CONSTITUCIN LEGAL DE PERSONA MORAL

3.1 Personas Morales

Es una organizacin de personas que se unen para conseguir un fin lcito
conocido como objeto social, dando as vida a la persona jurdica que adquiere
capacidad para ser sujeto de derechos y obligaciones.
Las personas morales se crean por medio de contratos sociales cuyas caractersticas
comunes que debern atenderse en el momento de constitucin de la mayora, y
son:
Solicitar la autorizacin de uso de denominacin o razn social.
Seleccionar un rgimen jurdico.
Definir objeto social.
Establecer cul ser el domicilio.
Reunir la informacin de los socios, accionistas o asociados.
Definir la integracin del capital social.
Definir la forma de administracin.
Definir la forma de vigilancia.
Con base en la informacin anterior se redactan y se formalizan los estatutos, la
mayora de las veces, con la asesora y apoyo de un notario o corredor pblico.
Para el caso de sociedades cooperativas estas tambin podrn ser constituidas
por un juez de distrito, juez de primera instancia en la misma materia del fuero
comn.
Es conveniente que sepa que el rgimen jurdico de las personas morales puede
variar conforme a las necesidades de la actividad mercantil que desarrolle, entre otras
razones puede deberse a necesidades como:
Adaptarse a las nuevas condiciones de mercado.
Aprovechar ventajas competitivas.

 Desarrollar economas de escala.

Estas formas de adaptacin, aprovechamiento y desarrollo pueden realizarse
mediante:
Transformacin: las sociedades mercantiles pueden cambiar su rgimen jurdico sin
necesidad de tener que desaparecer y volverse a constituir, as como adoptar la
modalidad de capital variable.
Se hace mediante una modificacin de los estatutos sociales, sin embargo solo lo
pueden hacer:
Sociedades en nombre colectivo
Sociedades en comandita simple
Sociedades de responsabilidad limitada
Sociedades annimas
Sociedades en comandita por acciones.
Fusin: dos sociedades unen sus recursos y patrimonio para crear una empresa
de mayor dimensin.
Puede hacerse de dos formas:
Una sociedad se incorpora a otra existente.
Dos o ms sociedades se unen y crean una sociedad nueva, extinguiendo
las que se unieron.
Escisin: sin necesidad de desaparecer, una sociedad puede dividir sus activos,
pasivos, capital o parte de ellos en dos o ms partes y generar una sociedad
totalmente nueva a partir de esta divisin; es decir, el resultado de la escisin sera
la subsistencia de la sociedad escindente (anterior) con menor capital y la creacin
de una sociedad escindida (nueva).
Una persona moral se constituye en:
Persona moral de rgimen general
Persona moral de rgimen simplificado

 Sociedad cooperativa de produccin

Persona moral con fines no lucrativos
3.1.1 Persona Moral del Rgimen General.
Es aquel que se aplica a las sociedades que realicen actividades lucrativas, como
son las sociedades mercantiles, sociedades civiles, Instituciones de crdito y
organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios.
Principales actividades:

Realiza actividades lucrativas

Sociedades cooperativas de produccin
Instituciones de crdito tales como bancos y casa de bolsas
Organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios entre
otros
Sociedades civiles

Obligaciones fiscales:

Tener domicilio fiscal

Inscribirse a RFC
Expedir comprobantes fiscales
Tener su contabilidad conforme a las reglas del cdigo fiscal de federacin
Abrir una cuenta de banco
Presentar su declaracin mensual a ms tardar el da 17 de cada mes
Presentar declaraciones informativas de operaciones con terceros
Cumplir con los requisitos fiscales para que puedan deducir gastos
Efectuar retenciones
Mantener actualizados sus datos en el RFC
Presentar declaraciones informativas anuales

Impuestos que pagan:

IVA
ISR
IEPS

3.1.2 Persona moral del rgimen simplificado.

El rgimen simplificado es una legislacin especial que se aplica a personas con
caractersticas particulares, denominadas pequeos comerciantes, para

determinar el pago que stas deben hacer, por concepto de impuestos, al Estado.
Las personas que se encuentran bajo este rgimen son comerciantes minoristas o
detallistas; es decir, personas que venden, de forma individual o en pequeas
cantidades, bienes y servicios que estn gravados; es decir, que deben pagar
impuestos sobre las ventas.
Los contribuyentes obligados a contribuir en este rgimen son las siguientes personas morales:
Artculo 79 de LISR
.
Debern cumplir con sus obligaciones conforme al rgimen simplificado, las
siguientes personas morales:
Autotransporte terrestre de carga o de pasajeros
Derecho agrario
Actividades pesqueras
Empresas integradoras
Sociedades cooperativas
Artculo 80. De LISR
Para efectos del rgimen simplificado se consideran:
Contribuyentes dedicados al autotransporte terrestre de cargo o de pasajeros, o a
las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, cuando sus ingresos
por dichas actividades representen al menos el 90 % de sus ingresos totales.
Empresas integradoras. Articulo 1. El presente decreto tiene por objeto promover
la creacin, organizacin, operacin y desarrollo de empresas integradoras de
unidades productivas de escala micro, pequea y mediana, cuyo propsito sea
realizar gestiones y promociones orientadas a modernizar y ampliar la
participacin de las empresas de estos estratos en todos los mbitos de la vida
econmica nacional.
Principales actividades:

Agrcolas
Ganaderas
Silvcolas
Pesqueras

Obligaciones fiscales:

Inscribirse a RFC
Expedir comprobantes fiscales
Tener su contabilidad conforme a las reglas del cdigo fiscal de federacin
Presentar sus declaraciones
Notificar de todos sus modificaciones si las hay

Cumplir con los requisitos fiscales para que puedan deducir gastos
Abrir una cuenta de banco

Impuestos que pagan:

IVA
ISR
IEPS

3.1.3 Sociedad Cooperativa De Produccin.

Son una forma de organizacin social integrada por personas fsicas con base en
intereses comunes y en los principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda
mutua, con el propsito de satisfacer necesidades individuales y colectivas, a
travs de la realizacin de actividades econmicas de produccin, distribucin y
consumo de bienes y servicios.
Caractersticas legales:

Se reconoce un voto por socio, independientemente de sus aportaciones.

Sern de capital variable.

Habr igualdad en derechos y obligaciones asocios e igualdad de condiciones

para las mujeres.

Tendrn duracin indefinida.

Se integrarn con un mnimo de 5 socios.

Puede contar con personal asalariado en casos extraordinarios.

Caractersticas fiscales:

ISR se calcula sobre base de flujo de efectivo.

ISR se difiere hasta el ejercicio fiscal en que distribuya alos socios

la utilidad gravable (ao con ao se deben reinvertir utilidades).

No efectan pagos provisionales.

Rendimientos y anticipos otorgados a los socios se considerarn asimilados

a salarios.

Posibilidad de constituir un fondo de previsin social para cubrir ciertos gastos.

Socios sujetos al rgimen obligatorio del Seguro Social, pero no obligados

a pagar aportaciones habitacionales.

No obligadas a pagar el Impuesto Sobre Nminas (salvo que contraten

personal asalariado).

Se clasifican en:
Sociedad cooperativa responsabilidad limitada: es aquella en la cual los socios
solo responden por el certificado de su aportacin.
Sociedad cooperativa de responsabilidad suplementada: adems de responder
por la aportacin, en los estatutos sociales se establece un tope adicional por el
que deben responder los socios.
Sociedad cooperativa de consumo: las personas se asocian con el objetivo de
comprar bienes y servicios, para dedicarse a actividades de abastecimiento y
distribucin, ahorro y prstamo, servicios educativos o para la obtencin de
vivienda.
Sociedad cooperativa de produccin: los socios trabajan en equipo para la
produccin de bienes y servicios.
Sociedad cooperativa de participacin estatal: es una asociacin entre autoridades
de gobierno, sean federales, estatales o municipales; para explotar una unidad de
servicios pblicos.
Sociedad cooperativa de vivienda: su finalidad es la construccin, compra, mejora,
mantenimiento o administracin de vivienda.
Principales actividades:
Las sociedades cooperativas de produccin que realicen exclusivamente
actividades
Pesqueras
Silvcolas
Obligaciones:

Inscribirse a RFC
Expedir comprobantes fiscales
Tener su contabilidad conforme a las reglas del cdigo fiscal de federacin
Presentar sus declaraciones
Notificar de todos sus modificaciones si las hay
Cumplir con los requisitos fiscales para que puedan deducir gastos
Abrir una cuenta de banco

Impuestos que pagan:

IVA
ISR
IEPS

3.1.4 Persona moral con fines no lucrativos.

Aqullas cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica o lucro.
Las personas morales con fines no lucrativos, as como las sociedades de
inversin especializadas de fondos para el retiro, no son contribuyentes
del impuesto sobre la renta.
Se consideran personas morales con fines no lucrativos, las siguientes:

Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen

Asociaciones patronales
Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas,
pesqueras o silvcolas, as como los organismos que las renan.
Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen.
Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de inters
pblico que administren en forma descentralizada los distritos o unidades
de riego, previa la concesin y permiso respectivo.
Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de
la materia, as como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin
fines de lucro y autorizadas para recibir donativos, que tengan como
beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasos recursos;
que realicen actividades para lograr mejores condiciones de subsistencia y
desarrollo a las comunidades indgenas y a los grupos vulnerables por
edad, sexo o problemas de discapacidad.

Principales actividades:

Instituciones de asistencia o de beneficencia

Asociaciones religiosas
Partidos polticos
Asociaciones o sociedades civiles con fines polticos o deportivos
Asociaciones patronales, sindicatos, obreros, cmara de comercio e
industria.

Obligaciones:

Especificar domicilio fiscal

Inscribirse al RFC
Presentar sus declaraciones mensuales ( solo que sean contribuyentes )
Presentar declaraciones informativas antes del da 17 solo si se agrava IVA
Tener su contabilidad en el domicilio fiscal
Expedir comprobantes que cumplan con los requisitos fiscales solo a
proveedores
Cumplir con los requisitos fiscales para que puedan deducir gastos
Abrir una cuenta de banco

Impuestos que pagan:

IVA

Beneficios que ofrece identificar y cumplir con las obligaciones dentro de uno de
estos regmenes fiscales.
Contribuir con los ingresos que obtiene el estado para reinvertirlos en el
pas en aspectos como educacin, salud, seguridad, entre otros.
Hacer deducciones, por los gastos propios del negocio, es decir, de las
inversiones que realice para que su negocio funcione, en ningn momento se
podrn realizar deducciones por gastos personales.
Asimismo puede acudir directamente mediante una cita a las oficinas del
Servicio de Administracin tributaria para recibir ayuda en sus
declaraciones mensuales o para recibir orientacin fiscal.