Rentistas de capital y sus obligaciones

tributarias

Publicado: marzo 3, 2015

ltima Actualizacin: marzo 3, 2015

Los rentistas de capital son personas naturales que aunque su tratamiento fiscal
es diferente del resto de personas naturales, de igual forma deben cumplir
mltiples obligaciones tributarias ante la DIAN.
Persona natural, caracterstica primordial en aquellos que se catalogan como rentistas de
capital; una persona jurdica no podra tener esta actividad en su RUT. Los rentistas de capital
obtienen sus ingresos por la ganancia que les genera la inversin de un capital, por ejemplo:

Adquirir bienes races (locales, bodegas, apartamentos, casas) y los arrienda.

Aquellas personas que cuentan con un capital en dinero, el cual prestan a otros,
generando un rendimiento por dicho prstamo.

Frente a la DIAN los rentistas de capital tienen su reconocimiento adecuadamente, en el RUT:

Aquellos que ejercen esta actividad deben tener asignado el cdigo 0090 como lo indica
la Resolucin 000139 de noviembre del 2012:
0090 Rentistas de Capital, solo para personas naturales.
Personas naturales o sucesiones ilquidas, cuyos ingresos provienen de intereses,
descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en general, todo cuanto represente
rendimiento de capital o diferencia entre el valor invertido o aportado, y el valor futuro y/o
pagado o abonado al aportante o inversionista.
Observen que la misma descripcin de la actividad aclara que solo las personas naturales
podrn ejercer dicha actividad.

Como se coment al inicio, al igual que el resto de personas naturales que ejercen alguna
actividad que genere ingresos o renta, se debe cumplir con obligaciones ante la DIAN.
Revisemos:
1. Impuesto de Renta: para determinar la responsabilidad de dicho impuesto, al igual
que los dems, la actividad no influye para ser o no responsable. Con el cumplimento
de cualquiera de los siguientes requisitos, el rentista de capital se puede convertir en
un declarante de renta.

Patrimonio bruto a diciembre 31 del 2014 que supere las 4500 UVT.

Ingresos brutos superiores a 1400 UVT.

Consumos con tarjetas de crdito que excedan las 2800 UVT.

Valor total de compras y consumos que supere las 2800 UVT.

Valor total acumulado de consignaciones bancarias, y de depsitos a inversiones

financieras que sea superior a 4500 UVT.

con uno solo que deje de cumplirse pasa a ser rgimen

comn y presentara la declaracin de IVA de forma anual, o
cuatrimestral o bimestral, segn sus ingresos brutos a 31 de
diciembre del ao gravable anterior.
Una vez se entere que es responsable del impuesto de renta, deben identificar la categora
fiscal a la cual pertenecen; empleados, trabajadores por cuenta propia u otros contribuyentes,
y de esta forma identificar bajo qu mtodo y en qu formulario presenta dicha declaracin de
renta. La periodicidad de este impuesto es anual: para el ao gravable 2014 que se presenta
en el 2015 los vencimientos arrancan en agosto y terminan en octubre.
2. Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE: frente a este impuesto ni el
rentista de capital ni ninguna persona natural debe preocuparse ya que TODAS las
personas naturales NO son sujetos de dicho impuesto.
3. Impuesto sobre las Ventas IVA: para determinar si es responsable de dicho
impuesto, se debe analizar la actividad que ejerce y que lo lleva a convertirse en un
rentista de capital. Si dicho rentista est alquilando muebles o locales, bodegas u otros
inmueble (que no sea para vivienda); esta actividad est gravada con IVA general del
16% (tarifa modificada por la Reforma Tributaria del ao 2012 Ley 1607 del 2012). Se
debe revisar si se cumple con todos los requisitos del artculo 499 del Estatuto
Tributario, para pertenecer al rgimen simplificado, con uno solo que deje de cumplirse
pasa a ser rgimen comn y presentara la declaracin de IVA de forma anual, o

cuatrimestral o bimestral, segn sus ingresos brutos a 31 de diciembre del ao

gravable anterior.
4. informacin exgena: el artculo 4 de la Resolucin 000228 del 31 de octubre del
2013 determin en su literal a) las personas naturales que podran presentar
informacin exgena.
Las personas naturales y asimiladas, que en el ao gravable 2012 hayan obtenido ingresos
brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000).
Como se puede notar, no discrimina la actividad que ejerza la persona natural, sino los
ingresos que pudo haber obtenido en el ao 2012.
Otro literal que tambin podran revisar los rentistas de capital seria el literal j)
Las personas naturales y asimiladas, las personas jurdicas y asimiladas y dems entidades
pblicas y privadas, obligadas a presentar declaracin del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios que reciban ingresos para terceros durante el ao 2014, cuando la suma de
los ingresos propios ms los ingresos recibidos para terceros, en el ao 2014, sea superior a
quinientos millones de pesos ($500.000.000).
La periodicidad es anual.
De esta manera observamos las principales obligaciones tributarias en las que cualquier
rentista de capital podra incurrir ante la DIAN. Es importante aclarar que cuando el rentista de
capital ejerce su actividad hacia terceros, no se encuentra en la obligacin de cotizar y pagar
al sistema de seguridad social, ya que no est ejerciendo una profesin como tal, o una
actividad donde su integridad est en riesgo.