LOS TRIBUTOS AL GOBIERNO CENTRAL Y LA LIQUIDEZ DE

EMPRESAS CONSTRUCTORAS DEL PER, PERIODO 2013

TAXEZ TO THE CENTRAL GOVERNMENT AND THE LIQUIDITY OF
CONSTRUCTION COMPANIES OF PER PERIOD 2013

Paiva Zapata Edgardo Ismael1

Gonzales Rentera Yuri Gagarin

1 Contador Pblico Colegiado, asesor de empresas. E-mail: edgardopz@hotmail.com2 Doctor en

Contabilidad y Finanzas, Magister en Administracin, asesor de empresas, docente contratado y miembro
del comit interno de la carrera profesional de contabilidad ULADECH Catlica Sede Central. Email: yisguerul@hotmail.com, www.yurigonzales.com

Resumen
La investigacin tuvo como objetivo general, conocer los tributos que aportan al
gobierno central y sus efectos en la liquidez de las empresas constructoras del Per,
periodo 2013. La investigacin fue descriptiva y para el recojo de informacin se utiliz
fichas bibliogrficas. Se obtuvo como resultado que la principal incidencia que afecta a
la liquidez de las empresas constructoras es el sistema de detracciones, SPOT
(Sistema de pago de obligaciones tributarias), pueden llegar a retener hasta el 12 % de
los ingresos percibidos de las empresas perdiendo la oportunidad de invertir su capital
de trabajo. Mediante la aplicacin de los instrumentos de recoleccin de informacin
complementarios, hemos determinado que la incidencia de las aportaciones que se
realizan al gobierno central influye a razn de 40% de manera negativa en la situacin
econmica y financiera de la empresa. Esto a consecuencia de que resta el capital de
trabajo y adems genera que se pierda el costo de oportunidad del dinero invertido a
razn de un 55%. La principal conclusin es: los principales tributos que aportan las
empresas constructoras al estado representan el 60% entre ellas tenemos: IGV
(Impuesto general a la ventas), Impuesto a la Renta, a los Activos Netos, ITF,
SENCICO, SCTR,
Essalud, ONP, tambin estn afectos a los rgimen de las
retenciones, percepciones, y al sistema de detracciones. La influencia que tiene la
liquidez al momento de realizar las aportaciones al gobierno central es importante
porque permite cumplir con los compromisos de pago de tributos.
Palabras claves: Empresa Constructora, Gobierno central, Liquidez, Tributos

Abstract
The research was overall objective, meet the taxes that contribute to the central
government and its effects on the liquidity of construction companies of Peru, period
2013. The research was descriptive and information gathering bibliographic records are
used. It resulted that the main impact that affects the liquidity of construction companies
is the system of transfers "SPOT" (System of payment of tax liabilities) can reach to
withhold up to 12% of the revenues of companies losing the opportunity to invest their
working capital. By applying the data collection instruments complementary
information, we determined that the incidence of central government contributions are
made influences at 40% negatively on the economic and financial situation of the
company. This as a result of remaining working capital and also creates the opportunity
cost of invested money is lost at a rate of 55%. The main conclusion is: the main taxes
that contribute to the state construction companies account for 60% among them are:
IGV (generally to the sales tax), Income Tax, Net Assets, ITF, SENCICO, SCTR,
Essalud, ONP, are also assigned to the regime of retentions, perceptions, and the system
of transfers. The influence of liquidity when making contributions to the central
government is important because it allows to fulfill its payment of taxes.

Keywords: Construction Company, Central Government, Liquidity, Taxes

Introduccin
Ramrez (2012), La construccin en el Per es una de las actividades econmicas ms
importantes del pas. A lo largo de los aos ha sido un rubro de medicin del bienestar
econmico nacional, debido por su capacidad de generar empleo; asimismo debemos
reconocer que la evolucin de este sector est estrechamente ligada al desempeo de
diversas industrias. En el Per el Sector de Construccin era considerada una actividad
secundaria, resultando actualmente ser uno de los de mayor importancia relativa en el
conjunto de la economa nacional.
Martnez (2010) Es sabido que la industria de la construccin es uno de los sectores
econmicos que generan ms puestos de trabajo, pues es una actividad intensiva en
mano de obra, a tal punto de estimarse que por cada milln de dlares invertidos, se
generan 90 nuevos puestos de trabajo. Su capacidad de generar empleo, es un aspecto
fundamental a tener en cuenta, no slo porque beneficia al sector en s, sino porque
tambin beneficia a empresas de actividades conexas.
Podra afirmarse que en los ltimos aos, este sector ha experimentado un rpido
crecimiento, el que se explica principalmente por los programas gubernamentales de
vivienda, la reactivacin de la autoconstruccin realizados en edificaciones, obras viales,
mejoramiento de agua y acantilado, electrificaciones, entre otras. Por su parte, la
inversin pblica en infraestructura tambin ha contribuido a ese crecimiento,
confirmando la frase de que a mayor capacidad econmica del Estado, mayor inversin
en infraestructura.
En sntesis, la importancia del sector construccin dentro de la economa, no da lugar a
dudas que el sector construccin ha contribuido al crecimiento econmico del pas. No
obstante el Estado debe buscar la formalizacin de la economa, ya que gran parte de la
economa peruana se maneja en el sector informal, razn por la cual no declaran el
producto de sus actividades, y por lo tanto no pagan impuestos.
Miranda (2009), Es por ello que la alianza empresarial para el desarrollo discrep de los
sistemas de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas (IGV), como
retenciones, percepciones y detracciones, porque afectan la liquidez de las empresas,
pues estos no se compensan automticamente y su devolucin est sujeta a un trmite
engorroso que puede durar varios meses. La entidad, integrada por la Asociacin de
Exportadores (ADEX), la Cmara de Comercio de Lima (CCL) y la Sociedad Nacional
de Industrias (SNI), consider muy grave que la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT) insista en aplicar la retencin al uso
de tarjetas de crdito, as como obligar a las empresas denominadas grandes
compradoras a que cobren los embargos tributarios de sus acreedores.
Sealan propuestas Ante ello, pidieron establecer sistemas simples que no induzcan a
error de los contribuyentes y definir sus fecha de caducidad, reducir las tasas de
retenciones, percepciones y detracciones a un mximo de 2% del valor de la venta, as
como rebajar en 50% las sanciones, pues el incumplimiento de los sistemas se produce a
veces por errores de falta de certeza en su aplicacin.
Es por ende que existen muchas empresas constructoras pequeas que no realizan
grandes obras, sin embargo, muchas veces generan el pago excesivos de impuesto que

no los cubres por diferentes motivos uno y principal es el econmico ya que las obras se
pagan de acuerdo al avance de las mismas mientras que los impuesto es mensual o
algunas veces antes de iniciar.
Se ha podido verificar que paga impuestos por debajo de los montos reales, ya que sus
ingresos no guardan relacin con los gastos, por lo tanto paga menos: IGV, Impuesto a la
Renta, ESSALUD, CONAFOVICER, etc. De igual forma se evidencia la existencia de
documentacin sustentatoria que no guardan relacin con los gastos reales de la
empresa, esto se originan con el afn de pagar menos impuestos; e incurrir a las
evasiones fiscales es decir la empresa realiza sus adquisiciones en funcin de sus
ingresos y no en los necesidades reales de la empresa.
Es por ello que las empresas del sector construccin no son ajenas a la problemtica
descrita sobre las aportaciones que realizan al gobierno central; y baja liquidez que estas
poseen a consecuencia de ello, es por ende realizar un anlisis acerca de las aportaciones
al gobierno central y sus efectos en la liquidez de las empresas del sector construccin
del Per. (Castro ,2013).
Por lo anteriormente expresado el enunciado del problema fue el siguiente: Cules son
los tributos que aportan al gobierno central y sus efectos en la liquidez de las empresas
constructoras del Per, periodo 2013? Para dar respuesta al problema, se ha planteado el
siguiente objetivo general: conocer los tributos que aportan al gobierno central y sus
efectos en la liquidez de las empresas constructoras del Per, periodo 2013. No obstante
a ello para conseguir el objetivo general se plante los siguientes objetivos especficos:
identificar los tributos que aportan las empresas constructoras al gobierno central del
Per, determinar la incidencia de los tributos aportados al gobierno central y sus efectos
en la liquidez de las empresas constructoras del Per, conocer la influencia de la liquidez
de las empresas constructoras al momento de realizar los pagos de los tributos al
gobierno central del Per, periodo 2013. Finalmente la investigacin se justifica que el
ideal que persigue la recoleccin de los impuestos representa la forma de obtener
ingresos por parte del estado, gobiernos municipales y municipios, as como tambin la
manera que los ciudadanos tienen para contribuir con el gasto pblico. En esta
investigacin propuesta nos vamos a centrar en los tributos que aportan al gobierno
central y sus efectos en la liquidez de las empresas constructoras del Per, periodo 2013.
Cabe resaltar que hoy en da existen entidades que no cumplen con sus obligaciones
tributarias mensuales, las cuales causan efecto en la economa social, de manera que
disminuyen los ingresos pblicos destinados para la elaboracin de actividades en bien
de la sociedad. Esto ocurre a consecuencia que no todos los empresarios dedicados a
este rubro cuentan con la liquidez suficiente para que puedan cumplir con sus
obligaciones como deudores tributarios. Por ello que en el presente informe trataremos
de determinar los tributos que aportan al gobierno central y sus efectos en la liquidez, de
igual forma se harn conocer los distintos pronunciamientos a nivel jurisprudencial
sobre el tema. Los resultados de esta investigacin, servirn como antecedente para
posteriores trabajos de investigacin de naturaliza similar o a fin.

Metodologa
Tipo y Nivel de la Investigacin de la Tesis
Teniendo en cuenta la complejidad para la recoleccin de informacin de carcter
econmico y tributario en las entidades, debido a que algunas empresas guardan en
absoluta reserva la informacin de sus actividades, el mtodo de investigacin que se
aplic es la Revisin Bibliogrfica y Documental. As mismo el tipo de investigacin es
bibliogrfica debido a que slo se limit a la investigacin de datos de las fuentes de
informacin originales, sin entrar en detalle de cantidades.
El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realiz un estudio de caractersticas,
cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los grados de anlisis
cuantitativos del problema.
Diseo de la Investigacin es no experimental, el universo por tratarse de una
investigacin con diseo de revisin documentaria, no es necesario considerar la
poblacin y muestra. El Plan de Anlisis de acuerdo a la naturaleza de la investigacin
se realiz teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en
las informaciones recolectadas. Las tcnicas e instrumentos de recoleccin de
informacin que se aplic para la bsqueda de informacin de los documentos de origen
es la de revisin bibliogrfica y documental. En cuanto a los instrumentos utilizados, se
elabor fichas bibliogrficas como instrumento de ubicacin de la informacin. Al
aplicar la tcnica de la recoleccin de informacin se recurri a las fuentes de
informacin de origen para la obtencin de datos las cuales permitirn formular
resultados y las conclusiones.

Resultados

Entre las principales aportaciones que realizan las empresas constructoras al

gobierno central, tenemos: IGV (Impuesto General a la Ventas), Impuesto a la Renta,
Impuesto a los Activos Netos, Impuestos a las Transacciones Financieras, SENCICO,
SCTR, Es salud, ONP, tambin estn afectos a los rgimen de las retenciones,
percepciones, y al sistema de detracciones. Cabe mencionar que del total recaudado
por la SUNAT en el ao 2013 fue de S/. 76,683.00 Millones de nuevos soles
corresponde al sector construccin el 16.6%.
La tributacin constituye un aspecto positivo para el crecimiento econmico y social
del pas, pero la normatividad a la que debe dar cumplimiento las empresas resulta
injusta toda vez que la poltica tributara en nuestro pas ha determinado el colapso
de muchas empresas a razn de 40% y que las que subsisten lo hagan en una
competencia de libre mercado. La aplicacin de la normativa relacionada con el
tributo resulta injusta, esto motiva que algunas empresas estn buscando formas para
aminorar o evadir impuestos y no cumplir con la posicin de deudores tributarios.
Visto los resultados a travs de la fuente del Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria(SUNAT) se encuentran registradas en el CIIU de
construccin 325.6(miles de contribuyentes) empresas constructoras a nivel nacional,
podemos decir que del 100% de las empresas constructoras solamente el 0.14% se
registraron en el Registro Nacional De Empresas Contratistas Y Subcontratistas de
Construccin Civil RENECOSUCC - 2013 (a cargo de la direccin nacional de
promocin del empleo y formacin profesional MTPE)
Mediante la aplicacin de los instrumentos de recoleccin de informacin
complementarios hemos determinado que la incidencia de las aportaciones que se
realizan al gobierno central influye a razn de 40% de manera negativa en la
situacin econmica y financiera de la empresa. Esto a consecuencia de que resta el
capital de trabajo y adems genera que se pierda el costo de oportunidad del dinero
invertido a razn de un 55%.
Unas de las principales incidencias que afecta a la liquidez de las empresas
constructoras es el sistema de detracciones, SPOT (Sistema de pago de
obligaciones tributarias), que puede llegar hasta retenerle el 12% de los ingresos
percibidos, de esta manera las empresas pierden la oportunidad de poder invertir su
capital de trabajo, y tambin de poder cumplir con sus obligaciones hacia sus
proveedores.
Tenemos que recordar que el 100% de los ingresos de las empresas constructoras se
originan por sus valorizaciones y cabe recordar que estas valorizaciones no siempre
se cobran en su mes de su facturacin, esto quiere decir que las empresas
constructoras no van a contar con liquidez para cumplir con sus obligaciones.
En el marco terico del presente trabajo se deja establecido que referirse a la
capacidad financiera de las empresas, significa tocar su liquidez y como la normativa
impone que se tiene que cancelar los impuestos mensualmente, segn el criterio de
nacimiento de la obligacin tributaria, sin importar si la valorizacin del servicio de
contrato de construccin que se presta ha sido cancelado en su totalidad, entonces la

empresa tiene que contar con dinero para cubrir con dichas obligaciones, pero si bien
es cierto que todas las empresas no cuentas con la disponibilidad de dinero para que
puedan cubrir los gastos operativos de la empresa.
Por lo tanto las empresas al momento de dejar de pagar sus impuestos, por falta de
liquidez, contraen una deuda con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (SUNAT), y se puede llegar al extremo de que les
embargue las cuentas corrientes de las empresas (medidas cautelares) lo cual los
perjudica en su actividad econmica.
Como la recuperacin de las inversiones del activo deben guardar relacin con los
vencimientos del pasivo, esto significa que en tanto la empresa venda o cobre debe
provisionar el pago de los tributos al 100%, es por ello que la influencia de la
liquidez al momento de pagar impuesto es de suma importancia, y no contar con ello
involucra no hacer nuevas inversiones, ya sea en activos como maquinarias o
simplemente muchas veces dejan de pagar planilla, o a sus proveedores para poder
cumplir con sus obligaciones con el gobierno central.

Discusin
Los tributos aportados al gobierno central, de las empresa constructora tenemos: IGV
(Impuesto General a la Ventas), Impuesto a la Renta, Impuesto a los Activos Netos,
Impuestos a las Transacciones Financieras, SENCICO, SCTR, Es salud, ONP,
tambin estn afectos a los rgimen de las retenciones, percepciones, y al sistema de
detracciones. Cabe mencionar que del total recaudado por la SUNAT en el ao 2013 fue
de S/. 76,683.00 Millones de nuevos soles corresponde al sector construccin el 16.6%.
La tributacin constituye un aspecto positivo para el crecimiento econmico y social del
pas. La aplicacin de la normativa relacionada con el tributo resulta injusta, esto motiva
que algunas empresas estn buscando formas para aminorar o evadir impuestos y no
cumplir con la posicin de deudores tributarios. Este resultado corrobora lo sostenido
por Gonzales (2012) quien lleg a la conclusin de que la SUNAT busca fortalecer el
equilibrio entre el control fiscal y la facilitacin del cumplimiento tributario. Su rol se
fundamenta en financiar el proceso de desarrollo de recaudacin de fondos para el
Estado, en beneficio de la poblacin, a partir de asegurar el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes, ampliar la base de contribuyentes,
recaudar los tributos de manera efectiva y eficiente y combatir y sancionar la evasin y
el contrabando.
Se ha determinado que la incidencia de las aportaciones que se realizan al gobierno
central influye a razn de 40% de manera negativa en la situacin econmica y
financiera de la empresa. Esto a consecuencia de que resta el capital de trabajo y adems
genera que se pierda el costo de oportunidad del dinero invertido a razn de un 55%.
Unas de las principales incidencias que afecta a la liquidez de las empresas
constructoras es el sistema de detracciones, SPOT (Sistema de pago de obligaciones
tributarias), que puede llegar hasta retenerle el 12% de los ingresos percibidos, de esta
manera las empresas pierden la oportunidad de poder invertir su capital de trabajo, y
tambin de poder cumplir con sus obligaciones hacia sus proveedores. Este resultado
corrobora lo sostenido por lvarez (2008) quien afirma que el sistema de pago de
obligaciones tributarias con el gobierno central ha influido de manera negativa en la
situacin econmica y financiera de las empresas.
La capacidad financiera de las empresas, significa tocar su liquidez y como la normativa
impone que se tiene que cancelar los impuestos mensualmente al 100%, segn el
criterio de nacimiento de la obligacin tributaria, sin importar si la valorizacin del
servicio de contrato de construccin que se presta ha sido cancelado en su totalidad,
entonces la empresa tiene que contar con dinero para cubrir con dichas obligaciones,
pero si bien es cierto que todas las empresas no cuentas con la disponibilidad de dinero
para que puedan cubrir los gastos operativos de la empresa. Por lo tanto las empresas al
momento de dejar de pagar sus impuestos, por falta de liquidez, contraen una deuda con
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT), y se
puede llegar al extremo de que les embargue las cuentas corrientes de las empresas
(medidas cautelares) lo cual los perjudica en su actividad econmica. Es por ello que el
resultado obtenido complementa lo concluido por Tello (2010), en la que concluye que
las aportaciones realizadas al gobierno central ha trado como consecuencia efectos en
su liquidez y sobre todo que si la empresa tena proyectado utilizar el 100% de sus
Ingresos en cancelar obligaciones y/o invertir; ahora se ver en la situacin en la que tal
vez no pueda cumplir con ellas en determinado momento y a la vez pueda incurrir en

infracciones tributarias.
Como la recuperacin de las inversiones del activo deben guardar relacin con los
vencimientos del pasivo, esto significa que en tanto la empresa venda o cobre debe
provisionar el pago de los tributos, es por ello que la influencia de la liquidez al
momento de pagar impuesto es de suma importancia, y no contar con ello involucra no
realizar nuevas inversiones, ya sea en activos como maquinarias o simplemente muchas
veces dejan de pagar planilla, o a sus proveedores para poder cumplir con sus
obligaciones con el gobierno central. Este resultado corrobora lo sostenido por Monzn
(2010), donde concluye que la liquidez es la capacidad que tiene toda empresa para
pagar sus obligaciones contradas con terceros, adems es la disponibilidad que posee la
empresa para seguir trabajando. De igual forma es la seguridad que ofrece la empresa de
que ser capaz de cumplir todas las obligaciones contradas a corto plazo.

Conclusiones

Los principales tributos que aportan las empresas constructoras al estado lo que en
porcentaje representa el 60% entre ellas tenemos: IGV (Impuesto General a la
Ventas), Impuesto a la Renta, Impuesto a los Activos Netos, Impuestos a las
Transacciones Financieras, SENCICO, SCTR, Es salud, ONP, tambin estn
afectos a los rgimen de las retenciones, percepciones, y al sistema de detracciones.
Los tributos que se aportan al gobierno central han influido de manera negativa en la
situacin econmica y financiera de las empresas constructoras. Esto a causa de que
se realizan ventas al crdito de lo que imposibilita la disponibilidad del dinero para
que la empresa realice y/o cumpla son sus gastos operativos, el pago de muchos
impuestos que realiza el sector. De igual forma tenemos el SPOT (sistema de pago de
obligaciones tributarias), lo cual disminuye significativamente la Liquidez a razn de
un 50% lo que servira ese dinero para reinvertir el capital de trabajo.
Se concluye que del 100% de las empresas constructoras en el Per, se encuentran
registradas solamente el 0.14% en el Registro Nacional De Empresas Contratistas Y
Subcontratistas De Construccin Civil RENECOSUCC 2013, esto quiere decir
que el 99.86% de las empresas constructoras en el Per an se encuentran omisos a
este registro, pero esto no alude que estas empresas realicen su actividad comercial.
En el ao 2013 SUNAT registro una recaudacin total de ingresos tributarios
Internos por un importe de S/. 76,683 (Millones de Nuevos Soles), donde el sector
construccin tuvo un aporte de S/. 5,604.108 (Millones de Nuevos Soles) que
equivale a un 16.6 % del total recaudado.
La influencia que tiene la liquidez al momento de realizar las aportaciones al
gobierno central es muy importante porque permite cumplir con los compromisos de
pago de los tributos al 100%. Si bien es cierto que las valorizaciones de los contratos
de construccin mayormente se cobran cuando los impuestos ya estn liquidados
(declarados PDT), esto obliga a utilizar la liquidez de caja de otros conceptos y en
muchos casos a utilizar el capital de trabajo, que puede representar un 50% de su
disponibilidad.
El 100% de los ingresos de las empresas constructoras se originan por sus
valorizaciones que se presentan a los clientes, cabe recordar que no siempre se cobra
el total de lo facturado, se puede cobrar el 50% de las valorizaciones incluyendo, el
4% de la detracciones, a razn de estos podemos concluir que las empresas
constructora no van a contar con liquidez para cumplir sus obligaciones al 100%.
La falta de liquidez puede ocasionar un efecto negativo en la parte operativa de las
empresas, ya que pueden incurrir en infracciones tributarias, ocasionndoles hasta el
embargo de sus cuentas corriente(medidas cautelares) lo cual lo perjudicara
econmicamente ,segn el art. 56 del cdigo tributario

Agradecimiento
La presente tesis es un esfuerzo en el cual directa o indirectamente participaron varias
personas leyendo, opinando, corrigiendo, tenindome paciencia, dando nimo,
acompaando en los momentos de crisis y en los momentos de felicidad.

A la Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas de la Universidad

Catlica Los ngeles Chimbote, que de una manera u otra han aportado su granito de
arena a mi formacin de contador.
A los docentes que me han acompaado durante el largo camino, brindndome siempre
su orientacin con profesionalismo tico en la adquisicin de conocimientos

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
ALVAREZ, S. M. (2008). En su tesis titulada "influencia de la aplicacin del sistema de
pago de obligaciones tributarias con el gobierno central en la situacion
economica financiera de la empresa transialdir s.a.c.". Trujillo.

GONZALES TORRES WALTER (2012) la presin tributaria en el per 1980-2010

MARTINEZ, S. F. (2010). "Guias de negocios de inversion en el peru". En s. F.
Martinez. Lima: bulldlng a better working sac.
MIRANDA, S. J. (10 de JUNIO de 2009). "Pago adelantado del igv es engorroso y
afecta liquidez de las empresas". Pg. 4.
MONZON, G. J. (2010). "Las aportaciones al gobierno central y sus efectos en la
liquidez de las empresas". Ambato - ecuador: corporation ambato.
RAMIREZ, S. C. (2012). "Regimen contable en empresas constructotas". Actualidad
empresarial, 30-33.
TELLO, C. K. (2010). "Estudio teorico practico de las detracciones". Trujillo.