BALANCE FINANCIERO

ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICION
Segn la NIC
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin
financiera y del desempeo financiero de una entidad.
Segn el reglamento de CONASEV
Los estados financieros son el medio principal para suministrar informacin de la empresa
y se preparan a partir e los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha
determinada.
Los estados financieros son informes que se preparan a partir de los saldos de los
registros contables, y presentan diversos aspectos de la situacin financiera, resultados y
flujos de efectivo de una empresa, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y convalides
oficial (siempre y cuando se hagan con alguien con la debida autorizacin) que permitan
tener
una
idea
muy
organizada
sobre
las
finanzas.
Ayudan no solo a ver el pasado, si no a aprender de este para mejorar al ao
siguiente.
Permiten ver de manera clara y eficaz en que se ahorro y en que se gasto.
TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS
Los tipos de estados financieros son los siguientes:
1.
2.
3.
4.

Balance General o Estado de la Situacin Financiera

Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

BALANCE GENERAL
El Balance General, tambin denominado Estado de la Sitiuacin Financiera, proporciona
informacin, en una fecha determinada, sobre los recursos productivos de la empresa y el
financiamiento utilizado para costear dichos recursos.
a) Conceptos de Activos, Pasivos y Patrimonio Neto
Activos: constituyen recursos econmicos con el potencial de proporcionar futuros
beneficios
econmicos
a
la
empresa.

Las inversiones de le empresa en elementos que entregan capacidad productiva

constituyen ejemplos de activos.

Pasivos: constituyen derechos de los acreedores por los fondos, generalmente

porque han proporcionado fondos, o bienes y servicios, a la empresa.

Patrimonio Neto: muestra los montos de los fondos que los propietarios han
proporcionado y, paralelamente, sus derechos sobre los activos de una empresa.
Los propietarios poseen una participacin residual en los activos de la empres; es
decir, los propietarios poseen un derecho sobre todos los activos superior a
aquellos necesarios para pagar los derechos de los acreedores.
Las utilidades retenidas representan los activos netos que una empresa deriva
de sus ganancias que exceden los dividendos que ha distribuido a los accionistas
desde su formacin.

b) Clasificacin del Balance General

Los Balances Generales se separan en elementos corrientes y no corrientes:
Activos Corrientes incluyen el efectivo y los activos que una empresa espera
convertir en efectivo, o bien vender o consumir de un periodo de aproximadamente
un ao a partir de la fecha del Balance General. Por ejemplo: las cuentas por
cobrar.
Activos No Corrientes, generalmente mantenidos y utilizados durante varios aos,
incluyen terrenos edificios, equipos; patentes e inversiones a largo plazo en
valores.
Pasivos Corrientes representan obligaciones que una empresa espera pagar
dentro de un periodo de un ao. Las cuentas por pagar a los proveedores y los
salarios por pagar a los empleados constituyen algunos ejemplos.
Pasivos No Corrientes y el Patrimonio Neto son fuentes de fondos en donde el
proveedor de los fondos no espera recibirlas de vuelta en su totalidad dentro del
prximo ao.
c) Anlisis del Balance General
Generalmente las empresas financian los Acttivos Corrientes con los Pasivos
Corrientes y financian los Activos no Corrientes con los Pasivos no Corrientes y el
Patrimonio Neto. Los Activos Corrientes como las cuentas por cobrar, por lo
general se convierten en efectivo dentro de un periodo de un ao. Las empresas
pueden usar este flujo de efectivo a mediano plazo para pagar los Pasivos
Corrientes, los que exigen el pago dentro de un periodo de un ao. Los pasivos a
largo plazo requieren el pago por una serie de aos en el futuro.

Los Activos no Corrientes, tales como edificios y equipos generan flujos de efectivo
durante periodos ms prolongados; las empresas pueden utilizar estos ingresos de
efectivo ms duraderos para pagar los Pasivos no Corrientes a medida que estos
se vencen.
ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
El Estado de Ganancias y Prdidas presenta informacin sobre la rentabilidad, es decir,
informa sobre el xito de una empresa de lograr la meta de generar utilidades (utilidad
neta) durante un periodo de terminado (ao fiscal).
La utilidad neta equivale a los ingresos (y ganancias) menos los gastos (y prdidas). El
Estado de Ganancias y Prdidas informa sobre las fuentes y los montos de los ingresos
de una empresa y las caractersticas y los montos de sus gastos. La utilidad neta indica
los ingresos de una empresa relacionado con los gastos para seguir realizando sus
actividades operativas.
Los ingresos miden los ingresos de activos a partir de la venta de productos y la entrega
de servicios a los clientes.
Los gastos miden la salida de activos utilizados para generar ingresos. Por ejemplo: el
costo de ventas, el cual mide el costo de los inventarios endidos de dichos servicios; los
gastos administrativos y de ventas, miden el efectivo pagado a cambio de los servicios
de venta y administrativos recibidos por un periodo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El Estado de Flujos de Efectivo entrega informacin sobre el efectivo generado a partir
de las actividades operativas, de inversin y financiamiento. Muestra donde obtiene o
genera efectivo la empresa y donde gasta o utiliza el efectivo.
Una empresa genera efectivo producto de la operaciones cuando obtiene ms efectivo de
los clientes que lo que gasta en las actividades operativas. Cuando las empresas piden
prestamos de efectivo a los acreedores, las operaciones futuras deben generar el efectivo
para pagar dichos prestamos.
La clasificacin de actividades descritas en el Estado de Flujos de Efectivo es la siguiente:
a) Actividades operativas
Las empresas esperan obtener ms efectivo de los clientes que el que le paga a
los proveedores, empleados y otros durante la realizacin de las actividades
operativas.
b) Actividades de inversin

Dentro de las actividades de inversin encontramos la compra de edificios,

equipos y otros activos no corrientes. Esto con el fin de mantener o expandir su
capacidad productiva.
c) Actividades de financiamiento
Las empresas obtienen financiamiento para respaldar las actividades operativas y
de inversin mediante la emisin de bonos o acciones comunes.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Este estado presenta los Cambios en el Patrimonio Neto, es decir, representa los
componentes del Patrimonio Neto, incluyendo las acciones comunes y las utilidades
retenidas, adems en los cambios de dichos componentes. Se divide en:
Estado de ingresos y gastos reconocidos, reflejar exclusivamente los ingresos y
gastos generados por la actividad de la empresa durante el ejercicio.
Estado total de cambios en el patrimonio neto, contendr todos los movimientos
habidos en el patrimonio neto, incluidos los procedentes de transacciones realizadas con
los socios o propietarios de la empresa cuando acten como tales.
Tambin se informar de los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios
contables y correcciones de errores.
Por lo tanto, detalla dos informaciones primordiales para tomar las oportunas
decisiones econmicas:

El resultado global.
Las garantas empresariales durante los ejercicios econmicos.

FLUJO DE CAJA
Los flujos de caja son las variaciones de entradas y salidas de caja o efectivo, en un
perodo dado para una empresa.
El flujo de caja es la acumulacin neta de activos lquidos en un periodo determinado y,
por lo tanto, constituye un indicador importante de la liquidez de una empresa. El flujo de

caja se analiza a travs del Estado de Flujo de Caja.

El objetivo del estado de flujo de caja es proveer informacin relevante sobre los ingresos
y egresos de efectivo de una empresa durante un perodo de tiempo. Es un estado
financiero dinmico y acumulativo.
Se diferencia del Estado de Resultados ya que por ejemplo, en el Estado de Resultados
el ingreso por ventas se registra en el perodo en el cual el vendedor hace la venta o
emite la factura, aunque la venta haya sido hecha a crdito y por ello el dinero se vaya a
recibir mas tarde. Por lo contrario, en el Flujo de Caja, se anota el valor de la venta en el
periodo en que efectivamente el vendedor espera recibir fsicamente el pago en dinero.
La informacin que contiene un flujo de caja, ayuda a los inversionistas, administradores,
acreedores y otros a:

Evaluar la capacidad de una empresa para generar flujos de efectivo positivos.

Evaluar la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones
contradas y repartir utilidades en efectivo.
Facilitar la determinacin de las necesidades de financiamiento Identificar aquellas
partidas que explican la diferencia entre el resultado neto contable y el flujo de
efectivo relacionado con actividades operacionales.
Conocer los efectos que producen, en la posicin financiera de la empresa, las
actividades de financiamiento e inversin que involucran efectivo y de aquellas que
no lo involucran.
Facilitar la gestin interna de la medicin y control presupuestario del efectivo de la
empresa.

ELABORACIN DEL FLUJO DE CAJA

Formato bsico para calcular el flujo de caja:
a) INGRESOS

Capital
* Por ventas del productos
* Por otros conceptos

b) EGRESOS

Costos de produccin
Costos de Administracin y Ventas
Pago de prstamos
Costos financieros
Pago de impuestos
Otros egresos (sueldos)

c) SALDO DEL PERIODO

SALDO DEL PERIODO = INGRESOS - EGRESOS
Los gastos son restados de los ingresos segn un periodo determinado. Podra aplicarse
al inicio de la actividad de la empresa.
d) CAJA INICIAL

Capital inicial

e) CAJA FINAL
CAJA FINAL = CAJA INICIAL + SALDO DEL PERIODO
Resultado de la evaluacin dentro de un periodo determinado.