Questo 4 do portflio

A composio do preo final de qualquer produto bastante

influenciada por impostos, taxas e tributaes e voc sabe que no
so poucos. Por isso, aplicar uma perfeita gesto fiscal e o
enquadramento tributrio correto faz com que seu negcio esteja em
cumprimento com as obrigaes fiscais, mas tambm garante a
tributao adequada sua atividade. A matemtica simples: menos
impostos, mais lucro e maiores vantagens competitivas.
Alm dos tributos que incidem sobre as Receitas, necessrio pagar
impostos e contribuies sobre o Lucro, o Imposto de Renda Pessoa
Jurdica (IRPJ) e a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
Para o clculo desses tributos, a legislao brasileira oferece a
possibilidade de as empresas optarem pelo regime tributrio nas
modalidades Simples, lucro presumido e lucro real. A seguir, saiba
mais sobre cada uma delas:
Simples
Podem

se

enquadrar

nesta

categoria

microempresas

com

faturamento at R$ 240 mil ao ano e empresas de pequeno porte

com faturamento anual de at R$2,4 milhes. As empresas devem
estar na classificao nacional de atividades econmicas (CNAE)
como indstrias, comrcios e alguns servios no tcnicos. Voc pode
conferir o material sobre o simples no site da receita federal, mas
tambm pode conferir o nosso artigo sobre o que simples nacional.
Lucro presumido
Nesta modalidade, como o prprio nome sugere, o lucro da empresa
presumido de acordo com a categoria do negcio. Assim, os impostos
sobre lucro incidiro sobre a porcentagem do faturamento prdefinida pela base de clculo do governo:

Servios:

32%

Comrcio:

16%

Indstria: 8%
A partir dessa base, aplicam-se as alquotas de 15% (IRPJ), mais 9%
(CSLL) e 0,65% (Pis) e 3% (Cofins) sobre o faturamento bruto (100%) .
Exemplo: Sua empresa um salo de beleza (categoria de Servios) e
fatura anualmente R$100.000. Se voc optar pela modalidade de
lucro presumido, a base do clculo da sua tributao ser de 32%,
independente se esse o seu lucro real. A partir dessa base, os
impostos sobre o lucro incidiro em 15% e 9% sobre o lucro
presumido (R$32.000), mais 0,65% e 3% sobre o total de R$100.000.
Ou seja, seus impostos sero de R$11.330.
Saiba mais sobre esta modalidade aqui.
Lucro real
Neste caso, os impostos pagos sobre o lucro (IRPJ e CSLL) sero
calculados de acordo com o lucro real obtido pela empresa, ou seja, a
receita debitada dos custos e despesas. Veja no site da Receita
Federal mais detalhes sobre como calcular o lucro real.

A composio do preo final de qualquer produto bastante

influenciada por impostos, taxas e tributaes e voc sabe que no
so poucos. Por isso, aplicar uma perfeita gesto fiscal e o
enquadramento tributrio correto faz com que seu negcio esteja em
cumprimento com as obrigaes fiscais, mas tambm garante a
tributao adequada sua atividade. A matemtica simples: menos
impostos, mais lucro e maiores vantagens competitivas.
Alm dos tributos que incidem sobre as Receitas, necessrio pagar
impostos e contribuies sobre o Lucro, o Imposto de Renda Pessoa
Jurdica (IRPJ) e a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
Para o clculo desses tributos, a legislao brasileira oferece a

possibilidade de as empresas optarem pelo regime tributrio nas

modalidadesSimples, lucro presumido e lucro real. A seguir, saiba
mais sobre cada uma delas:
Simples
Podem

se

enquadrar

nesta

categoria

microempresas

com

faturamento at R$ 240 mil ao ano e empresas de pequeno porte

com faturamento anual de at R$2,4 milhes. As empresas devem
estar na classificao nacional de atividades econmicas (CNAE)
como indstrias, comrcios e alguns servios no tcnicos. Voc pode
conferir o material sobre o simples no site da receita federal, mas
tambm pode conferir o nosso artigo sobre o que simples nacional.
Lucro presumido
Nesta modalidade, como o prprio nome sugere, o lucro da empresa
presumido de acordo com a categoria do negcio. Assim, os impostos
sobre lucro incidiro sobre a porcentagem do faturamento prdefinida pela base de clculo do governo:
Servios:

32%

Comrcio:

16%

Indstria: 8%
A partir dessa base, aplicam-se as alquotas de 15% (IRPJ), mais 9%
(CSLL) e 0,65% (Pis) e 3% (Cofins) sobre o faturamento bruto (100%) .
Exemplo: Sua empresa um salo de beleza (categoria de Servios) e
fatura anualmente R$100.000. Se voc optar pela modalidade de
lucro presumido, a base do clculo da sua tributao ser de 32%,
independente se esse o seu lucro real. A partir dessa base, os
impostos sobre o lucro incidiro em 15% e 9% sobre o lucro
presumido (R$32.000), mais 0,65% e 3% sobre o total de R$100.000.
Ou seja, seus impostos sero de R$11.330.
Saiba mais sobre esta modalidade aqui.
Lucro real

Neste caso, os impostos pagos sobre o lucro (IRPJ e CSLL) sero

calculados de acordo com o lucro real obtido pela empresa, ou seja, a
receita debitada dos custos e despesas. Veja no site da Receita
Federal mais detalhes sobre como calcular o lucro real.

Nesse
contexto
propomos
uma
reduo
de
PIS/COFINS/ICMS atravs de uma reviso na classificao
fiscal dos produtos, alm do mapeamento de crditos, usando
uma interpretao mais favorvel ao contribuinte, as quais vm
sendo entendidas pelos entes julgadores Administrativos e
Judiciais.
Nosso propsito a reduo do fato gerador antes que ele
acontea.
Principais pontos observados no servio:
Verificao na Contabilidade de Custos, para o
aproveitamento de crditos tributrios
Auditoria na classificao dos produtos alquota zero
comercializados em Supermercados e Hipermercados
Aproveitamento de Crditos relativos a insumos (queijos,
farinhas, mo-de-obra, limpeza,etc.) utilizados na fabricao de
pes, rotisseria; bolos, salgados e outros
Crditos relativos a insumos ligados ao aougue
Minimizar o aumento do custo do PIS e COFINS em funo
das
Leis
12.059/2009
e
12.350/2010

relativo
a
comercializao de carnes de aves, sunos e bovinos (crdito
presumido) atravs do Planejamento Tributrio
Aproveitamento de Crditos provenientes a sacolas,
vasilhames, fretes, combustvel e peas utilizados no servio de
entrega de mercadorias
Aproveitamento de Crditos relacionados aos Centros de
Distribuies e Logstica
Crditos relacionados ao fornecimento de refeies e
restaurante (alimentos in natura, hortifruti, etc.)
Verificao se mercadorias alquota zero no esto sendo
tributadas indevidamente, j que mais de 50% (quantitativa e

no valorativa) dos produtos comercializados em Super/Hiper

tm alquota zero
Aplicao extensiva na interpretao de produtos tributados
alquota zero
Crditos admitidos na compra de insumos isentos e sem
pagamento do Pis e Cofins
Crditos admitidos na compra de insumos destinados a
vendas isentas, com suspenso, no incidncia e no tributados
Crditos na revenda de mercadorias de incidncia monofsica
ou
substituio
tributria
Crditos de optantes do Simples Nacional

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO - MUDANA DO

LUCRO PRESUMIDO E SIMPLES PARA O LUCRO REAL
*Prof. Paulo Henrique Teixeira
As empresas optantes pelo lucro presumido ou Simples tm a data limite at 30.04.2015
para optar pelo lucro real ou presumido.
A opo pela tributao com base no lucro presumido ser manifestada com
o pagamento da primeira ou nica quota do imposto devido correspondente ao
primeiro perodo de apurao de cada ano-calendrio, conforme 1 do art. 26 da Lei
9.430/96 c/c 1 do art. 13 da Lei 9.718/98.
J as empresas que faturaram, no ano anterior, menos que R$ 48.000.000,00 e no se
enquadram no artigo 14 da Lei 9.718/98 podem optar tanto pelo Lucro Real como pelo
Lucro Presumido ou at mesmo permanecer no Simples (conforme o faturamento).
As empresas optantes pelo Simples podero solicitar sua excluso no ms subsequente
se incorrerem em situao prevista no art. 30 da Lei Complementar 123/2006.
A legislao deixa em aberto a permanncia no Simples, opo pelo Real ou Presumido
at 30.04, onde a empresa, efetuando o pagamento da primeira quota
de IRPJ e CSLL definir a sua forma de tributao.
A partir da, devem ser efetuados diversos clculos para verificar qual a sistemtica mais
vantajosa:
COMRCIO:
Lucratividade maior que 8% = vantagem Lucro Presumido
Lucratividade menor que 8% = vantagem Lucro Real

Outro fator importante o PIS e a COFINS, normalmente no varejo e no atacado a

margem bruta no ultrapassa a 40%. Ponto de equilbrio entre o sistema cumulativo e
no cumulativo:
Descrio

Valor

Vendas
Compras
Margem bruta

PIS/COFINS
cumulativo
(presumido)

PIS e COFINS
no cumulativo
(lucro real)

1.000,00
600,00
400,00

3,65%* s/faturamento
1000,00
9,25%**
s/margem
400,00
bruta
*Lei 9.718 **Lei 10.637/02 e 10.833/03

365,00
370,00

Dessa forma podemos concluir se:

- A lucratividade maior que 8% e margem bruta maior que 40% = melhor
opo Lucro Presumido;
- A lucratividade menor que 8% e margem bruta igual ou menor que 40% =
melhor opo Lucro Real.