Ejercicio sobre Costo de la Mano de

Obra
En una empresa industrial, fabricante de artculos
sanitarios, la remuneracin bruta mensual del Jefe de
Mantenimiento es de 6,000.00 S/./mes. Este trabajador
est afiliado a la AFP Prima y se registr en la modalidad
de comisin sobre flujo.
Calcular:
1.- El monto mensual que se le retiene por impuesto de
quinta categora .
2.- El aporte mensual por pensin a la AFP Prima.
3.- La remuneracin neta mensual.
4.- Cunto le cuesta a la empresa por mes, el Jefe de
Mantenimiento?

Tasas de impuesto de quinta

categora
Tasas aplicables hasta el
ejercicio 2014

Tasas aplicables a partir del

ejercicio 2015

Suma de la renta neta del

trabajo y renta de fuente
extranjera

Suma de la renta neta del

trabajo y renta de fuente
extranjera

Hasta 27 UIT

15%

Hasta 5 UIT

8%

Por el exceso de 27 UIT

hasta 54 UIT

21%

Ms de 5 UIT hasta 20
UIT

14%

Por el exceso de 54 UIT

30%

Ms de 20 UIT hasta 35
UIT

17%

Ms de 35 UIT hasta 45
UIT
Ms de 45 UIT

Fuente : Ley N 30296

UIT ao 2015 : S/. 3,850

Costeo de Operaciones

20%
30%

Clculo del impuesto de quinta

categora
N de UITs
UIT 2015
7 UITs 2015

Monto

Tasa

Imp. Rango

Imp. Acumulado

S/. 3,850.00
S/. 26,950.00

5
20
35
45

S/. 19,250.00
S/. 77,000.00
S/. 134,750.00
S/. 173,250.00

8%
14%
17%
20%
30%

S/. 1,540.00
S/. 8,085.00
S/. 9,817.50
S/. 7,700.00

S/. 9,625.00
S/. 19,442.50
S/. 27,142.50

Rem. Bruta Mensual S/. 2,000.00

Rem. Bruta Anual
S/. 28,000.00
Deduccin
S/. 26,950.00
Renta Imponible
S/. 1,050.00

S/. 3,000.00
S/. 42,000.00
S/. 26,950.00
S/. 15,050.00

S/. 4,000.00
S/. 56,000.00
S/. 26,950.00
S/. 29,050.00

S/. 8,000.00
S/. 112,000.00
S/. 26,950.00
S/. 85,050.00

S/. 12,000.00
S/. 168,000.00
S/. 26,950.00
S/. 141,050.00

S/. 15,000.00
S/. 210,000.00
S/. 26,950.00
S/. 183,050.00

S/. 30,000.00
S/. 420,000.00
S/. 26,950.00
S/. 393,050.00

S/. 1,540.00
S/. 1,372.00

S/. 1,540.00
S/. 8,085.00

S/. 1,540.00
S/. 8,085.00

S/. 1,540.00
S/. 8,085.00

S/. 1,540.00
S/. 8,085.00

S/. 2,912.00
S/. 1,368.50
S/. 242.67 S/. 10,993.50
S/. 916.13

S/. 9,817.50

S/. 9,817.50

S/. 9,817.50

S/. 1,260.00

S/. 7,700.00

S/. 7,700.00

Impuesto Anual
Iimpuesto mensual

S/. 84.00 S/. 1,204.00

S/. 7.00 S/. 100.33

Costeo de Operaciones

S/. 20,702.50
S/. 2,940.00
S/. 65,940.00
S/. 1,725.21 S/. 30,082.50 S/. 93,082.50
S/. 2,506.88 S/. 7,756.88

Porcentaje de aporte al Sistema

Privado de Pensiones
Mes de Devengue : ABRIL.2015
Comisin
Fija

AFP

2/

Comisin
sobre flujo

(% Remuneracin
Bruta Mensual)

Prima de
Seguros

Comisin Mixta

(% ) 4/
Comisin

Comisin

sobre flujo

anual sobre

(% Remuneracin
Bruta Mensual)

saldo

Porcentaje de
aporte
Remuneracin
obligatorio al
Mxima
Fondo de
Asegurable
Pensiones

3/

HABITAT

1.47%

0.47%

1.25%

1.33%

10.00%

8,639.03

INTEGRA

1.55%

1.23%

1.20%

1.33%

10.00%

8,639.03

PRIMA

1.60%

1.19%

1.25%

1.33%

10.00%

8,639.03

PROFUTURO

1.69%

1.46%

1.20%

1.33%

10.00%

8,639.03

1/ Las comisiones sobre la remuneracin y las primas retenidas correspondientes al mes de devengue "t" deben pagarse dentro de los 5
primeros das tiles del mes "t+1".
2/ A partir de Enero de 1997 se elimin el cobro de Comisin Fija.
3/ La Comisin sobre Saldo se aplica slo al saldo acumulado por el afiliado desde su primer mes de devengue bajo Comisin Mixta.
4/ Porcentaje a descontar sobre la Remuneracin Bruta hasta el lmite determinado por la Remuneracin Mxima Asegurable (art. 67 del
Ttulo VII del Compendio de Normas reglamentarias del SPP).

Aporte total al Sistema Nacional de Pensiones (Administrado por la ONP - Oficina de Normalizacin Previsional - ): 13% de la
remuneracin bruta mensual

Solucin Ejercicio
N de UITs
UIT 2015
7 UITs 2015

S/. 3,850.00
S/. 26,950.00

Monto
Tasa
5 S/. 19,250.00
20 S/. 77,000.00
35 S/. 134,750.00
45 S/. 173,250.00

Imp. Rango
Imp. Acumulado
8%
S/. 1,540.00
14%
S/. 8,085.00
S/. 9,625.00
17%
S/. 9,817.50 S/. 19,442.50
20%
S/. 7,700.00 S/. 27,142.50
30%

1 .- Impuesto a la quinta categora

Rem. Bruta Mensual

Rem. Bruta Anual
Deduccin
Renta Imponible

S/. 6,000.00
S/. 84,000.00 14 remuneraciones al ao (11 trabajadas, 1 por vacaciones y 2 por gratificaciones)
S/. 26,950.00 7 UITs 2015
S/. 57,050.00

Total Impuesto Anual

S/. 1,540.00 Impuesto anual por los primeros 5 UITs: 8% de S/. 19,250
S/. 5,292.00 Impuesto anual por la diferencia entre la renta imponible (S/ 57,050) y los 5 UITs: 14% de esa diferencia
S/. 6,832.00

Impuesto mensual

S/. 569.33 Le retiene mensualmente la empresa y paga a la SUNAT. Equivalente a un dozavo del impuesto anual

2 .-

Aporte mensual al sistema privado de pensiones (en este caso a la AFP Prima)
10.00%

Aporte Obligatorio al Fondo de Pensiones

Comisin sobre flujo (% de la remuneracin bruta mensual)

1.60%

Prima de seguros

1.33%

12.93%

T otal retencin por Contribucin a la AFP Prima

El aporte mensual por pensin a la AFP Prima
3 .-

Remuneracin neta mensual

Remuneracin bruta mensual
- Retencin por impuesto de quinta categora
- Retencin por aporte a la AFP Prima

S/. 6,000.00
-S/. 569.33
-S/. 775.80

S/. 4,654.87

Remuneracin bruta mensual

4 .-

S/. 775.80

Costo mensual para la empresa, del Jefe de Mantenimiento

Carga Social
1.- Aporte al ESSALUD

9.00%

2.- Aporte al SENATI

0.75%

3.- Vacaciones

9.15%

4.- Gratificaciones
5.- CTS

T otal Carga Social

18.29%
9.72%

46.91%

Costo mensual : Remuneracin bruta mensual + carga social

Remuneracin bruta mensual

S/. 6,000.00

Carga social

S/. 2,814.58

T otal Costo mensual del Jefe de Mantenimiento

S/. 8,814.58