PROGRAMA DE AUDITORIA DE ACTIVO FIJO

Publicado por Luis Perez el 04/11/2013

Objetivos
Comprobar que los bienes considerados como bienes realmente existan, se
encuentren en uso y que estn adecuadamente registrados al costo sobre
bases uniformes.
Verificar que las adiciones a los bienes del perodo, hayan sido capitalizados
apropiadamente y representan todas las propiedades fsicas realmente
instaladas o construidas.
Verificar que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados
de baja, hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas de activo fijo.
Establecer que las cuentas de depreciaciones acumuladas sean
razonables, considerando la vida til estimada de los bienes y los valores
netos y verificar que estn apropiadamente descritos y clasificados.
Pruebas de Cumplimiento
Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los activos
fijos.
Analizar la documentacin soporte con respecto al cumplimiento de los
procedimientos previstos previo y posterior a la adquisicin, como: anlisis
de proveedores, calificacin de ofertas, contratos, facturas, ingresos y
egresos a bodega.
Verificar la autorizacin del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que
puede estar consignada en una acta de sesin o la constancia de la
Gerencia de su autorizacin.
Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos contrados
guarden conformidad con los planes peridicos de adquisiciones.
Verificar que los procedimientos de autorizacin de las adquisiciones,
enajenacin o transferencias de dominio y bajas de los bienes, cumplan con
normas especficas autorizadas.
Revisar los procedimientos y pasos observados en la preparacin y toma
fsica de los bienes, para determinar lo adecuado de los mismos y la
confiabilidad de los saldos de este rubro.
Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por plizas de
seguros contra siniestros y otros y la vigencia de los mismos.
Comprobar la existencia de una adecuada segregacin de funciones que
prevea el mantenimiento y registro de las operaciones relativas a bienes,
por empleados independientes de aquellos responsables de la custodia y
manejo.
Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que los registros
auxiliares hayan sido conciliados peridicamente, y de cuya diligencia se
haya dejado constancia escrita.

Verificar que se acumule la depreciacin de los bienes mientras

permanezcan a su servicio y que ste constituye una reduccin al valor de
los mismos.
Pruebas Sustantivas
Obtener una cdula, por cada cuenta de mayor de los activos fijos, el que
contendr: costo, depreciacin acumulada, adiciones, bajas y los
movimientos de la depreciacin y amortizacin durante el perodo
analizado.
Examinar las adiciones y retiros de activos fijos y que exista autorizacin.
Verificar la existencia fsica de los activos fijos.
Seleccionar partidas importantes, inspeccionarlas fsicamente y cotejarlas
con los registros auxiliares. Al efectuar la inspeccin fsica, observar y
considerar cualquier activo que no sea utilizado.
A base de una seleccin de las adiciones y traspasos, cotejar contra las
facturas de compra, tomando en cuenta el precio, la descripcin, entre
otros.
Verificar que exista la autorizacin respectiva para las adquisiciones y que
estn de acuerdo con el presupuesto aprobado
En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros ttulos de
propiedad u obtener confirmaciones directas si se encuentran bajo la
custodia de terceros.
l auditor financiero establece los objetivos y procedimientos de auditora
para realizar el examen previsto en la planeacin, este artculo tiene como
objetivo enumerar cuales son dichos objetivos y procedimientos para la
evaluacin de la Propiedad, Planta y Equipo en la organizacin.
Valor histrico
Para los componentes de la Propiedad Planta y Equipo el valor histrico se
determina por todas las erogaciones y cargos hechos por la empresa hasta
colocarlos en condiciones de utilizacin.
Objetivos de auditoria
El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos
tipos de objetivos, unos de propsito general y otros de tipo especfico.
Generales
1. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.
2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la
totalidad de los activos que lo forman.
3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo
ha sido debidamente registradas.

4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,

ajustes por inflacin, perdida por obsolescencia, etc. ) han sido estimados
apropiadamente.
5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta
y Equipo de la compaa estn debidamente clasificados y mostrados de
acuerdo a sus condiciones.
6. Juzgar la correcta valuacin y registro de la P, P y E en los libros de
contabilidad.
Especficos
1. Determinar la correcta clasificacin y presentacin de los activos fijos en
los estados financieros.
2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restriccin sobre
cualquiera de estos activos.
3. Constatar que estos estn registrados correctamente y de acuerdo a las
normas existentes.
4. Establecer la existencia fsica de los activos fijos.
5. Determinar si la depreciacin del perodo es razonable.
6. Determinar si los ajustes por inflacin necesarios fueron hechos
correctamente.
Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad, Planta y
Equipo, depende la correcta valuacin de los activos fijos de la empresa.
Procedimientos de auditoria
1. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de
propiedad y equipo
2. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los
contratistas por trabajos realizados, as como otros documentos
justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P, P y E
3. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la
construccin, compra o adquisicin de propiedades y equipo con los
desembolsos reales y verificar si coinciden.
4. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades,
planta y equipo
5. Comprobar fsicamente la existencia de vehculos
6. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de
propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad

7. Comprobar fsicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo,

en su defecto hacer una seleccin de acuerdo al criterio de materialidad
8. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de
propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad
9. Seleccionar el nmero de rdenes de compra de importancia y comparar
el precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas
10. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y comprobar las
entradas de aquellas en las respectivas tarjetas de control
11. Seleccionar un nmero de tarjetas de control de existencias y
comprobar si las salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por
pedidos de almacn o por asientos de ajuste
12. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y compararlas con
las correspondientes:
a. rdenes de compra
b. Boletas de recepcin
Depreciacin
Esta partida debe examinarse muy cuidadosamente y por aparte, teniendo
en cuenta que se debe:
1. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades,
planta y equipo.
2. Comprobar si la base para la depreciacin se ajusta a las disposiciones
legales y a la poltica aprobada por la junta directiva.
3. Verificar los clculos de la depreciacin.