Contribuciones sociales

REESTRUCTURACIN TRIBUTARIA
Dentro de las propuestas normativas para la Reforma del Estado Peruano, en los aspectos
financieros, tributarios y econmicos, el Grupo de Trabajo en la Comisin Nro. 2 debe
alcanzar al Congreso Nacional de Abogados lo correspondiente a la situacin tributaria,
conclusiones y recomendaciones.
En tal sentido alcanzo al Grupo de Trabajo de la Comisin Nro. 2 para su oportuno trato, el
presente documento.
REESTRUCTURACIN TRIBUTARIA
REFORMA DEL ESTADO PERUANO.

DENTRO

DEL

MARCO

DE

LA

1.- Reforma del Estado:

En un documento sobre reforma del Estado, el Dr. Valentn Paniagua Ex Presidente de la
Repblica deca: Poseemos un Estado pobre, endeudado y desprestigiado, que necesita
legitimarse ante los gobernados y que requiere urgentemente ser eficiente, para satisfacer
los requerimientos y las necesidades insatisfechas de nuestra poblacin, y la exigencia
perentoria para alcanzar los niveles de desarrollo a los que el pueblo del Per tiene
derecho.

Manual de Legislacin Tributaria I

(pgina 4)
Enviado por DOMINGO HERNANDEZ CELIS
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Partes: 1, 2, 3, 4

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Essalud. Base Legal. finalidad. Asegurados obligatorios. Entidades empleadoras.

Prestaciones de salud y econmicas. mbito de aplicacin. Aportes.

SRT. Base Legal. Finalidad. Asegurados obligatorios. entidades empleadoras.

Prestaciones. Aportes

SNP. Base Legal. Resea Histrica. Finalidad. Contribuyentes. Rgimen

Facultativo. Aportes

SPP. Base Legal. Objetivo. Derecho de Afiliacin. Cuentas Individuales de

Capitalizacin. Bonos de Reconocimiento. Remuneracin asegurable. Aportes

Sencico. Base Legal. Finalidad.- mbito de aplicacin. Base imponible. Aportes

Conafovicer. Base Legal. Finalidad. Sujetos de Retencin. Agente de Retencin.

Base imponible. Remuneracin afecta. Aportes.

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Valora la participacin de ESSALUD en la promocin y conservacin de la salud.

Valora la importancia de las prestaciones que otorga el STRC.

Asume una posicin crtica respecto a la comprensin de los sistemas de pensiones .

Valora la participacin de SENATI y SENCICO en el desarrollo tecnolgico y

capacitacin de los trabajadores del sector industrial.

Criterios e Indicadores de logro:

Conocimiento.- Identifica y describe cada uno de los tributos.
Anlisis.- Establece la importancia de la capacitacin en el desarrollo de la economa
nacional.
Sntesis.- Formula propuestas para mejorar la recaudacin y ofrecer un mejor servicio.
Responsabilidad.- Cumple con eficacia la actividad programada.
CONTENIDOS CONCEPTUALES

TEMA N. 13 LA SEGURIDAD SOCIAL EN EL PERU

TEMA N 14 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
TEMA N 15 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
TEMA N 16 CONTRIBUCIONES AL SENATI, SENCICO Y CONAFOVICER

TEMA N 13

LA SEGURIDAD SOCIAL EN EL PERU

Actualmente en cuanto a Seguridad Social se refiere, el Estado orienta hacia la unificacin
y universalizacin de la cobertura de salud a toda la poblacin, dentro de este marco con
fecha 30 de Enero de 1999, se ha publicado en el diario oficial "El Peruano" la Ley N
27056 llamada LEY DE CREACION DE SEGURO SOCIAL DE SALUD ESSALUD,
reglamento por el D.S. N 002-99 TR, publicado el 27 de Noviembre de 1999, creando de
esta manera un nuevo sistema de cobertura para toda la poblacin que consiste en:
a) Rgimen contributivo constituido por la Seguridad Social en Salud a cargo de
ESSALUD complementada por las ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD.
b) Rgimen Estatal no contributivo a cargo del Ministerio de Salud, que otorga prestaciones
de salud pblica colectiva y prstamos de salud individual para la poblacin de escasos
recursos que tienen acceso a otros regmenes. Se financia con recursos del tesoro pblico y
brinda atencin a travs de la red de establecimientos del Estado (Hospital Dos de Mayo,
Hospital Arzobispo Loayza, Hospital Hiplito Unanue y otros, as como los Centros de
Salud, postas mdicas en Lima y otros lugares del Pas.
Asegurados.- Son asegurados de la Seguridad Social en salud:
1. Los afiliados regulares y sus derechohabientes:
a) Trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de
cooperativas de trabajo.
b) Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia.
2. Los afiliados potestativos y sus derechohabientes, que comprende todas las personas que
no renen los requisitos de filiacin regular.
Derechohabientes.- Son derechohabientes el cnyuge o el concubino (siempre que la
reunin haya durado por lo menos dos aos consecutivos y exista una forma de probar),
adems, los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total o permanente
siempre que no sean afiliados obligatorios para el trabajo. La cobertura de los hijos se inicia
desde la concepcin, en la atencin a la madre gestante.
Entidades empleadoras.- Para efectos de la Seguridad Social en salud se entiende por
entidad empleadora a:
a) Las empresas e instituciones pblicas o privadas que empleen trabajadores bajo relacin
de dependencia.
b) Los que pagan pensiones.
c) Las cooperativas de trabajadores.

Registro y filiacin.- El registro de entidades empleadoras y la inscripcin de los afiliados

regulares se realiza ante ESSALUD, diferenciado los cubiertos con establecimientos
propios, los atendidos a travs de planes contratados con una EPS (Empresa Prestadora de
Salud) y los cubiertos ntegramente por ESSALUD, asimismo, informar el cese, la
suspensin de la relacin laboral modificacin de la cobertura y otras ocurrencias, dentro de
los primeros 5 das del mes siguiente a la ocurrencia.
Aportes.- Los aportes por filiacin al Seguro Social de Salud son de carcter mensual, de la
siguiente manera:
a) 9% de la remuneracin mensual o ingreso mnimo para los afiliados regulares en
actividad, siendo de cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos de
acuerdo al cronograma del RUC del mes siguiente a aquel en que se devengaron las
remuneraciones afectas. Esta forma de pago entra en vigencia a partir de la contribucin del
mes de Julio 1999, fecha en que esta contribucin es recaudada por la SUNAT segn
Resolucin Superintendencia 080-99 del 15 de julio de 1999.
b) 4% de la pensin, para los afiliados regulares pensionistas, esto es de cargo del
pensionista, siendo responsable de efectuar la retencin y el pago, la entidad empleadora,
de acuerdo al cronograma del RUC del mes siguiente a aquel en que se devengaron las
pensiones.
c) De acuerdo al plan elegido de cada afiliado potestativo.
Prestaciones.- Son determinadas en funcin del tipo de filiacin, pudiendo comprender los
siguientes conceptos:
1. Prestaciones preventivas promocionales, que son prioritarias, teniendo como objeto
conservar la salud de la poblacin minimizando los riesgos de su deterioro y comprende:
a) Educacin para la salud.
b) Evaluacin y control de riesgos.
c) Inmunizaciones.
2. Prestaciones de recuperacin.- Que tiene por objeto atender los riesgos de enfermedad,
resolviendo las deficiencias de salud de la poblacin asegurada, comprende:
a) Atencin mdica tanto ambulatoria como de hospitalizacin.
b) Medicinas e insumos mdicos.
c) Prtesis y aparatos ortopdicos impredecibles.
d) Servicios de rehabilitacin.

e) Prestacin de Maternidad consistente en el cuidado de la salud de la madre gestante y la

atencin del parto, extendindose al periodo de puerperio.
3. Prestacin de Bienestar y promocin social.- Que comprende:
a) Actividades de proyeccin.
b) Ayuda social y de rehabilitacin para el trabajo orientadas a la promocin de la persona y
proteccin de su salud.
4. Prestaciones econmicas.- Al respecto ESSALUD y la Normatividad complementaria
contempla las diferentes circunstancias en el otorgamiento de estas prestaciones que
comprenden:
a) Subsidio por incapacidad temporal, equivale al promedio diario de las remuneraciones de
los ltimos 4 meses inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia
multiplicado por el nmero de das del goce de la prestacin, este derecho se adquiere a
partir del 21 avo. da de incapacidad, los primeros 20 das de incapacidad los paga el
empleador. Este subsidio se otorga hasta un mximo de 11 meses y 10 das consecutivos
con sujecin a los requisitos que seale ESSALUD
b) Subsidio por maternidad, se otorga durante 90 das, pudiendo ser dividido en los
periodos, antes o despus del parto, segn lo elija la madre, con la condicin de que en este
periodo no realice labor alguna remunerada.
Equivale al promedio diario de las remuneraciones de los ltimos 4 meses anteriores al
inicio de la prestacin multiplicado por el nmero de das de goce de la prestacin. No se
puede recibir simultneamente subsidio de incapacidad temporal y subsidio por maternidad.
c) Subsidio por lactancia, se otorga en dinero con el objeto de contribuir al cuidado del
recin nacido.
d) Prestacin de sepelio, cubre los servicios funerarios por la muerte del asegurado regular,
sea activo o pensionista.
Asegurados potestativos.- Son aquellos trabajadores y profesionales independientes,
incluidos los que estuvieron sujetos a regmenes especiales obligatorios, y las dems
personas que no renan los requisitos para una filiacin regular, as como todos aquellos
que la Ley determine, podrn afiliarse al Seguro Social bajo la modalidad de potestativo. La
afiliacin de los asegurados potestativos se realiza libremente ante ESSALUD o cualquier
EPS de acuerdo al plan que ellos elijan.
Entidades prestadoras de salud.- Se entiende por entidades prestadoras de salud a las
empresas e instituciones pblicas o privadas distintas de ESSALUD, cuyo inicio o fin es el
de prestar servicios de asistencia para la salud con infraestructura propia y de terceros,
sujetndose a los controles establecidos por la Superintendencia de entidades prestadoras

de salud sobre su funcionamiento y el uso correcto de sus fondos. Para que una empresa
prestadora de salud se constituya en la provincia de Lima, el capital en provincias, podrn
tener un capital menor.
Ambito de aplicacin
El mbito de aplicacin del ESSALUD comprende:
a.- Los trabajadores que realizan actividades dependientes y sus derechohabientes.
b.- Loas trabajadores que realizan actividades independientes y sus derechohabientes.
c.- Los trabajadores del campo y del mar y sus derechohabientes.
d.- Las poblaciones afectadas por siniestros o catstrofes.
e.- Los Pensionistas y sus derechohabientes.
f.- Las personas con incapacidad fsica o mental.
g.- Las personas que carecen de ingresos.
h.- Las personas que se afilien voluntariamente.
i.- Las personas que sufren pena privativa de la libertad.
j.- Los trabajadores que prestan servicios al Estado en el extranjero.
k.- Los extranjeros que ingresan al pas en calidad de turistas.
l.- Otros.
Tipos de asegurados.
a.- Afiliados regulares y sus derechohabientes.
b.- Trabajadores activos, pensionistas y trabajadores del hogar.
c.- Afiliados potestativos y sus derechohabientes.
TEMA N. 14

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE

RIESGO (SCTR)

Es el seguro que otorga cobertura adicional a los afiliados regulares del Seguro Social de
Salud sean obreros o empleados que desempean las actividades de alto riesgo, por
accidente de trabajo y enfermedades profesionales. Es obligatorio y por cuenta de las
Entidades Empleadoras que desarrollan las siguientes actividades:
Actividad 130: Pesca
Actividad 220: Produccin de petrleo crudo y gas natural
Actividad 230: Extraccin de minerales metlicos
Actividad 290: Extraccin de otros materiales
Actividad 314: Industria del tabaco
Actividad 321: Fabricacin de textiles
Actividad 323: Industria del cuero y productos de cuero y sucedneos de cuero
Actividad 331: Industria de la madera y productos de la madera y corcho
Actividad 351: Fabricacin de sustancias qumicas industriales
Actividad 352: Fabricacin de otros productos qumicos
Actividad 353: Refineras de petrleo
Actividad 354: Fabricacin de productos derivados del petrleo y del carbn
Actividad 356: Fabricacin de productos plsticos
Actividad 362: Fabricacin de vidrios y productos de vidrio
Actividad 369: Fabricacin de otros productos minerales no metales
Actividad 371: Industria bsica de hierro y acero
Actividad 381: Fabricacin de productos metlicos
Actividad 382: Construccin de maquinarias
Actividad 410: Electricidad, gas y vapor
Actividad 500: Construccin
Actividad 713: Transporte Areo

Actividad 933: Servicio mdico y odontolgicos, otros servicios de sanidad y veterinaria.

Este seguro complementario de riesgo comprende las siguientes coberturas:
a) Cobertura de salud por trabajo de riesgo.
b) Cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo.
Es de libre contratacin con la ONP o con empresas de seguros debidamente acreditadas a
eleccin de la entidad empleadora. Las entidades empleadoras que desarrollan actividades
de alto riesgo deben inscribirse como tales en el registro que administra el Ministerio de
Trabajo y Promocin Social, entidad que supervisar el cumplimiento de la obligacin de
contratar el seguro complementario de trabajo de riesgo aplicando las sanciones
administrativas por su incumplimiento.
El derecho a las pensiones de invalidez del seguro complementario de trabajo de riesgo se
inicia una vez vencido el periodo mximo de subsidio por incapacidad temporal cubierta
por el seguro social de salud.
Entidades empleadoras obligadas a contratar el SCTR
A. Las Entidades empleadoras que realizan actividades econmicas sealadas en las normas
tcnicas del SCTR.
B. Las cooperativas de trabajo, empresas de servicios especiales (temporales o
complementarias), contratistas y subcontratistas, as como toda la institucin de
intermediacin o provisin de mano de obra que destaque trabajadores hacia centros de
trabajos que desarrollen actividades de riesgo.
Tasas de aportacin.
Las tasas de aportacin al SCTR se determinan de acuerdo con el aporte que efectuaban las
entidades empleadoras por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales actualizado
de la siguiente manera:
Nivel de riesgo I.- Actividades inmobiliarias y de alquiler
Servicios sociales de salud.
Otras actividades
Tasa bsica: 0-53 %
Nivel de riesgo II.- Industrias manufactureras
Suministro de electricidad, gas y agua.

Tasa bsica: 0.53 % mas tasa adicional 0.51 %

Nivel de riesgo III.- Extraccin de madera
Pesca
Construccin
Tasa bsica: 0.53 % mas tasa adicional 0.77 %
Nivel de riesgo IV.- Explotacin de minas y canteras
Tasa bsica: 0.53 % mas tasa adicional 1.02 %
TEMA N 15

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

El Sistema Nacional de Pensiones fue creado el 24 de Mayo de 1973 por Decreto Ley N
19990 y entr en vigencia el 1 de Mayo del mismo ao. Su creacin se hizo sobre la base y
sustitucin a los regmenes de pensiones del ex-seguro social obrero y ex seguro social del
empleado que venan funcionando independientemente.
Al producirse esta fusin la administracin fue encargada al recientemente creado Segura
Social del Per, mediante el Art. 1 del Decreto Ley N 20212 que fue publicado el 07 de
Diciembre de 1973. Esta Administracin dur poco tiempo, de all pas al INSTITUTO
PERUANO DE
SEGURIDAD SOCIAL - IPSS, Institucin autnoma descentralizada, creado por el
Decreto Ley N 23161, publicado el 19 de Julio de 1980, que asumi las funciones,
atribuciones, derechos, obligaciones y patrimonio del Seguro Social del Per.
El Sistema Nacional de Pensiones creado por el Decreto Ley N 19990, al correr de los
aos ha devenido en crisis, hasta llegar a la quiebra por arte de birlibirloque de los
encargados de administrar dichos fondos, perjudicando irresponsablemente a los
trabajadores activos de ese entonces que son los jubilados y cesantes de hoy.
Oficina de Normalizacin Previsional.- Es una institucin pblica descentralizada con
autonoma propia del sector economa y finanzas. Los trabajadores de esta institucin
pertenecen a la legislacin laboral del sector privado. Fue creado por la Ley N 26323,
publicado el 2 de Junio de 1994.
A partir del 1 de Junio de 1994, la administracin del IPSS fue sustituido por la OFICINA
DE NORMALIZACION PREVISIONAL - ONP, teniendo como objetivo principal la
administracin centralizada del Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a

que se refiere el Decreto Ley N 19990, as como de otros sistemas de pensiones

administrados por el Estado. Consecuentemente, la ONP tendr a cargo:
a) La administracin de los pagos de pensiones de otros regmenes administrados por el
Estado que se seale expresamente por Resolucin Suprema, refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas.
b) Clculo, emisin, verificacin y entrega de los bonos de reconocimiento a que hace
referencia el D. Ley N 25897 que crea el Sistema Privado de Pensiones.
Aportaciones.- A partir del 1 de Enero de 1997, de acuerdo a la segunda disposicin
transitoria de la Ley N 26504, las aportaciones al SNP, no sern menores del 13% de la
remuneracin asegurable, aplicndose actualmente dicho porcentaje que reemplaza al 11%
que se vena cotizando hasta el 31 de Diciembre 1996.
La elevacin de este aporte ha constituido un razn ms para el traslado de los asegurados a
las AFP, pues all incluso resulta "ms barato".
Remuneracin asegurable.- Las aportaciones se calcularn sobre el total de la remuneracin
del trabajador, sin tope alguno; no se incluye lo percibido por el siguiente concepto:
- Gratificacin extraordinarias y otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a
ttulo de liberalidad del empleador, se incluye en este concepto la bonificacin por cierre de
pliego.
- La participacin en las utilidades de la empresa o la asignacin sustitutoria.
- El costo o valor de las condiciones de trabajo.
- La canasta de navidad o similares.
- El valor de los pasajes siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y
que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto, el monto fijo
que el empleador otorgue por pacto a sus trabajadores por concepto de movilidad, siempre
que est sujeto a la asistencia al centro de trabajo y no exceda del valor de los pasajes que
cubrira su traslado.
- La asignacin por matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquellas de semejante
naturaleza.
- Los bienes que la empresa otorga a sus trabajadores de su propia produccin, en cantidad
razonable para el consumo del propio trabajador y de su familia.
- Todos aquellos montos que se otorguen al trabajador para el cabal desempeo de su labor,
o con ocasin de sus funciones tales como movilidad, viticos, gastos de representacin,

vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya

beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
- El refrigerio que no constituya alimentacin principal.
- La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de
condicin de trabajo por ser indispensable para la presentacin, de los servicios o cuando se
derive del mandato legal.
La remuneracin mnima asegurable es el sueldo mnimo vital de Lima que equivale a S/.
410.00.
Prestaciones.
El sistema Nacional de Pensiones otorga las siguientes prestaciones:
a) Pensin de Invalidez.
b) Pensin de jubilacin.
c) Pensin de Sobreviviente:
Pensin de viudez
Pensin de orfandad
Pensin de ascendiente.
d) Capital de Defuncin
La pensin de invalidez se otorga al cumplimiento de 2 requisitos:
Incapacidad Fsica o Mental y determinado nmero de aportaciones.
La pensin de jubilacin se otorga tambin al cumplimiento de 2 requisitos:
Edad y aportaciones.
La edad para jubilarse es 65 aos sean hombres o mujeres y haber aportado 20 aos como
mnimo sean hombres o mujeres. La remuneracin de referencia es en base a los 36, 48 o
60 ltimos meses, segn los aos de aportacin del asegurado. El monto de la pensin es
equivalente al 50% de la remuneracin de referencia por los primeros 20 aos de
aportaciones.
Este monto se va incrementando en 4% para cada ao que exceda a los

20 primeros.
Adems se otorga los incrementos por cnyuges del 2% al 10% y por hijos en edad de
percibir pensin de orfandad del 2 al 5 %. La pensin de viudez se otorga a la cnyuge del
asegurado o pensionista fallecido o al cnyuge invlido o mayor de 60 aos y que haya
estado a cargo de la aseguradora.
La pensin de orfandad se otorga a todos los hijos menores de 18 aos y se puede prorrogar
hasta los 21 aos, siempre que contine estudios o ms all de los 21 aos cuando se pruebe
que se encuentran incapacitados para trabajar. El monto de la pensin es el equivalente al
20% de la pensin de invalidez o jubilacin a que tuvo derecho el causante por cada hijo, si
el nio o nios fueran hurfanos de padre y madre, el porcentaje ser del 40%.
La pensin de ascendiente se otorga al padre o a la madre del asegurado o pensionista
fallecido siempre que tenga por lo menos 60 o 55 aos de edad respectivamente, adems
tienen que haber dependido econmicamente del causante y no percibir rentas superiores al
monto de la pensin que le correspondieron. El monto de sta pensin es igual al 20% de la
pensin que hubiera podido corresponder al causante por cada uno de los padres.
El capital de defuncin, es una pensin que se otorga por una sola vez, pero nicamente
cuando no existe beneficiarios con derecho a pensin de sobreviviente. El capital es
equivalente a 6 remuneraciones de referencia y se otorga en orden excluyente a: cnyuge,
hijos, padres y hermanos menores de 18 aos.
Rgimen facultativo del SNP
a.- Facultativo Independiente
Son las personas naturales que realizan una actividad econmica independientemente.
b.- Continuacin Facultativa.
Son los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios en alguna entidad
empleadora y que opten por la continuacin facultativa.
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Este sistema fue creado por el Decreto Ley N 25897, publicado el 6 de Diciembre de 1992
y regulado por el Decreto Supremo N 054-97-EF (TUO), publicado el 14 de Mayo de
1997; reglamentado por el Decreto Supremo N 004-98-EF publicado el 21 de Enero de
1998. Este rgimen privado de pensiones en el pas, entr en vigencia el 7 de Mayo de
1993.
Est administrado por las Administradoras Privados de Fondos De Pensiones - AFP
mediante cuentas de capitalizacin individual. El Sistema Privado de Pensiones tal como
est implementado, es un sistema complementario del Sistema Nacional de Pensiones que

administra la ONP, y su filiacin es voluntaria, el trabajador es el que decide, no solamente

el pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones, sino tambin a la AFP, a la que debe
afiliarse. Cuando un trabajador ingresa a cualquier centro de trabajo y no pertenece al
Sistema Privado de Pensiones, el empleador obligatoriamente debe afiliarlo a una AFP que
l elija; salvo que dentro del plazo de 10 das, manifieste por escrito, su voluntad de
pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones, administrado por la ONP.
La afiliacin del trabajador se lleva mediante un contrato de afiliacin, el primer aporte se
devenga en ese mes y debe ser pagado en el mes siguiente. Los trabajadores cuya afiliacin
se realiz hasta antes del 19 de Julio de 1995, tenan derecho a un incremento de
remuneraciones equivalente al 10.23% y 3%. Para el clculo de la CTS se incluye
solamente el 3% (no el 10.23%).
Derecho de afiliacin.
Corresponde a los trabajadores, cualquiera sea la modalidad de trabajo que realicen,
afiliarse a las AFP en los trminos establecidos por la Ley, sus reglamentos y las
disposiciones generales que para dicho efecto se dicte. Cuentas individuales de
capitalizacin. (CIC ) En el Sistema Privado de Pensiones ( SPP) cada afiliado cuenta con
una cuenta individual de capitalizacin en donde se registra y acumula los aportes para su
jubilacin. El fondo de pensiones no es otra cosa que la suma de las CIC de todos los
afiliados a una AFP .
Bono de Reconocimiento.- Es el monto que percibe un trabajador que se desafila del SNP y
se afilia a una AFP por el periodo aportado en la primera hasta el 6 de Diciembre de 1992
que cumple las siguientes condiciones:
a) Hayan estado afiliados al IPSS al 6 de Diciembre de 1992.
b) Que hayan cotizado al IPSS los 6 meses anteriores a su incorporacin al sistema privado
de pensiones y un mnimo de 48 meses en total dentro de los 10 aos previos al 6 de
Diciembre de 1992.
Los bonos de reconocimiento deben ser entregados por la ONP a la AFP que el trabajador
indique, quien a su vez los debe entregar a una entidad de servicios de guarda fsica de
valores.
Rgimen de aportaciones.- Las aportaciones deben ser retenidas y pagadas por el
empleador ante la AFP a la que se haya afiliado el trabajador dentro de los cinco primeros
das del mes siguiente a aquel en que se devengan las remuneraciones afectas; si el pago es
en efectivo y si es con cheque se reduce a 3 das. El importe de los aportes vara segn las
AFP en la siguiente forma:
APORTES Y RETRIBUCIONES EN EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

Si no se produce prrroga alguna el 8% de aporte a la cuenta individual ser de 10% a partir

del 01-01-2000.
Prestaciones.- Los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Pensiones tienen derecho a:
- Pensin de jubilacin al cumplir 65 aos de edad.
- Pensin de invalidez.
- Pensin de sobreviviente.
- Gastos de sepelio
Pensin de Jubilacin.
Tienen derecho a percibir la pensin de jubilacin los afiliados cuando cumplan 65 aos de
edad.
Constituye derecho de afiliado jubilarse despus de los 65 aos. Procede la jubilacin
cuando el afiliado as lo disponga, siempre que obtenga un pensin igual o superior al 50%
del promedio de las remuneraciones percibidas y rentas declaradas durante los 120 meses
debidamente actualizadas.
Clculo de la pensin.
La pensin de Jubilacin se calcula en base al saldo que arroje la Renta Individual de
Capitalizacin del Afiliado al momento que le corresponde la prestacin, en funcin a los
factores siguientes:
a) El capital acumulado en su cuenta individual de capitalizacin menos los fondos
registrados en la libreta complementaria de capitalizacin AFP que el afiliado decida retirar.

b) El producto de la venta o reduccin del bono de reconocimiento, en los casos que

corresponda.
Modalidad de la pensin.
Para ser efectiva la pensin de jubilacin, el afiliado o sus sobrevivientes, segn sea el caso
pueden optar por cualquiera de las modalidades siguientes:
a) Retiro programado.
b) Renta vitalicia personal
c) Renta vitalicia familiar
d) Renta temporal con renta vitalicia diferida.
Retiro programado: Es la modalidad de pensin administrada por una AFP mediante la cual
el afiliado, manteniendo la propiedad sobre los fondos acumulados en una cuenta individual
de capitalizacin efecta retiros mensuales contra el saldo de dicha cuenta hasta que la
misma se extinga.
Renta vitalicia personal: Es la modalidad de pensin mediante la cual el afiliado contrata
con una AFP una renta vitalicia mensual hasta su fallecimiento. Para tal fin, la AFP debe
establecer un sistema de auto seguro mediante la utilizacin de los saldos de la cuenta
individual de capitalizacin de los afiliados que contrataron tal modalidad y que hayan
fallecido. Con dichas retenciones se constituye un Fondo de Longevidad administrado por
la AFP.
Renta vitalicia familiar: Es la modalidad de pensin mediante la cual el afiliado contrata
directamente con la empresa de seguros de su eleccin el pago de una renta mensual hasta
su fallecimiento y el pago de pensiones de sobre vivencia a favor de sus beneficiarios. La
renta vitalicia familiar procede desde el momento en que el afiliado le cede a la empresa de
seguros el Saldo de su
Cuenta Individual de Capitalizacin.
Renta temporal con renta vitalicia diferida: Es la modalidad de pensin por la cual un
afiliado contrata una renta vitalicia personal o familiar, con el fin de recibir pagos
mensuales a partir de una fecha determinada, reteniendo en una cuenta individual de
capitalizacin los fondos suficientes para obtener de la AFP una Renta Temporal durante el
periodo que medie entre la fecha que ejerce la opcin por esta modalidad y la fecha en que
la renta vitalicia diferida comience a ser pagada por la AFP o por una empresa de seguros,
segn sea el caso.

Remuneracin asegurable: Es el total de las rentas provenientes del trabajo personal del
afiliado, percibidas en dinero cualquiera sea la categora de renta a que deben atribuirse de
acuerdo a las normas tributarias. No forman parte de la
Remuneracin Asegurable:
- Gratificaciones extraordinarias
- Cualquier forma de participacin de utilidades de la empresa.
- El costo o valor de las condiciones de trabajo.
- La canasta de navidad o similares.
- El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y
que razonablemente cubra el respectivo traslado.
- La asignacin o bonificacin por educacin
- Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonios, y otros.
- Los bienes que la empresa otorga a los trabajadores de su propia produccin en cantidad
razonable para su consumo directo y de su familia.
- Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor.
- El refrigerio que no constituye el alimento principal.
TEMA N 16

CONTRIBUCION AL SENATI, SENCICO Y

CONAFOVICER
CONTRIBUCIN AL SENATI
SENATI.- Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo
Industrial, fue creado hace 37 aos y hasta la fecha segn las estadsticas ha capacitado
acerca de 700 mil personas en diferentes programas que incluyen moderna tecnologa de
enseanza y conocimientos de la realidad industrial.
Marco legal:
Segn lo establecido por la primera disposicin transitoria del Decreto Ley N 25988 que
modifica el inciso A del Art. 2 del Decreto Ley N 25702, este tributo estara vigente hasta
el 31 de diciembre de 1993 sin embargo tiene nuevamente plena vigencia por la Ley N

26272 la que ha introducido modificaciones a esta contribucin. Segn esta ultima

disposicin mencionada rige a partir del 1 de enero de 1994. Si bien es cierto que esta
norma contiene la misma formalidad jurdica del SENATI Anterior restringe su finalidad a
proporcionar formacin profesional y capacitacin a algunos trabajadores pues no
menciona la formacin de aprendices.
Remuneracin afecta:
Se denomina remuneracin a todo pago que perciba el trabajador para la prestacin de
servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuese su origen, naturaleza o
denominacin.
La contribucin grava el total de las remuneraciones que se pague a los trabajadores,
teniendo en consideracin aquellas que no estn afectas a dicha contribucin.
Remuneracin no afecta:
No estn comprendidos como remuneracin afecta al pago de la contribucin los siguientes
conceptos:
a) Gratificaciones extraordinarias.
b) Asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras similares.
c) Compensacin por Tiempo de Servicios.
d) La participacin de utilidades
e) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
f) Pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo.
g) Bienes que la empresa otorgue a los trabajadores de su propia produccin por convenios
laborales.
h) Pensiones de jubilacin o invalidez a cargo de la empresa
i) Montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores, vestuario,
movilidad, viticos, etc
Personas obligadas.- Estn obligadas las personas naturales o jurdicas que desarrollen
actividades que se encuentran en la categora D de la CIIU
(Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades econmicas e las
Naciones Unidas).

Tipos de obligados:
a) Las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales manufactureras.
Para estas empresas la base imponible ser el total de remuneraciones percibidas por sus
trabajadores.
b) Empresas que desarrollen actividades manufactureras entre otras actividades
econmicas. En este caso la base imponible sern las remuneraciones del personal dedicado
a la actividad manufacturera y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
c) Empresas que no desarrollen actividades manufactureras pero realizan servicios de
instalacin, reparacin y mantenimiento en beneficio propio o de terceros. En este caso la
contribucin se pagara sobre las remuneraciones del personal dedicado a las actividades de
servicios de reparacin, instalacin y mantenimiento.
d) Exoneraciones.- No estn obligados al pago nicamente las empresas que durante el ao
anterior hubieran tenido un promedio de 20 trabajadores o menos dedicados a las
actividades econmicas que prescribe esta norma como afectas a la contribucin.
Cronograma de porcentajes.- El SENATI se paga mediante una contribucin porcentual
calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a su trabajadores de acuerdo al
siguiente cronograma y porcentajes:
Durante el ao 1994 1,5%
Durante el ao 1995 1,25%
Durante el ao 1996 1.00%
A partir del ao 1997 0,75%
Comentarios.- El SENATI desarrolla desde hace 10 aos aproximadamente el Programa de
Educacin DUAL mediante el cual la capacitacin se realiza en el mismo Centro de
Trabajo. Mediante este mecanismo de formacin profesional tcnica se realiza prcticas 04
das a la semana y se estudia 1 da.
Las empresas que ofrecen las practicas corren con los gastos de capacitacin, adems de
pagar una remuneracin mnima a los estudiantes por los trabajos realizados.
Recibe, mediante Convenios, apoyo de diferentes Instituciones Internacionales tales como:
La Fundacin Suiza para el Desarrollo Tcnico" (SWiSS CONTACT) que le ha permitido
instalar el taller de diseo y manufactura por computadora.
De otro lado con el apoyo del Gobierno Holands ha desarrollado un moderno sistema de
educacin a distancia para capacitar a los pequeos Microempresarios en mas o menos 28
especialidades.

El SENATI cuenta con 52 especialidades a los que se ha sumado un rubro de oficios

menores como pintura gasfitera electricidad panadera curtiembre, cermica y hasta
peluquera.
Actualmente el 15% de su poblacin estudiantil son mujeres , las que en su mayora
escogen la especialidad de Administracin Industrial. Actualmente cuenta con 34 Centros
de Formacin Tcnica en todo el pas y atiende a mas de 15,000 personas, de los cuales
12,000 participan el Sistema DUAL. El postulante del Sistema DUAL debe ser presentado
por una empresa aportante al SENATI. Con este aporte las Empresas tienen el derecho de
enviar a su personal y aprendices para que reciban formacin en el SENATI.
Hay 14 pases que han brindado cooperacin tcnica, destacando entre ellos Alemania,
Suiza, Japn, Holanda, Italia, y Gran Bretaa, que han realizado aportes econmicos
importantes.
SENCICO
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin, creado por el inciso
"e" del Art. 31 del Decreto Ley N 21067, Ley Orgnica del Ministerio de Vivienda y
Construccin de fecha 07 de Enero de 1975 publicado el da 08 de Enero del mismo ao. El
SENCICO es el Organismo encargado de la formacin, capacitacin tcnica y social de los
trabajadores de la actividad de la construccin para los objetivos de la calificacin
profesional extraordinaria de la Ley General de Educacin.
La Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO, se publico con fecha 27 de Octubre de 1976, Decreto Ley N 21673. En la
nica disposicin transitoria de esta Ley, se expresa que el Ministerio de - vivienda y
Construccin tomara las medidas a fin de que inicie sus operaciones el 1 de Enero de 1977.
Con fecha 15 de junio de 1981 se publica el Decreto Legislativo N 147, se modifica
mediante esta norma la Ley
Orgnica del SENCICO y se establece. 5 X 1,000 aplicable sobre el total de los ingresos
que perciban por cada concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin
tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el
Sistema de Contratacin de Obra. Existen sucesivas modificaciones en cuanto se refiere a
las cuotas y a los Estatuto.
Resumiendo el SENCICO es una Institucin publica descentralizada del Sector Transporte,
Comunicaciones, Vivienda y Construccin, con Personera Jurdica de Derecho Pblico
encargado del aprendizaje, capacitacin, especializacin, reconversin, formacin integral
calificacin, categorizacin y calificacin profesional de los trabajadores de la actividad de
la construccin en todos sus niveles, y de realizar investigaciones y otras actividades
necesarias para atender a sus fines.
Personas obligadas.- Estn obligados las personas naturales y jurdicas que desarrollen
actividades en la industria de la construccin, como empresas constructoras, ingenieros,
arquitectos, maestros de obra, etc.

Base imponible.- El total de ingresos obtenidos (valor de venta) por mano de obra,
materiales, gastos generales, direccin tcnica, alquiler de maquinarias y utilidad,
cualquiera sea el sistema de contratacin.
Sobre el valor de venta se aplica la alcuota del 2 por 1,000 lo que equivale al 0.2%.
Cronograma de porcentajes.- El cronograma de porcentajes establecido por la Ley N
26485, publicado el 19 de junio de 1995, que modifica al Decreto Legislativo N 786 es el
siguiente:
Hasta el ao 1994, cinco por mil
Durante el ao 1995, cuatro por mil
A partir del ao 1996, dos por mil
Formularios de pago.- Los medianos y pequeos comerciantes deben utilizar la boleta de
pago N 1042 y los principales contribuyentes el Formulario 12482. Comentarios.- El
SENCICO cuenta con el Instituto Superior Tecnolgico "Enrique Meiggs" en donde
ofrecen cinco carrera de gran utilidad para una industria en crecimiento como la
construccin. Se trata de: edificaciones, diseo de interiores, dibujo en edificaciones,
topografa y laboratorio de suelos.
El SENCICO est afiliado al Centro Interamericano de Investigacin y Documentacin
sobre formacin profesional CINTERFOR) de la OIT. Asimismo mantiene relaciones de
cooperacin tcnica con diversas instituciones de formacin profesional de Ibero Amrica,
tales como: el SENATI (Brasil), INCE (Venezuela), ICIC (Mxico), INEM (Espaa) y
MICONS (Cuba). El SENCICO como estrategia metodolgica elabora los contenidos del
curso con la informacin contenida en el perfil del puesto de trabajo en los requerimientos
de la empresa.
Los programas que desarrolla el SENCICO estn dirigidos a jvenes con secundaria
completa, trabajadores operativos de la construccin, perfeccionamiento y especializacin
para profesionales tcnicos y trabajadores calificados que pueden seguir cursos modulares
de objetivos especficos.
CONAFOVICER
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros
recreacionales para los trabajadores de Construccin Civil, creado por Decreto Supremo N
09 del 27 de Julio de 1959 y acuerdo del 28 de Diciembre de 1962 de la Comisin Nacional
de la Industria de la Construccin Civil, aprobado por Resolucin Ministerial N 299 del 25
de Febrero de 1963. Constituido inicialmente por Resolucin Sub Directoral N 058-7691100 del 22 de Enero de 1976, por el aporte de S/: 2.00 diarios que efectuaban los
trabajadores de construccin civil de la Repblica. Por Resolucin Suprema N 266-77-VC1100 del 03 de Noviembre de 1977 se aprueba el Estatuto de este Comit.

Los trabajadores de Construccin Civil en su Congreso realizado en elmes de Diciembre de

1979 acordaron aportar al fondo indicado el 1% de su Jornal conjuntamente con los S/. 2.00
por da efectivo, en razn de ser insuficiente este ltimo el alto costo de la construccin en
el pas; acuerdo que ha sido acogido y recomendado por la Comisin Nacional de la
Industrial de la Construccin, en su Acta del 10 de Septiembre de 1980. Como estos
acuerdos conllevan a la modificacin de los Estatutos, para aprobar los nuevos aportes se
hacan necesario del dispositivo legal pertinente; emitindose con este fin la Resolucin
Suprema N 15-81-VI-1100 del 20 de Octubre de 1980, publicado el 22 de Octubre de 1980
en el Diario Oficial, estableciendo en ella que los trabajadores de Construccin Civil del
Per aportarn al CONAFOVICER el 1% de su Jornal Bsico, independientemente de los
S/. 2.00 diarios que vienen aportando; aportes que el Empleador en forma obligatoria
deber retener del pago del trabajador y efectuar los depsitos de lo retenido dentro de los
15 das siguientes al mes de la retencin.
El aporte del 1% del jornal bsico no esta afecto a ningn descuento o gravamen en este
mismo dispositivo legal se establece el 2% de recargo por mora al no efectuar l deposito
oportunamente.
Por disposicin de la Resolucin Suprema N 001-95-MTC de fecha 05 de Enero de 1995
publicado el da 06 de Enero de 1995 se modifica nuevamente el Estatuto de
CONAFOVICER, establecindose: que el fondo se utilizar para:
a) La construccin de viviendas de inters social para los trabajadores de construccin civil
en el ambiente nacional.
b) La construccin de Centros Vacacionales de Recreacin para los trabajadores de
Construccin Civil en todo el pas.
c) La cobertura de fines y objetivos de carcter educativo, social, asistencia y de
capacitacin.
Base imponible.- La base imponible para esta aportacin del trabajador de construccin
civil est dado por los siguientes conceptos que percibe:
a) Jornal Bsico
b) Jornal Dominical
c) Jornal del da feriado.
Se excluye de la base imponible lo que perciben por trabajos extras y la bonificacin nica
de construccin civil - BUC
Alcuota de la contribucin.- Es el 2% sobre la base imponible indicada anteriormente.

El pago se efecta en el formulario N 330 dentro de los 15 das siguientes al mes de

retencin (Resolucin Suprema N 001-95-MTC) del 06 de enero de 1995.
Bonificacin unificada de construccin civil- BUC
Fue creada por el punto tercero de la R.S.D. 193-91-15D-NEC del 19 de junio de 1991 y
comprende:
a) Bonificacin de desgaste por herramienta y ropa
b) Bonificacin por alimentacin
c) Bonificacin por compensacin por falta de agua potable
d) Bonificacin por especializacin para el operario
Todas estas remuneraciones se renen en una sola denominada Bonificacin nica de
Construccin Civil y se paga en porcentaje de la remuneracin bsica de la siguientes
forma:
Operario 0,32%
Oficial 0,30%
Pen 0,30%
Repetimos que esta bonificacin no constituye base imponible para el calculo de
CONAFOVICER.

FUENTES DE INFORMACION

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N
135- 99-EF

Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF

Ley N 27056, Ley de creacin del Seguro Social de Salud (ESSALUD)

Decreto Supremo N. 002-99- TR

El Sistema Nacional de Pensiones creado por Decreto Ley N.19990

El Sistema Privado de Pensiones creado por Decreto Ley N.25897

Reglamento del Sistema Privado de Pensiones aprobado por Decreto Supremo 00498- EF

Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial creado por Decreto Ley

N 25988

Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin creado por

Decreto Ley N 21067. DL N .21673. Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin
para la Industria de la Construccin y dems modificaciones .

Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI). Ley N

26272 y DS N.139-94 -EF. Ley de creacin del SENATI

Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y

Centros Recreacionales, creado por Resolucin Suprema N. 266 - 77 - VC -1100
del 03.11.77

Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y

Centros Recreacionales para los trabajadores de construccin Civil
( CONAFOVICER). Resolucin Suprema N .001-95 - MTC.