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NDICE
O que Tributo.............................................................................................................02
Anotaes e Reflexes para futuras reformas...............................................................03
Carga Tributaria Lucro Real.........................................................................................05
O ICMS em So Paulo..................................................................................................05
Carga Tributaria Lucro Presumido................................................................................06
Carga Tributaria Simples..............................................................................................07
Tributo...........................................................................................................................07
Impostos........................................................................................................................07
Taxas.............................................................................................................................08
Contribuio..................................................................................................................09
Observaes..................................................................................................................09
Sistema de Tributao Simples Nacional......................................................................09
Tributos a serem Recolhidos pelo Simples Nacional....................................................11
Comparao...................................................................................................................12
Sumario do Pronunciamento Tcnico CPC32...............................................................14
Concluso......................................................................................................................15
Referencias bibliogrficas.............................................................................................16
O que tributo?
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
HISTRIA DOS TRIBUTOS
Durante todo o perodo anterior constituio de 1934, a principal fonte de receita da
Unio foi o imposto de importao, at o inicio da Primeira Guerra Mundial, ele foi
responsvel por cerca de metade da receita total da Unio, enquanto o imposto de consumo
correspondia a cerca de 10% da mesma.
Na rbita estadual, o imposto de exportao era a principal fonte de receita, gerando
mais de 40% dos recursos destes governos.
Existiam tambm outros tributos relativamente importantes, que eram o imposto de
transmisso de propriedade e o imposto sobre indstrias e profisses, este ltimo, por sua vez
era a principal fonte de receita tributria municipal.
Falando ainda da constituio de 1934, diversas leis dessa poca promoveram grandes
mudanas na estrutura tributria do pas, as principais mudanas ocorreram na rbita estadual
e municipal, onde, os estados foram dotados de competncia privativa para decretar o imposto
de vendas e consignaes, e que ao mesmo tempo se proibia a cobrana do imposto de
exportaes em transaes interestaduais, quanto ao municpio a partir da referida
constituio passaram a ter competncia privativa para decretar alguns tributos, alm da
Unio como tambm dos estados que mantiveram a competncia para criar outros impostos.
A constituio de 10 de novembro de 1937 modificou pouco o sistema tributrio
estabelecido pela constituio anterior, onde, os estados perderam a competncia de privativa,
e os municpios foi retirada a competncia para tributar a renda das propriedades rurais.
Em virtude da Segunda Guerra Mundial, quanto a composio da receita federal, o
imposto de importao reduziu bruscamente sua participao do total da receita em 1942.
A constituio de 18de setembro de 1946 trouxe pouca modificaes ao elenco de
tributos utilizados no pas, ela foi importante, entretanto para aumentar a dotao dos
recursos dos municpios, essa inteno de reforar as finanas do municpio no deu certo,
porque de fato no ocorreu, pois a maioria dos estados jamais transferiu para os municpios os
30% do excesso de arrecadao.
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ltimas dcadas, pelo menos no curto e mdio prazos,faz-se necessrio manter a carga
tributria prxima do nvel mximo, pois um sistema tributrio bem concebido, constitudo
por impostos de base ampla, pode ser calibrado para que se aumente ou diminua a carga
tributria, de forma a fornecer financiamento adequado para as atividades do Estado em cada
etapa, sem que sejam necessrias reformas de grande porte que perturbam o funcionamento
do setor produtivo. Dificilmente isto ser possvel se os componentes do sistema tributrio
tiverem bases mais estreitas, que exigem tributao excessivamente pesada de uns poucos
segmentos da atividade econmica. A ampliao das bases e a racionalizao da tributao de
modo a interferir cada vez menos com o funcionamento do sistema econmico so,
claramente, mostradas pela evoluo do sistema tributrio brasileiro, a despeito de retrocessos
pontuais que possam ser observados.
Em meio as mudanas que se esto sendo estudadas para a melhoria do Sistema
tributrio brasileiro, eis que aseguirir ser colocado alguns:
harmonizar a necessidade de arrecadar com a de melhorar as condies de competitividade do
setor produtivo, aprimorando o sistema tributrio quanto aos seus efeitos sobre a alocao de
recursos.
Melhorar a distribuio da carga tributria entre contribuintes,simplificar o sistema
tributrio.
Assim, a chave para o sucesso de um processo de reforma reside em lastrear um
intenso esforo de negociao poltica com avaliaes confiveis das perdas e ganhos das
unidades da Federao, onde os resultados para esse processo no vo ser de imediatos, j que
necessrio ser realizados com o conjunto das unidades que faz parte da Federao.
Ainda em continuao ao desafio, foi feito as tabelas com as alquotas da CARGA
TRIBUTRIA LUCRO REAL, LUCRO PRESUMIDO e SIMPLES de pessoa jurdica,
observando as tabelas, notamos as diferenas entre as variaes das alquotas acontecem em
diferentes escalas, as vezes por quantidade, por servios, por mercadoria e as vezes por
regio, vejamos a seguir os dados de acordo com a pesquisa.
Alquota
At R$ 150.000
0%
De R$ 150.000 a R$ 720.000
2,15%
Observao
Sobre o valor calculado, deduzir R$ 275,00.
Sobre
valor
calculado,
deduzir
1%
do
TRIBUTO
O Cdigo Tributrio Nacional define como tributo "toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato
ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada".
IMPOSTOS
Pagamento realizado pelo contribuinte para custear a mquina pblica, isto , gerar
compor o oramento do Estado.
Os impostos ainda podem ser Federais, Estaduais e Municipais.
Impostos Federais:
art. 12)
Taxa de Licenciamento Anual de Veculo
CONTRIBUIO
Pode ser especial ou de melhoria. A primeira possui uma destinao especfica para
um determinado grupo ou atividade, como a do INSS (Instituto Nacional do Seguro Social). A
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segunda se refere a algum projeto/obra de melhoria que pode resultar em algum benefcio ao
cidado.
OBSERVAES
Na etapa 2, de inicio nessa etapa, foi colocado a questo da diferena entre os trs
tipos de tributos pedidos de acordo com a ATPS, onde se observa que em nosso dia-a-dia
convivemos com esses tais tributos, como por exemplo a questo do imposto que sabemos
que tudo que consumimos existe ali um imposto incidente, e que na teoria, esses tais impostos
pagos pela pessoa seja ela Fsica ou pessoa Jurdica, deveriam ter volta para ns no sentido do
bem comum para a sociedade, mas, na realidade a prtica fica mais uma vez longe de ser
cumprida. E quem paga com isso? Somos ns consumidores que pagamos um valor
relativamente alto com essa espcie de tributo e no sabemos na realidade em que
empregado.
Em seguida vem as questes das taxas, esse dinheiro arrecadado por sua vez j tem
um destino certo,diferencia-se do imposto pela a questo tambm de no possuir base de
clculo.
As contribuies por sua vez pode ser especial ou de melhoria, esta primeira tambm
possui destinao especfica para um determinado grupo ou atividade, como a do INSS, a
segunda refere-se a alguma obra ou projeto que pode resultar em algum beneficio para o
cidado, como por exemplo, a construo de uma escola em um bairro que antes no possua
nenhuma escola, as casas que ficam perto da escola que sero construdas por sua vez, seu
valor ir se valorizar por conseqncia da construo da escola.
Pequeno Porte so aquelas que tenham receita bruta anual superior a R$ 360.000,00 e igual ou
inferior a R$ 3.600.000,00.
As principais obrigaes das ME e EPP, sujeitas ao Simples Nacional esto elencadas
a seguir:
A ME e a EPP optantes do Simples Nacional apresentaro, anualmente, declarao
nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais que ser entregue Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio da internet, at o ltimo dia do ms de maro do
ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies
previstos no Simples Nacional.
Relativamente aos tributos devidos, no abrangidos pelo Simples Nacional, a ME e a
EPP optantes pelo Simples Nacional devero observar a legislao dos respectivos entes
federativos quanto prestao de informaes e entrega de declaraes.
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas entrega da
Declarao Eletrnica de Servios emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio,
de acordo com instrues expedidas pelo Comit Gestor;
Manter em boa ordem a guarda os documentos que fundamentaram a apurao dos
impostos e contribuies;
Relativamente prestao de servios sujeita ao Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISS), as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro a Nota
Fiscal de Servios, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou Distrito
Federal, ou outro documento fiscal autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Municpio da
sua circunscrio fiscal.
Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de responsvel, inclusive de
substituto tributrio, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo
prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao.
Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero ser
observadas as normas estabelecidas nas legislaes dos entes federativos.
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e
controles das operaes e prestaes por elas realizadas:
I - Livro Caixa
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Projetado
para
2012
ser
de
R$
1.200.000,00
NO LUCRO REAL
Para 2011
Receita..........................................................450.000,00
(-) Custos despesas....................................270.000,00
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aprovadas ao final do perodo que est sendo reportado. Considerando que, ativos e passivos
fiscais diferidos no devem ser descontados.
Conseqncias tributrias dos dividendos.
Ativos e passivos fiscais correntes ou diferidos so mensurados alquota de
tributo aplicvel a lucros no distribudos. Sendo que, uma entidade deve compensar os ativos
e os passivos fiscais diferidos somente se a entidade tem direito legalmente executvel de
compens-los e a inteno de fazer tal compensao.
Os principais componentes da despesa (receita) tributria devem ser divulgados
separadamente.
CONCLUSO
A Contabilidade Tributria uma das principais dimenses da contabilidade.
A elaborao do ATPS foi de suma importncia para a melhor compreenso da
Contabilidade Tributria, envolvendo Lucro Real, Presumido e Simples, As Espcies
Tributrias: Impostos, Taxas e Contribuies, Sumrio do Pronunciamento Tcnico - CPC 32,
Calculo de carga tributria entre muitos outros conceitos desenvolvidos ao longo do bimestre
REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS
As Espcies Tributrias Impostos Taxas e Contribuies. Disponvel
em:https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1cQ9kyltvl2eQkCd6r4prlAE759JHA1
Y8-YkxOKnFlY/edit?pli=1 Acesso em: 10 set. 2014
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do
Pronunciamento
Tcnico
CPC
32.
Disponvel
em
https://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0BwpCSyf5J660TjNMOTV3ZjR5ZzA/edit Acesso
em: 11 set. 2014
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