Tipos de evidencia

Se llama evidencia de auditoria a Cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la
informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido.
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.
Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia adecuada es la
informacin que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y
que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada,
podra ser no suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.
La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la auditoria y adems es creble y
confiable.
Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia y
Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque estn ligadas estrechamente con el
valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.

Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relacin con el
mismo.
4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.

Kla evidencia de auditoria

Concepto.- La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones
en las cuales sustenta su opinin
Esta norma de auditoria de general aceptacin, es sin duda una de las ms importantes relacionadas con
el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios

para que el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor
agregado a la organizacin objeto de auditora, traducido en acciones de mejoramiento y garanta para la
empresa y la comunidad.
Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de
responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la organizacin frente a los resultados
obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable
del grupo auditor.
Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con
calidad en relacin a su relevancia y confiabilidad y suficiente en trminos de cantidad, al tener en
cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas siguientes:
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los objetivos especficos de
auditora.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores lleguen por separado a
las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral.- Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido
diseado para apoyar intereses especiales.
La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es afectada por factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la cantidad de evidencia
necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementacin proporciona la tranquilidad o
desconfianza, susceptible de anlisis y comprobacin.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicacin de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de
control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la informacin producida por la entidad
bajo examen, aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora, con el objeto de validar las
afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
TCNICAS DE AUDITORA.
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Auditor utiliza para satisfacerse sobre la
legitimidad de la informacin, haciendo las comprobaciones necesarias para hacerse un juicio
profesional, sobre un asunto.
A. Inspecciones.- Comprende la inspeccin documental y examen fsico.
Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona evidencia en
la auditora y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones.

Examen fsico.- Es la tcnica de la auditora mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos
tangibles para obtener evidencia en la auditora con respecto a su inclusin en el activo, pero no
necesariamente a su propiedad o valor.
B. Observacin.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que estn siendo realizados por
otros; por ejemplo, la observacin del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el
desarrollo de procedimientos de control.
C. Indagacin mediante entrevista.- Consiste en buscar la informacin adecuada, dentro o fuera de la
organizacin del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.
D. Confirmacin.- Es corroborar la informacin obtenida en los registros contables, por ejemplo
circularizando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los
saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.
E. Clculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmtica de los documentos de origen y de
los registros contables, o desarrollar clculos independientes comprobatorios.
F. Procedimientosanalticos.-Consisten en utilizar los ndices y tendencias significativas para determinar la
liquidez, posicin financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestin empresarial; as como,
las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de
resultados. A travs de esta informacin se lleva a cabo una adecuada planificacin y desarrollo de la
auditora.
G. Comprobacin.-El auditor dedica la mayor parte de la auditora a los asuntos donde es mayor la
posibilidad de error o informacin equivocada. Un mtodo para determinar estas reas es la comparacin.
Sin duda la EVIDENCIA, se constituye en la garanta de lo actuado, por lo que se deber recoger como
papeles de trabajo de auditora como justificacin y soporte del trabajo efectuado.