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INFORME CONTABLE

CASO PRCTICO

Reclasificacin de cuentas bajo el PCGE modificado


Enunciado
La empresa Golden Girls SAC, dedicada a la compra y venta de
productos, aplicar el Plan Contable General Empresarial a partir del
ejercicio 2011, para ello nos muestra los saldos del Balance General

al 31.12.2010, as como el detalle de dichos rubros a fin de reclasificar el saldo de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio del Plan de
Cuentas General Revisado a las Cuentas del Plan Contable General
Empresarial.

Golden Girls S.A.C.


Balance General
Al 31 de diciembre del ao 2010
(Expresado en Nuevos Soles)

Activo Notas
Pasivo y Patrimonio Notas
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Caja y Bancos
146,500.00
1
Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables
31,500.00
2
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales
25,040.00 3,13
Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar
66,440.00 4,13
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias
177,360.00 5,10
Total Pasivo Corriente
Gastos Pagados por Anticipado
3,870.00
6
Deudas a Largo Plazo
Total Activo Corriente
450,710.00
Total Pasivo
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
3,680.00 3,13
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
6,610.00 4,13
Patrimonio Neto
Inversiones Permanentes
20,000.00
2
Capital
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de
Capital Adicional
depreciacin acumulada de S/. 41,115)
236,655.00
7
Reservas Legales
Activo Intangibles (neto de amortizacin
Otras Reservas
acumulada de S/. 16,750)
33,500.00
8
Resultados Acumulados
Impuesto a la Renta y Participaciones
Total Patrimonio Neto
Diferidos Activo
2,850.00
9



Total Activo

754,005.00
Total Pasivo y Patrimonio Neto



ACTIVO
CAJA Y BANCOS (Nota 1) CORRIENTE

Efectivo en caja
1,500.00
Depsito en modalidad Cta. Cte. Moneda extranjera
46,500.00
Depsito en modalidad Cta. Cte. Moneda nacional
8,500.00
90,000.00
Certificados emitidos por Institucin Bancaria (*)
Saldo acreedor en cuenta bancaria (**) ( 13,861.00 )

TOTAL 132,639.00
(*) Segn el punto 1.100 del MPIF slo puede considerarse no corriente si su
plazo de vencimiento excede los 12 meses posteriores a la fecha de balance
y se impida su disposicin anticipada.
(**) El saldo acreedor en cuenta bancaria por S/. 13,861 se mostrar en el pasivo.

VALORES NEGOCIABLES
ACTIVO
E INVERSIONES (Nota 2) Corriente No Corriente

Paquete de acciones ordinarias


(Acciones de otras compaas) 43,100.00
Disminucin en el valor de las acciones (*) (11,600.00 )
Acciones en una empresa subsidiaria
a largo plazo (**)
10,000.00
Bonos de otras empresas (**)

10,000.00

TOTAL 31,500.00
20,000.00
(*) Se muestra en el balance como una deduccin en los valores negociables.
(**) Se muestra en el balance como inversiones permanentes.

13,861.00
16,817.00
36,722.00
30,481.00
97,881.00
48,331.00
146,212.00

1
10
11,3
12

246,404.00
37,390.00
2,000.00
30,630.00
291,369.00
607,793.00

14,4
15
16
16
17

12


754,005.00

ACTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
(incluye cuenta de valuacin) (Nota 3)
Corriente No Corriente

Facturas por Cobrar Comerciales en cartera


12,560.00
Factura por cobrar a subsidiaria
8,000.00
Letras por Cobrar Comerciales (en descuento)
5,860.00
Provisin por posibles prdidas derivadas
de crditos comerciales
(2,941.00)
Anticipos de clientes (*)
( 740.00)
Facturas por cobrar comerciales catalogadas
como incobrables
2,941.00
Letras por Cobrar Comerciales a largo plazo
5,030.00

TOTAL
25,680.00
5,030.00
(*) Se muestra en el balance como otras cuentas por pagar segn el punto 1.303
del MPIF.
ACTIVO
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
(incluye cuenta de valuacin) (Nota 4)
Corriente No Corriente

Prstamos otorgados a los trabajadores


800.00
Suscripciones pendientes de cancelacin (*)
6,500.00
Reclamaciones al Fisco por pago en exceso
23,523.00
Reclamaciones a la compaa de seguro por
perjuicios cubiertos en pliza
30,229.00
Prstamos a terceros
17,633.00
Provisin por posibles prdidas derivadas de
crditos no comerciales
( 4,245.00 )
Prstamos otorgados a accionista durante
ms de un periodo
7,601.50

TOTAL
74,440.00
7,601.50
(*) Se muestra en el balance como una deduccin del capital tal como se seala
en el punto 1.701 del MPIF.

Informativo
Caballero Bustamante

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

EXISTENCIAS
ACTIVO
(incluye cuenta de valuacin) (Nota 5)
CORRIENTE

Bienes de cambio en stock


201,400.00
Mercadera en estado de deterioro (*)
( 25,840.00 )

TOTAL
175,560.00
(*) Se muestra en el balance como una deduccin de las existencias.
ACTIVO
GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO (Nota 6)
Corriente
No Corriente

Entregas a rendir cuenta a Gerente Financiero


300.00
Seguros por devengar
1,500.00
Alquileres pagados por adelantado
2,070.00
Intereses por devengar por arrendamiento
financiero (*)
13,908.00

TOTAL
3,870.00
13,908.00
(*) No tienen naturaleza de activo, por ello reducen la obligacin que los gener,
en este caso, las deudas a largo plazo.
INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPO
ACTIVO NO
(incluye cuenta de valuacin) (Nota 7)
CORRIENTE

Terrenos (arrendamiento financiero)


173,850.00
Maquinarias
30,630.00
Desvalorizacin de Maquinaria (*)
( 7,850.00 )
Vehculos de transporte
13,850.00
Equipos de cmputo
5,420.00
Desembolsos por mejoras en local alquilado
810.00
Muebles y enseres
18,990.00
33,710.00
Oficina en proceso de construccin (**)
Desembolsos por importacin de
maquinaria an no recibida
8,360.00
Depreciacin acumulada de vehculo (*)
( 8,310.00 )
Depreciacin acumulada de maquinaria (*)
( 18,542.00 )
Depreciacin acumulada de Equipos
Diversos (*)
( 2,168.00 )
Depreciacin acumulada de muebles y enseres (*)
( 12,095.00 )

TOTAL
236,655.00
(*) Se muestra en el balance como una deduccin de los Inmuebles, maquinaria
y equipo.
(**) Se destin al arrendamiento a terceros.
ACTIVOS INTANGIBLES
ACTIVO NO
(cuenta de valuacin) (Nota 8)
CORRIENTE

Software adquirido por la empresa


50,250.00
Amortizacin de intangible (*)
( 16,750.00 )

TOTAL
33,500.00
(*) Se muestra en el balance como una deduccin de los Activos Intangibles. Segn
el punto 1.002 del MPIF deben deducirse de los activos especficos a que se
refieren.

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
ACTIVO NO
DIFERIDOS ACTIVO (*) (Nota 9)
CORRIENTE

Activo tributario diferido


2,850.00

TOTAL
2,850.00
(*) De conformidad con el prrafo 70 de la NIC 12 (modificada en 2000) no
debe clasificar los activos (pasivos) tributarios diferidos como activos (pasivos)
corrientes.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (Nota 10)
PASIVO

CORRIENTE

Facturas por Pagar Comerciales


13,550.00
Letras por Pagar Comerciales a terceros
3,267.00
Anticipos otorgados por mercaderas (*)
(1,800.00 )

TOTAL
15,017.00
(*) Se muestran como activo en el rubro Existencias segn el punto 1.103 del
Manual de Preparacin de la Informacin Financiera.

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

OTRAS CUENTAS POR PAGAR (Nota 11)


PASIVO

CORRIENTE

IGV por pagar


1,820.00
Impuesto a la Renta de tercera categora por pagar
8,392.00
Impuesto a la Renta de quinta categora por pagar
155.00
Essalud
55.00
ONP
57.00
Impuesto Predial pendiente
338.00
Vacaciones por pagar
2,735.00
Participaciones al directorio por pagar
3,000.00
Dividendos por pagar
330.00
Beneficios sociales a los trabajadores pendientes
1,850.00
Prstamo de entidad bancaria
15,000.00
Intereses por pagar de deuda a entidad bancaria
2,250.00

TOTAL
35,982.00
PASIVO

DEUDAS A LARGO PLAZO (Nota 12)
Corriente No Corriente

Capital de cuotas de Arrendamiento


Financiero pendiente (terreno) (*)
30,481.00
Intereses por cuotas de Arrendamiento
Financiero pendiente (terreno) (*)
5,379.00
Capital de cuotas de Arrendamiento
Financiero pendiente (terreno) (**)
48,331.00
Intereses por cuotas de Arrendamiento
Financiero pendiente (terreno) (**)
8,529.00

TOTAL
35,860.00
56,860.00
(*) Se muestran en el balance como parte corriente de deudas a largo plazo.
(**) Se muestran en el balance como deudas a largo plazo.


PASIVO NO
INGRESOS DIFERIDOS (Nota 13)
CORRIENTE

Intereses diferidos pactados por crditos concedidos a


clientes en el perodo (corto plazo) (*)
1,380.00
Intereses diferidos pactados por crditos concedidos a
clientes que exceden el periodo (*)
1,350.00
Intereses diferidos pactados por crditos concedidos a
terceros (*)
1,500.00
Intereses diferidos pactados por crditos concedidos a
accionistas (**)
991.50

TOTAL
5,221.00
(*) Se muestra en el balance como una deduccin de la cuentas por cobrar que
los gneros comerciales u otros.
(**) Se muestra en el balance neteando el crdito concedido a los accionistas.


PATRIMONIO
CAPITAL (Nota 14)
TOTAL

Aportes efectuados por socios de la empresa


252,904.00

TOTAL
252,904.00


PATRIMONIO
CAPITAL ADICIONAL (Nota 15)
TOTAL

Primas de emisin
37,390.00

TOTAL
37,390.00


PATRIMONIO
RESERVAS (Nota 16)
TOTAL

Detraccin de utilidades (reserva legal) (*)


2,000.00
Reserva Estatutaria
30,630.00

TOTAL
32,630.00
(*) Segn el punto 1.705 del MPIF las reservas legales son montos acumulados derivados de disposiciones legales (entendemos obligatorias a toda sociedad que as
se disponga) situacin que no ocurre con la reserva estatutaria que es el resultado
del acuerdo entre los distintos socios de la entidad para un fin especfico. En este
sentido, debe mostrarse separado y revelarse en notas a los estados financieros.

PATRIMONIO
RESULTADOS ACUMULADOS (Nota 17
TOTAL

Utilidades no distribuidas
475,089.00
Prdidas acumuladas
(183,720.00 )

TOTAL
291,369.00

Informativo
Caballero Bustamante

INFORME CONTABLE
DESARROLLO
1. Anlisis de saldos y reclasificacin al PCGE
Para efectos prcticos y con el fin de mantener uniformidad, se mostrarn las cuentas y divisionarias del PCGR en funcin al nmero de
dgitos establecido oficialmente, ello sin perjuicio que cada empresa
haya aperturado divisionarias especficas, segn el nivel de informacin o control que desee mantener. Asimismo, a nivel de PCGE se
efectuar la reclasificacin a las cuentas, subcuentas, divisionarias y
subdivisionarias aprobadas, sin perjuicio de las subdivisionarias que
la empresa considere pertinente aperturar.
Adems se debe considerar que el PCGE exige una estructura mnima a 5 dgitos, por lo cual las empresas debern necesariamente
aperturar subdivisionarias a dicho nivel, an cuando el catlogo
slo lo haya fijado a 4 dgitos.
1.1. Rubro Activo

CAJA Y BANCOS, Nota 1:
CAJA Y BANCOS
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE

31.12.2010

Efectivo en Caja
S/. 1,500 101. Caja
101. Caja

Depsito en modalidad 46,500 104. Cuentas


104. Cuentas corrien Cta. Cte. en moneda
Corrientes
tes en instituciones
extranjera
financieras

1041 Cuentas

corrientes operativas

Depsito en modalidad 8,500


104. Cuentas
104. Cuentas corrien Cta. Cte. en moneda
Corrientes
tes en instituciones
nacional
financieras

1041 Cuentas

corrientes operativas

Certificados emitidos
90,000 105. Certificados 105. Otros equivalen por Institucin
Bancarios
tes de efectivo
Bancaria
1051 Otros equiva
lentes de efectivo

Saldo acreedor en
(13,861) 104. Cuentas
104. Cuentas corrien cuenta bancaria
Corrientes
tes en instituciones

financieras

1041 Cuentas

corrientes operativas

VALORES NEGOCIABLES E INVERSIONES, Nota 2:


En el rubro denominado Valores Negociables e Inversiones, resulta
necesario analizar la naturaleza de las Inversiones, para lo cual resulta
imprescindible contar con la Poltica Contable y Financiera prevista
por la Gerencia de la empresa.
De acuerdo a lo antes expuesto, procederemos a efectuar la respectiva
reclasificacin, planteando como premisas las polticas de las empresas.
VALORES
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
NEGOCIABLES
31.12.2010

11: Inversiones Fi Paquete de acciones


43,100 31: Valores
nancieras
ordinarias (Acciones
311: Acciones
en otras compaas)
111: Inversiones mantenidas para nego Disminucin en el
(11,600) 31: Valores
ciacin
valor de las acciones,
319: Provisin
por medicin a Valor
para fluctuacin 1113: Valores emitidos por empresas
Razonable.
de valores
Se sabe que la empresa
las ha adquirido con la
finalidad de enajenarlas
en un futuro cercano.
Por lo cual en funcin a
la NIC 39, califica como
un Activo Financiero
al valor razonable con
cambios en resultados.

Informativo
Caballero Bustamante

INVERSIONES
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE

31.12.2010

Bonos de otras
10,000 31. Valores
30. Inversiones
empresas
317. Bonos
Mobiliarias

Diversos
301 Inversiones a
Instrumento de Deuda
ser mantenidas hasta

el vencimiento

3011 Instrumentos

financieros

representativos de

deuda

30113 Valores emitidos

por las empresas
Acciones en una
10,000 31: Valores
empresa subsidiaria a
311: Acciones
largo plazo

Instrumento Patrimonial



30. Inversiones
Mobiliarias
302. Instrumentos
financieros
representativos de
derecho patrimonial
3024. Acciones de
Inversin
30241: Costo

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES, NOTA 3:


Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

CUENTAS POR
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
COBRAR
31.12.2010

Facturas por cobrar


12,560 121: Facturas por 121: Facturas, boletas
comerciales en cartera
cobrar
y otros comproban
tes por cobrar

1212: Emitidas en

cartera

Facturas por cobrar


2,941
129: Cobranza
comerciales catalogadas
dudosa
como incobrables

Anticipos de Clientes
(740)
122: Anticipos 122: Anticipos

recibidos
de clientes

Letras por Cobrar


5,860
123: Letras
123: Letras
Comerciales (en
(o efectos) por
por cobrar
descuento)
cobrar
1233: En descuento

Letras por Cobrar


5,030
123: Letras
123: Letras
Comerciales a largo
(o efectos) por
por cobrar
plazo
cobrar
1231: En cartera

Provisin por posibles


(2,941) 19: Provisin
19: Estimacin de
prdidas derivadas de
para cuentas de cuentas de cobranza
crditos comerciales
cobranza dudosa dudosa

192: Clientes
191: Cuentas por

cobrar comerciales
Terceros

1911 Facturas, boletas

y otros comproban
tes por cobrar

Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas


Facturas por cobrar a
8,000
12: Clientes
subsidiaria
121: Facturas

por cobrar







13: Cuentas por


cobrar
comerciales Relacionadas
131: Facturas,
boletas y otros
comprobantes
por cobrar
1312: Emitidas en
cartera
13122: Subsidiarias

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

OTRAS CUENTAS POR COBRAR, NOTA 4:


Cuentas por cobrar al Personal, a los Accionistas (socios),
Directores y Gerentes

CUENTAS POR
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
COBRAR
31.12.2010

Prstamos otorgados a
800
141: Prstamos 141: Personal
los trabajadores
al personal
1411: Prstamos

Prstamos otorgados a 7,601.50 142: Prstamos a 142: Accionistas


accionista durante ms
accionistas
(o socios)
de un perodo
(o socios)
1422: Prstamos

Suscripciones
6,500
144: Accionistas 142: Accionistas
pendientes de
(o socios)
(o socios)
cancelacin
suscripciones,
1421: Suscripciones

pendientes de
por cobrar a

cancelacin
socios o accionistas

Cuentas por Cobrar Diversas


CUENTAS POR
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
COBRAR
31.12.2010

Prstamos a terceros
13,388 161: Prstamos a 161: Prstamos

terceros
1612 Sin garanta

Prstamo que corres-


4,245
169: Cobranza
ponde a dudoso cobro
dudosa

Se sabe que se ha otor gado sin garanta.

Reclamaciones al fisco 23,523 162: Reclama-


162: Reclamaciones
por pago en exceso
ciones a terceros a terceros

Reclamaciones a la
30,229 162: Reclama-
162: Reclamaciones
compaa de seguro
ciones a terceros a terceros
por perjuicios cubiertos
1621: Compaas
en pliza
aseguradoras

Provisin por posibles


(4,245) 19: Provisin para 19: Estimacin de
prdidas derivadas de
cuentas de
cuentas de
crditos no comerciales
cobranza dudosa cobranza dudosa

196: Cuentas por 194: Cuentas por

cobrar diversas
cobrar diversas
Terceros

1941: Prstamos

EXISTENCIAS, NOTA 5
Respecto a este rubro el PCGE ha efectuado una distincin en
funcin a tipos de actividades econmicas que se puedan realizar, as como a Bases de Medicin segn lo dispuesto en las
NIIFs, como sera el caso de la NIC 2: Existencias.
En funcin a ello es necesario que se establezca en forma
adecuada las diferentes actividades que realiza la empresa, a
efectos de clasificar los saldos de los rubros de existencias que
mantiene en stock al 31.12.2010; adems de fijar las Bases de
Medicin que corresponde en lnea con lo dispuesto en la NIIF
especfica.
Para el presente caso prctico, se va a considerar que la empresa comercializa mercadera manufacturada y que la base de
medicin que corresponde aplicar de acuerdo con la NIC 2:
Existencias, es al Costo. Ahora bien, en virtud al prrafo 9 de
dicha NIC las existencias se deben medir al Costo o Valor Neto
Realizable, el menor. En caso, el Valor Neto Realizable resulte menor se deber efectuar la respectiva Desvalorizacin de
acuerdo al prrafo 28.

EXISTENCIAS
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE

31.12.2010

Bienes de cambio en
175,560 20: Mercaderas 20: Mercaderas
stock
201: Mercaderas

manufacturas

2011: Mercaderas

manufacturadas

20111: Costo

Mercadera en estado
25,840 20: Mercaderas
de deterioro
209: Provisin

por fluctuacin

de mercaderas

Mercadera en estado
25,840 29: Provisin pa- 29: Desvalorizacin
de deterioro
ra desvalorizacin de existencias

de existencias
291: Mercaderas

2911: Mercaderas

manufacturadas

GASTOS PAGADOS SALDOS AL SEGN PCGR


SEGN PCGE
POR ANTICIPADO
31.12.2009

Entregas a rendir cuenta


300
384: Entregas a 144: Gerentes
a Gerente Financiero
Rendir cuenta

Seguros por devengar


1,500
382: Seguros
182: Seguros

pagados por

adelantado

Alquileres pagados por


2,070
383: Alquileres 183: Alquileres
adelantado
pagados por

adelantado

Intereses por devengar


13,908 381: Intereses
373: Intereses
por arrendamiento
por devengar
diferidos
financiero
3731: Intereses no

devengados en

transacciones con

terceros

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO, NOTA 6


El PCGE modifica el tratamiento a otorgar a los conceptos contenidos en este rubro a nivel de la cuenta 38: Cargas Diferidas
del PCGR, en funcin a su naturaleza y sujeto deudor. As, en
el caso especfico de Entregas a Rendir cuenta, bajo el PCGE se
mostrarn en la cuenta 14: Cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas (socios), Directores y Gerentes o en la cuentas 16:
Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros y 17: Cuentas por Cobrar
Diversas - Relacionadas, segn corresponda.
Por otro lado, los seguros y alquileres entre otros pagados por
adelantado se registrarn dentro de la cuenta 18: Servicios y
otros contratados por anticipado.
En el caso de intereses surgidos por operaciones de financiamiento, se efectuar la clasificacin bajo el PCGE segn corresponda
a Intereses Descontados o Intereses Pactados. As los primeros se
acumularn en la cuenta 18 mientras que los Pactados se registrarn dentro de la cuenta 37 Activo Diferido.
En funcin a ello, a continuacin mostramos la reclasificacin
que la empresa debe efectuar de los conceptos comprendidos en
el rubro Cargas Diferidas del PCGR, para lo cual en el caso de los
intereses debe considerarse que corresponde a Pactados en una
operacin de Arrendamiento Financiero.

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, NOTA 7


Resulta imprescindible una Poltica Contable sobre Activo Fijo,
que determine claramente el uso o destino que se va a otorgar
a los bienes, as como la Base de Medicin que va a aplicarse, siempre en lnea con lo regulado en las NIIFs. Como sera
para este rubro, la NIC 16: Inmuebles, maquinaria y equipo; la
NIC 17: Arrendamientos; la NIC 40: Inversiones Inmobiliarias as
como la NIC 36: Desvalorizacin de Activo Inmovilizado.
A continuacin se muestra la reclasificacin que se debe efectuar
bajo el PCGE, detallando las polticas contables fijadas por la
empresa para este rubro.

Informativo
Caballero Bustamante

INMUEBLES, MAQUI- SALDOS AL SEGN PCGR


SEGN PCGE
NARIAS Y EQUIPOS
31.12.2010

Terrenos (arrendamiento 173,850 33: Inmuebles,


32: Activos adquiridos
financiero)
maquinaria y
en arrendamiento

equipo
financiero
Se sabe que la empresa
331: Terrenos
321: Inversiones
lo destinar al arrenda-
Inmobiliarias
miento a terceros.
Se entiende que 3211: Terrenos

la empresa ha de
bido mantener

una cuenta espe
cfica de control

dado el fin por

el cual se ha

adquirido.

Maquinarias
30,630 33: Inmuebles,
33: Inmuebles, ma
maquinaria y
quinaria y equipo
La empresa mide estos
equipo
333: Inmuebles, ma bienes al Costo
333: Maquinarias, quinarias y equipos

equipos y otras de explotacin

unidades de
3331: Maquinarias y

explotacin
equipos de explota
cin

33311: Costo de ad
quisicin o produccin

Desvalorizacin de
(7,850) 32: Provisin por 36: Desvalorizacin
Maquinaria
desvalorizacin de Activo

de activos fijos Inmovilizado

323: Maquinarias, 363: Desvaloriza
equipos y otras cin inmuebles, ma
unidades de
quinarias y equipos

explotacin
3633: Maquinarias y

equipos de explotacin

36331: Maquinarias

y equipos de explo
tacin - Costo de ad
quisicin o construc
cin

Vehculos de transporte 13,850 33: Inmuebles,


33: Inmuebles,

maquinaria y
maquinaria y
La empresa mide estos
equipo
equipo
bienes al Costo
334: Unidades 334: Unidades

de transporte
de transporte

3341: Vehculos

motorizados

33411: Costo

Equipos de cmputo
5,420
33: Inmuebles, 33: Inmuebles,

maquinaria y
maquinaria y
La empresa mide estos
equipo
equipo
bienes al Costo
336: Equipos

diversos

3361: Equipo para

procesamiento de

informacin (de

cmputo)

33611: Costo

Desembolsos por
810
33: Inmuebles,
33: Inmuebles,
mejoras en local
maquinaria y
maquinaria y
alquilado, culminadas
equipo
equipo
a fines del mes de
332: Edificios y 332: Edificaciones
diciembre 2009
otras construc-
3321: Edificaciones

ciones
administrativas
La empresa mide estos
33211: Costo de
bienes al Costo
adquisicin o

produccin

Muebles y enseres
18,990 33: Inmuebles, 33: Inmuebles,

maquinaria y
maquinaria y

equipo
equipo

335: Muebles y 335: Muebles y

enseres
enseres

3351 Muebles

33511 Costo

Desembolsos por
8,360
33: Inmuebles,
33: Inmuebles,
importacin de
maquinaria y
maquinaria y
maquinaria an no
equipo
equipo
recibida
338: Unidades
338: Unidades

por recibir
por recibir
Se reconoce como
3381: Maquinarias

Informativo
Caballero Bustamante

INMUEBLES, MAQUI- SALDOS AL SEGN PCGR


SEGN PCGE
NARIAS Y EQUIPOS
31.12.2010

Activo una vez que se


y equipos de
transfieren al comprador
explotacin
los riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad.
As en el caso de bienes
importados depender
de la modalidad de im portacin (INCOTERMS).
Por ejemplo en el caso
de importacin a Valor
FOB se reconocern
como activo fijo, una
vez que pasan la borda
del buque en el puerto
de embarque.

Oficina en proceso de
33,710 33: Inmuebles,
33: Inmuebles,
construccin
maquinaria y
maquinaria y equipo

equipo
339: Construcciones
Dado que se destinar
339: Trabajos
y obras en curso
al arrendamiento a ter-
en curso
3394: Inversin
ceros, califica como una
inmobiliaria en
Inversin Inmobiliaria.
curso
No obstante, en tanto se
encuentre en construc cin se reflejar en la
cuenta 33, consideran do que se rige por lo
dispuesto en la NIC 16.

Depreciacin
39: Depreciacin 39: Depreciacin,

y amortizacin amortizacin y

acumulada
agotamientos

393: Depreciacin acumulados

Inmueble,
391: Depreciacin

maquinaria
acumulada

y equipo
3913: Inmuebles,

maquinaria y

equipo - Costo
Vehculos
(8,310)
39133: Equipo de

Transporte
Maquinarias
(18,542)
39132: Maquinarias

y equipos de

explotacin
Equipos de cmputo
(2,168)
39135: Equipos

diversos
Muebles
(12,095)
39134: Muebles y

enseres

INTANGIBLES, NOTA 8
A continuacin se muestra la reclasificacin que se debe efectuar
bajo el PCGE, detallando las polticas contables fijadas por la
empresa para este rubro.

INTANGIBLES
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE

31.12.2010

Software adquirido por 50,250 341: Concesiones 343: Programas de


la empresa
y Derechos
computadora

(software)
Se efecta la medicin
3431: Aplicaciones
al costo
informticas

34311: Costo

Amortizacin de
(16,750) 394: Amortizacin 392: Amortizacin
intangible
intangibles
acumulada

3921 Intangibles
costo

39213: Programas

de computadora

(software)

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS

Impuesto a la
SALDOS AL SEGN PCGR SEGN PCGE
Renta
31.12.2010

Activo Tributario
2,850
389: Otras cargas 37: Activo Diferido
Diferido
diferidas
371: Impuesto a la

Renta diferido
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

1.2. Rubro Pasivo



CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES, NOTA 10
CUENTAS POR PAGAR SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
COMERCIALES
31.12.2010

Facturas por pagar


13,550.00 42 Proveedores 42 Cuentas por
comerciales
421 Facturas por pagar comerciales
pagar
terceros

421 Facturas, boletas

y otros comprobantes

por pagar

4212 Emitidas

Letras por Pagar


3,267.00 42 Proveedores 42 Cuentas por
Comerciales a terceros
423 Letras o
pagar comerciales
(efectos) por
terceros

cobrar
423 Letras por pagar

Anticipos otorgados
(1,800.00) 42 Proveedores 42 Cuentas por
por mercaderas
422 Anticipos
pagar comerciales
otorgados
terceros

422 Anticipos a

proveedores

OTRAS CUENTAS POR PAGAR, NOTA 11


Para la reclasificacin al PCGE, del rubro Otras Cuentas por Pagar se requiere analizar la composicin de ste, puesto que est
conformado por diversos conceptos que requieren ser correctamente identificados de acuerdo a su naturaleza y sujeto acreedor,
considerando las modificaciones propuestas por el PCGE en lnea con las NIIFs y el Manual para la Preparacin de Informacin
Financiera aprobado por CONASEV.
Tal es el caso de las operaciones de financiacin que la empresa contrae con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, que
se debe reflejar en la cuenta 45: Obligaciones Financieras.

OTRAS CUENTAS POR SALDOS AL SEGN PCGR


SEGN PCGE
PAGAR
31.12.2010

IGV por pagar


1,820.00 40 Tributos por 40 Tributos, Contra
pagar
prestaciones y Apor
401 Gobierno
tes al Sistema de

Central
Pensiones y de

4011 Impuesto
Salud por Pagar

General a las
401 Gobierno

Ventas e IPM
Central

4011 Impuesto Gene
ral a las Ventas e IPM

40111 IGV
cuenta propia

Impuesto a la Renta de 8,392.00 40 Tributos por 40 Tributos, Contra tercera categora por
pagar
prestaciones y Apor pagar
401 Gobierno
tes al Sistema de

Central
Pensiones y de

4017 Impuesto a Salud por Pagar

la Renta
401 Gobierno

Central


4017 Impuesto a

la Renta

40171 Renta de

tercera categora

Impuesto a la Renta de 155,00 40 Tributos por 40 Tributos, Contra quinta categora por
pagar
prestaciones y Apor pagar
401 Gobierno
tes al Sistema de

Central
Pensiones y de

4017 Impuesto a Salud por Pagar

la Renta
401 Gobierno

Central


4017 Impuesto a

la Renta

40173 Renta de

quinta categora

Essalud
55.00
40 Tributos por 40 Tributos, Contra
pagar
prestaciones y Apor
403 Contribucio- tes al Sistema de

nes a instituciones Pensiones y de

pblicas
Salud por Pagar
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

OTRAS CUENTAS POR SALDOS AL SEGN PCGR


SEGN PCGE
PAGAR
31.12.2010


403 Instituciones


Pblicas

4031 ESSALUD

ONP
57.00
40 Tributos por 40 Tributos, Contra
pagar
prestaciones y Apor
403 Contribucio- tes al Sistema de

nes a instituciones Pensiones y de

pblicas
Salud por Pagar

403 Instituciones


Pblicas

4032 ONP

Impuesto Predial
338.00 40 Tributos por 40 Tributos, Contra pendiente
pagar
prestaciones y Apor
405 Gobierno (s) tes al Sistema de

local (es)
Pensiones y de

Salud por Pagar


406 Gobiernos

locales

4061 Impuestos

40615 Impuesto

predial

Vacaciones por pagar


2,735.00 41 Remuneracio- 41 Remuneraciones

nes y participa- y participaciones

ciones por pagar por pagar

412 Vacaciones 411 Remuneraciones

por pagar
por pagar

4115 Vacaciones por

pagar

Participaciones al
3,000.00 41 Remuneracio- 44 Cuentas por
directorio por pagar
nes y participa- pagar a los Accio
ciones por pagar nistas (Socios), Direc
413 Participacio- tores y Gerentes

nes por pagar
442 Directores

4421 Dietas

Dividendos por pagar


330.00 45 Dividendos
44 Cuentas por

por pagar
pagar a los Accio Se adeuda a un accio-
nistas (Socios), Direc nista - persona natural.
tores y Gerentes

441 Accionistas

(o socios)

4412 Dividendos

Beneficios sociales a
1,850.00 47 Beneficios
41 Remuneraciones
los trabajadores
sociales de los
y participaciones
pendientes
trabajadores
por pagar

471 Compensa- 415 Beneficios Socia
cin por tiempo les de los trabajadores

de servicios
por pagar

4151 Compensacin

por tiempo de servicios

Prstamo de entidad
15,000.00 46 Cuentas por 45 Obligaciones
bancaria
pagar diversas
Financieras

461 Prstamos 451 Prstamos de

de terceros
instituciones financie
ras y otras entidades

4511 Instituciones

financieras

Intereses por pagar de 2,250.00 46 Cuentas por 45 Obligaciones


deuda a entidad
pagar diversas
Financieras
bancaria
466 Intereses por 455 Costos de

pagar
financiacin por pagar

4551 Prstamos de

instituciones financie
ras y otras entidades

45511 Instituciones

Financieras

DEUDAS A LARGO PLAZO, NOTA 12


La empresa mantiene una deuda a largo plazo por la adquisicin
de Bienes bajo arrendamiento financiero y que de acuerdo al
PCGE, el pasivo debe mostrarse en una cuenta especfica para
Obligaciones Financieras, tal como se detalla a continuacin:

Informativo
Caballero Bustamante

DEUDAS A LARGO
SALDO AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
PLAZO
31.12.2010

Capital de cuotas de
78,812.00 46 Cuentas por 45 Obligaciones
Arrendamiento Finan-
pagar diversas
Financieras
ciero pendiente (terreno)

469 Otras cuentas 452 Contratos de

por pagar diversas arrendamiento

financiero

Intereses por cuotas de 13,908.00 46 Cuentas por 45 Obligaciones


Arrendamiento Finan-
pagar diversas
Financieras
ciero pendiente (terreno)
466 Intereses
455 Costos de finan
por pagar
ciacin por pagar

4552 Contratos de

arrendamiento

financiero

INGRESOS DIFERIDOS, NOTA 13


Para la reclasificacin al PCGE, de los ingresos diferidos, se debe
considerar que este rubro incluye los intereses que se encuentran
relacionados con las cuentas por cobrar ya sea a terceros, clientes o
accionistas, que an no han devengado. En este rubro estn considerados aquellos intereses que se pactan explcitamente, como los
que estn implcitamente contenidos en las cuentas por cobrar.

INGRESOS DIFERIDOS SALDOS AL SEGN PCGR


SEGN PCGE

31.12.2010

Intereses diferidos pac- 1,380.00 49 Ganancias


49 Pasivo diferido
tados por crditos con-
diferidas
493 Intereses
cedidos a clientes en el
493 Intereses
diferidos
perodo (corto plazo)
diferidos
4931 Intereses no

devengados en

transacciones con

terceros

Intereses diferidos pac- 1,350.00 49 Ganancias


49 Pasivo diferido
tados por crditos con-
diferidas
493 Intereses
cedidos a clientes que
493 Intereses
diferidos
exceden el perodo
diferidos
4931 Intereses no

devengados en

transacciones con

terceros

Intereses diferidos
1,500.00 49 Ganancias
49 Pasivo diferido
pactados por crditos
diferidas
493 Intereses
concedidos a terceros

493 Intereses
diferidos

diferidos
4931 Intereses no

devengados en

transacciones con

terceros

Intereses diferidos pac-


991.50 49 Ganancias
49 Pasivo diferido
tados por crditos con-
diferidas
493 Intereses
cedidos a accionistas
493 Intereses
diferidos

diferidos
4931 Intereses no

devengados en

transacciones con

terceros

1.3. Rubro Patrimonio


CAPITAL, NOTA 14

CAPITAL
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE

31.12.2010

Aportes efectuados por 252,904.00 50 Capital


50 Capital
los socios de la empresa
501 Capital por 501 Capital Social

aportes
5011 Acciones

CAPITAL ADICIONAL, NOTA 15

CAPITAL ADICIONAL SALDOS AL SEGN PCGR


SEGN PCGE

31.12.2010

Primas de emisin
37,390.00 56 Capital
52 Capital Adicional

Adicional
521 Primas

562 Primas de (descuento)

emisin
de acciones

Informativo
Caballero Bustamante

RESERVAS, NOTA 16

RESERVAS
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE

31.12.2010

Detraccin de utilidades 2,000.00 58 Reservas


58 Reservas
(reserva legal)
582 Reserva Legal 582 Legal

Reserva Estatutaria
30,630.00 58 Reservas
58 Reservas

584 Reservas
584 Estatutarias

Estatutarias

RESULTADOS ACUMULADOS, NOTA 17


El rubro Resultados Acumulados, representa tanto las utilidades
no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre la cual los accionistas no han tomado decisiones.

RESULTADOS
SALDOS AL SEGN PCGR
SEGN PCGE
ACUMULADOS
31.12.2010

Utilidades no
475,089.00 59 Resultados
59 Resultados
distribuidas
Acumulados
Acumulados

591 Utilidades 591 Utilidades no

no distribuidas
distribuidas

5911 Utilidades

acumuladas

Prdidas acumuladas (183,720.00) 59 Resultados


59 Resultados

Acumulados
Acumulados

592 Prdidas
592 Prdidas

acumuladas
acumuladas

5921 Prdidas

acumuladas

2. Asiento inicial bajo el PCGE


En funcin al anlisis efectuado en el rubro anterior y la reclasificacin efectuada bajo el PCGE presentamos a continuacin el asiento inicial que se debe efectuar respecto a los saldos del Balance
General al 31.12.2010.
REGISTRO CONTABLE

x
-
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
-

EFECTIVO
132,639.00
-
101
Caja
1,500.00
-
104
Cuentas corrientes en
-

instituciones financieras 41,139.00
-

1041 Cuentas corrientes operativas
-
105
Otros equivalentes de
-

efectivo
90,000.00
-

1051 Otros equivalentes de efectivo
-
11
INVERSIONES FINANCIERAS
31,500.00
-
111
Inversiones mantenidas
-

para negociacin
31,500.00
-

1113 Valores emitidos por empresas
-
12
CUENTAS POR COBRAR COMER-

CIALES - TERCEROS
25,651.00
-
121
Facturas, boletas y otros
-

comprobantes por cobrar 15,501.00
-

1212 Emitidas en cartera
-
122
Anticipos de clientes
740.00
-
123
Letras por cobrar
10,890.00
-
1231
En cartera
5,030.00
-
1233
En descuento
5,860.00
-
13
CUENTAS POR COBRAR COMER-

CIALES - RELACIONADAS
8,000.00
-
131
Facturas, boletas y otros
-

comprobantes por cobrar 8,000.00
-

1312 Emitidas en cartera
-
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados


13122 Subsidiarias
-
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-

NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
-

DIRECTORES Y GERENTES
15,201.50
-
141
Personal
-

1411 Prstamos
800.00
-
142
Accionistas (o socios)
-

1421 Suscripciones por cobrar
-

a socios o accionistas
6,500.00
-

1422 Prstamos
7,601.50
-
144
Gerentes
300.00
-
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -

TERCEROS
71,385.00
-
161
Prstamos
17,633.00
-

1612 Sin garanta
-
162
Reclamaciones a terceros 53,752.00
-
1621 Compaas
-

aseguradoras 30,229.00
-
1624 Terceros
23,523.00
-
18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
-

POR ANTICIPADO
3,570.00
-
182
Seguros
1,500.00
-
183
Alquileres
2,070.00
-
20
MERCADERAS
201,400.00
-
201
Mercaderas
-

manufacturadas
201,400.00
-

2011 Mercaderas manufacturadas
-

20111 Costo
-
30
INVERSIONES MOBILIARIAS
20,000.00
-
301
Inversiones a ser mantenidas
-

hasta el vencimiento
10,000.00
-

3011 Instrumentos financieros
-

representativos de deuda
-

30113 Valores emitidos por las
-

empresas
-
302
Instrumentos financieros
-

representativos de derecho
-

patrimonial
10,000.00
-

3024 Acciones de inversin
-

30241 Costo
-
32
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
-

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
173,850.00
-
321
Inversiones
-

Inmobiliarias
173,850.00
-

3211 Terrenos
-
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y
-

EQUIPO
111,770.00
-
332
Edificaciones
810.00
-

3321 Edificaciones administrativas
-

33211 Costo de adquisicin o
-

produccin
-
333
Maquinarias y equipos de
-

explotacin
30,630.00
-

3331 Maquinarias y equipos de
-

explotacin
-

33311 Costo de adquisicin o produccin
-
334
Equipo de transporte
13,850.00
-

3341 Vehculos motorizados
-
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados


33411 Costo
-
335
Muebles y enseres
18,990.00
-

3351 Muebles
-

33511 Costo
-
336
Equipos diversos
5,420.00
-

3361 Equipo para procesamiento
-

de informacin (de cmputo)
-

33611 Costo
-
338
Unidades por recibir
8,360.00
-

3381 Maquinarias y equipos de
-

explotacin
-
339
Construcciones y obras
-

en curso
33,710.00
-

3394 Inversin inmobiliara en curso
-
34
INTANGIBLES
50,250.00
-
343
Programa de computadora 50,250.00
-

3431 Aplicaciones informticas
-

34311 Costo
-
37
ACTIVO DIFERIDO
16,758.00
-
371
Impuesto a la Renta
-

diferido
2,850.00
-
373
Intereses diferidos
13,908.00
-

3731 Intereses no devengados en
-

transacciones con terceros
-
19
ESTIMACIN DE CUENTAS DE
-

COBRANZA DUDOSA 7,186.00
-
191
Cuentas por cobrar comerciales -

Terceros
2,941.00
-

1911 Facturas, boletas y otros
-

comprobantes por cobrar
-
194
Cuentas por cobrar
-

diversas - Terceros
4,245.00
-

1941 Prstamos
-
29
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
25,840.00
-
291
Mercaderas
-
2911
Mercaderas manufacturadas
-
36
DESVALORIZACIN DE ACTIVO
-

INMOVILIZADO
7,850.00
-
363
Desvalorizacin Inmuebles,
-

Maquinaria y Equipo
7,850.00
-

3633 Maquinarias y equipos de
-

explotacin
-

36331 Maquinarias y equipos de explotacin
-

- Costo de adquicin o construccin
-
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
-

AGOTAMIENTO ACUMULADOS 57,865.00
-
391
Depreciacin acumulada 41,115.00
-

3913 Inmuebles, maquinaria y
-

equipo - Costo
-
39132 Maquinarias y equipos
-

de explotacin
18,542.00
-
39133 Equipo de transporte 8,310.00
-
39134 Muebles y enseres 12,095.00
-
39135 Equipos diversos 2,168.00
-
392 Amortizacin
-

acumulada
16,750.00
-

3921 Intangibles - Costo
-

39213 Programas de computadora
-

Informativo
Caballero Bustamante

40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
-

Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-

SIONES Y DE SALUD POR PAGAR
10,817.00
-
401
Gobierno Central
10,367.00
-

4011 Impuesto General a las Ventas
-
40111 IGV - cuenta propia 1,820.00
-
4017 Impuesto a la Renta
-
40171 Renta de tercera
-

categora
8,392.00
-
40173 Renta de quinta
-

categora
155.00
-
403
Instituciones pblicas
112.00
-
4031
Essalud
55.00
-
4032
ONP
57.00
-
406
Gobiernos Locales
338.00
-

4061 Impuestos
-

40615 Impuesto Predial
-
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPA-

CIONES POR PAGAR
4,585.00
-
411
Remuneraciones por pagar 2,735.00
-

4115 Vacaciones por pagar
-
415
Beneficios sociales de los
-

trabajadores
1,850.00
-

4151 Compensacin por tiempo
-

de servicios
-
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-

LES - TERCEROS
15,017.00
-
421
Facturas, boletas y otros
-

comprobantes por pagar 13,550.00
-

4212 Emitidas
-
422
Anticipos a proveedores 1,800.00
-
423
Letras por pagar
3,267.00
-
44
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIO-

NISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 3,330.00
-
441
Accionistas
330.00
-

4412 Dividendos
-

Informativo
Caballero Bustamante

442
Directores
3,000.00
-

4421 Dietas
-
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS 109,970.00
-
451
Prstamos de instituciones
-

financieras y otras
-

entidades
15,000.00
-

4511 Instituciones financieras
-
452
Contratos de arrendamiento
-

financiero
78,812.00
-
455
Costos de financiacin
-

por pagar
16,158.00
-
4551
Prstamos de instituciones
-

financieras y otras
-

entidades
2,250.00
-
4552
Contratos de arrendamiento
-

financiero
13,908.00
-
49
PASIVO DIFERIDO
5,221.50
-

493 Intereses diferidos
5,221.50
-

4931 Intereses no devengados en
-

transacciones con terceros
-

49311 Clientes
2,730.00
-

49312 Terceros
1,500.00
-

49313 Accionistas
991.50
-
50
CAPITAL 252,904.00
-
501
Capital social
-

5011 Acciones
-
52
CAPITAL ADICIONAL 37,390.00
-
521
Primas (descuento) de acciones
-
58
RESERVAS 32,630.00
-
582
Legal
2,000.00
-
584
Estatutaria
30,630.00
-
59
RESULTADOS ACUMULADOS 291,369.00
-
591
Utilidades no distribuidas 475,089.00
-

5911 Utilidades acumuladas
-
592
Prdidas acumuladas 183,720.00
-

5921 Prdidas acumuladas
-

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Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

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