IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES

GASTOS PERSONALES

Las personas naturales podrn deducirse

sus gastos personales de: salud,
vivienda, educacin, alimentacin y
vestimenta.
En un valor no mayor al 50% de sus
ingresos gravados y tampoco este valor
puede exceder el 1.3 veces la fraccin
bsica exenta, es decir:
$13.533 dlares (Ao 2014)
$14.040 dlares (Ao 2015)

DEDUCCIONES - Numeral 1, 2 Art. 10 LRTI

GASTOS PERSONALES
Lmites Individuales
La cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin
bsica desgravada de impuesto a la renta en:
VIVIENDA: 0,325 veces la FB
EDUCACIN: 0,325 veces la FB
ALIMENTACIN: 0,325 veces la FB
VESTIMENTA: 0,325 veces la FB
SALUD: 1,3 veces la FB

DEDUCCIONES - SRO 209 Del 08-06-2010

OBJETIVO:
Mejorar la equidad.
Vigente a partir del perodo fiscal
2011

GASTOS DE ALIMENTACIN
Compras de
alimentos
para
consumo
humano

Compra de
alimentos en
Centros de
expendio de
alimentos
preparados

Pensiones
alimenticias,
sustentadas
en resolucin
judicial
ENTRE OTROS (2012)
Adquisicin de productos naturales o
artificiales (subsistir o nutricin)

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

GASTOS DE VIVIENDA
Arriendo de
un nico
inmueble
usado para
vivienda

Los intereses
de prstamos
hipotecarios
otorgados
por
instituciones
autorizadas

Impuesto
predial de un
nico bien
inmueble en
el cual habita
y que sea de
su propiedad

Destinados a
la ampliacin,
remodelacin,
restauracin,
adquisicin o
construccin,
de una nica
vivienda

ENTRE OTROS (2012)

Servicios Bsicos (Agua, luz,
telfono, gas y alcuotas)

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

Gastos de remodelacin,
ampliacin o mejora.

GASTOS DE EDUCACIN
Cursos de
actualizacin,
seminarios de
formacin
profesional,
aprobados por
el Ministerio
de Educacin

Matrcula y
pensin en
todos los
niveles del
sistema
educativo

Servicios de
educacin
especial para
personas
discapacitadas

tiles y
textos
escolares
Uniformes

Servicios
prestados
por centros
de cuidado
infantil

ENTRE OTROS (2012)

Derechos de grado, transporte escolar,
equipos de computacin y material didctico

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

GASTOS DE EDUCACIN
Tratndose de gastos de
educacin Superior, sern
deducibles tambin para el
contribuyente, los realizados
por cualquier dependiente
suyo, incluso mayor de edad,
que justifique mediante
declaracin juramentada ante
Notario que no perciba
ingresos y que dependa
econmicamente del
contribuyente.
APLICACIN A PARTIR DEL AO 2009
LEY ORGNICA REFORMATORIA E
INTERPRETATIVA A LA LRTI

Art. 9 Reformas al Reglamento para la aplicacin de la LRTI

GASTOS DE SALUD
Honorarios
de mdicos
y
profesionale
s de la salud
con ttulo
profesional

Servicios de
salud prestados
por clnicas,
hospitales,
laboratorios
clnicos y
farmacias
autorizadas por
el Ministerio de
Salud

Medicina
prepagada y
prima de
seguro mdico
en contratos
individuales y
corporativos

Medicamentos,
insumos
mdicos, lentes
y prtesis

El deducible
no
reembolsado
de la
liquidacin del
seguro
privado

ENTRE OTROS (2012)

Gastos relacionados relacionados
para el bienestar fsico y mental

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

GASTOS DE VESTIMENTA
Cualquier
tipo de
prenda de
vestir

NO
Accesorio
s

Art. 34 RLRTI

CRDITO TRIBUTARIO
Crdito Tributario generado en ISD
Los pagos realizados por concepto de ISD en la
importacin de las materias primas, insumos y
bienes de capital que sean incorporados en
procesos productivos pueden considerarse como
Crdito Tributario para Impuesto a la Renta.

Que se aplicar para el pago del impuesto a la

renta del propio contribuyente, de los 5 ltimos
ejercicios fiscales.

Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que se hace referencia
fueron establecidos por el Comit de Poltica Tributaria a travs de Resolucin.
Art innumerado a continuacin del art.162 Ley para la Equidad Tributaria
Artculo innumerado Reglamento para la Aplicacin del ISD

BASE IMPONIBLE

Art. 8 y 10 de la LRTI

BASE IMPONIBLE
AO 2014
Ejemplos:
1

INGRESOS

20.000

8.000

35.000

GASTOS

15.000

6.000

20.000

BASE IMPONIBLE

5.000

2.000

15.000

SI

SI

SI

NO

NO

NO

SI

SI

SI

NO

NO

NO

PRESENTA

PAGA

Art. 8 y 10 de la LRTI

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA AO 2013

IMPUESTO A LA RENTA 2013
FRACCION
BSICA

EXCESO HASTA

10,180
10,180
12,970
12,970
16,220
16,220
19,470
19,470
38,930
38,930
58,390
58,390
77,870
77,870
103,810
103,810 EN ADELANTE

www.sri.gob.ec

IMPUESTO
FRACCION
BASICA

140
465
855
3,774
7,666
12,536
20,318

% IMPUESTO
FRACCION
EXCEDENTE

0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA

AO 2014
IMPUESTO A LA RENTA 2014
Fraccin Bsica

Exceso Hasta

Impuesto Fraccin
Bsica

% Impuesto Fraccin
Excedente

10,410

0%

10,410

13,270

5%

13,270

16,590

143

10%

16,590

19,920

475

12%

19,920

39,830

875

15%

39,830

59,730

3,861

20%

59,730

79,660

7,841

25%

79,660

106,200

12,824

30%

106,200

en adelante

20,786

35%

www.sri.gob.ec

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA

AO 2015
IMPUESTO A LA RENTA 2015
Fraccin Bsica

Exceso Hasta

Impuesto Fraccin
Bsica

% Impuesto Fraccin
Excedente

10,800

0%

10,800

13,770

5%

13,770

17,210

149

10%

17,210

20,670

493

12%

20,670

41,330

908

15%

41,330

61,980

4,007

20%

61,980

82,660

8,137

25%

82,660

110,190

13,307

30%

110,190

en adelante

21,566

35%

Resolucin NAC-GERGC14-00001085 SRO. 408 de 05/01/2015

Ejercicios
1- La Srta. Carmen Paredes se dedica a prestar servicio profesionales, tuvo
ingresos en el ao 2013 por un valor de $30.000,00, incurri en gastos de su
actividad por un valor de $12.500,00 Determinar el impuesto causado.
2- La Srta. Raza Orozco se dedica a la actividad de venta de muebles para el
hogar, tuvo ingresos en el ao 2013 por un valor de $25.000,00 ,incurro en gastos
de su actividad por un valor de $6.000,00 y en gastos personales por un valor de
$10.000,00. Determinar el impuesto causado.

DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA

Se realiza en el Formulario 102A
en el mes de marzo de acuerdo
al noveno dgito del RUC.

Art.
1 72 del RALRTI

9 Dgito del RUC o

Cdula

Fecha de Vencimiento

Hasta 10 de marzo

Hasta 12 de marzo

Hasta 14 de marzo

Hasta 16 de marzo

Hasta 18 de marzo

Hasta 20 de marzo

Hasta 22 de marzo

Hasta 24 de marzo

Hasta 26 de marzo

Hasta 28 de marzo

GRACIAS POR SU ATENCIN