DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA

STATEMENT AUDITING STANDARD

Declaraciones sobre Normas de Auditora
Para hacer frente a la preocupacin por la claridad, la longitud y complejidad de sus
normas, el Consejo de Normas de Auditora establecido convenios de redaccin
claridad y redactado de nuevo toda su SAS de conformidad con dichos convenios.
En febrero de 2014, este esfuerzo se ha completado. . SAS nmeros 122-127 y SAS
No. 128 estn en vigor para auditoras de estados financieros por periodos que
terminen en o despus del 15 de diciembre de 2012 y 15 de diciembre de 2014,
respectivamente. Por favor, consulte las declaraciones aclaradas sobre Normas de
Auditora para la orientacin actual.

Como parte de la aclaracin de la SAS, los nmeros de seccin AU designados por

SAS nm. 1-121 fueron recodificadas y "AU-C" fue seleccionado como un
identificador con el fin de evitar confusiones con referencias a las secciones "au"
superadas. Secciones "au" anuladas fueron suprimidos de Normas Profesionales del
AICPA en diciembre de 2013, momento en el cual se esperaba que sustancialmente
todos los compromisos para que las secciones "au" estaban siendo eficaces para
ser completado. Consulte a AU-C exhibicin A para una lista que referencias
cruzadas secciones UA para au-C secciones.
SAS No. 1
Responsabilidades y funciones del auditor independiente
En esta seccin se describen las responsabilidades y funciones del auditor
independiente. La seccin tambin incluye la distincin entre las responsabilidades
del auditor y la administracin y las cualificaciones profesionales requeridas por el
auditor independiente.
Naturaleza de las Normas Generales
En esta seccin se describe la naturaleza de las normas generales.
Formacin y Competencia del Auditor Independiente
En esta seccin se describe la educacin formal y la experiencia requerida por el
auditor.
Independencia
En esta seccin se describe cmo el auditor debe mantener independencia en todos
los asuntos relacionados con la auditora.

Debido cuidado profesional en la ejecucin de trabajos

En esta seccin se describe cmo el auditor debe ejercer el debido cuidado
profesional en la realizacin de la auditora y la preparacin del informe. La seccin
tambin requiere que el auditor ejercer el escepticismo profesional y tener una
seguridad razonable de que los estados financieros estn exentos de errores
significativos.

Inventarios
Esta seccin proporciona directrices para el auditor independiente en la observacin
de los inventarios. Tambin se analizan los inventarios mantenidos en almacenes
pblicos y el efecto de los inventarios en el informe del auditor.
La adhesin a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
En esta seccin se describe la primera norma relativa al informe, que seala que el
auditor debe indicar en el informe del auditor sobre si los estados financieros se
presentan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Consistencia de la aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
En esta seccin se describe la segunda norma relativa al informe, que seala que el
auditor debe identificar en el informe del auditor aquellas circunstancias en las que
estos principios no se han observado consistentemente en el perodo actual en
relacin con el perodo precedente. La seccin describe los cambios contables que
afectan a la coherencia, cambios que no afectan a la coherencia, los perodos en
que las normas de coherencia se refieren, y primeras auditoras aos.
Citas del Informe del Auditor Independiente
En esta seccin se describe cmo un auditor independiente debe determinar la
datacin de su informe, incluyendo el efecto de hechos posteriores a la fecha del
informe.
Parte de la Auditora realizada por otros auditores independientes
Esta seccin proporciona una gua aplicable a los juicios profesionales un auditor
independiente hace en relacin con el trabajo y los informes de otros auditores
independientes sobre los estados financieros.
La falta de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Esta seccin se refiere a los estados financieros de empresas reguladas que no
estn conformes con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Hechos posteriores
Esta seccin se ocupa de los acontecimientos ocurridos con posterioridad a la fecha
del balance pero antes de la emisin de los estados financieros que requieren ajuste
o revelacin en los estados.
Descubrimiento posterior de hechos existentes en la fecha del dictamen del auditor
Esta seccin describe los procedimientos aplicables a un auditor que, con
posterioridad a la fecha de un informe sobre los estados financieros auditados,
tenga conocimiento de hechos existentes en la fecha del informe que podran haber
afectado el informe.
Almacenes-Controles y Procedimientos de Auditora para Bienes Pblicos
Esta seccin trata sobre los controles de un almacn pblico, los procedimientos de
su auditor independiente con respecto a los bienes en custodia de la bodega, y los
procedimientos de auditora aplicados por el auditor independiente del propietario
de los bienes en el almacn.
SAS No. 12
Su mensaje de Abogado de Litigios de un cliente relativo, demandas y gravmenes
En esta seccin se ofrece orientacin sobre los procedimientos de un auditor
independiente debera tener en cuenta para la identificacin de los litigios,
reclamaciones y evaluaciones y para la satisfaccin de s mismo como para la
contabilidad e informacin financiera para tales asuntos cuando l o ella es la
realizacin de una auditora de acuerdo con la auditora de aceptacin general
normas.
SAS No. 25
La relacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas las normas de
control de calidad
En esta seccin se describe la relacin entre las normas de auditora generalmente
aceptados y las normas de control de calidad.
SAS No. 26
Asociacin con los Estados Financieros
Esta seccin define la asociacin, ya que se utiliza en el cuarto nivel de la
presentacin de informes y proporciona orientacin a los contadores dedicados a
auditar los estados financieros de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas.
SAS No. 32

Adecuado de la revelacin en los estados financieros

En esta seccin se describe el tercer nivel de la presentacin de informes, que
establece que cuando el auditor determina que las revelaciones informativas no son
razonablemente adecuados, el auditor lo debe indicar en el informe del auditor.

SAS No. 37
Documentos presentados por las leyes federales de valores de los Estatutos
En esta seccin se explica la presentacin conforme a los estatutos federales de
valores.
SAS No. 39
Muestreo de Auditora.- En esta seccin se ofrece orientacin para la planificacin,
realizacin y evaluacin de muestras de auditora. En l se describe la
incertidumbre, las pruebas sustantivas de detalles, pruebas de los controles, y
muestras de doble propsito. La seccin tambin explica cmo seleccionar un
mtodo de muestreo.
SAS No. 42
Presentacin de informes sobre los estados financieros condensados y datos
financieros seleccionados
Esta seccin proporciona una gua aplicable a un auditor que se dedica a informar
sobre los estados financieros condensados o datos financieros seleccionados
elaborados por un cliente.
SAS No. 43
Declaracin de Omnibus de Normas de Auditora
SAS No. 45
Partes Relacionadas
En esta seccin se ofrece orientacin sobre los procedimientos que deben ser
considerados por el auditor cuando est realizando una auditora de estados
financieros de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas para
identificar las relaciones entre partes relacionadas y transacciones y satisfacer a s

mismo en relacin con la contabilidad de los estados financieros requeridos y la

divulgacin.
SAS No. 46
Examen de los procedimientos omitidos Despus de la Fecha del Reporte
En esta seccin se ofrece orientacin sobre las consideraciones y procedimientos
que deben aplicarse por un auditor de cuentas que, con posterioridad a la fecha de
su informe sobre los estados financieros auditados, concluye que uno o varios
procedimientos de auditora considerados necesarios en el momento de la auditora
en las circunstancias entonces eran existentes omitido en su auditora de los
estados financieros, pero no hay indicios de que dichos estados financieros no se
presentan razonablemente de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados o con otra base integral de contabilidad.

SAS No. 50
Informes sobre la Aplicacin de los Principios de Contabilidad
Esta seccin proporciona una gua que un auditor informante debe aplicarse al
preparar un informe escrito sobre la aplicacin de los principios de contabilidad de
las transacciones especificadas.
SAS No. 51
Presentacin de informes sobre los estados financieros preparados para el uso en
otros pases
Esta seccin proporciona una gua aplicable a los informes sobre los estados
financieros de una empresa en los Estados Unidos que estn preparados de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados en otro pas para su uso
fuera de los Estados Unidos.
SAS No. 54
Actos ilegales cometidos por los clientes
En esta seccin se establece la naturaleza y el alcance de la consideracin de un
auditor independiente debe dar a la posibilidad de actos ilegales por parte de un
cliente en una auditora de estados financieros de acuerdo con normas de auditora

generalmente aceptadas. La seccin tambin proporciona orientacin sobre las

responsabilidades del auditor cuando se detecta un posible acto ilegal.
SAS No. 56
Procedimientos analticos
En esta seccin se ofrece orientacin sobre el uso de los procedimientos analticos y
requiere el uso de procedimientos analticos en las etapas de planificacin y revisin
general de todas las auditoras.
SAS No. 57
Estimaciones Contables Auditora
En esta seccin se ofrece orientacin a los auditores sobre la obtencin y
evaluacin de evidencia suficiente y apropiada de auditora para soportar las
estimaciones contables significativas en una auditora de estados financieros de
acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas.

SAS No. 58
Informes sobre Estados Financieros Auditados
Esta seccin explica los tipos de informes, junto con ejemplos y descripciones de las
circunstancias cuando cada uno es apropiado, expedido por un auditor en relacin
con las auditoras de ciertos tipos de estados financieros histricos.

SAS No. 59
La consideracin del auditor de la capacidad de una entidad para continuar como
un negocio en marcha
Esta seccin proporciona una gua para el auditor en la realizacin de una auditora
de estados financieros de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas con respecto a evaluar si existe una duda importante sobre la capacidad
de la entidad para continuar como empresa en marcha. En l se detallan las
responsabilidades, los procedimientos, las consideraciones, la comunicacin con los
encargados del gobierno, y la documentacin del auditor.
SAS No. 62
Informes Especiales
Esta seccin se aplica a los informes especiales.

SAS No. 64
Declaracin general sobre Normas de Auditora-1990
SAS No. 65
La consideracin del auditor de la funcin de auditora interna en una auditora de
estados financieros
En esta seccin se ofrece orientacin sobre teniendo en cuenta el trabajo de los
auditores internos y sobre el uso de los auditores internos para proporcionar
asistencia directa al auditor en una auditora realizada de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas.
SAS No. 67
El proceso de confirmacin
En esta seccin se proporciona orientacin sobre el proceso de confirmacin en
auditoras realizadas de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas.
Define el proceso de confirmacin; se analiza la relacin de los procedimientos de
confirmacin a la evaluacin del auditor del riesgo de auditora; describe ciertos
factores que afectan a la fiabilidad de las confirmaciones; proporciona orientacin
sobre la realizacin de procedimientos alternativos cuando no se reciben respuestas
a las solicitudes de confirmacin; proporciona orientacin sobre la evaluacin de los
resultados de los procedimientos de confirmacin; y se refiere especficamente a la
confirmacin de las cuentas por cobrar.

SAS No. 69
El significado de presentar razonablemente en conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados
En esta seccin se explica el significado de la frase presentan razonablemente de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
SAS No. 70
Organizaciones de Servicios
En esta seccin se ofrece orientacin sobre los factores de un auditor independiente
debe considerar al auditar los estados financieros de una entidad que utiliza una

organizacin de servicio para procesar ciertas transacciones. En esta seccin se

proporciona orientacin relativa a los auditores independientes que emiten informes
sobre el procesamiento de las transacciones por una organizacin de servicio para
su uso por otros auditores.
SAS No. 72
Cartas para Aseguradoras y ciertos otros partes solicitantes
En esta seccin se ofrece orientacin a los contadores para realizar e informar sobre
los resultados de los trabajos de emisin de cartas de suscriptores y otros pases
que lo solicitaron.
SAS No. 73
Uso del trabajo de un especialista
Esta seccin proporciona una gua para el auditor de cuentas que utiliza el trabajo
de un especialista en la realizacin de una auditora de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas. Para propsitos de esta seccin, un especialista
es una persona (o empresa) que poseen la habilidad o conocimiento especial en un
campo en particular que no sea contabilidad o auditora.

SAS No. 76
Las enmiendas a la Declaracin de Normas de Auditora No. 72, Las cartas de
Aseguradores y ciertos otros partes solicitantes
SAS No. 77
Las enmiendas a la Declaracin sobre Normas de Auditora No. 22, Planificacin y
Supervisin, N 59, la consideracin del auditor de la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en marcha, y N 62, Informes Especiales

SAS No. 79
Enmienda a la Declaracin de Normas de Auditora No. 58, Informes sobre Estados
Financieros Auditados
Esta seccin explica los tipos de informes, junto con ejemplos y descripciones de las
circunstancias cuando cada uno es apropiado, expedido por un auditor en relacin
con las auditoras de ciertos tipos de estados financieros histricos.

SAS No. 84
Comunicaciones entre predecesoras y sucesoras Auditores
En esta seccin se establece orientaciones sobre las comunicaciones entre los
auditores predecesor y sucesor cuando un cambio de auditores est en proceso o
ha tenido lugar. Tambin proporciona una gua de comunicaciones cuando posibles
errores que se descubren en los estados financieros reportados en por un auditor
predecesor.
SAS No. 85
Representaciones de la administracin
En esta seccin se establece el requisito de que el auditor independiente obtener
representaciones escritas de la administracin como parte de una auditora de las
cuentas anuales realizadas de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas y proporciona orientacin sobre las representaciones a obtener.
SAS No. 86
Enmienda a la Declaracin de Normas de Auditora No. 72, Las cartas de
Aseguradores y ciertos otros partes solicitantes
En esta seccin se ofrece orientacin a los contadores para realizar e informar sobre
los resultados de los trabajos de emisin de cartas de suscriptores y otros pases
que lo solicitaron.
SAS No. 87
Restringir el uso de un informe de auditora
Esta seccin define de uso general y los informes de uso restringido y contiene
orientaciones aplicables a restringir el uso de los informes emitidos de conformidad
con la Declaracin sobre Normas de Auditora.
SAS No. 88
Organizaciones de Servicios y Presentacin de informes sobre la coherencia
SAS No. 89
Ajustes de auditora
SAS No. 91
GAAP Jerarqua Federal
SAS No. 92

Instrumentos de auditora derivados, operaciones de cobertura, y la cartera de

ttulos
En esta seccin se ofrece orientacin a los auditores en la planificacin y la
realizacin de procedimientos de auditora con afirmaciones sobre instrumentos
derivados, operaciones de cobertura, y las inversiones en valores que se realizan en
los estados financieros de una entidad. Tambin describe cmo las afirmaciones se
clasifican de acuerdo a tres categoras generales que se describen en la seccin AU
326, Evidencia de auditora.
SAS No. 93
Declaracin general sobre Normas de Auditora-2000
SAS No. 95
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Esta seccin describe los estndares de 10 en general, trabajo de campo, y la
presentacin de informes aprobadas y adoptadas por los miembros del AICPA.
Adems, la seccin define publicaciones de auditora de interpretacin y otros.
SAS No. 97
Modificacin de la Declaracin de Normas de Auditora No. 50, Informes sobre la
Aplicacin de los Principios de Contabilidad
Esta seccin proporciona una gua que un auditor informante debe aplicarse al
preparar un informe escrito sobre la aplicacin de los principios de contabilidad de
las transacciones especificadas.
SAS No. 98
Declaracin general sobre Normas de Auditora-2002
SAS No. 99
Consideracin de Fraude en una Auditora de Estados Financieros
Esta seccin establece normas y proporciona orientacin a los auditores en el
cumplimiento de la responsabilidad de planificar y llevar a cabo la auditora para
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn exentos de
errores significativos (seccin AU 110) en relacin con el fraude en una auditora de
estados financieros llevada a cabo de conformidad con las normas de auditora
generalmente aceptadas.
SAS No. 100
Informacin financiera intermedia

SAS No. 101

Medidas Auditora Valor Razonable y Revelaciones
Esta seccin establece normas y proporciona orientacin sobre la auditora de las
mediciones hechas a valor razonable y las revelaciones contenidas en los estados
financieros. En particular, esta seccin se ocupa de las consideraciones de auditora
relacionadas con la medicin y la publicacin de los activos, pasivos y componentes
especficos de equidad presentado o revelado a su valor razonable en los estados
financieros.
SAS No. 102
Definicin de Requisitos profesionales en la Declaracin sobre Normas de Auditora
Esta seccin describe los requisitos profesionales en las normas de auditora,
incluidos los requisitos incondicionales y presumiblemente obligatorios, y el uso de
material explicativo.
SAS No. 103
Documentacin de la auditora
SAS No. 104
Enmienda a la Declaracin de Normas de Auditora No. 1, Codificacin de Normas y
Procedimientos de Auditora ("Debido cuidado profesional en la ejecucin de
trabajos")

SAS No. 105

Enmienda a la Declaracin de Normas de Auditora No. 95, Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas
SAS No. 106
Evidencia de auditora
Esta seccin proporciona una gua para el auditor de cuentas que utiliza el trabajo
de un especialista en la realizacin de una auditora de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas. Para propsitos de esta seccin, un especialista
es una persona (o empresa) que poseen la habilidad o conocimiento especial en un
campo en particular que no sea contabilidad o auditora.
SAS No. 107

Riesgo de auditora y materialidad en la realizacin de una auditora

Esta seccin establece lineamientos sobre la consideracin del auditor del riesgo de
auditora y materialidad al realizar una auditora de estados financieros de acuerdo
con normas de auditora generalmente aceptadas.
SAS No. 108
Planificacin y Supervisin
En esta seccin se describe la primera norma del trabajo de campo, en relacin con
la planificacin de la auditora y la supervisin de cualquier asistente, y ofrece
orientacin a los auditores externos la realizacin de una auditora de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas en las consideraciones y actividades
aplicables a la planificacin y supervisin.
SAS No. 109
La comprensin de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de errores
materiales
En esta seccin se describe la segunda norma de trabajo de campo, en relacin con
el auditor obtener una comprensin suficiente de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno, para evaluar el riesgo de errores materiales en los
estados financieros sea por error o fraude, y para disear la naturaleza, oportunidad
y extensin de los procedimientos adicionales de auditora. Esta seccin, adems,
procedimientos y fuentes de informacin sobre la entidad y su entorno de
evaluacin de riesgos.

SAS No. 110

Realizacin de Procedimientos de Auditora en Respuesta a Riesgos Evaluados y
Evaluar la Evidencia de Auditora Obtenida
Esta seccin establece normas y proporciona guas para determinar respuestas
globales y disear y desempear procedimientos adicionales de auditora para
responder a los riesgos evaluados de representaciones incorrectas significativas a
los estados financieros y de aseveracin relevantes en una auditora de estados
financieros, y en la evaluacin de la suficiencia y propiedad de la evidencia de
auditora obtenida. En particular, esta seccin proporciona orientacin sobre la
aplicacin del tercer nivel de trabajo de campo, que establece que el auditor debe
obtener suficiente evidencia apropiada de auditora mediante la realizacin de
procedimientos de auditora para proporcionar una base razonable para una opinin
sobre los estados financieros estn siendo auditados.

SAS No. 111

Enmienda a la Declaracin de Normas de Auditora No. 39, Muestreo de Auditora
En esta seccin se ofrece orientacin para la planificacin, realizacin y evaluacin
de muestras de auditora. En l se describe la incertidumbre, las pruebas
sustantivas de detalles, pruebas de los controles, y muestras de doble propsito. La
seccin tambin explica cmo seleccionar un mtodo de muestreo.
SAS No. 114
Comunicacin del auditor con los encargados del Gobierno
Esta seccin establece normas y proporciona orientacin sobre la comunicacin del
auditor con los encargados del gobierno en relacin con una auditora de estados
financieros. En l se describe el papel de la comunicacin, las consideraciones
legales, los que estn encargados del gobierno corporativo, administracin, asuntos
que debern comunicarse, el proceso de comunicacin y documentacin.
SAS No. 115
La comunicacin de Asuntos Relacionados con el Control Interno identificados en
una auditora
Esta seccin establece normas y proporciona orientacin sobre la comunicacin de
asuntos relacionados con el control interno identificados en una auditoria de
Estados Financieros y la forma de su comunicacin a la gerencia de la entidad. Es
aplicable siempre que un auditor expresa o una abstencin de opinin sobre los
estados financieros. La seccin define la deficiencia de trminos en el control
interno, la deficiencia significativa y debilidad material; proporciona orientacin
sobre la evaluacin de la gravedad de las deficiencias en el control interno
identificados en una auditora de estados financieros; y requiere que el auditor de
comunicar, por escrito, a la administracin y los encargados del gobierno, las
deficiencias significativas y debilidades materiales identificadas en una auditora.

SAS No. 116

Informacin financiera intermedia
Esta seccin establece normas y proporciona orientacin sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos a realizar por un contador
independiente cuando se realiza una revisin de la informacin financiera
intermedia.
SAS No. 117

Auditoras de Cumplimiento
Esta seccin se aplica cuando un auditor se dedica, o requerido por la ley o el
reglamento, para llevar a cabo una auditora de cumplimiento de conformidad con
las normas de auditora generalmente aceptadas, las normas para las auditoras
financieras bajo las Normas de Auditora Gubernamental, y un requisito de auditora
gubernamental que requiere que un auditor expresar una opinin sobre el
cumplimiento.
SAS N 118
Otra informacin en documentos que contienen los informes financieros auditados
En esta seccin se aborda la responsabilidad del auditor en relacin con otra
informacin en documentos que contienen estados financieros auditados y del
auditor informe al respecto.
SAS No. 119
Informacin complementaria en relacin a los estados financieros en su conjunto
En esta seccin se aborda la responsabilidad del auditor cuando se activa para
informar sobre si la informacin suplementaria se presenta razonablemente, en
todos sus aspectos significativos, en relacin a los estados financieros en su
conjunto.
SAS No. 120
Requerido Informacin complementaria
En esta seccin se aborda la responsabilidad del auditor con respecto a la
informacin de que un organismo de normalizacin contable designado requiere
para acompaar a los estados financieros bsicos de la entidad (informacin
complementaria requerida).

SAS N 121
Revisado Aplicabilidad de la Declaracin de Normas de Auditora No. 100,
Informacin Financiera Intermedia

En esta seccin se modifica el prrafo 0.05 de la seccin AU 722 de tal manera que
la seccin AU 722 sera aplicable cuando el contable auditado ltimos estados
financieros anuales de la entidad, y el nombramiento de otro auditor para auditar
los estados financieros del ao actual no es efectiva antes del comienzo del perodo
cubierto por la revisin.