio).
Incluir as recomendaes/ determinaes no relatrio
Final.

Nota: Caso o gestor concorde com todos os achados ou faa

apenas comentrio genrico, apresentar esse comentrio em
apenas um tpico.
Com relao s determinaes e recomendaes:
Devero atuar sobre as causas dos achados.
Devero ser passveis de monitoramento.
Devero ser suficientes e implementveis.
O Somatrio das Determinaes e Recomendaes
dever abranger todos os achados .

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