Practica 279

E
DITORIAL
Derivado de la publicacin del paquete de reformas fiscales para 2002, diversas
inquietudes y dudas se siguen generando entre los contribuyentes. Al respecto, se
plantea la posibilidad de que el Congreso de la Unin pudiera hacer algunas
correcciones para el prximo periodo ordinario de sesiones que inicia en marzo.
A su vez, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en afn de subsanar las
imprecisiones de la reforma fiscal, ha publicado diversas reglas de carcter general.
As, en la tercera semana del ao emiti tres resoluciones de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal: la Vigsima Primera el 14 de enero, la Vigsima Segunda
el 16 de enero y la Vigsima Tercera el 18 de enero. A decir del subsecretario de ingresos de la SHCP, Rubn Aguirre Pangburn, las reglas publicadas sern las primeras que se van a aplicar, mientras que posteriormente se seguirn publicando otras.
No obstante, lo que inicialmente pretenda aclarar dudas ha terminado por generar
ms cuestionamientos de empresarios y estudiosos de la materia, quienes consideran insuficientes, y en algunos casos, probablemente hasta inconstitucionales las
disposiciones administrativas mencionadas.
Lo mejor sera que los legisladores corrijan los errores contenidos, ya que de no
hacerlo se corre el riesgo de que la reforma sea calificada en muchas de sus partes
como inconstitucional y al final el efecto recaudatorio se vea afectado; para ello, es
recomendable que los legisladores se asesoren de expertos legales y fiscales para
luego enmendar las fallas cometidas, pues una reforma fiscal sana permite la inversin, el ahorro, la creacin de fuentes de empleo y una correcta recaudacin.
ONTENIDO GENERAL
Organo informativo de estudio y anlisis

de Tax Editores Unidos, SA de CV
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
FISCAL
COLABORACIONES
Estudio de la reforma fiscal para
el ao 2002 (Segunda y ltima parte)

Socios del Despacho Pars, SC
Modificaciones fiscales en el
Distrito Federal para el 2002
Lic. Ignacio Orendin Kunhardt
Estado de Mxico para el 2002
TALLER DE PRACTICAS
La SHCP publica reglas para aclarar
dudas sobre la reforma fiscal de 2002
Marco terico
Casos prcticos
6
6
NUMERO 279 3A. DECENA ENERO 2002
Medidas fiscales por implantar en

forma inmediata, ante la reforma
fiscal de 2002 (Segunda parte)
A68
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
AO XII
5
5
5
5
Supuesto en que el impuesto a la

venta de bienes y servicios
suntuarios podr acreditarse
contra el ISR, IVA o IA
Caso en que se est obligado a
trasladar el impuesto a la venta de
bienes y servicios suntuarios, aun
cuando se solicite la separacin
del IVA
Determinacin del impuesto a la
venta de bienes y servicios
suntuarios cuando el impuesto
est incluido en el precio pactado
Modelo del escrito que debern
presentar los contribuyentes que
adquieran bienes o servicios
gravados del impuesto suntuario,
cuando soliciten un comprobante
fiscal
Supuesto en que los intereses no
forman parte de la base del impuesto
a la venta de bienes y servicios
suntuarios
Monto del crdito al salario que un
empleador podr considerar como
deduccin en enero de 2002, debido
a que tom la opcin de no pagar
el impuesto sustitutivo del crdito
al salario
A14
A33
A35
A72
La SHCP har llegar a los contribuyentes

tarjeta para el pago de impuestos
A77
Se publican la Vigsima Primera,

Vigsima Segunda y Vigsima Tercera
Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001-2002
A77
El 31 de enero vence el plazo para la

entrega de constancias de retenciones
a trabajadores y asimilados
A78
Solicitud de saldos a favor de IVA, a

ms tardar en enero de 2002
A78
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

A38
A48
A49
Momento en que se tendr obligacin

de pagar el IVA
A80
Supuesto en que no se podr entregar

el crdito al salario en la misma fecha
en que se paguen los salarios
A80
Cules ingresos del trabajador son

afectos al impuesto sustitutivo del
crdito al salario?
A81
La nueva forma oficial 1-D1 sustituye

a la forma oficial 1-D?
A82
TESIS SELECTAS
A50
Consultas fiscales realizadas a las

autoridades. Podrn no ser formuladas
de manera individual, pero siempre
se referirn a situaciones reales y concretas
A83
HACIENDA INFORMA
A52
Nuevas disposiciones fiscales
RESUMEN DOF
A85
A89
CONTRIBUCIONES LOCALES
A53
Distrito Federal
6
6
A55
A58
Base para determinar el impuesto

sustitutivo del crdito al salario
A61
Modelo del recibo de nmina y adenda

de enero de un trabajador, debido a que
el retenedor tom la opcin de no pagar el
impuesto sustitutivo del crdito al salario
A62
Pago provisional de IVA de enero de 2002,

cuando se haya tomado la opcin de aplicar la
mecnica vigente al 31 de diciembre de 2001
A64
El gobierno del Distrito Federal condona

el pago de actualizacin de contribuciones
A92
Se publican reformas al Cdigo Financiero

del Distrito Federal
A92
Estado de Mxico
Supuesto en que el total del crdito

al salario entregado a los trabajadores
podr considerarse como gasto
deducible para efectos del ISR, ya que
se ejerci la opcin de no pagar el
impuesto sustitutivo del crdito al salario
Requisitos que debern contener los recibos

de honorarios expedidos por personas fsicas
que presten servicios personales
independientes para efectos del IVA e ISR
Plazos que vencen para cumplir

determinadas obligaciones fiscales,
y disposiciones que entran en vigor
en enero de 2002

del Estado de Mxico y municipios
A92
DISPOSICIONES AL DIA
A65
Vigsima Primera Resolucin de

modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002
A93
Vigsima Segunda Resolucin de

Fiscal para 2001-2002
A96
Vigsima Tercera Resolucin de

Fiscal para 2001-2002 y anexos 1 y 5
A100
Se publican nuevos formatos fiscales
A101
Cantidades actualizadas establecidas en la

Ley de Ingresos de la Federacin
INDICADORES
A114
A115
Estudio de las reformas a la
Estudio de la reforma financiera
Ley del Seguro Social

B1
autnomo. Alcance de las reformas

a la LSS vigentes a partir del 21
de diciembre de 2001
Conviene afiliar ante el IMSS a
Principales disposiciones y
pensionados que reingresan

a la actividad laboral?
modificaciones en materia
legal-empresarial. Indice
2001-2002 (Tercera y ltima parte)
6 Diversas disposiciones legales
El IMSS como organismo fiscal
C1
TALLER DE PRACTICAS
6 Acuerdos y circulares
IINFORMACION DE TRASCENDENCIA
COLABORACIONES
COLABORACIONES
publicada en 2001
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL EMPRESARIAL
B22
B33
COMERCIO EXTERIOR
I. Introduccin
C11
II. Naturaleza jurdica de los

organismos fiscales autnomos D1
Se establecen lineamientos del
programa de facilidades de pago

por adeudos al Infonavit
Ultima oportunidad para la
condonacin de recargos y multas
por adeudos al IMSS
modificaciones en materia
jurdico-fiscal. Indice 2001-2002
(Tercera y ltima parte)
C15
Acuerdos del Consejo de la
C16
Judicatura
COLABORACIONES
INDICADORES
D8
C17
Estudio de las reformas en

materia de comercio
exterior para 2002
B41
Modificaciones a la Ley Aduanera.
Anlisis jurdico
B47
Vigsima Quinta modificacin
a la Resolucin Miscelnea de
Comercio Exterior para 2001-2002.
Comentarios
B53
Se publica la Ley de los Impuestos

Generales de Importacin y
Exportacin
B53
modificaciones en materia de
comercio exterior. Indice 2001-2002
(Segunda y ltima parte)
6 Resoluciones diversas
INDICADORES
DIRECTORIO
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Juan Jos Rivera Espino
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
CP Ma. Cristina Badillo Arellanos
CP Margarita Perla Vzquez Reyes
CP Beatriz Ramrez Rivera
LA Joel Rico Alvarez
B54
B68
Conmutador: 5265 1400

Suscripciones: Ext. 304
Publicidad: Ext. 264 y 399
Editores en Jurdico-Fiscal
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Lic. Rosa Elena Ruiz Ruiz
Apoyo Editorial
CP Omar Hernndez Trejo
CP Sergio Ortiz Yaffar
Correccin de Estilo
Jos Luis Mrquez Nez
Alejandra Daz Pulido
Composicin y Formacin
Patricia A. Aguilar Zazueta
Nancy E. Gonzlez Lugo
Liliana Cano Garca
Diseo Grfico
LDG Karina Lee Lomel Contreras
Coordinacin de Relaciones
Pblicas
Teresa Delgado Cullar
Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Flor Velasco Vizcarra
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
LA SHCP PUBLICA REGLAS PARA ACLARAR DUDAS SOBRE LA REFORMA FISCAL 2002
Derivado de la publicacin de la Vigsima Primera y Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002, en donde se precisaron algunos conceptos de la reforma fiscal respecto a los impuestos sustitutivo de crdito al salario, a la venta de bienes y servicios suntuarios y especial sobre produccin y servicios, entre otros, en el presente taller hemos realizado un anlisis de las disposiciones publicadas. Asimismo, se han
elaborado una serie de casos prcticos para una mayor comprensin del tema.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS)

MEDIDAS FISCALES POR IMPLANTAR EN FORMA INMEDIATA,
ANTE LA REFORMA FISCAL 2002 (SEGUNDA PARTE)
Considerando que el 1o. de enero de 2002 entraron en vigor nuevas disposiciones fiscales, en esta ltima parte del taller
se incluye un estudio general relativo a los principales puntos que los contribuyentes necesitan conocer para tomar las decisiones necesarias en forma inmediata y as cumplir sus obligaciones fiscales correctamente.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS)

SE PUBLICAN NUEVOS FORMATOS FISCALES
En el DOF del 18 de enero de 2002, la SHCP dio a conocer las reformas al anexo 1 de la Vigsima Tercera Resolucin de
modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, en donde se incluyen nuevas formas fiscales, entre
las que destaca la forma 1-D1 Pagos provisionales, mensuales y retenciones de impuestos federales 2002, la cual entra en vigor el 1o. de febrero del presente ao.
(VEASE DISPOSICIONES AL DIA)

ESTUDIO DE LA REFORMA FISCAL PARA EL AO 2002 (SEGUNDA Y ULTIMA PARTE)
Se presenta un estudio de la reforma fiscal para 2002, efectuado por los socios del Despacho Pars, SC. En esta segunda y ltima parte se incluyen las leyes Federal de Derechos y de Ingresos de la Federacin, as como el Cdigo Financiero del Distrito Federal.
(VEASE COLABORACIONES)
MODIFICACIONES FISCALES EN EL DISTRITO FEDERAL PARA EL 2002
El Lic. Ignacio Orendin Kunhardt comenta los aspectos relevantes de las modificaciones fiscales en el Distrito Federal
para el 2002. Entrese cules fueron estas reformas.
3a. decena Enero-2002
A9
Sntesis Ejecutiva
MODIFICACIONES FISCALES EN EL ESTADO DE MEXICO PARA EL 2002
Conozca las reformas fiscales en el Estado de Mxico, publicadas en la Gaceta del Gobierno el 31 de diciembre de
2001, y comentadas por el Lic. Ignacio Orendin Kunhardt.
SE PUBLICAN LA VIGESIMA PRIMERA, VIGESIMA SEGUNDA Y VIGESIMA TERCERA RESOLUCION
DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2001-2002
En el DOF del 14, 16 y 18 de enero de 2002, la SHCP dio a conocer la Vigsima Primera, Vigsima Segunda y Vigsima
Tercera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002. Dada su importancia, damos
a conocer su texto ntegro, as como un anlisis de las disposiciones publicadas.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS,DISPOSICIONES AL DIA E INFORMACION DE TRASCENDENCIA)
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

Se da respuesta a una serie de preguntas planteadas por nuestros lectores, las cuales son las siguientes:
1. Momento en que se tendr obligacin de pagar el IVA.
2. Supuesto en que no se podr entregar el crdito al salario en la misma fecha en que se paguen los salarios.
3. Cules ingresos del trabajador son afectos al impuesto sustitutivo del crdito al salario?
4. La nueva forma oficial 1-D1 sustituye a la forma oficial 1-D?
(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)
LEGAL-EMPRESARIAL
ESTUDIO DE LA REFORMA FINANCIERA PUBLICADA EN 2001
En el Diario Oficial de la Federacin de junio de 2001 se publicaron reformas a diversas leyes financieras.
Por la importancia de tales reformas los socios del Despacho Pars, SC realizaron comentarios acerca de los aspectos
ms relevantes, mismos que se incluyen en esta edicin.
(VEASE EL APARTADO COLABORACIONES DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)

MODIFICACIONES A LA LEY ADUANERA. ANALISIS JURIDICO
El 1o. de enero de 2002 se public en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera.
Analizando las reformas a la Ley Aduanera, se puede observar que las principales modificaciones, adiciones o derogaciones estn encaminadas a lo siguiente:
1. Precisar disposiciones relacionadas con los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas de comercio
exterior, a fin de promover la inversin nacional y extranjera, y agilizar las operaciones aduaneras;
2. Incorporar obligaciones relacionadas con sistemas electrnicos de telecomunicaciones (entrelazados con los de las
autoridades aduaneras), a fin de:
A10
Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Sntesis Ejecutiva
a) Agilizar el despacho aduanero de las mercancas;
b) Contar con un sistema aduanero ms eficiente, moderno y rpido; y por consiguiente
c) Estar acorde con el desarrollo tecnolgico mundial, en relacin con las operaciones aduaneras y de comercio exterior.
3. Fortalecer la seguridad jurdica de los sujetos obligados a la Ley Aduanera y reestructurar las responsabilidades
fiscales y aduaneras de las personas que intervienen en el despacho aduanero de las mercancas;
4. Coadyuvar con el fisco federal el combate al fraude (y por ende el contrabando); por ejemplo, las adiciones
relacionadas con la obligacin de verificar si el domicilio fiscal del importador es correcto.
En este nmero y en el siguiente se analizarn de forma detallada las principales, reformas, adiciones y derogaciones
que sufri dicha ley, a fin de que los interesados en las operaciones aduaneras y de comercio exterior tengan conocimiento de los principales cambios de este ordenamiento legal.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)

PRINCIPALES DISPOSICIONES Y MODIFICACIONES EN MATERIA LEGAL-EMPRESARIAL.
INDICE 2001-2002 (TERCERA Y ULTIMA PARTE)
Cada ao como ya es costumbre, se proporciona una gua de las publicaciones relevantes realizadas en el Diario Oficial
de la Federacin en materia legal-empresarial.
Lo correspondiente al periodo de diciembre de 2000 a noviembre de 2001 que en algunos casos extiende su vigencia
hasta 2002, fue clasificado en cinco apartados que son: leyes y reglamentos; decretos y resoluciones; normas oficiales
mexicanas relevantes; acuerdos y circulares y diversas disposiciones legales. De ellos, los primeros tres rubros se incluyeron en las ediciones 277 y 278, correspondientes a la primera y segunda decenas de enero de 2002.
Para finalizar con la publicacin, en esta revista se incluyen los apartados relativos a Acuerdos y circulares y Diversas
disposiciones legales.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)

ESTUDIO DE REFORMAS EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR PARA 2002
Por las implicaciones que en materia de comercio exterior tienen las reformas a la Ley Aduanera, publicadas en el Diario
Oficial de la Federacin del 1o. de enero de 2002, los miembros del Despacho Pars, SC realizan un anlisis integral de
dichas reformas aduaneras.
(VEASE EL APARTADO COLABORACIONES DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)

PRINCIPALES DISPOSICIONES Y MODIFICACIONES EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR.
INDICE 2001-2002 (SEGUNDA Y ULTIMA PARTE)
En la edicin 277, correspondiente a la primera decena de enero de 2002, se dio a conocer la primera parte de la gua de
cambios relevantes, publicados en el Diario Oficial de la Federacin de diciembre de 2000 a noviembre de 2001.
En esta edicin se concluye con la publicacin de la segunda y ltima parte que incluye el apartado de resoluciones diversas.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)

A11
Informacin
de trascendencia
Se establecen lineamientos del programa
de facilidades de pago por adeudos al Infonavit
El pasado 9 de enero la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP) dio a conocer en el Diario Oficial de la
Federacin el Decreto por el que se establece un programa de facilidades para el pago de los adeudos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) por concepto de aportaciones al Fondo
Nacional de la Vivienda.
En noviembre de 1999, el Infonavit inici un programa de
facilidades de pago similar a ste; sin embargo, muchos
patrones no tuvieron la oportunidad de solicitar su adhesin al mismo, por lo que se consider necesario un programa adicional de facilidades para que pudieran ponerse al corriente en el pago de sus aportaciones.
No obstante, a pesar de que este programa fue anunciado por el director del Infonavit, Vctor Manuel Borrs Setin desde fines de julio de 2001, hasta ahora fue dado a
conocer oficialmente despus de someterse a consideracin de la SHCP.
Mediante este programa, los patrones con adeudos por
conceptos de aportaciones generados del tercer bimestre de 1999 al sexto bimestre de 2000, podrn obtener el
beneficio de facilidades de pago, as como la condonacin de recargos en distintos porcentajes.
Los beneficios se aplicarn dependiendo de si se opta
por liquidar el adeudo en una sola exhibicin o hacerlo
en parcialidades; obteniendo una mayor condonacin
de recargos con la primera alternativa.
Pago en una sola exhibicin
Se aplicarn las siguientes condiciones cuando se realice el pago en una sola exhibicin, considerando que en
cualquiera de estos casos, los recargos que no sean
condonados, se cubrirn junto con el adeudo y su actualizacin:
1.
Si tanto la deuda como su actualizacin se pagan

en enero y febrero de 2002, la condonacin de los
recargos correspondientes ser de 50%. No obstante, si los adeudos ya fueron requeridos por el Infonavit, la condonacin de recargos ser de 25%
solamente.
2.
3.
Si el pago del adeudo y su actualizacin se realiza

en marzo y abril de 2002, se otorgar una condonacin de 45% de los recargos correspondientes.
Si la deuda, as como su actualizacin se liquidan
en mayo y junio de 2002, se condonarn los recargos correspondientes en un 40%.
Pago en parcialidades
En seguida, se muestran las modalidades que se establecieron en este programa de facilidades de pago cuando el
patrn decida pagar su adeudo en parcialidades.
Periodo de
adhesin al
programa
de facilidades
de pago
Enerofebrero
Para
empresas
requeridas
Para empresas no requeridas
Pago en Pago en parcialidades

Pago en una
una exhi- Hasta Hasta Hasta
exhibicin
bicin
12
24
36
25%
50%
35%*
20%*
5%*
Marzo-abril
45%
30%*
15%*
0%*
Mayo-junio
40%
25%*
10%*
Nota. Los descuentos antedichos sern aplicables a los recargos por

mora generados por el adeudo que se regularice, pero adems hay que
tomar en cuenta que para los casos sealados con * se aplicar un
descuento de 25% en los recargos por prrroga originados al convenir
el pago en parcialidades.
En caso de que el patrn hubiera dictaminado el cumplimiento de sus obligaciones en cuanto a las aportaciones
por el periodo mencionado (del tercer bimestre de 1999 al
sexto de 2000), la condonacin de recargos por mora a que
se refiere el cuadro anterior, se aumentar en 10%.
Requisitos
El patrn interesado en obtener los beneficios del programa, presentar una solicitud por escrito a la oficina
del Infonavit correspondiente, dependiendo de su domicilio fiscal, pudiendo utilizar el formulario que para ello
autorice.
Es necesario que en dicha solicitud se identifiquen los bimestres, conceptos importes omitidos que pretende re3a. decena Enero-2002
C15
Seguridad Social
gularizar, adems de sealar fecha y forma en que se
har el pago de lo adeudado.
No obstante, los patrones que estn en alguno de los siguientes supuestos no podrn solicitar su adhesin al
programa:
1. Hayan interpuesto algn medio de defensa en contra
de adeudos correspondientes al periodo comprendido por el decreto, a menos que desistan de l.
2. Tengan adeudos por:
a)
3.
4.
En caso de haber enterado amortizaciones, su regularizacin no haya incluido el pago de las aportaciones por los trabajadores acreditados.
No exhiban la informacin o documentacin relativa a los trabajadores beneficiarios, necesaria para
la individualizacin de los importes cubiertos.
Este programa de facilidades de pago comenz su vigencia el 10 de enero pasado, y continuar hasta el 30
de junio de 2002.
Amortizaciones de crdito en los bimestres comprendidos del sexto de 1996 a la fecha en que se
soliciten los beneficios de este decreto; o
Aportaciones del sexto bimestre de 1996 al segundo de 1999 y del primero de 2001, a la fecha de la solicitud.
Otro punto importante del decreto es que durante enero y

febrero de 2002, el Infonavit se abstendr de iniciar o continuar el procedimiento administrativo de ejecucin en
contra de los patrones, a los cuales ya se les hubiera determinado o notificado algn crdito fiscal.
Sin embargo, si realizan el pago de dichos importes

antes de presentar la solicitud podrn obtener los
beneficios del decreto sin problemas, en adeudos
del 3o. bimestre de 1999 al 6o. de 2000.
As, cuando los patrones no hayan presentado la solicitud

para regularizar sus adeudos, el Infonavit reanudar a partir del 1o. de marzo el ejercicio de su facultades para requerir, determinar y cobrar los importes que le adeuden.
b)
Ultima oportunidad para la condonacin

de recargos y multas por adeudos al IMSS
En trminos del artculo sptimo transitorio del Decreto
de reformas a la Ley del Seguro Social (LSS), publicado en
el Diario Oficial de la Federacin el 20 de diciembre de 2001,
se establece una condonacin de recargos y multas para
los patrones y sujetos obligados que a partir de la entrada
en vigor del decreto (21 de diciembre de 2001), espontneamente regularicen sus adeudos con el instituto, generados hasta el 30 de septiembre de 2001, mediante el
pago en una sola exhibicin del total de los crditos a su
cargo, sin que ello se considere como remisin de deuda
para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las bases para incorporarse a los beneficios de condonacin de recargos y multas son las siguientes:
1.
2.
3.
Los patrones debern manifestar por escrito ante la

subdelegacin a que corresponda su registro patronal dentro de los 60 das naturales siguientes a la
entrada en vigor de este decreto (hasta el 19 de febrero de 2002), su intencin de acogerse a los beneficios arriba sealados;
En un plazo de 90 das naturales contados a partir
de la fecha en que el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) reciba la promocin referida en el periodo anterior, los patrones conciliarn sus adeudos en la subdelegacin respectiva;
Si el pago se realiza en junio de 2002, la condonacin ser de 100%, disminuyendo de acuerdo con
lo siguiente:
C16
a)
En cuatro puntos porcentuales mensuales de

julio a diciembre de 2002;
b) En siete puntos porcentuales mensuales de
enero a junio de 2003; y
c) En 5.667 puntos porcentuales mensuales de
julio a diciembre de 2003.
Es importante aclarar que no se otorgar condonacin
alguna tratndose de las cuotas relativas al seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.
Finalmente, se hace nfasis en que sta ser la ltima
ocasin en que el IMSS otorgue condonacin de recargos y multas, pues al adicionarse el artculo 40-F a la LSS
qued establecido que en ningn caso el instituto podr
liberar a los patrones del pago de las cuotas obrero-patronales, ni condonar total o parcialmente, la actualizacin de las cuotas ni los recargos correspondientes.
Adems en el caso de multas, en el artculo 304-D, se establece que slo proceder la condonacin de multas
que hayan quedado firmes y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin.
Por tanto, en caso de tener adeudos con el instituto
habr de tenerse en cuenta que slo hasta el 19 de
febrero de 2001 podr presentarse la solicitud para
acogerse al beneficio de facilidades de pago con la
condonacin de recargos y multas.
Sntesis Ejecutiva
LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

CONVIENE AFILIAR ANTE EL IMSS A PENSIONADOS
QUE REINGRESAN A LA ACTIVIDAD LABORAL?
Dentro de los beneficios que brinda el esquema de seguridad social del IMSS, destaca el derecho que adquieren los
asegurados de obtener una pensin cuando por el ejercicio de su trabajo o a consecuencia de alguna enfermedad no
profesional estn imposibilitados para procurarse un ingreso, as como al momento de cumplir con las condiciones
para retirarse de la vida laboral, siempre que se renan los requisitos que establece la Ley del Seguro Social.
No obstante, las condiciones econmicas a las que se enfrenta el pensionado lo conducen a decidir reintegrarse de
nuevo a la vida laboral.
De tal situacin surgen diversas interrogantes para el pensionado y el empleador, ya que existe la incertidumbre de que
su contratacin pueda llevar al instituto a suspender la pensin o bien mayores o nuevas cargas impositivas para el empleador.
Por tanto, se presenta un estudio de las condiciones que establece el IMSS para no suspender la pensin por invalidez,
riesgos de trabajo y cesanta en edad avanzada y vejez.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
ESTUDIO DE LAS REFORMAS A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL

Las reformas a la Ley del Seguro Social publicadas el 20 de diciembre de 2001 merecen especial atencin, pues ello
propiciar el debido cumplimiento de las obligaciones patronales, y en consecuencia evitar la imposicin de sanciones en la materia.
En este nmero se incluye una colaboracin especial con los comentarios al respecto, realizados por los socios del
Despacho Pars, SC.
(VEASE EL APARTADO COLABORACIONES DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
SE ESTABLECEN LINEAMIENTOS DEL PROGRAMA DE FACILIDADES

DE PAGO POR ADEUDOS AL INFONAVIT
El 9 de enero de 2002, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer en el Diario Oficial de la Federacin el
Decreto por el que se establece un programa de facilidades para el pago por los adeudos al Infonavit por concepto de
aportaciones al Fondo Nacional de Vivienda.
Conozca los lineamientos del programa, as como las facilidades que se proporcionan a los patrones con adeudos generados del tercer bimestre de 1999 al sexto bimestre de 2000.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
A12
Sntesis Ejecutiva
ULTIMA OPORTUNIDAD PARA LA CONDONACION
DE RECARGOS Y MULTAS POR ADEUDOS AL IMSS
En trminos del artculo sptimo transitorio del Decreto de reformas a la Ley del Seguro Social, publicado en el Diario
Oficial del 20 de diciembre de 2001, los patrones y sujetos obligados que espontneamente regularicen sus adeudos
con el IMSS, generados hasta el 30 de septiembre de 2001, mediante el pago de crditos en una sola exhibicin podrn
obtener la condonacin de recargos y multas.
Entrese del procedimiento a seguir y la fecha lmite para acceder a este beneficio, en el entendido de que ser la ltima
ocasin en que el IMSS autorice tal condonacin.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
JURIDICO-FISCAL
PRINCIPALES DISPOSICIONES Y MODIFICACIONES EN MATERIA JURIDICO-FISCAL.
INDICE 2001-2002 (TERCERA Y ULTIMA PARTE)
En las ediciones 277 y 278, correspondientes a las primera y segunda decenas de enero de 2002, se incluyeron la primera y segunda parte de las principales disposiciones y modificaciones en materia jurdico-fiscal, publicadas en el DOF
de diciembre de 2000 a noviembre de 2001 cuya vigencia, en ocasiones se extiende hasta 2002.
En esta revista se incluye lo relativo a Acuerdos del Consejo de la Judicatura que regulan las disposiciones aplicables
en las distintas materias del mbito jurdico-legal.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)

EL IMSS COMO ORGANISMO FISCAL AUTONOMO. ALCANCE DE LAS REFORMAS
A LA LSS VIGENTES A PARTIR DEL 21 DE DICIEMBRE DE 2001
En el Diario Oficial de la Federacin del 20 de diciembre de 2001 se public el Decreto por el que se reforman diversas
disposiciones de la Ley del Seguro Social (LSS). Dentro de estas reformas a la ley antes precisadas, destaca la adicin
del captulo VI denominado Del Instituto Mexicano del Seguro Social como organismo fiscal autnomo. Este captulo
se integra de 15 artculos que desmenuzan una serie de atribuciones, que son propias precisamente de un organismo
fiscal autnomo.
Al respecto, es importante precisar que antes de la vigencia de las reformas en comento, el IMSS en los trminos del artculo 5o. de la LSS, ya tena el carcter de organismo fiscal autnomo; sin embargo, dicha naturaleza estaba reservada
slo en los casos que expresamente lo autorizaba la propia ley. En otras palabras, antes de las reformas, el IMSS era un
organismo pblico descentralizado con personalidad y patrimonio propio, que en determinados supuestos adquira
tambin la naturaleza de organismo fiscal autnomo. Esta dualidad en la naturaleza jurdica del IMSS gener diversos
problemas de interpretacin respecto de las atribuciones que poda ejercer el instituto en su carcter de organismo descentralizado y que en muchos casos ponan en duda la legalidad del ejercicio de las facultades de comprobacin, determinacin y ejecucin de los crditos fiscales por parte del instituto.
Por tal razn, se procedi a reformar el artculo 5o. y adicionar el capitulo VI a la LSS, a fin de establecer claramente (certidumbre) la naturaleza jurdica del IMSS y fortalecer las atribuciones que en materia de recaudacin y administracin
de las contribuciones ejerce el instituto. Por la importancia que revisten las atribuciones que ejerce el IMSS, en su carcter de organismo fiscal autnomo, procederemos al estudio de algunas reformas a la LSS mismas que entraron en
vigor a partir del 21 de diciembre de 2001.
(VEASE EL APARTADO DE INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION DE JURIDICO-FISCAL)

A13
Colaboraciones
Fiscal
Estudio de la reforma fiscal para el ao 2002

Socios del
Despacho Pars, SC
LEY FEDERAL DE DERECHOS
Las modificaciones que se llevaron a cabo a la Ley Federal de Derechos, para el ejercicio fiscal de 2002, consisten esencialmente en:
1. Sealar un destino especfico de ingresos por derechos, a fin de que tales recursos se encausen al
aprovechamiento y conservacin de los bienes por
los que se pagan estos derechos;
2. El incremento en general en las cuotas de los derechos, que en algunos de los casos son francamente
elevadas;
3. La incorporacin de nuevos derechos que con anterioridad haban sido considerados como aprovechamientos; y
4. Finalmente la inclusin de derechos con motivo de
reformas a diversas legislaciones y de la creacin de
la nueva Ley de Ahorro y Crdito Popular.
A continuacin se presentan los cambios que consideramos ms importantes efectuados a la Ley Federal de Derechos:
las, series filmadas, telenovelas y teleteatros grabados

destinados a su exhibicin en televisin, a travs de cualquier seal, en videograma o material grabado en cualquier formato o modalidad, se cobrar ahora este derecho
por cada minuto, en lugar de por cada media hora o fraccin como aconteca hasta el ao anterior. En este caso, la
nueva cuota fijada por minuto de $18.71, es superior en
$16.00, a la que se tena con la base mencionada de cobro por cada media hora o fraccin.
3. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Sociedades financieras de objeto limitado
(art. 29-E)
Se cambia totalmente el esquema de cobro de derechos
de inspeccin y vigilancia para estas sociedades financieras de objeto limitado. Con anterioridad se estableca
que pagaran anualmente este derecho de inspeccin y
vigilancia con una cuota de $139,275.00. Ahora se contemplan 5 cuotas distintas a saber conforme a los siguientes casos:
1. Disposiciones generales (art. 5, fr. I)

En relacin con los derechos por servicios relativos a expedicin de copias certificadas de documentos, compulsa de los mismos, copias de planos certificados y
otros prestados por cualquiera de las Secretaras de Estado, se contempla que este derecho tambin se pague
con la misma cuota de $10.00 por cada hoja, por la expedicin de copias certificadas que sean solicitadas al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
2. Secretara de Gobernacin. Servicios de
Cinematografa, Televisin y Radio (art.19-E, fr.VI)
En materia de derechos por los servicios de televisin y
cinematografa, se modifica la base para el cobro de este
derecho, establecindose ahora que por el trmite, estudio, y en su caso, clasificacin y autorizacin de pelcu-
A14
a) Sociedades cuyos pasivos totales representen hasta

cien millones de pesos, pagarn una cuota de
$129,000.00.
b) Aquellas cuyos pasivos representen ms de cien y
hasta mil millones de pesos, pagarn una cuota de
$139,000.00.
c) Sociedades cuyos pasivos totales representen ms
de mil y hasta tres mil millones de pesos, pagarn
una cuota de $148,000.00.
d) Aquellas sociedades cuyos pasivos totales representen ms de tres mil y hasta ocho mil millones de
pesos, pagarn una cuota de $278,000.00.
e) Las que cuenten con pasivos totales que representen ms de ocho mil millones de pesos, pagarn una
cuota de $556,000.00.
Fiscal
Derechos de inspeccin y vigilancia tratndose
de especialistas burstiles (art. 29-G)
Se incrementa en ms de 200% la cuota mnima que deben pagar anualmente los especialistas burstiles por el
derecho de inspeccin y vigilancia. Anteriormente se
contemplaba una cuota mnima de $632,872.00 y ahora
se increment a $1,375,825.02.
Como se puede apreciar, este incremento resulta por
dems excesivo, si tomamos en consideracin que la inflacin oficial reconocida en el ao de 2001 fue de aproximadamente 5.39%.
Sociedades distribuidoras de acciones de
sociedades de inversin (art. 29-H)
Las sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversin tambin debern pagar los derechos
establecidos para las sociedades operadoras de sociedades de inversin.
Entidades financieras de nueva creacin (art. 29-K)
Tambin se incluyen como entidades financieras de
nueva creacin para el pago de derechos de inspeccin
y vigilancia durante el primer ejercicio fiscal en el cual inicien operaciones, a las sociedades financieras de objeto
limitado, a las federaciones que realicen la supervisin
auxiliar de entidades de ahorro y crdito popular de nueva creacin, as como a las casas de bolsa y especialistas burstiles.
En la iniciativa del Ejecutivo Federal se indica que esta inclusin de las entidades financieras mencionadas obedece a que se hace necesario actualizar el pago de algunos
derechos asociados con las responsabilidades que ejerce la Comisin Nacional Bancaria y de Valores y que tal
es el caso de las entidades que se crean con motivo de la
expedicin de la nueva Ley de Ahorro y Crdito Popular,
de las reformas a la Ley del Mercado de Valores, as
como de la actualizacin en el cobro de diversos servicios a las sociedades de informacin crediticia, a las empresas que se inscriban en la Bolsa de Valores y a las
sociedades de objeto limitado, entre otros.
Personas morales que en su carcter de emisoras
tengan inscritos valores en el Registro Nacional
de Valores (art. 29-P)
Debido a las reformas de la Ley del Mercado de Valores,
se adecan diversos conceptos y se ajustan las cuotas
correspondientes en relacin con los derechos que

deben pagar anualmente por concepto de inspeccin y
vigilancia dichas personas morales que en su carcter
de emisoras tengan inscritos valores en el ahora Registro
Nacional de Valores, antes Registro Nacional de Valores
e Intermediarios.
Federaciones que acten como organismos de
integracin de personas que operen con el carcter
de entidades de ahorro y crdito popular (art. 29-Q)
Este artculo se reform en su totalidad y ahora trata
cuestiones relativas a la expedicin de la nueva Ley de
Ahorro y Crdito Popular. En este sentido, se incluyen
tambin como sujetos del pago del derecho de inspeccin y vigilancia, a las federaciones que realicen la supervisin auxiliar de entidades de ahorro y crdito popular. La
cuota anual por cada entidad sujeta a su supervisin auxiliar, es la que resulte de aplicar el 0.0008 del total de pasivos a cargo de dichas entidades, indicndose que en
ningn caso el derecho podr ser inferior a $2,400.00 por
cada entidad. Tambin se establece que las federaciones
pagarn por las entidades de ahorro y crdito popular de
nueva creacin, un derecho de $2,400.00.
Se agrega que las confederaciones a que se refiere la
Ley de Ahorro y Crdito Popular debern pagar derechos por este concepto de inspeccin y vigilancia, siendo la cuota anual en este caso de $150,000.00.
Inscripcin en el Registro Nacional de Valores
(art. 29-T)
Atendiendo a las mencionadas reformas de la Ley del
Mercado de Valores, se adecan tambin diversos conceptos y se ajustan las cuotas correspondientes en relacin con los derechos que se deben pagar por concepto
de la inscripcin de valores en el Registro Nacional de
Valores.
Derechos de inspeccin y vigilancia relativos a las
instituciones y sociedades mutualistas de seguros
(art. 30)
Se incorporan dentro de estos derechos de inspeccin y
vigilancia que deben pagar las instituciones y sociedades mutualistas de seguros, a los servicios de inspeccin y vigilancia que se prestan a los intermediarios de
reaseguro, as como a las oficinas de representacin de
reaseguradoras extranjeras. En el primero de los casos,
la cuota es de $4,500.00 mensuales, y en el segundo de
$2,700.00 mensuales.
A15
Fiscal
Servicios aduaneros (art. 40)
Se modifica ntegramente el contenido de este precepto,
ya que anteriormente se contemplaba el pago de derechos por la concesin o autorizacin que hubiera sido
otorgada a particulares para el manejo, almacenaje y
custodia de las mercancas sujetas a trmite aduanero, y
se cubra una sola cuota anual; ahora se establece una
clasificacin de 11 casos de distintas operaciones que
dan lugar al pago de estos derechos, con distintas cuotas
que van desde $3,100.00 hasta $33,000.00, por concepto
del otorgamiento de las inscripciones, concesiones o autorizaciones que se detallan en el mismo numeral.
Ejemplo de esto es el derecho por la concesin o autorizacin para prestar los servicios de manejo, almacenaje
y custodia de mercancas de comercio exterior con una
cuota de $33,000.00 que se pagar anualmente.
Eliminacin del derecho por asignacin y uso
de las mquinas registradoras de comprobacin
fiscal (art. 53-C)
Se elimina de la ley el concepto que estableca el pago
de derechos por la asignacin y uso en el ao en que se
asignara y en los cuatro aos subsecuentes, de las mquinas registradoras de comprobacin fiscal.
Lo anterior en razn de que desde el ao de 1997 se suprimi en el Cdigo Fiscal de la Federacin la obligacin
de que la Secretara de Hacienda asignara estas mquinas registradoras de comprobacin fiscal, y en su lugar,
dicha Secretara nicamente autoriza los equipos y sistemas electrnicos que estn obligados a llevar los contribuyentes con local fijo y lleva su registro en trminos
del artculo 29 del propio Cdigo Fiscal de la Federacin, por lo que ya no se justificaba el cobro de este derecho.
13. Secretara de Comunicaciones y Transportes.
Derechos por el estudio y autorizacin de la
solicitud de modificaciones tcnicas,
administrativas, operativas y legales de los ttulos
de concesin en materia de telecomunicaciones
(art. 97 frs. VIII y IX)
Dentro de la obligacin de pago de estos derechos, se
incluye tambin el cobro de derechos por cambio de razn social o cambio en la titularidad de acciones o partes
sociales y de aportaciones de capital social de sociedades mercantiles. Por el estudio se pagar un derecho de
$4,233.42 y por la autorizacin $1,350.81.
A16

Se eliminan pagos de derechos por asignacin y
administracin de nmeros geogrficos y no
geogrficos (art. 104)
Se elimina la obligacin del pago de derechos por la
asignacin y administracin por parte de la Secretara de
Comunicaciones y Transportes de nmeros geogrficos
y no geogrficos registrados en la base de datos de dicha Secretara.
Este cambio seguramente se debe a que en los juicios de
amparo promovidos en contra del cobro de estos derechos, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin declar
inconstitucional el artculo 104 que los contena, por falta
de proporcionalidad de los derechos de referencia.
Derechos por los servicios de navegacin area
(arts. 150, 150-A, 150-B, 150-C, 151 y 152)
Se indica en la iniciativa de ley que resulta conveniente
que se otorgue el carcter de derecho al pago del aprovechamiento que actualmente realizan los particulares
por los servicios que presta el rgano desconcentrado
denominado Servicios a la Navegacin en el Espacio Areo Mexicano (SENEAM), ya que con ello se otorga mayor claridad, certeza jurdica y transparencia al cobro de
los servicios, adems de que sobre ste no se aplica el
impuesto al valor agregado.
De acuerdo con todo lo anterior, se aprob en la ley la introduccin del cobro de estos derechos por los servicios
de navegacin area.
El cobro de estos servicios se aplica a todos los vuelos
realizados en el espacio areo mexicano por aeronaves
mexicanas y extranjeras, y que comprenden las aeronaves civiles, que podrn ser de servicio al pblico y privadas, las aeronaves del Estado y las aeronaves extranjeras
civiles y de Estado.
Derechos por otros servicios (art. 172-M)
Se establece como nuevo derecho el registro o aprobacin de tarifas y reglas de aplicacin de los siguientes
servicios: de transporte ferroviario, autotransporte, transporte areo, servicios aeroportuarios, autopistas y puentes, arrastre y salvamento y depsito de vehculos. En
este caso, se pagar por cada registro o aprobacin la
cuota de $620.00.
Fiscal
17. Secretara de Seguridad Pblica. Servicios
privados de seguridad y armas de fuego
(arts. 195-X, 195-X-1 y 195-X-2)
De acuerdo con la iniciativa del Ejecutivo Federal, con
motivo de la creacin de la Secretara de Seguridad Pblica, los derechos por servicios privados de seguridad y
armas de fuego que se contemplaban con anterioridad
en el captulo correspondiente a la Secretara de Gobernacin, pasan ahora a ser regulados por la Secretara de
Seguridad Pblica en el captulo XVIII del ttulo I de la ley,
seccin nica.
Las cuotas de estos derechos tambin se ajustan, con
incrementos en lo general.
18. Poder Judicial de la Federacin. Derechos por
la inscripcin y registro anual en el Registro
Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles
(art. 195-Y)
En la iniciativa del Ejecutivo Federal se establece que a
peticin del propio Poder Judicial de la Federacin, se
incorpora en ley este derecho por el registro de Especialistas de Concursos Mercantiles, bajo las modalidades
de visitador, sndico o conciliador.
20. Uso o goce de inmuebles (arts. 236, 236-A y

236-A-1)
En relacin con la extraccin de materiales de los cauces, vasos y zonas de corrientes, se sustituye a la Comisin Nacional de Aguas, para el cobro de este derecho,
quedando ahora como responsable de la recepcin del
pago del mismo las oficinas autorizadas por el Servicio
de Administracin Tributaria. Tambin se establecen de
forma expresa las facultades de la autoridad fiscal para
determinar presuntivamente los derechos por extraccin
de materiales, indicndose el procedimiento que deber
seguir dicha autoridad.
21. Aprovechamiento de la vida silvestre (art. 238)
Se da un notable incremento del pago de la cuota por el
aprovechamiento de ejemplares de fauna silvestre en
predios federales y zonas federales, siendo la cuota ms
alta la del borrego cimarrn, que asciende a la cantidad
de $270,000.00, y la de menor importe la del borrego audat cuyo monto es de $500.00. Anteriormente se deba
pagar una cuota de $31,703.00, por la caza de cada
ejemplar del referido borrego cimarrn, lo que evidencia
el considerable incremento en dichas cuotas.
La cuota por este derecho, ya sea por la inscripcin y registro en lo individual o en su conjunto, es de $2,000.00.
Por la renovacin anual, tambin se pagar la cuota de
$2,000.00.
Los ingresos que se obtengan por la recaudacin de estos derechos estn encaminados a la conservacin de
diversas especies, as como el hbitat de stas y se destinarn tanto el Instituto Nacional de Ecologa como a la
Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente.
Finalmente, se establece que los ingresos que se obtengan por la recaudacin de esos derechos, se destinarn
al Instituto Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles.
22. Aprovechamiento no extractivo (art. 238-B)
19. Agua (arts. 223, 225, 228 y 231-A)

Se establece que los recursos que se perciban de los
municipios por la recaudacin de los derechos por la explotacin, uso o aprovechamiento de aguas nacionales,
sern destinados a la Comisin Nacional del Agua para
obras de infraestructura hidrulica.
Los contribuyentes que usen o aprovechen las aguas
estarn obligados a informar las descomposturas de su
medidor a la Comisin dentro del trmino de diez das a
partir de que tengan conocimiento de la descompostura; anteriormente contaban con un plazo de tres meses.
En el caso de que las personas fsicas y morales no cumplan con la obligacin de llevar un control de las lecturas
del medidor con el que cuenten, mediante un registro de
dichas lecturas en el formato que autorice el Servicio de
Administracin Tributaria, la autoridad podr determinar
presuntivamente el volumen de agua.
A18
Por el aprovechamiento no extractivo de ballenas en zonas federales originado por el desarrollo de actividades
de observacin y acercamiento, se pagar ahora una
nueva cuota por un importe de $1,020.00, por cada
asiento que tenga la embarcacin.
Consideramos que el cobro de este derecho es injustificado, tomando en cuenta que la simple observacin o
acercamiento a estos mamferos no constituye accin alguna que d lugar a un servicio prestado por la Administracin Pblica y que conlleve al pago de una
contraprestacin.
23. Espectro radioelctrico (arts. 240, 241 y 242)
Por el uso del espectro radioelctrico con fines de prueba, se modifica la estructura de cobros de la cuota en funcin del periodo en que se haga uso de dicho espectro.
Por otra parte, se establece ahora el pago de un derecho
a cargo de los concesionarios de derechos de emisin y
recepcin de seales y bandas de frecuencias asocia-
Fiscal
das a sistemas satelitales extranjeros que presten servicios en territorio nacional y que proporcionen el servicio
de provisin de capacidad satelital. Este derecho se pagar por el uso, goce o aprovechamiento del espectro
radioelctrico, por cada da de uso.
Aquellos que sean concesionarios que ocupen y exploten posiciones orbitales geoestacionarias y orbitales satelitales asignadas al pas y que proporcionen el servicio
antes mencionado, debern cubrir una cuota por cada
da de uso.
24. De los bienes culturales propiedad de la nacin
(art. 288)
Se incorporan ya como derechos en la ley los pagos que
deben realizar las personas por el acceso a museos, monumentos y zonas arqueolgicas propiedad de la Federacin. Las cuotas que se debern cubrir por el acceso a
los diversos sitios oscilan de $22.00 a $35.00, dependiendo del rea en que estn clasificados.
Se contempla tambin que el 30% del total del ingreso
que se obtenga ser destinado al desarrollo de proyectos productivos y de desarrollo social en comunidades
indgenas aledaas a dichos bienes, por parte de las entidades federativas y municipios previo convenio con el
mencionado instituto.
Consideramos que esta adicin en la ley es acertada, ya

que con ello dar mayor seguridad a los usuarios de estos servicios pblicos, al poder tener pleno conocimiento
de las cuotas que debern cubrir, as como del destino
especfico de la recaudacin de las mismas.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
1. Poltica econmica y recaudacin (art.1)
De la iniciativa de esta ley se desprenden las siguientes
expectativas en materia econmica para el ao 2002:
Crecimiento del PIB
1.7% anual
Inflacin
4.5% anual
Dficit en finanzas pblicas
0.65% anual
Los ingresos tributarios se incrementarn en 101,467 millones de pesos, lo que significa que la recaudacin
aumentar en trminos reales en 1.85%. Destaca el incremento en el impuesto sobre la renta del 23% y del
IEPS en 22%, pues es en estos rubros donde se concentraron las reformas tributarias que se analizan en este trabajo. Por cada contribucin los ingresos en 2002 y su
comparativo con el ao anterior es como sigue:
Concepto
Millones
Incremento
de pesos
(decremento)
2001
2002
I. IMPUESTOS
665,997.90
806,200.00
21.05%
14.74%
- Impuesto sobre la renta
272,967.70
356,869.20
30.74%
23.92%
- Impuesto al activo
Nominal
* Real
10,855.70
10,865.30
0.09%
-5.13%
- Impuesto al valor agregado
207,236.50
223,738.10
7.96%
2.33%
- Impuesto especial sobre produccin y servicios
119,999.30
155,075.10
29.23%
22.49%
9,082.10
9,838.90
8.33%
2.69%
34,600.50
28,899.80
-16.48%
-20.83%
5,027.90
4,877.90
-2.98%
-8.04%
0.00
8,751.40
100.00%
100.00%
- Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos

- Impuestos al comercio exterior
- Impuesto sobre automviles nuevos
- Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
- Accesorios
6,228.20
7,284.30
16.96%
10.86%
89,890.40
91,692.90
2.01%
-3.31%
206,037.20
140,994.80
-31.57%
-35.14%
7,214.40
5,978.80
-17.13%
-21.45%
V. APROVECHAMIENTOS
73,096.70
72,951.90
-0.20%
-5.40%
VI. INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS
59,369.70
58,470.50
-1.51%
-6.65%
260,260.20
287,045.40
10.29%
4.54%
1,361,866.50
1,463,334.30
7.45%
1.85%
II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

III. DERECHOS
IV. PRODUCTOS
VII. OTROS INGRESOS
TOTAL
* El incremento real se obtuvo considerando una inflacin estimada del 5.5% para 2001.
A19
Fiscal
2. Endeudamiento (arts. 2 y 3)
El dficit pblico ser financiado exclusivamente con
deuda interna. Efectivamente, no se autoriza al Gobierno Federal emitir deuda en el extranjero salvo para refinanciar la deuda actual. El total de lo permitido en pesos
es por $110,000 millones.
Al gobierno del Distrito Federal se le autoriza contratar y
ejercer emprstitos hasta por $5,000 millones.
3. Recargos (art. 8)
Se seala que en caso de prrroga los recargos se causarn a la tasa del 2.0%, lo que implica que en el caso de
mora sern del 3%. Sin embargo, como todos los aos
se prev que las tasas se reducirn para que guarden
proporcin con la tasa de inters interbancaria de equilibrio que publica el Banco de Mxico.
ciones; indicar los ingresos derivados de las auditoras

y de las acciones de fiscalizacin; la aplicacin de multas;
el costo real de los estmulos fiscales; los juicios ganados
y perdidos por el Servicio de Administracin Tributaria
ante los tribunales; y la cartera de crditos fiscales y el importe mensual recuperado, entre otros datos.
Asimismo, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
deber elaborar un estudio en materia de poltica fiscal,
que seale el impacto de los diferentes impuestos en los
distintos grupos de la poblacin. La Ley de Ingresos seala que la citada dependencia debe analizar la relacin
gasto-ingreso con base en informacin estadstica disponible que demuestre por cada decil los impactos que
las contribuciones tienen en las familias. Este estudio deber realizarse de acuerdo con los lineamientos que
seale la Comisin de Hacienda de la Cmara de Diputados durante el mes de febrero, y entregarse a ms tardar en el mes de mayo de 2002.
4. Estmulos fiscales (art. 17)

Se establecen estmulos fiscales para los contribuyentes
del rgimen simplificado que puedan acreditar sus inversiones contra el impuesto al activo; un estmulo similar se
otorga tambin a las lneas areas y a los almacenes generales de depsito.
Se mantiene el estmulo fiscal para los contribuyentes de
los sectores agrcola, ganadero, pesquero y minero, que
adquieran diesel para su consumo final, consistente en
permitir el acreditamiento del IEPS que Pemex y sus organismos subsidiarios hayan causado en la enajenacin de ese combustible. Un estmulo similar se le otorga
a quien utilice diesel, exclusivamente como combustible
en maquinaria fija de combustin interna.
Un estmulo reducido en materia de diesel se otorga
tambin a los contribuyentes que se dediquen al transporte pblico de personas a travs de carreteras o caminos.
Tambin se otorga un estmulo fiscal a los productores
de agave tequilana weber azul y a los productores de las
diversas variedades de agave, que marca la norma oficial mexicana, que enajenen su producto para ser utilizado en la elaboracin de tequila y mezcal.
5. Eficiencia recaudatoria (art. 23)
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico deber presentar mensual y trimestralmente, ante el Congreso de
la Unin, un informe sobre la evolucin de la recaudacin con un grado de detalle importante. En efecto, la secretara debe desglosar el importe de lo recaudado por
sector de contribuyentes, y por cada una de las contribu-
A20
6. Fondo especial para el SAT (art. 39)

Se crea un fondo especial que se utilizar para mejorar y
modernizar la administracin tributaria y adems para
impulsar la capacitacin y la productividad de los participantes del SAT.
El fondo se constituir con recursos provenientes del aumento de la recaudacin tributaria que se obtenga por
una mayor eficiencia administrativa. Ser el propio SAT
quien determine qu parte del incremento en la recaudacin, en su caso, derive de su eficiencia.
El fondo tiene como tope el 35% del total presupuestado
para la operacin del SAT; lo que puede destinarse al
pago de sueldos y en general a servicios personales no
exceder del 35% de lo presupuestado para estos efectos.
7. Impuesto local sobre ingresos (art. 7 tr., fr. IX)
Se permite a las entidades federativas establecer impuestos sobre los ingresos que tengan las personas fsicas que
realicen actividades profesionales o empresariales, con
percepciones que no excedan de $4,000,000.00, sin que
esto se considere un incumplimiento a los convenios de
coordinacin fiscal celebrados en materia de impuesto al
valor agregado.
El impuesto no puede exceder del 5% de los ingresos; para
aquellas personas que tributen en el rgimen de pequeos
contribuyentes el impuesto no podr exceder del 2%.
Fiscal
8. Impuesto local sobre ventas (art. 7 tr., fr. X)
Las entidades federativas podrn establecer impuestos
a las ventas y servicios al pblico en general, sin que
esto se considere violatorio de los referidos convenios
de coordinacin, siempre que el impuesto se establezca
segn operaciones que se lleven a cabo con el pblico
en general; la tasa mxima ser del 3% y tendr que pagarse hasta que las contraprestaciones que conforman
la base del tributo sean cobradas efectivamente.
La legislacin local deber establecer exenciones para
aquellos actos o actividades que tambin estn exentos
del impuesto al valor agregado; la enajenacin de ttulos
de crditos y partes sociales, as como de oro; los servicios pblicos concesionados por el Gobierno Federal;
los servicios de energa elctrica, de correos y de telgrafos; los que proporciona el sistema financiero; los intereses a excepcin de los que cobran las personas que
enajenen bienes y en relacin con esto otorgan financiamiento; el transporte areo y martimo; el servicio de autotransporte federal, entre otros.
9. Impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios (art. 8o.)
El impuesto se causa a la tasa del 5% sobre el valor de
bienes considerados como suntuarios (caviar, salmn
ahumado, motocicletas grandes, televisiones de pantalla plana, joyera, etc.), sobre el valor de ciertos servicios
considerados de lujo (golf, equitacin, polo, automovilismo deportivo, consumos en restaurantes que expendan bebidas alcohlicas, bares, y otros). Asimismo, se
causar sobre el arrendamiento e importacin de los
bienes indicados.
La base ser el precio, sin incluir el impuesto al valor
agregado. Se causar hasta que efectivamente se cobre
dicho precio.
CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL

Aspectos principales de las reformas para
el ao 2002
Las reformas efectuadas a las disposiciones del Cdigo
Financiero del Distrito Federal que aqu se comentan, estn basadas en el Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones del Cdigo Financiero del
Distrito Federal, publicado el 31 de diciembre de 2001,
en la Gaceta Oficial del Distrito Federal. Dentro de los aspectos ms relevantes de las reformas a dicho Cdigo
son los que a continuacin se mencionan:
a) En general, las cuotas y tarifas contenidas en el Cdigo verificaron un incremento por actualizacin de
5.39% derivado de la inflacin de 2001.
b) Se incrementan los valores catastrales del suelo y de
las construcciones a fin de que sean similares al valor
comercial de los inmuebles, en 1000%, esto en apego a lo dispuesto en el artculo quinto transitorio del
Decreto por el que se declara reformado y adicionado el artculo 115 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, publicado en el Diario
Oficial de la Federacin el 23 de diciembre de 1999.
c) No obstante lo anterior, el impuesto predial slo se
incrementa en el 5.39%, que mencionamos en el inciso a; sin embargo, en materia de impuesto predial
base rentas, este impuesto se incrementa en mayor
proporcin, ya que al aumentar las rentas mnimo
con la inflacin del ao pasado (5.39%), se obtiene
un incremento del impuesto en 11.14%.
d) Reformas tendientes a promover la seguridad jurdica de los contribuyentes, en cuanto al pago de contribuciones ante instituciones de crdito y el plazo para
garantizar el inters fiscal.
Dicho lo anterior pasamos a analizar de manera especfica los cambios efectuados, que en nuestra opinin resultan de mayor inters.
Ttulo Preliminar
Captulo Unico
Disposiciones de Carcter General
1. Definicin de trminos (art. 2)
Este impuesto aplicar slo cuando las operaciones correspondientes se lleven a cabo con el pblico en general. De esta suerte, y de acuerdo con lo que se dispone
en el Cdigo Fiscal de la Federacin, no se considerarn
realizadas con el pblico en general y por tanto no se
causar el impuesto suntuario, por las ventas y servicios
respecto de las cuales se expida comprobante en los
que se traslade en forma expresa y por separado el impuesto al valor agregado.
A22
En virtud de los cambios efectuados al Cdigo Financiero del Distrito Federal relacionados con la Ley de Planeacin del Desarrollo del Distrito Federal, se reestructura
este artculo para pasar de 19 a 28 fracciones, eliminando el concepto de Constitucin y agregando los
conceptos de Corto Plazo, Mediano Plazo, Largo
Plazo, Programa Delegacional, Programa especial,
Programa General de Desarrollo del Gobierno del Distrito Federal, Programa Operativo Anual, Programa
Fiscal
Operativo de la Administracin Pblica del Distrito Federal, Ley de Planeacin y Comit de Planeacin.
Ttulo Segundo
De los Elementos Generales de las
Contribuciones
Captulo I
Disposiciones Generales
2. Avalos (art. 35. primer pfo. fr. III, y segundo
pfo., inciso a)
En virtud de que las atribuciones de la Direccin General de Avalos de Bienes se asignaron a la Direccin General del Patrimonio Inmobiliario, es necesario precisar a
esta ltima direccin como la autorizada para practicar
avalos relacionados con las contribuciones establecidas en este Cdigo, lo anterior acorde con los cambios
que se efectuaron al Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 28 de diciembre de 2000.
En concordancia con el prrafo anterior, y considerando
que actualmente el registro de peritos valuadores tanto
de personas fsicas como morales est a cargo de la Direccin General del Patrimonio Inmobiliario, se modifica
el inciso a) del segundo prrafo de este artculo, sealando a dicha direccin en lugar de la Direccin General
de Avalos de Bienes.
Captulo II
del Nacimiento, Determinacin, Garanta
y Extincin de los Crditos Fiscales
3. Garanta del inters fiscal (art. 46, frs. I y II)
Se actualizan y homologan las cantidades contempladas en dicho artculo, como montos de los crditos fiscales a partir de los cuales procede garantizar el inters
fiscal.
As, las cantidades consideradas en virtud de la reforma
son de $61,531.00, tanto para solicitar la suspensin del
procedimiento administrativo de ejecucin, como para
solicitar prrroga para el pago de los crditos fiscales o
solicitud de pago en parcialidades, incrementndose en
el primer caso en 13.04% y en el segundo en 5.39%, con
respecto a las cantidades establecidas en el ao 2001.
4. Requisitos de los comprobantes de pago
efectuados en instituciones de crdito
(art. 48, sptimo pfo.)
Se establece que los requisitos que debe contener el
comprobante de pago del contribuyente, cuando stos
A24
se efecten en las instituciones de crdito, deben ser los

establecidos en las reglas de carcter general que para
tal efecto expida la Secretara de Finanzas, mismos que
deber publicar en la Gaceta Oficial del Distrito Federal.
En la exposicin de motivos de la iniciativa de reformas
se seala que esta modificacin tiene la finalidad de garantizar al contribuyente la validez de los comprobantes
para pagos electrnicos.
Captulo III
De los Derechos y Obligaciones
de los Contribuyentes
5. Dictamen fiscal (arts. 64, fr. I Bis y tercero tr.)
Se modifica el importe para dictaminar el cumplimiento
de obligaciones fiscales, con base en inmuebles diferentes al uso habitacional, establecindose la cantidad de
$65,399,000.00, en lugar de $6,539,900.00. Esta modificacin es para adicionar al contenido de este artculo, el
incremento (10 veces ms) que se est haciendo a los
valores catastrales.
A travs del artculo tercero transitorio se establece que
para la presentacin de los dictmenes relativos al ejercicio de 2001, el valor catastral por considerar ser el que
se indica en el artculo en estudio, vigente a partir del 1o.
de enero del ao 2001, y para los ejercicios subsecuentes, ser el que se establezca a partir del 1o. de enero del
ao 2002.
Adicionalmente, en el mismo artculo transitorio se establece que para obtener el valor catastral deber atenderse a los valores unitarios del suelo, construcciones
adheridas a l e instalaciones especiales a que se refiere
el artculo 151 del Cdigo, vigentes en el ejercicio fiscal
que sea objeto del dictamen.
6. Registro de contadores pblicos que dictaminen
(art. 64-A, primer pfo. y fr. II)
Se reforma este artculo para precisar que las personas
que tramiten su registro para formular dictmenes del
cumplimiento de obligaciones fiscales establecido en
este Cdigo, debern tener cdula profesional de contador pblico registrada ante la Secretara de Educacin
Pblica; adems deben pertenecer a un colegio de contadores pblicos reconocido por dicha secretara.
Asimismo, se adiciona que la constancia emitida por el
colegio de contadores pblicos debe acreditar que es
miembro activo por un periodo mnimo de tres aos.
Fiscal
Captulo IV
De las Facultades de las Autoridades Fiscales
7. Visitas domiciliarias (art. 82, fr. I, inciso c
y fr. II, incisos c, tercer pfo. y d)
En materia de visitas domiciliarias se realizan ciertas precisiones referentes a la orden de visita domiciliaria, la
cual debe ser suscrita y emitida por autoridad competente; asimismo, se especifica que al inicio y en cada visita en el domicilio o domicilios sealados en la orden, al
levantar cualquier tipo de acta (parcial, complementarias, ltima parcial y final), los visitadores que en ella intervengan, se debern identificar, haciendo constar en
el acta la vigencia de la credencial, cargo, nombre de la
dependencia que la expide y de la dependencia que
est adscrito.
Asimismo, se establece que el periodo sujeto a revisin
en ningn caso exceder de los tres aos anteriores a la
fecha de notificacin de la orden.
Finalmente, se aclara que la sustitucin de visitadores o
testigos debe quedar asentada en actas que al efecto se
levanten.
8. Facultades de la Secretara de Finanzas para
condonar contribuciones (art. 94-A)
Se incluye a las contribuciones dentro de los conceptos
que la Secretara de Finanzas, mediante programas de
regularizacin fiscal, puede condonar total o parcialmente. En la disposicin vigente en 2001, slo tena facultades para condonar total o parcialmente, multas,
gastos de ejecucin y recargos.
Captulo V
Del Procedimiento Administrativo de Ejecucin
9. Gastos de ejecucin (art. 100, frs. I y II,
segundo, tercero, quinto y sexto pfos.)
Se reducen los gastos de ejecucin del 6% del crdito
fiscal al 2% de la contribucin omitida, que se originan
por las notificaciones de requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, de cuyo posterior cumplimiento se derive el
pago extemporneo, y por las diligencias de los requerimientos de pago.
Se seala que en todos los casos los gastos de ejecucin no sern inferiores a la cantidad de $131.70, ni superiores a la cantidad de $23,451.00, importes que
registran un incremento del 5.39% en relacin con las
cantidades vigentes el ao anterior.
En las reformas efectuadas al Cdigo Financiero del Distrito Federal, el ao pasado, se elimin el captulo correspondiente al recurso de oposicin al procedimiento
administrativo de ejecucin, unificndose el medio de
defensa que se contena en dicho captulo al relativo del
recurso de revocacin. Por lo anterior, se modifica el
quinto prrafo de este artculo, para sealar que cuando
se interponga el recurso de revocacin no se efectuar el
pago de los gastos de ejecucin.
Por ltimo, se modifica el sexto prrafo para sealar que
solamente cuando los crditos fiscales hayan quedado
firmes, pasarn los ingresos derivados de los gastos de
ejecucin y los que tengan el carcter de ordinarios, a los
fondos de productividad y para financiar los programas
de formacin de funcionarios fiscales.
10. Procedimiento administrativo de ejecucin
(art. 101, primer pfo.)
Se aclara que en el procedimiento administrativo de ejecucin, se debe requerir al contribuyente para que demuestre en el acto haber efectuado el pago del crdito
fiscal; anteriormente, se le exiga al contribuyente pagar
el crdito fiscal; dicho cambio es para hacer congruente
este numeral con lo que dispone el primer prrafo del artculo 104 del Cdigo Financiero del Distrito Federal, y as
evitar abusos por parte de los ejecutores.
11. Plazo para garantizar el inters fiscal
(art. 147, tercer pfo.)
Con la finalidad de precisar que el plazo para garantizar
el inters fiscal es de cinco meses, cuando se interponga
recurso de revocacin o juicio de nulidad, se suprime del
tercer prrafo la parte relativa al plazo que se indicaba de
15 das para otorgar una garanta desde la solicitud de
suspensin, cuando se interpongan dichos medios de
defensa.
Ttulo Tercero
De los Ingresos por Contribuciones
Captulo I
Del Impuesto Predial
12. Base de impuesto, incremento de valores
unitarios de suelo y construccin y del impuesto
predial a arrendadores de inmuebles para anuncios
(arts. 149 y 151)
Con la finalidad de ajustar el valor catastral de los inmuebles a valores de mercado, con apego a lo dispuesto en
el artculo quinto transitorio del Decreto por el que se
declara reformado y adicionado el artculo 115 de la
A25
Fiscal
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da 23
de diciembre de 1999, los valores unitarios del suelo y
de las construcciones se ven incrementados 10 veces
ms.
correspondan a un bimestre se multiplicarn por el factor

de 38.47, el resultado se multiplica por 10 y se aplicar al
resultado la tarifa del artculo 152, fraccin I, del Cdigo
en estudio.
A continuacin, se muestra un ejemplo comparativo de
los clculos de este impuesto con base en rentas, utilizando este nuevo procedimiento y el ajuste a la tarifa del
artculo 152 a que nos referimos en el siguiente punto:
Por lo anterior, el procedimiento para determinar la base

del impuesto predial con base rentas, se modifica para
establecer que el importe de las contraprestaciones que
Impuesto predial
base rentas
2002
20021
110,000.00
110,000.00
115,929.00
220,000.00
220,000.00
231,858.00
38.47
38.47
38.47
8,463,400.00
8,463,400.00
8,919,577.26
10
10
Base
8,463,400.00
84,634,000.00
89,195,772.60
LI
1,495,374.05
14,953,740.50
14,953,740.50
Excedente
6,968,025.95
69,680,259.50
74,242,032.10
Pocentaje
1.47014%
0.15494%
0.15494%
102,439.74
107,962.59
115,030.60
20,557.69
21,665.75
21,665.75
122,997.43
129,628.34
136,696.35
0.42849
0.42849
0.42849
52,703.17
55,544.45
58,573.02
0.25454
0.25454
0.25454
31,307.76
32,995.60
34,794.69
Renta mensual
2001
por
Factor
Resultado
Factor
Cuota fija
% de increm.
con misma
renta del 2001
% De increm.
con renta
aum. c/ inflac.
0.00%
5.39%
0.00%
5.39%
0.00%
5.39%
-89.46%
-89.46%
5.39%
5.39%
5.39%
11.14%
5.39%
11.14%
Resultado
Art. 152 a la base factor uso
No habitacional
Impuesto por pagar
Factor uso habit.

Impuesto por pagar
(1) considerando una renta inflacionada del 5.39%.
A26
Fiscal
Como se puede apreciar en el ejemplo, si las rentas se
incrementan con el mismo porcentaje de inflacin, el impuesto por pagar resulta incrementado en 11.14%, por
lo que en realidad el impuesto predial con base en rentas
s verifica un incremento mayor, no slo por la inflacin
del 5.39% en que se increment la tarifa, sino tambin
por el incremento que en su caso registren las rentas
que se cobran por los inmuebles.
La tarifa del impuesto predial, adems de aumentar los

importes fijados como lmites inferiores y superiores,
10 veces, esto acorde con lo comentado en el punto anterior, en las cantidades correspondientes a cuota fija,
se incrementa en 5.39% y por lo que se refiere a los porcentajes para aplicarse sobre los excedentes del lmite
inferior, stos se ajustan para que resulte un importe con
un aumento tambin del 5.39%, todo lo anterior como
consecuencia de la inflacin estimada que tuvo el pas
en el ao de 2001, segn la Ley de Ingresos del Distrito
Federal para el ao 2002. A continuacin mostramos un
ejemplo de dicho incremento:
2001
2002
Base
1,923,500.00
19,235,000.00
LI
1,495,374.05
14,953,740.50
428,125.95
4,281,259.50
1.47014%
0.15494%
-89.46%
6,294.05
6,633.38
5.39%
20,557.69
21,665.75
5.39%
26,851.74
28,299.13
Excedente LI
% incremento
por:
Porcentaje
Cuota fija
Impuesto tarifa
art. 152
Se incrementa del 8 al 10% el porcentaje de descuento

por pago anticipado de los seis bimestres del impuesto
predial, cuando el pago se efecte a ms tardar el ltimo
da del mes de enero del ao que se cubra. En caso de
que el pago se efecte a ms tardar el ltimo da del mes
de febrero, el descuento ser del 8% en lugar del 6%.
Por lo que se refiere a los pagos bimestrales efectuados
durante el primer mes de cada bimestre y por los bimestres que se paguen por anticipado, tambin se incrementa el porcentaje de descuento pasando del 1 al 1.5%.
13. Tarifa para el clculo del impuesto predial

(art.152)
Concepto
14. Incremento de porcentajes de descuento por

pago anticipado de impuesto predial (art. 153)
Como se puede apreciar en el ejemplo, aunque los valores unitarios del suelo y de las construcciones se incrementaron en 1000%, el impuesto predial resultante slo
se aument en 5.39% que es la inflacin estimada del
ejercicio de 2001.
Asimismo, las cuotas fijas para los contribuyentes con
inmuebles cuyo valor catastral se ubique en los rangos
de las letras A, B, C y D, y los rangos de la tabla de la cuota adicional para inmuebles sin construccin, se incrementan en 5.39%.
Captulo II
Del impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles
15. Tarifa para el clculo del impuesto (art. 156)
La tarifa establecida en este artculo, la cual se utiliza
para calcular el impuesto correspondiente en el caso de
adquisicin de inmuebles, se ve incrementada en 5.39%
en las cantidades correspondientes a lmite inferior, lmite superior y en la cuota fija.
16. Cero % en la adquisicin de inmuebles a travs
de declaratoria de heredero (art. 157)
Se establece que cuando exista sentencia firme sobre la
participacin de la declaracin del heredero o legatario
que sea considerado como propietario legal, el nuevo
propietario tendr un ao para regularizar la propiedad
del inmueble ante el Registro Pblico de la Propiedad
con una tasa del 0% del impuesto sobre adquisicin de
inmuebles, siempre que el valor de mercado del inmueble no exceda de $500,000.00. Transcurrido dicho plazo
no aplicar este tratamiento especial.
Esta reforma facilitar regularizar la propiedad de los inmuebles adquiridos por herencia, lo cual en muchos casos no se hace por el costo que este impuesto implica.
Captulo III
Del Impuesto sobre Espectculos Pblicos
17. Conciliacin entre los permisos expedidos para
la realizacin de espectculos pblicos y los pagos
efectuados por concepto del impuesto sobre
espectculos pblicos (art. 168-A)
Con la finalidad de tener un mejor control sobre los ingresos por concepto del impuesto sobre espectculos
pblicos, se adiciona este artculo para obligar a las delegaciones a entregar un reporte mensual de los permisos
A27
Fiscal
expedidos para la realizacin de espectculos pblicos,
a la Tesorera del Departamento del Distrito Federal.
Las delegaciones y la Tesorera, antes del 31 de enero,
efectuarn una conciliacin de los permisos expedidos y
de los pagos efectuados por concepto de impuesto sobre espectculos pblicos, del ao inmediato anterior,
con la finalidad de evitar omisiones o evasiones en el
pago de dicho impuesto.
Captulo V
Del Impuesto Sobre Nminas
18. Indemnizaciones por riesgo de trabajo, no se
causar el impuesto (art. 178-A, fr. IV)
Se incluye como una erogacin por la que no se causar
el impuesto sobre nminas, a las indemnizaciones por
riesgos de trabajo que se otorguen de acuerdo con la ley
aplicable.
19. Fecha de pago del impuesto sobre nminas
(art. 180, primer pfo.)
Se cambia la fecha del plazo para el pago del impuesto
sobre nminas, con la finalidad de homologarlo con la
fecha lmite para el entero del impuesto sobre la renta,
por lo que pasa al da 17 del mes siguiente en que se realicen las erogaciones por el trabajo personal subordinado cada mes, que es el momento en que se causa el
impuesto. Cabe comentar que para el pago del impuesto sobre la renta, existen tambin pagos trimestrales, por
lo que no se homologa en su totalidad.
Captulo VI
Del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos
Captulo VII
Del Impuesto Sobre la Adquisicin de Vehculos
Automotores Usados
21. Se deroga el impuesto sobre adquisicin de
vehculos usados (arts. 183 a 186)
En la propia Ley de Ingresos del Distrito Federal para el
Ejercicio Fiscal del 2002, se establece que no se recaudar ningn ingreso por concepto del impuesto sobre la adquisicin de vehculos usados, por lo que los artculos que
regulaban este impuesto son derogados. Cabe observar
que nicamente se cobrar un derecho por cambio de
propietario, el cual ms adelante comentamos.
Captulo VII Bis
Del Impuesto por la Prestacin
de Servicios de Hospedaje
22. Tasas aplicables por hospedaje de visitantes
extranjeros o nacionales (art. 186-C, primer pfo.)
Para la determinacin de este impuesto se establece la
tasa del 2.5% aplicable al valor de las contraprestaciones
que perciban por servicios de hospedaje de visitantes
extranjeros y del 1.5% para hospedaje de visitantes nacionales. Anteriormente se estableca una tasa general
del 2%.
No vemos la justificacin para hacer esta distincin, la
cual adems de que en la prctica puede ocasionar la
desincentivacin del turismo internacional, es inconstitucional.
Captulo IX
De los Derechos por la Prestacin de Servicios
23. Derechos (arts. 196 a 265)
20. Plazo de pago del impuesto y exencin

(art. 182)
Se cambia el periodo de pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, otorgando un mes adicional a los
contribuyentes de dicho impuesto, sealando que el periodo de pago ser dentro de los primeros cuatro meses
de cada ao. Este cambio es con la finalidad de que los
contribuyentes puedan cumplir con su obligacin, atendiendo a la difcil situacin econmica por la que atraviesa el pas.
Es importante destacar que a los vehculos elctricos
destinados al transporte de pasajeros y a los vehculos
de carga de servicios pblico o privado se les otorga una
reduccin del 100% en el pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
A28
Del anlisis que practicamos a las disposiciones relativas

a los derechos, contenidas en el Cdigo Financiero del
Distrito Federal para el ejercicio 2002, a continuacin comentamos las modificaciones que consideramos ms
importantes:
a) Las cuotas y cantidades que establece el Cdigo Financiero para el Distrito Federal se actualizan, en trminos generales, en 5.39% como resultado de la
aplicacin del mecanismo de actualizacin contenido en el artculo 31 del mismo ordenamiento.
b) Cabe sealar que el procedimiento antes descrito no
le fue aplicable a los derechos por la expedicin y revalidacin de licencias de funcionamiento y autorizacin, as como por la verificacin de giros y
establecimientos mercantiles, espectculos pblicos
o en ferias, romeras, kermesses y festejos populares,
Fiscal
ya que el artculo 211, que los regula, se reestructur, para cobrar derechos dependiendo del tipo de licencia, los metros utilizados, si requieren permiso o
autorizacin en trminos de la Ley para el Funcionamiento de Establecimientos Mercantiles, etc., por lo
que el importe de los derechos flucta entre $10.00 y
$10,000.00.
c) Tampoco fue aplicable el incremento del 5.39%, a
las actividades vinculadas con anuncios publicitarios, ya que los derechos por este concepto de igual
forma se estn reestructurando para cobrar dependiendo del lugar y forma, por nmero de das, meses
o aos, etc., lo que es claro es el incremento en los
derechos por anuncios espectaculares, los cuales
fluctan entre $10,000.00 y $100,000.00, no teniendo comparacin con aos anteriores, ya que las caractersticas para cobrar los derechos son diferentes.
Lo anterior en funcin de los altos costos administrativos asociados a la expedicin de licencias y permisos vinculados con dichas actividades, en los que
incurre la administracin pblica local, de conformidad con lo establecido en la iniciativa de reformas al
Cdigo Financiero del Distrito Federal.
No obstante, los fines extrafiscales que persigue
esta disposicin, adolece de vicios de constitucionalidad, e incluso de legalidad, toda vez que el derecho
pagado no es proporcional con el servicio recibido
por el gobierno del Distrito Federal.
Por lo anterior, estimamos que existen medios de
defensa que se podrn interponer contra la aplicacin de la mencionada contribucin en las instancias legales correspondientes.
Con estas reformas queda de manifiesto la intencin
del gobierno del Distrito Federal de desincentivar
este tipo de actividades, al incrementar los costos de
operacin de este giro, aun y cuando son medidas
que pueden ser impugnables.
d) En cuanto a los derechos a pagar por la supervisin
y revisin de obras pblicas sujetas a contrato, establecidos en el artculo 205-A del Cdigo Financiero
del Distrito Federal, se realizan algunas precisiones
con el fin de que se establezcan los conceptos, en
forma clara, sobre los que se deber realizar el pago
de los derechos correspondientes.
Al efecto se deber atender, para el pago de dichos
derechos, tanto a las definiciones contenidas en la
Ley de Obras Pblicas del Distrito Federal como al
de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas (de carcter federal).
e) Con la finalidad de tener control sobre los ingresos y
evitar omisiones o evasiones en el pago de derechos
por concepto de servicios del registro pblico de la
propiedad y del comercio y del archivo general de
notaras, as como por servicios de control vehicular,
las autoridades fiscales registrarn los ingresos en
forma detallada y las dependencias encargadas de
la prestacin de dichos servicios har lo propio con
las boletas, para que a ms tardar el 31 de enero se

haga una conciliacin de boletas e ingresos correspondientes al ejercicio inmediato anterior.
f) Se establece una reduccin del 50%, de ciertos derechos por control vehicular, para vehculos elctricos;
consideramos que esto tiene la finalidad de fomentar
la utilizacin de este tipo de transporte, por la baja
emisin de contaminantes.
g) Por el servicio de registro de propietario de vehculos
automotores, se cobrar un nuevo derecho por la
cantidad de $200.00, para los vehculos de ms de
10 aos y de $300.00, para los menores de 10 aos
(art. 236-B).
h) En materia de derechos por los servicios de recoleccin y recepcin de residuos slidos, se adiciona a
las plantas de seleccin del Distrito Federal, como un
lugar de recepcin de residuos, por lo que se deber
pagar un derecho en los trminos de la fraccin II del
artculo 254 del Cdigo Financiero del Distrito Federal.
Ttulo Cuarto
De los Ingresos no Provenientes
de Contribuciones
Captulo I
De los Aprovechamientos
24. Aprovechamientos por casetas telefnicas y
acomodadores de vehculos (art. 267-B)
Por la utilizacin de bienes de uso comn se pagarn semestralmente $150.00 de aprovechamientos, por cada
caseta telefnica y $500.00 por acomodadores de
vehculos que para la recepcin del vehculo ocupe la va
pblica. Los ingresos por estos conceptos se destinarn
a la delegacin correspondiente.
El nuevo aprovechamiento sobre casetas telefnicas podra contener vicios de constitucionalidad.
Libro Quinto
De las Infracciones y de las Sanciones,
Responsabilidades Resarcitorias y Delitos
en Materia de Hacienda Pblica
Ttulo III
De las Infracciones y Sanciones Fiscales
25. Actualizacin de los montos de las infracciones
y sanciones fiscales (arts. 500 al 514)
Las infracciones y sanciones fiscales de tipo pecuniario
se actualizan con el factor de 1.0539, de acuerdo con el
procedimiento establecido en el artculo 31 del Cdigo
A29
Fiscal
Financiero del Distrito Federal, sin que exista cambio alguno destacable en este aspecto.
Se adiciona un nuevo artculo (508-B), mediante el cual
se establecen multas para las personas que fijen, instalen, ubiquen o modifiquen anuncios de propaganda sin
previo pago de los derechos correspondientes; la sancin ser de diez veces el monto de la licencia omitida,
ms las actualizaciones, recargos y gastos de retiro de
dichos anuncios; una vez retirada la estructura utilizada
quedar a disposicin de la autoridad.
Adems, los propietarios de inmuebles o poseedores,
que no permitan el retiro de los anuncios en un plazo de
10 das a partir de la notificacin, se harn acreedores a
una multa de $50,000.00 a $250,000.00, dependiendo
del tipo de anuncios.
Captulo VII
Del Destino de las Sanciones Fiscales
26. Fondos para la capacitacin y superacin, y
para el otorgamiento de estmulos y recompensas
de productividad (art. 515)
Con las multas pagadas por infracciones al Cdigo en
estudio y que hayan quedado firmes, con exclusin de
las que tengan por objeto resarcir los daos y perjuicios
causados a la Hacienda Pblica o al patrimonio de las
entidades, el 15% de ellas se destinarn a la formacin
de fondos para la capacitacin y superacin, y el 10%
para el otorgamiento de estmulos y recompensas por
productividad y cumplimiento del personal hacendario,
con exclusin de los mandos superiores.
La creacin de este tipo de fondos ha sido seriamente criticada e incluso eliminada a nivel federal, ya que convierte
a las autoridades en juez y parte al determinar contribuciones o sanciones a los particulares, por el beneficio que
esto les representa.
LEY DE INGRESOS DEL DISTRITO FEDERAL

De acuerdo con la exposicin de motivos de la ley que se
comenta, la poltica de ingresos del Gobierno del Distrito
Federal tiene el propsito de obtener una mayor recaudacin mediante el control de los ingresos y la eficacia
administrativa, con base en dos directrices fundamentales:
a) El control de la base de contribuyentes; y
b) La fiscalizacin.
Estas directrices estn desarrolladas en las estrategias
que se precisan a continuacin:
Actualizacin del padrn de propietarios del parque
vehicular.
Actualizacin del padrn catastral.
Ampliacin de la base de contribuyentes.
Diversificacin de las vas recaudatorias (pagos de contribuciones a travs de transferencias electrnicas va
Internet).
Supervisin de los actos de fiscalizacin.
Consideramos que este tipo de propsitos para su aplicacin prctica requieren de la implantacin de diversas
medidas que permita al gobierno del Distrito Federal recaudar los ingresos necesarios para cumplir sus fines y
no quedarse simplemente en buenos objetivos.
Expuesto lo anterior, pasaremos a comentar brevemente
algunos artculos de esta ley que resultan de inters.
1. Presupuesto de ingresos del Distrito Federal para
el ejercicio de 2002 (art. 1)
A continuacin, mostramos un cuadro comparativo de
las cantidades que integran los presupuestos de ingresos del gobierno del Distrito Federal para los ejercicios
de 2001 y 2002:
Libro Sexto
De los Procedimientos Administrativos
Millones de pesos
2001
2002
Inc. (dec)
Nominal
Impuestos
Ttulo I
Del Procedimiento Administrativo
Captulo III
De las Notificaciones
13,426.34
13,970.40
4.05%
(1.42%)
Impuesto
predial
5,997.26
6,446.84
7.50%
1.84%
ISAI
1,097.14
1,176.14
7.20%
1.56%
Impuesto
sobre
nminas
5,643.30
5,688.56
0.80%
(4.50%)
688.64
658.86
(4.32%)
(9.35%)
1.0
14.98
1398.00%
1319.23%
Derechos
5,354.45
5,466.65
2.10%
(3.27%)
Productos
755.74
7,203.70
853.20%
803.08%
Otros
27. Plazo para efectuar las notificaciones de los

actos administrativos (art. 541-A)
El plazo para notificar los actos administrativos se ampla de 5 a 20 das siguientes al da en que se dicten las
resoluciones o actos respectivos.
A30
Inc. (dec)*
Real
Contribuciones de
mejoras
Fiscal
Millones de pesos
2001
2002
Inc. (dec)
Nominal
Aprovechamientos
Inc. (dec)*
Real
6,949.36
998.63
(85.63%)
(86.39%)
Participacin
en ingresos
federales
22,572.43
25,516.12
13.04%
7.10%
Otros
ingresos
16,148.00
24,791.96
53.53%
45.46%
Total
65,206.32
77.962.45
19.56%
13.27%
a) Aplicar el factor de 1.5 al promedio mensual de la

Tasa de Inters Interbancaria de Equilibrio (TIIE) que
publica el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la
Federacin del penltimo mes inmediato anterior a
aqul por el que se calculan los recargos y de dividir
entre 12 el resultado de dicha multiplicacin. A la tasa
anterior se le restar el incremento porcentual del
Indice Nacional de Precios al Consumidor del penltimo mes inmediato anterior a aqul por el que se calculan los recargos; y
En el 2002, el monto del endeudamiento para financiar

los montos previstos en la Ley de Ingresos que se comenta es de $5,000 millones de pesos. Esta cantidad es
inferior a la del ao 2001, la cual inicialmente proyect
un endeudamiento de $5,500 millones de pesos.
b) Sumar ocho puntos porcentuales al promedio mensual de la Tasa de Inters Interbancaria de Equilibrio
(TIIE) que publica el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin del penltimo mes inmediato
anterior a aqul por el que se calculan los recargos y
de dividir entre 12 el resultado de dicha suma. A la
tasa anterior se le restar el incremento porcentual
del Indice Nacional de Precios al Consumidor del penltimo mes inmediato anterior a aqul por el que se
calculan los recargos.
Es importante mencionar que la tasa y el procedimiento
para la determinacin de los recargos es idntica a la establecida para los impuestos federales en la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio de 2002.
3. Tasa de recargos (art. 4)
4. Informes trimestrales (arts. 9 y 10)
Segn la Ley de Ingresos para el 2002, la tasa de recargos para el pago a plazos de los crditos fiscales ser
del 2% mensual. Esta tasa se podr reducir a la que resulte mayor entre:
El Jefe de Gobierno por conducto de la Secretara de Finanzas, est obligado a proporcionar informes trimestrales
a la Asamblea, que contengan la siguiente informacin:
*El incremento o decremento real se determin comparando

las cantidades de 2002 contra las cantidades de 2001 inflacionadas. Para estos efectos, se consider una inflacin del 5.55%
en el ao 2001.
2. Monto de endeudamiento neto autorizado (art. 2)
a) Los ingresos recaudados.
A31
Fiscal
b) Los ingresos autogenerados en las delegaciones.
c) Los ingresos producto de convenios, aportaciones,
transferencias o asignaciones, del Gobierno Federal
o de los estados, no considerados en esta ley.
d) La informacin que permita comparar las variaciones de los ingresos recaudados, respecto de lo recaudado en el mismo periodo del ao anterior, as
como las razones que expliquen las variaciones.
Los informes trimestrales debern mostrar la recaudacin
obtenida durante el periodo de informe por cada impuesto,
as como la aplicacin de las multas por concepto, las reglas generales y especficas emitidas por la Secretara de
Finanzas al periodo de corte del informe trimestral.
por remuneraciones al trabajo personal, a los pagos realizados a las personas por los servicios que presten a un
prestatario, siempre que dichos servicios se lleven a
cabo en las instalaciones o por cuenta de este ltimo, por
los que no se deba pagar el impuesto al valor agregado.
La nueva remuneracin objeto del impuesto es confusa,
ya que no se especifica el tipo de servicios (subordinados o independientes) sujetos al impuesto. Aun cuando
no parece ser la intencin, de la lectura integral del artculo podemos concluir que slo estn sujetos al impuesto
los servicios subordinados.
2. Tasa del impuesto (art. 57)
5. Reclasificacin catastral (arts.12 y 13)

La Secretara de Finanzas, a ms tardar el 30 de junio de
2002, deber poner a consideracin de la asamblea, una
metodologa para llevar a cabo la reclasificacin catastral,
que mantenga la equiparacin de los valores catastrales
con los valores de mercado, as como una metodologa
para reclasificar los usos y valores por concepto de prestacin de servicios por el suministro de aguas.
Con base en ambas metodologas, la Secretara de Finanzas y la Comisin de Aguas del Distrito Federal realizarn dos programas que permitan cuantificar los
ingresos por impuesto predial y por derechos por el suministro de agua en la Ley de Ingresos del Distrito Federal
del ao 2003.
CODIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO

En este apartado comentaremos algunas de las modificaciones en los impuestos, que nos resultan ms relevantes.
Ttulo Tercero
De los Ingresos del Estado
Captulo I
De los Impuestos
Seccin I
Del Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal
1. Concepto de erogaciones destinadas a
remunerar el personal subordinado (art. 56)
Se incluyen como sujetos obligados al pago de este impuesto, a las asociaciones en participacin y como una
remuneracin objeto del impuesto sobre erogaciones
A32
La tasa del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal verific un incremento del
0.5%, quedando para el ejercicio fiscal de 2002 una tasa
del 2.5%, lo cual representa un incremento del 25% sobre la tasa vigente durante el ejercicio de 2001.
Ttulo Cuarto
De los Ingresos de los Municipios
Captulo I
De los Impuestos
Seccin I
Del Impuesto Predial
El anlisis realizado a las disposiciones del Cdigo Financiero del Estado de Mxico en materia de predial
para el ao 2002, nos dejan ver que la tarifa para el clculo del impuesto predial se incrementa en 5% nicamente
por lo que respecta a la cuota fija y al factor para aplicarse a cada rango.
Captulo II
De los Derechos
Seccin I
De los Derechos de Agua Potable, Drenaje, Alcantarillado, Tratamiento y Disposicin
de Aguas Residuales
3. Tarifas (arts. 130, 135 y 138)

Las cuotas y cantidades establecidas en el Cdigo Financiero para determinar el monto por pagar por concepto de
agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposicin de aguas residuales se incrementaron en 5.55%
aproximadamente, en relacin con las cifras vigentes durante el ao 2001.
Fiscal
Modificaciones fiscales en el Distrito Federal para el 2002

Se publicaron en la Gaceta Oficial del Distrito Federal,
nmeros 158 y 159, correspondientes al 31 de diciembre
del 2001.
Los aspectos de mayor relevancia de tales modificaciones son los siguientes:
I. LEY DE INGRESOS DEL DISTRITO FEDERAL
PARA EL EJERCICIO FISCAL 2002
Recargos
1. Por pago a plazos, sea diferido o en parcialidades, el
2% mensual sobre el crdito fiscal, excluidos los accesorios, pudiendo reducirse la tasa conforme a
clculos establecidos que finalmente sern publicados en la Gaceta Oficial.
2. Por pago extemporneo, la tasa se calcular conforme al artculo 51 del Cdigo Financiero (tasa 30%
mayor a la sealada en el inciso a anterior), esto es,
el 2.6% mensual sobre el crdito fiscal, excluidos accesorios (art. 4).
narse por dependencias, rganos y organismos antes indicados a la Secretara de Finanzas, a partir del 30 de
abril de 2002 (art. cuarto transitorio).
II. CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO
FEDERAL
Incremento en contribuciones
La Asamblea Legislativa aprob un incremento ponderado de 5.4% en el ejercicio fiscal de 2002, en tarifas, tasas
y cuotas por pagar, as como en las multas.
Negativa de recepcin de pago de contribuciones

Si la autoridad recaudadora se niega a recibir algn pago,
el contribuyente podr consignarlo ante el Tribunal Contencioso Administrativo, mediante cheque certificado o de
caja, debiendo remitirse el pago a la tesorera en un plazo
de dos das (art. 30).
Informes a la Asamblea Legislativa

Avalos
Se obliga al Jefe de Gobierno, por conducto de la Secretara de Finanzas, a informar trimestralmente a la
Asamblea Legislativa, sobre ingresos, recaudacin y endeudamiento (arts. 9, 10 y 11).
Reclasificacion catastral, y de usos y tarifas
por prestacin de servicios de suministro de aguas
Para tomarse en cuenta en la Ley de Ingresos del 2003, se
obliga a la Secretara de Finanzas para que proponga, a
ms tardar el 30 de junio del 2002, metodologa para las
reclasificaciones antes mencionadas (arts. 12 y 13).
Informacion trimestral de dependencias, rganos
desconcentrados y polticos, y de organismos
descentralizados
La informarcin sobre productos financieros obtenidos
por recursos financieros no pagados, deber proporcio-
La Direccin General de Patrimonio Inmobiliario tambin

est facultada para efectuar avalos (art. 35).
Dictmenes y cumplimiento de obligaciones
fiscales
1. Los contadores pblicos debern acreditar ser
miembros activos de un colegio de contadores pblicos por un periodo mnimo de tres aos, con constancia expedida dentro de los dos meses anteriores a
la fecha de la presentacin de la solicitud.
2. Se establece como valor catastral de inmuebles distintos a uso habitacional, cuando aquel hubiera sido
superior a $65399,000.00 en el ao inmediato anterior.
No obstante, se indica que el valor catastral que se tomar en cuenta para los dictmenes de 2001, ser el indicado en el respectivo precepto para dicho ao, el cual
A33
Fiscal
asciende a $6539,900.00. Ello quiere decir que el valor
publicado en la Gaceta Oficial que comentamos (31 de
diciembre de 2001), slo aplicar para el ao 2002.
Ante la discrepancia de valores entre el ao 2001
($6539,900.00) y el 2002 ($65399,000.00), no sabemos
si fue intencin del legislador tan considerable incremento, o si habr una fe de erratas posteriormente.
Asimismo, tratndose de valuacin de muebles, el contador pblico deber avalar su dictamen con opinin por escrito de alguna institucin de crdito, de una sociedad
autorizada para ejecutar avalos o de un corredor pblico
(arts. 64, 64-A, 64-B y tercero transitorio).
Requisitos de visitas domiciliarias

1. Los visitadores siempre debern identificarse cuando se presenten en el domicilio de los contribuyentes para levantar todo tipo de actas.
2. Slo se revisar un periodo de tres aos anteriores a
cuando se notifique la orden de inicio de visita (art. 82).
Gastos de ejecucin
Existe una adecuacin al 2% por notificacin y diligencias en el requerimiento de pago, embargo, extraccin
de bienes muebles y por notificacin para fincar remate,
sin que exceda de $23,451.00 su monto (art. 100).
Valores para efectos del impuesto predial

En cuanto a la base sobre rentas, se multiplicar el total
de las contraprestaciones de un bimestre por el factor
38.47, y el resultado a su vez se multiplicar por el factor
10.00 (art. 149).
Se precisa que los valores unitarios de suelo y construcciones, atendern a los precios de mercado, adems de
las caractersticas comunes de las zonas en que se ubiquen (art. 151).
Descuentos por pago anticipado en impuesto

predial
1. 10%, si el pago de los seis bimestres se efecta en el
mes de enero.
2. 8%, si el entero se hace en febrero.
3. 1.5%, si el pago bimestral se realiza el primer mes del
bimestre.
A34
Impuesto por adquisicin de inmuebles

En materia de herencias y legados, el heredero o legatario cuenta con un ao para regularizar la situacin del inmueble, a partir de la sentencia firme de particin, ante el
Registro Pblico de la Propiedad, con una tasa de 0% si
el valor de mercado del inmueble no excede de
$500,000.00 (art. 157).
Impuesto sobre nminas

Se exime del pago del gravamen a las indemnizaciones
por riesgos de trabajo, de acuerdo con la legislacin laboral (art. 178-A, fr. IV).
El plazo para el pago del impuesto ser a ms tardar el
da 17 del mes siguiente (art. 180).
Impuesto en servicio de hospedaje

Aparece una tasa diferencial:
1. 2.5% por servicios prestados a extranjeros.
2. 1.5% por servicios prestados a nacionales.
Licencias y permisos en anuncios

Adems de incorporarse un cobro por revalidacin de
los permisos de 20% del costo del permiso publicitario,
se indica que el retiro de los anuncios por no tener licencia, implicar un pago que se cuantificar al valor de mercado (art. 212-A).
Delitos fiscales
Se consideran que son graves aquellos sancionados
con pena de prisin cuyo trmino medio aritmtico exceda de cinco aos, conforme al artculo 268 del Cdigo de
Procedimientos Penales en el Distrito Federal.
Asimismo, se indica que si procede la libertad provisional,
sta se otorgar por la autoridad competente si se garantiza el dao o perjuicio sealado en la querella (art. 519).
Plazo para notificaciones a particulares

Se ampla de cinco a 20 das el plazo para notificar una
resolucin, a partir de que se dicte (art. 541-A).
Fiscal
Estado de Mxico para el 2002

Fueron publicadas en la Gaceta del Gobierno del 31 de
diciembre de 2001, destacando:
I. LEY DE INGRESOS DEL ESTADO
Recargos
Aunque estos conceptos no se modificaron con respecto al 2001, vale la pena reiterar los porcentajes aplicables, a saber:
1. Por pago extemporneo, el 1.85% mensual sobre el
monto total del mismo (art. 6).
2. Por prrrogas para el pago, el 1.2% mensual sobre
saldos insolutos (art. 7).
II. LEY DE INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS

Recargos
Igualmente, continan idnticos porcentajes que en el
2001, esto es:
1. Por pago extemporneo, el 1.85% mensual sobre el
monto total del mismo (art. 2).
2. Por prrroga para el pago, el 1.2% mensual sobre
saldos insolutos (art. 3).
Actualizacin
El factor aplicable ser 1.0038 por cada mes o fraccin,
sin hacerse el pago, en vez de 1.0056 vigente en 2001
(art. 17).
Actualizacin
El factor ser 1.0038 por cada mes o fraccin sin hacerse
el pago. En 2001, el factor fue de 1.0056.
Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al
trabajo personal
Impuesto predial y derechos en agua potable

Si se enteran en una sola exhibicin, se aplican las bonificaciones siguientes:
1. 10% en enero.
2.
8% en febrero.
Si se entera en una sola exhibicin, habr las bonificaciones siguientes:
3.
6% en marzo.
1. 10% en enero.
2. 8% en febrero.
3. 6% en marzo.
4. 4% en abril (art. 10).
Reducciones, exenciones, estmulos y subsidios

Se conceden para impuesto predial, derechos de agua
potable y drenaje, y derechos por expedicin o refrendo
anual licencias para venta bebidas alcohlicas en diferentes proporciones (arts. 8 a 16).
Exenciones y subsidios
Se otorga en diversos gravmenes, como tenencia o
uso de vehculos automotores (arts. 11 y 12); control
vehicular (arts. 13 y 14); adquisicin de vehculos usados (art. 15); as como por conversin de uso de gasolina a gas natural comprimido en vehculos automotores
(art. 16).
Cabe tambin hacer notar que cambia la denominacin

del impuesto sobre traslacin de dominio y otras operaciones con bienes inmuebles, por impuesto sobre adquisicin de inmuebles y otras operaciones traslativas de
dominio de inmuebles; lo cual tambin debe adecuarse
en la seccin II del ttulo IV, captulo I, del respectivo Cdigo Financiero.
A35
Fiscal
III. CODIGO FINANCIERO DEL ESTADO
DE MEXICO Y MUNICIPIOS
Valores segn clasificacin de viviendas
Se hace una nueva clasificacin de viviendas, debindose calcular valores, al trmino de construccin o adquisicin, en udis.
Ello para efectos de aplicacin de gravmenes inmobiliarios (art. 3, fr. XIII).
Asociacin en participacin
Asimismo, se define a la asociacin en participacin que,
para efectos fiscales se le considera como persona moral,
al incorporarse como sujeto de tributacin (art. 3, fr. XVII).
Domicilio para efectos fiscales

Debe sealarse, tanto en el estado como en el respectivo municipio, dependiendo de obligaciones fiscales por
cumplir.
Aparecen listados casos en que las notificaciones se harn por estrados en las oficinas pblicas durante cinco
das, tenindose como fecha de notificacin el sexto da
(art. 22).
A36
Obligacin para retenedores

Enterar contribuciones retenidas a ms tardar el da 17
del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin del periodo de retencin o causacin (art. 29).
Requisitos en rdenes de visita y revisiones de
gabinete
Se precisan cules son, en forma ms clara y con mejor
estructuracin del precepto (art. 48).
Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al
trabajo personal
Los cambios relevantes son:
1. Se incluye como sujeto a la asociacin en participacin.
2. La tasa se incrementa a 2.5%.
3. Sern objeto los pagos realizados por servicios a un
prestatario, cuando se lleven a cabo en las instalaciones de este ltimo, por los que no se deba pagar el
impuesto al valor agregado.
Por ejemplo, prestados en forma gratuita, los de enseanza, los de medicina, radiologa y estudios clnicos
(arts. 15 y 56, fr. XVI, LIVA).
Disposiciones catastrales
Se modifica la denominacin del captulo IV del ttulo IV
del Cdigo, en materia de valuacin catastral, refirindose ahora a las tablas de valor, as como estableciendo
nuevos criterios de clasificacin de reas y tipologas de
construccin, entre otras (arts. 185 a 200).
Taller de
prcticas
Con objeto de que nuestros lectores conozcan las precisiones a la reforma fiscal para
2002, efectuadas por la SHCP y contenidas en la Vigsima Primera y Vigsima Segunda
Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, en el
presente taller hemos realizado un anlisis de las reglas enfocadas a precisar algunos
conceptos de la reforma fiscal y a otorgar ciertas facilidades para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Asimismo, se elaboraron diversos casos prcticos para una mejor comprensin del tema,
entre los que destacan los siguientes:
1.
Monto del crdito al salario que un empleador podr considerar como deduccin en
enero de 2002, debido a que tom la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario.
2.
Caso en que el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios podr acreditarse

contra el ISR, IVA o IA.
3.
Modelo del escrito que debern presentar los contribuyentes que adquieran bienes o
servicios gravados del impuesto suntuario, cuando soliciten un comprobante fiscal.
4.
Supuesto en que el total del crdito al salario entregado a los trabajadores podr considerarse como gasto deducible para efectos del ISR, dado que se ejerci la opcin de
no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario.
5.
Modelo del recibo de nmina y adenda de la primera quincena de enero de un trabajador, debido a que el retenedor tom la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario.
Por otro lado, a fin de que los contribuyentes obligados cumplan en tiempo y correctamente las disposiciones fiscales que entraron en vigor el 1o. de enero de 2002, en la segunda
parte del taller se incluyen algunos puntos sobre los que se habr de poner especial atencin.
A37
Fiscal
La SHCP publica reglas para aclarar dudas

sobre la reforma fiscal 2002
Marco terico
En el DOF del 14 y 16 de enero de 2002, la SHCP dio a
conocer la Vigsima Primera y la Vigsima Segunda modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002, respectivamente, mediante las cuales se
realizaron diversas precisiones respecto del impuesto
suntuario, el impuesto sustitutivo del crdito al salario,
de la deduccin de consumos en restaurantes y, en general, de las reformas fiscales para 2002 publicadas en
el DOF el 1o. de enero pasado.
En cuanto al impuesto suntuario, se estableci en la Resolucin Miscelnea Fiscal un ttulo 14, con objeto de regular la exencin del pago de este impuesto a personas
morales y fsicas con actividades empresariales o profesionales. Asimismo, se cre un ttulo 15 para precisar algunos aspectos relativos al impuesto sustitutivo del
crdito al salario.
Consideramos importante analizar las reglas que conforman estas resoluciones modificatorias de la Resolucin Miscelnea Fiscal, a efecto de que se cumplan
correctamente las obligaciones relativas
1. Ttulo 14. Del impuesto a la venta de bienes y

servicios suntuarios
Expedicin de comprobantes para efectos del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
(regla 14.1; adicin)
Requisitos para comprobar que la operacin no se realiza con el pblico en general
Conforme a lo dispuesto en el artculo octavo transitorio
de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios se
causar por la enajenacin de bienes, prestacin de servicios y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles que se realicen con el pblico en general,
as como por la importacin de ciertos bienes, cuando
se efecte por el consumidor final. Para tales efectos, se
considerar que la operacin se realiza con el pblico en
general cuando en los comprobantes que se expidan no
se traslade en forma expresa y por separado el IVA que
se cause con motivo de dichas actividades o cuando los
contribuyentes expidan por tales operaciones comprobantes simplificados en los trminos del Cdigo Fiscal
de la Federacin.
A38
A fin de evitar que el pblico en general eluda el cobro

del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios,
mediante la adicin de esta regla se establece que cuando los contribuyentes que enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce temporal de bienes
sujetos al pago del impuesto suntuario, expidan comprobantes con el IVA desglosado, y, por lo tanto, la operacin est exenta de este impuesto, tendrn por
cumplida la obligacin de cerciorarse de los datos de la
persona a cuyo favor se expidan este tipo de comprobantes, cuando conserven los documentos siguientes:
a) Copia de la cdula de identificacin fiscal de la persona a cuyo favor se expide el comprobante.
b) Escrito firmado por la persona que recibe el bien o el
servicio, dirigido al SAT, en el que bajo protesta de
decir verdad manifieste que el valor de la operacin
se aplicar como deduccin para fines del ISR y que
el monto del IVA trasladado ser acreditado por la
persona a favor de quien se expida el comprobante,
hacindose sabedor de las penas en las que se incurre de realizar una declaracin con falsedad. Este
escrito deber contener adems el nmero de folio
del comprobante que ampare la operacin y la fecha
del mismo.
El escrito no ser necesario cuando los pagos se
realicen por personas morales mediante transferencia electrnica de fondos de su cuenta a la de la persona que expida el comprobante, ni cuando se
efecten mediante cheque nominativo de la cuenta
de la persona a cuyo favor se expida el comprobante
para abono en la cuenta de la persona que lo extienda y se encuentre impresa en el cheque la clave del
RFC del librador; en este ltimo caso, quien expide
el comprobante deber conservar copia fotosttica
del cheque.
c) Copia de la credencial para votar del IFE o pasaporte
de la persona que recibe el bien o el servicio.
Este ltimo requisito no ser necesario cuando los
pagos se realicen mediante tarjeta de crdito, dbito
o servicios; en este caso, en el comprobante relativo
deber asentarse el nmero de la tarjeta con la que
se realiza el pago.
Fiscal
Si el comprobante se extiende a nombre de una persona
fsica, la tarjeta deber corresponder a esta persona; si el
comprobante se extiende a nombre de una persona moral, deber emplearse una tarjeta empresarial o corporativa de esta persona.
Cuando ciertas operaciones se efecten a travs de un
tercero y ste solicite que el comprobante se expida a
nombre de la persona por quien acta, adems de lo
sealado antes, deber entregar copia de la cdula de
identificacin fiscal de su representado, acreditar la
representacin mediante documento autorizado ante
notario o corredor pblico y efectuar el pago en los trminos del tercer prafo del artculo 15 del Reglamento de la
Ley del ISR. Las operaciones referidas en este prrafo
son las que a continuacin se mencionan:
Supuesto en el que no se debern cumplir los requisitos

para comprobar que la operacin no se realiza con el pblico en general
Puede omitirse el cumplimiento de los requisitos enumerados en prrafos anteriores cuando en las operaciones
en las que se expida un comprobante en el que se traslade expresamente y por separado el IVA, tambin se traslade de esta misma forma el impuesto a la venta de
bienes y servicios suntuarios.
La enajenacin de:
a) Caviar, salmn ahumado y angulas.
b) Motocicletas de ms de 350 centmetros cbicos de
cilindrada; esqu acutico motorizado; motocicletas
acuticas y tablas de oleaje con motor; rines de magnesio y techos mviles para vehculos, as como aeronaves, excepto aviones fumigadores.
c) Perfumes; armas de fuego; artculos para acampar;
automviles con capacidad hasta de 15 pasajeros
con precio superior a $250,000.00; accesorios deportivos para automviles; prendas de vestir de seda
o piel, excepto zapatos; relojes con valor superior a
$5,000.00; televisores con pantalla de ms de 25 pulgadas; monitores o televisores de pantalla plana;
equipos de sonido con precio superior a $5,000.00;
equipo de cmputo con precio superior a $25,000.00
y equipos auxiliares; agendas electrnicas; videocmaras; reproductor de videos en formato de disco
compacto; equipos reproductores de audio y video
con precio superior a $5,000.00
d) Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales cuyo precio sea superior a $10,000.00 y lingotes,
medallas conmemorativas y monedas mexicanas o
extranjeras que no sean de curso legal en Mxico o
en su pas de origen, cuyo contenido mnimo de oro
sea de 80%, siempre que su enajenacin se efecte
con el pblico en general.
Las personas que opten por expedir este tipo de comprobantes debern llevar un registro por separado de estas operaciones. Por su parte, la persona a favor de
quien se expida el comprobante podr acreditar el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que le
hubieran trasladado contra el IVA, el ISR a cargo de las
personas morales o de las personas fsicas por las
actividades empresariales o profesionales que realicen
o contra el IA en la proporcin en la que la erogacin respectiva sea deducible para efectos del ISR.
No exencin del impuesto suntuario a dependencias
El uso o goce temporal de:

a) Aeronaves, excepto aviones fumigadores.
cilindrada, esqu acutico motorizado, motocicletas
acuticas y tablas de oleaje con motor.
c) Los bienes a que se refiere el subinciso antes mencionado, en su caso.
Esta regla tambin indica que las dependencias de los

poderes Legislativo, Judicial o Ejecutivo de la Federacin, as como de sus rganos desconcentrados u organismos descentralizados, los tribunales administrativos,
el IFE, la Comisin Nacional de los Derechos Humanos,
las entidades federativas, los municipios, as como sus
rganos desconcentrados u organismos descentralizados, causarn el impuesto suntuario, aun cuando en el
A39
Fiscal
comprobante respectivo se realice la separacin del IVA.
En tal caso, slo se requerir la presentacin de la cdula de identificacin fiscal.
No causacin del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios en intereses generados en operaciones gravadas cuya contraprestacin se pague en
parcialidades (regla 14.2; adicin)
Precio de los bienes

Se indica que los contribuyentes del impuesto a la venta
de bienes y servicios suntuarios debern incluir el impuesto en el precio en que los bienes y servicios se ofrezcan, salvo tratndose de automviles.
Al respecto, en el artculo octavo, fraccin I, de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, se enlistan, entre otros, los artculos
siguientes a los cuales se les aplicar el impuesto a la
venta de bienes y servicios suntuarios:
a) Relojes con valor superior a $5,000.00.
b) Equipos de sonido con precio superior a $5,000.00.
c) Equipo de cmputo con precio superior a $25,000.00.
d) Equipos reproductores de audio y video con precio
superior a $5,000.00.
e) Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales cuyo precio sea superior a $10,000.00.
Si con esta nueva regla se indica que los contribuyentes
del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
deben incluir el impuesto en el precio en que los bienes y
servicios se ofrezcan, se deber considerar entonces,
que los montos de los artculos antes citados ya incluyen
IVA e impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios; por ello, en realidad, el nuevo impuesto se causar
sobre la adquisicin de bienes cuyo importe es mucho
menor al indicado antes; en cuyo caso se estar a lo siguiente:
Tipo de
bien
Importe
IVA
Impuesto a
Precio en
la venta de
que el bien
bienes y
o el servicio
servicios
se ofrezca
suntuarios
Conforme al artculo octavo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin, se considerarn como valor para
determinar el impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios, los siguientes:
a) Tratndose de enajenaciones, se considerar valor
el precio o la contraprestacin pactados, as como
las cantidades que se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier
otro concepto.
b) Cuando se trate de prestacin de servicios se considerar valor el total de la contraprestacin pactada,
as como las cantidades que se carguen o cobren a
quien reciba el servicio por cualquier otro concepto.
c) En el caso del uso o goce temporal de bienes muebles, se considerar el valor de la contraprestacin
pactada a favor de quien los otorga, as como las
cantidades que se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos,
gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Por lo anterior, en esta regla se establece que no se pagar el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios por los intereses que en su caso se generen en
operaciones gravadas cuya contraprestacin se pague
en parcialidades, siempre que se pague el impuesto relativo al valor total de la contraprestacin, excluyendo los
intereses en la declaracin que corresponda conforme a
la fecha en que se realice la operacin.
Relojes
4,167
625
208
5,000
Equipos de
sonido
4,167
625
208
5,000
Equipo de
cmputo
20,833
3,125
1,042
25,000
Equipos reproductores
de audio y
video
Dentro de estas reglas se realizan algunas precisiones

respecto de algunos productos gravados por el impuesto suntuario; estos productos son los siguientes:
4,167
625
208
5,000
Oro, joyera,
orfebrera,
piezas artsticas u ornamentales
8,333
1,250
417
10,000
Perfumes. Se seala que se entiende por perfumes, la

mezcla de productos aromticos de origen natural o
sinttico, diluidos generalmente en alcohol y otros
vehculos inertes para ser aplicada en la piel, as como
los productos lquidos que pueden contener alcohol y
otros ingredientes que determinan su accin especfica.
Dentro de esta categora se incluyen las aguas de tocador y lociones con perfume.
A40
Precisin de algunos conceptos para efectos de la

aplicacin del impuesto suntuario (reglas 14.3 a 14.9;
adiciones)
Fiscal
Accesorios deportivos para automviles. Se seala

que son los que estn diseados con ese objeto.
porcionada por el cliente. Con la modificacin a esta regla se seala que tratndose de servicios de restaurante
en los que se deba cobrar el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, se tendr la obligacin de cerciorarse de los datos de las personas a cuyo favor se
expiden comprobantes, lo cual se deber realizar en los
trminos de la regla 14.1 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002, comentada antes.
Prendas de vestir de seda o piel. Quedan comprendidas dentro de esta categora aquellas cuyo principal
componente sea la seda o la piel, incluso cuando el uso
de dichas prendas sea sobre otras prendas. Asimismo,
establece que no quedan comprendidas dentro de esta
categora las bolsas, carteras, billeteras ni monederos.
3. Certidumbre de los datos de la persona a quien

se expide un comprobante cuando la operacin se
realice a travs de un tercero (regla 2.4.11; reforma)
Artculos para acampar. Se indica que son aquellos

que estn diseados con ese objeto, tales como casas
de campaa, bolsas de dormir, mobiliario, lmparas,
mochilas y arneses, juegos de cubiertos, cantimploras,
navajas y cuchillos, entre otros.
Zapatos. Comprende cualquier calzado que no cubra el

tobillo.
Equipo de cmputo. Comprende la unidad central de
proceso, as como cualquier otro aditamento o dispositivo de entrada o de salida que se enajene conjuntamente
con aqulla.
Equipo auxiliar de equipo de cmputo. Se entiende
por ello la enajenacin en forma separada de una unidad
central de proceso, de cualquier dispositivo o aditamento de cmputo; no quedan comprendidos dentro de esta
categora los consumibles informticos, tales como discos flexibles, discos compactos y cartuchos de tinta para
impresoras.
Joyera y orfebrera. Comprende las perlas naturales o
cultivadas; las piedras o preciosas o semipreciosas, ya
sea naturales o sintticas o reconstruidas; las manufacturas de metales preciosos de oro, plata, platino, iridio,
osmio, paladio y rutenio; as como los chapados de metales preciosos. Se consideran manufacturas de metales
preciosos, las aleaciones que contengan uno o varios
metales preciosos, siempre que el peso del metal precioso o de uno de los metales preciosos sea superior o igual
al 2% del peso de la aleacin.
Asimismo, dentro de la regla 14.9 se indica que la enajenacin de oro, joyera y orfebrera, as como las piezas
artsticas u ornamentales, se encuentra gravada por el
impuesto suntuario cuando el precio de enajenacin en
todos los casos sea superior a $10,000.00.
2. Certidumbre de los datos de la persona a quien
se expide un comprobante en servicios de
restaurante (regla 2.4.10; reforma)
Conforme a lo dispuesto en el primer prrafo de esta regla, la obligacin de cerciorarse de que los datos de la
persona a cuyo favor se expide un comprobante fiscal,
tratndose de la prestacin de servicios en restaurantes,
se tendr por satisfecha cuando en el anverso del comprobante que conserve el establecimiento, se anote el
nmero de folio de la cdula de identificacin fiscal pro-
El segundo prrafo de esta regla seala que cuando se

trate de comprobantes que amparen la prestacin de
servicios de transporte, arrendamiento de vehculos, alimentacin u hospedaje, no se requerir acreditar la representacin ni realizar el pago respectivo con cheque
nominativo cuando la operacin por la cual se deba expedir comprobante fiscal se efecte a travs de un tercero. Mediante la reforma a esta regla se establece que lo
anterior no ser aplicable en el caso de expedicin de
comprobantes que amparen la prestacin de servicios o
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles que estn gravados con el impuesto a la venta de
bienes y servicios suntuarios. Las operaciones antes referidas son las siguientes:
La prestacin de los servicios siguientes:
a) Los de instalacin de techos mviles para vehculos.
b) Los que permitan la prctica del golf, la equitacin, el
polo, el automovilismo deportivo o las actividades
deportivas nuticas, incluyendo las cuotas de membresa y las dems contraprestaciones que se tengan que erogar por la prctica de esas actividades y
el mantenimiento de las instalaciones, los animales y
el equipo necesarios.
c) Las cuotas de membresa para restaurantes, centros
nocturnos o bares, de acceso restringido.
d) Los de bares, cantinas, cabarts, discotecas, as
como de restaurantes en los que se vendan bebidas
alcohlicas, excepto cerveza y vino de mesa, ya sea
en el mismo local o en uno anexo que tenga conexin
directa del lugar de consumo de bebidas alcohlicas
al de alimentos, aun cuando ambos pertenezcan a
contribuyentes diferentes. Tratndose de establecimientos en donde se proporcionen servicios de
hospedaje y de alimentos y bebidas por un precio integrado, se considerar que el valor de estos ltimos
corresponde al 40% de la contraprestacin cobrada,
sobre la que se aplicar la tasa de 5%.
A41
Fiscal
El uso o goce temporal de:
a) Aeronaves, excepto aviones fumigadores.
cilindrada, esqu acutico motorizado, motocicletas
acuticas y tablas de oleaje con motor.
c) En su caso, los bienes a que se refiere el subinciso 3
del inciso a de la fraccin I del artculo octavo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para
2002.
4. No aplicacin de los supuestos para omitir la
exhibicin de la clave del RFC
(regla 2.4.12; reforma)
Esta regla seala supuestos de excepcin en los que no
ser necesaria la exhibicin del documento con el que se
acredite la clave del RFC de la persona a cuyo favor se
expide un comprobante; mediante la reforma se indica
que estos supuestos no sern aplicables cuando se expida un comprobante por operaciones que se encuentren gravadas por el impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios, ya que en tales casos los contribuyentes debern dar cumplimiento a la obligacin de cerciorarse de los datos de las personas a cuyo favor se
expiden comprobantes en los trminos de la regla 14.1
de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
5. Ttulo 15. Del impuesto sustitutivo del crdito al
salario
Determinacin de la base del impuesto
El artculo tercero, tercer prrafo, de las disposiciones
transitorias de la Ley del ISR establece que la base para
el clculo del impuesto sustitutivo del crdito al salario
sern las erogaciones realizadas por la prestacin de un
servicio personal subordinado. Asimismo, en dicho artculo se dispone que se considerarn como tales las
erogaciones por salarios y dems prestaciones en efectivo o en especie que sean pagadas por la persona fsica
o moral a quienes les presten un servicio personal subordinado, as como aquellas que para los efectos de la Ley
del ISR se consideran ingresos asimilados a salarios.
Al respecto, la regla 15.1 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002 precisa que se entiende por
prestaciones en efectivo o en especie gravadas por el
impuesto sustitutivo del crdito al salario las que se encuentren gravadas para efectos del ISR. La misma regla
tambin indica que las erogaciones asimilables a salarios que se considerarn para la base de este impuesto
sern aquellas a las que la Ley del ISR prevea que se les
puede aplicar el crdito al salario, lo cual de acuerdo con
el tercer prrafo del artculo 113 de la ley en cita slo es
A42
posible en el caso de las remuneraciones y dems prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores
de la Federacin, las entidades federativas y municipios,
aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a
comprobacin, as como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
Opcin de no pagar el impuesto para personas morales que formen parte de un grupo
Con la adicin de esta regla se indica que las personas
morales que formen parte de un mismo grupo podrn
optar por no pagar el impuesto sustitutivo al crdito al salario conforme a la mecnica sealada en la disposicin
que regula este impuesto, siempre que todos los integrantes del grupo ejerzan la misma opcin por el mismo
periodo.
6. Deduccin del crdito al salario cuando se opte

por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al
salario (regla 3.6.35; adicin)
El sptimo prrafo del artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, establece
que se podr tomar la opcin de no pagar el impuesto
sustitutivo del crdito al salario, siempre que no se efecte
la disminucin del crdito al salario pagado a los trabajadores. Asimismo, el octavo prrafo de este ordenamiento
seala que cuando se ejerza la opcin mencionada, se
podr disminuir el crdito al salario del ISR a cargo del empleador o del retenido a terceros nicamente por el monto
del crdito al salario que exceda al impuesto sustitutivo.
Por otra parte, la fraccin I del artculo 32 de la Ley del
ISR seala como no deducibles las cantidades que entregue el contribuyente en su carcter de retenedor a las
personas que le presten servicios personales subordinados provenientes del crdito al salario a que se refieren
los artculos 115 y 116 de la ley en cita.
Dadas las anteriores disposiciones, surgi el cuestionamiento respecto al tratamiento que deba darse al monto
del crdito al salario no disminuido del ISR a cargo del
empleador o del retenido a terceros.
Al respecto, la regla 3.6.35 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002, publicada en la Vigsima Primera
Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal (DOF 14/I/02) y modificada en la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal (DOF 16/I/02) seala que los contribuyentes que optaron por no pagar el impuesto sustitutivo
del crdito al salario podrn deducir como gasto, el monto del crdito al salario no disminuido del ISR a cargo del
empleador o de las retenciones de este impuesto efectuadas a terceros. De lo anterior, se pueden generar dos
situaciones, mismas que se ejemplifican a continuacin:
Fiscal
a) Cuando el crdito al salario es mayor que el impuesto sustitutivo:
Crdito al salario
Impuesto sustitutivo del crdito
al salario
(=) Excedente de crdito al salario
$150
Crdito al salario
() Excedente de crdito al salario
(=) Crdito al salario no disminuido
$150
$50
$100
()
100
$50
En este caso, el excedente del crdito al salario ($50)

podr disminuirse del ISR a cargo del empleador o
de las retenciones de este impuesto efectuadas a terceros, mientras el crdito al salario no disminuido
($100) podr deducirse como un gasto.
monto total aplicado, identificando el que se acredit

contra el impuesto sobre la renta a cargo del trabajador,
as como el que se pag en efectivo.
7. Deduccin de consumo en restaurantes
(regla 3.6.36; adicin)
Se adiciona la regla 3.6.36 para precisar que a efecto de
que las erogaciones por consumo en restaurantes sean
deducibles al 50% para las personas morales del rgimen
general y para las personas fsicas con actividades
empresariales o profesionales, el pago respectivo se
efectuar con tarjeta de crdito o dbito expedida a nombre del contribuyente que desee efectuar la deduccin,
debiendo conservar la documentacin que compruebe lo
anterior.
8. Concepto de operaciones financieras derivadas
Crdito al salario
() Impuesto sustitutivo del crdito
al salario
(=) Excedente de crdito al salario
$200
Mediante esta regla se define lo que se deber entender

por operaciones financieras derivadas de capital o de
deuda para efectos de los artculos 16-A del CFF y 22 de
la Ley del ISR.
300
$0
9. Precisin de referencias respecto a la reduccin

del ISR anual (regla 3.1.9; adicin)
Crdito al salario
() Excedente de crdito al salario
(=) Crdito al salario no disminuido
$200
$0
$200
b) Cuando el crdito al salario es menor que el impuesto sustitutivo:
En este supuesto, dado que no hay excedente del crdito al salario sobre el impuesto sustitutivo, no se puede
disminuir del ISR a cargo del empleador o de las retenciones de este impuesto efectuadas a terceros cantidad
alguna de crdito al salario. Sin embargo, la totalidad del
crdito al salario no disminuido se podr deducir como
gasto.
Por ltimo, esta misma regla establece que los empleadores que opten por no pagar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario, podrn pagar el crdito al salario a sus
trabajadores en la misma fecha en que efecten el pago
de los sueldos y salarios que correspondan a los mismos, en lugar de pagar el crdito al salario en nmina separada y en fecha distinta a la que se paga el salario
como lo establece la fraccin VI del artculo 119 de la Ley
del ISR, siempre que a partir de febrero de 2002, identifiquen plenamente y como concepto separado en la nmina en que se paguen los salarios y en los recibos que
recaben de los trabajadores, el monto del crdito al salario que corresponda al periodo que se paga. Cabe sealar que respecto al crdito al salario correspondiente a
enero, a ms tardar en febrero de 2002, se deber reflejar
mediante una adenda de la nmina del contribuyente, el
Se precisa que la referencia correcta en el caso de los artculos 10, ltimo prrafo, 130, ltimo prrafo y 177, fraccin I, es el penltimo prrafo del artculo 81 de la Ley del
ISR, el cual prev una reduccin de 50% del impuesto
determinado tratndose de contribuyentes dedicados
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas,
pesqueras o silvcolas; en lugar del ltimo prrafo del artculo 81 que se cita en estos artculos.
10. Exencin para la ganancia obtenida en
operaciones financieras derivadas de capital
No se pagar el ISR por la ganancia acumulable obtenida por las personas fsicas en operaciones financieras
derivadas de capital cuyo subyacente sean acciones de
las que se ubiquen en los supuestos de exencin a que
se refiere el artculo 109, fraccin XXVI, de la Ley del ISR.
11. Exencin en la enajenacin de ttulos que
representen acciones emitidas por sociedades
mexicanas (regla 3.5.3; reforma)
Estarn exentos del pago del ISR los ingresos que obtengan las personas fsicas residentes en Mxico por la
enajenacin, en mercados de amplia bursatilidad, de t3a. decena Enero-2002
A43
Fiscal
tulos que representen acciones emitidas por sociedades
mexicanas, cuando las acciones de la sociedad emisora
colocadas en la Bolsa de Valores concesionada en los
trminos de la Ley del Mercado de Valores se ubiquen en
los supuestos establecidos en el artculo 109, fraccin
XXVI, de la Ley del ISR, y siempre que el enajenante indique estos ingresos en su declaracin del ejercicio.
12. Determinacin de la ganancia en la enajenacin

de acciones de una misma emisora, cuando los
periodos de tenencia sean diferentes
Se podr determinar la ganancia en la enajenacin de
acciones como si la tenencia hubiera sido superior a 18
meses, cuando el contribuyente enajene acciones de
una misma emisora cuyo periodo de tenencia accionaria
haya sido por una parte de las acciones no mayor a 18
meses y, por otra parte de las mismas, superior a dicho
periodo.
13. Deducibilidad de las prestaciones de previsin

social otorgadas a trabajadores de confianza
El segundo prrafo de la fraccin XII del artculo 31 de la
Ley del ISR indica los requisitos para que sean deducibles las prestaciones de previsin social otorgadas a los
trabajadores de confianza, y que son los siguientes:
1. Que el monto de las prestaciones de previsin social, excluidas las aportaciones de seguridad social,
deducibles, no excedan de 10% del total de las remuneraciones gravadas de tales trabajadores.
2. Que el monto de las prestaciones de previsin social
deducibles no exceda de un salario mnimo general
del rea geogrfica que corresponda al trabajador
elevado al ao.
En el caso de empresas en que el nmero de trabajadores sindicalizados sea mayor al nmero de trabajadores
de confianza, la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002 establece que en lugar de cumplir los requisitos antes sealados, se tiene la opcin de realizar la
comparacin siguiente:
Erogaciones de previsin social erogadas a favor
de trabajadores sindicalizados (sin considerar
aportaciones de seguridad social)
() Nmero de trabajadores sindicalizados
(=) Erogaciones promedio por cada trabajador
sindicalizado
A44
Erogaciones de previsin social erogadas a favor

de trabajadores de confianza (sin considerar
aportaciones de seguridad social)
() Nmero de trabajadores de confianza
(=) Erogaciones promedio por cada trabajador
de confianza
En este caso, las erogaciones por concepto de previsin

social a favor de los trabajadores de confianza sern
deducibles cuando el monto de las erogaciones
promedio por cada trabajador sindicalizado sea igual al
monto de las erogaciones promedio por cada trabajador
de confianza.
14. Requisitos para la deduccin de las reservas

para fondos de pensiones o jubilaciones del
personal (reglas 3.6.38 y 3.6.39; adiciones)
Se precisa respecto a la distribucin uniforme en diez
ejercicios de la deduccin de las reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal, complementarias
a las que establece la Ley del Seguro Social, que slo
ser aplicable respecto de las cantidades que deban
aportarse a dicho fondo por concepto de servicios
prestados antes de la constitucin de los mismos.
Asimismo, la regla 3.6.39 seala que las empresas que

antes de la entrada en vigor de la reforma a la Ley del ISR
hubieran efectuado inversiones en acciones o en valores
propios o de sus partes relacionadas con recursos de los
fondos de pensiones, tendrn hasta el 31 de diciembre
de 2002 para cumplir el requisito sealado en el segundo
prrafo de la fraccin II del artculo 33 del ordenamiento
en cita, el cual se refiere a que el monto de estas
inversiones no deber exceder de 10% del monto total
del valor de la reserva del fondo de que se trate.
15. Opcin para la determinacin del resultado

fiscal consolidado del ejercicio de 2002
Establece la opcin para que las sociedades controladoras puedan tomar en cuenta la deduccin de los
intereses y el ajuste por inflacin acumulable que le corresponda a los mismos, para la determinacin del resultado fiscal consolidado, sin considerar el factor 0.60 para
aplicar estos conceptos. Esta opcin se podr aplicar
siempre que se d el supuesto siguiente:
Fiscal
Resultado fiscal consolidado o la prdida fiscal
consolidada del ejercicio
de 2002, determinada en
los trminos del artculo
68 de la Ley del ISR.
=
Resultado fiscal consolidado

o de la prdida fiscal consolidada del ejercicio de 2002,
considerando la deduccin
de intereses y el ajuste por
inflacin acumulable que le
corresponda a los mismos,
sin aplicar el factor 0.60.
16. Caso en que no se considerar que existe

desincoporacin de una controlada por fusin
El noveno prrafo del artculo 71 de la Ley del ISR establece que existe desincorporacin de las sociedades
controladas que desaparezcan con motivo de una fusin. Al respecto, la regla 3.7.21 adicionada seala que
previa autorizacin del SAT, no se dar efectos de desincorporacin por fusin de una sociedad controlada en
otra sociedad del grupo que consolida, si la fusionante
asume la responsabilidad directa respecto de los impuestos que se hubiesen causado de haberse desincorporado la sociedad fusionada.
17. Opcin para las sociedades de inversin de

renta variable de tributar en el rgimen de las
personas morales con fines no lucrativos
Las sociedades de inversin de renta variable a que refiere la Ley de Sociedades de Inversin, cuyos integrantes o accionistas personas morales tengan una
participacin que no exceda de 40% del total de los inversionistas en tales sociedades, podrn tributar conforme al ttulo III de la Ley del ISR Del rgimen de las
personas morales con fines no lucrativos; para ello,
dichas personas debern presentar escrito en el que
sealen que aplicarn lo dispuesto en el artculo 103 de
la ley citada por los intereses devengados a favor por la
sociedad de inversin de que se trate. Esta regla tambin indica cmo se determinar el porcentaje citado.
18. No retencin en enajenacin de acciones

Los intermediarios financieros no debern realizar la retencin que establece el artculo 60 de la Ley del ISR,
cuando el enajenante de las acciones sea una persona
moral residente en Mxico y la enajenacin se realice a
travs de bolsa de valores concesionada en los trminos
de la Ley del Mercado de Valores.
19. No retencin en enajenacin de acciones

realizadas por extranjeros (regla 3.16.8; adicin)
Los intermediarios financieros no efectuarn la retencin
por la enajenacin de acciones efectuada por extranjeros a
que se refiere el artculo 190 de la Ley del ISR, cuando el
enajenante sea persona fsica y siempre que se trate de las
acciones cuya enajenacin se encuentre exenta en los
trminos de la fraccin XXVI del artculo 109 de la Ley del
ISR.
Retencin de ISR en intereses provenientes de

valores a cargo del gobierno federal
(regla 3.24.1; reforma)
En el segundo prrafo de la fraccin LXXII del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la nueva Ley
del ISR se seala que tratndose de personas fsicas, durante el ejercicio de 2002 no se pagar el impuesto sobre
la renta por los ingresos por intereses provenientes de
valores a cargo del Gobierno Federal o por sus agentes
financieros, los que deriven de bonos de regulacin monetaria emitidos por el Banco de Mxico, de pagars de
indemnizacin carretera emitidos por el Fideicomiso de
Apoyo para el Rescate de Autopistas Concesionadas y
de los bonos de proteccin al ahorro bancario emitidos
por el Instituto para la Proteccin al Ahorro Bancario. Al
respecto, en esta regla se indica que las instituciones de
crdito y las sociedades de ahorro y prstamo calcularn el monto de los intereses por los que no se pagar el
impuesto aplicando a la totalidad de los intereses pagados, un porcentaje equivalente a la tenencia promedio
por parte de dichas instituciones en valores emitidos por
el Gobierno Federal; por lo anterior, la retencin en el
caso en que la tasa anual de inters pactada sea igual o
superior al 10%, se efectuar aplicando sobre el monto
del capital la tasa anual de 2%; en el supuesto en que la
tasa anual de inters pactada sea inferior al 10%, la retencin respectiva se efectuar a la tasa de 20% sobre el
monto de los intereses pagados, sin deduccin alguna.
21. Retencin por ingresos pagados por las

instituciones de seguros a los asegurados o sus
beneficiarios (regla 3.33.3)
Esta regla precisa que para efectos de lo dispuesto por el
tercer prrafo del artculo 158 de la Ley del ISR, el SAT,
mediante resolucin particular, determinar, cuando as
lo solicite el contribuyente, qu parte de la prima pagada a
las instituciones de seguros corresponde a la inversin y
qu parte al amparo del riesgo. Para estos efectos, se debern acompaar a la solicitud los estudios actuariales
correspondientes. Asimismo, seala que para efectos de
esta regla, la retencin del impuesto correspondiente
A45
Fiscal
ser a partir del 1o. de abril de 2002, sin perjuicio de la
obligacin del contribuyente de acumular estos ingresos
a los dems del ejercicio.
Inclusin del impuesto en los servicios de telecomunicaciones y conexos (regla 6.1.44; adicin)
No se considera violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales, la inclusin del IEPS en los precios de los
servicios de telecomunicaciones y conexos.
22. Precisiones respecto a las reformas verificadas

por la Ley del IEPS
Acreditamiento del IEPS pagado en la importacin de
tabacos labrados (regla 6.1.40; adicin)
Los contribuyentes que importen tabacos labrados para
su enajenacin en territorio nacional, podrn optar por
acreditar el IEPS pagado en la importacin contra el
IEPS causado en la enajenacin de estos productos,
siempre que se cumplan los dems requisitos establecidos en la citada ley para considerar acreditable el impuesto.
Exencin del servicio de telefona celular
Estarn exentos los servicios de telefona celular cuando
se presten a travs de cualquier medio de prepago con
valor de hasta $200. Cabe observar que esta disposicin
ampla los supuestos de exencin del impuesto, ya que
la fraccin IX del artculo 18 de la Ley del IEPS slo se refiere a los servicios que se presten mediante tarjetas prepagadas hasta por dicho valor.
No gravamen a las aguas naturales o mineralizadas
No estarn gravadas con el IEPS las aguas naturales o
mineralizadas, cuando stas no se encuentren gasificadas. Cabe observar que al respecto haba una confusin,
dado que el artculo 2o., fraccin I, inciso G), de la Ley del
IEPS sealaba como producto gravado por este impuesto a las aguas gasificadas o minerales, mientras que la
fraccin XIV del artculo 3o. de la ley en cita refera el concepto de las aguas naturales y minerales gasificadas.
23. Opcin para el acreditamiento del IEPS por

transportistas pblicos o privados
Las personas que adquieran diesel para consumo final y
que sea para uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico de personas o
de carga, a travs de carreteras o caminos, podrn optar
por acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin del diesel
que conste en el comprobante correspondiente, incluido
el impuesto al valor agregado, por el factor de 0.089, en
lugar de aplicar lo establecido en la fraccin X del artculo 17 de la Ley de Ingresos, siempre que se cumplan los
requisitos siguientes:
1. Que el pago por la adquisicin del diesel se efecte
con tarjeta de crdito o dbito expedida a favor del
contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento.
2. Que el comprobante expedido rena los requisitos
previstos en los artculos 29 y 29-A del Cdigo, sin
que se acepte para estos efectos comprobante simplificado.
Asimismo, por el ejercicio de 2002 el acreditamiento sealado en esta regla y en la fraccin X del artculo 17 de la
Ley de Ingresos ser aplicable tambin al transporte privado de carga efectuado por empresas a travs de carreteras o caminos del pas, y que dichas empresas podrn
aplicar el acreditamiento de los gastos por concepto de
los servicios por el uso de carreteras de cuota, establecido en la fraccin XI del artculo 17 de la Ley de Ingresos.
Expedicin de comprobantes (regla 6.1.43; adicin)

Los contribuyentes que enajenen aguas gasificadas o
minerales, refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos
de sabores, que al diluirse permitan obtener refrescos,
bebidas hidratantes o rehidratantes, as como jarabes o
concentrados para preparar refrescos que se expendan
en envases abiertos utilizando aparatos automticos,
elctricos o mecnicos, que utilicen edulcorantes distintos del azcar de caa, podrn expedir comprobantes
con el traslado en forma expresa y por separado del IEPS
causado por la enajenacin de tales bienes, siempre que
el adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as lo solicite.
A46
24. Monto mximo y mnimo del estmulo a los

productores de agave tequilana weber azul
El monto del estmulo para los productores de agave tequilana weber azul sealado en el primer prrafo de la
fraccin XII del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, el cual es de $3.00 por kilo de agave,
se considerar como anticipo del monto mximo de
$4.00 por kilo de agave que se otorgar como estmulo a
estas personas, siempre que al realizar el ajuste semestral dicho monto no resulte superior al 50% del IEPS causado en el mes de que se trate.
Fiscal
25. Precisiones a las reformas realizadas al
esquema de causacin del IVA contenidas
en la Ley de Ingresos de la Federacin
Expedicin de comprobantes en la prestacin
de servicios (regla 11.9; adicin)
La fraccin VII del artculo sptimo transitorio de la Ley
de Ingresos para el ejercicio fiscal de 2002, establece
que cuando el pago de la contraprestacin se pacte en
parcialidades, por el pago que de las mismas se haga
con posterioridad a la fecha en que se hubiera expedido
el comprobante inicial, se tendr la obligacin de expedir
un comprobante por cada una de estas parcialidades, el
cual deber contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artculo 29-A del CFF, as como anotar el importe de la parcialidad que ampare, la forma
como se realiz el pago de la parcialidad, los montos del
impuesto trasladado y del impuesto retenido, en su
caso, y el nmero y fecha del documento expedido al
realizar la enajenacin de bienes, el otorgamiento de su
uso o goce temporal o la prestacin del servicio de que
se trate.
Al respecto, la Resolucin Miscelnea Fiscal seala que
en el caso de la prestacin de servicios personales independientes, en los servicios de suministro de agua y recoleccin de basura proporcionados por el Distrito Federal,
estados, municipios y organismos descentralizados, as
como concesionarios, permisionarios y autorizados para
proporcionar estos servicios, cada pago que perciban dichos contribuyentes se considerar como una sola exhibicin y no como una parcialidad.
Opcin de continuar aplicando las disposiciones de
la Ley del IVA vigente en el ejercicio de 2001
Indica la opcin para que los contribuyentes continen
aplicando durante los meses de enero y febrero de 2002,
las disposiciones de la Ley del IVA vigente en el ejercicio
de 2001, en sustitucin de las reformas que verific este
impuesto mediante el artculo sptimo transitorio de la
Ley de Ingresos para 2002. Esta opcin deber ejercerse
en forma ntegra respecto de dichas disposiciones, sin
poder aplicar regla alguna del artculo transitorio antes
comentado.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin debern tener
en consideracin a partir del 1o. de marzo de 2002, lo siguiente:
1. Tratndose de actos o actividades respecto de los
cuales se haya causado el IVA en los trminos establecidos por los artculos 11, 17 y 22 aplicables hasta
el 28 de febrero de 2002, cuando los contribuyentes
reciban el precio o las contraprestaciones correspondientes a tales actividades con posterioridad a

esa fecha, no darn lugar a la causacin del impuesto de acuerdo con las disposiciones aplicables a partir del 1o. de marzo de 2002, pues conforme a los
ordenamientos antes citados el impuesto ya se caus. Asimismo, cuando por las actividades antes
mencionadas los contribuyentes hayan expedido los
comprobantes por el total de la operacin y se haya
trasladado el IVA, en los comprobantes que expidan
por las contraprestaciones respectivas que perciban
con posterioridad al 28 de febrero de 2002, no debern trasladar el impuesto.
2. Cuando se trate de la enajenacin de bienes por la
que conforme al artculo 12 de la Ley del IVA aplicable hasta el 28 de febrero de 2002, se hubiera
diferido el pago del IVA sobre la parte de las contraprestaciones que se cobren con posterioridad, por
las mismas se pagar el impuesto en la fecha en que
sean efectivamente percibidas.
3. Los intereses que hubieran sido exigibles antes del
1o. de marzo de 2002, que correspondan a enajenaciones a plazo o a contratos de arrendamiento financiero en que se hubiera diferido el pago del impuesto
en los trminos del artculo 12, el impuesto se pagar
en la fecha en que los intereses sean efectivamente
cobrados. En el caso de los intereses que sean exigibles con posterioridad, estarn afectos al pago del
impuesto en el momento en que efectivamente se
cobren.
4. Tomando en cuenta que el artculo 17 de la Ley del
IVA aplicable hasta el 28 de febrero del 2002, estableca que tratndose de obras de construccin de
inmuebles provenientes de contratos celebrados
con la Federacin, el Distrito Federal, los estados y
municipios, el impuesto se causaba hasta el momento en que se pagaran las contraprestaciones correspondientes al avance de obra y cuando se hicieran
los anticipos, para los efectos de lo dispuesto por el
artculo sptimo transitorio de la Ley de Ingresos
para 2002, cuando se hubieran prestado los servicios con anterioridad al 1o. de marzo de 2002, el impuesto se pagar cuando efectivamente se cobren
las contraprestaciones correspondientes a tales servicios. Se podrn disminuir del monto de la contraprestacin, los anticipos que, en su caso, hubieran
recibido los contribuyentes antes de la fecha mencionada, siempre que por el anticipo se haya pagado
el IVA y no se hubiera disminuido con antelacin.
A47
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Supuesto en que el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios podr acreditarse contra el ISR, IVA o IA
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica con actividades empresariales que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales y que efecta pagos provisionales mensuales, desea determinar el importe a cargo que tendr que pagar en su
declaracin provisional correspondiente a enero de 2002.
Cabe sealar que la persona fsica opt por que le trasladaran el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios en
un comprobante fiscal, debido a que no cumpli los requisitos que establece la regla 14.1, rubro A, de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
DATOS
Impuestos de enero:
q
ISR
IVA
q Retenciones de salarios
q Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
q Crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente
o del retenido a terceros
q
$25,800
$14,300
$13,480
$3,000
$6,800
DESARROLLO
Determinacin del pago provisional de enero.
ISR
$25,800
(+) IVA
14,300
(+) Retenciones de salarios

(=) Total de impuestos
()
Crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente
o del retenido a terceros1
(=) Impuesto por pagar

()
Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
(=) Cantidad por pagar
13,480
$53,580
6,800
$46,780
3,000
$43,780
Nota
1. El tercer prrafo del artculo 115 de la Ley del ISR seala que a partir del 1o. de enero de 2002, el crdito al salario slo podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente o del retenido a terceros.
A48
Fiscal
COMENTARIO
La regla 14.1 de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002 seala que los contribuyentes que expidan comprobantes trasladando en forma expresa y por separado
el IVA, que ampare la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes muebles a que se refiere la fraccin I del artculo octavo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002, cumplirn con la obligacin de cerciorarse de los datos de la persona a cuyo favor se expidan dichos
comprobantes, siempre que cumplan lo establecido en el rubro A de la citada regla.
Sin embargo, podrn optar por expedir un comprobante con todos los requisitos fiscales, trasladando el impuesto
a la venta de bienes y servicios suntuarios, en sustitucin de los requisitos que establece el rubro A de la regla 14.1.
En este caso, las personas morales o fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales y profesionales
podrn acreditar dicho impuesto contra el IVA, ISR a su cargo o el IA.
Conviene sealar que el acreditamiento proceder en la proporcin en que la erogacin sea deducible para
efectos del ISR. Al respecto, es importante destacar que conforme al cuarto prrafo del artculo octavo de las
disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, el impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios se causa slo en las operaciones que se efecten con el pblico en general; por ello,
consideramos que si una persona con actividades empresariales o profesionales permite el traslado de este
impuesto a fin de no cumplir con los requisitos mencionados en el rubro A de la regla 14.1, y por tal motivo procede
al acreditamiento del impuesto contra el IVA, ISR a su cargo o el IA, la autoridad no debe limitar el acreditamiento en
la proporcin en que la erogacin sea deducible para efectos del ISR, pues la persona que permiti el traslado de
100% del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios no es sujeto de este impuesto y por ello tambin se le
debe permitir la recuperacin va acreditamiento de 100% del impuesto que pag.
FUNDAMENTO
Artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002, y regla 14.1 de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
CASO 2
Caso en que se est obligado a trasladar el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, aun cuando se
solicite la separacin del IVA
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el impuesto a la venta de bienes
y servicios suntuarios que deber trasladar a la Comisin Nacional de Derechos Humanos, por la venta de televisiones
con pantalla plana de ms de 25 pulgadas, aun cuando la dependencia le entreg copia de la cdula de identificacin
fiscal.
DATOS
q
Precio pactado de las televisiones con pantalla plana de ms de 25 pulgadas,

incluye IVA al 15%
q Tasa del impuesto a la venta de bienes suntuarios
$184,000
5%
A49
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin de la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
Precio pactado del equipo de cmputo, incluye IVA al 15%
$184,000
() Factor
1.15
(=) Base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$160,000
2. Determinacin del impuesto a la venta de bienes suntuarios.

Base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
(x)
$160,000
Tasa del impuesto
5%
(=) Impuesto a la venta de bienes suntuarios
$8,000
3. Determinacin del precio de los bienes y servicios suntuarios.

Precio pactado de la venta, incluye IVA al 15%
$184,000
(+) Impuesto a la venta de bienes suntuarios
8,000
(=) Precio de los bienes y servicios suntuarios
$192,000
COMENTARIO
La regla 14.1 de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002 establece que los contribuyentes que estn obligados al pago del impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios por los actos o actividades con el pblico en general que seala la fraccin I del artculo octavo
de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, cuando expidan comprobantes
a nombre de alguna dependencia de los poderes Legislativo, Judicial o Ejecutivo de la Federacin, as como de
sus rganos desconcentrados u organismos descentralizados, los tribunales administrativos, el Instituto Federal
Electoral, la Comisin Nacional de Derechos Humanos, de las entidades federativas o de los municipios, as como
de sus rganos desconcentrados u organismos descentralizados, se causar el impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios, aun cuando se solicite la separacin del IVA.
Por ello, cuando se traslade dicho impuesto no sern exigibles los requisitos que indica el rubro A de la citada regla,
excepto la entrega de la cdula de identificacin fiscal.
FUNDAMENTO
Artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002,
y regla 14.1 de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002.
CASO 3
Determinacin del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios cuando el impuesto est incluido en el
precio pactado
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica desea determinar el monto del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que le trasladaron por haber adquirido una agenda electrnica.
A50
Fiscal
DATOS
q
Precio pactado de la agenda electrnica, incluye IVA al 15% y el impuesto

a la venta de bienes y servicios suntuarios
q Tasa del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$840
5%
DESARROLLO
1. Determinacin de la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, as como la del impuesto al
valor agregado.
Precio pactado de la agenda electrnica, incluye IVA al 15% y el
impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$840
() Factor aplicable para conocer la base
1.20
(=) Base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios y

del impuesto al valor agregado
$700
Nota
1. El factor se integra de 15% del IVA y el 5% del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
2. Determinacin del impuesto al valor agregado.

(x)
Base del impuesto al valor agregado
$700
Tasa del IVA
15%
(=) Impuesto al valor agregado
$105
3. Determinacin del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.

(x)
$700
Tasa del impuesto
5%
(=) Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$35
4. Determinacin del precio de los bienes y servicios gravados del impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios.
Base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios y
del impuesto al valor agregado
$700
(+) Impuesto al valor agregado
105
(+) Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
35
(=) Precio pactado de la agenda electrnica
$840
COMENTARIO
Se muestra el procedimiento que debern seguir los contribuyentes del impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios que establece la fraccin I del artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de
la Federacin para 2002, para determinar el citado impuesto.
Asimismo, la regla 14.1, rubro B, de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002 seala que dichos contribuyentes debern incluir el impuesto en el precio en que los bienes
y servicios se ofrezcan, salvo en el caso de automviles.
FUNDAMENTO
para 2002, y regla 14.1, rubro B, de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones
a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
A51
Fiscal
CASO 4
Modelo del escrito que debern presentar los contribuyentes que adquieran bienes o servicios gravados del impuesto suntuario, cuando soliciten un comprobante fiscal
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del rgimen general de la Ley del ISR desea elaborar el modelo del escrito que deber presentar por
la adquisicin de bienes y servicios suntuarios, con objeto de que no se le traslade el impuesto de los bienes y servicios
establecido en el artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
DATOS
De la empresa a cuyo favor se expide el comprobante:
q
Nombre
RFC
q Domicilio fiscal
Moreliana, SA de CV
MOR 981001 L96
Nautla, No. 25,
Col. Cerro de la Estrella,
Deleg. Iztapala,
CP 13850, Mxico, DF
De la persona que recibi el bien o servicio:

q
Nombre
Clave del RFC
q CURP
Del comprobante fiscal:
Juan Fernndez Ramrez

FERJ 680915 JP1
FERJ680915HDFFRN14
Nombre de la empresa que lo expide

RFC de la empresa que lo expide
q No. de folio
q Fecha de expedicin
Comercializadora Arfra, SA de CV
CAR 780507 AL2
10450
25 de enero de 2002
DESARROLLO
Modelo del escrito que debern presentar los contribuyentes que adquieran bienes o servicios gravados del
impuesto suntuario, cuando soliciten un comprobante fiscal.
Mxico, DF a 25 de enero de 2002.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Servicio de Administracin Tributaria
Juan Fernndez Ramrez, en representacin de la empresa Moreliana, SA de CV con Registro Federal de Contribuyentes MOR 981001 L96 y domicilio fiscal en Nautla No. 25, Colonia Cerro de la Estrella, Delegacin Iztapala, CP 13850, Mxico DF, hago saber lo siguiente:
En cumplimiento a lo dispuesto por el rubro A de la regla 14.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 20012002, manifiesto bajo protesta de decir verdad, que el valor de la operacin amparada con el comprobante fiscal
No. 10450 de la empresa Comercializadora Arfra, SA de CV, con Registro Federal de Contribuyentes
CAR780507AL2 expedido el 25 de enero de 2002, ser aplicado como deduccin para los fines del ISR y que el
monto del IVA trasladado correspondiente ser acreditado por la empresa Moreliana, SA de CV a cuyo favor se
expide el comprobante, hacindome sabedor de las penas en que incurrira al declarar con falsedad.
Atentamente
Juan Fernndez Ramrez
A52
Fiscal
COMENTARIO
Los contribuyentes que expidan comprobantes en los que trasladen en forma expresa y por separado el IVA, por
bienes y servicios gravados del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, cumplirn la obligacin de
cerciorarse de los datos de la persona a cuyo favor se expidan dichos comprobantes, cuando conserven copia de
la cdula de identificacin fiscal de la persona a la que se expida el comprobante y un escrito firmado por la
persona que recibe el bien o el servicio con los requisitos arriba sealados. Sin embargo, no ser necesario
obtener este escrito, cuando los pagos se realicen por personas morales mediante transferencia electrnica de
fondos de la cuenta de la persona a cuyo favor se expida el comprobante, a la cuenta de la persona que lo extienda,
ni cuando los pagos se efecten mediante cheque nominativo de la cuenta de la persona a cuyo favor se expida el
comprobante, para abono en cuenta de la persona que lo extienda y se encuentre impresa en el esqueleto del
cheque la clave del RFC del librador, debiendo conservar copia fotosttica del mismo.
Por ltimo, para efectos prcticos se recomienda que las personas que enajenen bienes y servicios gravados del
impuesto suntuario tengan a disposicin de los contribuyentes un modelo de este escrito, el cual se requisite por la
persona que solicite comprobantes con el IVA desglosado.
FUNDAMENTO
para 2002, y regla 14.1, rubro A, de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
CASO 5
Supuesto en que los intereses no forman parte de la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que adquiri un bien suntuario desea determinar el monto del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que deber pagar al momento de la adquisicin, as como el monto de la primera mensualidad, pues el
pago se va a realizar en cinco mensualidades.
DATOS
q
Precio pactado del bien suntuario, incluye IVA al 15% e impuesto a la venta
de bienes y servicios suntuarios al 5%
q Inters pactado que se pagar por cubrir el importe del bien en cinco mensualidades
q Tasa del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$36,000
$3,000
5%
DESARROLLO
1. Determinacin de la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
Precio pactado del bien suntuario, incluye IVA al 15% e impuesto a la venta
de bienes y servicios suntuarios al 5%
$36,000
() Factor
(=) Base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
1.20
1
$30,000
Nota
1. En caso de la enajenacin de bienes suntuarios, para calcular la base del impuesto, se considerar como valor el precio o la contraprestacin pactados, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos (excepto el IVA),
derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
A53
Fiscal
2. Determinacin del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
(x)
$30,000
Tasa del impuesto
5%
(=) Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
$1,500
3. Determinacin del monto del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que deber pagarse al momento de
la adquisicin, as como el monto de las mensualidades.
a) Determinacin del monto del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que deber pagarse
al momento de la adquisicin.
$1,500
b) Monto de cada mensualidad, sin incluir el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
Precio pactado del bien suntuario, incluye IVA al 15% e impuesto
a la venta de bienes y servicios suntuarios al 5%
() Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
(=) Precio pactado del bien suntuario, sin incluir el impuesto a la venta de bienes
y servicios suntuarios
(+) Intereses por pagar por la adquisicin del bien suntuario
(=) Total por pagar en mensualidades
$36,000
1,500
34,500
3,000
$37,500
() Cinco mensualidades
(=) Monto de cada mensualidad
$7,500
COMENTARIO
Para determinar la base del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que establece la fraccin I del
artculo octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, no se
considerarn los intereses que en su caso se generen; respecto a los pagos en parcialidades, siempre que los
contribuyentes paguen dicho impuesto por el valor total de la contraprestacin, excluyendo los intereses, en la
declaracin que corresponda conforme a la fecha de la operacin de que se trate.
En este caso, el impuesto se causa en el pago de la primera mensualidad y no en el momento en que se pague cada
una de stas.
FUNDAMENTO

para 2001-2002, y regla 14.2 de la de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones
a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
A54
Fiscal
CASO 6
Monto del crdito al salario que un empleador podr considerar como deduccin en enero de 2002, debido a que
tom la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR, que tom la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, desea determinar el monto del crdito al salario que podr considerar como deduccin en
enero de 2002.
En enero de 2002, los trabajadores no percibieron prestaciones adicionales a su sueldo.
DATOS
Del mes de enero:

q
Sueldo mensual gravado del trabajador 1

q Sueldo mensual gravado del trabajador 2
q
$1,500
$2,000
$2,400
Proporcin de subsidio
0.80
Determinacin de la proporcin de subsidio acreditable, segn procedimiento de la Ley del ISR para 2002:
Unidad (1)
() Proporcin para determinar el subsidio acreditable
0.80
(=) Diferencia
0.20
(x) 2
(=) Subsidio no acreditable
0.40
Unidad (1)
() Subsidio no acreditable
0.40
(=) Subsidio acreditable
0.60
Tasa del impuesto sustitutivo del crdito al salario
3%
A55
Fiscal
DESARROLLO
I. Determinacin del monto del crdito al salario pagado en efectivo a los trabajadores, en enero de 2002.
1. Determinacin del impuesto segn la tarifa del artculo 113.
Trabajador 1
Base gravable (sueldo mensual)
Trabajador 2
Trabajador 3
$1,500
$2,000
$2,400
429
429
429
$1,071
$1,571
$1,971
()
Lmite inferior de la tarifa del artculo 113
(=)
Excedente sobre el lmite inferior
(x)
% por aplicar sobre el excedente del lmite inferior
10%
10%
10%
(=)
Impuesto marginal
$107
$157
$197
(+)
Cuota fija
13
13
13
(=)
Impuesto segn la tarifa del artculo 113
$120
$170
$210
$1,500
$2,000
$2,400
429
429
429
$1,071
$1,571
$1,971
2. Determinacin del subsidio acreditable.

()
Lmite inferior de la tabla del artculo 114
(=)
(x)
% por aplicar sobre el excedente del lmite inferior,

segn la tarifa del artculo 113
10%
10%
10%
(=)
Impuesto marginal
$107
$157
$197
(x)
% de subsidio sobre impuesto marginal
50%
50%
50%
(=)
Subsidio sobre impuesto marginal
$53
$78
$98
(+)
Cuota fija de subsidio
(=)
Subsidio total
$59
$84
$104
(x)
Proporcin de subsidio acreditable
0.60
0.60
0.60
(=)
Subsidio acreditable
$35
$50
$62
1,500
$2,000
$2,400
$352
$352
$352
$120
$170
$210
35
50
62
3. Determinacin del crdito al salario.

Base gravable
()
Aplicacin de la tabla del artculo 115
(=)
Crdito al salario
4. Determinacin del impuesto por retener.

()
(=)
Impuesto sobre salarios antes del crdito al salario
$85
$120
$148
()
Crdito al salario
352
352
352
(=)
Impuesto sobre sueldos por retener (o crdito al

salario por devolver)
$(267)
$(232)
$(204)
Crdito al salario pagado en efectivo a los trabajadores
A56
$703
Fiscal
II. Determinacin de la base del impuesto sustitutivo del crdito al salario correspondiente a enero de 2002.
$1,500
(+) Sueldo mensual gravado del trabajador 2
2,000
2,400
(=) Base del impuesto sustitutivo del crdito al salario correspondiente

a enero de 2002
$5,900
III. Determinacin del impuesto sustitutivo correspondiente a enero de 2002.

Base del impuesto sustitutivo del crdito al salario correspondiente
a enero de 2002
(x)
$5,900
(=) Impuesto sustitutivo del crdito al salario
3%
$177
Nota
1. Conviene sealar que las personas que efecten pagos por salarios y en general por prestar un servicio personal subordinado, podrn optar por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, siempre que no efecten la disminucin del crdito al salario pagado a sus trabajadores. Para efectos del caso prctico, el contribuyente tom esta opcin.
IV. Clculo del monto del crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente o del retenido a terceros en el pago provisional de 2002.
()
$703
Impuesto sustitutivo del crdito al salario
177
(=) Crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente
o del retenido a terceros
$526
V. Clculo del monto del crdito al salario que un empleador podr considerar como deduccin en enero de 2002.
()
()
$703
o del retenido a terceros en el pago provisional de enero de 2002
$526
Crdito al salario que un empleador podr considerar como deduccin
$177
COMENTARIO
Se muestra la mecnica que debern seguir los contribuyentes que hayan optado por no pagar el impuesto
sustitutivo del crdito al salario; para ello no efectuarn la disminucin del crdito al salario entregado a sus
trabajadores conforme a los artculos 116, 117 y 120 (consideramos que en lugar de este ltimo debe ser artculo
119) de la Ley del ISR. Pero, s podrn disminuir del ISR a su cargo o del retenido a terceros el monto en el que el
crdito exceda del impuesto sustitutivo del crdito al salario.
Adems, en la regla 3.6.35 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002 se indica que para efectos de la fraccin I del artculo 32 de la Ley del ISR, los contribuyentes
que optaron por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, podrn considerar como deduccin el monto
del crdito al salario que no tuvieron derecho a disminuir del ISR a su cargo o del retenido a terceros, como se
muestra en el ejemplo.
Por ltimo, los contribuyentes que ejerzan la opcin podrn optar por pagar el crdito al salario a sus trabajadores
en la misma fecha en que efecten los pagos por sueldos y salarios, en los trminos de la regla 3.6.35.
FUNDAMENTO
Artculos tercero y cuarto de las disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR,
y regla 3.6.35 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la
A57
Fiscal
CASO 7
Supuesto en que el total del crdito al salario entregado a los trabajadores podr considerarse como gasto deducible para efectos del ISR, ya que se ejerci la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR y que ejerci la opcin de no pagar el impuesto
sustitutivo del crdito al salario, desea saber el tratamiento que deber darle al total del crdito al salario que entreg a
sus trabajadores en enero de 2002.
La persona moral tiene obligacin de realizar pagos provisionales mensuales.
En enero de 2002, los trabajadores no percibieron prestaciones adicionales a su sueldo.
DATOS
Del mes de enero:
q

$1,500
$9,000
$10,000
Proporcin de subsidio
0.70
Determinacin de la proporcin de subsidio acreditable, segn procedimiento de la Ley del ISR para 2002:
Unidad (1)
() Proporcin para determinar el subsidio acreditable
0.70
(=) Diferencia
0.30
(x) 2
(=) Subsidio no acreditable
0.60
Unidad (1)
() Subsidio no acreditable
0.60
(=) Subsidio acreditable

q
40
3%
DESARROLLO
I. Determinacin del monto del crdito al salario pagado en efectivo a los trabajadores, as como el impuesto retenido
por sueldos en enero de 2002.
1. Determinacin del impuesto segn la tarifa del artculo 113.
$1,500
$9,000
$10,000
429
8,915
8,915
()
Lmite inferior de la tarifa del artculo 113
(=)
$1,071
$85
$1,085
(x)
% por aplicar sobre el excedente del lmite inferior
10%
33%
33%
(=)
Impuesto marginal
$107
$28
$358
(+)
Cuota fija
(=)
A58
13
1,534
1,534
$120
$1,562
$1,892
Fiscal
2. Determinacin del subsidio acreditable.
()
Lmite inferior de la tabla del artculo 114
(=)
(x)
$1,500
$9,000
$10,000
429
8,915
8,915
$1,071
$85
$1,085
% por aplicar sobre el excedente del lmite inferior,

segn la tarifa del artculo 113
10%
33%
33%
(=)
Impuesto marginal
$107
$28
$358
(x)
% de subsidio sobre impuesto marginal
50%
40%
40%
(=)
Subsidio sobre impuesto marginal
$53
$11
$143
(+)
Cuota fija de subsidio
767
767
(=)
Subsidio total
$59
$778
$910
(x)
Proporcin de subsidio acreditable
0.40
0.40
0.40
(=)
$24
$311
$364
1,500
$9,000
$10,000
$352
$154
$154
$120
$1,562
$1,892
3. Determinacin del crdito al salario.

Base gravable
()
Aplicacin de la tabla del artculo 115
(=)
Crdito al salario
4. Determinacin del impuesto por retener.

()
24
311
364
(=)
Impuesto sobre salarios antes del crdito al salario
$96
$1,251
$1,528
()
Crdito al salario
352
154
154
(=)
Impuesto sobre sueldos por retener (o crdito al salario

por devolver)
$(256)
$1,097
$1,374
$256
Impuesto retenido por sueldos
$2,471
II. Determinacin de la base del impuesto sustitutivo del crdito al salario correspondiente a enero de 2002.
$1,500
9,000
10,000

a enero de 2002
$20,500
III. Determinacin del impuesto sustitutivo correspondiente a enero de 2002.

Base del impuesto sustitutivo del crdito al salario correspondiente
a enero de 2002
(x)
$20,500
(=) Impuesto sustitutivo del crdito al salario
3%
$615
A59
Fiscal
Nota
1. Conviene sealar que las personas que efecten pagos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, podrn optar por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, siempre que no efecten la disminucin del crdito al
salario pagado a sus trabajadores. Para efectos de este caso prctico, el contribuyente tom esta opcin.
IV. Clculo del monto del crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente o del retenido a
terceros en el pago provisional de enero de 2002.
()
Impuesto sustitutivo del crdito al salario
$256
615
(=) Crdito al salario que podr disminuirse del ISR a cargo del contribuyente
$0
Nota
1. Cuando el monto del crdito al salario pagado a los trabajadores sea mayor que el monto del impuesto sustitutivo del crdito al salario, los contribuyentes que ejerzan la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo podrn disminuir del ISR a su cargo o del retenido a
terceros nicamente el monto en el que el crdito exceda del impuesto sustitutivo, siempre que se cumplan los requisitos que establece el artculo 119 de la Ley del ISR.
V. Clculo del monto del crdito al salario que un empleador podr considerar como gasto deducible para efectos
del ISR en enero de 2002.
()
(=) Crdito al salario que un empleador podr considerar como gasto deducible
para efectos del ISR
$256
0
$256
COMENTARIO
Se muestra el procedimiento que debern seguir los contribuyentes que hayan optado por no pagar el impuesto
sustitutivo del crdito al salario, conforme a lo que establece la regla 3.6.35 de la Vigsima Segunda Resolucin de
modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, misma que seala que se podr considerar
como gasto deducible para determinar el ISR del ejercicio, el monto del crdito al salario que no haya sido
disminuido contra el ISR del contribuyente o del retenido a terceros, por haber ejercido la citada opcin, siempre
que el crdito al salario no exceda del impuesto sustitutivo del crdito al salario causado en el mismo ejercicio.
FUNDAMENTO
Artculos tercero y cuarto transitorio de las disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR,
y regla 3.6.35 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin
A60
Fiscal
CASO 8
Base para determinar el impuesto sustitutivo del crdito al salario
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR y que efecta pagos por salarios y en general por
la prestacin de un servicio personal subordinado, desea calcular la base para determinar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario correspondiente a enero.
DATOS
Datos de enero de 2002:
q
q
Salarios y dems prestaciones en efectivo o especie gravadas para ISR

Honorarios a un miembro del consejo directivo que presta un servicio
personal subordinado en la empresa
$657,034
$79,218
DESARROLLO
Determinacin de la base del impuesto sustitutivo del crdito al salario correspondiente a enero de 2002.
Salarios y dems prestaciones en efectivo o especie gravadas para ISR
$657,034
(+) Honorarios a un miembro del consejo directivo que presta un servicio personal
subordinado en la empresa
79,218

a enero de 2002
$736,252
COMENTARIO
Se muestra la mecnica para calcular la base del impuesto sustitutivo del crdito al salario; para ello se
consideran erogaciones por la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones
en efectivo o en especie que paguen las personas fsicas o morales, as como las erogaciones que para los efectos
de la Ley del ISR se asimilen a salarios.
Por otro lado, en la regla 15.1 de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2001-2002 se indica que se entiende por prestaciones en efectivo o en especie gravadas del impuesto
sustitutivo, aquellas que conforme a la Ley del ISR se encuentren tambin gravadas con este ltimo impuesto. Al
respecto, los conceptos asimilados a salarios slo se considerarn gravados cuando la Ley del ISR prevea que se
les pueda aplicar el crdito al salario.
Los conceptos que se asimilan a salarios y forman parte de la base son los sealados en la fraccin I del artculo
110 de la Ley del ISR; no obstante, debe tomarse en consideracin que para las personas fsicas que perciban
ingresos por honorarios por ser miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra
ndole, as como honorarios por ser administradores, comisarios y gerentes generales y que adems tengan
relacin laboral en la empresa, el impuesto se calcular aplicando al total de los ingresos la tarifa del artculo 113 y
las tablas de los artculos 114 y 115 de la Ley del ISR.
FUNDAMENTO
Artculos tercero y cuarto de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, y regla 15.1
de la Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin de modificaciones a la
A61
Fiscal
CASO 9
Modelo del recibo de nmina y adenda de enero de un trabajador, debido a que el retenedor tom la opcin de no
pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea elaborar los recibos de nmina de enero de
su nico trabajador, debido a que tom la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario.
DATOS
q
Premio quincenal por asistencia

q Premio quincenal por puntualidad
q Sueldo diario
50
50
$73.33

q Crdito al salario aplicado en el mes (segn tabla del artculo 115)
q Crdito al salario pagado en efectivo conjuntamente con el sueldo
de la primera quincena
q Cuotas obreras al IMSS
q No. de das laborados
q Faltas del periodo
q
1a. Qna.
$105
$31
$176
2da. Qna.
$105
$31
$176
$(102)
$27
15
0
$(102)
$27
15
1
Del trabajador:
q
Nombre
Clave del RFC
q CURP
Carlos Zavala Montes

ZAMC 610201 K76
ZAMC610201HDFZMR12
DESARROLLO
1. Modelo de recibos de nmina del mes de enero de un trabajador, cuando el retenedor tom la opcin de no pagar el
impuesto sustitutivo del crdito al salario.
a) Expedido en la primera quincena de enero de 2002 (por error no se aplic lo dispuesto en la fraccin VI del
artculo 119 de la Ley del ISR).
A62
Fiscal
b) Expedido en la segunda quincena de enero de 2002 (se opt por lo dispuesto en la regla 3.6.35 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002).
c) Adenda del mes de enero de 2002, identificando el monto total aplicado del crdito al salario, as como el que se
pag en efectivo.
A63
Fiscal
COMENTARIO
Los retenedores que tomen la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario adems de que
pueden considerar como gasto deducible el monto del crdito al salario no disminuido contra el ISR a cargo del
propio contribuyente o el retenido a terceros, en lugar de pagar mensualmente a los trabajadores en nmina
separada y en fecha distinta a la que se paga el salario, el monto del crdito al salario por devolver al trabajador,
podrn aplicar el crdito al salario a sus trabajadores en la misma fecha en que efecten el pago de los sueldos y
salarios que correspondan a los mismos.
Para ello, a partir de febrero de 2002, debern identificar plenamente y como concepto separado en la nmina en
que se paguen los salarios y en los recibos que recaben de los trabajadores, el monto del crdito al salario que
corresponda al periodo que se paga; adems, respecto al crdito al salario correspondiente a enero, a ms tardar
en febrero del mismo ao, se deber reflejar mediante un adenda de la nmina del contribuyente, el monto total
aplicado, identificando el que se acredit contra el ISR a cargo del trabajador, as como el que se pag en efectivo.
FUNDAMENTO
Artculos tercero y cuarto de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, y regla 3.6.35 de la
Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
CASO 10
Pago provisional de IVA de enero de 2002, cuando se haya tomado la opcin de aplicar la mecnica vigente al 31
de diciembre de 2001
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el pago provisional de IVA de
enero de 2002 con el procedimiento que estuvo vigente al 31 de diciembre de 2002, debido a que ejerci la opcin que
establece la regla 11.10 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002.
DATOS
De enero de 2002:
q
Valor de los actos o actividades gravados al 15%

q Retenciones de IVA
q IVA acreditable
q
$100,000
$55,000
0
$12,500
DESARROLLO
1. Determinacin del impuesto causado.
a) Tasa al 15%.
(x)
Tasa de IVA
(=) IVA trasladado al 15%
A64
$100,000
15%
$15,000
Fiscal
b) Tasa al 0%.
(x)
$55,000
Tasa de IVA
0%
(=) IVA trasladado al 0%
$0
c) Impuesto causado.
IVA trasladado al 15%
$15,000
(+) IVA trasladado al 0%
(=) Impuesto causado
$15,000
2. Determinacin del pago provisional de IVA del mes de enero.

Impuesto causado
()
Retenciones de IVA
()
IVA acreditable1
()
Saldo a favor pendiente de acreditar2
$15,000
0
12,500
0
(=) IVA del periodo a cargo (o a favor)
$2,500
Notas
1. El IVA acreditable del periodo se determin de acuerdo con la mecnica establecida en el artculo 4o. de la Ley del IVA, vigente en
2001.
2. Para que proceda el acreditamiento del saldo a favor del ejercicio fiscal de 2001, primero debe presentarse la declaracin anual
donde se refleje dicho saldo a favor, de acuerdo con el artculo 6o. de la Ley del IVA.
COMENTARIO
Los contribuyentes del IVA podrn optar por aplicar durante los meses de enero y febrero de 2002 las disposiciones
de la Ley del IVA vigentes al 31 de diciembre de 2001, en sustitucin de lo dispuesto por el artculo sptimo
transitorio de la Ley del Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002, mismo que establece, entre otras
cosas, un esquema ms justo pero ms complicado, administrativamente, para el pago del impuesto denominado
flujo de efectivo, el cual seala la obligacin de pagar el impuesto cuando efectivamente se cobren las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Por lo que respecta al acreditamiento del IVA as como a
la retencin, se efectuarn en el momento en que se pague el precio o contraprestacin y sobre el monto de lo
efectivamente pagado.
Asimismo, los contribuyentes que ejerzan esta opcin debern cumplir ciertos requisitos que seala la regla 11.10
de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, y
regla 11.10 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001-2002.
CASO 11
Requisitos que debern contener los recibos de honorarios expedidos por personas fsicas que presten servicios personales independientes para efectos del IVA e ISR
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que presta servicios personales independientes a una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR, desea conocer los requisitos que deber contener el recibo de honorarios que habr de expedir, ya
que la persona moral va a cubrir el total de la contraprestacin pactada en dos partes.
A65
Fiscal
DESARROLLO
1. Requisitos que debern contener los recibos de honorarios expedidos por personas fsicas que presten servicios
personales independientes, para efectos del IVA e ISR.
Contener impresos los datos de identificacin del impresor (RFC, nombre, domicilio y en su caso, telfono) y fecha de
publicacin en el DOF de la autorizacin
o el nmero de oficio y fecha en la cual
conste la autorizacin para imprimir comprobantes fiscales, con letra no menor de
tres puntos.
Contener impreso el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal de

contribuyentes de quien
expida el comprobante.
Sealar en forma expresa que el pago de

Incluir clave del registro la contraprestacin se
federal de contribuyen- hace en una sola
exhibicin.
tes de la persona a
favor de quien se
expida.2
Contener impreso
el nmero de folio.
Incluir
leyenda
impresa.3
Contener
impresa la
fecha de
impresin.
Contener impresa la
leyenda La reproduccin no autorizada de este
comprobante constituye un delito en trminos de las
disposiciones fiscales, con letra no menor de tres puntos.
Indicar lugar y
Contener
impresa la c- fecha de expedicin.
dula de identificacin fiscal
reproducida
en 2.75 por
5 cm.
Contener la
Sealar
Incluir firma de
leyenda, ya
descripcin
la persona que
sea escrita,
expide el recibo. mediante se- del servicio.
llo o impresa,
cuando haya
retencin de
IVA.1
Indicar valor unitario

consignado en nmero e importe total
consignado en nmero o letra, as como el
monto de los impuestos que deban trasladarse.
Notas
1. Debido a que la fraccin VI del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin sustituye a
lo establecido en la fraccin III del artculo 32 del CFF, se entiende que no hay obligacin de manifestar dicha leyenda; sin embargo,
en nuestra opinin, s debe incluirse.
2. En su caso, se deber sealar la clave del registro de afiliacin patronal en el IMSS.
3. Cuando el importe total del ingreso se cobre en partes, nicamente se debern expedir recibos por el importe de cada cantidad cobrada.
A66
Fiscal
COMENTARIO
Los contribuyentes obligados al pago del IVA debern expedir comprobantes fiscales donde se traslade el IVA en forma
expresa y por separado. Al respecto, el artculo sptimo, fraccin VII, de las disposiciones transitorias de la Ley de
Ingresos de la Federacin para 2002, establece que en dichos comprobantes fiscales deber sealarse en forma
expresa si el pago de la contraprestacin se hace en una sola exhibicin o en parcialidades, adems de otros requisitos.
Sin embargo, conforme a la regla 11.9 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002, los contribuyentes que presten servicios personales independientes, y en el
caso de los servicios de suministro de agua y de recoleccin de basura proporcionados por el Distrito Federal,
estados, municipios y organismos descentralizados, as como por concesionarios, permisionarios y autorizados
para proporcionar tales servicios, cada pago que reciban se considerar como una sola exhibicin y no como una
parcialidad.
Cabe sealar que los contribuyentes que antes del 1o. de enero de 2002 tributaban en el rgimen de honorarios o
actividades empresariales de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga y cuenten con comprobantes que
renen todos los requisitos fiscales, podrn continuar utilizando los comprobantes impresos hasta agotarlos o
hasta que termine la vigencia establecida en ellos, lo que suceda primero. Para ello debern agregar con letra
manuscrita, sello o a mquina, la leyenda efectos fiscales al pago, sin que dicha circunstancia implique la
comisin de infracciones o delitos de carcter fiscal.
FUNDAMENTO
Artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, sptimo, fraccin VII, de las disposiciones
transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, 133, fraccin III, de la nueva Ley del ISR,
y 103 del Reglamento de la Ley del ISR, as como reglas 2.4.1, 2.4.17, 5.1.11 y 11.9 de la Resolucin
A67
Fiscal
Medidas fiscales por implantar en forma inmediata,

ante la reforma fiscal 2002
(Segunda parte)
Introduccin
Aviso al RFC para tributar en el rgimen intermedio
Derivado de un gran nmero de nuevas disposiciones

fiscales y ante la diversidad de dudas que se han originado entre los contribuyentes, en esta segunda parte del
tema hemos detectado que existen otros puntos sobresalientes, adicionales a los comentados en la edicin
anterior, sobre los cuales los contribuyentes debern
poner especial atencin a fin de cumplir cabalmente a
partir de 2002 con las obligaciones establecidas en diversas leyes fiscales, y cuyas medidas es importante
aplicar inmediatamente.
La Ley del ISR vigente para el ao 2002, contiene un

nuevo esquema aplicable a las personas fsicas denominado rgimen intermedio de las personas fsicas con
actividades empresariales, en el que, opcionalmente,
pueden tributar aquellos contribuyentes que exclusivamente realicen actividades empresariales y cuyos ingresos en el ao inmediato anterior no hubieran rebasado
$4000,000.00.
Pago con cheque nominativo
A partir del 1o. de enero del presente ao, uno de los requisitos que las deducciones autorizadas deben reunir
para que los contribuyentes tengan derecho a aplicarlas
en el clculo del ISR del ejercicio, es que el pago se realice con cheque nominativo, con tarjeta de crdito, de
dbito o de servicios, o a travs de los monederos
electrnicos que al efecto autorice el SAT, o mediante
traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas
de bolsa cuando el monto de la erogacin exceda de
$2,000.00.
Cabe sealar que la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, estableca la obligacin de emitir cheques nominativos cuando los contribuyentes hubieran
obtenido en el ao de calendario inmediato anterior ingresos superiores a $1304,692.00 y el monto del cheque hubiera excedido de $6,694.00.
Con esta nueva obligacin, los contribuyentes tendrn
que ser cuidadosos con el manejo de sus pagos para no
perder el derecho de aplicar la deduccin correspondiente.
A68
Sin embargo, las autoridades hacendarias no han dado

a conocer la clave de obligacin fiscal correspondiente
a este nuevo rgimen con la cual los contribuyentes
puedan acreditar que les son aplicables las disposiciones contenidas en el mismo. Confiamos en que pronto
la SHCP la publique, ya que los avisos de inscripcin o
de aumento y disminucin de obligaciones fiscales se
deben presentar dentro del mes siguiente al da en que
se realicen las situaciones jurdicas o de hecho previstas
en la ley.
Aviso de inscripcin al RFC de las personas fsicas

que obtengan ingresos por intereses
De acuerdo con el artculo 161 de la nueva Ley del ISR,

las personas fsicas que obtengan ingresos por intereses tendrn la obligacin de solicitar su inscripcin al
RFC. Para ello, contarn con un plazo de dos meses
contados a partir de la entrada en vigor del citado ordenamiento.
Cabe sealar que esta obligacin no ser aplicable para
aquellos contribuyentes que slo reciban en el ejercicio
intereses hasta por un monto de $100,000.00; por lo que
en este supuesto considerarn las retenciones que les
efecten como pago definitivo.
Fiscal
Acumulacin de deudas perdonadas
Las personas morales que tributen en el rgimen general
de la Ley del ISR, a partir del 1o. de enero de 2002
debern poner especial cuidado en la determinacin de
sus ingresos acumulables, ya que conforme a lo dispuesto en la fraccin IV del artculo 18 de la nueva Ley del ISR,
se considerarn como tales los ingresos derivados de deudas no cubiertas por el contribuyente, en el mes en que se
consuma el plazo de prescripcin o en el mes en que se
cumpla el plazo a que se refiere el prrafo segundo de la
fraccin XVI del artculo 31 de la Ley del ISR.
Presentacin de declaraciones informativas

Una de las obligaciones que los contribuyentes tienen
que solventar en febrero del ao en curso, es la presentacin de las declaraciones informativas correspondientes
a la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31
de diciembre de 2001. Para tales efectos, aplicarn las
reglas y formatos que las disposiciones fiscales establecan para dicho ejercicio.
Lo anterior, con base en la fraccin VII del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, que
textualmente seala:
Los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones informativas correspondientes en los trminos
de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga,
debern presentar las declaraciones correspondientes al ejercicio que concluye el da anterior a la entrada
en vigor de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el
mes de febrero de 2002.
Lmite para tributar en el rgimen de pequeos

contribuyentes
Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y nicamente enajenen bienes o presten servicios
al pblico en general, podrn optar por tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes. Para tales efectos,
los ingresos derivados de la actividad empresarial y los
intereses del ejercicio inmediato anterior no debern rebasar el lmite de $1500,000.00.
Cabe destacar que aquellos contribuyentes que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin,
agencia, representacin, corredura, consignacin, distribucin, espectculos pblicos, o por la enajenacin
de mercancas de procedencia extranjera, no podrn tributar en este rgimen.
Opcin de aplicar hasta marzo, las disposiciones en

materia de IVA
Uno de los principales cambios que verificaron las disposiciones fiscales en materia de IVA, es que el impuesto se
causar o acreditar hasta que efectivamente se cobre o
pague, segn el caso.
Sin embargo, de acuerdo con la regla 11.10 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, publicada en el
Diario Oficial de la Federacin el pasado 16 de enero, los
contribuyentes tienen la opcin de aplicar las disposiciones contenidas en la Ley del IVA vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, en los meses de enero y febrero de
2002, y aplicar las nuevas disposiciones a partir del 1o.
de marzo del presente ao.
Pago de crdito al salario en la misma nmina

Mquinas registradoras de comprobacin fiscal
Los contribuyentes que opten por tributar en el rgimen
intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales y en el ao inmediato anterior hubieran obtenido ingresos superiores a $1000,000.00 sin exceder de
$4000,000.00, se encuentran obligados a utilizar mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos o
sistemas electrnicos de registro fiscal.
Entre las obligaciones que seala la Ley del ISR vigente,

es que los contribuyentes debern entregar mensualmente a los trabajadores en nmina separada y en fecha
distinta a la que se pague el salario, el importe del crdito
al salario previamente autorizado por la SHCP.
Cabe sealar que las operaciones que se deben registrar en estas mquinas, equipos o sistemas, son las que
se realicen con el pblico en general.
Cabe sealar que los contribuyentes que opten por no

pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, de
acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, podrn quedar liberados de
cumplir dicha obligacin y, por lo tanto, realizar las entregas de crdito al salario en la misma fecha en que efecten el pago de los sueldos y salarios correspondientes.
Conforme a la fraccin LXV del artculo segundo de las

disposiciones transitorias de la Ley del ISR, la citada obligacin entrar en vigor a los 90 das siguientes contados
a partir del 1o. de enero de 2002.
Por ltimo, para aplicar lo antes comentado debern cumplir los requisitos que para tal efecto establece la regla
3.6.35 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002,
adicionada mediante la Vigsima Primera Resolucin de
A69
Fiscal
modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002 (DOF 14/I/2002) y reformada mediante la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002 (DOF
16/I/2002).
provisional que corresponda en trminos de la fraccin I

del artculo 81 de la citada ley, de manera trimestral en
lugar de mensual.
(Vase el texto ntegro de esta regla en la seccin

Disposiciones al da, y comentarios a la misma en el
tema La SHCP publica reglas para aclarar dudas sobre
la reforma fiscal de 2002 de este Taller de Prcticas.)
Disminucin de prdidas en pagos provisionales
Pagos provisionales de IVA e IA en forma mensual

Las disposiciones contenidas en la Ley del ISR aplicables a partir de este ao, establecen que la mayora de
los contribuyentes tendrn que efectuar pagos provisionales de este impuesto en forma mensual.
Por otro lado, la Ley del IVA seala que los pagos provisionales de estos impuestos se enterarn por los mismos
periodos y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el ISR, a su vez, la Ley del IA establece que los
pagos de dicho impuesto sern mensuales, y cuando de
conformidad con la Ley del ISR deban efectuarse trimestralmente, los pagos de impuesto al activo tambin podrn realizarse en forma trimestral; razn por la cual los
contribuyentes que efecten pagos provisionales de ISR
mensuales realizarn dichos pagos de IVA e IA de manera
mensual.
Cabe sealar que una de las obligaciones que tienen los
contribuyentes que efecten pagos provisionales de IVA
en forma mensual, es la de realizar el ajuste semestral de
estos pagos, supuesto en el que encuadrarn todos los
contribuyentes que hagan enteros mensuales de ISR.
Los contribuyentes que efectuarn pagos provisionales
trimestrales conforme a la nueva Ley del ISR, nicamente
sern los que obtengan ingresos por el otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes inmuebles para casahabitacin.
Es importante considerar que de acuerdo con las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, se indica que los
contribuyentes que conforme a la Ley del Impuesto
sobre la Renta que se abroga, estaban obligados a
efectuar pagos provisionales trimestrales, los que tributaban en el rgimen de pequeos contribuyentes y los
que tributaban en el rgimen simplificado, realizarn los
pagos provisionales del impuesto sobre la renta a su
cargo y de las retenciones efectuadas, correspondientes
a los tres primeros meses del ejercicio fiscal de 2002,
mediante una sola declaracin que presentarn a ms
tardar el da 17 de abril de 2002. Asimismo, las personas
morales del nuevo rgimen simplificado de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, efectuarn el primer pago
A70
En el artculo 14 de la nueva Ley del ISR se dispone quepara efectos del clculo de los pagos provisionales, la
prdida fiscal de ejercicios anteriores que podrn disminuir las personas morales del rgimen general en cada
pago provisional ser la que resulte de dividir entre 12 la
prdida fiscal pendiente de aplicar al inicio del ejercicio,
actualizada, multiplicada por el nmero de meses a que
corresponda el pago provisional de que se trate.
En sustitucin de lo dispuesto en el prrafo anterior, las
personas morales podrn optar por disminuir la prdida
fiscal de ejercicios anteriores pendiente de disminuir, en
el por ciento que representaron los ingresos acumulables en el ejercicio anterior en el mismo periodo por el
cual se efecte el pago provisional, respecto del total de
los ingresos acumulables del ejercicio anterior, hasta
agotarla.
En virtud de que la opcin se deber ejercer a partir del
primer pago provisional que se efecte y no podr variarse durante el ejercicio, es importante que las personas
morales elijan la opcin ms conveniente en el pago provisional prximo a realizar.
Ingresos nominales en pagos provisionales

Como en aos anteriores, las personas morales calcularn la utilidad fiscal para el pago provisional multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda, por los
ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da
del mes al que se refiera el pago.
Sin embargo, los ingresos nominales a partir de 2002 se
calcularn en forma distinta a como se vena haciendo.
As, los ingresos nominales sern los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflacin acumulable.
Cabe sealar que conforme a la fraccin X del artculo 20
de la nueva Ley del ISR, se consideran ingresos acumulables los intereses devengados a favor en el ejercicio,
sin ajuste alguno.
Debido a lo anterior, en el clculo de los pagos provisionales se deber determinar el monto de los ingresos nominales de acuerdo con la nueva ley.
Fiscal
Pagos de conceptos asimilables a salarios
Quienes hagan las retenciones de ISR por conceptos
asimilados a salarios en los trminos de las fracciones II
a V del artculo 110 de la Ley del ISR, deben tener presente que podrn acreditar contra el impuesto que resulte a
cargo del contribuyente, el subsidio que en su caso
resulte aplicable en los trminos del artculo 114 de la
misma ley.
Es importante destacar que a partir de 2002 ya no se
considera la disminucin del crdito general.
Conceptos que integran el monto original de

las inversiones
Quienes efecten deducciones por inversiones, deben
considerar que a partir de 2002, el monto original de la inversin comprende, adems de los conceptos conocidos, el importe de las cuotas compensatorias.
As, el monto original de la inversin comprender el precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con
motivo de la adquisicin o importacin del mismo a excepcin del impuesto al valor agregado, as como las
erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportacin, manejo, comisiones
sobre compras y honorarios a agentes aduanales. Tratndose de inversiones en automviles, el monto original
de la inversin tambin incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje.
Nuevas reglas para la acumulacin y deduccin

de intereses moratorios
Las personas morales en rgimen general debern tomar
en cuenta que para efectos de determinar los ingresos
acumulables, en el caso de los intereses moratorios considerarn los que se hayan devengado; sin embargo, a
partir del cuarto mes se acumularn nicamente los efectivamente cobrados. Para estos efectos, se considera que
los ingresos por intereses moratorios que se perciban con
posterioridad al tercer mes siguiente a aquel en que el
deudor incurri en mora, cubren, en primer trmino, los
intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a aquel en que el deudor incurri en mora,
hasta que el monto percibido exceda al monto de los intereses moratorios devengados acumulados correspondientes al ltimo periodo citado.
Tratndose de los intereses moratorios derivados del incumplimiento de obligaciones, que se hubiesen devengado a favor del contribuyente con anterioridad al 1o. de
enero de 2002 y que no se hayan acumulado por no ha-
ber sido efectivamente percibidos, excepto cuando provengan de operaciones contratadas con personas
fsicas que no realicen actividades empresariales, con
residentes en el extranjero o con personas morales comprendidas en el ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, dichos intereses se acumularn cuando se expida el comprobante que los ampare o cuando se perciban en efectivo, bienes o servicios, lo que ocurra
primero.
De igual forma, para efectos de las deducciones, respecto a los intereses moratorios se debern considerar los
que se hayan devengado; sin embargo, a partir del cuarto mes slo se deducirn los efectivamente pagados.
Para estos efectos, se considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con posterioridad al tercer mes siguiente a aquel en que se incurri en mora,
cubren, en primer trmino, los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a aquel en que se
incurri en mora, hasta que el monto pagado exceda al
monto de los intereses moratorios devengados deducidos correspondientes al ltimo periodo citado.
Tratndose de los intereses moratorios derivados del incumplimiento de obligaciones, que se hubiesen devengado a cargo del contribuyente con anterioridad al 1o.
de enero de 2002, slo sern deducibles cuando se paguen, si no se hubiesen deducido en el momento en que
se devengaron.
El componente inflacionario de los crditos y de las deudas de los que deriven intereses moratorios devengados
con anterioridad al 1o. de enero de 2002, y que no se hubieran acumulado o deducido a dicha fecha, se calcular desde el mes en que se generaron dichos intereses y
hasta diciembre de 2001. El componente inflacionario
que resulte se sumar o se restar, segn el caso, del
monto del ajuste anual por inflacin acumulable o deducible, segn corresponda.
Registro contable de los ingresos para efectos del

ISR e IVA
Dada la diversidad que existe actualmente en cuanto a
las disposiciones fiscales, es recomendable que las personas morales del rgimen general tengan un registro
contable de los ingresos, el cual se regir, para efectos financieros, por los principios de contabilidad generalmente aceptados, y adicionalmente, llevar un control de los
ingresos que tome en cuenta las disposiciones de la Ley
del ISR y otro que atienda los sealamientos que para la
causacin del IVA establece el artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley del Ingresos de la Federacin, el cual indica que a partir del 1o. de enero de 2002
este impuesto se causar en el momento en que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el
monto de cada una de ellas.
A71
Informacin
de trascendencia
Plazos que vencen para cumplir determinadas
obligaciones fiscales, y disposiciones que
entran en vigor en enero de 2002
Considerando que en las leyes fiscales se encuentran dispersas un gran nmero de obligaciones fiscales, a continuacin presentamos una recopilacin de aquellas que debern cumplirse durante enero de este ao.
Vencimiento
del plazo
Obligacin por cumplir
Fundamento
CFF
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los impresores autorizados presenten ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente o la Administracin
Central Jurdica de Grandes Contribuyentes, segn corresponda, escrito en el que bajo protesta de decir verdad, declaren que renen los requisitos actuales para continuar imprimiendo comprobantes fiscales.
Regla 2.4.2, segundo prrafo, de la Resolucin

Miscelnea Fiscal para
2001-2002.
31 de enero de 2002
Plazo para que las personas autorizadas a imprimir comprobantes fisRegla 2.4.3, rubro E, de la
cales proporcionen en medios magnticos, la informacin relativa a los Resolucin Miscelnea
datos de identificacin de sus clientes, as como el nmero de compro- Fiscal para 2001-2002.
bantes y folio de los mismos, respecto de los que hayan impreso en los
seis meses anteriores, aun cuando no hubieran efectuado impresin de
comprobante alguno.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes que cuentan con autorizacin Regla 2.4.4, rubro F, de la
para imprimir sus propios comprobantes fiscales, proporcionen en me- Resolucin Miscelnea
dios magnticos la informacin relativa al nmero de folio y de serie, en Fiscal para 2001-2002.
su caso, respecto de todos los comprobantes fiscales expedidos en los
seis meses anteriores.
LISR1
31 de enero de 2002
Plazo para que los empleadores proporcionen a las personas que les
Artculo 83, fraccin III, de
hubieran prestado servicios personales subordinados, constancias de
la Ley del ISR.
remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas en el ao de calendario anterior.
31 de enero de 2002
Plazo para que las instituciones fiduciarias que tengan operaciones en Artculo 93, tercer prrafo,
de la Ley del ISR.
fideicomiso, por las que se otorgue el uso o goce temporal de inmuebles, proporcionen a quienes correspondan los rendimientos, constancia de los rendimientos disponibles, de los pagos provisionales efectuados y de las deducciones correspondientes al ejercicio fiscal de 2001.
31 de enero de 2002
Plazo para que las personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes, conforme a la Ley del ISR, presenten declaracin de pago correspondiente al segundo semestre de 2001.
Artculo 119-, fraccin VI,

de la Ley del ISR.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes que hayan efectuado en el

ao de calendario anterior el pago de los intereses a que se refiere el
captulo VIII del ttulo de las personas fsicas de la Ley del ISR, presenten declaracin en la que proporcionen informacin sobre el monto de
dichos intereses.
Artculo 127, fraccin III,

de la Ley del ISR.
A72
Legal-Empresarial
Fiscal
Vencimiento
del plazo
Fundamento
31 de enero de 2002
Plazo para que las personas fsicas que obtengan ingresos por ganancia cambiaria e intereses, en los trminos del artculo 134 de la Ley del
ISR, presenten declaracin de pago provisional correspondiente al segundo semestre de 2001.
Artculo 134-A de la Ley

del ISR.
31 de enero de 2002
Para efectos de acreditar que la estancia de un residente en el extranjero, que presta un servicio personal subordinado en territorio nacional,
fue menor a 183 das naturales, consecutivos o no, en un periodo de 12
meses, la persona residente en Mxico emitir en forma trimestral a
cada uno de los residentes en el extranjero que hubieran prestado servicios personales subordinados en sus instalaciones, constancia en la
que indicar los datos a que se refiere el registro sealado, en el rubro
A de la regla 3.30.3 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002,
as como el nmero de das laborados.
Artculo 146 de la Ley del

ISR, y regla 3.30.3, rubro
B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 20012002.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los retenedores que se ubiquen en los supuestos de los artculos 86, 92 y 135, tercer prrafo, de la Ley del
ISR (por honorarios, arrendamiento y dems ingresos de las personas fsicas), y que hayan optado por expedir en forma anual constancia por cada tipo de ingresos, proporcionen aquella que contenga el total de las retenciones efectuadas durante el ao de
calendario inmediato anterior.
Artculo 147-A del Reglamento de la Ley

del ISR.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los autores que hubieran optado por el rgimen
Regla 3.20.2, rubro B, de
simplificado, soliciten a las personas que les hayan pagado regalas en la Resolucin Miscelnea
el ao inmediato anterior, constancia de su importe y de las retencioFiscal para 2001-2002.
nes de impuesto que, en su caso, les hubieren efectuado, cuando el total de las regalas obtenidas exceda de ocho veces el SMG del DF elevados al ao.
31 de enero de 2002
Plazo para que las personas morales que hayan recibido el aviso de los Regla 3.20.3, rubro C, de
autores para optar por el rgimen simplificado, proporcionen a stos
la Resolucin Miscelnea
constancia de las regalas cubiertas y de las retenciones de impuesto
efectuadas en el ao 2001.
31 de enero de 2002
Plazo para que los fondos de inversin y las personas morales del extranjero, inscritas en las secciones 2 y 3, respectivamente, del Libro II,
en las que participen fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero, soliciten renovar su inscripcin en el registro de bancos, entidades
de financiamiento, fondos de pensiones y jubilaciones y fondos de inversin del extranjero.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes del rgimen simplificado de facilidades administrativas, que a continuacin se indican, presenten declaracin informativa de prstamos otorgados por residentes en el extranjero, para que puedan considerar como salida los pagos que
efecten por esos conceptos.
Regla 3.29.6, segundo prrafo, de la Resolucin

2001-2002.
Reglas 1.1.8, rubro D,

2.1.8, rubro D, 3.1.6, rubro
D, 6.1.5, rubro D, 8.1.5, rubro D, y 9.1.5, rubro C, de
la Resolucin de facilidaEstos contribuyentes son los que tributaban en los sectores siguientes: des administrativas en el
rgimen simplificado para
1. Agrcola y silvcola.
2001.
2. Ganadero.
3. Pesca.
4. Autotransporte de carga federal.
5. Autotransporte forneo de pasaje y turismo.
6. Empresas integradoras.
A73
Fiscal
Vencimiento
del plazo
Fundamento
LIVA
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que las misiones diplomticas soliciten, por conducto Regla 5.2.9 de la Resolude su embajada, ante la Direccin General de Protocolo de la Secreta- cin Miscelnea Fiscal
ra de Relaciones Exteriores, la confirmacin de reciprocidad para efec- para 2001-2002.
tos de la devolucin o exencin del IVA u otros equivalentes.
LIEPS
17 de enero de 2002
Plazo para que las personas fsicas que produzcan, envasen o importen bebidas alcohlicas, y que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes, o en el general de las actividades empresariales, as como las personas morales que tributen en el rgimen
general de la Ley del ISR, y que realicen pagos de ISR en forma trimestral, presenten las tres declaraciones de pago mensuales correspondientes al cuarto trimestre por concepto del IEPS.
31 de enero de 2002
Plazo para que los contribuyentes del IEPS que realizaron exportaciones a Regla 6.1.1 de la Resolujurisdicciones consideradas por la Ley del ISR como de baja imposicin
cin Miscelnea Fiscal
fiscal, presenten aviso ante la Administracin Central de Auditora Fiscal In- para 2001-2002.
ternacional adscrita a la Administracin General de Grandes Contribuyentes, en el que informen y acrediten lo establecido en la presente regla, respecto de las exportaciones realizadas en el trimestre inmediato anterior,
para que puedan considerarlas como exportaciones exentas y a la tasa de
0% en trminos de los artculos 2o., fraccin III, y 26-LL de la Ley del IEPS.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes que enajenen bebidas alcohlicas fermentadas, cerveza y bebidas refrescantes, que trasladen en forma expresa y por separado el IEPS, proporcionen a la Administracin
Local de Recaudacin o Administracin Local de Grandes Contribuyentes, la relacin de las personas a las que en el trimestre anterior les hubieren trasladado en forma expresa y por separado dicho impuesto, as
como el monto del impuesto trasladado en tales operaciones. La informacin puede presentarse en medios magnticos o en la forma oficial
IEPS1, de acuerdo con el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001-2002.
Artculo 19, fraccin II, tercer prrafo, de la Ley del

IEPS, y regla 6.1.5 de la
Resolucin Miscelnea
31 de enero de 2002
Plazo para que los fabricantes, productores, envasadores e importadores obligados al pago del IEPS, a que se refiere el ttulo I de la Ley del
IEPS vigente hasta 2001, presenten ante la Administracin Local de Recaudacin o Administracin Local de Grandes Contribuyentes, informacin sobre sus 50 principales clientes y proveedores del trimestre inmediato anterior.
Artculo 19, fraccin VIII,

primer prrafo, de la Ley
del IEPS, y regla 6.1.6 de
Artculo 26-C, segundo prrafo, de la Ley del IEPS, y

regla 6.1.18 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001-2002.
Esta informacin puede presentarse en medios magnticos o en la forma oficial IEPS1, de acuerdo con el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
31 de enero de 2002
A74
Plazo para que los fabricantes, productores o envasadores de bebidas

alcohlicas fermentadas, cerveza, bebidas refrescantes, bebidas alcohlicas y de tabacos labrados, obligados a llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido o envasado, segn corresponda, presenten ante la Administracin Local de Recaudacin o Administracin Local de Grandes Contribuyentes, segn el caso, la lectura mensual de
los registros del trimestre inmediato anterior de cada uno de los dispositivos que se utilicen para llevar dicho control, as como el conteo final
efectuado en ese periodo del volumen fabricado, producido o envasado, segn se trate, en medios magnticos, de acuerdo con lo establecido en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
Artculos 19, fraccin X, y

26-M, fraccin V, de la
Ley del IEPS, y regla 6.1.9,
rubro C, de la Resolucin
2001-2002.
Legal-Empresarial
Fiscal
Vencimiento
del plazo
31 de enero de 2002
Fundamento
Fecha lmite para que los fabricantes, productores y envasadores de alcohol y alcohol desnaturalizado, presenten ante la Administracin Local
de Recaudacin o Administracin Local de Grandes Contribuyentes, segn el caso, un reporte de las caractersticas de los equipos que utilizarn para la produccin, destilacin o envasamiento de tales bienes.
Artculo 19, fraccin XII,

primer prrafo, de la Ley
del IEPS, y regla 6.1.11 de
Esta informacin se presentar en la forma oficial IEPS3, contenida en

el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los fabricantes, productores, envasadores e importadores de bebidas alcohlicas fermentadas, cervezas y bebidas refrescantes, presenten ante la Administracin Local de Recaudacin o
Administracin Local de Grandes Contribuyentes, segn el caso, informacin sobre el precio de enajenacin de cada producto, valor y volumen de los mismos, efectuado en el trimestre inmediato anterior.
Esta informacin puede presentarse en medios magnticos o en la forma oficial IEPS1, contenida en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea
Artculo 19, fraccin XIII,

de la Ley del IEPS, y regla
6.1.14 de la Resolucin
2001-2002.
31 de enero de 2002
Plazo para que los productores o envasadores de bebidas alcohlicas,

obligados a colocar aparatos de control volumtrico en los equipos de
produccin o de envasamiento, presenten ante la Administracin Local
de Recaudacin o Administracin Local de Grandes Contribuyentes, segn corresponda, la informacin del nmero de litros producidos en el
trimestre anterior.
Esta informacin debe presentarse en las formas oficiales IEPS4 y
IEPS5, segn el caso, contenidas en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
Artculo 26-M, fraccin VI,

2001-2002.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los productores y envasadores de bebidas alco- Regla 6.1.21 de la Resoluhlicas que al 31 de diciembre de 1999 hayan tenido existencias de
cin Miscelnea Fiscal
productos por los que no se hubiera pagado la totalidad del impuesto, para 2001-2002.2
y que hayan optado por aplicar las disposiciones contenidas en el ttulo
II de la Ley del IEPS, as como pagar el impuesto por las existencias
aplicando la cuota por litro vigente al momento de la enajenacin de dichos productos, presenten ante la Direccin General Adjunta de Poltica
Impositiva II, Aduanera y de Coordinacin Fiscal, un informe trimestral
que contenga el descargo de los inventarios.
Cabe sealar que, para tales efectos, se debi presentar un escrito libre
ante la Direccin General Adjunta citada, manifestando la voluntad de
ejercer la opcin prevista en esta regla, a ms tardar el 29 de febrero de
2000.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los productores, envasadores e importadores de

bebidas alcohlicas, presenten ante la Administracin Local de Recaudacin o la Administracin Local de Grandes Contribuyentes, segn el
caso, un reporte de los nmeros de folio de marbetes y precintos obtenidos, utilizados y destruidos durante el trimestre inmediato anterior.
Esta informacin deber presentarse en la forma oficial IEPS6, contenida en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
Artculo 26-M, fraccin III,

2001-2002.
31 de enero de 2002
Plazo para que los productores, envasadores e importadores de bebidas alcohlicas, proporcionen a la Administracin Local de Recaudacin o a la Administracin Local de Grandes Contribuyentes, segn el
caso, un reporte que contenga el nmero de litros enajenados en el trimestre inmediato anterior.
Esta informacin puede presentarse en medios magnticos o en la forma oficial IEPS1A, contenida en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea
Artculo 26-M, fraccin IV,

2001-2002.
A75
Fiscal
Vencimiento
del plazo
Fundamento
Disposiciones que entran en vigor en enero de 2002

11 y 25 de enero
de 2002
Fechas en que los fedatarios pblicos incorporados al Sistema de ins- Regla 2.3.22 de la Resolucripcin al Registro Federal de Contribuyentes a travs de fedatario p- cin Miscelnea Fiscal
blico por medios remotos, presenten ante la Administracin Local de
para 2001-2002.
Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, la informacin de las personas morales que hayan inscrito al RFC utilizando
el mencionado sistema.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que los impresores autorizados que utilicen el Sistema de Control de Impresores Autorizados, presenten aviso a travs de
la pgina de Internet del SAT (www.sat.gob.mx) y de la SHCP
(www.shcp.gob.mx), en el que declaren bajo protesta de decir verdad
que renen los requisitos actuales para continuar imprimiendo comprobantes fiscales.
Regla 2.4.2, antepenltimo

prrafo, de la Resolucin
2001-2002.
31 de enero de 2002
Fecha lmite para que las personas autorizadas para imprimir comprobantes, que hayan optado por utilizar el Sistema de Control de Impresores Autorizados, presenten a travs de medios magnticos la informacin relativa a los datos de identificacin de sus clientes, as como el
nmero de comprobantes y folio de los mismos, respecto de los que
hayan impreso a partir de julio de 2001 y hasta la fecha en que sea proporcionado su Nmero de Identificacin Personal (NIP).
Artculo tercero transitorio

de la Vigsima Resolucin
de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001-2002.
8 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes que produzcan, envasen o importen bebidas alcohlicas, que hubieran pagado el impuesto correspondiente en los trminos de los artculos 26-C y 26-H, primer prrafo,
de la Ley del IEPS vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, presenten
un reporte del inventario de existencias por tipo, marca, presentacin y
capacidad de envase, para no estar obligados a pagar el impuesto
cuando los productos que ya lo hicieron se enajenen.
Artculo segundo, fraccin

I, de las disposiciones
transitorias de la Ley del
IEPS.
8 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes que al 1o. de enero de 2002
tuvieran marbetes o precintos adquiridos antes de dicha fecha, que no
se encuentren adheridos a los envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas, presenten un informe que contenga el nmero de
marbetes o precintos y el folio de cada uno de ellos, as como devolverlos a las autoridades fiscales.

V, de las disposiciones
IEPS.
8 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre

de 2001 no hayan sido considerados como sujetos del IEPS, y que a
partir del 1o. de enero de 2002 tengan tal carcter, presenten un reporte que contenga el inventario de existencias por tipo, marca, presentacin y capacidad de los bienes por los que estarn obligados al pago
de dicho impuesto.

XI, de las disposiciones
IEPS.
9 de enero de 2002
Fecha lmite para que los contribuyentes productores, envasadores e

importadores de bebidas alcohlicas, que hubieran optado por pagar el
impuesto en los trminos de los artculos 26-D y 26-H, segundo prrafo,
de la Ley del IEPS vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, y que al
1o. de enero de 2002 cuenten con inventarios de bebidas alcohlicas
que tengan adheridos marbetes, presenten un reporte de este inventario, por tipo, marca, presentacin, capacidad de envase y nmero de
envases que tengan en existencia.

II, de las disposiciones
IEPS.
Notas
1. De acuerdo con el artculo segundo, fraccin II, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, las obligaciones derivadas de la ley vigente
hasta el 31 de diciembre de 2001, que se hubieran originado por la realizacin, durante su vigencia, de las situaciones jurdicas previstas en la
misma ley, debern ser cumplidas en las formas y plazos establecidos en dicho ordenamiento.
2. En nuestra opinin, esta regla se sigue aplicando para aquellos contribuyentes que an tengan inventarios provenientes de 1999 y que hayan
presentado el escrito libre a que hace referencia la regla.
A76
Legal-Empresarial
Fiscal
La SHCP har llegar a los contribuyentes

tarjeta para el pago de impuestos
A partir de febrero de 2002, la SHCP pondr en marcha un sistema para dotar a los contribuyentes con ingresos
anuales inferiores a $1000,000.00 de una tarjeta electrnica para el pago de impuestos. Este sistema tiene como
propsito subsanar el problema de que las contribuciones no lleguen a las arcas de la Tesorera de la Federacin, dado el uso de sellos apcrifos en algunas instituciones bancarias.
La tarjeta ser gratuita, no requiere solicitud y el SAT la enviar al domicilio del contribuyente con base en el padrn actual.
Se publican la Vigsima Primera, Vigsima Segunda

y Vigsima Tercera Resolucin de modificaciones
a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002
Durante este mes, la SHCP dio a conocer diversas modificaciones a la Resolucin Miscelnea para 2001-2002,
las cuales son las siguientes:
Resolucin
Fecha de publicacin en el DOF
Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea para 2001-2002
14/I/2002
Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea para 2001-2002
16/I/2002
Vigsima Tercera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea para 2001-2002
18/I/2002
En el taller de esta seccin se realiza un anlisis de las reglas contenidas en la Vigsima Primera y Vigsima
Segunda resoluciones; respecto a la Vigsima Tercera Resolucin, en sta slo se modifican los anexos siguientes de la Resolucin Miscelnea Fiscal:
Anexo 1
Rubro A. Formas oficiales aprobadas.
Rubro C. Formatos, cuestionario, instructivo y catlogos aprobados.
Anexo 5
Rubro D. Cantidades actualizadas establecidas en la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de
2002.
El texto ntegro del anexo 1 se incluye en la seccin Disposiciones al Da de esta misma publicacin.
A77
Fiscal
El 31 de enero vence el plazo para la entrega

de constancias de retenciones a trabajadores y asimilados
Los contribuyentes que durante 2001 hayan realizado
pagos a personas fsicas derivados del ttulo IV, captulo I
de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de
2001, De los Ingresos por Salarios y en General por la
Prestacin de un Servicio Personal Subordinado, deben recordar que una de sus obligaciones es la de proporcionar constancias de remuneraciones cubiertas y
de retenciones efectuadas en el ao de calendario de
que se trate.
Esta obligacin se entender por cumplida cuando el
empleador entregue, a cada prestador de servicios, el
formato oficial 37-B Constancia de retenciones por salarios y conceptos asimilados para 2001, a ms tardar el
prximo 31 de enero.
Cabe sealar que el formato citado fue publicado en el

DOF del 18 de enero de 2002 mediante la Vigsima Tercera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, es de libre impresin y
tiene que presentarse por duplicado. (Vase el formato
fiscal en la seccin Disposiciones al da de esta misma
edicin.)
Lo anterior de acuerdo con el artculo 83 de la Ley del ISR
vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 y el segundo
prrafo de la fraccin II del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR, el cual
seala que las obligaciones derivadas de la ley que se
abroga, que hubieran nacido por la realizacin, durante
su vigencia, de las situaciones jurdicas previstas en dicha ley, debern ser cumplidas en las formas y plazos
establecidos en ese ordenamiento.
Solicitud de saldos a favor de IVA,

a ms tardar en enero de 2002
En atencin a lo dispuesto en el artculo 6o. de la Ley del
IVA, cuando en la declaracin de pago provisional resulte saldo a favor, el contribuyente podr acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los
meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolucin, siempre que en este ltimo caso sea sobre el total
del saldo a favor.
Para tales efectos, se deben cumplir las reglas siguientes:
1. Cuando en las declaraciones de los pagos provisionales correspondientes al periodo del ajuste de
estos pagos (enero a junio), resulte un saldo a favor,
el contribuyente podr solicitar su devolucin, siempre que sea sobre el total del saldo a favor y se efecte la solicitud de devolucin a ms tardar en el mes
siguiente de la primera mitad del ejercicio (julio), o en
su caso acreditarlo, siempre que el acreditamiento
se realice a ms tardar en la declaracin de pago
provisional del ltimo mes del periodo por el que se
efecte el ajuste.
2. Cuando resulte saldo a favor por el ajuste de los pagos provisionales o en las declaraciones de estos
A78
pagos correspondientes a la segunda mitad del ejercicio (julio a diciembre), el contribuyente podr solicitar su devolucin, siempre que sea sobre el total
del saldo a favor y la solicitud de devolucin se efecte a ms tardar en el mes siguiente al del cierre del
ejercicio (enero), o en su caso, acreditarlo, siempre
que el acreditamiento se realice a ms tardar en la
declaracin correspondiente al ltimo mes del ejercicio (diciembre).
3. Cuando en las declaraciones de pagos provisionales trimestrales resulte saldo a favor, el contribuyente
podr solicitar su devolucin, siempre que sea sobre
el total del saldo a favor y la solicitud de devolucin
se efecte a ms tardar en el mes siguiente al del cierre del ejercicio (enero), o en su caso acreditarlo,
siempre que el acreditamiento se realice a ms tardar en la declaracin correspondiente al ltimo pago
provisional del ejercicio (octubre-diciembre).
Por ello, quienes hayan generado saldos a favor de este
impuesto en las declaraciones de pagos provisionales
conforme a lo dispuesto en los puntos 1 y 2 anteriores,
que deseen obtener su devolucin, debern presentar la
solicitud correspondiente a ms tardar el prximo 31 de
enero.
Consultas
de nuestros
lectores
Momento en que se tendr
obligacin de pagar el IVA
Laboro como auxiliar contable para

una firma de contadores pblicos.
Recientemente escuch que cambiaron los momentos en que se tendr obligacin de pagar el IVA. Sin
embargo, al revisar el DOF del 1o.
de enero de 2002, donde se publicaron las reformas fiscales para este
ao no encontr que la Ley del IVA
se modificara.
Lector de Puebla, Puebla
En el caso de los intereses a que se

refiere el artculo 18-A, el impuesto
se causar cuando se devenguen, a
excepcin de los intereses generados por enajenaciones a plazo en
los trminos del CFF.
Tratndose de la importacin de
bienes intangibles adquiridos de
personas residentes en el extranjero
o de toda clase de bienes sobre los
cuales estas personas concedan el
uso o goce, se considerar efectuada la importacin en el momento en
que se pague la contraprestacin
que corresponda.
. Pregunta
Dnde se encuentran las reformas
a la Ley del IVA y cules son los momentos de causacin de este
impuesto?
. Respuesta
En el artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002,
se incluyeron las reformas a la Ley
del IVA. Dentro de la fraccin I del
citado artculo, se establece que en
sustitucin de lo previsto en los artculos 11, 17, 22 y dems correlativos de la Ley del IVA, el impuesto
se causar en el momento que se
cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de
cada una de ellas.
A80
En el caso de la enajenacin de ttulos que incorporen derechos reales

a la entrega y disposicin de bienes, se considerar que los bienes
que amparan estos ttulos se enajenan en el momento en que se pague el precio por la transferencia del
ttulo; en el caso de no haber transferencia, cuando se entreguen materialmente los bienes que estos
ttulos amparen a una persona distinta de quien efectu el depsito.
Tratndose de certificados de participacin inmobiliaria, se considera
que la enajenacin de los bienes
que ampare el certificado se realiza
cuando el certificado se transfiera.
Sin embargo, mediante la regla
11.10 de la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002, los contribuyentes del

IVA podrn optar, en sustitucin de
lo dispuesto por el artculo sptimo
transitorio de la Ley del Ingresos de
la Federacin para el ejercicio fiscal
de 2002, por continuar aplicando
durante los meses de enero y febrero de 2002, las disposiciones de la
Ley del IVA vigentes al 31 de diciembre de 2001.
La opcin deber ejercerse en forma
ntegra respecto de tales disposiciones, sin poder aplicar regla alguna
del artculo sptimo durante el periodo antes sealado; asimismo, se debern cumplir ciertos aspectos que
seala esta regla.
Supuesto en que no se podr
entregar el crdito al salario en la
misma fecha en que se paguen
los salarios
Soy encargado del departamento
de nminas de una empresa que tributa en el rgimen general de la Ley
de ISR. Derivado de las reformas fiscales para 2002, se pagar el impuesto sustitutivo del crdito al
salario, y se efectuar la disminucin del crdito al salario pagado a
los trabajadores del ISR o del retenido a terceros.
Estoy por efectuar la nmina de la
segunda quincena del mes de enero, pero a raz de los cambios en las
disposiciones fiscales en materia de
ISR, un colega me coment que el
Fiscal
crdito al salario deber pagarse en
forma mensual y en fecha distinta a
la que se paga el salario, previamente autorizado por la SHCP; me
surge la duda si existe la posibilidad
de entregar el crdito al salario a los
trabajadores en la misma fecha en
que se efecta el pago de los sueldos y salarios.
opten por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario y a su

vez no disminuir el crdito al salario
pagado a los trabajadores del ISR,
podrn entregar a sus trabajadores
el crdito conjuntamente con los salarios y dems prestaciones en la
nmina quincenal.
Lector de Mxico, DF
Cules ingresos del trabajador

son afectos al impuesto
sustitutivo del crdito al salario?
. Pregunta
Puedo entregar el crdito al salario
en la misma fecha en que se efecta el pago de los sueldos y salarios?
. Respuesta
El pasado 16 de enero de 2002, la
SHCP dio a conocer en el DOF la
Vigsima Segunda Resolucin de
modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, en la cual
se reform la regla 3.6.35, que seala que los contribuyentes que
conforme a lo dispuesto en el sptimo prrafo del artculo nico que regula el impuesto sustitutivo del
crdito al salario opten por no pagar
este impuesto, y a su vez no disminuir el crdito al salario pagado a
los trabajadores del ISR, en lugar de
aplicar lo dispuesto en la fraccin VI
del artculo 119 de la Ley del ISR,
podrn aplicar el crdito al salario a
sus trabajadores en la misma fecha
en que efecten el pago de los sueldos y salarios que correspondan a
los mismos, siempre que a partir del
mes de febrero de 2002, identifiquen plenamente y como concepto
separado en la nmina en que se
paguen los salarios y en los recibos
que recaben de los trabajadores, el
monto del crdito al salario que corresponda al periodo que se paga.
Como podemos apreciar, lo anterior
prev que slo los empleadores que
Me desempeo como encargada

del departamento de nminas de
una persona moral que tributa en el
rgimen general de la Ley del ISR.
Debido al nuevo impuesto sustitutivo del crdito al salario, vigente a
partir del 1o. de enero del presente
ao, estamos analizando la posibilidad de pagarlo o no, de acuerdo
con la opcin que establece el artculo tercero, de las disposiciones
transitorias de dicha ley.
Este contribuyente tiene establecido
un plan de previsin social, a travs
del cual los trabajadores gozan de
un monto de ingresos exentos para
efectos del ISR. Tenemos la duda si
este tipo de erogaciones estn sujetas al pago de impuesto sustitutivo
del crdito al salario.
Lectora de Mxico, DF
. Pregunta
Las erogaciones por concepto de
prestaciones de previsin social que
se otorgan a los trabajadores, estn
afectas al pago del impuesto sustitutivo del crdito al salario?
. Respuesta
El artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR
establece lo siguiente:
Artculo Tercero. Del impuesto

sustitutivo del crdito al salario.
Unico. Estn obligadas al pago
del impuesto sustitutivo del crdito al salario establecido en este
artculo, las personas fsicas y las
morales que realicen erogaciones
por la prestacin de un servicio
personal subordinado en territorio
nacional, conforme a lo siguiente:
Se consideran erogaciones por la
prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones en efectivo o en
especie que sean pagadas por la
persona fsica o moral a quienes
les presten un servicio personal
subordinado. Para tales efectos,
tambin se considerarn erogaciones por la prestacin de un
servicio personal subordinado
aquellas erogaciones que para
efectos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta se consideran ingresos asimilados a salarios.
.........................
Por otro lado, la regla 15.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002, publicada en el Diario
Oficial de la Federacin el 14 de
enero del presente ao, indica:
15.1 Para los efectos del Artculo
Unico que regula el impuesto sustitutivo del crdito al salario, se
entienden por prestaciones en
efectivo o en especie gravadas
por el citado impuesto, aquellas
que de conformidad con la Ley
del ISR se encuentren tambin
gravadas con este ltimo impuesto. En este sentido, los conceptos
asimilables a salarios para los
efectos del citado Artculo Unico,
solamente se considerarn gravados con el impuesto sustitutivo
del crdito al salario cuando la
Ley del ISR prevea que se les
pueda aplicar dicho crdito.
A81
Fiscal
Conforme a lo anterior, se despren-
pago del ISR, no se considerarn
den las consideraciones siguientes:
como base gravable para
1. El impuesto sustitutivo del crdito al salario grava a las erogaciones por la prestacin de un
servicio personal subordinado.
2. Se consideran erogaciones por
la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios
y dems prestaciones en efectivo o en especie que sean pagadas por la persona fsica o moral
a quienes les presten un servicio
personal subordinado.
determinar el impuesto sustitutivo

del crdito al salario. Pero si slo
una parte est exenta, por la parte
gravada para efectos del ISR se
causar el impuesto sustitutivo.
La nueva forma oficial 1-D1

sustituye a la forma oficial 1-D?
Soy auxiliar en un despacho de con-
3. Se entiende por prestaciones en

efectivo o en especie gravadas
por el citado impuesto, aquellas
que conforme a la Ley del ISR
se encuentren tambin gravadas
con el ISR.
tadores. El pasado 18 de enero la
En conclusin, si las prestaciones
oficiales, entre las cuales se en-
de previsin social que se otorgan a
cuentra la forma 1-D1.
los trabajadores estn exentas del
SHCP public en el DOF la Vigsima Tercera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2001-2002, en la que se
dieron a conocer algunas formas
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Esta forma sustituir a la forma
1-D?
. Respuesta
No, ya que en el punto 1 de las instrucciones de la forma oficial 1-D1
se indica que sta ser aplicable
para el pago de contribuciones que
se generen a partir del 1o. de enero
de 2002, y se deber utilizar cuando
se trate de obligaciones distintas a
las asentadas en la forma oficial
1-D, por lo que el uso de esta forma
fiscal no sustituye en su totalidad a
la forma 1-D, y en su caso se presentarn de manera simultnea.
Otro punto por considerar es que la
cantidad por pagar que resulte en
la forma 1-D no deber sumarse a la
obtenida en la forma 1-D1, ya que
as lo establece el punto 3 de las
instrucciones del formato antes
mencionado.
Las consultas de nuestros lectores que sern respondidas discrecionalmente en la presente seccin, debern
entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF), con el destino
al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
A82
Tesis
selectas
Consultas fiscales realizadas a las autoridades.

Podrn no ser formuladas de manera individual,
pero siempre se referirn a situaciones
reales y concretas
El primer prrafo del artculo 34 del CFF seala lo siguiente:

34. Las autoridades fiscales slo estn obligadas a
contestar las consultas que sobre situaciones reales y
concretas les hagan los interesados individualmente;
de su resolucin favorable se derivan derechos para el
particular, en los casos en que la consulta se haya referido a circunstancias reales y concretas y la resolucin
se haya emitido por escrito por autoridad competente
para ello.
Este prrafo se ha interpretado como una limitante al derecho de peticin consagrado en el artculo 8o. constitucional, que a la letra dice:
8o. Los funcionarios y empleados pblicos respetarn
el ejercicio del derecho de peticin, siempre que sta
se formule por escrito, de manera pacfica y respetuosa; pero en materia poltica slo podrn hacer uso de
ese derecho los ciudadanos de la Repblica.
A toda peticin deber recaer un acuerdo escrito de la
autoridad a quien se haya dirigido, la cual tiene obligacin de hacerlo conocer en breve trmino al peticionario.
Al respecto, la Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin sostiene, mediante tesis aislada,
que las autoridades fiscales pueden contestar a todas la
consultas que les dirijan los contribuyentes, pues el artculo
34 del Cdigo Fiscal de la Federacin debe interpretarse en
el sentido de que las autoridades fiscales solamente estn
obligadas a pronunciarse sobre el fondo de la consulta que
se les hace, siempre que se refiera a situaciones reales y

concretas. As, aun cuando el hecho de dar respuesta a
situaciones que no son reales ni concretas constituye un
acto de aplicacin de las normas legales, no implica
necesariamente y en todo caso, que constituya un acto
de aplicacin en perjuicio del contribuyente que lo faculte
para promover juicio de amparo en su contra, o si la
autoridad da una respuesta favorable, otorgando un
beneficio, resulta que el juicio de garantas es improcedente en contra de los preceptos que hayan sido
analizados, ya que ningn perjuicio le podra ocasionar al
quejoso.
A su vez, la Primera Sala del Noroeste considera mediante criterio aislado que si la autoridad fiscal contesta una
consulta que no se formul de manera individual, no ser
vlido para sta solicitar la nulidad de su resolucin, debido a que el citado artculo no considera ningn impedimento legal para que la autoridad conteste las consultas
que no cumplan el requisito de individualidad; ms bien,
limita a los interesados a que sea una consulta sobre casos reales y concretos.
A continuacin, se transcriben las tesis en mencin:
CONSULTAS FISCALES. LA RESPUESTA QUE PROPORCIONE LA AUTORIDAD RESPECTIVA CONSTITUYE UN ACTO DE APLICACION DE LAS DISPOSCIONES LEGALES EN QUE SE FUNDE, QUE PUEDE
DAR ORIGEN A LA PROMOCION DEL JUICIO DE
AMPARO, SIEMPRE QUE AQUELLA OBEDEZCA A
UNA SITUACION REAL Y CONCRETA Y QUE SE TRA-
A83
Fiscal
TE DEL PRIMER ACTO DE APLICACION DE DICHAS
DISPOSICIONES EN PERJUICIO DEL QUEJOSO. De
conformidad con lo dispuesto en el artculo 34 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las autoridades fiscales
()slo estn obligadas a contestar las consultas
que sobre situaciones reales y concretas les hagan
los interesados(), lo cual no significa que no deban
contestar otras consultas, incluso aqullas que se refieran a situaciones futuras, pues el precepto mencionado debe interpretarse en el sentido de que las autoridades fiscales solamente estn obligadas a pronunciarse sobre el fondo de la consulta que se les hace,
siempre que se refiera a situaciones reales y concretas,
pero manteniendo en todo caso su atribucin de dar
respuesta a todas las peticiones que, con fundamento
en el artculo 8o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, les eleven los particulares,
toda vez que si se aceptara que las aludidas autoridades slo tienen la obligacin de contestar las consultas sobre situaciones reales y concretas, se estara
violando el derecho de peticin de los gobernados
consagrado en el mencionado precepto constitucional como una garanta individual. En consecuencia,
si bien es cierto que las autoridades fiscales pueden
contestar todas la consultas que les dirigen los contribuyentes, incluso aquellas que se refieran a situaciones futuras, y que conforme al criterio sostenido
por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en diversas tesis, la respuesta de dichas autoridades a las
consultas fiscales s constituye un acto de aplicacin
de los preceptos legales sobre los cuales versa, aun
en el caso de que todava no se le determine un crdito fiscal, tambin lo es que el hecho de que tal respuesta constituya un acto de aplicacin de las normas
legales que analice, no implica necesariamente y en
todo caso, que constituya un acto de aplicacin en
perjuicio del contribuyente que lo faculte para promover juicio de amparo en su contra, pues si la consulta
fiscal se efecta respecto de una situacin que no es
real ni concreta y es contestada en cumplimiento del
referido derecho de peticin, o bien, si no se trata del
primer acto de aplicacin, o si dicha autoridad da una
respuesta favorable al contribuyente, otorgndole un
beneficio, resulta inconcuso que el juicio de garantas
es improcedente en contra de los preceptos que hayan sido analizados, ya que ningn perjuicio le podra
irrogar al quejoso. De ah que el rgano jurisdiccional
que conozca del amparo debe analizar si la respuesta
a la consulta fiscal se refiere a una situacin real y concreta y, por lo mismo, constituye un acto de aplicacin
del precepto legal sobre el que haya versado, pues en
A84
caso contrario no se encontrara acreditado el inters

jurdico del quejoso. (2a. LXXXI/2001)
SJF. IX Epoca. T. XII. 2a. Sala, junio de 2001, pg. 300.
Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, nmero 11, quinta poca, noviembre de
2001, pgina 214.
CONSULTAS. DEBEN GIRAR EN TORNO A SITUACIONES REALES Y CONCRETAS QUE SE FORMULEN DE MANERA INDIVIDUAL, SIN EMBARGO SI LA
AUTORIDAD LA CONTESTA, AUN CUANDO NO
CUMPLA CON EL REQUISITO DE LA INDIVIDUALIDAD, ELLO NO GENERA SU NULIDAD. Del artculo 34
del Cdigo Fiscal de la Federacin se desprende que
las autoridades fiscales slo estn obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales y concretas le hagan los interesados individualmente, para hasta entonces, previa resolucin emitida por autoridad
competente para ello, engendrar derechos para el particular, sin embargo el aludido texto de la ley no limita
las facultades de las autoridades para contestar aqullas que no fueron formuladas en forma individual, en
este caso agrupaciones, por lo que si la consulta fue
contestada, no resulta vlido que la autoridad solicite
su nulidad, bajo el argumento que no fue realizada en
forma individual, ni mucho menos por que se dict en
contravencin a lo dispuesto por el artculo en consulta, ya que el mismo no contempla impedimento legal
para la autoridad de atender aqullas que no cumplan
con tal requisito. Por otra parte, no debe perderse de
vista que el artculo de referencia debe interpretarse en
el sentido de la obligacin que tienen las autoridades
fiscales de contestar slo consultas que hagan los interesados individualmente, lo cual representa la limitacin a los contribuyentes a solicitar opinin en consulta
a casos reales y concretos, sin que tal limitante opere
para la autoridad, esto es, que no puedan contestar
aqullas que no se efecten en forma individual, ello en
razn de no prohibirlo el dispositivo legal en estudio (5.
Juicio No. 223/00-01/01-1. Sentencia de la Primera
Sala Regional del Noroeste, de 13 de julio del 2000,
aprobada por unanimidad de votos. Magistrado Instructor: Carlos Miguel Moreno Encinas. Secretario: Lic.
Ricardo Moreno Millanes.
2001, pginas 377 y 378.
Fiscal
TE DEL PRIMER ACTO DE APLICACION DE DICHAS
DISPOSICIONES EN PERJUICIO DEL QUEJOSO. De
conformidad con lo dispuesto en el artculo 34 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las autoridades fiscales
()slo estn obligadas a contestar las consultas
que sobre situaciones reales y concretas les hagan
los interesados(), lo cual no significa que no deban
contestar otras consultas, incluso aqullas que se refieran a situaciones futuras, pues el precepto mencionado debe interpretarse en el sentido de que las autoridades fiscales solamente estn obligadas a pronunciarse sobre el fondo de la consulta que se les hace,
siempre que se refiera a situaciones reales y concretas,
pero manteniendo en todo caso su atribucin de dar
respuesta a todas las peticiones que, con fundamento
en el artculo 8o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, les eleven los particulares,
toda vez que si se aceptara que las aludidas autoridades slo tienen la obligacin de contestar las consultas sobre situaciones reales y concretas, se estara
violando el derecho de peticin de los gobernados
consagrado en el mencionado precepto constitucional como una garanta individual. En consecuencia,
si bien es cierto que las autoridades fiscales pueden
contestar todas la consultas que les dirigen los contribuyentes, incluso aquellas que se refieran a situaciones futuras, y que conforme al criterio sostenido
por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en diversas tesis, la respuesta de dichas autoridades a las
consultas fiscales s constituye un acto de aplicacin
de los preceptos legales sobre los cuales versa, aun
en el caso de que todava no se le determine un crdito fiscal, tambin lo es que el hecho de que tal respuesta constituya un acto de aplicacin de las normas
legales que analice, no implica necesariamente y en
todo caso, que constituya un acto de aplicacin en
perjuicio del contribuyente que lo faculte para promover juicio de amparo en su contra, pues si la consulta
fiscal se efecta respecto de una situacin que no es
real ni concreta y es contestada en cumplimiento del
referido derecho de peticin, o bien, si no se trata del
primer acto de aplicacin, o si dicha autoridad da una
respuesta favorable al contribuyente, otorgndole un
beneficio, resulta inconcuso que el juicio de garantas
es improcedente en contra de los preceptos que hayan sido analizados, ya que ningn perjuicio le podra
irrogar al quejoso. De ah que el rgano jurisdiccional
que conozca del amparo debe analizar si la respuesta
a la consulta fiscal se refiere a una situacin real y concreta y, por lo mismo, constituye un acto de aplicacin
del precepto legal sobre el que haya versado, pues en
A84
caso contrario no se encontrara acreditado el inters

jurdico del quejoso. (2a. LXXXI/2001)
SJF. IX Epoca. T. XII. 2a. Sala, junio de 2001, pg. 300.
2001, pgina 214.
CONSULTAS. DEBEN GIRAR EN TORNO A SITUACIONES REALES Y CONCRETAS QUE SE FORMULEN DE MANERA INDIVIDUAL, SIN EMBARGO SI LA
AUTORIDAD LA CONTESTA, AUN CUANDO NO
CUMPLA CON EL REQUISITO DE LA INDIVIDUALIDAD, ELLO NO GENERA SU NULIDAD. Del artculo 34
del Cdigo Fiscal de la Federacin se desprende que
las autoridades fiscales slo estn obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales y concretas le hagan los interesados individualmente, para hasta entonces, previa resolucin emitida por autoridad
competente para ello, engendrar derechos para el particular, sin embargo el aludido texto de la ley no limita
las facultades de las autoridades para contestar aqullas que no fueron formuladas en forma individual, en
este caso agrupaciones, por lo que si la consulta fue
contestada, no resulta vlido que la autoridad solicite
su nulidad, bajo el argumento que no fue realizada en
forma individual, ni mucho menos por que se dict en
contravencin a lo dispuesto por el artculo en consulta, ya que el mismo no contempla impedimento legal
para la autoridad de atender aqullas que no cumplan
con tal requisito. Por otra parte, no debe perderse de
vista que el artculo de referencia debe interpretarse en
el sentido de la obligacin que tienen las autoridades
fiscales de contestar slo consultas que hagan los interesados individualmente, lo cual representa la limitacin a los contribuyentes a solicitar opinin en consulta
a casos reales y concretos, sin que tal limitante opere
para la autoridad, esto es, que no puedan contestar
aqullas que no se efecten en forma individual, ello en
razn de no prohibirlo el dispositivo legal en estudio (5.
Juicio No. 223/00-01/01-1. Sentencia de la Primera
Sala Regional del Noroeste, de 13 de julio del 2000,
aprobada por unanimidad de votos. Magistrado Instructor: Carlos Miguel Moreno Encinas. Secretario: Lic.
Ricardo Moreno Millanes.
2001, pginas 377 y 378.
Hacienda
Informa
Nuevas disposiciones fiscales
Comunicado ADM/001
Mxico, DF. Enero 8 del 2002
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Tasas y tarifas
Las personas fsicas se vern beneficiadas ya que el impuesto mximo se reduce de un 40 a un 35 por ciento y
disminuir gradualmente para ubicarse, en el 2005, en un 32 por ciento.
Por su parte, para las empresas se establece una tasa del 35 por ciento para el 2002, la cual tambin se reducir
gradualmente un punto porcentual por ao, para que a partir del 2005 se fije en 32 por ciento.
Deducciones
Ahora, las personas morales podrn aplicar un mecanismo de deduccin inmediata, el cual sustituye a la aplicacin de una tasa reducida en el caso de la reinversin de utilidades. Este mecanismo se aplicar para las inversiones que se realicen fuera de las reas metropolitanas del Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey y ser
aplicable tambin a las personas fsicas con actividades empresariales.
Adems, la deduccin inmediata se aplicar un ao despus de iniciada la utilizacin de las nuevas inversiones
a fin de no afectar los ingresos del 2002.
Rgimen simplificado
El rgimen simplificado aplicable a los sectores primarios y de autotransporte se modifica a partir del 2002, sujetndose a un esquema real de flujo de efectivo, en el que los ingresos se acumulan hasta que efectivamente se
cobren y las deducciones hasta que efectivamente se paguen.
Por otra parte, las personas fsicas del rgimen simplificado podrn tributar en el rgimen intermedio, cuando el
lmite de los ingresos obtenidos sea hasta por un monto de 10 millones de pesos en el ejercicio anterior.
Rgimen de Pequeos Contribuyentes
Para tributar en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes el lmite de ingresos anuales se establece en un milln
500 mil pesos y se simplifica el procedimiento para calcular el impuesto al aplicarse una tasa fija del uno por ciento sobre ingresos brutos, en lugar de la tabla que exista en la Ley anterior. Esto significa que algunos contribuyentes que no pagaban (por tener tasa del 0% en el 2001), debern hacerlo a partir de este ao.
3a. decena Enero 2002
A85
Fiscal
Modificacin al sistema del crdito al salario

Se establece un impuesto sustitutivo del crdito al salario con una tasa del tres por ciento, aplicable sobre el monto
de las erogaciones que por concepto de salarios y dems prestaciones paguen los patrones a sus trabajadores.
Los contribuyentes de este impuesto podrn optar por no pagarlo, cuando no efecten la disminucin del crdito
al salario pagado a sus trabajadores, en los trminos establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Los patrones que apliquen la anterior opcin y paguen ms del tres por ciento del valor de su nmina por concepto del crdito al salario, podrn acreditar contra el Impuesto sobre la Renta a su cargo la cantidad en la que el crdito al salario pagado exceda a este impuesto, logrndose as una afectacin mxima del tres por ciento del valor
de la nmina.
Prestaciones exentas
Permanecen exentas las prestaciones de seguridad social, las guarderas infantiles, las becas educacionales, los
fondos y cajas de ahorro, el tiempo extraordinario, las primas dominicales y vacacionales, entre otros.
Subsidio
Contina la aplicacin del subsidio, incluyendo las modificaciones que el Congreso de la Unin aprob en
noviembre pasado (no inclusin de las cuotas al IMSS, Infonavit y SAR para clculo de la proporcin).
Enajenacin de acciones en Bolsa de Valores
Tratndose de oferta pblica de compra de acciones, se elimina la exencin general vigente para los que fueran
tenedores de acciones antes de que la empresa cotizara en Bolsa a menos que se trate de una emisora realmente
burstil, esto es, cuando ms del 35 por ciento de las acciones est ofertada en la bolsa y tenga cuando menos
cinco aos de estar cotizado pblicamente, y adems se le de el mismo trato en la oferta a los accionistas pertenecientes al grupo de control de la emisora y a los accionistas minoritarios.
En ningn caso aplica la exencin para operaciones realizadas fuera de bolsa o aquellas que sean de registro o
cruces protegidos.
Nuevas deducciones personales de las personas fsicas
Se mantiene en vigor la deduccin de los gastos mdicos, sin la condicin de contratar un seguro por dichos gastos y se establece la deduccin de las primas de estos seguros.
Otras disposiciones
1.
Los gastos de los consumos en restaurantes excepto los consumos de bar sern deducibles hasta por
un 50 por ciento del monto de la factura, siempre y cuando se pague con tarjetas de crdito, de dbito o de
servicios. Lo anterior, se permite a las personas morales, as como a las personas fsicas con actividades
empresariales y profesionales.
2.
En arrendamiento, la deduccin opcional sin comprobacin (deduccin ciega), es del 35 por ciento para
todos los casos, es decir, casa habitacin o local comercial.
Pagos provisionales
A partir del 2002, los contribuyentes debern efectuar sus pagos provisionales en forma mensual. Para facilitar el
cumplimiento de esta obligacin a quienes durante 2001 presentaban en forma trimestral sus pagos provisionales, podrn enterar el Impuesto sobre la Renta, y sus retenciones en su caso, correspondientes a los tres primeros meses del 2002 (enero a marzo) mediante una sola declaracin, a ms tardar el 17 de abril.
De igual manera, las personas morales del rgimen simplificado que cumplan con esta obligacin por cuenta de
sus integrantes, podrn presentar el primer pago provisional del 2002 en forma trimestral a ms tardar el 17 de
abril.
Contribuyentes no obligados a presentar pagos provisionales del Impuesto sobre la Renta en forma mensual:
A86
Fiscal
1.
Rgimen de pequeos contribuyentes y Rgimen simplificado del sector primario, cuyos pagos provisionales sern enterados en forma semestral.
2.
Personas fsicas arrendadores de casa habitacin, cuyos pagos provisionales se presentarn en forma trimestral.
3.
Personas fsicas arrendadores, con ingresos de hasta 10 salarios mnimos mensuales, no tendrn obligacin de efectuar pagos provisionales.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS
Cigarros
La tasa aplicable se incrementa en un cinco por ciento, para quedar en 105 por ciento para el ao 2002 y llegar al
110 por ciento en el 2004.
Adems los productores e importadores de cigarros, debern registrar ante las autoridades fiscales dentro del
primer mes de cada ao, la lista de precios de los artculos que venden, clasificados por marca y presentacin.
Refrescos
Con el propsito de beneficiar a los productores de caa, se aplicar un impuesto especial del 20 por ciento a las
aguas minerales o gasificadas, refrescos y bebidas hidratantes o rehidratantes que no utilicen azcar. Este gravamen tambin se aplicar en el mismo porcentaje para los concentrados o jarabes y esencias o extractos de sabores que utilicen fructosa y que al diluirse permitan obtener refrescos.
Telecomunicaciones
Se establece un gravamen especial con una tasa del 10 por ciento a los servicios de telefona celular excepto la
modalidad de prepago de hasta 200 pesos, los de radiolocalizacin mvil y de radiocomunicacin especializada de flotillas; as como a los servicios de televisin restringida, es decir, televisin de paga.
Bebidas alcohlicas
Se sustituye la cuota por litro por un esquema ad-valorem similar al del IVA para dar transparencia a la determinacin del costo de dicho producto y para que las bebidas ms caras paguen ms.
LEY DE INGRESOS
En el artculo octavo transitorio de la Ley de Ingresos se crea el Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, con una tasa del cinco por ciento aplicable a la enajenacin de ciertos bienes y servicios, entre ellos:
1.
Caviar, salmn ahumado y angulas.
2.
Prendas de vestir de seda o piel, excepto zapatos.
3.
Relojes con valor superior a cinco mil pesos.
4.
Joyera y piezas artsticas u ornamentales con precio superior a diez mil pesos.
5.
Perfumes.
6.
Televisores con pantalla de ms de 25 pulgadas.
7.
Videocmaras.
8.
Reproductores de audio y video con precio superior a cinco mil pesos.
9.
Equipos de sonido con precio superior a cinco mil pesos.
3a. decena Enero 2002
A87
Fiscal
10. Equipos de cmputo con precio superior a 25 mil pesos y equipos auxiliares.
11. Monitores de pantalla plana.
12. Automviles con capacidad hasta de 15 pasajeros con precio superior a 250 mil pesos.
13. Rines de magnesio, accesorios deportivos y techos mviles para vehculos.
14. Motocicletas de ms de 350 centmetros de cilindrada.
15. Aeronaves, excepto aviones fumigadores.
16. Armas de fuego.
17. Servicios relacionados con la prctica del golf, la equitacin, el polo, el automovilismo deportivo y las actividades deportivas nuticas.
18. Cuotas de membresa para restaurantes, centros nocturnos o bares de acceso restringido.
Ejemplo:
Bien (suntuario)
enajenado
Precio
(sin IVA)
IVA
Impuesto sobre la
Enajenacin de Bienes
Suntuarios
Perfume
$300.00
300.00 por 15%= $45.00
$300.00 (sin incluir IVA)

por 5% =$15.00
Impuesto al Valor Agregado

Se establece un esquema ms justo para el pago del Impuesto al Valor Agregado, denominado flujo de efectivo.
As, quienes enajenen, vendan bienes o presten servicios, causarn el impuesto cuando cobren efectivamente,
sin importar que con anterioridad hayan expedido comprobante fiscal y quienes compren o adquieran un bien o
servicio, deducirn el impuesto cuando efectivamente lo paguen.
Comprobantes Fiscales
Al expedir comprobantes que amparen actividades o actos gravados con el Impuesto al Valor Agregado, adems de cumplir con los requisitos que marca la Ley, deber sealarse en forma expresa si el pago se hace en una
sola exhibicin o en parcialidades. En este ltimo caso, se emitir un comprobante por cada pago y se deber
indicar el importe total de la parcialidad que se cubre y el monto equivalente al impuesto que se traslada sobre
dicha parcialidad.
Potestades para las Entidades Federativas
Las Entidades Federativas podrn establecer dos impuestos:
1.
Sobre los ingresos de las personas fsicas con actividad empresarial o que presten servicios personales independientes, siempre que los ingresos no excedan de cuatro millones en el ejercicio anterior, con las siguientes tasas: a) hasta del dos por ciento, sobre ventas, para los pequeos contribuyentes y b) hasta del
cinco por ciento, sobre utilidades, para los otros contribuyentes.
2.
A las ventas y servicios al pblico en general, con una tasa mxima del tres por ciento.
A88
Resumen
DOF
27-diciembre-2001
SHCP. Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para 2000.
SHCP. Aviso general mediante

el cual se da a conocer el cambio de domicilio de la Subprocuradura Fiscal Federal de Asuntos Financieros.
BM. Tasa de inters interbancaria de equilibrio y tasa de inters

interbancaria promedio.
28-diciembre-2001
SHCP. Resolucin de modificaciones a la resolucin por la que

se establecen las reglas de carcter general relativas a la aplicacin de las disposiciones en
materia aduanera del Tratado de
Libre Comercio de Amrica del
Norte y sus anexos IV, VII y X.
SCT. Decreto por el que se reforman y adicionan diversos

artculos de la Ley de Aviacin
Civil.
SHCP. Anexos 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
y 10 de la Resolucin de Facilidades Administrativas en el Rgimen Simplificado en vigor, correspondientes al segundo, ter-
cero y cuarto trimestres de 2001,

as como anual de 2001, respectivamente.
29-diciembre-2001
SG. Ley del Sistema de Horario

en los Estados Unidos Mexicanos.
SG. Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley General de
Proteccin Civil.
SHCP. Vigsima Resolucin de

modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2000 y
anexos 1, 2, 3, 5, 7, 8, 11, 14, 15
y 18.
CNSM. Resolucin del Consejo

de Representantes de la Comisin Nacional de los Salarios Mnimos que fija los salarios mnimos generales y profesionales
vigentes a partir del 1 de enero
de 2002.
31-diciembre-2001
SG. Decreto por el que se reforma el artculo 50 y se adiciona

el artculo 50 Bis, de la Ley General de Bienes Nacionales.
SE. Decreto por el que se crean

y modifican los aranceles de la
tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, y se reforman y adicionan los diversos
que establecen la tasa aplicable
para el 2002 del impuesto general de importacin para las mercancas originarias de algunos
pases con los que Mxico ha
celebrado tratados comerciales.
SE. Decreto por el que se establece la tasa aplicable para el

2002 del impuesto general de
importacin para las mercancas
originarias de Amrica del Norte,
la Comunidad Europea, los Estados de la Asociacin Europea
de Libre Comercio, el Estado de
Israel, El Salvador, Guatemala,
Honduras, Nicaragua, Costa
Rica, Colombia, Venezuela, Bolivia, Chile y la Repblica Oriental
del Uruguay.
1-enero-2002
SHCP. Ley de Ingresos de la

Federacin para el ejercicio fiscal de 2002.
SHCP. Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
A89
Fiscal
SHCP. Presupuesto de egresos

de la Federacin para el ejercicio fiscal 2002.
8-enero-2002
Energa 2001-2006.
BM. Equivalencia de las monedas de diversos pases con el

dlar de los Estados Unidos de
Amrica, correspondiente al mes
de diciembre de 2001.
SHCP. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
Federal de Derechos.
aduanera.
SHCP. Ley del Impuesto sobre
9-enero-2002
SRE. Reglamento de Pasaportes.
SHCP. Decreto por el que se

establece un programa de facilidades para el pago de los adeudos al Infonavit por concepto de
aportaciones al Fondo Nacional
de Vivienda.
la Renta.
2-enero-2002
SHCP. Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley sobre el
Contrato de Seguro.
10-enero-2002
BM. Valor de la unidad de inversin del 11 al 25 de enero de

2002.
ST. Norma oficial mexicana

NOM-010-TUR-2001, de los requisitos que deben contener los
contratos que celebren los prestados de servicios tursticos con
los usuarios-turistas (cancela la
norma oficial mexicana NOM010-TUR-1999).
BM. Indice nacional de precios

al consumidor del mes de diciembre de 2001: 351.4180.
11-enero-2002
SCT. Norma oficial mexicana

NOM-070-SCT3-2001, que establece el uso obligatorio del sistema de advertencia de la proximidad del terreno (GPWS) en aeronaves de ala fija que operen en
espacio areo mexicano, as
como sus caractersticas.
4-enero-2002
SHCP. Anexo 16-A de la Vigsima Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2000.
STPS. Norma oficial mexicana

NOM-024-STPS-2001, Vibraciones-Condiciones de seguridad e
higiene en los centros de trabajo.
7-enero-2002
SE. Norma oficial mexicana

NOM-149-SCFI-2001, Caf Veracruz-Especificaciones y mtodos
de prueba.
A90
SENER. Programa Sectorial de
SENER. Decreto por el que se
aprueba el Programa Sectorial

de Energa 2001-2006.
14-enero-2002
SG. Indice del Diario Oficial de

la Federacin, correspondiente
al mes de diciembre de 2001,
tomo DLXXIX.
SHCP. Acuerdo que modifica al

Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado por la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico y
el estado de Campeche.
SHCP. Vigsima Primera Resolucin de modificaciones a la

para 2000.
BM. Costo de captacin de los

pasivos a plazo denominados en
dlares de los EUA(CCP-dlares), del mes de diciembre de
2001: 3.88%.
15-enero-2002
SHCP. Decreto por el que se

expide la Ley para Regular las
Sociedades de Informacin Crediticia.
SHCP. Tasa de inters de los

crditos a cargo del Gobierno
Federal derivados del Sistema
de Ahorro para el Retiro de los
trabajadores sujetos a la Ley del
Seguro Social, cuyos recursos
se encuentran depositados en la
cuenta concentradora a que se
refiere el artculo 75 de la Ley de
los Sistemas de Ahorro para el
Retiro y el artculo cuarto transitorio del Reglamento de la Ley
de los Sistemas de Ahorro para
el Retiro.
Fiscal
SHCP. Tasa de inters de los

crditos a cargo del Gobierno
Federal derivados del Sistema
de Ahorro para el Retiro de los
trabajadores sujetos a la Ley del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
SENER. Decreto por el que se

reforma el segundo prrafo del
artculo 7 de la Ley Orgnica de
Petrleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios.
16-enero-2002
General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros y
de la Ley Federal de Instituciones de Fianzas.
SHCP. Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la

para 2000.
17-enero-2002
SE. Declaratoria de vigencia de

las normas mexicanas NMX-E235-SCFI-2001, NMX-E-236SCFI-2001 y NMX-E-237-SCFI2001.
SHCP. Fe de erratas al Decreto

de presupuesto de egresos de la
Federacin para el ejercicio fiscal 2002, publicado el 1 de enero de 2002.
18-enero-2002
SHCP. Vigsima Tercera Resolucin de modificaciones a la

para 2000 y anexos 1 y 5.
SE. Convocatoria para el examen de aspirante a corredor pblico.
SCT. Norma oficial mexicana

NOM-002-SCT3-2001, que establece el contenido del Manual
General de Operaciones.
SE. Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin.
A91
Contribuciones
locales
DISTRITO FEDERAL
El gobierno del Distrito Federal condona
el pago de actualizacin de contribuciones
En la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 10 de enero de 2002, la Secretara de Finanzas dio a conocer el Programa general de regularizacin fiscal por el que se condona el pago de la actualizacin de contribuciones. Mediante
este programa, en vigor del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002, se perdona dicho pago, originado por el incumplimiento en el entero de las contribuciones. Cabe sealar que este programa no ser aplicable a las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal o de los estados, as como a los prestadores de servicios
pblicos concesionados de carcter federal.
Se publican reformas al Cdigo

Financiero del Distrito Federal
El 31 de diciembre pasado, la Asamblea Legislativa del Distrito Federal public en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, el Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Cdigo Financiero para el Distrito
Federal. En la seccin Colaboraciones de esta edicin se incluyen comentarios relativos a este decreto.
ESTADO DE MEXICO

del Estado de Mxico y municipios
En la Gaceta del Gobierno, peridico oficial del Estado de Mxico, del 31 de diciembre de 2001, se dio a conocer
el decreto nmero 50, con el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Cdigo Financiero
del Estado de Mxico y municipios.
En la seccin Colaboraciones de esta edicin se incluyen comentarios relativos a este decreto.
A92
Disposiciones
al da
Vigsima Primera Resolucin de modificaciones

(DOF 14/I/2002)
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
VIGESIMA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA
2000
Con fundamento en los artculos 16 y 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; 33, fraccin l,
inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin y 6o., fraccin XXXIV del Reglamento Interior de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, esta Secretara resuelve:
CONSIDERANDO
Que de conformidad con lo dispuesto por el primer y
cuarto prrafos del artculo Octavo Transitorio de la Ley
de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de
2002, se excluye del pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios a las actividades entre personas
que realicen actividades empresariales o profesionales,
por lo que se hace necesario establecer reglas que permitan asegurar se cumpla ese propsito, para lo cual se adiciona el Ttulo 14 Del impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2000 en vigor. As mismo, se hace necesario efectuar algunas precisiones en las reglas 2.4.10, 2.4.11 y
2.4.12 a efecto de que la expedicin de los comprobantes
fiscales que amparen las actividades correspondientes al
impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios queden reguladas en el nuevo Ttulo 14.
Unico. Se adicionan las reglas 2.4.10., con un ltimo prrafo; 2.4.11., con un tercer prrafo pasando el actual
tercer prrafo a ser cuarto prrafo, 2.4.12., con un ltimo
prrafo, 3.6.35 y 3.6.36; un Ttulo 14. Del impuesto a la
venta de bienes y servicios suntuarios que comprende
las reglas 14.1. a 14.9., as como un Ttulo 15 Del impuesto sustitutivo de crdito al salario que comprende
las reglas 15.1 y 15.2. a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2000 en vigor; para quedar de la siguiente manera:
2.4.10. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tratndose de la prestacin de servicios de restaurantes
en los que se vendan bebidas alcohlicas, excepto cerveza y vino de mesa, en los trminos establecidos en el
subinciso 4) del inciso b) de la fraccin I del Artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin
para el Ejercicio Fiscal de 2002, los contribuyentes debern estar a lo dispuesto por la regla 14.1.
2.4.11. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable tratndose de la expedicin de comprobantes que amparen la
prestacin de servicios o el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes muebles a que se refieren los incisos
b) y c) de la fraccin I del Artculo Octavo Transitorio de la
Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal
de 2002; en el supuesto mencionado los contribuyentes
debern estar a lo dispuesto por la regla 14.1.
2.4.12. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Que de conformidad con el Artculo Unico que regula el

impuesto sustitutivo del crdito al salario, conviene facilitar la opcin de no pago de este impuesto, simplificando
as el cumplimiento fiscal de los contribuyentes, para lo
cual se adiciona el Ttulo 15 Del impuesto sustitutivo de
crdito al salario a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2000 en vigor.
Lo dispuesto en esta regla no ser aplicable tratndose

de las actividades a que se refiere la fraccin I del Artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, en cuyo caso, los
contribuyentes debern estar a lo dispuesto por la regla
14.1.
A93
Fiscal
3.6.35. Para los efectos del artculo 32 fraccin I de la Ley
del ISR, los contribuyentes que, conforme a lo dispuesto
en el sptimo prrafo del Artculo Unico que regula el impuesto sustitutivo del crdito al salario, opten por no
efectuar el pago de este ltimo gravamen, podrn deducir del impuesto sobre la renta a su cargo el monto del
crdito al salario que no disminuyeron del impuesto sobre la renta con motivo del ejercicio de la opcin citada.
Asimismo, los contribuyentes que ejerzan la opcin sealada, en lugar de aplicar lo dispuesto en la fraccin VI
del artculo 119 de la Ley del ISR, podrn aplicar el crdito al salario a sus trabajadores en la misma fecha en que
efecten el pago de los sueldos y salarios que correspondan a los mismos, siempre que, a partir del mes de
febrero de 2002, identifiquen plenamente y como concepto separado en la nmina en que se paguen los salarios y en los recibos que recaben de los trabajadores, el
monto del crdito al salario que corresponda al periodo
que se paga; asimismo, respecto al crdito al salario correspondiente al mes de enero del citado ao, a ms tardar en el mes de febrero del mismo, se deber reflejar
mediante un adenda de la nmina del contribuyente, el
monto total aplicado, identificando el que se acredit
contra el impuesto sobre la renta a cargo del trabajador
as como el que se pag en efectivo.
3.6.36. Para los efectos de los artculos 32, fraccin XX y
125 ltimo prrafo, de la Ley del ISR, se entiende que
para que la erogacin sea deducible en los trminos del
precepto citado, el pago de la misma deber efectuarse
con tarjeta de crdito o dbito, expedida a nombre del
contribuyente que desee efectuar la deduccin, debiendo conservar la documentacin que compruebe lo anterior. Lo anterior ser aplicable sin menoscabo del
cumplimiento de los dems requisitos que establecen
las disposiciones fiscales.
14. Del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
14.1. Para los efectos del artculo Octavo Transitorio de
la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, se estar a lo siguiente:
A) Los contribuyentes que expidan comprobantes trasladando en forma expresa y por separado el IVA, que
amparen la enajenacin de bienes, la prestacin de
servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes muebles a que se refiere la fraccin I del Artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la
Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, tendrn
por cumplida la obligacin de cerciorarse de los datos de la persona a cuyo favor se expiden dichos
comprobantes a que se refiere el cuarto prrafo del
artculo 29 del Cdigo, cuando conserven copia de
la cdula de identificacin fiscal de la persona a cuyo
favor se expida y de un escrito firmado por la perso-
A94
na que recibe el bien o el servicio dirigido al Servicio

de Administracin Tributaria, en el que dicha persona manifieste, bajo protesta de decir verdad, que el
valor de la operacin ser aplicado como deduccin
para los fines del ISR y que el monto del IVA trasladado correspondiente ser acreditado por la persona a
favor de quien se expide el comprobante, hacindose sabedor de las penas en que incurren quienes declaran con falsedad. En el escrito respectivo se
deber asentar el nmero del folio del comprobante
que ampare la operacin y la fecha del mismo. No
ser necesario obtener el escrito de referencia, cuando los pagos se realicen por personas morales mediante transferencia electrnica de fondos de la
cuenta de la persona a cuyo favor se expida el comprobante, a la cuenta de la persona que lo extienda,
ni cuando los pagos se realicen mediante cheque
nominativo de la cuenta de la persona a cuyo favor
se expida el comprobante, para abono en cuenta de
la persona que lo extienda y se encuentre impresa
en el esqueleto del cheque la clave del RFC del librador, debiendo conservar copia fotosttica del mismo.
En adicin a lo dispuesto en el prrafo anterior, los
contribuyentes debern conservar una copia de la
credencial para votar del Registro Federal de Electores o del pasaporte de la persona que reciba el bien
o el servicio. La copia de la identificacin mencionada no ser exigible cuando los pagos se realicen
mediante tarjeta de crdito, dbito o de servicios. En
el caso de que el comprobante se extienda a nombre de una persona fsica, la tarjeta deber corresponder a dicha persona; cuando el comprobante se
extienda a nombre de una persona moral, deber
emplearse una tarjeta empresarial o corporativa de
dicha persona. En el comprobante fiscal deber
asentarse el nmero de la tarjeta.
Tratndose de la enajenacin de bienes o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles a que se refieren los incisos a) y c) de la fraccin
I del Artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de
2002, cuando un tercero solicite la expedicin del
comprobante fiscal a que se alude en el primer prrafo de este apartado, y ste solicite que el comprobante se expida a nombre de la persona por quin
acta, deber adems, estarse a lo dispuesto por el
primer prrafo de la regla 2.4.11.
Lo dispuesto en el primer prrafo de este apartado
no libera a los contribuyentes del cumplimiento de
los dems requisitos que establecen las disposiciones fiscales para la procedencia de las deducciones
para los efectos del ISR o para acreditar el IVA.
B) Los contribuyentes del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, respecto de los bienes y
servicios a que se refiere la fraccin I del Artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federa-
Fiscal
cin para el Ejercicio Fiscal de 2002, debern incluir
el impuesto en el precio en que los bienes y servicios
se ofrezcan, salvo tratndose de automviles.
C) Cuando los comprobantes a que se refiere el primer
prrafo del apartado A de esta regla se expidan a
nombre de alguna dependencia de los Poderes Legislativo, Judicial o Ejecutivo de la Federacin, as
como de sus rganos desconcentrados u organismos descentralizados, los tribunales administrativos,
el Instituto Federal Electoral, la Comisin Nacional de
los Derechos Humanos, de las Entidades Federativas
o de los Municipios, as como de sus rganos desconcentrados u organismos descentralizados, se
entiende que en las actividades que amparen dichos
comprobantes se causa el impuesto a la venta de
bienes y servicios suntuarios, aun y cuando se solicite la separacin del IVA. En este ltimo caso no sern
exigibles los requisitos a que se refiere el apartado A
de la presente regla, excepto el relativo a la entrega
de la cdula de identificacin fiscal.
as como los productos lquidos que pueden contener alcohol y otros ingredientes que determinan su accin
especfica. Dentro de esta categora quedan comprendidas las aguas de tocador y lociones con perfume.
14.4. Para los efectos del artculo Octavo Transitorio,
fraccin I, inciso a), subinciso 3) de la Ley de Ingresos de
la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, se entiende por artculos para acampar, aqullos que estn diseados con ese objeto, tales como casas de campaa,
bolsas de dormir, mobiliario, lmparas, mochilas y arneses, juegos de cubiertos, cantimploras, navajas y cuchillos, entre otros.
la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, se entiende por accesorios deportivos para automviles, aqullos
que estn diseados con ese objeto.
D) Quienes enajenen los bienes, presten los servicios u

otorguen el uso o goce temporal de bienes muebles,
a que se refiere la fraccin I del Artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para el
Ejercicio Fiscal de 2002, para los efectos de expedir
el comprobante fiscal con el traslado en forma expresa y por separado del IVA, podrn optar en sustitucin del cumplimiento de los requisitos a que se
refiere el apartado A de esta regla, por trasladar en
forma expresa y por separado el impuesto establecido en el numeral citado. Quienes ejerzan esta opcin
debern llevar un registro especfico de estas operaciones.

la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, quedan
comprendidas en las prendas de vestir de seda o piel,
aqullas cuyo principal componente sea la seda o piel,
incluso cuando el uso de dichas prendas sea sobre otras
prendas. No quedan comprendidas las bolsas, carteras,
billeteras ni monederos.
El impuesto trasladado ser acreditable contra el

IVA, el ISR a cargo de las personas morales o de las
personas fsicas por las actividades empresariales o
profesionales que realicen o contra el IMPAC. Dicho
acreditamiento proceder en la proporcin en que la
erogacin sea deducible para los efectos del ISR.

la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, se entiende que el equipo de cmputo comprende la unidad central de proceso, as como cualquier otro aditamento o
dispositivo de entrada o salida que se enajene conjuntamente con aqulla. Cuando se enajene cualquier dispositivo o aditamento, de cmputo, en forma separada de
una unidad central de proceso, se entender como equipo auxiliar. No quedan comprendidos en el equipo
auxiliar los artculos que se denominan consumibles informticos, tales como discos flexibles, discos compactos y cartuchos de tinta para impresoras.
14.2. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin
para el Ejercicio Fiscal de 2002, no se pagar el impuesto por los intereses que, en su caso, se generen,
tratndose de pagos en parcialidades, cuando los contribuyentes paguen el impuesto por el valor total de la
contraprestacin, excluyendo los intereses, en la declaracin que corresponda conforme a la fecha de la operacin de que se trate.
la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, se entiende por perfumes, la mezcla de productos aromticos de
origen natural o sinttico, diluidos generalmente en alcohol y otros vehculos inertes para ser aplicada en la piel,

la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, el concepto de zapatos comprende cualquier calzado que no cubra el tobillo.
14.9. Para los efectos del artculo Octavo Transitorio, fraccin I, inciso a), subinciso 3) de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002, estarn afectos al
pago del impuesto que establece dicho numeral la enajenacin de oro, joyera, orfebrera, as como las piezas artsticas u ornamentales, cuando el precio de enajenacin en
todos los casos sea superior a $10,000.00.
Los trminos joyera y orfebrera comprenden las perlas
naturales o cultivadas; las piedras preciosas o semipreciosas, ya sea naturales, sintticas o reconstituidas; las
A95
Fiscal
manufacturas de los metales preciosos de oro, plata,
platino, iridio, osmio, paladio y rutenio; as como los chapados de metales preciosos. Se consideran manufacturas de metales preciosos, las aleaciones que contengan
uno o varios metales preciosos, siempre que el peso del
metal precioso o de uno de los metales preciosos sea
superior o igual al 2% del peso de la aleacin.
15.2. Para los efectos del ltimo prrafo del Artculo Unico que regula el impuesto sustitutivo del crdito al salario, las personas morales que formen parte de un mismo
grupo, podrn optar por no pagar el impuesto conforme
al sptimo prrafo del artculo citado, siempre que todos
los integrantes del grupo ejerzan la misma opcin por el
mismo periodo.
15. Del impuesto sustitutivo del crdito al salario
Transitorio
15.1. Para los efectos del Artculo Unico que regula el impuesto sustitutivo del crdito al salario, se entienden por
prestaciones en efectivo o en especie gravadas por el citado impuesto, aqullas que de conformidad con la Ley
de ISR se encuentren tambin gravadas con este ltimo
impuesto. En este sentido, los conceptos asimilables a
salarios para los efectos del citado Artculo Unico, solamente se considerarn gravados con el impuesto sustitutivo del crdito al salario cuando la Ley del ISR prevea
que se les pueda aplicar dicho crdito.
Unico. La presente Resolucin entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reeleccin.
Mxico, D.F., a 11 de enero de 2002.- En ausencia del

Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y del Subsecretario del Ramo, y con fundamento en el artculo 105
del Reglamento Interior de esta Secretara,el Subsecretario de Ingresos, Rubn Aguirre Pangburn.- Rbrica.
Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones

(DOF 16/I/2002)
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
VIGESIMA SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL
PARA 2000
Unico. Se reforman las reglas 3.5.3.; 3.6.35.; 3.24.1., y
se adicionan las reglas 2.1.15.; 3.1.9.; 3.3.7.; 3.5.17.;
3.6.37.; 3.6.38.; 3.6.39.; 3.7.20.; 3.7.21.; 3.11.6.; 3.16.7.;
3.16.8.; 3.33.3.; 6.1.40.; 6.1.41.; 6.1.42; 6.1.43.; 6.1.44.;
11.7.; 11.8.; 11.9. y 11.10., de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2000 en vigor, para quedar de la siguiente
manera:
2.1.15. Para los efectos de los artculos 16-A del Cdigo, 22 de la Ley del ISR y dems disposiciones aplicables, se entiende por operaciones financieras derivadas
de capital o de deuda, las siguientes:
A96
A.
De capital, aqullas en las que una de las partes adquiere el derecho o la obligacin de adquirir o enajenar a futuro mercancas, acciones, ttulos, valores,
divisas u otros bienes fungibles que cotizan en mercados reconocidos, a un precio establecido al celebrarlas, o a recibir o a pagar la diferencia entre dicho
precio y el que tengan esos bienes al momento del
vencimiento de la operacin derivada, o bien el derecho o la obligacin a celebrar una de estas operaciones.
B. De deuda, aqullas referidas a un indicador o a una

canasta de indicadores, de ndices, precios, tasas
de inters, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador que sea determinado en mercados reconocidos, en las que se liquiden diferencias entre su
valor convenido al inicio de la operacin y el valor
que tengan en fechas determinadas.
C. Aqullas en las que se enajenen los derechos u obligaciones asociados a las operaciones mencionadas en las fracciones anteriores, sern de capital o
deuda, respectivamente, siempre que cumplan con
los dems requisitos legales aplicables.
Fiscal
Las operaciones financieras derivadas que no se encuadren dentro de los supuestos previstos por esta
regla, se considerarn de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del subyacente.
3.1.9. Para los efectos de la Ley del ISR, la referencia al
ltimo prrafo del artculo 81 de la citada Ley contenida
en los artculos 10, ltimo prrafo, 130, ltimo prrafo y
177, fraccin I, de la misma, se entendern referidas al
penltimo prrafo del artculo 81 de la Ley del ISR.
3.3.7. Se dar el tratamiento establecido en el artculo
109, fraccin XXVI de la Ley del ISR a la ganancia acumulable obtenida por las personas fsicas en operaciones financieras derivadas de capital cuyo subyacente sean
acciones de las que se ubiquen en los supuestos de
exencin a que se refiere el citado precepto.
3.5.3. Se dar el tratamiento establecido en el artculo
109, fraccin XXVI de la Ley del ISR a los ingresos que
obtengan las personas fsicas residentes en Mxico por
la enajenacin, en mercados de amplia bursatilidad, de
ttulos que representen acciones emitidas por sociedades mexicanas, cuando las acciones de la sociedad emisora colocadas en la Bolsa de Valores concesionada en
los trminos de la Ley del Mercado de Valores se ubiquen en los supuestos establecidos en la citada disposicin y siempre que el enajenante declare estos ingresos
en su declaracin del ejercicio.
3.5.17. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 24
de la Ley del ISR, los contribuyentes que enajenen acciones de una misma emisora cuyo periodo de tenencia accionaria haya sido por una parte de las acciones no
mayor a 18 meses y, por otra parte de las mismas superior a dicho periodo, podrn aplicar sobre la totalidad de
las acciones enajenadas el procedimiento establecido
en dicho artculo para determinar la ganancia por enajenacin de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido
superior a 18 meses.
3.6.35. Para los efectos del artculo 32, fraccin I de la
Ley del ISR, los contribuyentes que, conforme a lo dispuesto en el sptimo prrafo del Artculo Unico que regula el impuesto sustitutivo del crdito al salario, opten por
no efectuar el pago de este ltimo gravamen, podrn deducir como gasto para la determinacin del impuesto sobre la renta del ejercicio, el monto del crdito al salario
que no disminuyeron contra el impuesto sobre la renta
con motivo del ejercicio de la opcin citada, siempre que
dicho crdito al salario no exceda del monto del impuesto sustitutivo del crdito al salario causado en el mismo
ejercicio; en su caso, el excedente del crdito al salario
respecto del impuesto sustitutivo citado se podr disminuir del propio impuesto sobre la renta del contribuyente
o del retenido a terceros, en los trminos del artculo 119
de la Ley del ISR. Asimismo, los contribuyentes que ejerzan la opcin sealada, en lugar de aplicar lo dispuesto
en la fraccin VI del artculo 119 de la Ley del ISR, podrn aplicar el crdito al salario a sus trabajadores en la
misma fecha en que efecten el pago de los sueldos y
salarios que correspondan a los mismos, siempre que,
a partir del mes de febrero de 2002, identifiquen plenamente y como concepto separado en la nmina en que
se paguen los salarios y en los recibos que recaben de
los trabajadores, el monto del crdito al salario que corresponda al periodo que se paga; asimismo, respecto
al crdito al salario correspondiente al mes de enero del
citado ao, a ms tardar en el mes de febrero del mismo, se deber reflejar mediante una adenda de la
nmina del contribuyente, el monto total aplicado, identificando el que se acredit contra el impuesto sobre la
renta a cargo del trabajador as como el que se pag en
efectivo.
3.6.37. Para los efectos del artculo 31, fraccin XII, segundo prrafo de la Ley del ISR, quienes efecten pagos
en favor de los trabajadores de confianza por concepto
de prestaciones de previsin social podrn optar por
considerar deducibles dichas erogaciones en los trminos de esta regla cuando las erogaciones, sin considerar
las aportaciones de seguridad social, efectuadas en promedio aritmtico por cada trabajador sindicalizado sean
en el mismo monto que las efectuadas, en promedio aritmtico, por cada trabajador de confianza, siempre que el
nmero de trabajadores sindicalizados sea mayor al nmero de trabajadores de confianza, del contribuyente de
que se trate.
3.6.38. Lo dispuesto por el artculo 33, fraccin I de la Ley

del ISR, relativo a la distribucin uniforme en diez ejercicios de la deduccin de las reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a
las que establece la Ley del Seguro Social, nicamente
ser aplicable respecto de las cantidades que deban
aportarse a dicho fondo por concepto de servicios prestados con anterioridad a la constitucin de los mismos.
3.6.39. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 33,

fraccin II de la Ley del ISR, las empresas que antes de la
entrada en vigor de la citada Ley hubieran efectuado inversiones en acciones o en valores propios o de sus partes relacionadas con recursos de los fondos de pensiones,
tendrn hasta el 31 de diciembre de 2002 para que el monto de dichas inversiones no exceda de 10% del monto total
del valor de la reserva del fondo de que se trate.
3.7.20. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 68

de la Ley del ISR, las sociedades controladoras podrn
estar a lo siguiente:
A97
Fiscal
A.
La sociedad controladora determinar el resultado

fiscal consolidado o la prdida fiscal consolidada del
ejercicio de 2002 conforme a la Ley del ISR vigente.
B. La sociedad controladora realizar el clculo terico

del resultado fiscal consolidado o de la prdida fiscal
consolidada del ejercicio de 2002 que se hubiera
causado de considerar la deduccin de intereses y
el ajuste por inflacin acumulable que le corresponda a los mismos sin aplicar el factor 0.60.
Cuando los resultados obtenidos en los incisos A y B
que anteceden sean iguales, las sociedades controladoras podrn considerar la deduccin de los intereses y el ajuste por inflacin acumulable que le
corresponda a los mismos, para la determinacin
del resultado fiscal consolidado, sin considerar el
factor 0.60 para la aplicacin de estos conceptos.
3.7.21. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 71,

noveno prrafo, de la Ley del ISR, previa autorizacin del
SAT, no se dar efectos de desincorporacin por fusin
de una sociedad controlada en otra sociedad del grupo
que consolida, si la fusionante asume la responsabilidad
directa respecto de los impuestos que se hubiesen causado de haberse desincorporado la sociedad fusionada.
3.11.6. Las sociedades de inversin de renta variable a

que refiere la Ley de Sociedades de Inversin, cuyos integrantes o accionistas personas morales tengan una
participacin que no exceda del 40% del total de los inversionistas en las referidas sociedades, podrn estar a
lo dispuesto en el artculo 93 de la Ley del ISR siempre y
cuando dichos integrantes personas morales presenten
escrito sealando que aplicarn lo dispuesto en el artculo 103 de la Ley citada por los intereses devengados a favor por la sociedad de inversin de que se trate. Para
determinar el por ciento a que se refiere esta regla, se
considerar el valor de las inversiones efectuadas por las
personas morales en relacin con el valor de las inversiones efectuadas por la totalidad de los integrantes o accionistas de dicha sociedad.
3.16.7. Tratndose de las personas morales residentes

en Mxico que enajenen acciones en bolsa de valores
concesionada en los trminos de la Ley del Mercado de
Valores, el intermediario financiero de que se trate no
efectuar la retencin del ISR en los trminos del artculo
60 de la Ley del ISR.
3.16.8. Los intermediarios financieros no efectuarn la retencin a que se refiere el artculo 190 de la Ley del ISR,
tratndose de la enajenacin de acciones por cuya ganancia no se est obligado al pago del ISR en los trminos
del decimosegundo prrafo del artculo antes citado.
A98
3.24.1. Las instituciones de crdito y las sociedades de

ahorro y prstamo calcularn el monto de los intereses
por los que no se pagar el impuesto en los trminos del
prrafo tercero de la fraccin LXXII del Artculo Segundo
de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, aplicando a la totalidad de los intereses pagados, un porcentaje equivalente a la tenencia promedio por parte de
dichas instituciones en valores emitidos por el Gobierno
Federal; por lo anterior, la retencin a que se refiere el
primer prrafo de la fraccin citada, en el caso en que la
tasa anual de inters pactada sea igual o superior al 10%,
se efectuar aplicando sobre el monto del capital la tasa
anual del 2%; en el supuesto en que la tasa anual de inters pactada sea inferior al 10%, la retencin respectiva se
efectuar a la tasa del 20% sobre el monto de los intereses pagados, sin deduccin alguna.
En los casos en que los intereses a que se refiere el prrafo anterior, se paguen a personas morales que sean
contribuyentes del Ttulo II de la Ley del ISR, la retencin
se efectuar a la tasa mencionada en dicho prrafo y se
calcular sobre el monto de la inversin que da lugar a
los intereses, que se tenga durante el ejercicio fiscal de
2002.
3.33.3. Para los efectos de lo dispuesto por el tercer prrafo del artculo 158 de la Ley del ISR, el SAT, mediante
resolucin particular, determinar, cuando as lo solicite
el contribuyente, qu parte de la prima pagada a las instituciones de seguros corresponde a la inversin y qu
parte corresponde al amparo del riesgo. Para estos efectos, se debern acompaar a la solicitud los estudios actuariales correspondientes. Para los efectos de esta
regla, la retencin del impuesto correspondiente ser a
partir del 1o. de abril de 2002, sin perjuicio de la obligacin del contribuyente de acumular estos ingresos a sus
dems ingresos del ejercicio.
6.1.40. Para los efectos del artculo 4o. de la Ley del
IEPS, los contribuyentes que importen tabacos labrados
para su enajenacin en territorio nacional, podrn optar
por acreditar el IEPS pagado en dicha importacin contra el IEPS causado en la enajenacin de tabacos labrados, siempre que se cumplan con los dems requisitos
establecidos en la citada Ley para considerar acreditable
el impuesto.
6.1.41. Se dar el tratamiento que establece el artculo
18, fraccin IX de la Ley del IEPS, a cualquier medio de
prepago con valor de hasta $200 para el uso de telfonos
celulares.
6.1.42. Para los efectos de lo dispuesto en los artculos
2o., fraccin I, inciso G) y 3o., fraccin XIV, de la Ley del
IEPS, no se considerarn gravadas con el IEPS las
Fiscal
aguas naturales o mineralizadas, cuando stas no se encuentren gasificadas.
6.1.43. Para los efectos de la fraccin II del artculo 19 de
la Ley del IEPS, los contribuyentes que enajenen los bienes a que hacen referencia los incisos G) y H) del artculo
2o. de la citada Ley, podrn expedir comprobantes con
el traslado en forma expresa y por separado del IEPS
causado por la enajenacin de tales bienes, siempre que
el adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as lo solicite.
I.
II.
6.1.44. El cargo que se haga del IEPS en los trminos del

inciso B de la fraccin II del artculo 2o. de la Ley del IEPS
o su inclusin en el precio del servicio no se considera
violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.
11.7. Para los efectos de la fraccin X del artculo 17 de la
LIF para el ejercicio fiscal de 2002, los contribuyentes
que adquieran en estaciones de servicio diesel para su
consumo final y que sea para uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico
de personas o de carga, a travs de carreteras o caminos, podrn optar por acreditar un monto equivalente a
la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin del diesel en las citadas estaciones de servicio
que conste en el comprobante correspondiente, incluido
el impuesto al valor agregado, por el factor de 0.089,
siempre que se cumpla con lo siguiente:
I.
II.
El pago por la adquisicin del diesel se efecte con

tarjeta de crdito o dbito expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento.
El comprobante que se expida deber reunir los requisitos previstos en los artculos 29 y 29-A del
Cdigo, sin que se acepte para estos efectos comprobante simplificado.
El acreditamiento a que se refiere esta regla, nicamente

podr efectuarse en los trminos y cumpliendo con los
dems requisitos establecidos en la fraccin X del artculo 17 de la LIF para el ejercicio fiscal de 2002.
Lo dispuesto en esta regla y en el artculo 17, fraccin X
de la LIF para el ejercicio fiscal de 2002, ser aplicable
tambin al transporte privado de carga efectuado por
empresas a travs de carreteras o caminos del pas. Asimismo, estas empresas podrn aplicar lo dispuesto en la
fraccin XI del artculo 17 de la LIF citada.
11.8. Para los efectos de la fraccin XII del artculo 17 de
la LIF para el ejercicio fiscal de 2002, se estar a lo siguiente:
El monto de $3.00 por kilo de agave establecido en el

primer prrafo de la fraccin XII del artculo 17 de la
LIF para el ejercicio fiscal de 2002, se considerar
como anticipo del monto mximo del estmulo a otorgar a los productores de agave tequilana weber azul
y a los productores de las diversas variedades de
agave que marca la Norma Oficial Mexicana, que
enajenen dicho producto para ser utilizado exclusivamente en la elaboracin de tequila y de mezcal,
establecido en la citada fraccin.
El monto mximo del estmulo a otorgar a los productores de agave a que hace referencia el prrafo
anterior ser de $4.00 por kilo de agave, siempre que
al realizar el ajuste semestral a que hace referencia el
quinto prrafo de la fraccin XII del artculo 17 de la
LIF para el ejercicio fiscal de 2002, dicho monto no
resulte superior al 50% del IEPS causado en el mes
de que se trate.
11.9. Para los efectos de lo dispuesto por la fraccin VII

del Artculo Sptimo Transitorio de la LIF para el ejercicio
fiscal de 2002, tratndose de los contribuyentes que realicen las actividades a que se refiere el penltimo prrafo
del artculo 17 de la Ley del IVA, cada pago que perciban
dichos contribuyentes se considerar como una sola
exhibicin y no como una parcialidad.
11.10. Los contribuyentes del IVA podrn optar, en sustitucin de lo dispuesto por el Artculo Sptimo Transitorio
de la LIF para el ejercicio fiscal de 2002, por continuar
aplicando durante los meses de enero y febrero de 2002,
las disposiciones de la Ley del IVA aplicables hasta el 31
de diciembre de 2001.
La opcin prevista en el prrafo anterior, se deber ejercer en forma ntegra respecto de dichas disposiciones,
no pudiendo aplicar regla alguna del Artculo Sptimo
Transitorio a que se hace referencia, durante el periodo
citado.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin que establece
esta regla, a partir del 1 de marzo del 2002, debern estar
a lo siguiente:
a)
Tratndose de actos o actividades respecto de las

cuales se haya causado el IVA en los trminos establecidos por los artculos 11, 17 y 22 aplicables hasta
el 28 de febrero de 2002, cuando los contribuyentes
reciban el precio o las contraprestaciones correspondientes a dichas actividades con posterioridad a
esa fecha, no darn lugar a la causacin del impuesto de conformidad con las disposiciones aplicables
a partir del 1 de marzo del 2002.
Cuando por las actividades mencionadas con antelacin, los contribuyentes hayan expedido los comprobantes por el total de la operacin y se haya
trasladado el IVA, en los comprobantes que expidan
A99
Fiscal
b)
c)
por las contraprestaciones respectivas que perciban

con posterioridad al 28 de febrero de 2002, no debern efectuar traslado alguno.
Tratndose de la enajenacin de bienes por la que
de conformidad con lo dispuesto en el artculo 12 de
la Ley del IVA aplicable hasta el 28 de febrero de
2002, se hubiera diferido el pago del IVA sobre la parte de las contraprestaciones que se cobren con posterioridad, por las mismas se pagar el impuesto en
la fecha en que sean efectivamente percibidas.
Los intereses que hubieran sido exigibles antes del 1
de marzo de 2002, que correspondan a enajenaciones
a plazo o a contratos de arrendamiento financiero en
que se hubiere diferido el pago del impuesto en los trminos del artculo 12, el impuesto se pagar en la fecha
en que los intereses sean efectivamente cobrados. En
el caso de los intereses que sean exigibles con posterioridad, estarn afectos al pago del impuesto en el
momento en que efectivamente se cobren.
Tomando en cuenta que el artculo 17 de la Ley del
IVA aplicable hasta el 28 de febrero del 2002, estableca que tratndose de obras de construccin de
inmuebles provenientes de contratos celebrados
con la Federacin, el Distrito Federal, los Estados y
los Municipios, el impuesto se causaba hasta el mo-
mento en que se pagaran las contraprestaciones

correspondientes al avance de obra y cuando se hicieran los anticipos, para los efectos de lo dispuesto
por el Artculo Sptimo Transitorio de la LIF para el
ejercicio fiscal del 2002, cuando se hubieren prestado dichos servicios con anterioridad al 1 de marzo
de 2002, el impuesto se pagar cuando efectivamente se cobren las contraprestaciones correspondientes a dichos servicios. Se podrn disminuir del
monto de la contraprestacin, los anticipos que, en
su caso, hubieren recibido los contribuyentes antes
de la fecha mencionada, siempre que por el anticipo
se haya pagado el IVA y no se haya disminuido con
antelacin.
Transitorio
Unico. La presente Resolucin entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Atentamente

del Reglamento Interior de esta Secretara, el Subsecretario de Ingresos, Rubn Aguirre Pangburn. Rbrica.
Vigsima Tercera Resolucin de modificaciones

a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001-2002 y anexos 1 y 5 (DOF 18/I/2002)
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
VIGESIMA TERCERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA
2000 Y ANEXOS 1 Y 5
Unico. Se modifican los siguientes Anexos de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000, en vigor:
1
5
Transitorios
Primero. La presente Resolucin entrar en vigor el da
siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
A100
Segundo. La forma oficial 37-B que se publica en el Anexo 1 de esta Resolucin entrar en vigor el 1o. de enero
de 2002. Las formas oficiales 90-A; 90-B; 26, pgina 2-A,
as como el Anexo 1 de la forma fiscal 90-A, que se publican en el Anexo 1 de la presente Resolucin, entrarn en
vigor el 1o. de febrero de 2002, y dejan sin efectos las formas 90-A, 90-B, as como el Anexo 1 de la forma fiscal
90-A, vigentes hasta esa fecha.
Asimismo, la forma oficial 1-D1 que se publica en el citado Anexo 1 entrar en vigor el 1o. de febrero de 2002.
Atentamente
Mxico, D.F., a 16 de enero de 2002. En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y del Subsecretario del Ramo, y con fundamento en el artculo 105 del
Reglamento Interior de esta Secretara, el Subsecretario
de Ingresos, Rubn Aguirre Pangburn. Rbrica.
Fiscal
Se publican nuevos formatos fiscales

Anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000
A. Formas oficiales aprobadas.
1. Cdigo
Nmero
Nombre de la forma oficial
Nmero de ejemplares
a presentar
.....................................................................................................
37-B
Constancia de retenciones por salarios y conceptos asimilados para 2001

21.5 x 28 cms./Carta. Color impresin negra en fondo blanco.
Esta forma es de libre impresin.
Duplicado
.....................................................................................................
2. Ley del ISR
.....................................................................................................
Pgina 2-A de la forma Clculo de la proporcin del subsidio acreditable para el ejercicio fiscal 2001.
fiscal 26
21.6 x 27.9 cms./Carta 75.0 g/m2. Color negro. Pantone 176 CVC (rosa)
Pantone 2727 CVU (azul).
Esta forma no es de libre impresin.
Duplicado
.....................................................................................................
1-D1
Pagos provisionales, mensuales y retenciones

de impuestos federales 2002
Duplicado
.....................................................................................................
90-A
Declaracin anual simplificada de sueldos y salarios.

Duplicado
Anexo 1 de la forma
fiscal 90-A
Datos de los trabajadores.

Duplicado
90-B
Declaracin anual de sueldos y salarios.

Esta forma slo se presenta en dispositivo magntico.
Disco magntico
.....................................................................................................
3. a 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C. Formatos, cuestionario, instructivo y catlogos aprobados.
1. a 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Instructivo para medios magnticos
(a) a (g) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A101
Fiscal
h)
Informacin que deben presentar los empleadores a

que se refieren los artculos 83, fraccin V, segundo
prrafo, de la Ley del ISR.
La informacin a que se refiere el segundo prrafo,
de la fraccin V, del artculo 83 de la Ley del ISR, ser
la relativa a:
I.
Datos del patrn.

Registro Federal de Contribuyentes.
Clave Unica de Registro de Poblacin (slo personas fsicas, en su caso).
Nombre, denominacin o razn social.
Nmero de trabajadores que relaciona.
Proporcin del subsidio (ejercicio que declara).
Proporcin del subsidio (1991).
Proporcin del subsidio fraccin I.
Proporcin del subsidio fraccin II.
II. Datos del trabajador.

Apellido paterno.
Apellido materno.
Nombre(s).
Fecha de nacimiento (ao, mes, da).
Registro Federal de Contribuyentes.
Clave Unica de Registro de Poblacin.
Area geogrfica del salario mnimo.
Realiz clculo anual del ISR.
Tarifa utilizada (1991 o ejercicio que declara).
Periodo que labor durante el ejercicio a declarar (del da, mes al da, mes).
Debern incluirse a quienes les hayan prestado sus
servicios en forma eventual, as como a los que hayan dejado de prestarlos durante dicho ejercicio, inclusive por retiro, jubilacin o separacin.
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere el primer prrafo y la fraccin I del artculo 78 de
la Ley del ISR, debern presentar la siguiente informacin utilizando la forma oficial o los medios magnticos que se sealan de acuerdo al monto de
ingresos y al nmero de trabajadores que en su caso
correspondan:
Datos de los ingresos por la prestacin de servicios
personales subordinados:
i)
Cuando sus ingresos en el ejercicio fiscal inmediato

anterior sean menores a lo sealado en el segundo
prrafo de la fraccin III del artculo 12 de la Ley del
ISR, y hayan tenido ms de 5 trabajadores, debern
presentar la informacin a travs de la forma oficial
90-A Declaracin anual simplificada de sueldos y
A102
ii)
salarios, o a travs del programa que para tal efecto

proporcione la Secretara, la informacin sealada
en los puntos I y II, as como la relativa a:
1. Sueldos, salarios, rayas y jornales.
2. Gratificacin anual.
3. Tiempo extraordinario.
4. Prima vacacional.
5. Prima dominical.
6. Participacin de los trabajadores en las utilidades (PTU).
7. Indemnizaciones por retiro.
8. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
9. Reembolso de gastos mdicos, dentales y hospitalarios.
10. Fondo de ahorro.
11. Caja de ahorro.
12. Vales para despensa.
13. Ayuda para gastos de funeral.
14. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas
por el patrn.
15. Otros ingresos por salarios.
16. Base gravable para la tarifa.
17. Impuesto anual conforme a la tarifa del Art. 141.
18. Monto del subsidio acreditable conforme al Art.
141-A.
19. Monto del subsidio acreditable fraccin III.
20. Monto del subsidio acreditable fraccin IV.
21. Crdito al salario anual conforme al Art. 81.
22. Impuesto retenido durante el ejercicio.
23. Crdito al salario efectivamente pagado durante
el ejercicio.
Cuando sus ingresos en el ejercicio fiscal inmediato
anterior sean iguales o mayores a lo sealado en el
segundo prrafo de la fraccin III del artculo 12 de la
Ley del ISR, as como las sociedades controladas y
controladoras para efectos fiscales, debern presentar a travs del programa que para tal efecto proporcione la Secretara, la informacin sealada en
los puntos I y II, as como la relativa a:
1. Sueldos, salarios, rayas y jornales.
2. Gratificacin anual.
3. Tiempo extraordinario.
4. Prima vacacional.
5. Prima dominical.
6. Participacin de los trabajadores en las utilidades (PTU).
7. Indemnizaciones por retiro.
8. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
9. Reembolso de gastos mdicos, dentales y hospitalarios.
Fiscal
10. Fondo de ahorro.
11. Caja de ahorro.
12. Vales para despensa.
13. Ayuda para gastos de funeral.
14. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas
por el patrn.
15. Otros ingresos por salarios.
16. Prima de antigedad.
17. Premios por puntualidad.
18. Prima de seguro de vida.
19. Seguro de gastos mdicos mayores.
20. Vales para restaurante.
21. Vales para gasolina.
22. Vales para ropa.
23. Ayuda para renta.
24. Ayuda para artculos escolares.
25. Ayuda para o dotacin de anteojos.
26. Ayuda para transporte.
27. Cuotas sindicales pagadas por el patrn.
28. Subsidios por incapacidad.
29. Becas para trabajadores y/o sus hijos.
30. Base gravable para la tarifa.
31. Impuesto anual conforme a la tarifa del Art. 141.
32. Monto del subsidio acreditable conforme
al Art. 141-A.
33. Monto del subsidio acreditable fraccin III.
34. Monto del subsidio acreditable fraccin IV.
35. Crdito al salario anual conforme al Art. 81.

36. Impuesto retenido durante el ejercicio.
37. Crdito al salario efectivamente pagado durante
el ejercicio.
Los programas antes mencionados, estarn disponibles en la direccin de Internet www.sat.gob.mx,
as como en las administraciones locales de asistencia al contribuyente, para lo cual se deber presentar
un disco flexible til de 3.5, de doble cara y alta densidad.
Una vez instalado, el programa generar un disco
flexible, as como el escrito de presentacin, mismos
que el contribuyente deber presentar debidamente
requisitados en la administracin local de asistencia
al contribuyente, que corresponda a su domicilio fiscal durante el mes de febrero de 2002.
iii) Cuando sus ingresos en el ejercicio fiscal inmediato
anterior sean menores a lo sealado
en el segundo prrafo de la fraccin III del artculo 12
de la Ley del ISR, y hayan tenido de
1 a 5 trabajadores, no debern presentar informacin alguna.
5. a 8. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atentamente

del Reglamento Interior de esta Secretara, el Subsecretario de Ingresos, Rubn Aguirre Pangburn. Rbrica.
A103
Fiscal
A104
Fiscal
A106
Fiscal
A107
Fiscal
A108
Fiscal
A109
Fiscal
A110
Fiscal
A112
Fiscal
A113
Fiscal
Cantidades actualizadas establecidas

en la Ley de Ingresos de la Federacin
Anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 (DOF 18/I/2002)

Nota. Los textos y lneas de puntos que se utilizan en este Anexo tienen la finalidad exclusiva de orientar respecto de la ubicacin de
las cantidades y no crean derechos ni establecen obligaciones distintas a las contenidas en las disposiciones fiscales
A. a C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
D. Cantidades actualizadas establecidas en la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002
Vigentes a partir del 1o. de enero de 2002

Artculo 17. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VIII. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Las personas a que se refiere el prrafo anterior que podrn solicitar la devolucin, sern nicamente aqullas cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de veinte veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. En ningn caso el monto de la devolucin podr ser superior a $640.28 mensuales por cada persona fsica,
salvo que se trate de personas fsicas que registren sus operaciones en el cuaderno de entradas y salidas previsto para el rgimen simplificado en la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso podrn solicitar la devolucin de hasta $1,280.58 mensuales.
.....................................................................................................
Las personas morales que podrn solicitar la devolucin sern aqullas cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior, no hayan
excedido de veinte veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, por cada
uno de los socios o asociados, sin exceder de doscientas veces dicho salario mnimo. El monto de la devolucin no podr ser superior a $640.28 mensuales, por cada uno de los socios o asociados sin que exceda en su totalidad de $6,752.28 mensuales, salvo
que se trate de personas morales que registren sus operaciones en el cuaderno de entradas y salidas previsto para el rgimen simplificado en la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso podrn solicitar la devolucin de hasta $1,280.58 mensuales, por cada
uno de los socios o asociados, sin que en este ltimo caso exceda en su totalidad de $12,800.54 mensuales.
.....................................................................................................
Atentamente
Mxico, D.F., a 16 de enero de 2002. En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y del Subsecretario del Ramo, y con
fundamento en el artculo 105 del Reglamento Interior de esta Secretara,
el Subsecretario de Ingresos, Rubn Aguirre Pangburn.- Rbrica.
A114
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
ENE
0.0401
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
A116
FEB
0.0418
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
MAR
0.0437
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
ABR
0.0448
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
MAY
0.0459
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
JUN
0.0466
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
JUL
0.0461
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
AGO
0.0452
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0460
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150
NOV
0.0469
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0468
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Fiscal
SALARIOS MINIMOS GENERALES (DIARIOS)

AO PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO
ZONA B
ZONA C
1,650
1,520
1,340
del 1o. de junio al 21 de octubre
2,065
1,900
1,675
del 22 de octubre al 31 de diciembre
2,480
2,290
2,060
3,050
2,820
2,535
del 1o. de abril al 30 de junio
3,660
3,385
3,045
del 1o. de julio al 30 de septiembre
4,500
4,165
3,750
del 1o. de octubre al 15 de diciembre
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
1988 del 1o. de enero al 29 de febrero
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
1986 del 1o. de enero al 31 de mayo
1987 del 1o. de enero al 31 de marzo
del 1o. de marzo al 31 de diciembre

1989 del 1o. de enero al 30 de junio
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
13,330
12,320
11,115
1992 del 1o. de enero al 31 de diciembre
13,330
12,320
11,115

(en pesos)
14,270
13,260
12,050
del 1o. julio al 3 de diciembre

1990 del 1o. enero al 15 de noviembre
del 16 noviembre al 31 de diciembre
1991 del 1o. enero al 10 de noviembre
del 11 noviembre al 31 de diciembre
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
16.34
15.18
13.79
del 1o. de abril al 3 de diciembre
18.30
17.00
15.44
20.15
18.70
17.00

del 1o. de abril al 2 de diciembre
1997 del 1o. de enero
al 31 de diciembre
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50

30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70

al 31 de diciembre
34.45
31.90
29.70

al 31 de diciembre
37.90
35.10
32.70

al 31 de diciembre
40.35
37.95
35.85
2002 a partir del 1o. de enero
42.15
40.10
38.30
(en nuevos pesos)
AO
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1998
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.48
1.74
0.44
1.22
2.31
2.45
2.54
2.25
2.66
3.00
3.00
3.00
1.65
1.16
0.29
0.81
1.54
1.63
1.69
1.50
1.77
2.00
2.00
2.00
1999
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
1.55
1.03
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACION (CPP)

MES
1985
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
47.17
47.33
49.36
51.93
53.76
54.92
57.00
59.06
60.98
62.29
63.39
65.66
68.55 95.89 122.54

70.30 96.20 135.88
71.79 96.25 117.16
73.48 95.79 81.03
75.02 94.79 60.59
76.97 93.76 46.76
81.36 92.91 40.72
84.40 92.15 39.90
87.72 91.02 39.90
91.48 90.30 40.03
94.19 92.37 41.65
95.33 104.29 45.48
1987
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
A117
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2000, 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
DIC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
ENE
9.3973
9.3973
9.3973
9.4155
9.4132
9.3737
9.4020
9.4263
9.4263
9.4263
9.3984
9.3984
9.4418
9.4497
9.4127
9.4127
9.4127
9.4079
9.3788
9.3790
9.4348
9.5727
9.5727
9.5727
9.5727
9.5980
9.5201
9.5722
9.5997
9.5997
9.5997
9.5997
9.6098
9.7140
9.8340
9.7080
9.7080
9.7080
9.7546
9.6900
9.7417
9.8167
9.8548
9.8548
9.8548
9.8798
9.9018
9.9778
9.8878
9.8870
9.8870
9.8870
9.7953
9.7863
9.7683
9.6923
9.6830
9.6830
9.6830
9.6909
9.6687
9.6692
9.6828
9.7328
9.7328
9.7328
9.7328
9.7560
9.6998
9.6945
9.6464
9.6464
9.6464
9.7238
9.7389
9.7065
9.7219
9.6763
9.6763
9.6763
9.7022
9.7044
9.6797
9.7090
9.7278
9.7278
9.7278
9.7183
9.6618
9.6827
9.7025
9.7052
9.7052
9.7052
9.6688
9.6370
9.6409
9.6542
9.6468
9.6468
9.6468
9.6703
9.6625
9.6320
9.5760
9.5843
9.5843
9.5843
9.6233
9.5683
9.5683
9.5188
9.5722
9.5722
9.5722
9.6540
9.5315
9.5139
9.5380
9.5203
9.5203
9.5203
9.4933
9.4152
9.3914
9.4201
9.4140
9.4140
9.4140
9.4059
9.3587
9.3093
9.3093
9.3093
9.3093
9.3093
9.2908
9.3230
9.2723
9.1966
9.2748
9.2748
9.2748
9.3525
9.3700
9.2768
9.3123
9.2671
9.2671
9.2671
9.3049
9.3049
9.2537
9.2830
9.2873
9.2873
9.2873
9.2579
9.2212
9.2048
9.2160
9.1967
9.1967
9.1967
9.2250
9.1922
9.1610
9.1645
8.9952
8.9952
8.9952
8.9774
8.9428
8.9660
9.0398
9.0805
9.0805
9.0805
9.0945
9.0781
9.0851
9.1653
9.1835
9.1835
9.1835
9.1735
9.1369
9.1722
9.1208
9.1235
9.1235
9.1235
9.0680
9.0290
9.0940
9.1180
9.0523
9.0523
9.0523
9.0522
9.0502
9.0792
9.0798
9.0570
9.0570
9.0570
9.0730
9.0595
9.0606
9.0608
9.0900
9.0900
9.0900
9.0708
9.0221
9.0258
9.0707
9.0312
9.0312
9.0312
9.1503
9.1193
9.1476
9.2953
9.3420
9.3420
9.3420
9.3542
9.2918
9.1855
9.1283
9.2000
9.2000
9.2000
9.1796
9.1107
9.1087
9.1599
9.1570
9.1570
9.1570
9.1920
9.1472
9.1408
9.2111
9.1698
9.1698
9.1698
9.1638
9.1292
9.1200
9.0958
9.0897
9.0897
9.0897
9.1247
9.0863
9.1206
9.0940
9.0833
9.0833
9.0833
9.1155
9.1383
9.1227
9.1158
9.1205
9.1205
9.1205
9.1444
9.1123
9.1365
9.1438
9.1692
9.1692
9.1692
9.2000
9.1936
9.1957
9.2587
9.2898
9.2898
9.2898
9.3242
9.3716
9.5475
9.4447
9.4748
9.4748
9.4748
9.4942
9.4478
9.4455
9.4185
9.4802
9.4802
9.4802
9.4848
9.4315
9.4842
9.5258
9.5542
9.5542
9.5542
9.5098
9.5037
9.5217
9.5273
9.5243
9.5243
9.5243
9.5808
9.5666
9.5163
9.4053
9.3397
9.3397
9.3397
9.3538
9.2753
9.2350
9.2340
9.2310
9.2310
9.2310
9.1971
9.1977
9.2243
9.2173
9.2469
9.2469
9.2469
9.2722
9.2421
9.2682
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.2815
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
% INTERESES ACUMULABLES Y DEDUCIBLES
1997
TERCERO
CUARTO
Por ciento acumulable

de los intereses
devengados
a favor
31.19
23.97
1998
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
6.36
32.48
34.53
21.57
Ao
1999
2000
2001
A118
Trimestre
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
PRIMERO
SEGUNDO
30.41
53.22
51.45
37.45
27.07
52.30
49.16
25.83
68.68
67.08
Por ciento deducible

de los intereses
devengados
a cargo
57.74
53.95
28.29
59.43
62.74
49.05
52.91
71.77
71.12
63.00
56.88
74.43
72.53
59.90
82.66
82.75
ARTICULO 141-B (Crdito general)

3er. Trimestre 2000
I. Crdito general diario
4.80
II. Crdito general mensual
146.04
III. Crdito general trimestral
438.12
4.88
4o. Trimestre 2000

148.27
444.81
IV. Crdito general anual
1,732.59
1er. y 2do. Trimestres 2001

4.99
151.67
455.01
3er. y 4o. Trimestres 2001

5.14
156.17
468.51
IV. Crdito general anual
$ 1,847.04
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Del 1o. de julio al

30 de septiembre de 2001
(DOF 30/VII/2001)
Hasta
$537,000
De ms
de $537,000 a
$1054,000
De ms
de $1054,000 a
$1663,000
De ms
de $1663,000
En adelante
Del 1o. de octubre al

31 de diciembre de 2001
(DOF 02/X/2001)
Hasta
$540,000
De ms
de $540,000 a
$1060,000
De ms
de $1060,000 a
$1672,000
De mas
de $1672,000
En adelante
Del 1o. de enero al

31 de marzo de 2002
(DOF 29/XII/2001)
Hasta
$550,000
De ms
de $550,000 a
$1079,000
De ms
de $1079,000 a
$1701,000
De mas
de $1701,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
TASA DE RECARGOS EN EL ESTADO DE MEXICO

Periodo
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
Publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

Mes
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2000
2001
2002
Agosto
2.07
1.59
Fecha de
Publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
25/VII/2000
Septiembre
1.98
1.52
22/VIII/2000
Octubre
2.00
1.54
26/IX/2000
Noviembre
1.78
1.37
4/X/2000
Diciembre
1.94
1.49
28/XI/2000
Enero
1.92
1.48
11/I/2001
Febrero
1.58
1.21
30/I/2001
Marzo
2.30
1.77
22/II/2001
Abril
2.60
2.00
3/IV/2001
Mayo
1.98
1.52
26/IV/2001
Junio
1.99
1.53
29/V/2001
Julio
2.08
1.60
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
A119
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
CON E L D OL AR D E L OS E S T A D O S UN I D O S D E A M ER ICA (2001)
Pas
Monedas
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Pas
Monedas
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.11254
1.16410
1.16397
1.14924
1.12994
1.12372
Franco
0.00133
0.00140
0.00140
0.00136
0.00135
0.00134
Islandia
Corona
0.00996
0.01015
0.00979
0.00965
0.00922
0.00964
Albania
Lek
0.00676
0.00697
0.00708
0.00710
0.00715
0.00736
Israel
Shekel
0.23804
0.23538
0.22915
0.23269
0.23641
0.22761
Alemania
Marco
0.44799
0.46875
0.46870
0.46277
0.45500
0.45249
Italia
Lira
0.45252
0.47349
0.47344
0.46745
0.45959
0.45706
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56177
0.56180
0.56180
0.56180
0.56022
Jamaica
Dlar
0.02195
0.02195
0.02195
0.02195
0.02128
0.02077
Japn
Yen
0.00801
0.00843
0.00842
0.00820
0.00808
0.00762
1.40588
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26663
0.26664
0.26660
0.26665
0.26666
0.26665
Jordania
Dinar
1.40361
1.41004
1.39276
1.40351
1.40390
Argelia
Dinar
0.01318
0.01332
0.01375
0.01344
0.01340
0.01295
Kenya
Cheln
0.01252
0.01267
0.01265
0.01264
0.01264
0.01272
Argentina
Peso
1.00040
1.00000
1.00000
1.00050
1.00000
1.00000
Kuwait
Dinar
3.25627
3.27708
3.28181
3.27429
3.26179
3.25574
Australia
Dlar
0.66050
Austria
Cheln
Bahamas
0.50840
0.52630
0.49340
0.50310
0.52030
0.51130
Lbano
Libra
0.66225
0.66116
0.66072
0.66116
0.66050
0.06368
0.06663
0.06662
0.06578
0.06467
0.06432
Libia
Dinar
1.77904
1.55376
1.55352
1.55424
1.55885
1.55933
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.25000
0.25000
0.25000
0.25000
0.25000
0.25000
Bahrain
Dinar
2.65245
2.65252
2.65252
2.65252
2.65245
2.65245
Luxemburgo
Franco
0.02172
0.02273
0.02272
0.02244
0.02206
0.02194
Barbados
Dlar
0.50251
0.50249
0.50251
0.50000
0.50125
0.50125
Malasia
Ringgit
0.26319
0.26312
0.26312
0.26315
0.26319
0.26312
Blgica
Franco
0.02172
0.02273
0.02272
0.02244
0.02206
0.02194
Malta
Lira
2.19106
2.24391
2.26014
2.21484
2.19491
2.20629
Belice
Dlar
0.50761
0.50505
0.50633
0.50000
0.50378
0.50378
Marruecos
Dirham
0.08582
0.08868
0.08883
0.08792
0.08667
0.08617
Bermuda
Dlar
1.00000
1.00000
1.01010
1.00000
1.00000
1.00000
Nicaragua
Crdoba
0.07452
0.07369
0.07337
0.07262
0.07283
0.07267
Bolivia
Boliviano
0.15038
0.14893
0.14879
0.14728
0.14663
0.14663
Nigeria
Naira
0.00847
0.00887
0.00873
0.00894
0.00830
0.00881
Brasil
Real
0.41068
0.39331
0.36832
0.36799
0.39393
0.43197
Noruega
Corona
0.10959
0.11291
0.11367
0.11265
0.11144
0.11151
Bulgaria
Lev
0.44947
0.46661
0.47286
0.45842
0.45475
0.45539
Canad
Dlar
0.65466
0.64520
0.63283
0.63028
0.63613
0.62610
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!

0.00150
0.00151
0.00144
0.00140
0.00146
0.00151
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12081
0.12082
0.43578
0.43516
0.42917
0.43332
0.43356
0.43877
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.76923
Won
0.78217
0.76911
0.77250
0.79005
Pases Bajos Florin!

Rupia
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.75586
Portugal
Escudo

!
0.41210
0.44235
0.40105
0.41415
0.41245
0.41475
0.39760
0.41602
0.41598
0.41072
0.40382
0.40160
0.01563
0.01564
0.01558
0.01623
0.01645
0.01645
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.23280
0.23041
0.22371
0.21817
0.21181
0.21575
0.28662
0.28694
0.28703
0.29042
0.29108
0.29058
0.23641
0.23639
0.23683
0.24359
0.24503
0.24871
0.00437
0.00457
0.00457
0.00451
0.00444
0.00441
0.00303
0.00301
0.00300
0.00298
0.00295
0.00293
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.02584
0.02670
0.02709
0.02694
0.02678
0.02782
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.12155
0.11946
0.11136
0.10627
0.09660
0.08365
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.11746
0.12308
0.12350
0.12174
0.11922
0.11883
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000

!
Pakistn
Costa Rica

Egipto
Libra
0.25326
0.23462
0.23462
0.23529
0.23455
0.21834
El Salvador
Coln
0.11422
0.11429
0.11422
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00594
0.00593
0.00594
0.00591
0.00595
0.00589
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00467
0.00342
0.00327
0.00323
0.00314
0.00328
Repblica
Dominicana
0.06168
0.06163
0.06130
0.06149
0.06168
0.06149

0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061

0.03376
0.03331
0.03292
0.03229
0.03179
0.03179
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27225
0.27226
0.27225
0.27226
0.27226
0.27225
Eslovaquia
Corona
0.02030
0.02109
0.02103
0.02077
0.02045
0.02063
Espaa
Peseta
0.00527
0.00551
0.00551
0.00544
0.00535
0.00532
Estonia
Corona
0.05593
0.05826
0.05888
0.05778
0.05674
0.05642
Etiopa
Birr
0.11997
0.11908
0.11881
0.11866
0.11834
0.11827
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03412
0.03397
0.03395
0.03369
0.03338
0.03278
Fidji
Dlar
0.43400
0.44930
0.43300
0.43500
0.44070
0.43350
Filipinas
Peso
0.01874
0.01953
0.01946
0.01921
0.01925
0.01940
Finlandia
Marco
0.14737
0.15419
0.15418
0.15223
0.14967
0.14885
Francia
Franco !
0.13358
0.13977
0.13975
0.13798
0.13566
0.13492
Ghana
Cedi
0.13793
0.13986
0.13717
0.13643
0.13605
0.13559
Gran
Bretaa
Libra
1.42570
1.46000
1.47020
1.45560
1.42550
1.45040
Grecia
Dracma! 0.00257
0.00269
0.00269
0.00266
0.00261
0.00260
Guatemala
Quetzal
0.12771
0.12690
0.12579
0.12347
0.12500
0.12662
Guyana
Dlar
0.00554
0.00554
0.00554
0.00554
0.00554
0.00555
Hait
Gourde
0.04278
0.04255
0.04082
0.03960
0.03717
0.03905
Honduras
Lempira
0.06452
0.06439
0.06410
0.06361
0.06329
0.06329
!

Peso
Rep. Islmica de Irn Rial

Rumania
Leu
Singapur
Dlar
0.55400
0.57216
0.56659
0.54853
0.54548
0.54054
Siria
Libra
0.01871
0.01869
0.01928
0.01915
0.01916
0.02042
Sri-Lanka
Rupia
0.01113
0.01113
0.01110
0.01090
0.01074
0.01075
Suecia
Corona
0.09423
0.09589
0.09351
0.09410
0.09366
0.09550
Suiza
Franco
0.57870
0.59930
0.61954
0.61214
0.60702
0.60266
Surinam
Florn
0.00102
0.00102
0.00102
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02186
0.02259
0.02252
0.02238
0.02270
0.02263
Taiwn
Dlar
0.02880
0.02892
0.02894
0.02897
0.02902
0.02850
Tanzania
Cheln
0.00112
0.00112
0.00112
0.00110
0.00109
0.00109
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16420
0.16420
0.01514
0.16420
0.16367
0.16367
Turqua
Lira
0.00076
0.00073
0.00065
0.00625
0.00067
0.00069

Ucrania
Hryvna
0.18667
0.18733
0.18748
0.18888
0.18946
0.18874
Uruguay
Peso
0.07435
0.07496
0.07348
0.07171
0.07232
0.07182
Euro
0.88500
Hong Kong
Dlar
0.12920
0.12821
0.12821
0.12821
0.12822
0.12825
Unin
Monetaria
Europea
0.87620
0.91680
0.91670
0.90510
0.88990
Hungra
Forint
0.00354
0.00363
0.00357
0.00354
0.00353
0.00361
Venezuela
Bolivar
0.00138
0.00136
0.00135
0.00135
0.00134
0.00132
India
Rupia
0.02121
0.02121
0.02090
0.02083
0.02084
0.02072
Vietnam
Dong
0.06693
0.06670
0.06666
0.06652
0.06638
0.06631
0.10283
0.11204
0.10338
0.09634
0.09602
0.09547
Yugoslavia
Dinar
0.01505
0.01570
0.01581
0.01550
0.01519
0.01514
3.18269
3.23415
3.21027
3.21337
3.18066
3.17965
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar

"
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea
dej de existir.
A120
Fiscal
Tabla de actualizacin de multas por

infracciones relacionadas con las disposiciones fiscales
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR,
o del rgimen de pequeos
contribuyentes
Los dems contribuyentes
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
Fraccin III
No citar la clave del registro
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
En los dems documentos
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $1,650.00
a $4,951.00
De $1,714.00
a $5,142.00
De $1,765.00
a $5,295.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
anterior, no hayan
anterior, no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1498,825.00
$ 1455,594.00.
$ 1401,496.00.
De $ 749.00
De $ 728.00
De $ 701.00
a $ 1,499.00
a $ 1,456.00
a $ 1,401.00
De $ 2,102.00
De $ 2,183.00
De $ 2,248.00
a $ 4,204.00
a $ 4,367.00
a $ 4,496.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,747.00. En ningn
y $3,639.00. En ningn
y $3,504.00. En ningn
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,499.00
menor de $1,456.00
menor de $1,401.00
ni mayor de $3,747.00
De $ 420.00
De $ 437.00
De $ 450.00
a $ 981.00
a $ 1,019.00
a $ 1,049.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,252.00
a $ 16,504.00
De $ 8,571.00
a $ 17,142.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,642.00
a $ 4,926.00
De $ 1,705.00
a $ 5,116.00
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,210.00
a $ 16,420.00
De $ 8,527.00
a $ 17,053.00
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./jul/2000
al 31/dic/2000
12-jul-2000
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 706.00
De $ 686.00
De $ 660.00
a $ 8,825.00
a $ 8,571.00
a $ 8,252.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 660.00
a $ 16,504.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 686.00
a $ 17,142.00
que est afecto
De $ 706.00
a $17,651.00
que est afecto
De $ 6,326.00
a $ 12,652.00
De $ 6,570.00
a $ 13,140.00
De $ 6,765.00
$ 13,531.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 6,763.00
a $ 13,527.00
De $ 7,024.00
a $ 14,049.00
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
e)
En los dems documentos
De $ 676.00
a $ 2,164.00
De $ 702.00
a $ 2,248.00
De $ 723.00
a $ 2,315.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 495.00
a $ 1,650.00 por
cada uno
De $ 514.00
a $ 1,714.00 por
cada uno
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 25.00
a $ 41.00
De $ 26.00
a $ 43.00
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 83.00
a $ 165.00
De $ 86.00
a $ 171.00
De $ 88.00
a $ 176.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
Por cada dato adicional.

Tratndose de la omisin de
la presentacin de anexos,
por cada dato que contenga
el anexo no presentado
A122
Fiscal
Del 1o./jul/2000
al 31/dic/2000
12-jul-2000
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $ 330.00
a $ 825.00
De $ 343.00
a $ 857.00
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 2,029.00
a $ 6,763.00
De $ 2,107.00
a $ 7,024.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 597.00
a $ 1,791.00
De $ 620.00
a $ 1,860.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 297.00
a $ 812.00
De $ 309.00
a $ 843.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 660.00
a $ 16,504.00
De $ 686.00
a $ 17,142.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 8,252.00
a $ 16,504.00
De $ 8,571.00
a $ 17,142.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 825.00
a $ 4,951.00
De $ 857.00
a $ 5,142.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 10,543.00
a $ 42,174.00
De $ 10,950.00
a $ 43,801.00
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,650.00
a $ 4,951.00
De $ 1,714.00
a $ 5,142.00
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 234.00
a $ 312.00
De $ 243.00
a $ 324.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 31,304.00
a $ 93,912.00
De $ 32,512.00
a $ 97,537.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 4,951.00
a $ 16,504.00
De $ 5,142.00
a $ 17,142.00
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 14.00 a
$ 28.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 29.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
De $62,886.00
a $83,848.00
De $65,313.00
a $87,085.00
De $67,253.00
a $89,671.00
De $21,456.00
a $33,009.00
De $22,284.00
a $34,283.00
De $22,946.00
a $35,301.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $4,951.00
a $16,504.00
De $5,142.00
a $17,142.00
De $5,295.00
a $17,651.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $4,951.00
a $11,553.00
De $5,142.00
a $11,999.00
De $5,295.00
a $12,355.00
De $41,261.00
a $82,522.00
De $42,854.00
a $85,708.00
De $44,127.00
a $88,253.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A123
Fiscal
VIGENCIA
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XX
No colocar
aparatos de control
volumtrico, en los
equipos de
produccin o
envasamiento
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
A124
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR, o
del rgimen de pequeos
contribuyentes
Del 1o./jul/2000
al 31/dic/2000
12-jul-2000
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $ 5,969.00
a $ 11,938.00
De $ 6,199.00
a $ 12,399.00
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 36,683.00
a $ 73,367.00
De $ 38,099.00
a $ 76,199.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 4,677.00
a $ 7,796.00
De $ 4,858.00
a $ 8,097.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 4,677.00
a $ 7,796.00
De $ 4,858.00
a $ 8,097.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 7,796.00
a $ 15,591.00
De $ 8,097.00
a $ 16,193.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 17,907.00
a $ 35,814.00
De $ 59,690.00
a $ 119,381.00
De $ 61,995.00
a $ 123,989.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 7,163.00
a $ 13,132.00
De $ 7,439.00
a $ 13,639.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 720.00
a $ 7,194.00
De $ 748.00
a $ 7,471.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 153.00
a $ 3,597.00
De $ 159.00
a $ 3,736.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 153.00
a $ 2,877.00
De $ 159.00
a $ 2,988.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
excedido de
$ 1193,810.00.
De $ 836.00
a $ 1,671.00
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
excedido de
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
Fiscal

Del 1o./jul/2000
al 31/dic/2000
12-jul-2000
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $ 8,357.00
a $ 47,752.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 438.00
a $ 5,754.00
De $ 455.00
a $ 5,976.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior, inferiores a
$ 1193,810.00.
De $ 836.00
a $ 1,671.00
De $ 8,357.00
a $ 47,752.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,440.00
a $ 7,194.00
De $ 1,496.00
a $ 7,471.00
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,301.00
a $ 16,504.00
De $ 3,428.00
a $ 17,142.00
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 6,602.00
a $ 66,018.00
De $ 6,857.00
a $ 68,566.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 470.00
a $ 7,826.00
De $ 488.00
a $ 8,128.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 313.00
a $ 6,261.00
De $ 325.00
a $ 6,502.00
De $ 335.00
a $ 6,696.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 825.00
a $ 2,476.00
De $ 857.00
a $ 2,571.00
De $ 883.00
a $ 2,648.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 153.00
a $ 7,194.00
De $ 159.00
a $ 7,471.00
De $ 164.00
a $ 7,693.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
20% del valor del cheque
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
De $ 20.00 a $ 30.00 por

cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente
De $ 21.00 a $ 31.00 por

asentado
incorrectamente
De $ 21.00 a $ 32.00 por

asentado
incorrectamente
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 238,762.00
a $ 477,524.00
De $ 247,978.00
a $ 495,956.00
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 3,130.00
a $ 46,956.00
De $ 3,251.00
a $ 48,769.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 11,938.00
a $ 35,814.00
De $ 12,399.00
a $ 37,197.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 50.00
a $ 100.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Contribuyentes del rgimen

simplificado, o de pequeos
contribuyentes
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
De $51.00
De $50.00
a $103.00
a $100.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
A125
Fiscal

Del 1o./jul/2000
al 31/dic/2000
12-jul-2000
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
No proporcionar informacin o hacerlo

incorrecta o falsamente, por cada omisin
De $ 203.00 y de
$ 607.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 211.00 y de
financiero
De $ 218.00 y de
financiero
Artculo 84-F
No efectuar la notificacin de la cesin de

crditos de empresas de factoraje financiero
De $ 3,130.00
a $ 31,304.00
De $ 3,251.00
a $ 32,512.00
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
No expedir los estados de cuenta con los

requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal
VIGENCIA
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
A126
De $ 51.00
De $ 50.00
a $ 100.00
a $ 103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 8,252.00
a $ 24,757.00
De $ 8,571.00
a $ 25,712.00
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 720.00
a $ 29,795.00
De $ 748.00
a $ 30,945.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 1,565.00
a $ 39,130.00
De $ 1,626.00
a $ 40,640.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 63,067.00
a $ 84,090.00
De $ 65,502.00
a $ 87,336.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 3,581.00
a $ 5,969.00
De $ 3,720.00
a $ 6,199.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 12.00 a $ 36.00
por cada marbete o
precinto
De $ 12.00 a $ 37.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 24.00 a $ 60.00
por cada marbete o
precinto
De $ 25.00 a $ 62.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 12.00 a $ 30.00
por cada envase o
recipiente
De $ 12.00 a $ 31.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
Entre el 10% del crdito

fiscal garantizado y
$ 49,513.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 4,951.00 ni mayor
de $ 49,513.00

$ 51,425.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,142.00 ni mayor
de $ 51,425.00

$ 52,952.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,295.00 ni mayor
de $ 52,952.00
De $ 23,387.00
a $ 54,570.00
De $ 24,290.00
a $ 56,676.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
Fiscal

VIGENCIA
Del 1o./jul/2000
al 31/dic/2000
12-jul-2000
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
De $ 63,067.00
a $ 84,090.00
De $ 65,502.00
a $ 87,336.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 16,504.00
a $ 33,009.00
De $ 17,142.00
a $ 34,283.00
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 150.00
a $ 1,509.00
De $ 156.00
a $ 1,567.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
De 10 a 20% de las
No exigir el pago total de las contribuciones

y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
diversa, a la prevista en las disposiciones
fiscales
Artculo 88
Multas
relacionadas
con
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
infracciones
previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por
se hayan practicado visitas en el domicilio
servidores
fiscal o incluir en las actas relativas datos
pblicos
falsos; divulgar, hacer uso personal o
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
1. De conformidad con la regla 2.4.20 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001, durante el periodo comprendido del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2001, las
instituciones de crdito y las casas de bolsa, podrn no devolver al librador los cheques nominativos pagados, o no emitir los estados de cuenta a que se refiere el
segundo prrafo, del artculo 29-C del CFF, sin que dicha omisin se considere infraccin en los trminos de estas fracciones.
* Los importes de estas multas estuvieron vigentes hasta el 31 de diciembre de 2000, quedando derogados a partir del 1o. de enero de 2001.
Costo de captacin de los pasivos a plazo

denominados en dlares de los Estados Unidos (CCP-dlares)
5.82%
5.50%
5.16%
4.76%
4.61%
4.48%
4.17%
3.88%
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2001

denominados en unidades de inversin (CCP-UDIS)
2001
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
4.76%
4.68%
4.69%
4.78%
4.96%
5.47%
5.60%
5.77%
5.89%

denominados en moneda nacional (CCP)
2001
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
14.33%
12.65%
10.15%
8.97%
8.04%
8.16%
8.53%
7.22%
6.49%
A127
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES (EN PESOS)
Art.
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
12-III; 67-H y 111-IV Ingresos para realizar pagos provisionales trimestrales

24-III y 136-IV
Ingresos para expedir cheques nominativos
24-III y 136-IV
Monto mnimo del cheque nominatvo
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
25-XIV
Lmite deducible en renta de aviones
46-II
Monto deducible en automviles utilitarios
46-III y 137-II
Lmite deducible en inversin en aviones
46-VIII
Lmite deducible en equipo de blindaje
70-XII
Activos totales de las SC que administren cajas de ahorro
74-A
Inversiones en Jubifis, para no aplicar lo dispuesto en este artculo
77-XXV
Ingresos exentos por la obtencin de premios
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
Lmite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
Enajenacin de bienes muebles sin retencin
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan reducir su ingreso
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
Lmite de ingresos en el reg. simp. para deducir 3 salarios mnimos
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
Importe mnimo para expedir notas de venta en el rgimen de pequeos
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
Lmite de salarios exentos para residentes en el extranjero
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
Lmite de salarios sujetos a una retencin de 15%, para extranjeros
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
Facilidades para el clculo del impuesto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
Lmite de ingresos para que los pequeos contribuyentes lleven contabilidad
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
Lmite de ingresos para obtener una reduccin de 50% en multas
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si

existe delito de contrabando:
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta:
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta:
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
Importe mnimo en gastos de ejecucin
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
Importe maximo en gastos de ejecucin
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
Personas fsicas y morales (por socio) que no tributen en el reg. simp.

Personas morales que tributen en el reg. simp. (total)
Personas morales que no tributen en el reg. simp. (total)
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
A128
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

SUELDOS Y SALARIOS
SEGUNDO SEMESTRE DE 2001

ARTICULO 80 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 80-A (SUBSIDIO)

PORCENTAJE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
ARTICULO 80-B (CREDITO AL SALARIO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
435.72
0.00
3.00
435.73
3,698.27
13.07
10.00
0.01
435.72
0.00
50.00
3,698.28
6,499.38
339.32
17.00
435.73
3,698.27
6.53
50.00
6,499.39
7,555.25
815.52
25.00
3,698.28
6,499.38
169.66
50.00
32.00
6,499.39
7,555.25
407.73
50.00
7,555.26
9,045.69
539.74
50.00
7,555.26
9,045.69
1,079.49
9,045.70
18,243.86
1,556.42
33.00
18,243.87
53,186.21
4,591.82
34.00
9,045.70
18,243.86
778.20
40.00
28,754.84
1,992.38
30.00
53,186.22
159,558.62
16,472.20
35.00
18,243.87
159,558.63
212,744.84
53,702.56
37.50
28,754.85
36,487.71
3,064.49
20.00
40.00
36,487.72
43,785.18
3,590.34
10.00
212,744.85
En adelante
73,647.39
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,553.80
2,287.86
2,330.64
3,050.42
3,107.54
3,325.09
3,905.35
4,143.40
4,686.44
5,467.54
6,248.59
6,484.38
HASTA
INGRESOS DE
$
1,553.79
2,287.85
2,330.63
3,050.41
3,107.53
3,325.08
3,905.34
4,143.39
4,686.43
5,467.53
6,248.58
6,484.37
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
357.50
357.35
357.35
357.16
344.99
335.93
335.93
311.14
285.35
258.79
222.70
191.13
156.17
PRIMER SEMESTRE DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 114 (SUBSIDIO)
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
A131
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,531.39
2,254.87
2,297.03
3,006.43
3,062.73
3,277.14
3,849.03
4,083.65
4,618.86
5,388.69
6,158.48
6,390.87
Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. En nuestra opinin debe decir: Porcentaje de subsidio sobre impuesto marginal.
HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92
Fiscal
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR2
%
LIMITE
INFERIOR
A132
TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES

HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO
Fiscal
PRIMERO Y SEGUNDO TRIMESTRES DE 2001

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,269.45
0.00
3.00
0.01
1,269.45
0.00
50.00
1,269.46
10,774.80
38.07
10.00
1,269.46
10,774.80
19.02
50.00
10,774.81
18,935.76
988.59
17.00
10,774.81
18,935.76
494.31
50.00
18,935.77
22,011.99
2,376.00
25.00
18,935.77
22,011.99
1,187.91
50.00
22,012.00
26,354.34
3,145.05
32.00
22,012.00
26,354.34
1,572.51
50.00
26,354.35
53,152.95
4,534.59
33.00
26,354.35
53,152.95
2,267.25
40.00
53,152.96
154,956.42
13,378.14
34.00
53,152.96
83,776.35
5,804.73
30.00
154,956.43
464,869.23
47,991.27
35.00
83,776.36
106,305.84
8,928.30
20.00
464,869.24
619,825.71
156,460.80
37.50
106,305.85
127,566.81
10,460.34
10.00
619,825.72
En adelante
214,569.45
40.00
127,566.82
En adelante
11,183.13
0.00
Crdito general trimestral
$455.01
Crdito general trimestral
$468.51
TERCERO Y CUARTO TRIMESTRES DE 2001

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,307.16
0.00
3.00
0.01
1,307.16
0.00
50.00
1,307.17
11,094.81
39.21
10.00
1,307.17
11,094.81
19.59
50.00
11,094.82
19,498.14
1,017.96
17.00
11,094.82
19,498.14
508.98
50.00
19,498.15
22,665.75
2,446.56
25.00
19,498.15
22,665.75
1,223.19
50.00
22,665.76
27,137.07
3,238.47
32.00
22,665.76
27,137.07
1,619.22
50.00
27,137.08
54,731.58
4,669.26
33.00
27,137.08
54,731.58
2,334.60
40.00
54,731.59
159,558.63
13,775.46
34.00
54,731.59
86,264.52
5,977.14
30.00
109,463.13
9,193.47
20.00
478,675.86
49,416.60
35.00
86,264.53
478,675.87
638,234.52
161,107.68
37.50
109,463.14
131,355.54
10,771.02
10.00
638,234.53
En adelante
220,942.17
40.00
131,355.55
En adelante
11,515.26
0.00
159,558.64
TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES

REGIMEN SIMPLIFICADO
TERCER TRIMESTRE DE 2001

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
3,846.06
0.00
3.00
0.01
3,846.06
0.00
50.00
3,846.07
32,644.41
115.35
10.00
3,846.07
32,644.41
57.63
50.00
32,644.42
57,369.66
2,995.14
17.00
32,644.42
57,369.66
1,497.60
50.00
57,369.67
66,689.73
7,198.56
25.00
57,369.67
66,689.73
3,599.01
50.00
66,689.74
79,845.75
9,528.57
32.00
66,689.74
79,845.75
4,764.24
50.00
79,845.76
161,037.48
13,738.44
33.00
79,845.76
161,037.48
6,869.10
40.00
161,037.49
469,471.47
40,531.74
34.00
161,037.49
253,817.22
17,586.60
30.00
469,471.48
1,408,414.32
145,399.14
35.00
253,817.23
322,074.81
27,050.07
20.00
1,408,414.33
1,877,885.94
474,029.28
37.50
322,074.82
386,489.16
31,691.70
10.00
1,877,885.95
En adelante
650,081.07
40.00
386,489.17
En adelante
33,881.52
0.00
Crdito general mensual

(X) Por
$156.17
3
(=) Subtotal
(+) Crdito general acumulado al
segundo trimestre
$468.51
(=)Crdito general acumulado al

tercer trimestre
910.02
$ 1,378.53
CUARTO TRIMESTRE DE 2001 *

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
A133
5,153.22
0.00
3.00
0.01
5,153.22
0.00
50.00
43,739.22
154.56
10.00
5,153.23
43,739.22
77.22
50.00
43,739.23
76,867.80
4,013.10
17.00
43,739.23
76,867.80
2,006.58
50.00
76,867.81
89,355.48
9,645.12
25.00
76,867.81
89,355.48
4,822.20
50.00
89,355.49
106,982.82
12,767.04
32.00
89,355.49
106,982.82
6,383.46
50.00
106,982.83
215,769.06
18,407.70
33.00
106,982.83
215,769.06
9,203.70
40.00
215,769.07
629,030.10
54,307.20
34.00
215,769.07
340,081.74
23,563.74
30.00
629,030.11
1,887,090.18
194,815.74
35.00
340,081.75
431,537.94
36,243.54
20.00
1,887,090.19
2,516,120.46
635,136.96
37.50
431,537.95
517,844.70
42,462.72
10.00
2,516,120.47
En adelante
871,023.24
40.00
517,844.71
En adelante
45,396.78
0.00
$156.17
3
(=) Subtotal
(+) Crdito general acumulado al
tercer trimestre
$468.51
1,378.53
(=)Crdito general acumulado al

cuarto trimestre
$1,847.04
* Nota: Estas tablas y tarifas son precalculadas conforme a la Ley del ISR, por lo que es recomendable que stas se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
Fiscal
0.01
5,153.23
Crdito general mensual

(X) Por
Fiscal
TABLAS PEQUEOS CONTRIBUYENTES
PRIMER SEMESTRE DE 2001
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
DISMINUCION DE TRES VECES EL SMG DEL AREA

GEOGRAFICA DEL CONTRIBUYENTE
0.01
66,138.00
0.00%
66,138.01
160,854.58
0.25%
Area A
$21,910.05
160,854.59
225,196.41
0.50%
Area B
$20,606.85
225,196.42
321,709.20
1.00%
Area C
$19,466.55
321,709.21
482,563.76
1.50%
482,563.77
En adelante
2.00%
SEGUNDO SEMESTRE DE 2001
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE

0.01
67,685.63
0.00%
67,685.64
164,618.57
0.25%
Area A
$ 22,273.20
164,618.58
230,466.01
0.50%
Area B
$ 20,948.40
230,466.02
329,237.19
1.00%
Area C
$19,789.20
329,237.20
493,855.75
1.50%
493,855.76
En adelante
2.00%
TABLA ANUAL 2001
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
0.01
133,823.63
0.00%
133,823.64
325,473.15
0.25%
Area A
$44,183.25
325,473.16
455,662.42
0.50%
Area B
$41,555.25
455,662.43
650,946.39
1.00%
Area C
$39,255.75
650,946.40
976,419.50
1.50%
976,419.51
A134

En adelante
2.00%
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS ANUALES 2001
ARTICULO 141-A (SUBSIDIO)
Lmite
inferior
$
0.01
5,153.23
43,739.23
76,867.81
89,355.49
106,982.83
215,769.07
629,030.11
1,887,090.19
2,516,120.47
Lmite
superior
Cuota
fija
5,153.22
43,739.22
76,867.80
89,355.48
106,982.82
215,769.06
629,030.10
1,887,090.18
2,516,120.46
En adelante
Lmite
inferior
Porcentaje
sobre el
excedente del
lmite inferior
%
0.00
154.56
4,013.10
9,645.12
12,767.04
18,407.70
54,307.20
194,815.74
635,136.96
871,023.24
$
0.01
5,153.23
43,739.23
76,867.81
89,355.49
106,982.83
215,769.07
340,081.75
431,537.95
517,844.71
3.00
10.00
17.00
25.00
32.00
33.00
34.00
35.00
37.50
40.00
Para
ingresos de
$
0.01
18,376.57
27,058.27
27,564.25
36,077.05
36,752.59
39,325.51
46,188.25
49,003.63
55,426.15
64,664.17
73,901.59
76,690.27
A136
Hasta
ingresos de
$
18,376.56
27,058.26
27,564.24
36,077.04
36,752.58
39,325.50
46,188.24
49,003.62
55,426.14
64,664.16
73,901.58
76,690.26
En adelante
Crdito
al salario
anual
$
4,228.14
4,226.34
4,226.34
4,224.12
4,080.18
3,973.02
3,973.02
3,679.86
3,374.82
3,060.72
2,633.88
2,260.50
1,847.04
Cuota
fija
5,153.22
43,739.22
76,867.80
89,355.48
106,982.82
215,769.06
340,081.74
431,537.94
517,844.70
En adelante
ARTICULO 81 (CREDITO AL SALARIO)
Monto de ingresos que sirven de base

para calcular el impuesto
Lmite
superior
0.00
77.22
2,006.58
4,822.20
6,383.46
9,203.70
23,563.74
36,243.54
42,462.72
45,396.78
Porcentaje
de subsidio
sobre impuesto
marginal
%
50.00
50.00
50.00
50.00
50.00
40.00
30.00
20.00
10.00
0.00
Legal-Empresarial
Colaboraciones
Estudio de la reforma financiera
publicada en 2001

En junio de 2001 se publicaron diversas reformas a la
Ley de Instituciones de Crdito, Ley para Regular las
Agrupaciones Financieras, Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito, Ley de Mercado
de Valores y Ley de la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores, se public una nueva Ley de Sociedades de Inversin y se emiti la Ley de Ahorro y Crdito Popular.
A continuacin, se presentan comentarios sobre los aspectos ms relevantes de estas reformas.
Ley General de Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros
En este apartado, comentaremos de manera general algunas de las modificaciones previstas en el Decreto mediante el cual se aprueban las reformas a la Ley General
de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros.
1. Plazo para que las autoridades administrativas
resuelvan lo que corresponda
(art. 2 Bis, primer pfo.)
Se reforma el primer prrafo a este artculo para establecer que salvo que las disposiciones especficas se establezca otro plazo, ste no podr exceder de seis meses
para que las autoridades administrativas resuelvan lo
que corresponda, de lo contrario se entienda resuelto el
asunto en sentido negativo.
Con lo anterior, tenemos que la reforma tiene el sentido
de reducir el plazo previsto de ocho meses a slo seis
meses para que las autoridades administrativas resuelvan lo que corresponda, salvo que en las disposiciones
especficas se establezca otro plazo.
El Dictamen de las Comisiones Unidas de Hacienda y
Crdito Pblico y de Estudios Legislativos del Congreso
de la Unin seala que el objeto de estas reducciones es
dar transparencia y claridad a los procesos, permitiendo
la seguridad a los participantes en los mercados asegurador y de fianzas, lo cual nos parece correcto, aunque consideramos que el plazo de seis meses es muy largo para
cumplir adecuadamente con la garanta de seguridad ju-
rdica a los participantes en el mercado asegurador y de

fianzas, si se toma en consideracin las tendencias internacionales.
Por otro lado, creemos que la solicitud de la constancia
mediante la cual se hace constar la no contestacin por
parte de la autoridad, a que se refiere el artculo que se
comenta, puede ser solicitada en cualquier plazo posterior al vencimiento de los seis meses antes sealados.
2. Trmino de resolucin para trmites especficos
y reparto parcial de dividendos
(arts. 2 Bis-2, primer pfo. y 105)
Siguiendo la misma tendencia del artculo anterior, se reduce el plazo de cuatro meses previsto en esta disposicin a solamente tres meses para la realizacin de
trmites especficos, como la autorizacin para contratar
una determinada operacin de seguro con una empresa
aseguradora extranjera, que no ofrezca ninguna empresa
aseguradora del pas; autorizacin para formar consorcios; la inscripcin en el Registro General de Reaseguradoras Extranjeras; autorizacin de establecimiento de
reaseguradoras extranjeras; autorizacin para enajenar
de las acciones serie E de una filial, autorizacin para
continuar explotando minas, plantas metalrgicas, establecimientos mercantiles o industriales o fincas rsticas
cuando se reciban en adjudicacin o pago de adeudos;
autorizacin para adquirir bienes, ttulos o valores que
no deban conservar en su activo y autorizacin para establecer oficinas o sucursales en el extranjero.
Mencin especial merece el penltimo prrafo del artculo 105, que antiguamente conceda la facultad a la
Comisin Nacional de Seguros y Fianzas para autorizar
el reparto parcial de dividendos, cuando an no haya
terminado la revisin de los estados financieros de la
institucin de seguros.
Actualmente, el nuevo penltimo prrafo reformado seala que las instituciones de seguros no podrn pagar
los dividendos decretados por sus asambleas generales
de accionistas, antes de dar por concluida la revisin de
los estados financieros por parte de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas.
B1
Legal-Empresarial
Por tanto, lo anterior nos lleva a concluir que, si en la propia reforma se suprime la facultad de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas para autorizar el reparto parcial
de dividendos, aun cuando no se haya dado por concluida la revisin de los estados financieros por su parte,
entonces el artculo 2 Bis-2 es deficiente porque no se
adecu a la reforma realizada, ya que dicha facultad se ha
suprimido por el penltimo prrafo del artculo 105 al
cual remite el propio artculo 2 Bis-2.
3. Criterios de aplicacin general conforme a los
cuales se precise si una operacin se considera
operacin activa de seguros
(art. 3, fr. I, ltimo pfo.)
Se adiciona un ltimo prrafo a la fraccin I del artculo 3,
en el sentido de dotar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, para que oyendo la opinin de la Comisin
Nacional de Seguros y Fianzas, pueda establecer criterios de aplicacin general conforme a los cuales se precise si una operacin se considera operacin activa de
seguros, y debiendo resolver las consultas que al efecto
se le formulen.
Al autorizar a la autoridad administrativa a expedir reglas
generales siempre se corre el riesgo de que la misma se
extralimite del texto de ley, para excluir a ciertas operaciones como activas de seguros o por el contrario pretende excluir de esta categora a otras. Evidentemente,
la aplicacin de esos criterios generales en exceso de la
ley tendra vicios de legalidad, pudiendo ser impugnados ante los tribunales competentes.
4. Especializacin de instituciones de seguros de
vida y seguros de daos (art. 7, segundo pfo.)
Se adiciona un segundo prrafo al artculo 7 para establecer que una misma institucin no podr contar con
autorizacin para practicar las operaciones de seguros
de vida y seguros de daos.
El Dictamen de las Comisiones Unidas de Hacienda y
Crdito Pblico y de Estudios Legislativos del Congreso
de la Unin seala que esta reforma obedece a que se
deben tomar medidas para un adecuado desarrollo del
mercado asegurador y la mejor proteccin de los intereses de los asegurados, se propuso establecer la especializacin de las instituciones de seguros de vida y de
seguros de daos, medida que se apega inclusive a los
estndares internacionales y que permite una mejor operacin de las instituciones aseguradoras.
No obstante, es importante hacer hincapi en que las instituciones que actualmente realizan ambas operaciones
podrn continuar sus operaciones en esos trminos.
B2
5. Reaseguro financiero (art. 10, fr. II Bis)

Se adiciona una nueva fraccin al artculo 10, numerada
como II Bis, para incorporar a la ley la figura del reaseguro financiero, como el contrato de reaseguro en virtud del
cual una empresa de seguros, en adicin a realizar una
transferencia significativa de riesgo de seguro, pacta
como parte de la operacin la posibilidad de recibir financiamiento del reasegurador.
El propio dictamen de las Comisiones Unidas de Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y de Estudios Legislativos del Congreso de la Unin seala que la introduccin de
esta nueva figura se hizo con el objeto de impulsar el desarrollo de los sectores y, de permitir la posibilidad de que las
instituciones puedan acceder a fuentes alternas de capital
que les d la oportunidad de llevar a cabo su operacin financiera de una manera ms efectiva.
Lo cierto es que en la mayora de los casos, este tipo de
contratos se realizarn entre aseguradoras mexicanas y
reaseguradoras extranjeras, lo que nos lleva a considerar que es posible que este tipo de intereses se vean
beneficiados desde el punto de vista fiscal, ya que los intereses provenientes de reaseguro financiero pueden no
estar sujetos al impuesto sobre la renta en Mxico.
6. Adquisicin del control de compaas de seguros
(art. 15)
Se distinguen tres clases de control, en primer trmino se
contempla el control de acciones del capital pagado; en
segundo lugar se contempla el control de administracin; y por ltimo, el control absoluto de una institucin
de seguros.
Es de advertir que se amplan los supuestos de las sociedades impedidas para participar directa o indirectamente
en el capital social pagado de las instituciones de seguros, para incluir a las sociedades financieras de objeto
limitado, entidades de ahorro y crdito popular, administradoras de fondos para el retiro y a las casas de cambio.
7. La organizacin de una institucin de seguros

(art. 29)
La reforma de este artculo y la adicin de los artculos 29
Bis y 29 Bis-1 constituye el cambio sustancial en la estructura corporativa de las instituciones de seguros, porque se incluyen dentro del rgano de administracin de
la institucin de seguros a los consejeros independientes y a los contralores normativos; se definen las funciones del consejo de administracin, del director general y
del contralor normativo, con el fin de deslindar responsabilidades; se regula la problemtica que surge de los
asuntos que impliquen conflictos de inters y se definen
qu obligaciones indelegables le corresponde ejercer al
consejo de administracin.
Legal-Empresarial
Sobresalen los cambios siguientes:
a)
Se elimina la facultad discrecional para prorrogar el

plazo para suscribir y pagar el capital mnimo, por la
adicin del nuevo procedimiento de correccin previsto por el artculo 74.
b) Se permite cubrir el valor de las acciones en especie
y no solamente en efectivo.
c) Se elimina el antiguo octavo prrafo de la citada
fraccin que permita a las instituciones de seguros
emitir acciones que se conocen como de tesorera,
aun cuando no se mantiene una prohibicin expresa para ello.
d) Se elimina la prohibicin para ser propietario de acciones de ms de una institucin de seguros, cuando el capital social pertenezca a mexicanos.
e) Se seala que la administracin de las instituciones
de seguros se encomienda a un consejo de administracin y a un director general, en sus respectivas esferas de competencia.
Respecto del consejo de administracin se establece que el nmero de consejeros propietarios
no podr ser inferior a cinco ni superior a 15, y se
precisa que de stos el 25% de sus miembros debern ser independientes.
f) Con esta reforma se introduce la figura del consejero independiente, cuyas funciones buscan, segn
el Dictamen de las Comisiones Unidas de Hacienda
y Crdito Pblico y de Estudios Legislativos del Congreso de la Unin que esta medida al igual que otras
modificaciones en materia corporativa, adopten algunos principios incorporados a la experiencia nacional e internacional para fortalecer la estructura
corporativa y la toma de decisiones de manera ms
profesional en las instituciones de seguros, y que la
inclusin de consejeros independientes se hizo con
el fin de involucrar en la administracin de las instituciones a personas que cuenten con los conocimientos necesarios para la atencin de los asuntos
relacionados con la operacin de las aseguradoras.
Por otra parte, se seala que el consejo de administracin deber reunirse por lo menos cada tres
meses y, en forma extraordinaria cuando sea convocado por el presidente del Consejo, al menos el
25% de los consejeros, o cualquiera de los comisarios de la institucin.
Para la celebracin de las sesiones del consejo,
ya sean ordinarias o extraordinarias se requiere
que se renan por lo menos el 51% de los consejeros, de los cuales uno de ellos deber ser independiente.
Se concede un derecho de minora a cada accionista o grupo de accionistas que represente cuando menos el 10% del capital pagado para designar
a un consejero, el que ser revocable, slo en el
caso de que se revoquen los dems.
g) Como un cambio importantsimo se elimina la ratificacin de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas de
h)
i)
j)
los nombramientos que hagan las instituciones. En

su lugar, la reforma establece normas para que las
mismas instituciones verifiquen el cumplimiento de
los requisitos que se prevn para los consejeros, directores generales, comisarios y funcionarios.
El trmite se reduce a una simple notificacin de la
designacin a la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas, y a que la institucin de seguros mantenga
los expedientes respectivos. Con lo anterior, lo que
se pretende es simplificar los trmites que deban
realizar las propias instituciones al respecto.
No obstante, la ley s exige el cumplimiento de ciertos requisitos para ocupar ciertos puestos, entre los
que podemos resaltar como innovadores los relativos a los consejeros y el contralor normativo, quienes,
adems de contar con honorabilidad y amplios conocimientos en materia financiera o administrativa,
ahora debern contar con calidad tcnica e historial
crediticio satisfactorio, a diferencia de los directores
generales, quienes solamente requieren elegibilidad
crediticia.
Ciertas disposiciones entrarn en vigor el 1o. de
enero de 2003, por disponerlo as el propio artculo
primero transitorio.
Estas disposiciones se refieren a las inhabilitaciones para ocupar los cargos de consejeros independientes y de controlares normativos, que en ningn
caso deben ser: empleados o funcionarios de la institucin en el momento de su designacin, incluyendo aquellas personas que hubieren ocupado
dichos cargos durante el ao inmediato anterior, y
los que hayan ocupado un cargo de direccin o administrativo en la institucin o en el grupo financiero
o econmico al que, en su caso, pertenezca la propia institucin, durante el ao anterior, al momento
en que se pretende hacer su designacin.
En cada institucin de seguros existir un contralor
normativo responsable de vigilar el cumplimiento de
la normatividad externa e interna aplicable.
Esta fraccin entrar en vigor a los 180 das naturales contados a partir de su publicacin en el Diario
Oficial de la Federacin, segn lo dispone el propio
artculo primero transitorio.
Asimismo, las funciones del contralor normativo se contemplan en el artculo 29 Bis-1, que medularmente seala que sus funciones consistirn:
Proponer al consejo de administracin la adopcin de
medidas para prevenir conflictos de intereses y evitar
el uso indebido de la informacin.
Recibir los dictmenes de los auditores externos contable y actuarial y, en su caso, los informes del comisario, para su conocimiento y anlisis.
Revisar y dar seguimiento a los planes de regularizacin y programas de autocorreccin.
Rendir informes anuales de su actuacin a la Comisin
Nacional de Seguros y Fianzas.
B3
Legal-Empresarial
Informar al consejo de administracin, a la Comisin
Nacional de Seguros y Fianzas y, en su caso, al director
general, de cualquier irregularidad grave que detecte en
el ejercicio de sus funciones.
El contralor normativo es nombrado, revocado, removido o suspendido por el Consejo de Administracin, con
aviso a la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas dentro de los 10 das siguientes.
El contralor normativo es un intermediario entre ste y
los comisarios, auditores externos y la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas; as, ste reporta nicamente al
consejo de administracin y, slo si los estatutos as lo
establecen, a la asamblea de accionistas.
10. Nuevas operaciones permitidas a las

instituciones de seguros (art. 34)
Se adicionan nuevas operaciones autorizadas a las instituciones de seguros para ampliar sus fuentes de financiamiento, como las operaciones de reaseguro financiero
(fraccin I Bis), fideicomisos de garanta (fraccin IV, segundo prrafo), y la emisin de obligaciones subordinadas no convertibles en acciones, en adicin a las convertibles en acciones y otros ttulos de crdito (fraccin X
Bis).
Sobresale, la nueva fraccin XI Bis que permite proporcionar de manera directa a las sociedades de inversin
servicios de distribucin de acciones, en trminos de la
Ley de Sociedades de Inversin.
8. Remocin o suspensin del contralor normativo,

directores generales, delegados fiduciarios
(art. 31)
11. Nuevo rgimen del registro nico de la nota

tcnica y documentacin contractual (art. 36-A
y 36-D)
Se modifica el segundo prrafo del artculo 31 para conceder facultades a la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas para dictar la remocin, suspensin o inhabilitacin del contralor normativo, director general, delegados fiduciarios y auditores externos independientes de
las instituciones de seguros.
Se reforma sustancialmente el rgimen aplicable a las

notas tcnicas. Al respecto el Dictamen de las Comisiones Unidas de Hacienda y Crdito Pblico y de Estudios
Legislativos del Congreso de la Unin seala que por lo
que hace a la tecnificacin e innovacin de productos, la
iniciativa propone establecer disposiciones que simplifiquen y agilicen el registro de notas tcnicas y documentacin contractual, empleando la participacin de
terceros especializados con el objeto de unificar el registro de ambos elementos, nota tcnica y documentacin
contractual, bajo el concepto de un solo producto, con
un registro, reduciendo los tiempos en beneficio de las
instituciones para poder colocar sus productos en el
mercado.
Asimismo, estas resoluciones sern recurribles ante la

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dentro de los
15 das siguientes a su notificacin. Es importante recordar que este recurso administrativo no es el recurso al
que se refiere la Ley Federal del Procedimiento Administrativo, toda vez que por disposicin expresa del propio
artculo 1o. de esa ley, la materia financiera se encuentra
excluida de su alcance.
9. Eliminacin de la obligacin de fusionar una filial
con una institucin de seguros dedicadas a la
misma operacin o ramo (art. 33-I, fr. II)
Se modifica sustancialmente la fraccin II que antiguamente sealaba que para que una institucin financiera
del exterior, una Sociedad Controladora Filial o una filial
que ya sean tenedoras de acciones serie E de una filial
pudiera obtener la autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para adquirir el 51 % de las acciones de una institucin de seguros dedicada a la
misma operacin o ramo de la filial, se deban fusionar
ambas instituciones de seguros a efecto de controlar
una del mismo ramo.
En su lugar, la reforma establece la informacin que se
debe acompaar a la solicitud para obtener dicha autorizacin, entre la que destaca los nombres, nacionalidad,
domicilio y ocupaciones de los consejeros, funcionarios
y contralor normativo, el plan de actividades de la institucin, un programa estratgico de polticas y normas.
B4
La vigencia de estas modificaciones comenzar a correr

a los 180 das despus contados a partir de la fecha de
publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, segn el
propio artculo primero transitorio.
12. Eliminacin de la reserva de previsin
(arts. 46, fr. III y 51)
Se elimina la reserva de previsin tanto para las instituciones de seguros como para las sociedades mutualistas de seguros toda vez que se deroga la fraccin III del
artculo 46 que se refera a la misma, y con ello, se deroga
simultneamente el artculo 51 que contemplaba cmo
se constitua esta reserva.
El destino de los recursos que actualmente se encuentran en dicha reserva de previsin se regula en un rgimen transitorio que se comprende en los artculos 8, 9,
10 y 11 transitorios.
Al efecto, el artculo 8 establece un rgimen obligatorio
para dichos recursos, cuando seala que los saldos de la
reserva de previsin que a la fecha de entrada en vigor de
ese decreto, con base en los artculos 46, fraccin III y 51,
Legal-Empresarial
mantengan las instituciones de seguros autorizadas
para la prctica de los seguros de pensiones derivados
de las leyes de seguridad social, debern traspasarse en
esa fecha, como saldo inicial de la reserva de contingencia anteriormente comentada.
Por otra parte, el artculo 9 transitorio establece un rgimen opcional, cuando seala que los saldos de la reserva
que con base en los artculos 46, fraccin III y 51, mantengan las instituciones de seguros a la fecha de entrada en
vigor de ese decreto, podrn traspasarse a la reserva de
riesgos catastrficos, siempre que dicho traspaso no genere faltantes o insuficiencias en la cobertura del requerimiento de capital mnimo de garanta.
El artculo 10 transitorio establece un rgimen opcional
sustituto del anterior, cuando seala que a fin de evitar
cambios en el perfil de solvencia de las instituciones, los
saldos de la reserva de previsin que con base en los artculos 46, fraccin III y 51 mantengan las instituciones
de seguros a la fecha de entrada en vigor de ese decreto, y que no sean traspasados a la reserva de riesgos
catastrficos en los trminos del artculo noveno transitorio anterior, debern liberarse conforme al calendario
siguiente:
a)
Al cierre del ejercicio 2002, al menos el 25% del saldo no traspasado de la reserva de previsin a la fecha de entrada en vigor de ese decreto.
b)
Al cierre del ejercicio del 2003, al menos el 50% del

saldo no traspasado de la reserva de previsin a la
fecha de entrada en vigor de ese decreto.
c)
Al cierre del ejercicio del 2004, al menos el 75% del

saldo no traspasado de la reserva de previsin a la
fecha de entrada en vigor de ese decreto.
d) Al cierre del ejercicio del 2005, el 100% del saldo no

traspasado de la reserva de previsin a la fecha de
entrada en vigor de ese decreto.
Por ltimo, seala este artculo transitorio que en los casos en los que la liberacin de los saldos no traspasados
de la reserva de previsin conforme al calendario anterior,
genere faltantes en la cobertura del requerimiento de capital mnimo de garanta, la institucin de que se trate
deber presentar un plan de regularizacin conforme al
nuevo artculo 74 que se comentar con posterioridad.
14. Cambio en la constitucin de reservas para

obligaciones pendientes de cumplir en operaciones
de daos si se trata de siniestros respecto de los
cuales los asegurados no han comunicado
valuacin alguna a las instituciones
(art. 50, fr. I, inciso b), punto 3)
En este caso especfico, se sigue la misma lnea del artculo anterior y se modifica dicho numeral con el fin de
establecer que la estimacin se realizar con mtodos actuariales basados en la aplicacin de estndares basados
en la aplicacin de estndares generalmente aceptados y
que dichos mtodos debern registrarse ante la Comisin
Nacional de Seguros y Fianzas, conforme a los criterios
de aplicacin general que se emitan al efecto.
15. Eliminacin de la reserva para obligaciones
pendientes de cumplir, prevista en el artculo 50,
fraccin i, inciso d
Se deroga este numeral, y con ello la reserva que el mismo contemplaba. Al igual que sucedi con la reserva de
previsin, se prev en el artculo dcimo segundo transitorio que las reservas previstas en ese numeral, se
constituirn en las cantidades que designe la Comisin
Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de
Servicios Financieros, con respecto a los casos comprendidos en lo previsto por el artculo 135 de esa ley antes de la fecha de la derogacin de dicho artculo.
16. Creacin de la reserva de contingencia para
aseguradoras en el ramo de pensiones
(art. 52 Bis, fr. III)
Como ya se coment con anterioridad, se adiciona
una nueva fraccin III al artculo 52 Bis, por la que se
crea una reserva de contingencia, la cual tendr como
propsito cubrir las posibles desviaciones estadsticas
de la siniestralidad.
Asimismo, dicha reserva se constituir con los saldos de
la extinta reserva de previsin anteriormente comentada.
17. Clculo mensual de las reservas
(art. 53, primer y tercer pfos.)
13. Cambio en el clculo y constitucin de reservas

de riesgo en curso (art. 47, frs. I, II, III y IV)
Se modifica el primer prrafo de este artculo, para establecer que las instituciones de seguros calcularn y registrarn sus reservas de manera mensual.
El aspecto tcnico en materia de reservas se modifica

para incluir el concepto de suficiencia actuarial en la valuacin de las mismas, as como el establecimiento de
criterios actuariales generales para su valuacin, con el
objeto de contar con elementos que permitan evaluar la
solvencia de las instituciones.
Asimismo, se modifica el segundo prrafo de este artculo para resaltar el concepto de suficiencia actuarial en la
valuacin de las reservas, anteriormente comentado, ya
que se seala que la valuacin de las reservas tcnicas
deber apegarse a los estndares de prctica actuarial
que al efecto seale la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas, mediante disposiciones de carcter general.
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Legal-Empresarial
De igual forma, se adiciona el requisito consistente en
que la valuacin de las reservas tcnicas debe ser elaborada y firmada por un actuario con cdula profesional
que adems cuente con certificacin vigente emitida
para ese propsito por el colegio profesional de la especialidad o acredite ante la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas que tiene los conocimientos requeridos
para este efecto.
18. Adecuacin en la sancin en caso de faltantes
en la cobertura de reservas tcnicas
(art. 57, segundo pfo.)
Se modifica el segundo prrafo de ese numeral, para diferenciar la forma de clculo de la infraccin, tratndose
de faltantes de cobertura de reservas tcnicas, de aquellas impuestas por faltantes en el requerimiento mnimo
de garanta.
21. Rgimen de inversin de los sistemas de

pensiones o jubilaciones para el personal de las
instituciones de seguros (art. 64 Bis)
Se adiciona un nuevo artculo 64 Bis para sujetar a las reglas contenidas en las disposiciones de carcter general
emitidas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
lo relativo a la organizacin y rgimen de inversin de dichos sistemas complementarios a los establecidos por
las leyes de seguridad social.
22. Plan para subsanar irregularidades detectadas
(art. 74)
Se reforma completamente el artculo 74 de la ley, tenindose los cambios siguientes:
a)
Se precisan con mayor claridad los supuestos en

que se hace necesario un plan para subsanar las
irregularidades detectadas por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, incluyndose el dficit en
la constitucin de reservas tcnicas, al faltante en la
cobertura de las inversiones de las reservas tcnicas, faltante en la cobertura del requerimiento de capital mnimo de garanta y faltante en el capital
mnimo pagado.
b)
Se seala que dicho plan deber someterse al conocimiento del contralor normativo y ser aprobado por
el Consejo de Administracin, de manera previa a la
presentacin para su aprobacin a la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas.
c)
Los elementos mnimos que debe contener dicho

plan son: las medidas administrativas, financieras y de
cualquier otro orden para corregir las deficiencias detectadas, el programa de capitalizacin en su caso, los
objetivos especficos y el calendario detallado de actividades para su ejecucin.
Asimismo, se seala que adems de las sanciones aplicables, en caso de faltantes en la cobertura de reservas
tcnicas, se tendr que realizar un plan de regularizacin, conforme al nuevo artculo 74 de la ley.
19. Falta de cobertura del requerimiento de capital
mnimo de garanta (art. 61)
Se adiciona un nuevo ltimo prrafo a este artculo, con
el fin de precisar que cuando una institucin de seguros
no mantenga los recursos de capital necesarios para la
cobertura del capital mnimo de garanta a que se refiere
el artculo 60, se aplicar lo dispuesto por el artculo 74,
esto es, lo relativo al plan de regularizacin.
20. Modificacin a las prohibiciones a las
instituciones de seguros (art. 62, frs. II, II Bis
y II Bis-1)
La modificacin a este artculo slo es para el efecto de
adecuar las reformas en materia de operaciones autorizadas comentadas con anterioridad, con la salvedad de
que en la fraccin II se establece la posibilidad de que la
institucin de seguros pueda contratar lneas de crdito
con instituciones de crdito para cubrir sobregiros en las
cuentas de cheques que mantengan con las mismas,
siempre que se respete el lmite establecido por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas.
Asimismo, la fraccin II Bis prohbe a las instituciones de
seguros realizar contratos de reaseguro que impliquen
la asuncin de pasivos sin cumplir con la fraccin I Bis
del artculo 35 de la ley (reaseguro financiero), de tal manera que se obliga a las mismas a cumplir con lo dispuesto en esa fraccin (pedir autorizacin), bajo la pena
de realizar operaciones no autorizadas.
B6
d) La aprobacin por la Comisin Nacional de Seguros

y Fianzas de dicho plan de regularizacin produce el
efecto de que no sancionen las irregularidades que
presente la institucin durante la vigencia del mismo, cuando la correccin de las mismas se encuentre prevista en dicho plan.
e)
El plazo de vigencia que debe tener dicho plan de regularizacin debe ser de 90 das naturales contados
a partir de su presentacin a la Comisin Nacional
de Seguros y Fianzas, prorrogable por una sola vez,
por un plazo de 30 das para tomar acciones complementarias. Si no se corrigen las irregularidades
en estos plazos, la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas se lo har del conocimiento de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico quien otorgar a la
Institucin un plazo no menor de 30 ni mayor de 60
das naturales para corregir las irregularidades, y en
caso de que no sea as, se iniciar el procedimiento
de revocacin de la autorizacin respectiva.
Legal-Empresarial
23. Medidas protectoras del interes de los
asegurados (art. 74 Bis-1)
Se adiciona este artculo para establecer que independientemente de los planes a que se ha hecho referencia,
y de las sanciones aplicables por la Comisin Nacional
de Seguros y Fianzas, se podr adoptar una o varias medidas protectoras, cuando detecte que una institucin
presenta una situacin de:
a)
Dficit en la constitucin de reservas tcnicas, que de

subsanarse implique un faltante en la cobertura
de las inversiones de las mismas reservas, superior
al 10% de la base de inversin.
b) Al faltante en la cobertura de las inversiones de las
reservas tcnicas, superior al 10% de la base de inversin.
c) Faltante en los recursos de capital necesario para
cobertura del requerimiento de capital mnimo de
garanta, superior al 10% de dicho requerimiento.
d) Faltante en el capital mnimo pagado, superior al 15%
de dicho requerimiento.
e) Resultado neto del ejercicio de que se trate, que represente una prdida acumulada en cuanta superior al 25% de su capital social pagado y reservas de
capital.
f) Irregularidades en su contabilidad o administracin
que impidan o dificulten notablemente conocer la
verdadera situacin financiera o la cobertura de los
parmetros regulatorios de la institucin.
En estos casos la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas podr adoptar una o ms de las medidas siguientes:
Abstenerse de registrar nuevos productos.
Suspender el pago de dividendos a sus accionistas.
Reducir total o parcialmente la emisin o retencin de
primas y la aceptacin de operaciones de reaseguro a
niveles compatibles con los recursos de la institucin.
Convocar a una reunin del consejo de administracin o
de la asamblea de accionistas, en que la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas les comunique la situacin de
la institucin.
Diferir el pago del principal, intereses, o ambos, de las
obligaciones subordinadas u otros ttulos de crdito
que haya emitido, o en su caso ordenar la conversin
anticipada de acciones.
24. Planes de autocorreccin (art. 74 Bis-2)
Se adiciona este nuevo artculo, para abrir la posibilidad
a las instituciones de seguros para corregir sus irregularidades sin la necesidad de esperar su deteccin por la
Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, a travs de
programas de autocorreccin.
Con la aprobacin de este plan por la Comisin Nacional
de Seguros y Fianzas, sta se abstendr de sancionar a
las instituciones por las irregularidades cuya correccin

contemplen los programas de autocorreccin.
Las irregularidades que no pueden ser corregidas por
este tipo de plan son:
a)
Aquellas que sean detectadas por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas.
b)
Aquellas que se consideren delitos.
c)
Aquellas originadas por un Plan de Regularizacin

de Irregularidades detectadas.
d) Aquellas que deriven de conflicto de intereses.

25. Intercambio de informacin con autoridades
extranjeras
Se prev que la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas
pueda proporcionar a autoridades extranjeras la informacin que reciba de las personas y empresas que supervisa, siempre que tenga suscritos con dichas autoridades
acuerdos de intercambio de informacin.
No obstante, a la fecha no se ha publicado en el Diario
Oficial de la Federacin algn acuerdo de este tipo.
Cabe recordar que nuestro pas tiene celebrados varios
acuerdos de intercambio de informacin en materia fiscal y que los mismos solamente abarcan aspectos que
comprenden informacin en materia de impuesto sobre
la renta, sobre todo. No obstante, estos acuerdos no
comprenden ningn aspecto financiero, que sea competencia de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas.
26. Concurso mercantil de las instituciones y
sociedades mutualistas de seguros
(arts. 119, 120, 121, 122, 123, 124 y 125)
En virtud de la reciente publicacin de la Ley de Concursos Mercantiles el 12 de mayo de 2000, se modifica sustancialmente el Ttulo IV de la ley, para denominarlo DEL
CONCURSO MERCANTIL Y DE LA LIQUIDACION ADMINISTRATIVA DE LAS INSTITUCIONES Y SOCIEDADES
MUTUALISTA DE SEGUROS, mismo que comprende dos
captulos, el primero de los cuales trata del concurso mercantil, y el segundo trata de la liquidacin administrativa.
La reforma remite a la regulacin que al efecto prev la Ley
de Concursos Mercantiles, con la salvedad de que solamente la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico podr
demandar la declaracin judicial de concurso mercantil de
una institucin o sociedad mutualista de seguros. Tambin
se le asigna a las Secretara de Hacienda y Crdito Pblico las mismas atribuciones que le concede el Captulo III
del Ttulo Octavo de la Ley de Concursos Mercantiles le
asigna a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
Por otra parte, la declaracin de quiebra de la empresa
aseguradora rescindir el contrato de seguro si durante
la etapa de conciliacin no pudo traspasarse la cartera a
otra u otras empresas de seguros.
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Legal-Empresarial
Por ltimo, slo la revocacin de la autorizacin impedir la declaracin de concurso mercantil, pero se debe
proceder a la liquidacin administrativa de la institucin
o sociedad mutualista de seguros.
al infractor, pero slo en el caso de que la resolucin correspondiente haya quedado firme.
27. Liquidacin administrativa (arts. 126, 127, 129,

130 y 131)
1. Modificacin en el rgimen de pago de la prima

(art. 40)
Se modifica el rgimen de la liquidacin administrativa,

para adecuarlo con las disposiciones de la Ley de Concursos Mercantiles, destacando, entre otros cambios que
el fideicomiso que se deba constituir con el remanente
de los fondos para cubrir los pagos pendientes, ya no es
obligatorio que se constituya en el Banco de Mxico sino
que ahora puede constituirse en cualquier institucin financiera autorizada.
Se reforma este artculo 40, para modificar el plazo de espera para realizar el pago de la prima, ya que anteriormente el artculo en comentario sealaba que la misma
poda pagarse dentro de los 30 das naturales siguientes
a la fecha de su vencimiento, mientras que con esta reforma se pretende agilizar dicho trmino acorde con la libre
voluntad de las partes contratantes, pero estableciendo
como lmite que dicho plazo no podr ser menor a tres ni
mayor de 30 das siguientes al vencimiento de la prima.
Por ltimo, se suprime la figura de los interventores en la

liquidacin administrativa, subsistiendo solamente la
figura de los liquidadores.
Medidas de apremio y sanciones administrativas
28. Multa para el caso de que la institucin de
seguros no cumpla con el contrato de seguro
(art. 135 Bis, fr. VIII)
Se adiciona una nueva fraccin a ese artculo para sealar que si la empresa de seguros no cumple con las obligaciones asumidas en el contrato de seguro, la Comisin
Nacional de Seguros y Fianzas le impondr una multa de
mil a diez mil das de salario, y en caso de reincidencia se
le revocar la autorizacin correspondiente.
29. Fundamentacin y motivacin de las multas
impuestas por la CNSF
Este artculo se reform totalmente para establecer, medularmente que:
a)
b)
c)
La Comisin Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF)

al imponer la sancin a la institucin o sociedad mutualista de seguros, deber tomar en cuenta las condiciones econmicas y sus antecedentes en relacin
con el cumplimiento de la ley o de las disposiciones
que emanen de ella.
Para medir la condicin econmica se tomar en
cuenta el capital contable o el fondo social al trmino del ejercicio anterior a la imposicin de la infraccin, de tal manera que las sanciones que se
impongan no excedern en ningn caso del dos por
ciento del capital contable o fondo social de la institucin o sociedad mutualista de seguros.
Concede la facultad de amonestacin.
La Comisin Nacional de Seguros y Fianzas podr divulgar las sanciones que al efecto imponga, la infraccin, y
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Ley sobre el Contrato de Seguro
Asimismo, se establece que en caso de que las partes

hayan sido omisas para el sealamiento de un plazo, se
aplicar el plazo tradicional de 30 das naturales.
Tambin se indica que, salvo que las partes acuerden lo
contrario, el trmino previsto en el prrafo anterior no
ser aplicable a los seguros obligatorios a que hace referencia el artculo 150 de esa ley.
Con lo expuesto, el plazo de espera quedar como una
disposicin que podrn convenir las partes del contrato
de seguro, en las condiciones generales o la cartula de
la pliza, siendo ahora el plazo del artculo 40, una disposicin que aplica como supletoria de la voluntad de las
partes.
2. Comunicacin de la rescisin del contrato a los
beneficiarios del asegurado y la ampliacin del
plazo para la misma (art. 48)
Este artculo se ve modificado en su primer prrafo, para
establecer que la empresa aseguradora podr comunicar la rescisin del contrato por omisin o inexactitud de
datos no solamente a los asegurados sino ahora tambin
a sus beneficiarios.
Asimismo, el plazo para que se d esta comunicacin se
ampla de 15 a 30 das naturales siguientes a la fecha en
que la propia empresa conozca la omisin o inexacta declaracin.
3. Limitacin al derecho de la institucin de seguros
a subrogarse (arts. 111 y 152)
Se modifican los artculos 111 y 152 de la ley, para establecer modalidades en el derecho de la aseguradora a
subrogarse, en los derechos del asegurado.
As, con el fin de proteger los derechos del asegurado, el
artculo 111 limita el derecho a la subrogacin de la institucin de seguros en el caso de que el asegurado tenga
relacin conyugal o de parentesco por consaguinidad o
Legal-Empresarial
afinidad hasta el segundo grado o civil con la persona
que le haya causado el dao, o bien si es civilmente responsable de la misma.
Lo anterior, encuentra su explicacin en el Dictamen de
las Comisiones Unidad de Hacienda y Crdito Pblico y
de Estudios Legislativos de la Cmara de Diputados,
cuando seala que en los seguros de gastos mdico y
salud, como en los de daos, se procura evitar que la
subrogacin repercuta contra el asegurado.
No obstante, es loable que el legislador pretenda proteger los intereses econmicos del asegurado, pero lo que
de ninguna manera encuentra explicacin es que esto se
realice en detrimento del patrimonio de las instituciones
aseguradoras, las cuales deben tener el derecho de repercutir los daos que indemnizaron, independientemente de la situacin familiar del responsable.
Por ltimo, el artculo 152 concede ahora el derecho a la
institucin de seguros, solamente en seguros de gastos
mdicos o salud, de subrogarse en los derechos del
asegurado o beneficiario contra los responsables del siniestro, con la finalidad de que en esos seguros de personas con claro contenido indemnizatorio la empresa
aseguradora recupere los pagos efectuados.
4. Seguro de responsabilidad (art. 145)
Se reforma este artculo precisando que, en tratndose
de seguros contra la responsabilidad, el mismo cubre
hasta el lmite de la suma asegurada valuada segn el
dao previsto en el contrato de seguro.
Asimismo, se precisa que en los seguros obligatorios, la
empresa aseguradora deber responder hasta la suma
asegurada de conformidad con la cantidad que se establezca en las leyes respectivas o en las que deriven de
las mismas, vigentes al celebrarse el contrato.
5. Reclamo formulado o Claims made
(art. 145 Bis)
Se adiciona este artculo con el fin de incluir como una
modalidad del seguro de responsabilidad civil, el reclamo formulado o Claims Made. Esta modalidad consiste en que la eficacia de la cobertura se supedita a que la
reclamacin se formule al asegurado o asegurador durante la vigencia del contrato o por hechos ocurridos durante un plazo de dos aos anteriores a la misma.
Adems, se establece que las partes no pueden acordar
reducir los plazos anteriores, pero s pueden aumentarlos.
6. Impedimento para que el seguro de
responsabilidad obligatorio termine antes de su
vigencia (art. 150 Bis)
Se agrega este artculo, para impedir que esos seguros
cesen en sus efectos, se rescindan o se den por termina-
dos antes de que se concluya su vigencia, pudiendo en

estos casos el asegurador repetir en contra del contratante del seguro cuando ste haya incurrido en omisiones o inexactas declaraciones para celebrar el contrato o
en agravacin esencial del riesgo.
Ley Federal de Instituciones de Fianzas
En trminos generales, las modificaciones a esta ley
coinciden con las ya comentadas a la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, destacando como propias de esta ley las siguientes:
1. Nueva obligacin para las instituciones de
fianzas para asegurarse de la viabilidad econmica
de sus operaciones (art. 21)
Se adiciona este artculo 21 que anteriormente estaba
derogado, para sealar que en el otorgamiento de fianzas, las instituciones de fianzas, sin perjuicio de recabar
las garantas que sean necesarias, debern estimar razonablemente que se dar cumplimiento a las obligaciones
garantizadas, considerando la viabilidad econmica de
los proyectos relacionados con las obligaciones que se
pretendan garantizar, la capacidad tcnica y financiera
del fiado para cumplir con su obligacin garantizada, su
historial crediticio, as como su calificacin administrativa y moral.
2. Dispensa de recabar la garanta de recuperacin
(art. 24, fr. IV)
Se adiciona un prrafo a la fraccin IV, para establecer
una dispensa a las instituciones de fianzas de recabar la
garanta de recuperacin, en el caso de que la institucin
considere bajo su responsabilidad, que el fiado o sus
obligados solidarios son ampliamente solventes y tienen
suficiente capacidad de pago. Para acreditar lo anterior,
las instituciones de fianzas debern contar con los documentos y anlisis financieros necesarios e integrar los
expedientes que permitan verificar su cumplimiento. Dicha documentacin deber actualizarse anualmente durante la vigencia de la fianza.
3. Nueva obligacin para establecer procedimientos
para dar seguimiento al cumplimiento de sus fiados
(art. 31 Bis)
Se adiciona este nuevo artculo 31 Bis para crear una nueva obligacin a las instituciones de fianzas, que servir
como complemento de la dispensa para recabar la garanta de recuperacin, consistente en que las instituciones
debern establecer los procedimientos para dar seguimiento al cumplimiento que den sus fiados a las obligaciones garantizadas, con el propsito de mantener un
adecuado control de riesgos asumidos y, en su caso,
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Legal-Empresarial
adoptar las medidas preventivas necesarias para salvaguardar su estabilidad y solvencia.
4. Fianzas para garantizar la libertad caucional
(86 Bis-1)
Se adiciona este artculo para establecer que las fianzas
para garantizar la libertad caucional de las personas, podrn otorgarse mediante plizas o contratos que establezcan obligaciones para la institucin sin requisitar,
firmados previamente por funcionario, representante legal o persona autorizada por la institucin de que se trate,
debiendo llevarse un registro especfico de su numeracin y de los agentes que las reciban.
Sigue sealando el segundo prrafo que para los efectos previstos en este artculo, se entender que la pliza
o contrato se encuentra sin requisitar cuando carezca de
los datos relacionados con el fiado, beneficiario, obligado solidario o monto de la fianza.
5. Obligaciones de los agentes de fianzas de
utilizar documentos sin requisitar (art. 89 Bis-1)
Este artculo se adiciona para establecer que los agentes de fianzas se debern abstener de recibir de las instituciones de fianzas o de interpsitas personas, plizas o
contratos que establezcan obligaciones para la institucin sin requisitar, firmados previamente por funcionario, representante legal o persona autorizada para tal
efecto.
6. Reaseguro financiero (art. 114 Bis, LGIF)
Se adiciona un nuevo artculo 114 Bis a la LGIF para incorporar a la ley la figura del reaseguro financiero, como
el contrato de reaseguro en virtud del cual una empresa
de fianzas, en adicin a realizar una transferencia significativa de responsabilidades asumidas por fianzas en vigor, pacta como parte de la operacin la posibilidad de
recibir financiamiento del reasegurador o reafianzador.
Ley de Sociedades de Inversion
1. Entrada en vigor y finalidad (art. primero tr.)
El 4 de diciembre de 2001 entr en vigor esta nueva Ley
de Sociedades de Inversin, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 4 de junio de 2001, que sustituye
a la anterior Ley de Sociedades de Inversin, en vigor
desde 1985.
Segn se desprende de la exposicin de motivos de la
iniciativa de ley, la finalidad de emitir una nueva ley radica en las siguientes premisas, que, como podr observarse, son de importancia significativa:
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a)
Independizar la administracin y operacin de sociedades de inversin de los grupos o entidades financieras que, en su caso, las constituyeron o
controlan, evitando la creacin o existencia de conflictos de inters.
b) Incrementar la competencia en el mercado de acciones de sociedades de inversin, as como en el mercado de prestacin de servicios a las mismas.
c) Incrementar la captacin de ahorro por las sociedades de inversin.
d) Incrementar la informacin y seguridad recibida por
el pblico que invierte o busca invertir en sociedades de inversin.
e) Lograr la repatriacin de capitales, mediante la utilizacin de las acciones de sociedades de inversin
para captar ahorro.
2. Naturaleza y objeto de las sociedades
de inversin (arts. 1, 6, 8 y 11)
Se conserva la naturaleza de la sociedades de inversin,
por lo que son sociedades constituidas bajo la modalidad de sociedades annimas que obtienen su capital
mediante la colocacin de sus acciones entre el pblico
inversionista. El artculo 1o. de la Ley confirma la finalidad de esta institucin financiera, sealando que su presencia en el medio financiero busca cumplir los objetivos
siguientes:
a)
El fortalecimiento y descentralizacin del mercado

de valores.
b) El acceso del pequeo y mediano inversionista a dicho mercado.
c) La diversificacin del capital.
d) La contribucin al financiamiento de la actividad productiva del pas.
e) La proteccin de los intereses del pblico inversionista.
Igualmente se conserva el requisito de operar previa autorizacin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores,
cumpliendo diversos requisitos, incluyendo la calidad tcnica y moral de los socios fundadores y consejeros.
Asimismo, permanece la prohibicin de que una institucin distinta de una sociedad de inversin autorizada utilice las expresiones; sociedades de inversin, fondos de
inversin u otras semejantes como parte de su denominacin o en publicidad.
3. Sociedades de inversin abiertas o cerradas
(art. 7)
La diferencia en esta clasificacin radica en la obligacin o
en la prohibicin de que la sociedad de inversin adquiera
sus propias acciones; las sociedades que establezcan esta
obligacin sern abiertas; las que establezcan la prohibicin
sern cerradas.
Legal-Empresarial
4. Administracin de las sociedades de inversin
(arts. 8, fr. V; 13 y 77)
La exposicin de motivos de la nueva Ley de Sociedades de Inversin identifica un conflicto de intereses que
se vena presentando en los consejos de administracin
de las sociedades de inversin, con motivo de la integracin de los mismos, y derivado de que las instituciones de
crdito y las casas de bolsa podan realizar actividades
como sociedades operadoras de sociedades de inversin. El coincidir la integracin del consejo de administracin de la operadora y de la sociedad de inversin, las
mismas personas a quienes sus clientes encomendaban
sus recursos estaban encargadas de decidir cmo invertir
los recursos de la sociedad de inversin.
Este conflicto de inters se presenta nuevamente por
cuanto la institucin de crdito preferir encausar los recursos de ahorradores a cuentas bancarias que pagan
un rendimiento menor, en lugar de encausarlos a las sociedades de inversin.
A efecto de eliminar esta situacin, la nueva Ley de Sociedades de Inversin establece lo siguiente:
5. Informacin para el ahorrador inversionista

(arts. 9 y 35)
Una finalidad de primera importancia que busca satisfacer la nueva Ley de Sociedades de Inversin es la generacin de informacin accesible para el pequeo y
mediano ahorrador que est en posicin de invertir en
acciones de sociedades de inversin.
Esto se logra en primer trmino a travs de la regulacin
del prospecto de informacin, en el cual el consejo de
administracin debe incluir la informacin que permita al
ahorrador inversionista formar una opinin razonada
acerca del tipo de inversin y de los riesgos inherentes a
sta.
Entre otra informacin, el prospecto de informacin contendr los datos generales de la sociedad de inversin
de que se trate, la poltica de inversin, los riesgos y el
mtodo de valuacin de las acciones.
Los miembros del consejo de administracin tendrn

como nica finalidad cumplir con la administracin de la
sociedad de inversin.
Para lograr este objetivo, la Comisin Nacional Bancaria

y de Valores deber emitir reglas de carcter general que
establezcan, no slo el contenido de los prospectos de
informacin, sino la manera en que la informacin debe
ser presentada.
El consejo de administracin se integrar de cinco a 15

miembros. Se prev que este nmero reducido flexibilice
y haga ms eficiente la administracin de la sociedad.
Adems, cada consejero tendr nicamente un suplente.
Adicionalmente, se busca que los promotores de venta

de acciones cuenten con una capacidad tcnica y moral
acreditada que garantice un suministro adecuado de informacin al inversionista.
Una tercera parte de los consejeros tendrn que ser independientes de los accionistas (en virtud de los cuales
la sociedad tpicamente estar ligada a un grupo financiero).
6. Tenencia accionaria mxima por inversionista

(art. 14)
El voto de estos consejeros ser necesario para determinar qu institucin fungir como la sociedad operadora
de la sociedad de inversin. Esto significa en un extremo
que una sociedad de inversin podra optar por una sociedad operadora que no fuera parte relacionada dentro
de un mismo grupo financiero.
Tambin se requiere el voto de estos consejeros independientes para:
a)
La aprobacin de los estados financieros mensuales y anuales de las sociedades de inversin.
b)
Aprobar el manual de conducta, el cual debe contener las polticas y lineamientos sobre las inversiones
que podrn realizar las personas que participen en
la determinacin y ejecucin de operaciones de la
sociedad de inversin, as como para evitar la existencia de conflictos de intereses.
b)
Establecer las normas necesarias para evitar conflictos de inters.
c)
Realizar operaciones con partes relacionadas.
d) Contratar con terceros independientes la valuacin

y calificacin de la sociedad de inversin.
Se flexibiliza la tenencia accionaria mxima que puede

existir en una misma sociedad de inversin por un solo inversionista. El mximo se fija por el consejo de administracin, previendo incluso que puedan existir casos en que el
mximo puede excederse temporalmente, en base a polticas establecidas al efecto por el consejo de administracin.
El porcentaje de tenencia accionaria ser parte de la informacin que las operadoras o distribuidoras de acciones de las sociedades de inversin deben suministrar a
los accionistas.
7. Valores objeto de inversin (art. 15)
Se permitir que las sociedades de inversin puedan invertir en valores diferentes de los inscritos en el Registro
Nacional de Valores e Intermediarios, en base a reglas de
carcter general emitidas por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, incluyendo productos derivados, valores en moneda extranjera y bienes inmuebles.
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Legal-Empresarial
8. Fondos de fondos (art. 15, fr. IV)
Se permite que sociedades de inversin inviertan en las
acciones de otras sociedades de inversin, dando lugar
a la figura ya utilizada en otros pases, conocida como
fondos de fondos, con lo que se minimizan los riesgos
de mercado y de las propias sociedades de inversin individuales y sus operadoras.
9. Valuacin y calificacin de la sociedad
de inversin (arts. 17, 32 y 49)
Las sociedades de inversin deben obtener una calificacin por institucin calificadora de valores, que refleje
los riesgos de los activos integrantes de su patrimonio y
de las operaciones que realicen, as como de la calidad
de su administracin.
Asimismo, la valuacin de la cartera de la sociedad de
inversin se realizar por una persona moral independiente de la sociedad de inversin denominada proveedor de precios, figura ya prevista en reglas de carcter
general de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores,
que ahora se reconoce en ley. La finalidad de este prestador de servicios ser valuar diariamente los instrumentos y valores que integran la cartera de la sociedad de
inversin. Con esto se busca lograr una mayor transparencia al precio en que los ahorradores adquieran y
enajenen las acciones de sociedades de inversin.
10. Sociedades de inversin de renta variable
(arts. 22 y siguientes)
Se sustituye la denominacin de las sociedades que anteriormente se identificaban como sociedades de inversin comunes, por la de sociedades de inversin de
renta variable. Esto es con la finalidad de que la naturaleza de las inversiones que realizan sea ms evidente al
pblico inversionista.
11. Sociedades de inversin de objeto limitado
(arts. 31 y 32)
Con la finalidad de generar nuevas alternativas de inversin, se establece esta nueva categora de sociedades
de inversin, las que podrn invertir en activos distintos
a los previstos por la regulacin vigente.
12. Otros servicios con terceros (art. 32)
radoras de sociedades de inversin, consistente en la

compraventa y manejo de los valores integrantes de la
cartera de la sociedad de inversin, el cual necesariamente deber prestarse por sociedades operadoras de
sociedades de inversin.
En la prestacin de estos servicios, participarn instituciones para el depsito de valores, institucin de crdito,
casas de bolsa, sociedades operadoras de sociedades
de inversin, sociedades distribuidoras de acciones, sociedades valuadoras y profesionistas independientes.
13. Directores generales (art. 34)
Como regla general, en los casos de sociedades operadoras de sociedades de inversin, distribuidoras y valuadoras de acciones de sociedades de inversin, el director
general y los funcionarios que ocupen el cargo inmediato
inferior al del director general no podrn ocupar empleo o
cargo alguno en otras instituciones financieras.
14. Contralor normativo (art. 34, fr. V)
Esta figura ya se vena utilizando respecto de las administradoras de fondos para el retiro (Afores), y ahora se
incorpora para el caso de las sociedades operadoras de
sociedades de inversin. Se le encomienda al contralor
normativo establecer los procedimientos y medidas que
sean necesarios para que se cumpla con la normatividad
externa e interna que resulta aplicable a la sociedad de
inversin. Igualmente debe proponer al consejo de administracin las medidas necesarias para prevenir conflictos de inters. Verificar el cumplimiento del prospecto de
informacin (comentado ms adelante) por la operadora
tambin es obligacin del contralor normativo.
15. Sociedades operadoras de sociedades
de inversin (arts. 38 y 39)
Como se ha indicado, las personas que presten servicios
de administracin de activos debern estar constituidas
como sociedades operadoras de sociedades de inversin.
En esta materia, destaca la nueva prohibicin de las instituciones de crdito y las casas de bolsa de actuar como
operadoras de sociedades de inversin. Por ello, para que
stas continen realizando estas actividades, ser necesario que constituyan sociedades subsidiarias al efecto,
con una administracin independiente de la propia.
Por considerarse ms eficiente, se permitir a las sociedades de inversin contratar ciertos servicios con terceros, incluyendo los de administracin de activos, de
distribucin de acciones, de depsito y custodia de acciones, y de contabilidad y administracin, entre otros.
Para la participacin en el capital de una sociedad operadora de sociedades de inversin, las institucin de crdito, casas de bolsa, organizaciones auxiliares de crdito,
casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado e instituciones de seguros requerirn de autorizacin
de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
Dentro de estos servicios destaca el de administracin

de activos, que ha de prestarse por las sociedades ope-
A la vez, las instituciones financieras antes mencionadas

slo podrn ofrecer a las sociedades de inversin los ser-
B12
Legal-Empresarial
vicios de administracin de activos a travs de las sociedades operadoras que constituyan al efecto.
ridades, la autorizacin de una sociedad de inversin

para operar sea revocada.
16. Distribuidoras de acciones de sociedades

de inversion (art. 40)
19. Operaciones por medios electrnicos (art. 60)
Otra medida dirigida a hacer ms dinmico el mercado

de acciones de sociedades de inversin, encausando
los recursos de los ahorradores a las mismas, es la sustitucin del esquema previo de distribucin exclusiva de
acciones de una sociedad de inversin en particular.
Con la entrada en vigor de la nueva ley, las personas morales que sean autorizadas a ello podrn ofrecer a los
ahorradores las acciones de diversas sociedades de inversin.
Dada su extensa utilizacin para difundir informacin y

realizar operaciones, se confiere al uso de medios electrnicos el mismo valor probatorio que a documentos.
20. Delitos (art. 88 y siguientes)
Igualmente se tipifican diversas conductas como delitos,
en materia de manejo de recursos e informacin, y se incorporan disposiciones cuya finalidad es prevenir y sancionar la prctica de lavado de dinero.
Se trata de un servicio que podr ser prestado por instituciones de crdito, casas de bolsa, instituciones de seguros,
casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado
y organizaciones auxiliares de crdito.
Con ello, se anticipan los logros siguientes:
a)
b)
c)
Los ahorradores podrn adquirir acciones de diversas sociedades de inversin mediante un solo distribuidor, con un solo contrato.
Los ahorradores inversionistas recibirn estados de
cuenta consolidados, indicando la situacin de las
acciones que hayan adquirido de diversas sociedades de inversin.
Se aprovecharn canales de distribucin ya desarrollados.
17. Responsabilidad de prestadores de servicios

(art. 53)
Las personas que presten servicios contables y administrativos, as como las sociedades operadoras de sociedades de inversin, distribuidoras y valuadoras de acciones
de sociedades de inversin, estarn obligadas a restituir a
la sociedad de inversin contratante los daos que le causen con motivo de la incorrecta prestacin de servicios.
18. Facultades de la Comisin Nacional Bancaria
y de Valores (arts. 59, 76 y siguientes)
Con la finalidad de proteger los intereses del pblico inversionista, se repiten facultades de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, y se incorporan otras tantas en
materia de inspeccin y vigilancia. Entre stas, destacan
las facultades de intervenir sociedades de inversin y a
las sociedades que les presten servicios, suspender o
inhabilitar a funcionarios, y suspender las operaciones
con acciones de determinadas sociedades de inversin.
Otra facultad relevante es la de regular las remuneraciones pagadas por sociedades de inversin y en materia
de contratacin de los servicios previstos por la propia
ley. Subsiste la posibilidad de que, por diversas irregula-
Ley del Mercado de Valores

1. Entrada en vigor y finalidad (art. primero tr.)
Las reformas a la Ley del Mercado de Valores se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin el 1o. de junio de
2001 y, como regla general, entraron en vigor el 2 de junio de 2001.
Conforme a la iniciativa de reformas a la Ley de Mercado
de Valores presentada por el Poder Ejecutivo, dentro de
sus motivos y finalidades principales, destacan las siguientes:
a)
Generar un marco de mayor seguridad, que propicie

la confianza necesaria para que los inversionistas inviertan recursos a travs de bolsas mexicanas de valores concesionadas.
b) Proteger los derechos de los grupos de accionistas
minoritarios, mediante disposiciones aplicables a los
consejos de administracin de las emisoras, la creacin de derechos corporativos para las mismas y porcentajes mximos de acciones emitidas con derechos
restringidos.
c) Minimizar la exposicin de emisoras a operaciones
con partes relacionadas.
d) Evitar prcticas de manipulacin o de simulacin, o situaciones con conflictos de inters, ampliando los sujetos que pueden ser infractores en trminos de la ley.
e) Introducir figuras que hacen ms verstil la inversin, como el nuevo ttulo de crdito denominado
certificado burstil o las alternativas de colocacin
de acciones e inversin respecto de inversionistas
calificados o institucionales.
f) Adoptar el enfoque de regulacin de revelacin de
informacin, en lugar del de mritos de los agentes o
ttulos, reorientando la actividad de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores a la verificacin de la revelacin suficiente de la informacin.
g) Consolidar y concentrar por materia las facultades
de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, des3a. decena Enero-2002
B13
Legal-Empresarial
h)
tacando que su actividad de vigilancia se centrar

en el gran pblico inversionista, a diferencia de inversionistas calificados o institucionales.
Igualmente, ampliar las facultades de la Comisin
Nacional Bancaria y de Valores para intercambiar
informacin con autoridades burstiles del exterior.
Dentro de las modificaciones que se presentan con esta

reforma, destacan las siguientes:
2. Registro Nacional de Valores (arts. 10 y 11)
Se modifica la denominacin del Registro Nacional de
Valores e Intermediarios, suprimiendo la referencia a intermediarios, y se elimina la Seccin de Intermediarios
del Registro, por lo que el Registro Nacional de Valores
se integrar nicamente por la Seccin de Valores y la
Seccin Especial, derogndose al efecto el artculo 12,
relativo a la seccin que se elimina.
Lo anterior, tiene como finalidad evitar el doble procedimiento al que quedaban sujetos los intermediarios, por
cuanto requieren de autorizacin para constituirse como
tales y adems deban inscribirse en el registro de referencia.
Asimismo, se establece que los valores, una vez inscritos, tendrn aparejada ejecucin para efectos del juicio
ejecutivo mercantil en trminos del artculo 1391 del Cdigo de Comercio, an en los casos en que el registro
haya sido suspendido o cancelado por incumplimiento
del emisor.
3. Enfoque de revelacin de informacin
(arts.14 y 14 Bis 2)
En un cambio de poltica legislativa importante, se sustituye el anterior contenido del artculo 14, referente a los
requisitos que las sociedades emisoras deben cumplir a
efecto de obtener y mantener autorizacin de su oferta
pblica, con la finalidad de que la informacin disponible de las sociedades revele su situacin interna.
Dos de los pasajes relativos de la exposicin de motivos
de la iniciativa de reformas a la Ley de Mercado de Valores, resultan especialmente interesantes, por cuanto indican:
secundario, dependern principalmente, de la revelacin de informacin relevante para toma de decisiones por parte de los inversionistas, la cual es realizada
por las emisoras, considerando el estado que guardan la empresa y los valores por ella emitidos.
El artculo 14 reformado establece los requisitos para obtener autorizacin de oferta pblica; el 14 Bis 2, para
mantener dicha autorizacin.
4. Consejo de administracin de emisoras
(arts.14 Bis 3, fr. IV)
Respecto del consejo de administracin de las emisoras,
se dan cambios importantes, tendientes a la proteccin
de los derechos de minoras:
Por una parte, su consejo se integrar de cinco a 20
miembros; adems, una cuarta parte de estos consejeros debern ser independientes.
Cada consejero debe tener un suplente; los suplentes de
los consejeros independientes deben ser igualmente independientes.
En estatutos sociales debe estar previsto que el consejo
se rena al menos una vez cada tres meses, teniendo derecho a convocar a reuniones, el presidente, al menos el
25 % de los consejeros o cualquiera de los comisarios.
Igualmente, se deber establecer en estatutos sociales
la facultad indelegable del consejo de aprobar aquellas
operaciones que se aparten del giro ordinario de sus negocios y que pretendan celebrarse entre la sociedad y
partes mencionadas en el artculo, que tienen relacin
con los accionistas; la compra o venta de 10% ms del
activo; el otorgamiento de garantas por un monto superior al 30% de los activos, operaciones distintas de las anteriores que representen ms de 1% del activo de la
emisora. Los miembros del consejo sern responsables
de dichas resoluciones.
Se consideran partes relacionadas en los anteriores trminos a los socios de la sociedad, personas que formen
parte de la emisin de la emisora o con quienes dichas personas mantengan vnculos patrimoniales o, en su caso, de
parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado, en cnyuge o concubinario.
La proteccin de los inversionistas y la eficiencia

del mercado dependen fundamentalmente de la
adecuada y oportuna revelacin de informacin por
parte de las emisoras. A pesar de ello, el enfoque regulatorio que histricamente se ha seguido en nuestro
mercado incorpora la evaluacin de mritos. Bajo
este enfoque, las autorizaciones se han otorgado o
negado con base en las bondades de los valores a ser
emitidos, as como a las caractersticas del emisor.
Se constituye un comit de auditora formado por miembros del consejo. Su presidente y la mayora de los miembros debern ser consejeros independientes, y contar
con la presencia de los comisarios (con voz pero sin
voto).
Bajo el enfoque de revelacin de informacin, tanto

las autorizaciones de ofertas pblicas, como la capacidad de los valores para cotizar en el mercado
El comit indicado opinar sobre transacciones que se

celebren con las personas relacionadas referidas en el
punto anterior y le corresponder proponer la contrata-
B14
5. Comit de auditora de emisoras

(arts. 14 Bis; 3, frs. IV y V)
Legal-Empresarial
cin de especialistas independientes para que expresen
su opinin respecto de estas operaciones.
En estatutos sociales de la emisora debe establecerse
que el reporte de este comit debe presentarse a la
asamblea de accionistas.
6. Derecho de las minoras
(arts. 14 Bis; 3, frs. III, IV y VI)
Tratndose de los accionistas minoritarios titulares de
acciones sin derecho a voto, o que lo tengan de forma limitada o restringida, la reforma establece ciertos mecanismos regulatorios a efecto de que dichos representantes
puedan hacer respetar sus derechos frente a los accionistas que detentan el control de la sociedad, los principales
de los cuales a continuacin se comentan.
Lmite en acciones distintas de las ordinarias
Las acciones sin derecho de voto o con derechos corporativos restringidos requiere de autorizacin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores; sin embargo, la
emisin de las acciones distintas de las ordinarias no podrn exceder de 25% del capital social colocado entre el
pblico inversionista, respecto del total de acciones colocadas entre el mismo.
El porcentaje indicado puede incrementarse por la
CNBV hasta en otro 25% adicional, siempre que tal porcentaje adicional est representado por acciones sin
derecho de voto, con la limitante de otros derechos corporativos o por acciones de voto restringido que en todo
caso deben ser convertibles a acciones ordinarias en un
plazo de cinco aos a partir de su colocacin.
Estas limitaciones atienden a la posibilidad que exista,
de que el grupo en control contara con mayora de votos, pero con una representacin minoritaria del capital
social, lo que generaba un contexto vulnerable a conflictos de inters, por cuanto tal grupo podra tomar decisiones que no fueran ptimas para la sociedad.
Designacin de consejeros
Toda minora de tenedores de acciones de voto restringido o de voto limitado que representen el 10% de una o de
ambas series accionarias tienen derecho a designar al
menos un consejero y su suplente; a falta de esta designacin, los tenedores de dicha clase de acciones podrn
designar a por lo menos dos consejeros con suplentes.
Designacin de comisarios
Los titulares de acciones con o sin derecho a voto que
representen cuando menos un 10% del capital social podrn designar un comisario.
Asambleas
Los accionistas con acciones con derecho a voto, incluso de manera limitada o restringida, que representen el
10% del capital social tienen derecho de convocar asambleas de accionistas en los trminos sealados en el artculo 184 de la Ley General de Sociedades Mercantiles; en
funcin del mismo porcentaje, tendrn derecho a solicitar
que se aplaze la votacin sobre algn punto del orden del
da respecto del cual no se consideren suficientemente informados.
Asimismo, desde la publicacin de la convocatoria, deben
quedar a disposicin de los accionistas, en forma inmediata y gratuita, la informacin y documentos relacionados
con cada uno de los puntos del orden del da.
Los formularios de poderes para que los accionistas puedan hacerlos llegar a sus representantes se pondrn a su
disposicin por la emisora por conducto del intermediario que acredite contar con la representacin.
Oposicin judicial
De igual forma, la reforma prev que los accionistas que
representen cuando menos el 15% del capital social, incluso con acciones con derecho de voto de forma limitada o restringida, podrn ejercitar directamente la accin
de responsabilidad civil en contra de los administradores, en trminos del artculo 163 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, en contra de comisarios e incluso
en contra del comit de auditora.
Aquellos que detenten el 20% podrn oponerse judicialmente a las resoluciones de la asamblea, respecto de las
cuales tengan derecho a voto.
7. Certificados burstiles
(arts.14 Bis 6, 14 Bis 7 y 14 Bis 8)
Se introduce una nueva figura en el mercado denominado certificado burstil, un ttulo de crdito emitido en
serie o en masa destinado a circular en el mercado de valores. Dicho instrumento puede ser emitido por las sociedades annimas, entidades de la administracin pblica
federal paraestatal, entidades federativas, municipios y
entidades financieras cuando acten en su carcter de fiduciarias, previndose, segn la exposicin de motivos
de la reforma, una emisin fcil que dote a los inversionistas de seguridad para su cobro, con ventajas jurdicas
sobre pagars a mediano plazo u obligaciones.
Al respecto, en la iniciativa de reformas a la ley se destaca que, mientras el pagar a mediano plazo excluye la
posibilidad de contener obligaciones de dar, de hacer o
de no hacer, el certificado burstil acepta estas estipulaciones y vencimientos anticipados; a diferencia de las
obligaciones, su emisin no requiere ser acordada por
asamblea de accionistas sin necesidad de protocoliza3a. decena Enero-2002
B15
Legal-Empresarial
cin de acta ante fedatario pblico; por ltimo, el mbito
de sujetos que puede emitir estos certificados resulta ser
amplio.
8. Informacin privilegiada
(arts. 16 Bis, 16 Bis 1, 16 Bis 2 y 16 Bis 3)
Se reordenan y amplan la regulacin del concepto de referencia y las facultades de la CNBV con la finalidad de
prevenir, detectar, investigar y sancionar de manera eficaz los abusos en las transacciones en el mercado de
valores. En el entendido de que la comisin podr investigar a toda aquella persona que tenga acceso al uso de
informacin privilegiada y que la haya utilizado indebidamente, la ley prev con precisin los casos de las personas relacionadas que tienen conocimiento de eventos
relevantes.
Al respecto, destaca la distincin trazada por el artculo
16 Bis de la ley entre eventos relevantes e informacin
privilegiada, indicando que se entiende por evento relevante todo acto, hecho o acontecimiento capaz de influir
en los previos de los calores inscritos en el Registro Nacional de Valores. El conocimiento de eventos relevantes
que no hayan sido revelados al pblico de conformidad
con el propio precepto constituye informacin privilegiada para los efectos de la ley.
9. Intermediarios del mercado de valores
(art.17, 17 Bis 2, 17 Bis 3 y 17 Bis 4)
La nueva reforma modifica y reubica la denominacin
del captulo Tercero para quedar como De los intermediarios del mercado de valores. De esta manera la reforma clasifica a los intermediarios del mercado de valores
en casas de bolsa, especialistas burstiles, y ahora las
dems entidades financieras autorizadas por otras leyes
para operar con valores en el mercado de estos y de
acuerdo con sus actividades, debern ajustarse a la presente ley y a sus respectivas leyes.
Asambleas de accionistas
Se establece que en el orden del da debern incluir todos los asuntos a tratar, incluso en el rubro de asuntos
generales y que la documentacin e informacin relacionada con los temas a tratar debern ponerse a disposicin de los accionistas por lo menos 15 das antes de la
celebracin de la misma.
Asimismo, las personas que acudan en representacin
de los mismos, podrn acreditar su personalidad mediante poder otorgado en formularios que cumplan con
los requisitos previstos en el artculo 17 Bis 3 de la ley.
Contralor normativo
La reforma incorpora la figura de contralor normativo,
quien es nombrado por el Consejo de Administracin y
que tiene como responsabilidad establecer los procedimientos y medidas necesarias para que se cumpla con la
normatividad externa e interna aplicable, prevenir conflictos de inters, recibir y analizar los informes de los comisarios y auditores e informar al consejo de las irregularidades
que puedan afectar al desarrollo de la sociedad.
10. Control de acciones de una casa de bolsa
o especialista burstil (art. 19 Bis)
Con la adicin del artculo 19 Bis, se establece que cualquier persona fsica o moral puede adquirir el control de
las acciones de la serie O. Dichas operaciones requieren autorizacin previa de la Comisin Nacional Bancaria
y de Valores, cuando se adquieran acciones representativas de ms de 5% de la serie O. Adems, se establecen
los requisitos que debe cumplir la solicitud para obtener el
control de una casa de bolsa o especialista burstil.
11. Secreto burstil (art. 25)
Consejo de administracin
El consejo de los intermediarios en el mercado de valores, casas de bolsa y especialistas burstiles, estar integrado entre cinco y 15 miembros, de los cuales una
cuarta parte debern ser independientes. Por cada consejero propietario se designar un suplente. Los accionistas
que representen cuando menos un 10% del capital social
podrn designar a un consejero.
El consejo deber reunirse cuando menos trimestralmente y contar con la presencia de al menos un consejero independiente.
Se establecen diversos casos de personas que no podrn fungir como consejeros del intermediario.
B16
A efecto de que se puedan llevar a cabo investigaciones

sobre el uso indebido de informacin privilegiada, se
otorga a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores facultades para proporcionar a las autoridades financieras
del exterior, informacin sobre las operaciones que reciba
de las casas de bolsa, siempre que tengan suscritos con
dichas autoridades acuerdos de intercambio de informacin regidos por el principio de reciprocidad, debiendo en
todo caso abstenerse de proporcionar la informacin
cuando a su juicio sta pueda ser usada para fines distintos a los de supervisin financiera, o bien por causas de
orden pblico, seguridad nacional o por cualquier otra
causa prevista en los acuerdos respectivos.
Legal-Empresarial
12. Reglas aplicables a constitucin y operacin
de bolsas de valores (art. 31)
Dentro de las modificaciones presentadas respecto de
las bolsas de valores, dos son de especial trascendencia:
a)
Se amplan los sujetos que pueden ser accionistas de

bolsas de valores. Donde antes tal posibilidad se
limitaba a casas de bolsa y especialistas burstiles,
ahora podrn ser accionistas stos e instituciones de
crdito, de seguros y de fianzas, sociedades de
inversin, sociedades operadoras de sociedades
de inversin, operadoras de fondos para el retiro,
las sociedades emisoras a que se refiere la Ley del
Mercado de Valores e, incluso, las dems personas
que determine la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico mediante reglas de carcter general.
14. Caucin burstil (art. 99)

La exposicin de motivos de la reforma a esta ley identifica a la caucin burstil como un recurso especial de
garanta para el cumplimiento de obligaciones con valores; sin embargo, debido a las condiciones actuales del
mercado, gran parte de los valores afectos a la caucin
no se negocian en las bolsas de valores. Por ello, se reforma el procedimiento de ejecucin para la venta extrajudicial de los valores dados en garanta y se incluye la figura
del administrador de la caucin, nombramiento que recaer en una casa de bolsa o institucin de crdito.
15. Inversionistas calificados e institucionales,
y operaciones sobre acciones no Inscritas en
el Registro Nacional de Valores (arts. 118, 120 y 122)
Por otra parte, se sustituye la disposicin en el sentido de que el derecho de operar en bolsa era exclusivo e intransferible de sus socios, establecindose
en su lugar que nicamente podrn operar en bolsa
las casas de bolsa o especialistas burstiles que se
establezcan en el reglamento interior de la bolsa de
valores respectiva.
Con motivo de la reforma, se adiciona un nuevo captulo

referente a oferta y operaciones sobre acciones no inscritas en el Registro Nacional de Valores.
Conforme a la exposicin de motivos de la iniciativa de

reformas, stas tienen la finalidad de ampliar las posibilidades de financiamiento de las bolsas de valores y disminuir los costos de operacin de bolsas de valores e
intermediarios burstiles, para fomentar la creacin de
nuevos intermediarios y, as, la competencia del sector.
Estas acciones no requerirn la inscripcin de sus acciones en el Registro Nacional de Valores; sin embargo, debern notificar a la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores con fines estadsticos los trminos y las condiciones de la oferta a ms tardar 10 das despus de su
colocacin.
2.
13. Contrapartes centrales (arts. 86, 87 y 88)

Se adiciona un captulo Sptimo denominado De las
contrapartes centrales, figura que tiene por objeto reducir los riesgos de incumplimiento de obligaciones a
cargo de los intermediarios del mercado de valores, derivados de la concertacin de operaciones con valores,
servicio considerado de inters pblico.
Conforme al artculo 87, las contrapartes centrales se
constituirn como acreedoras y deudoras recprocas de
los derechos y obligaciones que deriven de operaciones
con valores previamente concertadas, asumiendo tal
carcter frente a los intermediarios, los que a su vez
mantendrn el vnculo jurdico con la contraparte central
y no entre s.
La prestacin de este servicio se llevar a cabo por sociedades que cuenten con concesin del gobierno federal, otorgada a travs de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico escuchando la opinin de la Comisin
Nacional Bancaria y de Valores y del Banco de Mxico,
las cuales debern constituirse como sociedades annimas y estarn sujetas a las reglas de aplicacin especial
que dicta la ley.
Sus disposiciones estn enfocadas a ofertas de acciones

dirigidas exclusivamente a los inversionistas calificados e
institucionales, y casas de bolsa, especialistas burstiles y
institucin de crdito que acten por cuenta propia.
Asimismo, la oferta y negociacin de estas acciones podrn llevarse a cabo a travs de los sistemas que autorice
la comisin mediante disposiciones de carcter general.
Conforme la reforma, la Ley de Mercado de Valores
ahora distingue entre el gran pblico inversionista, inversionistas calificados e inversionistas institucionales,
referidos respectivamente por la iniciativa de reformas a
la Ley de Mercado de Valores como gran pblico inversionista, los inversionistas sin capacidad tcnica o econmica para allegarse la informacin relevante de las
emisoras; los calificados, que, sin ser especialistas en
valores, cuentan con los recursos necesarios para ello; y
los institucionales, que tienen capacidad tcnica y econmica para tomar decisiones de inversin bien informadas y proteger sus intereses sin la necesidad de la
intervencin de la autoridad.
En particular, conforme al artculo 122 de la ley, por inversionista calificado se entiende aquella persona fsica o
moral que cuente con el patrimonio que se sujete a las
disposiciones generales que emita la Comisin Nacional
Bancaria y de Valores.
Conforme al propio precepto, el concepto de inversionista institucional se refiere a las instituciones de seguros y
fianzas que invierten nicamente sus reservas tcnicas;
a las sociedades de inversin; a los fondos de pensiones
o jubilaciones de personal, complementarios a los que
B17
Legal-Empresarial
establece la Ley del Seguro Social y de primas de antigedad que cumplan con los requisitos sealados por la
Ley del Impuesto sobre la Renta. as como a los dems
inversionistas institucionales que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico autorice escuchando la opinin
de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores. Dichos
inversionistas institucionales debern ajustarse a las
disposiciones legales aplicables a su rgimen de inversin en la realizacin de operaciones no inscritas en el
Registro Nacional de Valores.
16. Autorregulacin de los agentes del mercado
de valores (arts. 125 y 126)
Buscando promover la prestacin de servicios transparentes y equitativos, mediante la reforma a la Ley del Mercado de Valores, se aadi el captulo dcimo tercero a la
ley, integrado por los artculos 125 y 126 de la misma.
Conforme a los preceptos indicados, son organismos
autorregulatorios las bolsas de valores, las contrapartes
centrales y las asociaciones gremiales de intermediarios
del mercado de valores y prestadores de servicios vinculados al mercado de valores, reconocidos por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
En el cumplimiento de las normas autorregulatorias que
expidan, los organismos autorregulatorios indicados estarn sujetos a la supervisin y vigilancia de la CNBV. Al
efecto, se le otorga a la comisin facultad de veto sobre
las normas referidas.
Ley de Instituciones de Crdito
1. Entrada en vigor de las reformas y finalidad
(art. primero tr.)
Las reformas a la Ley de Instituciones de Crdito entraron
en vigor el 5 de junio de 2001, y tienen la finalidad de incrementar la institucionalidad del sistema financiero mexicano, por lo que a la regulacin de las instituciones de
crdito se refiere, y la competencia en dicho mercado.
Las modificaciones y adiciones que a continuacin se
comentan se incorporaron, en la medida en que su materia corporativa es compatible, en la Ley para Regular
las Agrupaciones Financieras.1
2. Solicitud de opiniones entre dependencias
(art. 5 Bis)
Se busca lograr una mayor coordinacin entre las diversas autoridades del sector financiero, dotando a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico con la facultad de
solicitar la opinin del Banco de Mxico, de las Comisio-
nes Nacionales Bancaria y de Valores, de Seguros y

Fianzas y de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, as
como del Instituto para la Proteccin al Ahorro Bancario y
la Condusef, cuando con ello se logre un mejor desempeo de sus funciones.
3. Plazo para resolver (arts. 5 Bis 1 a 5 Bis 4)
Se establece, como regla general, que las autoridades deben resolver lo conducente en un plazo de tres meses,
transcurrido lo cual el particular afectado puede solicitar
confirmacin por escrito del transcurso del plazo, a efecto
de considerar que ha operado una resolucin negativa o
positiva ficta, segn corresponda. Tal plazo inicial ser prorrogable en una nica vez por la mitad del plazo original.
Lo anterior no aplica cuando la autoridad competente deba
solicitar la opinin de otras autoridades, o en los casos de
supervisin, inspeccin y vigilancia.
4. Asambleas de accionistas (art. 16)
Se establece que el orden del da de las mismas debe incluir todos los asuntos a tratar, incluyendo los comprendidos en el rubro de asuntos generales, y que la
documentacin e informacin relacionada con los temas
a tratar debe quedar a disposicin de los accionistas con
al menos 15 das de anticipacin
5. Control de una institucin de banca mltiple
(art. 17)
Conforme al artculo 11 de la Ley de Instituciones de Crdito, el capital social de una institucin de banca mltiple
se representa por acciones de la serie O.
Con la reforma al artculo 17 de la ley, se regula la toma
de control de una de estas instituciones, entendindose
por obtencin de control cuando se adquiera el 30% o
ms de las acciones representativas del capital social, se
tenga el control de la asamblea general de accionistas,
se est en posibilidad de nombrar a la mayora de los
miembros del consejo de administracin, o por cualquier
otro medio se controle a la institucin de banca mltiple.
Se establece que cualquier persona fsica o moral puede
adquirir el control de las acciones de la serie O. Dichas
operaciones requieren autorizacin previa de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cuando se adquieran
acciones representativas de ms del 5% de la serie O.
Adems, se establecen los requisitos que debe cumplir
la solicitud para obtener el control de la institucin.
El Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan Diversas Disposiciones de la Ley de Instituciones de Crdito y de la Ley
para Regular las Agrupaciones Financieras se public en el Diario Oficial de la Federacin el 4 de junio de 2001.
B18
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6. Comits de auditora (art. 21)
El consejo de administracin de cada institucin de crdito debe contar con un comit de auditora. Este tendr
carcter consultivo y su finalidad es la de coadyuvar al
consejo para un mejor desempeo de sus funciones.
Sus funciones mnimas quedarn precisadas en reglas
de carcter general que emitir la Comisin Nacional
La sociedad escindida no se entiende autorizada para

organizarse y operar como institucin de banca mltiple,
por lo que, con motivo de la escisin, a la sociedad escindida no se le podrn transmitir operaciones activas o
pasivas de las instituciones de seguros, salvo autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
9. Operaciones autorizadas a bancos
(art. 46, frs. XXVI y XXVII)
7. Consejo de administracin (arts. 22, 23, 24 y 25)

El consejo de administracin de las instituciones de seguros se integrar con un mnimo de cinco y un mximo
de 15 consejeros, debiendo designarse un consejero
suplente por cada consejero propietario. Se prev lograr
una mayor agilidad y eficacia de los consejos de administracin, mediante un nmero ms reducido de integrantes.
Asimismo, se incrementan los requisitos de calidad tcnica y moral de los consejeros. Al efecto, la Comisin
Nacional Bancaria y de Valores podr emitir reglas para
la integracin de expedientes para comprobar el cumplimiento de estos requisitos; dicha comisin tambin recibe facultades para suspender, remover o vetar de seis
meses a cinco aos a aquellos consejeros y funcionarios
que no cumplan con estos requisitos. En este marco,
tambin se establecen las obligaciones de abstencin en
votaciones que representen un conflicto de inters, y de
absoluta confidencialidad.
Cuando menos el 25% de los consejeros debern ser independientes, y sus suplentes deben cumplir con esta
misma caracterstica. El artculo 22 establece los requisitos con los que se debe cumplir para ser considerado
consejero independiente, requisitos que tiene por finalidad garantizar independencia de los accionistas de la
institucin de crdito e imparcialidad en la toma de decisiones.
El consejo deber reunirse cuando menos trimestralmente y contar con la presencia de al menos un consejero independiente.
8. Escisin de instituciones de crdito (art. 27 Bis)
Se implementa un nuevo procedimiento previendo la
posibilidad de que las instituciones de banca mltiple se
escindan. Tal operacin corporativa requerir de la autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
previa opinin del Banco de Mxico y de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
El procedimiento previsto para escisiones se caracteriza
por su agilidad, cumplindose el mismo en un lapso de
90 das. A diferencia de como ocurre en el caso de la Ley
General de Sociedades Mercantiles, la oposicin judicial de acreedores no suspende la escisin y su objeto
se limita a obtener el pago de sus crditos.
Con la reforma y adicin de las ltimas fracciones del artculo 46 de la Ley de Instituciones de Crdito, se permite
que las instituciones realicen operaciones financieras
conocidas como derivadas, sujetndose a las disposiciones que expida el Banco de Mxico escuchando la
opinin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y
de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores. Adems,
se autoriza la realizacin de operaciones de factoraje financiero, las que debern realizarse conforme a la Ley
de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito.
10. Capital neto (art. 50)
Se reforman los primeros prrafos de este artculo para
establecer que las instituciones de crdito mantendrn
un capital neto en relacin con los riesgos de mercado,
de crdito y de otra ndole en que incurran en su operacin, que no podr ser inferior a la cantidad que resulte
de sumar los requerimientos de capital por cada tipo de
riesgo, en trminos de las disposiciones que establezca
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Esta facultad la deber ejercer la secretara conforme a los usos
bancarios internacionales, escuchando al Banco de Mxico y a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores. El
capital neto ser el que se obtenga conforme a lo que establezca la propia secretara en las mencionadas disposiciones.
11. Operaciones con medios electrnicos (art. 52)
Para promover la mayor competitividad del sistema financiero nacional, y mayor competencia entre las instituciones de crdito integrantes del mismo, se establece la
posibilidad de que dichas instituciones utilicen medios
electrnicos y tecnolgicos de comunicacin para la realizacin de sus operaciones, con lo que lograr una mayor agilidad y celeridad en la ejecucin de las mismas.
Quedar a cargo de la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores la emisin de las reglas de carcter general para
el uso de cualquier tipo de medio de comunicacin, y el
funcionamiento e instalacin de equipo.
B19
Legal-Empresarial
12. Operaciones con partes relacionadas
(arts. 73 y 73 Bis)
Se definen operaciones con partes relacionadas como
operaciones en las que las personas mencionadas en el
artculo 73 resulten ser deudoras de las instituciones de
crdito.
Por la especial trascendencia que pueden tener las operaciones que realice una institucin de crdito con partes relacionadas en sus finanzas e indirectamente, con
el resto del sistema financiero nacional:
a)
Las instituciones de banca mltiple requerirn de

cuando menos tres cuartas partes de los consejeros
presentes en la sesin del consejo de administracin
para aprobar operaciones con partes relacionadas.
b) Los consejeros o funcionarios se excusarn de participar en las discusiones y se abstendrn de votar
en los casos en que tengan un inters directo.
c) Las operaciones con partes relacionadas deben celebrarse en trminos y condiciones no ms favorables que las operaciones de la misma naturaleza
realizadas con el pblico en general.
d) Las operaciones con partes relacionadas que deban ser sometidas a la aprobacin del consejo de
administracin se presentarn por conducto y con la
opinin favorable del comit de crdito, notificndose la resolucin del consejo a la Comisin Nacional
Bancaria y de Valores, tanto para su otorgamiento
como para su reestructuracin o pago.
e) Se incorpora la posibilidad de que el consejo delegue a un comit de consejeros, integrado con
cuatro a siete consejeros, siendo una tercia de ellos
consejeros independientes, la aprobacin de operaciones con partes relacionadas cuyo importe no
exceda de seis millones de unidades de inversin o
el 5% de la parte bsica del capital neto; la resoluciones del comit requerirn el acuerdo de tres
cuartas partes de los miembros presentes en la sesin.
B20
f)
g)
En todo caso, la suma total de los montos de los crditos dispuestos, ms las lneas de crdito irrevocables
otorgados a partes relacionadas, no podr exceder
del 65% de la parte bsica del capital neto de la institucin.
La Comisin Nacional Bancaria y de Valores expedir reglas de carcter general tendientes a regular las
operaciones con partes relacionadas.
13. Clasificacin por capitalizacin de bancos

(arts. 134 Bis y 134 Bis 1)
Como parte de sus funciones de vigilancia, la Comisin
Nacional Bancaria y de Valores clasificar mediante reglas de carcter general a las instituciones en niveles, segn su adecuacin a los requerimientos de capitalizacin
emitidos por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Las reglas podrn tomar en cuenta indicadores que reflejen el grado de estabilidad y solvencia de cada institucin.
Las reglas establecern medidas correctivas que las instituciones de crdito debern adoptar de acuerdo al nivel
de su clasificacin, y los plazos para su cumplimiento.
Dentro de estas medidas se incluyen:
a)
La suspensin de pago de dividendos, de la recompra de acciones y de cualquier otro mecanismo que

implique una transferencia de beneficios patrimoniales a los accionistas.
b) La presentacin de un plan de restauracin de capital.
c) Diferir el pago del principal de las obligaciones subordinadas que haya emitido o, en su caso, convertirlas anticipadamente en acciones.
d) Abstenerse de realizar operaciones que impliquen
disminucin en el ndice de capitalizacin de la institucin.
Estas medidas debern cumplirse conforme a la propia
ley cuando la institucin de crdito no cumpla con los requerimientos de capitalizacin que apliquen a la misma.
Informacin
de trascendencia
Principales disposiciones y modificaciones en materia
legal-empresarial. Indice 2001-2002
En virtud de que el mbito legal-empresarial es muy amplio resulta importante tener a la mano una gua de los cambios
sobresalientes generados durante 2001 que en ocasiones extienden su vigencia hasta el 2002.
Ao tras ao esta revista proporciona a sus suscriptores la referida gua de cambios publicados en el Diario Oficial de la
Federacin, y precisamente por la amplitud de la informacin, este ao se dividi en tres partes, donde las dos primeras
fueron publicadas en las ediciones 277 y 278 correspondientes a la primera y segunda decenas de enero de 2002.
Para finalizar la publicacin, en esta edicin se incluye la tercera y ltima parte que es relativa a los Acuerdos y circulares y a las Diversas disposiciones legales.
Acuerdos y circulares
Fechas
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Acuerdo por el que se abroga al diverso que

establece reglas de aplicacin del Decreto
para el fomento y modernizacin de la industria manufacturera de vehculos de autotransporte.
11-XII-00
Se abroga el acuerdo del 30 de noviembre
de 1990, en el que se establecen las reglas de
aplicacin del Decreto para el fomento y modernizacin de la industria manufacturera de
vehculos de autotransporte, por haber cumplido su cometido, y ante el cambio de las
condiciones que lo motivaron, sus disposiciones se han vuelto innecesarias, ya que
han sido rebasadas por la apertura comercial.
12-XII-00
Acuerdo por el que se dan a conocer las modificaciones de los formatos para realizar trmites ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial.
Se modifican los formatos de los trmites si- 14-XII-00

guientes: solicitud de renovacin de marca,
avisos comerciales o nombre comercial; solicitud de autorizacin para el uso de una denominacin de origen; solicitud de informacin tcnica de patentes; solicitud de
inscripcin en el registro general de poderes; solicitud de patente, registro de modelo
de utilidad, registro de diseo industrial; solicitud de registro de marca, registro de marca colectiva, registro de aviso comercial, publicacin de nombre comercial; solicitud de
registro de esquema de trazado de circuito
integrado.
15-XII-00
B22
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Asimismo, se dan a conocer los requisitos

que deben cumplir los usuarios y el pblico
en general para su uso.
Circular S-3.2, mediante la cual se da a conocer el catlogo de cuentas de uso obligatorio
para los intermediarios de reaseguro.
Se da a conocer el nuevo catlogo de cuentas a que se sujetarn los intermediarios de

reaseguro para el registro de sus operaciones a partir del 1o. de enero de 2001.
20-XII- 00
1-I-01
A partir del 1o. de enero de 2001, contina 31-XII-00

la aplicacin de un factor de ajuste mensual
acumulativo de los cargos de tarifa por servicio domstico, de riego agrcola, alumbrado pblico y bombeo de aguas negras y
potables.
1-I-01
Esta circular deja sin efecto a la diversa

S-3.2 del 20 de enero de 1997.
Acuerdo que autoriza el ajuste de las tarifas
para suministro y venta de energa elctrica.
Acuerdo por el que se establecen reglas sobre La Secretara de Economa da a conocer el

el cambio de denominacin de la dependencia. acuerdo por el que se establecen las reglas
sobre el cambio de denominacin de la Secretara de Comercio y Fomento Industrial,
por el de Secretara de Economa.
Acuerdo por el que se crea el Registro nico
de personas acreditadas para realizar trmites
ante la Secretara de Relaciones Exteriores y
se delegan las facultades que se indican.
4-I-01
5-I-01
Se establece un registro nico para realizar 11-I-01

trmites ante la Secretara de Relaciones
Exteriores, que estar a cargo de la Direccin General de Asuntos Jurdicos y proporcionar al particular o a las empresas un
nmero de identificacin que simplifique el
acreditamiento de la personalidad de quienes realicen trmites y que estn autorizados para ello.
12-I-01
Acuerdo mediante el cual se faculta al director La Secretara de Relaciones Exteriores facul- 19-I-01
general de delegaciones para autorizar con su ta al director general de delegaciones para
firma pasaportes diplomticos y oficiales.
autorizar con su firma pasaportes oficiales y
diplomticos.
19-I-01
Acuerdo por el que se modifican, adicionan y

derogan las disposiciones de carcter general
a que se refiere el artculo 112 de la Ley de
Instituciones de Fianzas.
La SHCP dio a conocer las disposiciones

19-I-01
de carcter general para incorporar medidas adicionales que ayuden a obtener informacin acerca de la identidad de quienes
realizan actividades en las instituciones de
fianzas.
20-I-01
Acuerdo por el que se establecen las normas

y lineamientos generales para las erogaciones
destinadas a publicidad, propaganda, publicaciones oficiales y, en general, todas aquellas
referentes a comunicacin social, para el ejercicio fiscal de 2001.
La Secretara de Gobernacin da a conocer

la normatividad aplicable a las erogaciones
destinadas a la publicada y propaganda de
las diversas dependencias de la Administracin Pblica Federal.
24-I-01
23-I-01
B23
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Acuerdo G/10/2001 por el que se determinan

los lmites territoriales y denominacin de las
regiones del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, nmero y sede de sus salas regionales.
El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi- 25-I-01

nistrativa seala los lmites territoriales y denominaciones de las regiones aplicables a
cada sala de imparticin de justicia.
1-II-01
Acuerdo por el que se dan a conocer las reglas de operacin del Fondo para la Micro,
Pequea y Mediana Empresa.
19-II-01
Se indica que el Fondo para la Micro, Pequea y Mediana Empresa est integrado
por los fondos y programas siguientes: Fondo de Microfinanciamiento a Mujeres Rurales, Fondo Nacional de Apoyos para Empresas en Solidaridad, Programa de Desarrollo
Productivo de la Mujer, Programa de la Mujer Campesina, y el Programa de Banca Social y Microcrditos.
19-II-01
Asimismo, se sealan las caractersticas y

montos de financiamiento que ofrece cada
uno de estos fondos y programas.
Acuerdo por el que se modifican, adicionan y
derogan las disposiciones de carcter general
a que se refiere el artculo 52 Bis-3 de la Ley
del Mercado de Valores.
Se reforman las medidas y procedimientos 22-II-01

para prevenir y detectar actos u operaciones burstiles con recursos, derechos o
bienes que procedan o representen producto de un probable delito; tambin, se
adicionan ciertas acciones para obtener la
informacin acerca de la verdadera identidad de quien realiza estos actos, al operar
en las casas de bolsa y especialistas burstiles, otorgando particular inters a las operaciones complejas, a las inusualmente elevadas, adems de las que representen
modalidades no habituales.
23-II-01
Acuerdo por el que se delegan a favor de la Comisin Reguladora de Energa, las facultades
para designar a quien presida el Comit Consultivo Nacional de Normalizacin de Gas Natural y Gas LP por medio de ductos, as como
para expedir las normas oficiales mexicanas en
el mbito de su competencia y aprobar y renovar unidades de verificacin respecto de las
normas oficiales mexicanas expedidas o que se
expidan en uso de sus facultades legales, reglamentarias y delegadas.
Se delegan facultades al Comit Consultivo

Nacional de Normalizacin de Gas Natural y
Gas LP y se deja sin efectos el acuerdo publicado en el DOF el 14 de julio de 1999 y el
oficio de la Secretara de Energa nmero
100.96.-0246 de fecha 9 de julio de 1996.
6-III-01
Acuerdo por el que se determinan las reglas

de operacin e indicadores de evaluacin y de
gestin para la asignacin del subsidio destinado a la operacin del Fondo de Apoyo a la
Micro, Pequea y Mediana Empresa para el
ejercicio fiscal 2001.
Se establece el porcentaje de subsidio que

15-III-01
otorgar el Fondo a la Micro, Pequea y Mediana Empresa que se encuentre considerada como tal dentro de la clasificacin del
fondo, a fin de que incremente su capacitacin integral y tecnologa.
B24
5-III-01
16-III-01
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia

gestin para la asignacin del subsidio destinado a la operacin del Fondo de Fomento a
la Integracin de Cadenas Productivas para el
ejercicio fiscal 2001.
Se sealan los apoyos que proporciona

15-III-01
este fondo para impulsar la integracin de
las medianas, pequeas y microempresas
a la cadena industrial, comercial y de servicios, fomentando la asociacin empresarial a fin conducir su participacin en
nuevos mercados en donde puedan desarrollarse.
16-III-01
Acuerdo por el que se determinan la reglas de

operacin e indicadores de evaluacin y de
gestin para la asignacin del subsidio destinado a la operacin del Centro para el Desarrollo de la Competitividad Empresarial y la
Red Nacional de Centros Regionales para la
Competitividad Empresarial para el ejercicio
2001.
Se establece que las micro, pequeas y me- 15-III-01

dianas empresas ubicadas en territorio nacional, podrn recibir los apoyos siguientes,
por conducto de la red referida: servicio de
consultora, estudios de factibilidad, estrategias de mercado, anlisis sectoriales, de viabilidad econmica de proyectos, capacitacin empresarial, entre otros.
16-III-01
Acuerdo por el que se dan a conocer las reglas de operacin e indicadores de evaluacin
y de gestin del Programa de Centros de Distribucin en Estados Unidos.
Se establece el apoyo a las medianas, pequeas y microempresas con potencial exportador, en materia de consolidacin de la
oferta, promocin, comercializacin y distribucin, a fin de que incrementen su participacin en el mercado de Estados Unidos.
15-III-01
16-III-01

gestin para la asignacin del subsidio destinado a la operacin del Programa Marcha hacia el Sur para el ejercicio fiscal 2001.
Se dan a conocer los requisitos que deben

15-III-01
cubrir las grandes, medianas y pequeas
empresas de los estados de Campeche,
Chiapas, Guerrero, Oaxaca, Tabasco y Veracruz, para recibir los apoyos del fideicomiso
del programa mencionado y gestionar la generacin de empleos permanentes de calidad y cantidad, as como lograr el desarrollo
regional y fomentar una cultura industrial y
empresarial entre los habitantes de cada regin.
16-III-01
Acuerdo por el que se delegan facultades en

materia del precio mximo para el Gas LP.
Se manifiesta que el secretario de Economa 26-III-01

delega al titular de la Direccin General de
Asuntos Jurdicos de la Secretara de Economa, la facultad de requerir y recibir de las
autoridades competentes la informacin correspondiente para determinar el precio mximo de Gas LP.
27-III-01
Acuerdo que autoriza la reestructuracin de

las tarifas para suministro y venta de energa
elctrica y ampla el plazo establecido en el diverso que modifica el artculo cuarto del acuerdo que autoriza el ajuste a las tarifas para suministro y venta de energa elctrica y se
ampla el plazo para su cumplimiento.
La Comisin Federal de Electricidad y Luz y 30-III-01

Fuerza del Centro estn autorizadas para
modificar las tarifas de suministro y venta de
energa elctrica, y crear una tarifa de demanda limitable, a fin de que los usuarios,
en horarios de punta local, trasladen su consumo a otro horario y modulen su demanda.
31-III-01
B25
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
Reglas de operacin del Programa del Fondo
de Apoyo Especial a la Inversin para el Fomento a la Pequea Industria Rural.
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
El programa tiene como objetivo fomentar el 30-III-01

desarrollo de la pequea industria rural
agropecuaria y no agropecuaria, para generar opciones de empleo e ingreso entre la
poblacin de menor desarrollo; adems, se
seala el tipo y monto de los apoyos por
otorgar.
Acuerdo por el que se crea el Consejo Consul- El objetivo del consejo consultivo es emitir
opiniones y formular propuestas de accin
tivo del Fondo para la Micro, Pequea y Mediana Empresa.
para los proyectos productivos de apoyo.
De inicio
de vigencia
31-III-01
2-IV-01
3-IV-01
Acuerdo por el que se dan a conocer los indi- Se establecen los indicadores de evaluacin 2-IV-01
cadores de evaluacin y de gestin del Fondo por aplicar a los diferentes programas que
para la Micro, Pequea y Mediana Empresa.
integran el fondo, los cuales son: Fondo de
Microfinanciamientos a Mujeres Rurales,
Fondo Nacional de Apoyos para Empresas
en Solidaridad, Programa de Desarrollo Productivo de la Mujer, Programa de la Mujer
Campesina, Programa de Banca Social y Microcrditos. Adems, se proporciona el
nombre de cada indicador, as como la
frmula y la periodicidad con que deben
calcularse.
3-IV-01
Circular S-21.5, mediante la cual se da a conocer a las instituciones de seguros los lineamientos para la ratificacin de nombramientos
de consejeros, comisarios y funcionarios.
Se seala la forma en que deben solicitarse

las ratificaciones de estos nombramientos.
Esta circular sustituye y deja sin efecto a la
Circular S-21.5 del 20 de mayo de 1997, as
como al Oficio Circular SF-15/97 del 18 de
agosto del mismo ao.
5-IV-01
6-IV-01
Circular F-18.1, mediante la cual se da a conocer los lineamientos a las instituciones de fianzas para la ratificacin de nombramientos de
consejeros comisarios y funcionarios.
La SHCP establece los lineamientos por se- 5-IV-01

guir para ratificar los nombramientos mencionados. Esta circular sustituye y deja sin
efecto a la Circular F-18.1 del 20 de mayo de
1997, as como al Oficio Circular SF-15/97
del 18 de agosto del mismo ao.
6-IV-01
Acuerdo por el que se dan a conocer los instructivos y formatos que debern utilizar los interesados para realizar los trmites inscritos
en el Registro Federal de Trmites y Servicios
que aplica la Secretara del Medio Ambiente y
Recursos Naturales por conducto de la Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente.
Se proporcionan los formatos de uso obliga- 6-IV-01

torio para efectuar ciertos trmites en materia ambiental, as como los instructivos para
su llenado. Los trmites se refieren a la aprobacin y acreditacin de auditores ambientales; manifiesto para el caso de derrame, infiltracin, descarga o vertido de residuos
peligrosos por accidente y certificacin de la
instalacin y uso de los dispositivos excluidores de tortugas marinas en la pesca de
camarn.
6-V-01
Acuerdo de Coordinacin Interinstitucional

con objeto de establecer las reglas de operacin del Fondo para el Apoyo a Proyectos Productivos de las Organizaciones Agrarias 2001.
Se indica el objetivo de este fondo, adems

de los requisitos que deben cumplirse para
poder obtener sus beneficios, y la mecnica
de operacin.
24-IV-01
El acuerdo estuvo vigente hasta el 31 de

diciembre de 2001.
B26
23-IV-01
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Acuerdo por el que se modifica el diverso por

el que se dan a conocer las listas de actividades, giros y regiones comerciales e industriales, conforme a las cuales la Secretara de Comercio y Fomento Industrial autorizar la
constitucin de cmaras empresariales.
Se cambia la denominacin para quedar

9-V-01
como Acuerdo por el que se dan a conocer
las listas de actividades, giros y regiones comerciales e industriales, conforme a las cuales la Secretara de Economa autorizar la
constitucin de cmaras empresariales, con
la finalidad de ser congruente con la actual
designacin de dicha secretara.
10-V-01
Acuerdo por el que se da a conocer el proyecto de giro industrial que se indica y se convoca a los interesados en emitir comentarios respecto a su inclusin en el diverso por el que
se dan a conocer las listas de actividades, giros y regiones comerciales e industriales, conforme a las cuales la Secretara de Economa
autorizar la constitucin de cmaras empresariales.
Se describen las actividades industriales que 11-V-01

forman parte de este giro y se invita a las
personas que deseen hacer comentarios
para la integracin del proyecto, a presentarlos dentro de los 60 das siguientes en la
oficiala de partes de la Direccin General
de Asuntos Jurdicos de la Secretara de
Economa.
12-V-01
Acuerdo por el que se modifica la denominacin del Programa de Banca Social y Microcrditos.
Se informa que el Programa de Banca So- 18-V-01

cial y Microcrditos conocido como Probasomi tendr la denominacin de Programa
Nacional de Financiamiento al Microempresario (Pronafim). Asimismo,
el Fideicomiso del Programa de Banca Social y Mcrocrditos Fibasom, ahora se denomina Fideicomiso del Programa
Nacional de Financiamiento al Microempresario (Finafim).
19-V-01
Acuerdo por el que se delegan al presidente y

dems servidores pblicos de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, facultades de imponer sanciones as como la funcin de tramitar los recursos de revocacin con motivo de
las sanciones que se impongan.
Entre otras, se delega al presidente de la

22-V-01
Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, y
a los vicepresidentes de la Comisin, la facultad de imponer multas a las instituciones,
sociedades mutualistas, personas fsicas y
empresas, cuya imposicin no est reservada a la junta de gobierno.
23-V-01
Listado de documentos en revisin, dictaminados, autorizados y exentos por la Comisin Federal de Mejora Regulatoria en el periodo comprendido entre el 1o. y el 31 de mayo de 2001.
Se da a conocer el listado de documentos

en revisin, dictaminados, autorizados y
exentos por la Comisin Federal de Mejora
Regulatoria.
Acuerdo que reforma al diverso que adscribe

orgnicamente a las unidades administrativas
de la Secretara de Comercio y Fomento
Industrial.
Se modifica la denominacin del Acuerdo

14-VI-01
que adscribe orgnicamente a las unidades
administrativas a la actual Secretara de Economa. Asimismo, se reforma y adiciona el
artculo primero del acuerdo para integrar a
la Coordinacin General del Programa Nacional de Financiamiento al Microempresario
y al subsecretario para la Pequea y Mediana Empresa.
11-VI-01
15-VI-01
B27
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Acuerdo por el que se designa al Secretariado

Tcnico de Planeacin, Comunicacin y Enlace como el rea de apoyo al titular de la Secretara de Economa en diversas tareas relacionadas con el Fondo para la Micro, Pequea
y Mediana Empresa.
Se emite el acuerdo para designar al Secre- 19-VI-01

tariado Tcnico de Planeacin, Comunicacin y Enlace en virtud de la necesidad de
ofrecer apoyo en las tareas de planear, coordinar, evaluar y conocer las operaciones de
los rganos de gobierno que integran el
Fondo para la Micro, Pequea y Mediana
Empresa.
20-VI-01
Acuerdo para la desregulacin y simplificacin

de los trmites inscritos en el Registro Federal
de Trmites y Servicios, y la aplicacin de medidas de mejora regulatoria que beneficien a
las empresas y los ciudadanos.
A fin de eliminar los trmites innecesarios u 25-VI-01

obsoletos, se public el acuerdo que elimina
y transforma trmites ante los organismos
de la Administracin Pblica Federal y de
esa manera instrumentar la reforma regulatoria en la aplicacin y simplificacin de
tales trmites.
26-VI-01
Acuerdo por el que se requisa el servicio pblico de operacin del Registro Nacional de
Vehculos, otorgado en favor de Concesionaria
Renave, SA de CV.
Debido al deterioro de la operacin del servi- 27-VI-01

cio pblico del Registro Nacional de Vehculos, y a fin de garantizar la proteccin de los
derechos de propiedad vehicular, la Secretara de Economa public el acuerdo por el
cual requisa con fines pblicos la concesin
de dicho registro.
28-VI-01
Acuerdo por el que se da a conocer el Proyecto de Giro Industrial que se indica y se convoca a los interesados en emitir comentarios respecto a su inclusin en el diverso por el que
se dan a conocer las listas de actividades, giros y regiones comerciales e industriales, conforme a las cuales la Secretara de Economa
autorizar la constitucin de cmaras empresariales.
10-VII-01
La Secretara de Economa da a conocer el
proyecto del giro de desarrollo y promocin
de vivienda con diversas actividades, aplicables en la Repblica Mexicana, a fin de que
las personas interesadas en hacer comentarios los entreguen en la Direccin General
de Asuntos Jurdicos de la propia secretara.
11-VII-01
Circular S-9.5.1 por la que se dan a conocer

las agencias calificadoras internacionales y las
calificaciones mnimas para efectos del Registro General de Reaseguradoras Extranjeras
para tomar Reaseguro y Reafianzamiento del
pas, dirigida a las Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros, e Intermediarios de
Reaseguro.
La Comisin Nacional de Seguros y Fianzas 13-VII-01

proporciona los requisitos de solvencia y estabilidad para efectuar operaciones de reaseguro y de reafianzamiento en el pas, y de
contar con las calificaciones mnimas que
debern acreditar las entidades del exterior
para obtener su registro.
Se deja sin efecto la circular S-9.5.1 de octubre de 1999.
14-VII-01
Circular F-3.2.1 por la que se dan a conocer

las agencias calificadoras internacionales y las
calificaciones mnimas para efectos del Registro General de Reaseguradoras Extranjeras
para Tomar Reaseguro y Reafianzamiento del
pas, dirigida a las Instituciones de Fianzas e
Intermediarios de Reaseguro.
La Comisin Nacional de Seguros y Fianzas 16-VII-01

seala los requisitos de solvencia y estabilidad para efectuar operaciones de reaseguro
y de reafianzamiento en el pas, y de contar
con las calificaciones mnimas que debern
acreditar las entidades del exterior para obtener su registro.
Se deja sin efecto la circular F-3.2.1 de octubre de 1999.
17-VII-01
B28
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Acuerdo que reforma al diverso que adscribe

orgnicamente a las unidades administrativas
de la Secretara de Economa.
Se publica el acuerdo que reforma al diverso 23-VII-01

que adiciona unidades administrativas adscritas a la Secretara de Economa.
24-VII-01
Listado de documentos en revisin, dictaminados, autorizados y exentos por la Comisin

Federal de Mejora Regulatoria en el periodo
comprendido entre el 2 y el 31 de julio de
2001.
Con fundamento en la Ley Federal de Proce- 9-VIII-01

dimiento Administrativo, la Comisin Nacional de Mejora Regulatoria indica los documentos en revisin, dictaminados,
autorizados y exentos por la Cofemer.
9-VIII-01
Acuerdo por el que se modifican la dcima

Se dan a conocer modificaciones relativas
13-VIII-01
sexta y vigsima cuarta de las Reglas para el al capital mnimo de garanta y los fondos de
capital mnimo de garanta de las instituciocapital privado y su cartera de inversiones.
nes de seguros, publicadas el 30 de diciembre de 1999, modificadas mediante acuerdos
publicados el 6 de abril y 23 de agosto de
2000.
13-VIII-01
Acuerdo por el que se modifican la novena y

dcima quinta de las Reglas para la inversin
de las reservas tcnicas de las instituciones y
sociedades mutualistas de seguros, publicadas el 18 de agosto de 2000.
Se sealan modificaciones relativas a la inversin de fondos de capital privado y su

cartera de inversiones.
13-VIII-01
13-VIII-01
Acuerdo por el que se da a conocer la integracin del giro y la regin industrial que se indican, los que se adicionan al diverso por el que
se dan a conocer las listas de actividades,
giros y regiones comerciales e industriales,
conforme a las cuales la Secretara de Economa autorizar la constitucin de cmaras
empresariales.
La Secretara de Economa proporciona el

acuerdo donde se establece el giro para la
industria de transformacin en el estado de
Baja California, con diversas actividades,
aplicables a la Repblica Mexicana.
24-VIII-01
25-VIII-01
Acuerdo por el que se da a conocer la integracin del giro y la regin industrial que se indican, los que se adicionan al diverso por el que
se dan a conocer las listas de actividades,
giros y regiones comerciales e industriales,
conforme a las cuales la Secretara de Economa autorizar la constitucin de cmaras
empresariales.
A solicitud de la Asociacin Nacional de la

30-VIII-01
Industria del Entretenimiento AC, la Secretara de Economa emite este acuerdo para ratificar la importancia de la industria del entretenimiento, como fuente generadora de
empleo, y crear el giro industrial de entretenimiento con diversas actividades industriales y aplicacin en la Repblica Mexicana.
31-VIII-01
Circular F-1.1.1 por la que se da a conocer a

las instituciones de fianzas, el procedimiento y
criterios para acreditar el cumplimiento al
monto del capital mnimo pagado que deben
mantener.
Se dan a conocer diversas disposiciones

para fijar el capital mnimo pagado con que
deben contar las instituciones de fianzas.
Circular S-4.1.3 por la que se da a conocer a

las instituciones de seguros, el procedimiento
y criterios para acreditar el cumplimiento al
monto del capital mnimo pagado que deben
mantener.
Se dan a conocer diversas disposiciones

4-IX-01
para fijar el capital mnimo pagado que mantendrn las instituciones de seguros.
4-IX-01
Se deja sin efecto la circular F-1.1.1 de 16 de

octubre de 1997.
Esta circular sustituye a la S-4.1.3, publicada

el 16 de octubre de 1997.
B29
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
Acuerdo por el que se dan a conocer los trmites que se eliminan, se transforman en trmites de conservacin de informacin, y en
trmites de aviso, inscritos en el Registro Federal de Trmites y Servicios que aplica la Secretara de Gobernacin.
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
La Secretara de Gobernacin publica los

28-IX-01
trmites que se eliminan y transforman de
acuerdo con la poltica de mejora regulatoria, a fin de facilitar y garantizar la aplicacin de controles indispensables en los
procesos, organizacin y desempeo de
las instituciones gubernamentales.
La Secretara de Energa publica los trmites 28-IX-01

Acuerdo por el que se eliminan trmites y se
establece afirmativa ficta a otros inscritos en el que se eliminan, con objeto de aplicar las
medidas de mejora regulatoria que benefiRegistro Federal de Trmites y Servicios.
cien a las empresas. Adems, se establece
la aplicacin de la afirmativa ficta al trmino
de los plazos de respuesta.
De inicio
de vigencia
28-IX-01
8-X-01
Acuerdo por el que se dan a conocer los trmites que se eliminan, se transforman en trmites de conservacin de informacin o avisos, y se establece la afirmativa ficta al trmino
de los plazos de respuesta, inscritos en el Registro Federal de Trmites y Servicios que aplica la Secretara de Economa.
28-IX-01
La Secretara de Economa da a conocer la
mejora regulatoria permanente de las disposiciones legislativas y administrativas, a fin
de simplificar la carga administrativa de las
empresas, sin desatender la proteccin de
los derechos de los consumidores y asegurar las condiciones de calidad y competencia en las relaciones comerciales que contribuyan al establecimiento de nuevas
empresas.
29-IX-01

de los trmites inscritos por parte de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, en el Registro
Federal de Trmites y Servicios.
28-IX-01
Se dan a conocer los trmites inscritos por
la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, que se
eliminan y se transforman en trmites de
conservacin de informacin o de aviso y
aquellos en que operar la afirmativa ficta
con objeto de promover nuevas acciones de
mejora regulatoria.
29-IX-01
Acuerdo mediante el cual se dan a conocer

los trmites que se eliminan del Registro Federal de Trmites y Servicios de la Comisin Federal de Mejora Regulatoria.
La Procuradura Federal del Consumidor da

a conocer el acuerdo por el que se eliminan
trmites registrados en la Comisin Federal
de Trmites y Servicios, a fin de dar seguridad jurdica, promocin y desarrollo a las
empresas, y promover y proteger los derechos del consumidor.
1-X-01
Acuerdo mediante el cual se informa de los

trmites a cargo del Servicio Postal Mexicano
que sern eliminados o, en su caso, se aplicar
la afirmativa ficta al trmino del plazo de respuesta.
Con objeto de beneficiar a las empresas y a 28-IX-01

los ciudadanos, el Servicio Postal Mexicano
elimina y, en su caso, aplica la afirmativa ficta
al trmino del plazo de respuesta a los trmites inscritos ante el Registro Federal de Trmites y Servicios.

comprendido entre el 1o. y el 31 de agosto de
2001.
La Cofemer da a conocer la lista actualizada 11-IX-01

de los diversos anteproyectos y manifestaciones de impacto regulatorio recibidos para
su revisin durante agosto de 2001.
B30
28-IX-01
29-IX-01
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se establece la afirmativa ficta en los trmi- 11-X-01

tes STPS-01-001, Registro de apoderados
legales, STPS-01-003, Expedicin de copias certificadas en la sustanciacin del procedimiento administrativo sancionador y
STPS-04-006, Apoyos del Programa de Calidad Integral y Modernizacin (Cimo), de las
micro, pequeas y medianas empresas y
sus trabajadores.
12-X-01
15-X-01
16-X-01
Listado de extractos de las resoluciones emiti- Se proporcionan resmenes de las transac- 15-X-01
ciones notificadas por diversas empresas
das por el pleno de la Comisin Federal de
(adquisicin de acciones, fusiones, etcteCompetencia.
ra), as como de las autorizaciones que la
comisin concedi a cada una de ellas por
no poner en riesgo el proceso de competencia y libre concurrencia.
15-X-01
Acuerdo por el que se da a conocer el diver- Se publica la modificacin del importe de la

so que reforma el Acuerdo por el que se da a tarifa por los servicios que presta el Instituto
conocer la tarifa por los servicios que presta Mexicano de la Propiedad Industrial.
el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial.
17-X-01
16-XI-01
Acuerdo por el que se eliminan trmites inscritos en el Registro Federal de Trmites y Servicios que aplica la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales y sus rganos
administrativos desconcentrados.
Para dar cumplimiento al acuerdo presidencial publicado el 25 de junio del 2001, que
establece que las dependencia de la Administracin Pblica Federal deben eliminar o
transformar trmites obsoletos o innecesarios, esta secretara elimina 25 trmites.
31-X-01
1-XI-01
Acuerdo que reforma el diverso por el que se

dan a conocer las reglas de operacin del
Fondo para la Micro, Pequea y Mediana Empresa.
Se reforma el acuerdo en la parte relativa a

5-XI-01
las reglas de operacin del Programa de la
Mujer Campesina, a fin establecer que la
operacin del programa estar a cargo de la
Coordinacin General del Programa Nacional de Apoyo para las Empresas de Solidaridad (Fonaes).
6-XI-01
Acuerdo por el que se eliminan, se transforman en avisos, o se establece la afirmativa ficta al trmino de los plazos de respuesta de diversos trmites inscritos en el Registro Federal
de Trmites y Servicios, que aplica la Secretara de Comunicaciones y Transportes.
Se dan a conocer los trmites que la Secre- 5-XI-01

tara de Comunicaciones y Transportes elimina por obsoletos o innecesarios, as como
aquellos que se transforman en avisos y en
los que se establece la afirmativa ficta al
trmino de los plazos de respuesta.
6-XI-01
Acuerdo por el que se adscriben orgnicamente las unidades administrativas a que se

refiere el Reglamento Interior de la Secretara
de Relaciones Exteriores (SRE).
Se sealan las unidades administrativas que 7-XI-01

estarn adscritas o incorporadas orgnicamente a las diversas subsecretaras de la
SRE.
8-XI-01

de los trmites inscritos por la Secretara del
Trabajo y Previsin Social, en el Registro Federal de Trmites y Servicios.
Mediante este acuerdo se establece la opeAcuerdo por el que se establece la afirmativa

ficta al trmino de los plazos de respuesta en racin de la afirmativa ficta en el trmite
el trmite ASA-00-005, Autorizacin de obra en mencionado.
terrenos y locales comerciales.
B31
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia

comprendido entre el 1o. y el 31 de octubre
de 2001.
Se indican los ttulos de los anteproyectos

12-XI-01
de disposiciones jurdicas y las manifestaciones de impacto regulatorio que la Comisin
Federal de Mejora Regulatoria ha recibido,
dictaminado y en su caso, determinado no
dictaminar, correspondientes a la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico, Secretara de
Comunicaciones y Transportes, Secretara
de Salud, Secretara de Economa, Secretara de Energa, Secretara del Trabajo y Previsin Social, Condusef y el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial, entre otras
dependencias.
Acuerdo por el que se prorroga la entrada en

vigor del diverso por el que se da a conocer la
tarifa por los servicios que presta el Instituto
Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI).
Se modifica el artculo nico transitorio del

13-XI-01
acuerdo que establece la tarifa por los servicios que presta el IMPI, publicado el 17 de
octubre de 2001, a fin de que la tarifa entre
en vigor el 1o. de enero de 2002.
14-XI-01
Acuerdo por el que se prorroga el plazo de

vencimiento para los trmites que se realicen
ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI).
En virtud de que el 2 de noviembre, el IMPI

suspendi labores y las solicitudes o promociones con dicho plazo de vencimiento
no pudieron ser presentadas, se ampla el
plazo de vencimiento hasta el 5 de noviembre de 2001, a fin de no afectar los intereses de los usuarios del sistema de la propiedad industrial. La prrroga aplica a
todos los trmites y procedimientos que
realice el IMPI.
13-XI-01
14-XI-01
Acuerdo por el que se reforma al diverso por

el que se dan a conocer las reglas de operacin del Fondo para la Micro, Pequea y Mediana Empresa.
Se modifica el acuerdo respecto a las reglas 15-XI-01

de operacin del Fondo Nacional de Empresas en Solidaridad (Fonaes) y del Programa
Nacional de Financiamiento al Microempresario (Pronafim), para precisar algunos preceptos que impiden la consecucin de algunos de sus objetivos y el ejercicio adecuado
de los recursos destinados a dichos programas.
16-XI-01
Acuerdo nmero 305 por el que se dan a conocer las modificaciones a los trmites inscritos ante el Registro Federal de Trmites y Servicios, por la Secretara de Educacin Pblica.
Se dan a conocer los trmites que sern eli- 16-XI-01

minados, transformados en trmites de conservacin de informacin o avisos, as como
aquellos en los que se establece la afirmativa ficta al trmino de los plazos de respuesta, a fin de simplificar las gestiones que realizan las empresas y los ciudadanos ante la
secretara.
17-XI-01; excepto el trmite de certificacin de

estudios parcial o total,
que entrar
en vigor a
partir del ciclo escolar
2002-2003.
Acuerdo que reforma al diverso que fija las reglas de operacin e indicadores de evaluacin
y de gestin para la asignacin del subsidio
destinado a la operacin del Centro para el
Desarrollo de la Competitividad Empresarial y
la Red Nacional de Centros Regionales para la
Competitividad Empresarial (Crece) para el
ejercicio fiscal de 2001.
Se modifica el acuerdo para asignar recursos adicionales al Centro para el Desarrollo

de la Competitividad Empresarial, a fin de
apoyar la operacin y expansin de la Red
de Crece hacia un mayor nmero de ciudades que requieren de los beneficios del programa para mejorar su actividad productiva.
22-XI-01
B32
22-XI-01
Legal-Empresarial
Diversas disposiciones legales
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
Aviso por el que se da a conocer el segundo

complemento y actualizacin al 31 de octubre
de 2000, a la lista general de laboratorios de
prueba acreditados, aprobados y otros, publicada el 26 de mayo de 2000.
Se enlista el nombre, nmero de acredita14-XII-00

cin, normas oficiales mexicanas aprobadas
y el campo de aplicacin de los laboratorios
acreditados y aprobados, de las ramas de
alimentos, elctrica-electrnica, metal-mecnica y sanidad agropecuaria. Asimismo, se
presenta la caducidad de las facultades conferidas a dichos laboratorios.
Renovacin de inscripcin en la lista de rbitros independientes, reconocidos por la Secretara de Economa, para actuar en las controversias entre proveedores y consumidores,
publicada el 7 de julio de 2000.
Se actualiza la inscripcin de los rbitros in- 14-XII-00

dependientes Isabel Trujillo Plaisant, Marcial
Popoca Serna, Jaime Alapisco Gmez, Enrique Fernndez Rivera, Jos Ral Alfaro Robles, Jos Antonio Rodrguez Mrquez y Alejandro Tinoco Cabrera, para prorrogar su
vigencia hasta el 28 de noviembre de 2001.
La Secretara de Gobernacin da a conocer el

nuevo domicilio del Instituto Nacional de
Migracin.
19-XII-00
El nuevo domicilio de la Delegacin Regional del Distrito Federal y de la Coordinacin
de Control y Verificacin Migratoria del Instituto Nacional de Migracin est ubicado en
avenida Ejercito Nacional s/n, colonia Los Morales, delegacin Miguel Hidalgo, Mxico, DF.
Convocatoria para examen de aspirante a la

lista de rbitros independientes, oficialmente
reconocidos por la Secretara de Comercio y
Fomento Industrial, para actuar en las controversias que se susciten entre proveedores y
consumidores.
Se indican las bases y el procedimiento que 21-XII-00

considerarn los interesados en obtener el
reconocimiento como rbitro independiente.
Adicin a la lista de rbitros independientes,

oficialmente reconocidos por la Secretara de
Comercio y Fomento Industrial, para actuar en
las controversias que se susciten entre proveedores y consumidores, publicada el 7 de julio
de 2000.
Se adicionan nuevos participantes a la lista

inicial de rbitros independientes, que incluye la clave, nombre de especialidad y datos
de localizacin, as como la plaza donde se
ubican.
21-XII-00
Aviso por el que se da a conocer el segundo

complemento y actualizacin al 31 de octubre
de 2000, a la lista general de laboratorios de
calibracin acreditados y aprobados, publicada el 2 de junio de 2000.
Se dan a conocer los datos generales, con

nombre, direccin y telfonos, as como fecha de vencimiento, de los responsables de
los laboratorios de calibracin acreditados y
aprobados para calibracin, magnitudes, intervalos e incertidumbres.
2-I-01
Aviso sobre los lineamientos por los que se establece el trmite que debern realizar las personas fsicas o morales interesadas en la obtencin de permisos para la construccin,
operacin y explotacin de terminales de autotransporte federal de pasajeros.
La Secretara de Comunicaciones y Trans5-I-01

portes informa sobre la prrroga hasta el 31
de marzo del ao 2001, para realizar el trmite referente a la obtencin de permisos
referente a la construccin, operacin y explotacin de terminales de autobuses de pasajeros.
Aviso mediante el cual se informa a todos los

permisionarios del servicio de Autotransporte
Federal y de Servicios Auxiliares de Arrastre,
Arrastre y Salvamento, que participan en la revalidacin de tarjetas de circulacin 2000.
La Direccin General de Autotransporte Federal indica que el plazo para realizar la revalidacin de tarjetas de circulacin se prorroga hasta el 31 de marzo de 2001.
De inicio
de vigencia
22-XII-00
5-I-01
B33
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Aviso a todos los permisionarios de autotransporte de carga, que transitan por caminos y
puentes de jurisdiccin federal, con vehculos
tipo autotanques, tolvas o volteos.
La Direccin General de Autotransporte Fe- 5-I-01

deral informa a los autotransportistas que el
plazo para suscribir convenios de sustitucin
de sus unidades se prorroga hasta el 31 de
marzo del 2001.
Convocatoria para examen de aspirante a corredor pblico.
La Secretara de Economa publica el calendario de examen para aspirantes a corredor

pblico, correspondiente al ao 2001.
15-I-01
Convocatoria para participar como evaluador

del Premio Nacional de Tecnologa 2001.
La Secretara de Economa emite la convocatoria para participar como evaluador del

Premio Nacional de Tecnologa 2001.
15-I-01
Convocatoria para participar en el Premio Nacional de Tecnologa 2001.
La Secretara de Economa emite las bases

para participar en el Premio Nacional de
Tecnologa 2001.
15-I-01
Aviso a todos los prestadores de servicios pblicos de carcter federal en terminales destinadas al autotransporte federal de pasajeros,
para que en sus instalaciones destinen un
rea para fumadores.
La Secretara de Comunicaciones y
24-I-01
Transportes indica los lineamientos para
establecer el rea de fumadores en las
terminales de autotransporte de pasajeros, la cual debe estar aislada, tener ventilacin, ubicarse conforme a la distribucin de los trabajadores, y estar
identificada como rea de fumar, con sealizacin clara y visible.
25-I-01

Economa, para actuar en las controversias
que se susciten entre proveedores y consumidores, publicada el 7 de julio de 2000.
Se acredita al CP Jess Antonio Vzquez Vi- 7-II-01

llareal como rbitro independiente, en amigable composicin en controversias relacionadas con materias contables y
administrativas.
8-II-01
Aviso por el que se da a conocer la lista general de laboratorios de prueba acreditados,

aprobados y otros, actualizada al 31 de diciembre de 2000.
La lista contiene el nombre, direccin y cam- 9-II-01

po de aplicacin de los laboratorios de prueba acreditados y aprobados.
Listado de documentos en revisin, dictaminados, autorizados y exentos por la Comisin Federal de Mejora Regulatoria en el periodo
comprendido entre el 8 y el 31 de enero de
2001.
Se dan a conocer los ttulos de los antepro- 12-II-01

yectos de disposiciones jurdicas y las manifestaciones de impacto regulatorio que la
Comisin Federal de Mejora Regulatoria ha
recibido, dictaminado y, en su caso, determinado como no procedentes.
Oficio-Circular por el que se informa la sustitu- Se informa de la sustitucin y cambio de do- 14-II-01
cin y cambio de domicilio de los apoderados micilio, respecto de los apoderados de las
de las instituciones de fianzas que se sealan. instituciones de fianzas, en diferentes regiones competencia de las salas regionales del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, facultadas para recibir requerimientos de pago que formulen las autoridades, por responsabilidades derivados de
fianzas otorgadas a favor de la federacin
para garantizar obligaciones fiscales a cargo
de terceros.
B34
15-II-01
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Renovacin de inscripcin en la lista de rbitros independientes, oficialmente reconocidos

por la Secretara de Economa, para actuar en
de 2000.
Se prorroga la vigencia de la inscripcin de

los rbitros independientes Isidoro Cal y
Mayor y Reyes Spndola, Isidoro Luis Cal y
Mayor Rodrguez, Luis Fermn Cal y Mayor
Rodrguez, Francisco Garza Llorente, Lester
Acevedo Gallardo, Juan Villaseor Gudio,
Alejandro Valds Garza y Oscar Jorge Fink
Serra, para actuar como tales hasta el 16 de
febrero de 2002.
Lmites mximos de financiamiento que las

instituciones de Banca Mltiple pueden otorgar a una misma persona, entidad o grupo de
personas.
Se indican, de marzo a agosto de 2001, los 27-II-01

topes mximos de financiamiento para las
personas fsicas y morales; de esta manera, las personas fsicas se sujetaron a un lmite de 638 millones, 17 mil pesos, y las
personas morales a 7,656 millones 206 mil
pesos.
Aviso por el que se da a conocer la lista general de laboratorios de calibracin acreditados,

aprobados y otros, actualizada al 31 de diciembre de 2000.
Se enlistan los nombres y nmeros respec- 2-III-01

tivos de los laboratorios acreditados y aprobados. Adems, una lista se divide conforme a las reas de calibracin y se detalla la
magnitud y el alcance o intervalo de la misma, as como sus grados de incertidumbre.
De publicacin
en el DOF
26-II-01
Aviso de ajuste de tarifas de dos de los ocho

componentes de la canasta bsica de servicios telefnicos, hechos por Telfonos de
Mxico, SA de CV y Telfonos del Noroeste,
SA de CV.
Se informa del aumento de tarifas de la

7-III-01
renta bsica residencial y servicio medido,
en 6.5% en ambos casos, mediante una tabla donde se enlistan las nuevas tarifas;
siendo este ajuste el nico para el ao
2001.
Oficio mediante el cual se da a conocer el ca- Se establecen como das de suspensin de 9-III-01
lendario anual de suspensin de labores para labores de la Comisin, adems de sbados
el ao dos mil uno. Comisin Federal de Com- y domingos, los das 5 de febrero, 21 de
petencia.
marzo, 9 al 13 de abril, 1o. de mayo, 23 al 27
de julio, 2 y 20 de noviembre y del 18 de diciembre al 4 de enero de 2002.
Programa Nacional de Normalizacin 2001.
De inicio
de vigencia
1-III-01
Este programa tiene como fin servir como

12-III-01
instrumento para planear, informar y coordinar las actividades de normalizacin nacional. Se indican los temas que se encuentran
en estudio y la justificacin para crear o modificar las normas oficiales mexicanas. Se
anexa una relacin de las normas mexicanas
por cancelar durante el 2001.
Aviso por el que se cambia la homoclave de

Se seala el cambio de homoclave de las
13-III-01
los trmites inscritos en el Registro Federal de dependencias siguientes:
Trmites y Servicios por las dependencias que Secretara del Medio Ambiente y Recursos
Naturales, de Semarnap a Semarnat.
se sealan.
14-III-01
Secretara de Energa, de SE a Sener.

Secretara de Economa, de Secofi a SE.
Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, de Sagar
a Sagarpa.
B35
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
Aviso por el que se sealan los das que, a

partir del mes de marzo del ao 2001, el Instituto Nacional del Derecho de Autor suspender sus servicios de atencin al pblico.
Se indican los das en que habr suspensin 19-III-01

de labores en el Instituto Nacional del Derecho de Autor, adems de los sbados y domingos, como sigue: 21 de marzo, 9 al 20
de abril, 1o. de mayo, 20 de noviembre, 12
y 25 de diciembre.
Aviso del Instituto para el Ahorro Bancario.
19-III-01
A partir del 5 de marzo de 2001, el Instituto
para el Ahorro Bancario realiza el despacho
de los asuntos de su competencia en Varsovia 19, colonia Jurez, delegacin Cuauhtmoc, CP 06600, Mxico, DF, telfono 52-0955-00.
Cuotas de inspeccin y vigilancia mensual y

anual, que se dan a conocer a los almacenes
generales de depsito, arrendadoras financieras, empresas de factoraje financiero y casas
de cambio para el ao 2001.
22-III-01
Se dan a conocer las cuotas anual y mensual que se deben cubrir por concepto de
gastos de inspeccin y vigilancia para 2001,
las cuales se computan a partir del 1o. de
enero de 2001 y deben enterarse en una
sola exhibicin hasta la correspondiente al
mes de marzo; las subsecuentes se harn
por adelantado el primer da hbil de cada
mes, en las oficinas de la Comisin Nacional
Cuotas de inspeccin y vigilancia mensual y

anual, que se dan a conocer a las uniones de
crdito para el ao 2001.
Las cuotas de inspeccin y vigilancia corres- 22-III-01

pondientes al ao 2001, se computan a partir del 1o. de enero del mismo ao y se deben enterar por adelantado el primer da
hbil de cada mes en las oficinas de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
Listado de extractos de las resoluciones emitidas por el pleno de la Comisin Federal de

Competencia.
Se publican los extractos de las resolucio29-XII-01

nes emitidas por el pleno, relativas a: Glaxo
Wellcome PLC/ Smithlkline PLC, Monsanto
Company/ Pharmacia & Upjohn, Inc., Inversiones Nextel de Mxico, SA de CV/ Infra Mobil,
SA de CV/ Radio Cel, SA de CV, Inversiones
Nextel de Mxico, SA de CV/ Telecomunicaciones Mviles de Mxico, SA de CV, Suez
Acquisition Company (Cayman) Limited/
Seagate Technology Inc., Philips Industria,
SA de CV/ Industrias de Linamar, SA de CV,
AFS Merger Sub, Inc./Citicorp/American
Associates First Capital, SSA International,
Inc./ Operadora Portuaria TMM, SA de CV,
Mexichem, SA de CV/DCC Mexicana, S de
RL de CV, Amrica Mvil, SA de CV/Telfonos de Mxico, SA de CV, Licitaciones.
Aviso general mediante el cual se da a conocer el cambio de domicilio de la Direccin General de Gas LP y de Instalaciones Elctricas
de la Secretara de Energa.
El nuevo domicilio de esta dependencia se

2-IV-01
localiza en Av. Insurgentes Sur 1582, 3er.
piso, colonia Crdito Constructor, delegacin Alvaro Obregn, CP 03940, Mxico, DF.
B36
De inicio
de vigencia
20-III-01
2-IV-01
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
Aviso a todos los permisionarios de autotransporte de carga, que transitan en caminos y
puentes de jurisdiccin federal, con vehculos
tipo tanques, tolvas y volteos que debern
suscribir los convenios de sustitucin de sus
unidades.
Oficio mediante el cual se dan a conocer las
cuotas de inspeccin para las empresas bancarias de servicios complementarios.
Oficio mediante el cual se dan a conocer las

cuotas de inspeccin para las inmobiliarias
bancarias.
Aviso mediante el cual se informa a todos los
permisionarios del servicio de autotransporte
federal y servicios auxiliares de arrastre, arrastre y salvamento, que se prorroga el plazo
para realizar la revalidacin de tarjetas de
circulacin 2000.
Aviso al pblico en general y a los usuarios del
sistema de distribucin de gas natural en la
zona geogrfica del Bajo Norte.
Convocatoria a los interesados en obtener su
aprobacin como unidad de verificacin de la
norma oficial mexicana NOM-010-SEDG-1999,
Valoracin de las condiciones de seguridad de
los vehculos que transportan, suministran y
distribuyen gas LP, y medidas mnimas de seguridad que se deben observar durante su
operacin.
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
Los permisionarios de este tipo de transpor- 2-IV-01

tes tienen como fecha lmite para suscribir
los convenios de sustitucin, adecuacin o
modificacin de unidades, 60 das siguientes
al inicio de vigencia de la NOM-012-SCT-22000, la cual estaba en proceso de expedicin.
Se adiciona al rbitro independiente
5-IV-01
Lic. Jos Guillermo Garca Murillo.
De inicio
de vigencia
6-IV-01
Se da a conocer la cuota anual por gastos

5-IV-01
de inspeccin y vigilancia asignada por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a
las empresas bancarias de servicios complementarios. Esta cuota se debe cubrir en 12
mensualidades, computadas desde enero
ltimo.
La SHCP informa sobre la cuota anual por
5-IV-01
gastos de inspeccin y vigilancia asignada a
las inmobiliarias bancarias, por cubrir en 12
mensualidades, desde enero ltimo.
El plazo para revalidar tarjetas de circulacin 6-IV-01
se prorrog hasta el 30 de junio de 2001.
Se da a conocer la lista de tarifas autorizadas.
24-IV-01
4-V-01
Se indican las condiciones por cumplir para 4-V-01

la aprobacin respectiva, relativa a las personas morales, personas fsicas y ambas.
Tambin, se da a conocer el formato de Solicitud de aprobacin para unidad de verificacin en materia de Gas LP, por entregar
en la oficiala de partes de la Direccin General de Gas LP.
Convocatoria para la acreditacin y aprobacin de organismo de certificacin de

producto.
7-V-01
Las personas morales interesadas en evaluar la conformidad de la NOM-017-ENER1997, Eficiencia energtica de lmparas fluorescentes compactas, debieron entregar su
solicitud en la Entidad Mexicana de Acreditacin, AC, en un plazo de 30 das hbiles a
partir de la publicacin de la convocatoria.
Listado de documentos en revisin, dictaminados, autorizados y exentos por la Comisin Federal de Mejora Regulatoria en el periodo
comprendido entre el 2 y el 30 de abril de
2001.
Se dan a conocer los ttulos de anteproyec- 10-V-01

tos de disposiciones jurdicas y las manifestaciones de impacto regulatorio que ha recibido y, en su caso, dictaminado la Comisin
Federal de Mejora Regulatoria, as como los
exentos por esta comisin.
Cada semana puede consultarse una lista
actualizada en el sitio de Internet,
www.cofemer.gob.mx
B37
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
Renovacin y modificacin a la lista de rbitros

independientes, oficialmente reconocidos por
la Secretara de Economa, para actuar en las
controversias que se susciten entre proveedores y consumidores, publicada el 7 de julio de
2000.
Se modifica la lista, debido a renovaciones y 16-V-01

cancelaciones de inscripcin, y se informa
de la concesin de licencias a algunos rbitros.
Aviso por el que se da a conocer el primer calendario de presentacin de los programas de

mejora regulatoria, correspondientes a las dependencias y organismos descentralizados
de la Administracin Pblica Federal que se
sealan.
Se da a conocer el calendario de presentacin de los programas de las dependencias

citadas y sus organismos desconcentrados,
as como de los organismos descentralizados que se sealan.
La versin definitiva de estos programas
est disponible a partir del 3 de septiembre
pasado.
Convenio de colaboracin para participar en

los programas de modernizacin registral y de
economa digital, que celebran la Secretara de
Economa y la Asociacin Nacional del Notariado Mexicano, AC.
Se establecen los mecanismos de colabora- 31-V-01

cin entre los miembros de esta asociacin
nacional y de la secretara para llevar a cabo
diversos programas.
23-V-01
De inicio
de vigencia
24-V-01
Precio mximo para el gas licuado de petrleo Se indica por entidades federativas el precio 31-V-01
correspondiente al mes de junio de 2001.
mximo de venta al usuario final aplicable a
junio de 2001.
1-VI-01
14-VI-01
1-VI-01
Aviso a todos los prestadores del servicio de

autotransporte federal de pasajeros en sus clases econmico y mixto, y de turismo en las
clases turstico y de excursin.
La Secretara de Comunicaciones y Transportes da a conocer el censo que llevar a

cabo para todos aquellos vehculos que
proporcionen servicios en carreteras federales, a fin de registrarlos en el Programa Nacional de Reordenamiento y Regulacin de
Vehculos.
Oficio-Circular INAH-01 mediante el cual se

dan a conocer a los usuarios y pblico en general, los formatos INAH-00-001 al INAH-00007 y los lineamientos mnimos a ser considerados por los municipios para autorizar la colocacin de anuncios, toldos y/o antenas en monumentos histricos, inmuebles colindantes
con stos y zonas de monumentos histricos,
para realizar trmites ante el Instituto Nacional
de Antropologa e Historia.
18-VI-01
Se proporcionan los formatos correspondientes a los siete trmites que cumplirn los
usuarios interesados en fotografiar, videofilmar, reproducir, exportar, colocar publicidad
y registrar monumentos histricos y arqueolgicos, y los lineamientos mnimos a ser
considerados por los municipios para autorizar la colocacin de anuncios, toldos y antenas en monumentos histricos, inmuebles
colindantes con stas y zonas de monumentos histricos.
19-VI-01

Competencia.
19-VI-01
La Comisin Federal de Competencia da a
conocer las resoluciones y transacciones
notificadas, denuncias y asuntos diversos referentes a operaciones que en materia de
competencia resuelve el pleno de la comisin.
19-VI-01
Bases para llevar a cabo la liquidacin de Ferrocarriles Nacionales de Mxico.
La Secretara de Comunicaciones y Trans- 28-VI-01

portes publica las bases para la liquidacin de Ferrocarriles Nacionales de Mxico,
en extincin, designando para ello un liquidador que se encargar de revisar los asuntos
pendientes y los estados financieros dictaminados.
29-VI-01
B38
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
Actualizacin de la lista de rbitros independientes, oficialmente reconocidos por la Secretara de Economa, para actuar en las controversias que se susciten entre proveedores y
consumidores.
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se integra y actualiza la lista de rbitros in20-VII-01

dependientes reconocidos por la Secretara
de Economa con vencimiento al 2 y 22 de
junio de 2001, la cual se prorroga un ao
ms.
21-VII-01
Oficio-Circular INDAUTOR-03, mediante el cual Se dan a conocer los formatos que se utiliza- 1-VIII-01
se dan a conocer los formatos que en el misrn para obtener los nmeros internacionamo se indican.
les normalizados de libros y publicaciones
peridicas.
2-VIII-01

Se adicionan dos rbitros a la lista conformada por 116 rbitros independientes localizados en 27 plazas de la Repblica
Mexicana.
Precio mximo para el gas licuado de petrleo La Secretara de Economa da a conocer el

correspondiente al mes de septiembre de
precio mximo de gas licuado aplicable al
2001.
mes de septiembre de 2001.
Renovacin y modificacin de la lista de rbitros independientes, oficialmente reconocidos
por la Secretara de Economa, para actuar en
de 2001.
6-VIII-01
31-VIII-01
1-IX-01
La Secretara de Economa da a conocer las 11-IX-01

adiciones y prrrogas a la lista de rbitros independientes, reconocidos de manera oficial
para actuar en la solucin de controversias
entre proveedores y consumidores.
Aviso por el que se dan a conocer las especifi- La Direccin General de Normatividad Mercaciones del ttulo de habilitacin para ejercer cantil, dependiente de la Secretara de Ecola funcin de corredor pblico.
noma, da a conocer las dimensiones y caractersticas que contendr el ttulo de
habilitacin para ejercer la profesin de corredor pblico.
12-IX-01
Aviso por el que se da a conocer la lista general de laboratorios de prueba acreditados,

aprobados y otros, actualizada al 31 de agosto
de 2001, que sustituye a la lista general de laboratorios de prueba acreditados, aprobados
y otros, publicada el 13 de junio de 2001.
5-X-01
La Direccin General de Normas de la Secretara de Economa da a conocer la lista

de laboratorios de prueba actualizada en
trminos de la Ley Federal sobre Metrologa y Normalizacin, para las ramas de
agua, alimentos, construccin, elctrica-electrnica, fuentes fijas, residuos y ambiente laboral, metal-mecnica, textil y del
vestido, qumica y sanidad agropecuaria.
Tambin, se dan a conocer las acreditaciones suspendidas y los laboratorios acreditados no vigentes en cada rama.

Se comunica la adicin de rbitros independientes; as, la lista queda conformada por

118 integrantes localizados en 27 plazas de
la repblica.
9-X-01
B39
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
Bases y criterios a los que se sujetar la Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa
de los Usuarios de Servicios Financieros
(Condusef), para brindar la defensora legal
gratuita.
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
Se dan a conocer nuevas bases y criterios

2-XI-01
para fortalecer el servicio de defensora legal
que ofrece la Condusef de manera gratuita a
los usuarios de servicios financieros que se
encuentren en controversias. De esta manera, se establece el procedimiento para solicitar el servicio, as como el proceso de la defensora y las causas por las cuales la
comisin podr revocar este servicio.
De inicio
de vigencia
3-XI-01
Estas bases y criterios abrogan las aprobadas el 26 de agosto de 1999 y sus modificaciones publicadas en el DOF el 10 de octubre de 2000.
Aviso por el que se da a conocer la lista general de laboratorios de calibracin acreditados,
aprobados y otros, actualizada al 31 de agosto
de 2001, que sustituye a la lista general de laboratorios de calibracin acreditados, aprobados y otros, publicada el 2 de marzo de 2001.
Se enlista el nombre y nmero de acreditacin de los laboratorios aprobados para

operar en las distintas reas de calibracin.
Asimismo, se detalla la magnitud, alcance o
intervalo y el grado de incertidumbre de la
calibracin.
Aviso por el que se da a conocer la lista general de unidades de verificacin acreditados y

aprobados competencia de la Secretara de
Economa, vigentes al 30 de septiembre de
2001.
Se enlista el nombre, direccin, nmero y 22-XI-01

fecha de vencimiento de la acreditacin de
las unidades de verificacin aprobados por
esta secretara, encargadas de rectificar el
cumplimiento de las normas oficiales mexicanas competencia de la misma.
Reglas generales para el tratamiento de cuentas mancomunadas o que tengan ms de un

titular a que se refiere el artculo 14 de la Ley
de Proteccin al Ahorro Bancario.
Se establece el marco regulatorio para el

27-XI-01
tratamiento de las cuentas mancomunadas
o que tengan ms de un titular, aprobadas
en sesin del 10 de septiembre por la junta
de gobierno del Instituto
para el Ahorro Bancario (IPAB); as, el instituto pagar slo el saldo de las operaciones que se consideren obligaciones garantizadas; de esta forma, para determinar si
una operacin es garantizada, las cuentas
mancomunadas se dividirn en tantas
partes como cotitulares existan respecto de
cada una de ellas y cada parte se considerar como una cuenta individual.

Competencia.
Se publican los extractos de las resolucio28-XI-01

nes emitidas por el pleno de la Comisin Federal de Competencia relativas a concentraciones notificadas, denuncias, asuntos
diversos y licitaciones presentadas por diversas empresas.
B40
2-XI-01
28-XI-01
Comercio Exterior
Colaboraciones
Estudio de las reformas en materia
de comercio exterior para 2002

LEY ADUANERA
1. Obligaciones para operadores de puertos,
aeropuertos y terminales ferroviarias
(arts. 4-A, fr. I tr., 186 y 187)
Se reforma este artculo para dividirlo en dos fracciones;
la primera relacionada con la obligacin ya existente
para los citados operadores, de poner a disposicin de la
aduana instalaciones adecuadas para su funcionamiento; y la segunda, para establecer una nueva obligacin
para dichos operadores de instalar, dar mantenimiento y
poner a disposicin de las autoridades aduaneras tecnologa de rayos X, gamma u otra que permita la
revisin de contenedores y bultos; de pesaje de mercancas; de cmaras de circuito cerrado de video y audio;
de generacin de energa elctrica, de seguridad y de
telecomunicaciones.
Por su parte, el artculo segundo transitorio de la Ley Aduanera, en su fraccin I, establece como facultad discrecional
del Servicio de Administracin Tributaria el poder posponer
la entrada en vigor de la mencionada obligacin hasta el 31
de marzo de 2002, siempre que los operadores manifiesten las acciones necesarias y la fecha para el cumplimiento
de la citada obligacin.
La nueva obligacin carece de precisin, la cual es de
esperarse que se seale en una disposicin reglamentaria. Mientras tanto, los operadores quedan ciertamente
desprotegidos respecto al detalle de la tecnologa que
debern instalar.
En los artculos 186, fraccin XX; y 187, fraccin XII se
establece una multa de $25,000.00 a $50,000.00, por
cada periodo de 90 das que transcurra desde que se
debi dar cumplimiento a la obligacin y hasta que la
misma se cumpla.
2. Disposiciones relacionadas con lavado
de dinero (art. 9)
Se adicionan dos prrafos al artculo 9 para establecer la
obligacin de las personas que utilicen los servicios de
empresas de mensajera o custodia de valores que internen o extraigan efectivo, cheques, rdenes de pago o
cualquier otro documento por cobrar del territorio nacional por una cantidad superior a 10 mil dlares a travs de
las mismas, de manifestar a dichas empresas las cantidades que enven. A su vez, se establece la obligacin
de las referidas empresas de declarar a las autoridades
aduaneras, las cantidades manifestadas por los particulares.
Por otra parte, se adicionan las fracciones XV y XVI al artculo 184 para establecer una sancin tanto para los
usuarios del servicio como para las empresas que omitan
manifestar o declarar el envo de dinero o documentos
por cantidades superiores a 10 mil dlares. La multa correspondiente va de 20 al 40% de la cantidad que exceda
a los 10 mil dlares de los Estados Unidos de Amrica.
3. Manejo, almacenaje y custodia de mercancas
dentro de recinto fiscal (arts. 14, 14-A, 145, 26
frs. VI, VII y VIII y III tr.)
Se reforma el artculo 14 y se adicionan los artculos 14-A
y 14-B para:
a)
Diferenciar los actos administrativos a travs de los

cuales se permite a particulares el establecimiento
de un recinto fiscalizado para el manejo, almacenaje y custodia de mercancas dentro o fuera del recinto fiscal.
En el caso de que el recinto fiscalizado se encuentre
dentro de las instalaciones del recinto fiscal, el acto
que da origen al derecho a la prestacin del servicio
es una concesin; en caso de que el inmueble sea
colindante al recinto fiscal o est ubicado o colindante a un recinto portuario, se tratar de una autorizacin.
Con lo anterior, se permite el establecimiento de recintos fiscalizados en recintos portuarios y los inmuebles colindantes a los mismos, con el objeto de
promover la instalacin de centros logsticos de empresas en nuestro pas, a fin de que se beneficien de
los tratados internacionales que tiene suscritos el
mismo.
B41
Comercio Exterior
b)
Aclarar que el aprovechamiento que se paga por la

obtencin de la concesin o autorizacin, es independiente a aquel que en su caso deba ser pagado
por el uso, goce o aprovechamiento de los inmuebles del dominio pblico.
Es importante hacer notar el error que existe en la
remisin prevista en el artculo 14-B, ya que en su
texto se menciona la fraccin VII del citado artculo
sin que se cite dicho artculo con anterioridad. Adicionalmente, existe una falta total de congruencia
entre los artculos 14-B (se refiere a concesin y autorizacin) y 15 (slo se refiere a concesin); en el
primero se habla del aprovechamiento referido tanto a particulares con concesin, como a aquellos
con autorizacin, siendo que el artculo 15, al establecer el aprovechamiento, nicamente lo hace respecto a particulares con concesin.
c)
Establecer como obligacin slo para los concesionados, el llevar un sistema electrnico que permita
el manejo de un control de inventarios. Es importante
resaltar nuevamente la falta de congruencia entre los
artculos 14-B y 15, debiendo sealarse que el 14-B
no se encontraba en el dictamen presentado por la
Comisin de Hacienda y Crdito Pblico de la Cmara de Diputados.
d) Sealar la obligacin para los concesionarios de

devolver los contenedores en los cuales se encontraban mercancas que hubieran causado abandono a favor del fisco federal, sin exigir pago alguno.
4. Servicios de prevalidacin (arts. 16-A, 38,
primero tr., fr. I)
Una peticin que ya desde algn tiempo exista por parte
de los agentes aduanales era la existencia de los prevalidadores.
En el artculo 16-A se otorga a la autoridad aduanera la
posibilidad de autorizar la prestacin del servicio de prevalidacin a las confederaciones de agentes aduanales
y a las asociaciones nacionales de empresas que utilicen los servicios de apoderados aduanales, consistente
en comprobar que los datos asentados en el pedimento
estn dentro de los criterios sintcticos, catalgicos, estructurales y normativos, conforme se establezca por el
Servicio de Administracin Tributaria.
En nuestra opinin, se trata de una medida benfica, que
otorga ms seguridad a los importadores respecto al
cumplimiento de la normatividad aduanera, as como la
posibilidad de combatir la subfacturacin y otras prcticas desleales de comercio. No obstante, ser importante
cuidar que la prevalidacin se convierta en un verdadero
servicio y no en el monopolio de informacin estadstica
o de un servicio para unas cuantas personas, ya que incluso la restriccin de las personas que pueden prestar
este servicio resulta inconstitucional.
B42
Por otra parte, en el artculo 38 se adiciona un ltimo prrafo, para establecer la obligacin de los agentes o apoderados aduanales de validar previamente los pedimentos que
presenten al sistema electrnico para el despacho aduanero.
Por ltimo, se establece como plazo para la entrada en
vigor del servicio de prevalidacin el 15 de febrero de
2002.
5. Servicio de procesamiento electrnico de datos
y servicios relacionados, necesarios para llevar a
cabo el control de la importacin temporal de
remolques, semiremolques y portacontenedores
(art. 16-B y primero tr., fr. I)
Se establece la facultad a la autoridad para otorgar autorizacin a los particulares para prestar los servicios mencionados y los requisitos que al efecto se deben cumplir.
Se seala como fecha para la entrada en vigor de esta
disposicin el 15 de febrero de 2002.
6. Documentacin que debe presentarse ante
la aduana (art. 36)
Se adiciona un ltimo prrafo a este artculo, para otorgar
a la autoridad aduanera la posibilidad de autorizar mediante reglas de carcter general, la presentacin de la
informacin que debe entregarse al momento del despacho, en forma electrnica o mediante su envo en forma
digital.
7. Nuevos responsables solidarios de impuestos
y cuotas compensatorias (art. 53, frs. II y III)
Se establece como responsables solidarios a los mandatarios de agentes aduanales, as como a las personas que
hayan obtenido concesin o autorizacin para prestar los
servicios de manejo, almacenaje y custodia de las mercancas de comercio exterior.
Es importante destacar que, contrariamente a lo que sucede con los agentes aduanales, para el caso de los mandatarios, no se seala lmite alguno a su responsabilidad y
si sta puede ser fincada con independencia a la del
agente aduanal.
Para el caso de los mandatarios de agentes aduanales, si
bien no hay duda de la responsabilidad que asumen derivada de su intervencin en el despacho de mercancas,
existir un problema prctico para que stos respondan
del incumplimiento correspondiente, mxime si los propios agentes tratan de eludir esa responsabilidad.
Comercio Exterior
8. Se limita la responsabilidad del agente aduanal
(art. 54)
Por cuanto a la existencia de la documentacin con la
que se acredite el cumplimiento de las obligaciones en
materia de regulaciones y restricciones no arancelarias,
el agente aduanal slo ser responsable de cerciorarse
de que el importador o exportador cuente con la misma.
De esta forma, en el caso de contribuciones omitidas que
deriven de la aplicacin de un arancel preferencial, el
agente aduanal no ser responsable si conserva copia
del certificado de origen que ampare las mercancas, y se
asegure que el certificado se encuentra en el formato oficial aprobado para tales efectos, que el mismo ha sido llenado en su totalidad conforme al instructivo y que el
certificado se encuentra vigente a la fecha de la importacin.
11. Donativos (art. 61, fr. XVII)

Se adiciona una fraccin al artculo 61, para establecer
un procedimiento gil para la introduccin al pas de
mercanca donada al fisco federal o a personas morales
con fines no lucrativos autorizadas para recibir donativos, para la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido, vivienda,
educacin y proteccin civil o de salud de personas,
sectores o regiones de escasos recursos.
12. Otras garantas en adicin a la cuenta aduanera
(arts. 84-A y 86-A)
Se establece la posibilidad de otorgar una garanta distinta a la cuenta aduanera, consistente en prenda, hipoteca o mediante la afectacin de ttulos valor o cartera de
crditos.
Se deroga el tercer prrafo de la fraccin I del artculo en

comentario, para suprimir la opcin de las personas que
presenten declaraciones trimestrales en el impuesto sobre la renta, de llevar su control de inventarios en forma
manual.
Para efectos de las operaciones de comercio exterior,

consideramos difcil el poder garantizar con una prenda
o cartera de crditos, ya que dichas garantas implican la
afectacin de bienes o cuentas por cobrar relacionados
con la operacin de las empresas, estando descartada
totalmente la hipoteca, por su costo y las formalidades a
cumplir.
Por otro lado, en un ltimo prrafo se establece que las

obligaciones contenidas en el artculo 59, en donde se
contiene la de llevar el sistema de control de inventarios,
no deben ser cumplidas en el caso de importaciones
efectuadas por pasajeros, empresas de mensajera y paquetera, y por va postal.
Por otra parte, al modificarse este artculo se abre nuevamente la posibilidad de interponer un amparo respecto
al mismo, con motivo de la inconstitucionalidad del mismo, que deriva de la imposicin de obligaciones a travs
de disposiciones administrativas como lo son aquellas en
donde se establecen los precios estimados.
Con lo anterior los Pitex, maquila, depsitos fiscales o

recintos fiscalizados en donde el control de inventarios
por ley debe ser realizado en forma automatizada; en los
dems casos habr que atender a las reglas generales
que publique la autoridad.
13. Importacin temporal de vehculos

(art. 106, frs. II, IV y V)
9. Sistema de control de inventarios (art. 59, fr. I)
10. Carta de encomienda (art. 59, fr. III)

Se establece la obligacin para los importadores, para
que al darse de alta ante el padrn de importadores, entreguen la carta de encomienda al agente aduanal que
se encargar del despacho de las mercancas por su
cuenta, siendo dicho agente el nico que podr tener
acceso electrnico al sistema de automatizacin aduanera integral; es decir, existir un agente aduanal adscrito. Esta obligacin entrar en vigor el 1o. de enero de
2004.
Lo anterior puede resultar en un trmite que impida la
fluidez del comercio exterior de una empresa o persona
fsica, mxime si sta cambia de agente aduanal.
Se modifica este artculo para ampliar los supuestos en

que vehculos de propiedad de residentes mexicanos
en el extranjero, de extranjeros y de embarcaciones dedicadas al transporte de pasajeros, de carga y pesca comercial puedan ser importados temporalmente al pas.
Lo anterior, para facilitar la entrada al pas de vehculos
propiedad de mexicanos residentes en el extranjero y
promover el ingreso de extranjeros que vienen a Mxico
en calidad de turistas o no inmigrantes en vehculos o
embarcaciones.
14. Responsabilidad de almacenes generales
de depsito (art. 119)
Se adiciona un quinto prrafo a este artculo, para aclarar que la fecha desde cuando la mercanca en depsito
queda bajo la custodia, conservacin y responsabilidad
B43
Comercio Exterior
de un almacn general de depsito ser a partir de la expedicin de la carta de cupo.
15. Trnsito interno de mercancas (art. 127)
En este rgimen aduanero sobresalen las modificaciones siguientes:
a)
b)
c)
Se otorga la facultad a la autoridad aduanera, de

dispensar la presentacin del depsito en cuenta
aduanera, para el caso de este rgimen de importacin, a travs de reglas generales.
Asimismo, se obliga a quienes realicen el traslado, a
utilizar slo los servicios de las empresas inscritas
en el registro de empresas transportistas.
Se establece la responsabilidad del pago de contribuciones y cuotas compensatorias omitidas, para el
agente aduanal que seale datos falsos, inexistentes o de alguna persona que no hubiere solicitado la
operacin del agente aduanal.
Se establece la posibilidad de suspender el registro
de los transportistas autorizados, con anterioridad
slo se hablaba de cancelacin.
16. Empresas transportistas (art. 144-B)

Se adiciona este artculo, para establecer los supuestos
en los cuales se podr cancelar la inscripcin en el registro de empresas transportistas.
17. Incumplimiento de normas oficiales mexicanas
(arts. 151 y 158)
Se modifican estas disposiciones, a efecto de sealar
que el incumplimiento de una norma oficial mexicana no
dar origen a embargo precautorio y slo si la omisin
es detectada durante el reconocimiento aduanero, la autoridad podr retener la mercanca, hasta que se le acredite el cumplimiento de la norma que corresponda.
miento, la omisin por parte de la autoridad de emitir su

resolucin.
Con la reforma se aclara la consecuencia de la omisin,
sealando que de no emitirse la resolucin por parte de
la autoridad en el plazo establecido, quedarn sin efectos las actuaciones de la misma que dieron inicio al procedimiento.
No obstante ser un beneficio importante, la mala noticia
es que entrar en vigor hasta el 1o. de enero de 2003 y
ser aplicable nicamente para los PAMA iniciados con
posterioridad al 31 de diciembre de 2002.
19. Operacin del agente aduanal (arts. 161 y 163)
Se establece que los agentes aduanales no pueden actuar
en ms de tres aduanas adicionales a la de su adscripcin y
se suprime la posibilidad para un agente aduanal constituido como persona moral, para actuar en aduanas distintas a
las de su adscripcin.
En este sentido, los agentes aduanales slo pueden actuar en la aduana en la cual estn adscritos y slo con autorizacin pueden actuar en tres adicionales.
Por otro lado, se permite a los agentes para el caso de fallecimiento, incapacidad permanente o retiro voluntario,
el designar a una persona fsica que los sustituya.
20. Sanciones (arts. 176, 182 y 185)
a)
Se excepta de la infraccin a que se refiere el artculo 176 (sanciones) relacionadas con la importacin
o exportacin, a quienes incumplan con normas oficiales mexicanas de informacin comercial.
b)
Se establecen nuevas sanciones relacionadas con el

destino de las mercancas, cuando stas se presenten fuera del plazo otorgado para el caso de los trnsitos internos o cuando los pedimentos de trnsito
interno o internacional se presenten a la autoridad
aduanera, sin acompaar las mercancas correspondientes.
c)
En relacin con las infracciones relacionadas con la

obligacin de presentar documentacin y declaraciones, no se aplicar la multa, cuando el agente o
apoderado aduanal presente la rectificacin correspondiente, para lo cual cuenta con un plazo de 10
das contados a partir de la notificacin de la irregularidad correspondiente.
18. Procedimiento administrativo en materia

aduanera (art. 153)
Este artculo establece un plazo para que la autoridad resuelva respecto a las pruebas y alegatos presentados
por el particular, al que se le hubiera levantado el acta de
inicio de un Procedimiento administrativo en materia
aduanera (PAMA).
En muchas ocasiones la autoridad no cumple con su
obligacin de expedir su resolucin en el plazo de cuatro
meses que se establece para ello. No obstante, hasta antes de la reforma no exista sancin alguna por el retraso,
existiendo decisiones contradictorias en los tribunales
respecto a la consecuencia que tena para el procedi-
B44
Se establece una reduccin de 50% en el monto de las

sanciones, cuando stas se paguen antes de la notificacin de la resolucin que determine el monto de la contribucin que se omiti.
Comercio Exterior
LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES
DE IMPORTACION Y EXPORTACION
En este ao se abrogan las leyes del Impuesto General
de Importacin y Exportacin para emitir una nueva ley
denominada Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin. Lo anterior obedeci al compromiso
internacional suscrito por nuestro pas ante la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA), a travs del Comit de
la Nomenclatura del Convenio Internacional del Sistema
Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas.
La ltima de estas actualizaciones se realiz en julio de

1999, y los miembros de la OMA suscribieron el compromiso internacional de implementar en su ley domstica
estas modificaciones a partir del 1o. de enero de 2002.
Dentro de la ltima revisin del Comit de Nomenclatura
Sistema Armonizado, acordaron 815 cambios, entre los
que destacan:
a)
Creacin de una partida y 150 partidas destinadas a

describir inmediatamente diversos productos que
son un objeto de convenios internacionales (por
ejemplo, armas qumicas).
La OMA es el organismo internacional ms importante

en materia aduanera, del que Mxico forma parte. Entre
sus funciones se encuentra el estudio y desarrollo de
tcnicas aduaneras y arancelarias.
b)
Eliminacin de la partida (85.08) por cambios en la

metodologa de agrupacin; y de 39 subpartidas
que describen productos que han reportado escaso
movimiento mundial.
Como resultado de estos estudios se cre el Convenio Internacional del Sistema Armonizado de Designacin y
Codificacin de Mercancas, que es una relacin o catlogo de bienes, agrupados segn su importancia general y
de acuerdo con criterios tales como: origen, materia,
usos y aplicaciones.
c)
Eliminacin o remuneracin de 442 partidas cuyos

productos se reagrupan en otras partidas o que amplan o reducen su cobertura.
d) Creacin de 46 subpartidas para clasificar a mercancas de tecnologa novedosa, o reclasificar ciertos

productos (as, por ejemplo, limus latifolia).
B45
Comercio Exterior
e)
Ajuste de 138 textos de notas legales para precisar

o delimitar los alcances de aplicacin del sistema
armonizado.
Mxico no est exento de implementar estos acuerdos

internacionales en su legislacin domstica, y sta es la
razn de la promulgacin de la ley que se comenta.
Ms an, no slo se implementan a la nueva ley los cambios acordados por el Comit de Nomenclatura de la
OMA, sino tambin la Secretara de Economa se dio a la
tarea de revisar las antiguas leyes de los impuestos generales de importacin y exportacin, con el fin de corregir
errores y adecuar sus disposiciones a la poltica comercial internacional del pas.
En comento podemos resumir que los cambios que presenta esta nueva ley son:
Se unifican las clasificaciones arancelarias de importacin y exportacin de los productos, ya que antiguamente la tarifa de importacin manejaba una tarifa a
ocho dgitos mientras que la tarifa de exportacin utilizaba seis dgitos.
Por lo anterior, se suprimen dos tarifas distintas entre
s, y se unifican en una sola. Con ello se eliminan 5,295
fracciones de exportacin.
Se corrigieron fracciones arancelarias que tenan una
redaccin confusa, incompleta o inexacta, as como
los casos de productos mal agrupados, duplicados,
obsoletos o innecesarios.
Se realizaron un total de 3,445 modificaciones propuestas en los textos de partidas, subpartidas y fracciones arancelarias.
Se modifican 410 notas legales de las partidas.
Se hicieron 3,158 adecuaciones provenientes de la
versin nica en espaol del sistema armonizado.
Esta nueva ley, es importante sealarlo, no modifica la
poltica comercial internacional de Mxico ni los tratados
internacionales celebrados o la cobertura de las restricciones y regulaciones no arancelarias. Slo reclasifica
las mercancas y les asigna a algunas de ellas nuevos
cdigos o numeracin.
La consecuencia natural de la expedicin y promulgacin de esta nueva ley ser el que Mxico deber preparar y publicar una nueva versin de las notas explicativas
que precise el alcance de los cambios efectuados en las
tarifas de los impuestos de importacin y exportacin.
Segn informes de la propia Secretara de Economa,
estas notas explicativas se publicarn en el Diario Oficial
de la Federacin a principios de 2002.
Adicionalmente ser necesario:
Actualizar las reglas de origen de los tratados de libre
Comercio expedidas, con el fin de adecuarlas a la nueva ley.
B46
Actualizar las disposiciones de carcter general que establecen las regulaciones y restricciones no arancelarias,
permisos previos, avisos, normas oficiales mexicanas,
cuotas compensatorias, cupos.
PROGRAMAS DE PROMOCION SECTORIAL
En el 2001 se han publicado diversos Decretos que modifican el diverso por el que se establecen Programas de
promocin sectorial (Prosec).
Los Prosec son estmulos que concede el Ejecutivo Federal a travs de la Secretara de Economa para los productores mexicanos que ocupan insumos de importacin, que
se concretan en tasas reducidas del impuesto general de
importacin por la introduccin de dichos insumos a territorio nacional, independientemente del origen de las
mercancas.
Es por ello que es importante resaltar que los Prosec no
constituyen ningn rgimen aduanero distinto de los establecidos en la Ley Aduanera, por lo que las mismas tasas reducidas aplican tanto a importaciones temporales
como a importaciones definitivas.
Para operar un Prosec es necesario que se cuente con
autorizacin de la Secretara de Economa, la que la otorgar mediante una resolucin particular, y que el autorizado utilice los insumos autorizados en la produccin de
mercancas sin exigir como requisito que dicha mercanca se exporte.
Es de destacarse que estos Prosec, bien pueden sustituir
a un programa de maquila o Pitex, ya que a partir del 20
de noviembre del ao pasado las importaciones temporales ya causan el impuesto general de importacin. Es
por ello que las tasas reducidas que contienen los Prosec se aplican por igual a todos los insumos importados,
independientemente de su origen, y sin importar que
posteriormente se exporten.
Durante el 2001, se publicaron en el Diario Oficial de la
Federacin los decretos Prosec siguientes:
a)
Decreto publicado el 31 de diciembre.
b)
Decreto publicado el 7 de agosto.
c)
Decreto publicado el 18 de mayo.
d) Decreto publicado el 1o. de marzo.

Estos cuatro decretos que modificaron el decreto que
origina los Prosec, tuvieron la finalidad de ampliar y
suprimir las fracciones arancelarias que identifican las
mercancas autorizadas, o bien, de modificar las tasas
aplicables.
Informacin
de trascendencia
Modificaciones a la Ley Aduanera. Anlisis jurdico
El 1o. de enero de 2002, se public en el Diario Oficial de la
Federacin el Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera (LA).
5.
A continuacin, se analizarn los principales cambios a la

LA, con el fin de que las personas interesadas en la materia aduanera y de comercio exterior tengan conocimiento
de las modificaciones y adiciones que sufri dicho ordenamiento.
Analizando congruente y armnicamente las reformas a
la LA, se puede observar que las principales modificaciones, adiciones o derogaciones estn encaminadas a lo
siguiente:
1.
2.
Con las modificaciones a los preceptos legales que

regulan la concesin que se puede otorgar a particulares para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas de comercio exterior, se pretende promover la inversin nacional y
extranjera, as como agilizar las operaciones aduaneras.
Con las adiciones a varios artculos, relacionadas
con la obligacin de contar con sistemas electrnicos de telecomunicaciones (entrelazados con los
de las autoridades aduaneras), se pretende:
a) Agilizar el despacho aduanero de mercancas.
b) Contar con un sistema aduanero ms eficiente,
moderno y rpido; y por consiguiente
c) Estar acorde con el desarrollo tecnolgico mundial, en relacin con las operaciones aduaneras
y de comercio exterior.
3.
4.
Con la modificacin a los preceptos legales relacionados con los agentes aduanales, se pretende fortalecer la seguridad jurdica de los sujetos obligados a
la LA y reestructurar las responsabilidades fiscales y
aduaneras de las personas que intervienen en el
despacho aduanero de las mercancas.
Algunas de las reformas a la ley, tambin estn encaminadas a coadyuvar con el fisco federal el combate
al fraude (y por ende al contrabando); por ejemplo,
las adiciones relacionadas con la obligacin de verificar si el domicilio fiscal del importador es correcto.
Dentro de las modificaciones se contemplan algunas infracciones, que no estaban tipificadas en la
LA; esto es de gran relevancia pues al incluirse estas
infracciones, las autoridades aduaneras tendrn las
herramientas jurdicas necesarias para combatir el
contrabando y reforzar el control de las operaciones
de comercio exterior.
Enseguida, se analizarn las principales reformas a la LA,

a fin de que los interesados en las operaciones aduaneras
y de comercio exterior, tengan conocimiento de los principales cambios que sufri este ordenamiento legal.
Obligaciones que deben cumplir las personas que
operen o administren puertos de altura, aeropuertos
internacionales
La reforma al artculo 4o. de la LA tiene como fin explicar
de manera detallada los requisitos que cumplirn las
personas que operan o administran puertos de altura,
aeropuertos internacionales o presten los servicios auxiliares de terminales ferroviarias de pasajeros y de carga.
Dentro de las nuevas obligaciones que cumplirn las personas mencionadas, se determina que debern adquirir,
instalar y poner a disposicin de las autoridades aduaneras los equipos siguientes:
1.
2.
De rayos X, gamma o de cualquier otro medio

tecnolgico, que permita la revisin de las mercancas que se encuentren en los contenedores, bultos
o furgones sin causarles dao, de acuerdo con los
requisitos que establezca el reglamento.
Este tipo de maquinaria, es similar a la adquirida en la
Aduana Martima de Veracruz, la cual segn algunos
medios de comunicacin, se encuentra sin utilizar debido a problemas de comunicacin y organizacin
entre las autoridades aduaneras y las de la Procuradura General de la Repblica.
De pesaje de las mercancas que estn en camiones,
remolques, furgones, contenedores y cualquier otro
medio que las contenga.
B47
Comercio Exterior
En relacin con lo anterior, debern proporcionar a
las autoridades aduaneras la informacin que se
obtenga del pesaje de las mercancas y de la tara;
En este artculo se incorpora la obligacin de presentar

la declaracin mencionada en las formas oficiales aprobadas por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT).
3.
De cmaras de circuito cerrado de vdeo y audio

para el control, seguridad y vigilancia; y
4.
De generacin de energa elctrica, de seguridad y

de telecomunicaciones que permitan la operacin
continua y sin interrumpir el sistema informtico de
las aduanas.
Por otro lado, se establecen las obligaciones que debern cumplir las personan que utilicen los servicios de
empresas de transporte internacional de traslado y custodia de valores, as como las de mensajera, para internar o extraer del territorio nacional la cantidad mencionada en las formas detalladas.
Es claro que la reforma a este artculo, tiene como fin incorporar dentro del sistema aduanero mexicano, el procesamiento electrnico de datos y estar acorde con el
avance tecnolgico de los medios de telecomunicacin
que impera en las operaciones aduaneras a nivel internacional.
Conforme a lo anterior, se incorpora en este artculo la utilizacin de medios tecnolgicos para revisar mercanca
de comercio exterior, sin provocarle ningn dao. Este
tipo de tecnologa tambin agilizar el despacho aduanero de las mercancas en los puertos de altura, aeropuertos internacionales y terminales ferroviarias de pasajeros
y de carga.
Debe sealarse que las adiciones a este artculo son importantes, ya que es incuestionable que Mxico requiere
mantener actualizada su legislacin aduanera, que responda a las circunstancias en las que se desenvuelve el
comercio exterior, y los servicios que en relacin a esta
actividad econmica se generan.
Nota. De acuerdo con el artculo segundo transitorio, fraccin II
el SAT, podr posponer el cumplimiento de lo previsto en la fraccin II al 31 de diciembre de 2002, siempre que las personas
que operen o administren puertos de altura, aeropuertos internacionales o presten los servicios auxiliares de terminales ferroviarias de pasajeros y de carga, presenten a ms tardar el 31 de
marzo de 2002, un programa donde manifiesten las acciones
necesarias y la fecha para el cumplimiento de dicha obligacin.
Las personas que no presenten el programa de acciones conforme al prrafo anterior, estarn obligadas al cumplimiento de
la obligacin prevista en artculo 4o., fraccin II, de la LA a partir
del 1o. de abril de 2002.
Obligacin de declarar cantidades superiores

al monto establecido
El artculo 9o. de la LA, se reform para establecer que
las personas que ingresen al territorio nacional o salgan
del mismo, debern declarar si llevan consigo no slo
cantidades en efectivo o en cheques superiores al equivalente a 10 mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (EUA); sino tambin, si llevan consigo rdenes de
pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinacin de ellos, superiores al equivalente en la(s) moneda(s) de que se trate a la cantidad mencionada.
B48
Finalmente, se determinan las obligaciones que deben

cumplir las empresas de transporte internacional de
traslado y custodia de valores, as como las de mensajera, que internen al territorio nacional o extraigan del mismo la cantidad mencionada en las formas detalladas,
que los particulares hallan enviado.
Es claro que la reforma al artculo 9o. de la LA, est encaminada a ampliar la normatividad que regula la entrada y
salida de las personas del territorio nacional, que lleven
consigo cantidades superiores a 10 mil dlares de los
EUA, con el fin de tener mayor control en este rubro.
Estas reformas tienen su origen principalmente, en que
las autoridades aduaneras han detectado diversas operaciones que no encuadran con el supuesto jurdico previsto en el 9o. de la LA. Conforme a lo anterior, existe la
necesidad de incluir con mayor exactitud los supuestos
que pueden existir en el traslado de valores y documentos por cobrar, ello con el objeto de combatir principalmente el lavado de dinero.
Concesin para prestar servicios de manejo,
almacenaje y custodia de mercancas de
comercio exterior
Antes de entrar al estudio de la reforma al artculo 14 y la
adicin de los artculos 14-A y 14-B de la LA, se debe recordar que el artculo 14 citado reconoca como recinto
fiscalizado slo a la concesin que se otorgaba a los
particulares para que prestaran los servicios de almacenaje, custodia y manejo de mercancas de comercio exterior, siempre que los inmuebles en los que se fueran a
prestar los servicios mencionados, colindaran o se encontraran dentro de los recintos fiscales.
Con la reforma y adicin de nuevos artculos a la ley, se
establece que no slo los inmuebles colindantes a stos,
pueden ser susceptibles de ser concesionados para
prestar servicios de almacenaje, custodia y manejo de
mercancas de comercio exterior, sino que se podrn
considerar como recintos fiscalizados a los inmuebles
que estn dentro o colindantes a un recinto fiscal o portuario.
Es claro que la reforma y creacin de los artculos mencionados, pretenden promover la inversin nacional y
extranjera en materia de recintos fiscalizados, pues permitirn a las empresas en territorio nacional, tener su recinto fiscalizado propio o compartido; lo cual permitir
Comercio Exterior
que esas empresas estn en posibilidad de disminuir
considerablemente los costos de produccin y de comercializacin de sus productos, ya que se eliminaran
los gastos por concepto de custodia, almacenaje y manejo de mercancas de comercio exterior, cuando sta
se encuentra en depsito ante la aduana (en los Almacenes Generales de Depsito).
En este artculo se confirma que las concesiones se podrn otorgar hasta por un plazo de 20 aos, el cual podr
prorrogarse a solicitud del interesado hasta por un plazo
igual; sin embargo, las condiciones para solicitar una
prrroga de la concesin se reformaron, ya que la solicitud se presentar durante los ltimos tres aos de la concesin (antes era a partir del decimoctavo ao).
Esta reforma tiene como objetivo crear mecanismos y

figuras jurdicas que ofrezcan condiciones atractivas
para inversionistas extranjeros, pues con la entrada de
China a la Organizacin Mundial de Comercio, provocar que muchas empresas del mundo se trasladen a ese
pas para hacer inversiones.
Por otro lado, se indica que al trmino de la concesin o

de su prrroga, las obras, instalaciones y adaptaciones
realizadas dentro del recinto fiscal, as como el equipo
destinado a la prestacin de servicios de que se trate,
pasarn en el estado en que se encuentren a ser propiedad del gobierno federal, sin el pago de contraprestacin alguna para el concesionario. Debe sealarse que
esta obligacin, ya estaba regulada en el ltimo prrafo
del artculo 15 (que ha sido derogado).
Nota. Es importante resaltar que conforme a la fraccin III, del

artculo segundo transitorio del Decreto se establece que los titulares de las concesiones y autorizaciones que les fueron otorgadas antes de la entrada en vigor del presente decreto, que
estn cumpliendo con las obligaciones derivadas de las mismas, podrn continuar desempeando las actividades que les
fueron concesionadas o autorizadas. Sin embargo, se establece
en esta disposicin transitoria que se debern satisfacer los dems requisitos establecidos en esta ley, en un plazo no mayor a
90 das contados a partir de la fecha en que entre en vigor el presente decreto, en el caso de no hacerlo, se podr iniciar el
procedimiento de revocacin de dichas concesiones o autorizaciones, a partir del da siguiente al vencimiento del plazo.
Manejo, almacenaje y custodia de mercancas

de comercio exterior
El artculo 14 de la ley determina que el manejo, almacenaje y custodia de mercancas de comercio exterior
compete a las aduanas; sin embargo, en el tercer prrafo
de ese precepto legal, se determina que el SAT podr
otorgar concesin para que los particulares presten los
servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas, en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales en cuyo caso se denominarn recintos fiscalizados.
En este artculo se determinan los requisitos que deben
cumplir las personas interesadas en obtener la concesin para que presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas, los cuales son:
1.
2.
3.
4.
Acreditar ser persona moral constituida, de acuerdo

con las leyes mexicanas, su solvencia moral y econmica, su capacidad tcnica, administrativa y financiera, as como la de sus accionistas;
Contar con experiencia en la prestacin de los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas;
Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; y
Los interesados anexarn a su solicitud el programa
de inversin y dems documentos que establezca el
reglamento, para acreditar que el solicitante cumple
con las condiciones requeridas.
Nota. Ver el artculo segundo transitorio, fraccin III.
Autorizacin para prestar los servicios de manejo,

almacenaje y custodia de mercancas, a particulares
que tengan el uso o goce de un inmueble
colindante con un recinto fiscal o de un inmueble
ubicado dentro o colindante a un recinto portuario
Con la adicin del artculo 14-A, se establece la posibilidad para que los particulares que tengan el uso o goce
de un inmueble colindante con un recinto fiscal o de un
inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario, puedan solicitar ante el SAT la concesin o la autorizacin para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas, en cuyo caso el inmueble
donde se presten dichos servicios se denominar recinto fiscalizado.
En este precepto legal se establece de manera similar a
lo previsto en el artculo 14 mencionado, los requisitos
que cumplirn las personas interesadas en obtener autorizacin para prestar servicios de manejo, almacenaje
y custodia de mercancas.
Asimismo, se establece el plazo en que se podr otorgar
la autorizacin y los requisitos que deben cumplirse para
solicitar una prrroga a la autorizacin.
Nota. Ver el artculo segundo transitorio, fraccin III.
Obligaciones de los particulares que obtengan

concesin o autorizacin para prestar los servicios
de manejo, almacenaje y custodia de mercancas
en recintos fiscalizados
En el artculo 14-B, se detallan algunas obligaciones que
cumplirn los particulares que obtengan la concesin o
autorizacin para prestar servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas en recintos fiscalizados.
B49
Comercio Exterior
Requisitos de los particulares que obtengan
concesin para el manejo, almacenaje o
custodia de mercancas
Debe sealarse que las personas que obtengan autorizacin para prevalidacin de pedimentos, estarn obligadas a pagar mensualmente un aprovechamiento de
$125.00 por cada pedimento que prevaliden.
La reforma al artculo 15, fraccin III, de la ley tiene como

fin establecer que los particulares que obtengan concesin para el manejo, almacenaje o custodia de mercancas, llevarn un control de inventarios mediante sistemas
de cmputo electrnico enlazado con el del SAT, lo que
permitir un mejor control y transmisin digital de los datos a la aduana. Este sistema electrnico registrar las
operaciones realizadas y las mercancas que han causado abandono.
Los aprovechamientos recaudados por el SAT se destinarn al mejoramiento de los medios de informtica y de
control, con el objeto de eficientar su operacin.
Por otro lado, el artculo 15, fraccin VII, mencionado se

reforma, con el objeto de precisar la manera en que los titulares de los recintos fiscalizados cubrirn el aprovechamiento a que los obliga la ley por la prestacin de
servicios de manejo, almacenaje y custodia de las mercancas en el mes inmediato anterior.
En relacin con los acreditamientos que contra dicho
pago pueden efectuar, se determinan conceptos que
podrn disminuirse de dicho aprovechamiento.
Autorizacin para prevalidar electrnicamente
datos de los pedimentos
Con la adicin del artculo 16-A, en la LA se incorpora
una operacin que se ha utilizado desde hace varios
aos, como es la prevalidacin electrnica de datos de
los pedimentos. Esta tiene como fin eficientar el despacho aduanero, pues evitar que los pedimentos se presenten con errores que retrasan el despacho y conlleva a
la comisin de infracciones.
Dicha prevalidacin electrnica consiste en comprobar
que los datos asentados en el pedimento, estn dentro
de los criterios sintcticos, catalgicos, estructurales y
normativos que establezca el SAT. Con el fin de que los
pedimentos presentados a despacho aduanero, ya vengan revisados desde origen.
Este servicio de prevalidacin electrnica de datos, podr
ser prestado por las confederaciones de agentes aduanales, las asociaciones nacionales de empresas que utilicen los servicios de apoderados aduanales, siempre que
acrediten el cumplimiento de los requisitos que seala
este artculo.
Con la adicin de este artculo, se est autorizando a la
confederaciones de agentes aduanales o a las asociaciones nacionales de empresas que utilicen los servicios
de apoderados aduanales, para que realicen la prevalidacin de los datos, declarados en los pedimentos acorde con los criterios tcnicos indispensables para que
puedan a su vez ser procesados en los sistemas electrnicos automatizados que tienen implementados las autoridades aduaneras.
B50
Notas
Conforme a las disposiciones transitorias, la adicin del artculo
16-A, entrar en vigor el 15 de febrero de 2002.
Conforme al artculo segundo transitorio, fraccin IV, las empresas que con anterioridad a la entrada en vigor del presente
decreto, cuenten con conectividad directa para validar sus pedimentos, prevalidarn los mismos, a partir del 1o. de abril de
2002, conforme a lo dispuesto en el artculo 16-A vigente a partir
del 15 de febrero de 2002.
Autorizacin a particulares para prestar los servicios

de procesamiento electrnico de datos para llevar a
cabo el control de la importacin temporal de
remolques, semiremolques y portacontenedores.
La adicin del artculo 16-B, tiene como propsito agilizar el despacho de las mercancas de comercio exterior
y evitar la comisin de infracciones aduaneras de carcter formal, pues se incorpora la autorizacin a los particulares, para prestar servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados necesarios
para efectuar el control de importacin temporal de remolques, semiremolques y portacontenedores.
Con la adicin de este artculo se regula la autorizacin que
se podrn otorgar a las empresas encargadas de prestar
los servicios de procesamiento electrnico de datos y
servicios relacionados, necesarios para llevar a cabo el
control de la importacin temporal de remolques, semiremolques y portacontenedores, para que se enlacen
con el sistema del SAT.
En este artculo se establecen los requisitos que cumplirn los particulares interesados en obtener la autorizacin respectiva, as como el plazo de duracin de la autorizacin respectiva.
Nota. Conforme a las disposiciones transitorias, la adicin del
artculo 16-B, entrar en vigor el 15 de febrero de 2002.
Obligacin de las personas que tengan concesin

para almacenar mercancas
En el artculo 26, fraccin V, de dicha ley se reforma para
precisar que las personas que hayan obtenido concesin para almacenar mercancas en depsito ante la
aduana devolvern los contenedores a sus propietarios
o arrendatarios, en el caso de que las mercancas que
contengan hayan causado abandono, sin que a dichas
personas puedan hacerles cobro alguno.
Comercio Exterior
Por otro lado, se aumenta la obligacin para los particulares con la concesin mencionada, ya que la fraccin
VII que se reforma estableca que deban entregar las
mercancas que se encontraban bajo su custodia cuando el agente o apoderado aduanal le presentara el pedimento en el que constara el pago de las contribuciones;
sin embargo, con la reforma a esta fraccin, no basta
que se les presente el pedimento sino que adems entregarn las mercancas que tengan almacenadas previa verificacin de la autenticidad de los datos asentados
en los pedimentos que les sean presentados para su retiro, as como del pago consignado en los mismos. Es
decir, que no basta que se les presenten los pedimentos
como se vena realizando sino que ahora tendrn que
verificar la autenticidad de los datos del pedimento as
como el pago de contribuciones.
Despacho aduanero mediante un sistema

electrnico de datos
Esta reforma de cierta manera impone obligaciones que

los particulares con las concesiones mencionadas no tenan previstas, ya que con la verificacin de autenticidad
de los datos del pedimento y del pago de contribuciones
no ser suficiente una simple revisin de los pedimentos, sino que probablemente se requerir personal con
la capacidad de verificar estos datos.
Nota. Conforme a las disposiciones transitorias, las adiciones y

reformas al artculo 38 entrarn en vigor el 1o. de abril de 2002.
En lo referente a la reforma en la fraccin VIII del mismo

precepto legal, adems de verificar los datos del pedimento y del pago de las contribuciones, se impone una
nueva obligacin como es la relativa a Dar aviso de inmediato a las autoridades aduaneras, cuando de la verificacin de los datos asentados en los pedimentos o en las
facturas a que se refiere la fraccin anterior, detecten que
el pago no fue efectuado o que los datos no coinciden.
Con estas reformas las autoridades aduaneras se vern
auxiliados por los particulares que hayan obtenido concesin para almacenar mercancas en depsito ante la
aduana, pues con el aviso que les presenten podrn evitar
el fraude en operaciones aduaneras; es decir, que se acotan y distribuyen las responsabilidades fiscales de los actores que intervienen en el despacho aduanero de las
mercancas.
Documentos que se deben presentar junto con
las mercancas para su despacho que pueden
ser enviados en forma electrnica o envo
en forma digital
La adicin de un ltimo prrafo al artculo 36 de la LA, tiene como fin que se pueda dar cumplimiento de manera
gil y oportuna en la entrega de documentos necesarios
o informacin para acreditar el cumplimiento de las obligaciones en materia de regulaciones o restricciones no
arancelarias, normas oficiales mexicanas y dems obligaciones relativas a las operaciones aduaneras.
De conformidad con lo anterior, en este prrafo se precisa que el SAT, sealar el tipo de documentos e informacin requerida, que podr ser enviada en forma electrnica o mediante su envi en forma digital.
La adicin del ltimo prrafo del artculo 38 tiene como

objetivo precisar que los agentes aduanales tendrn la
obligacin de validar previamente los pedimentos que
presenten al sistema electrnico, ello para estar acorde
con la creacin del artculo 16-A de la ley.
Esta reforma agilizar el despacho aduanero, evitando
que los pedimentos presentados con errores retrasen el
tiempo de despacho, y por otro lado dichos errores pueden conllevar a la comisin de infracciones; por esto, se
establece como obligacin para agentes o apoderados
aduanales el servicio de prevalidacin electrnica de los
pedimentos.
Responsables solidarios del pago de contribuciones

y aprovechamientos
Con la reforma al artculo 53, fraccin II, de la LA se extiende la responsabilidad solidaria a los mandatarios de
los agentes aduanales, lo cual es de gran relevancia, ya
que era comn encontrar que la responsabilidad solidaria por errores (involuntarios o por negligencia) por parte
de los mandatarios del agente aduanal, se adjudicaba
slo a ste.
Lo anterior provocaba que los mandatarios actuaran en
los despachos aduaneros con descuido o hasta negligencia; y con esta reforma, dichas personas mejorarn
sus servicios y actuarn con extremo cuidado en las
operaciones que tramiten, pues sern responsables solidarios al igual que los agentes aduanales.
Por otro lado, con la reforma ya mencionada, se extiende
la responsabilidad solidaria a las personas que hayan
obtenido concesin o autorizacin para prestar servicios
de manejo, almacenaje y custodia de mercancas de comercio exterior en recintos fiscalizados, respecto de las
contribuciones y cuotas compensatorias a que estn
sujetas las mercancas almacenadas bajo su responsabilidad, en los casos en que efecten la entrega de las
mismas a los interesados y omitan verificar la autenticidad de los datos asentados en los pedimentos o las facturas y por dicha omisin se cause un perjuicio al fisco
federal.
Responsabilidad del agente aduanal
El primer prrafo del artculo 54 de la LA se reform para
detallar los casos en que el agente aduanal es responsable ante el fisco federal; para lo cual, se determina que
ste ser responsable de la veracidad y exactitud de los
datos e informacin suministrados, de la determinacin
del rgimen aduanero de las mercancas y de su correcta
B51
Comercio Exterior
clasificacin arancelaria. Asimismo, se determina como
nueva obligacin la de asegurarse de que tanto el importador como el exportador cuenten con la documentacin
que acredite el cumplimiento de sus obligaciones, en
materia de regulaciones o restricciones no arancelarias
que rija para dichas mercancas.
Anteriormente este artculo determinaba que el agente
aduanal era responsable del cumplimiento de las dems obligaciones en materia de regulaciones o restricciones no arancelarias, lo cual era demasiado exagerado, ya que era casi imposible que el agente aduanal
estuviera pendiente del cumplimiento de todas y cada
una de las mercancas de las cuales se encargaba de su
despacho aduanero.
Asimismo, se suprime la obligacin del agente aduanal,
de ser responsable de que el criterio para trato arancelario preferencial asentado en el mismo corresponda a la
regla de origen aplicable a la mercanca de que se trate;
es decir, que de acuerdo con la reforma que se analiza,
el agente aduanal slo estar obligado a asegurarse de
que los certificados se encuentren en el formato oficial
aprobado para tales efectos en los tratados de libre comercio, comprobando adems que ha sido llenado en
su totalidad conforme a su instructivo y que est vigente
a la fecha de importacin.
Esta reforma, tambin es importante, ya que era ilgico
que el agente aduanal respondiera por el criterio de trato
arancelario preferencial, cuando ni siquiera participa en
la formulacin o llenado del certificado de origen.
Obligaciones de los importadores
Se deroga el tercer prrafo de la fraccin I del artculo 59
de la LA, que obligaba a los importadores a llevar un sistema de control de inventarios de mercancas de procedencia extranjera en forma manual, y se incorpora un
ltimo prrafo a dicho artculo, precisando que las obligaciones previstas en ste, no se aplicarn a las personas que importen mercancas mediante empresas de
mensajera, paquetera, va postal o las traigan consigo
como pasajeros, as como las llamadas pequeas importaciones.
Por otro lado, se reforma el segundo prrafo de la
fraccin III del artculo 59, para incorporar la obligacin
de los importadores, de dar a conocer al SAT el nombre de
los agentes aduanales autorizados para efectuar despachos, ya que slo los agentes encomendados podrn tener acceso electnico al sistema de automatizacin
aduanera integral, adems de informar cuando revoque
la encomienda. Aunado a lo anterior, el agente aduanal
recibir una copia del documento en el que conste el encargo conferido (que fue presentado ante el SAT), a
efecto de dar mayor certeza jurdica a los importadores y
a los propios agentes aduanales.
B52
Esta reforma, tiene como fin evitar el contrabando documentado, ya que era comn encontrar operaciones
aduaneras realizadas por determinado agente aduanal,
a nombre de un importador que ni siquiera le haba
encargado la operacin aduanera. A fin de evitar lo anterior, se obliga tanto a los importadores como a los
agentes aduanales de contar con esta carta de encomienda de despacho aduanero.
Con lo anterior, se tendrn operaciones aduaneras ms
seguras y se otorgar seguridad jurdica a los importadores, ya que con esta nueva obligacin ninguna otra
persona podr utilizar su registro federal de contribuyentes para realizar operaciones aduaneras, pues para que
el agente aduanal pueda hacerlo tendr en su poder una
copia de la carta de encomienda de funciones.
Notas
1. Conforme a las disposiciones transitorias, la reforma al artculo 59, fraccin III, de la LA entrar en vigor el 1o. de enero de
2004.
2. Conforme a la fraccin V del artculo segundo transitorio, los
importadores que durante el periodo comprendido del 1o. de
enero de 2002 al 31 de diciembre de 2003, se inscriban en el padrn de importadores a que se refiere el artculo 59, fraccin IV,
de la LA, debern comunicar al SAT los agentes aduanales que
autoriza para que en trminos del artculo 40 de la LA, acten
como sus consignatarios o mandatarios. Asimismo, debern comunicar al SAT dentro de los 15 das siguientes, la revocacin de
la autorizacin o la de nuevos agentes aduanales.
Mercancas exentas del pago de los impuestos

al comercio exterior
Se adiciona una nueva fraccin al artculo 61 de la LA,
con el fin de establecer procedimientos giles, para que
el fisco federal pueda internar al pas mercancas que
sean donadas por los mexicanos residentes en el extranjero o por personas extranjeras altruistas.
Esta nueva fraccin hace referencia a mercancas destinadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido, vivienda, educacin y proteccin civil o de salud de las personas, sectores
o regiones de escasos recursos, como podran ser por
ejemplo grupos o regiones desprotegidos o afectados
por situaciones de emergencia.
En relacin con este tipo de mercancas se establecen
ciertas condiciones respecto del cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, as como de normas oficiales mexicanas, establecindose la figura de la
positiva ficta en caso de que la autoridad competente no
emita la resolucin respectiva.
Asimismo, se prev que el SAT emitir las reglas que establecern el procedimiento para la introduccin tanto
de vehculos especialmente adaptados para personas
con discapacidad, como de los alimentos y la ropa donada slo en caso de desastre natural o condiciones de extrema pobreza.
Comercio Exterior
Vigsima Quinta modificacin a la

Resolucin Miscelnea de Comercio
Exterior para 2001-2002. Comentarios
En el Diario Oficial de la Federacin (DOF) del 27 de diciembre pasado se public la Vigsima Quinta resolucin
de modificaciones a la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior (RMCE) para 2001-2002.
A continuacin, se analizarn los principales cambios de la resolucin, con el fin de que las personas interesadas
en la materia aduanera y de comercio exterior, tengan conocimiento de las principales modificaciones, adiciones
o derogaciones que sufri el ordenamiento antes mencionado.
Tasa global para empresas de mensajera (regla 3.7.7.)

La regla que se analiza establece, que cuando se importen mercancas por empresas de mensajera mediante
pedimento simplificado y dichas mercancas ostenten marcas, etiquetas o leyendas que las identifiquen como
originarias de algn pas con el que Mxico tenga celebrado un tratado de libre comercio, se aplicarn las tasas
sealadas en esta regla.
Por lo que se refiere a la reforma que se analiza, sta tiene como objetivo modificar las tasas que debern aplicar
las empresas de mensajera de acuerdo con el pas de origen.
Tasa global para la importacin de cerveza, bebidas alcohlicas

y tabaco labrado (regla 3.10.3.)
Se modifican las tasas globales que se debern aplicar cuando se importe cerveza, bebidas alcohlicas y tabaco
labrado que ostenten marcas, etiquetas o leyendas que las identifiquen como originarias de algn pas con el
que Mxico tenga celebrado un tratado de libre comercio.
Se publica la Ley de los Impuestos

Generales de Importacin y Exportacin
El 18 de enero de 2002 la Secretara de Economa dio a conocer mediante el Diario Oficial de la Federacin la Ley
de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, estableciendo en el artculo primero transitorio que
entrar en vigor el 1o. de abril del presente ao.
Cabe mencionar que la Ley del Impuesto General de Importacin y la Ley del Impuesto General de Exportacin,
as como cualquier otra disposicin que se oponga a la ley publicada, sern abrogadas a partir de que esta nueva
legislacin inicie su vigencia.
Tambin se aclara que cuando en alguna ley, reglamento, decreto, acuerdo, etctera se haga mencin de las
leyes abrogadas, se entender que se refiere a la nueva ley en comento.
B53
Comercio Exterior
Principales disposiciones y modificaciones

en materia de comercio exterior. Indice 2001-2002
En la edicin 277, correspondiente a la primera decena de enero de 2002, se incluy la primera parte de las principales
disposiciones y modificaciones en materia de comercio exterior, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin desde
diciembre de 2000 hasta noviembre de 2001.
Para facilitar su localizacin la gua se clasific en varios apartados tales como Modificaciones a la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior, Decretos y acuerdos, los cuales fueron incluidos en la edicin antes citada.
Para concluir, en esta edicin se proporciona el resumen correspondiente a Resoluciones diversas, en el cual encontrar las fechas de publicacin y vigencia de resoluciones de investigacin antidumping, para establecer y suprimir
cuotas compensatorias y algunas otras publicaciones en materia de comercio exterior.
Resoluciones diversas
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Resolucin que declara de oficio el inicio de Se establece como periodo de revisin el

la primera revisin de revocacin de cuotas comprendido del 1o. de enero de 1999 al
compensatorias a las importaciones de pe- 30 de junio de 2000.
rxido de hidrgeno, mercanca clasificada
en la fraccin arancelaria 2847.00.01 de la
tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de los Estados Unidos
de Amrica y proveniente de la empresa
FMC Corporation.
2-I-01
3-I-01
Resolucin por la que se concluye la inves- Se declar concluida la investigacin antitigacin antidumping contra las importacio- dumping.
nes de fibra acrlica, mercanca clasificada
en las fracciones arancelarias 5501.30.01,
5503.30.01 y 5506.30.01 de la tarifa de la
Ley del Impuesto General de Importacin,
originaria del Reino de Espaa, la Repblica de Turqua y la Repblica del Per, independientemente del pas de procedencia.
2-I-01
3-I-01
Resolucin por la que se declara improcedente el inicio del examen para determinar
las consecuencias de la supresin de cuotas compensatorias impuestas a las importaciones de fibra acrlica, cable y fibra corta,
mercanca clasificada en las fracciones
arancelarias 5501.30.01 y 5503.30.01 de la
tarifa de la Ley del Impuesto General de
Importacin, originaria de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del
pas de procedencia, por desistimiento expreso de la empresa Celulosa y Derivados,
SA de CV.
19-I-01
20-I-01
B54
Se declara improcedente la solicitud del inicio del examen y se elimina la cuota compensatoria definitiva impuesta en la resolucin final publicada en el Diario Oficial de la
Federacin el 7 de agosto de 1995.
Comercio Exterior
en el DOF
Resolucin por la que se acepta la solicitud
de parte interesada y se declara el inicio de
examen para determinar las consecuencias
de la supresin de la cuota compensatoria
impuesta a las importaciones de tela de
mezclilla, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 5209.42.01 de la tarifa de la
originaria de Hong Kong, independientemente del pas de procedencia.
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se acepta la solicitud de parte interesada y

30-I-01
se declara el inicio de examen para determinar las consecuencias de la supresin de la
cuota compensatoria impuesta a las importaciones de tela de mezclilla.
Resolucin por la que se declara la elimina- Se declara la eliminacin de las cuotas com- 30-I-01
cin de las cuotas compensatorias definiti- pensatorias definitivas impuestas a las imvas impuestas a las importaciones de placa portaciones de placa en rollo.
en rollo, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 7208.10.02, 7208.25.99
y 7208.37.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria
de la Repblica Federativa de Brasil, Repblica de Venezuela y Canad, independientemente del pas de procedencia.
31-I-01
Resolucin por la que se declara la eliminaSe declara la eliminacin de las cuotas com- 30-I-01
cin de las cuotas compensatorias definitivas pensatorias definitivas impuestas a las imimpuestas a las importaciones de lmina rola- portaciones de lmina rolada en fro.
da en fro, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 7209.16.01 y 7209.17.01
de la tarifa de la Ley del Impuesto General de
Importacin, originaria de la Repblica Federal de Alemania, Repblica Federativa de Brasil y Repblica de Venezuela, independientemente del pas de procedencia.
31-I-01
Resolucin por la que se declara la elimiSe declara la eliminacin de las cuotas com- 30-I-01
nacin de las cuotas compensatorias defi- pensatorias definitivas impuestas a las imnitivas impuestas a las importaciones de
portaciones de lmina rolada en caliente.
lmina rolada en caliente, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias
7208.10.99, 7208.26.01, 7208.27.01,
originaria del Reino de los Pases Bajos,
Repblica Federativa de Brasil y Repblica
de Venezuela, independientemente del
pas de procedencia.
31-I-01
Resolucin final de revisin de la cuota

Se confirma la cuota compensatoria de
compensatoria definitiva impuesta a las im- 125.96% interpuesta mediante resolucin
portaciones de vlvulas de hierro y acero,
preliminar.
mercanca clasificada en las fracciones
arancelarias 8481.20.04, 8481.20.01,
8481.20.99, 8481.30.04, 8481.30.99,
8481.80.18, 8481.80.20, 8481.80.04 y
8481.80.24 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de la
Repblica Popular China, independientemente del pas de procedencia.
21-II-01
B55
Comercio Exterior
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia

de parte interesada y se declara el inicio del
examen para determinar las consecuencias
de la supresin de la cuota compensatoria
impuesta a las importaciones de varilla corrugada, mercanca clasificada en la fraccin
arancelaria 7214.20.01 de la tarifa de la Ley
del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica Federativa de Brasil, independientemente del pas de procedencia.

21-II-01
se declara el inicio del examen para determinar las consecuencias de la supresin de la
cuota compensatoria impuesta a las importaciones de varilla corrugada.
22-II-01
Resolucin por la que se resuelve el recurso administrativo de revocacin interpuesto

por la empresa De Mateo y Compaa, SA
de CV, contra la resolucin final sobre las
importaciones de xidos de hierro sintticos e hidrxidos de hierro sintticos, grado
pigmento, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 2821.10.01 y
2821.10.02 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de los
Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia, publicada
el 18 de febrero de 2001.
Se desecha por improcedente el recurso de

revocacin interpuesto por la empresa De
Mateo y Compaa, SA de CV, contra la
resolucin final sobre las importaciones de
xidos de hierro sintticos e hidrxidos
de hierro sintticos, grado pigmento.
22-II-01
23-II-01
Resolucin final del procedimiento administrativo de cobertura de producto en relacin

a la resolucin definitiva por la que se impuso cuota compensatoria a las importaciones del producto qumico orgnico denominado cido sulfanlico y su sal de sodio,
mercanca comprendida en la fraccin arancelaria 2921.42.22 de la tarifa de la Ley del
Impuesto General de Importacin, originaria
de la Repblica Popular de China, independientemente del pas de procedencia.
Se revoca la cuota compensatoria definitiva

de 208.81%, impuesta a las importaciones
del producto qumico orgnico denominado
cido sulfanlico y su sal de sodio.
5-III-01
6-III-01

a la resolucin definitiva por la que se impuso cuota compensatoria a las importaciones
de los productos qumicos orgnicos denominados 3-metil tiofeno y 2-cloro 3-metil tiofeno, mercanca comprendida en la fraccin
arancelaria 2934.90.99 de la tarifa de la Ley
del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica Popular China, independientemente del pas de procedencia.
Se revoca la cuota compensatoria definitiva

de 208.81%, impuesta a las importaciones
de los productos qumicos orgnicos denominados 3-metil tiofeno y 2-cloro 3-metil tiofeno.
5-III-01
6-III-01
Resolucin por la que se da cumplimiento a

la sentencia de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, de fecha
4 de octubre de 2000, en el toca RA
1554/95 , relativa al juicio de amparo P313/94, promovido por Ferrafiel, SA de CV,
en relacin con la resolucin definitiva del
procedimiento de investigacin
Se revoca la cuota compensatoria impuesta

en la resolucin definitiva publicada en el
DOF del 22 de septiembre de 1999 y confirmada en la resolucin del examen, publicada en el mismo rgano informativo el 15 de
diciembre de 2000, nicamente por lo que
se refiere a las importaciones que efecte la
empresa Ferrefiel, SA de CV.
5-III-01
6-III-01
B56
Comercio Exterior
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
antidumping sobre las importaciones de

candados de latn, mercanca clasificada
en la fraccin arancelaria 8301.10.01 de la
tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica Popular China, independientemente del pas de
procedencia, publicada el 22 de septiembre
de 1994.
por la empresa Agromex Fertilizantes, SA
de CV, en contra de la resolucin por la que
se desecha la solicitud de inicio de examen
y se elimina la cuota compensatoria definitiva impuesta a las importaciones de urea,
mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 3102.10.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de
Ucrania, independientemente del pas de
procedencia, publicada el 22 de agosto
de 2000.
Se confirma la resolucin por la que se dese- 5-III-01

cha la solicitud de inicio de examen y se elimina la cuota compensatoria definitiva impuesta a las importaciones de urea.
6-III-01
Resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de transformadores elctricos de potencia superiores a
10,000 KVA, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 8504.23.01 de la tarifa de la
Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica Federativa de Brasil.
Se revocan las cuotas compensatorias provi- 20-III-01

sionales, impuestas mediante la resolucin
preliminar y suspendidas posteriormente a
travs de acuerdo emitido por la Secretara
de Economa sobre las importaciones de
transformadores elctricos de potencia superiores a 10,000 KVA.
23-III-01
Resolucin final del examen para determiSe eliminan las cuotas compensatorias imnar las consecuencias de la supresin de
puestas sobre las importaciones de poliestilas cuotas compensatorias definitivas imreno cristal.
puestas a las importaciones de poliestireno
cristal, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 3903.19.02 y 3903.19.99
de la tarifa de la Ley del Impuesto General de
Importacin, originaria de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del
pas de procedencia.
23-III-01
24-III-01

la investigacin antidumping sobre las importaciones de cido tricloroisocianrico,
mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 2933.69.03 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria
de la Repblica Popular China.

se declara el inicio de la investigacin antidumping sobre las importaciones de cido
tricloroisocianrico.
23-III-01
24-III-01
Resolucin por la que se desecha la solicitud de inicio de la revisin final por la cual
se impusieron cuotas compensatorias definitivas sobre las importaciones de jarabe de
maz de alta fructuosa, mercanca comprendida en las fracciones arancelarias
26-III-01
Se desecha la solicitud de inicio de la revisin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de jarabe de maz de
alta fructuosa por la cual se impusieron cuotas compensatorias definitivas.
27-III-01
B57
Comercio Exterior
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia

originaria de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia.
Aviso relativo a la primera solicitud para la
revisin ante un panel de la resolucin relativa a la 13a. revisin administrativa de las
importaciones de utensilios de cocina porcelanizados procedentes de Mxico, emitida por el Departamento de Administracin
Internacional de Comercio de los Estados
Unidos, publicada en el Federal Register el
1o. de marzo de 2001.
La seccin estadunidense del Secretariado

del Tratado de Libre Comercio de Amrica
del Norte recibi la primera solicitud para la
revisin ante un panel.
9-IV-01

de parte interesada y se declara el inicio del
procedimiento administrativo de cobertura
de producto en relacin a la resolucin definitiva por la que se impuso cuota compensatoria a las importaciones de asadores
elctricos Carousel, clasificadas en la fraccin arancelaria 8516.60.01 de la tarifa de la
originarias de la Repblica Popular China, independientemente del pas de procedencia.

se declara el inicio del procedimiento administrativo de cobertura de producto bajo el
supuesto de que no existe produccin nacional de asadores elctricos Carousel.
11-IV-01
12-IV-01

la sentencia de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, de fecha
10 de enero de 2001, en el expediente AR
2067/98, relativa al juicio de amparo 682/97,
promovido por Mexicana de Importaciones y
Exportaciones, SA de CV y Century Products
Company, con relacin a la resolucin final
de la investigacin antidumping sobre las
importaciones de carriolas y andaderas,
mercancas comprendidas en las fracciones
arancelarias 8715.00.01 y 9501.00.99 de la
tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, respectivamente, originarias de la
Repblica Popular China y de Taiwn, independientemente del pas de procedencia,
publicada el 8 de septiembre de 1997.
Se confirma en todos sus trminos la resolu- 13-IV-01

cin final de la investigacin antidumping,
que modifica a la resolucin preliminar publicada en el DOF el 13 de enero de 1997.
14-IV-01

por la empresa Kryvyi Rih State Owned Mining and Metallurgical Works, contra la resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de alambrn
de hierro o acero sin alear, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias
originaria de Ucrania, independientemente
del pas de procedencia, publicada el 18 de
septiembre de 2000.
20-IV-01
Se confirma en todos sus puntos la resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de alambrn de hierro
o acero sin alear.
21-IV-01
B58
Comercio Exterior
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Resolucin por la que se desecha la solicitud

de revisin a la resolucin final por la que se
impuso cuota compensatoria definitiva a las
importaciones de papel bond cortado, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria
4823.59.99 de la tarifa de la Ley del Impuesto
General de Importacin, originaria de los Estados Unidos de Amrica y proveniente de la
empresa Georgia Pacific Corporation.
Se desecha la solicitud de revisin a la reso- 11-V-01

lucin final por la que se impuso cuota compensatoria definitiva a las importaciones de
papel bond cortado.
12-V-01
Resolucin por la que se declara de oficio el

inicio del examen para determinar las consecuencias de la supresin de la cuota compensatoria impuesta a las importaciones de
llantas para bicicletas, mercanca clasificada
en la fraccin arancelaria 4011.50.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica de la India,
independientemente del pas de procedencia.
Se declara de oficio el inicio del examen

para determinar las consecuencias de la supresin de la cuota compensatoria impuesta
a las importaciones de llantas para bicicletas.
14-V-01
15-V-01
Resolucin por la que se acepta la solici- Se acepta la solicitud de parte interesada y

tud de parte interesada y se declara el ini- se declara el inicio del procedimiento admicio del procedimiento administrativo de
nistrativo de cobertura de producto.
cobertura de producto relativo a la resolucin definitiva por la que se impuso cuota
compensatoria a las importaciones del
producto qumico orgnico denominado
acetato de 17-alfa-hidroxiprogesterona,
mercanca comprendida en la fraccin
arancelaria 2937.92.22 de la tarifa de la
originaria de la Republica Popular China,
22-V-01
23-V-01
Resolucin por la que se desecha la solicitud de inicio de examen y se elimina la

cuota compensatoria definitiva impuesta a
las importaciones de tubera de acero sin
costura, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 7304.31.01, 7304.31.08
de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia.
Se desecha la solicitud de inicio de examen

y se elimina la cuota compensatoria definitiva impuesta a las importaciones de tubera
de acero sin costura.
22-V-01
23-V-01
Resolucin final de la investigacin sobre

elusin del pago de cuotas compensatorias
impuestas a las importaciones de carne de
bovino en cortes deshuesadas y sin deshuesar, mercanca clasificada en las fracciones
arancelarias 0201.20.99, 0202.20.99,
0201.30.01 y 0202.30.01 de la tarifa de la Ley
del Impuesto General de Importacin, originaria de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia.
Se declara concluido el procedimiento de

22-V-01
elusin de cuotas compensatorias y se modifican los puntos 652 inciso A, subinciso b,
de la resolucin final de la investigacin antidumping.
23-V-01
B59
Comercio Exterior
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
Resolucin final del procedimiento adminis- Se declara concluido el procedimiento admi- 25-V-01
trativo de cobertura de producto en relacin nistrativo de cobertura de producto y se rea la resolucin definitiva por la que se impu- voca la cuota compensatoria impuesta.
so cuota compensatoria a las importaciones de los productos qumicos orgnicos
denominados timidina; 4(2) aminoetil morfolina; n-(1-(s)-ethoxy carbonyl-3-phenyl
propyl)-l-alanine, y l-prolina, mercancas
comprendidas en las fracciones arancelarias 2933.90.99 y 2934.90.99 de la tarifa de
la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular
China, independientemente del pas de procedencia.
Aviso sobre la presentacin de solicitudes
Se analiza la procedencia de las solicitudes
de examen para determinar si la supresin para examen.
de cuotas compensatorias dara lugar a la
continuacin o repeticin del dumping y del
dao.
De inicio
de vigencia
26-V-01
29-V-01
Resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de polister filamento textil texturizado, mercanca
clasificada en la fraccin arancelaria
Repblica de Corea y de Taiwn, independientemente del pas de procedencia.
Se declara concluido el procedimiento admi- 22-VI-01

nistrativo y se imponen cuotas compensatorias definitivas a las importaciones de polister filamento textil texturizado.
23-VI-01
Resolucin preliminar de la investigacin antidumping sobre las importaciones de refrigeradores de dos puertas con sistema de deshielo automtico con capacidad comprendida
de 8 a 15 pies cbicos o de 230 a 433 litros
de capacidad neta, mercanca clasificada en
la fraccin arancelaria 8418.10.01 de la tarifa
de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica de Corea, independientemente del pas de procedencia.
Se contina con el procedimiento de investigacin antidumping y se imponen cuotas

compensatorias provisionales a las importaciones.
22-VI-01
23-VI-01
Resolucin por la que se desecha el recur- Se desecha por improcedente el recurso de

so administrativo de revocacin interpuesto revocacin conforme a lo establecido en el
por Distribuidor Liverpool, SA de CV, Sears artculo 94 de la Ley de Comercio Exterior.
Roebuck de Mxico, SA de CV, y el Palacio
de Hierro, SA de CV, en contra de la resolucin final del examen para determinar las
consecuencias de la supresin de las cuotas compensatorias definitivas impuestas a
las importaciones de prendas de vestir,
mercancas clasificadas en las fracciones
arancelarias de las partidas 6101 a 6117,
6201 a 6217 y 6301 a 6310 de la tarifa de la
originarias de la Repblica Popular China,
publicada el 15 de diciembre de 2000.
25-VI-01
26-VI-01
B60
Comercio Exterior
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Resolucin por la que se desecha el recurso Se desecha el recurso administrativo de

administrativo de revocacin interpuesto por revocacin interpuesto.
la Asociacin Nacional de Tiendas de Autoservicio y Departamentales, AC, en contra de
la resolucin final del examen para determinar las consecuencias de la supresin de las
cuotas compensatorias definitivas impuestas
a las importaciones de juguetes, mercancas
clasificadas en las fracciones arancelarias
de las partidas 9501, 9502, 9503, 9504,
9505, 9506, 9507 y 9508 de la tarifa de la Ley
del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular China, publicada el 15 de diciembre de 2000.
27-VI-01
28-VI-01
Resolucin por la que se resuelve el recur- Se confirma en todos sus puntos la resoluso administrativo de revocacin interpuesto cin por la que se desecha la solicitud de
por la empresa Cosco, Inc. y Graco Chilinicio de la revisin.
drens Products, Inc., contra la resolucin
por la que se desecha la solicitud de inicio
de revisin a la resolucin final por la cual
se impusieron cuotas compensatorias definitivas sobre las importaciones de carriolas,
de la Repblica Popular China y de Taiwn,independientemente del pas de procedencia, publicada el 20 de diciembre de
2000.
4-VII-01
5-VII-01
Resolucin por la que se acepta la solicitud de parte interesada y se declara el inicio de investigacin antidumping sobre
las importaciones de vigas de acero tipo l,
mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 7216.32.01 de la tarifa de la Ley
del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica Federativa de Brasil, independientemente del pas de procedencia.
Se acepta la solicitud por Compaa Siderr- 5-VII-01

gica de Guadalajara, SA de CV, y Aceros Nacionales, SA de CV, para fijar como periodo
de investigacin el comprendido de enero al
31 de diciembre de 2000.
6-VII-01
Resolucin por la que se acepta la solicitud de parte interesada y se declara el inicio de la investigacin antidumping sobre
las importaciones de malla cincada (galvanizada) de alambre de acero en forma
hexagonal, mercanca clasificada en las
fracciones arancelarias 7314.31.01,
originaria de la Repblica Popular China,
Se acepta la solicitud por Deacero, SA de

CV, y Aceros Nacionales, SA de CV, para fijar como periodo de investigacin el comprendido de julio de 2000 a enero de 2001.
6-VII-01
5-VII-01
B61
Comercio Exterior
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Resolucin por la que se acepta la solicitud de parte interesada y se declara el inicio del procedimiento administrativo de cobertura de producto relativo a la resolucin
definitiva que impuso cuota compensatoria
a las importaciones de bencilpenicilina sdica (penicilina g. sdica estril), y NN dibenciletilendiamino bis (bencilpenicilina),
(penicilina G. benzatina estril), mercancas comprendidas en la fracciones arancelarias 2941.10.01 y 2941.10.05 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de
Importacin, originarias de la Repblica
Popular China.

6-VII-01
se declara el inicio del procedimiento administrativo de cobertura de producto, bajo el
supuesto de no existencia de produccin nacional.
Resolucin por la que se desecha el recurso administrativo de revocacin interpuesto

por la Asociacin Nacional de Tiendas de
Autoservicio y Departamentales, AC (ANTAD), en contra de la resolucin final del
examen para determinar las consecuenciasde la supresin de las cuotas compensatorias definitivas impuestas a las importaciones de prendas de vestir, mercancas
clasificadas en las fracciones arancelarias
de las partidas 6101 a 6117, 6201 a 6217 y
6301 a 6310 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias
de la Repblica Popular China, publicada el

revocacin interpuesto, de acuerdo con lo
establecido en el artculo 94 de la Ley de
Comercio Exterior.
6-VII-01
7-VII-01
Resolucin por la que se desecha el recurso administrativo de revocacin interpuesto por la empresa Corporacin Control, SA de CV, en contra de la resolucin
final del examen para determinar las consecuencias de la supresin de las cuotas
compensatorias definitivas impuestas a
las importaciones de prendas de vestir,
mercancas clasificadas en las fracciones
arancelarias de las partidas 6101 a 6117,
6201 a 6217 y 6301 a 6310 de la tarifa de
la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular
China, publicada el 15 de diciembre de
2000.
Conforme a lo establecido en el artculo 94

de la Ley de Comercio Exterior, se desecha
por improcedente el recurso de revocacin
interpuesto.
6-VII-01
7-VII-01
Resolucin preliminar de la primera reviContina el procedimiento de revisin de la

sin de la cuota compensatoria definitiva
cuota compensatoria definitiva impuesta.
impuesta a las importaciones de cerdo
para abasto, mercanca clasificada en la
fraccin arancelaria 0103.92.99 de la tarifa
de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de los Estados Unidos de
Amrica, independientemente del pas de
procedencia.
6-VII-01
7-VII-01
B62
Comercio Exterior
en el DOF
de la publicacin
Resolucin por la que se declara impro- Se declara improcedente por desistimiento

cedente el inicio de examen, por desisti- expreso la solicitud de inicio de examen.
miento expreso de las empresas Mexicana de Cobre, SA de CV, Industrial Minera
Mxico, SA de CV y Met-Mex Peoles, SA
de CV, y se elimina la cuota compensatoria definitiva impuesta a las importaciones de cido sulfrico, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria
2807.00.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria del Japn, independientemente del
pas de procedencia.
Fechas
De publicacin
en el DOF
9-VII-01
De inicio
de vigencia
10-VII-01
Resolucin por la que se resuelve el recurso administrativo de revocacin interpuesto por la empresa Electro Qumica
Mexicana, SA de CV, contra la resolucin
final del procedimiento de nuevo exportador, en relacin con la resolucin definitiva de la investigacin antidumping, sobre las importaciones de perxido de
hidrgeno, mercanca clasificada en la
fraccin arancelaria 2847.00.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de los Estados Unidos de Amrica y procedente de la
empresa Eka Chemicals, Inc.
Se confirma en todos sus puntos la resolu11-VII-01

cin final del procedimiento de nuevo exportador respecto a la resolucin definitiva de la
investigacin de discriminacin de precios.
12-VII-01
Resolucin preliminar de la investigacin

arroz blanco grano largo, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 1006.30.01
de la tarifa de la Ley del Impuesto General
de Importacin, originaria de los Estados
Unidos de Amrica, independientemente
del pas de procedencia.
Contina el procedimiento de investigacin

18-VII-01
antidumping, sin imponer cuotas compensatorias provisionales.
19-VII-01
Aviso por el que se da a conocer el formato La Secretara de Economa public el forma- 19-VII-01
de solicitud de permiso de importacin o
to de solicitud de permiso de importacin o
exportacin y de modificaciones.
exportacin y de modificaciones, el cual est
disponible en la pgina de la Cofemer, en Internet.
Resolucin por la que se desecha la solici- Se desecha la solicitud de inicio de revisin
tud de inicio de la revisin a la resolucin fi- de las cuotas compensatorias definitivas.
nal por la cual se impusieron cuotas compensatorias definitivas sobre las
importaciones de jarabe de maz de alta
fructuosa, mercanca comprendida en las
fracciones arancelarias 1702.40.99 y
Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia.
27-VII-01
28-VII-01
B63
Comercio Exterior
en el DOF
Aviso a las personas fsicas y morales importadoras de vehculos.
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
A fin de dar a conocer el cupo para importar 8-VIII-01

vehculos nuevos con arancel preferencial
establecido originarios de la Comunidad Europea, la Secretara de Economa public
este acuerdo, en el que se establecen los requisitos a seguir para presentar la solicitud
correspondiente.
Resolucin por la que se desecha el recur- Se desecha por improcedente el recurso de

so administrativo de revocacin interpuesto revocacin con base en lo establecido en el
por Poliestireno y Derivados, SA de CV, y
artculo 94 de la Ley de Comercio Exterior.
Resirene, SA de CV, en contra de la resolucin final del examen para determinar las
consecuencias de la supresin de las cuotas
compensatorias definitivas impuestas a las
importaciones de poliestireno cristal, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 3903.19.02 y 3903.19.99 de la tarifa de la
originaria de los Estados Unidos de Amrica,
publicada el 23 de marzo de 2001.
24-VIII-01
25-VIII-01

la investigacin antidumping sobre las importaciones de tubera estndar, mercanca
clasificada en las fracciones arancelarias
originaria de la Repblica de Guatemala, independientemente del pas de procedencia.
24-VIII-01
25-VIII-01
10-IX-01
11-IX-01
Resolucin por la que se desecha la solici- Se desecha la solicitud de inicio de la segun- 10-IX-01
tud de inicio de la segunda revisin a la re- da revisin a la resolucin final por la que se
solucin final, por la cual se impusieron
impusieron cuotas compensatorias definitivas.
cuotas compensatorias definitivas sobre las
11-IX-01
Se acepta la solicitud presentada por Hylsa,

SA de CV, para sealar como periodo de investigacin del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2000.
Resolucin por la que se resuelve el recurso Se desecha por improcedente el recurso de

administrativo de revocacin interpuesto por revocacin interpuesto por la empresa Carla empresa Cargill Incorporated, contra el
gill Incorporated.
acuerdo emitido el 15 de febrero de 2001, en
el expediente nmero 3 Rev. 04/01, mediante el cual se estableci que no era procedente el anlisis para determinar la procedencia
de la solicitud de inicio de la revisin presentada por la empresa antes referida, en tanto
el panel binacional previsto en el captulo XIX
del Tratado de Libre Comercio de Amrica
del Norte no emita su decisin.
B64
Comercio Exterior
en el DOF
de la publicacin
Resolucin por la que se resuelve el recurso

administrativo de revocacin interpuesto por la revocacin interpuesto por la empresa
empresa Newmans Incorporated, contra la re- Newmans Incorporated.
solucin final de revisin de la cuota compensatoria impuesta a las importaciones de vlvulas de hierro y acero, mercanca clasificada en
las fracciones arancelarias 8481.20.01,
8481.20.04, 8481.20.99, 8481.30.04,
8481.30.99, 8481.80.18, 8481.80.20,
del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica Popular de China.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
12-IX-01
13-IX-01

administrativo de revocacin interpuesto por
la empresa Ansaldo Coemsa, SA, contra la
resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de transformadores elctricos de potencia superiores a
10,000 kVa, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 8504.23.01, originaria de la
Repblica Federativa de Brasil, independientemente del pas de procedencia, publicada
el 20 de marzo de 2001.
Se confirma en todos sus puntos la resolu13-IX-01

cin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de transformadores elctricos de potencia superiores a 10,000 KVA.
14-IX-01

con la resolucin definitiva por la que se impuso cuota compensatoria a las importaciones de asadores elctricos carousel,
de la Repblica Popular de China, independientemente del pas de procedencia.
Se declara concluido el procedimiento admi- 20-IX-01

nistrativo y se revoca la cuota compensatoria
definitiva de 129 % a partir de la entrada en
vigor de esta resolucin, slo para las importaciones de asadores tipo carousel, confirmndose dicha cuota a las dems importaciones.
21-IX-01
Resolucin por la que se resuelve el recur- Se desecha por improcedente el recurso ad- 21-IX-01
so administrativo de revocacin interpuesto ministrativo de revocacin interpuesto.
por la empresa Almidones Mexicanos, SA
de CV, contra la resolucin por la que se
desecha la solicitud de inicio de la revisin
a la resolucin final por la que se impusieron cuotas compensatorias definitivas a las
Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia, publicada
el 26 de marzo de 2001.
22-IX-01
Resolucin por la que se da cumplimiento

a la sentencia dictada por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en
el juicio fiscal nmero 12009/99-11-05-7/
27-IX-01
Se declara la nulidad de la resolucin definitiva sobre las importaciones de placa en

hoja, y se revocan las cuotas compensatorias definitivas impuestas.
26-IX-01
B65
Comercio Exterior
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
514/ 00-S2-06-01, en relacin con la resolucin definitiva sobre las importaciones de

placa en hoja, mercanca clasificada en las
Federacin de Rusia y Ucrania.
Resolucin por la que se desecha el recurso
Tubos de Acero de Mxico, S. A. en contra
de la resolucin por la que se desecha la solicitud del inicio de examen y se elimina la
cuota compensatoria definitiva interpuesta a
las importaciones que tubera en acero sin
costura, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 7304.31.01, 7304.31.08 y
7304.31.99 de la Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de los
Se desecha por improcedente el recurso de 26-IX-01

revocacin interpuesto, en virtud de que no
procede en contra de la resolucin de un
examen de vigencia de cuotas compensatorias definitivas, esto de acuerdo con lo establecido en el artculo 94 de la Ley de Comercio Exterior.
27-IX-01

la empresa industrias IEM, SA de CV, contra
la resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de transformadores elctricos de potencia superiores a 10,000 KVA., mercanca clasificada en
la fraccin arancelaria 8504.23.01 de la tarifa
de la Ley del Impuesto General de Importacin, originaria de la Repblica Federativa de
Brasil, publicada el 20 de marzo de 2001.
Se confirma en todos sus puntos la resolucin final de la investigacin antidumping

sobre las importaciones de transformadores elctricos de potencia superiores
a 10,000 KVA.
23-X-01
24-X-01

la sentencia de la primera seccin de la sala
superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en el juicio de comercio
exterior: 10099/98-11-09-3/99-S1-02-01, relativa a los recursos de revocacin R.06/96 y
R.12/96, promovidos por la empresa Universo de Regalos, SA de CV, en relacin con
las resoluciones definitivas de la segunda revisin a las resoluciones definitivas sobre las
importaciones de vajillas o piezas sueltas de
cermica y porcelana, mercancas clasificadas en las fracciones arancelarias
del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular de China, independientemente del pas de procedencia,
publicadas el 22 de mayo de 1998.
Se confirman en todos sus puntos las resolu- 24-X-01

ciones finales de las revisiones a las resoluciones definitivas por las que se impuso cuota compensatoria.
25-X-01
Resolucin de inicio del examen para determinar las consecuencias de la supresin de

la cuota compensatoria definitiva impuesta
a las importaciones de placa de acero
Se acepta la solicitud presentada y se decla- 25-X-01

ra el inicio de examen para determinar las
consecuencias de la supresin de cuota
compensatoria definitiva impuesta; y
26-X-01
B66
Comercio Exterior
en el DOF
en rollo, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 7208.10.02, 7208.25.99
de la de la Federacin de Rusia, independientemente del pas de procedencia.
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
se establece como periodo de examen el

comprendido del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2000.
Resolucin por la que se resuelve el recurso Se confirma en todos sus puntos la resolu26-X-01
administrativo de revocacin interpuesto por cin final de la investigacin sobre elusin del
la empresa Northern Beef Industries, Inc.,
pago de cuotas compensatorias impuestas.
contra la resolucin final de la investigacin
sobre elusin del pago de cuotas compensatorias impuestas a las importaciones de
carne de bovino en cortes deshuesada y sin
deshuesar, mercanca clasificada en las fracciones arancelarias 0201.20.99, 0202.20.99,
del Impuesto General de Importacin, originaria de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia,
publicada el 22 de mayo de 2001.
27-X-01
Resolucin preliminar de la investigacin

cido tricloroiso cianrico, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 2933.69.03
de la tarifa de la Ley del Impuesto General
de Importacin, originaria de la Repblica
Popular China, independientemente del
pas de procedencia.
Contina el procedimiento de investigacin

7-XI-01
antidumping, sin imponer cuotas compensatorias provisionales.
8-XI-01
Resolucin final del procedimiento administrativo de cobertura de producto relativo

a la resolucin definitiva por la que se impuso cuota compensatoria a las importaciones del producto qumico orgnico denominado acetato de 17-alfa-hidroxiprogesterona,
de la Repblica Popular China, independientemente del pas de procedencia.
Se declara concluido el procedimiento admi- 19-XI-01

nistrativo de cobertura de producto y se revoca la cuota compensatoria definitiva de
208.81%, la cual fue impuesta a las importaciones.
20-XI-01

la decisin final del 3 de agosto de 2001 del
panel binacional del caso MEX-USA-981904-01, encargado de la revisin de la resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de jarabe de
maz de alta fructuosa, mercanca clasificada
en las fracciones arancelarias 1702.40.99 y
Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia, emitida por
la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, ahora Secretara de Economa, y publicada el 23 de enero de 1998.
Se confirma la resolucin final de la investigacin antidumping, as como la resolucin

final sobre elusin del pago de cuotas compensatorias impuestas.
29-XI-01
28-XI-01
B67
B68
Indicadores
Tabla de actualizacin de multas por infracciones en materia de comercio exterior

LEY ADUANERA
VIGENCIA
1o. de enero-30 de junio de 2001
1o. de julio- 31 de diciembre de 2001
29 de diciembre de 2000
17 de julio de 2001
Artculo 16
Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento
electrnico de datos
Fraccin II
$1200,763.00
$1236,425.00
Artculo 160
Contraprestacin del agente aduanal
Fraccin IX
$160.00 por operacin
$165.00 por operacin
Artculo 164
Causales de suspensin
de la patente aduanal
Fraccin VII
La omisin no exceda $86,817.00
La omisin no exceda $89,396.00
Artculo 165
Causales de cancelacin de la patente aduanal
Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Fraccin II,
inciso a
$124,025.00 y 10% de los que debieron pagarse
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II
$2,480.00 a $6,201.00
$2,554.00 a $6,385.00
$3,002.00 a $4,003.00
$3,091.00 a $4,121.00
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro
del recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas
Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones
Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas
Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave
confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido
de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto
y el valor en aduana
Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
$1,001.00 a $1,501.00
$1,030.00 a $1,546.00
Fraccin V
$37,207.00 a $49,610.00
$38,312.00 a $51,083.00
Fraccin I
$2,001.00 a $2,502.00, en caso de omisin y $1,001.00 a $1,501.00,

por la presentacin extempornea

Fraccin II
$868.00 a $1,240.00
$894.00 a $1,277.00
Fraccin IV
$2,001.00 a $3,002.00
$2,061.00 a $3,091.00
Fraccin V
$1,860.00 a $3,101.00
$1,916.00 a $3,193.00
$1,916.00 a $3,193.00
Fraccin VI
$1,860.00 a $3,101.00
Fraccin VIII
$1,001.00 a $1,501.00
$1,030.00 a $1,546.00
Fraccin IX
$100,064.00 a $150,095.00
$103,035.00 a $154,553.00
Fraccin X
$1,240.00 a $1,860.00
$1,277.00 a $1,916.00
Fraccin XI


Fraccin XII
$620.00 a $1,240.00
$639.00 a $1,277.00
Fraccin I
$4,003.00 a $5,003.00
$4,121.00 a $5,152.00
Fraccin II
$1,001.00 a $1,501.00
$1,030.00 a $1,546.00
Fraccin IV
$10,006.00 a $15,010.00
$10,304.00 a $15,455.00
Fraccin V
$6,004.00 a $8,005.00
$6,182.00 a $8,243.00
Fraccin VI
$37,207.00 a $55,811.00
$38,312.00 a $57,469.00
Fraccin VIII
$20,013.00 a $40,025.00
$20,607.00 a $41,214.00
Fraccin X
$49,610.00 a $68,214.00
$51,083.00 a $70,240.00
Fraccin XI
$620.00 a $1,240.00
$639.00 a $1,277.00
Fraccin I
$20,013.00 a $30,019.00
$20,607.00 a $30,911.00
Fraccin II
$40,025.00 a $60,038.00
$41,214.00 a $61,821.00
Fraccin I
$10,006.00 a $15,010.00
$10,304.00 a $15,455.00
Fraccin II
$20,013.00 a $30,019.00
$20,607.00 a $30,911.00
Fraccin III
$2,001.00 a $3,002.00
$2,061.00 a $3,091.00
Fraccin IV
$40,025.00 a $60,038.00
$41,214.00 a $61,821.00
Fraccin I
$6,004.00 a $8,005.00
$6,182.00 a $8,243.00
Fraccin II
$8,005.00 a $10,006.00
$8,243.00 a $10,304.00
Fraccin III
$8,005.00 a $10,006.00
$8,243.00 a $10,304.00
$30,019.00 a $40,025.00
$30,911.00 a $41,214.00
Seguridad Social
Colaboraciones
Estudio de las reformas a la Ley del Seguro Social

1. Sujetos de aseguramiento al rgimen
obligatorio (art. 12)
La fraccin I del artculo 12 de la Ley del Seguro Social,
antes de la reforma que se comenta sealaba como sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio a las personas que se encuentren vinculadas a otras, de manera
permanente o eventual, por una relacin de trabajo.
Con motivo de la reforma, la citada fraccin I se modifica, y ahora remite a la Ley Federal del Trabajo y sujeta al
rgimen obligatorio a las personas que de conformidad
con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo,
presten, en forma permanente o eventual, a otras de
carcter fsico o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica un servicio remunerado, personal y
subordinado.
Los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo establecen lo que debe entenderse por relacin de trabajo y
por contrato individual y la presuncin de ambos. Al respecto, por relacin de trabajo se entiende la prestacin
de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario y, por contrato individual de
trabajo, aquel por virtud del cual una persona se obliga a
prestar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario.
De lo anterior, se desprende que si bien son sujetos de
aseguramiento del rgimen obligatorio las personas que
prestan servicios a las personas o unidades econmicas
arriba relacionadas, dichos servicios deben ser remunerados, personales y subordinados, por lo que necesariamente deber existir una relacin de trabajo mediante el
pago de un salario.
Por otra parte, la fraccin II del artculo 12, que anteriormente sealaba como sujetos de aseguramiento a los
miembros de sociedades cooperativas de produccin,
se reforma y seala como tales a los socios de sociedades cooperativas, en general.
2. Obligaciones patronales (art. 15)

En cuanto a las obligaciones patronales sealadas en el
artculo 15 de la ley no existen modificaciones substanciales.
No obstante, se reforma el ltimo prrafo de este artculo, para establecer como obligacin, el proporcionar al
instituto ya sea en documento impreso o en medios
magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magntico
pticos o de cualquier otra naturaleza, conforme a las
disposiciones de la propia ley y sus reglamentos, la informacin a que se refieren las fracciones I, II, III y IV de
este artculo que se comenta, las cuales se refieren bsicamente a inscripciones, avisos de altas, bajas, modificaciones de salarios, registros de nminas y listas de
raya, determinacin y entero de cuotas, entre otras.
Anteriormente, se estableca como opcin, y no como
obligacin, proporcionar la informacin nicamente relacionada con inscripciones, avisos de altas, bajas, modificaciones y registros de nminas y listas de raya, en
dispositivos magnticos de telecomunicacin en los trminos que sealaba el instituto.
3. Responsabilidad solidaria de patrones con
intermediarios laborales (art. 15-A)
Se adiciona el artculo 15-A, para incluir prcticamente
las mismas disposiciones contempladas en los artculos
12, 13, 14 y 15 de la Ley Federal del Trabajo, en materia
de intermediarios laborales. As, en su primer prrafo seala que cuando en la contratacin de trabajadores para
un patrn, a fin de que ejecuten trabajos o presten servicios para l, participe un intermediario laboral, cualquiera que sea la denominacin que patrn e intermediarios
asuman, ambos sern responsables solidarios entre s y
en relacin con el trabajador, respecto de las obligaciones contenidas en la Ley del Seguro Social.
Cabe sealar que de conformidad con el artculo 12 de la
Ley Federal del Trabajo, intermediario es la persona que
C1
Seguridad Social
contrata o interviene en la contratacin de otra u otras
para que presten servicios a un patrn.
El segundo prrafo de este nuevo artculo 15-A, aclara
que no sern considerados como intermediarios sino
como patrones, las empresas establecidas que presten
servicios a otras, para ejecutarlos con elementos propios y suficientes para cumplir con las obligaciones que
deriven de las relaciones con sus trabajadores.
En su ltimo prrafo, se establece que para los efectos
de este artculo, el gobierno federal, en ningn caso ser
considerado como intermediario laboral.
4. Convenio de pago en parcialidades de cuotas
obrero-patronales en el caso de construccin,
ampliacin o reparacin de inmuebles (art. 15-B)
Se adiciona el artculo 15-B, para establecer que las personas que no se encuentren en el supuesto establecido
en el penltimo prrafo del artculo 15 de la ley (construccin, ampliacin o reparacin de inmuebles, cuando
los trabajos se realicen en forma personal por el propietario o bien, obras realizadas por cooperacin comunitaria), que realicen en su casa-habitacin ampliaciones,
remodelaciones o bien, la construccin de su propia
casa-habitacin y aquellas que de manera espordica
realicen ampliaciones o remodelaciones de cualquier
tipo de obra, puedan celebrar convenio de pago en
parcialidades de las cuotas obrero-patronales que resulten a su cargo, desde el momento en que den de alta a
los trabajadores que se encarguen de las mismas, individualizando la cuenta del trabajador.
5. Obligacin de dictaminar el cumplimiento de
obligaciones ante el instituto (art. 16)
Conforme al texto vigente hasta 2001, los patrones se
encontraban obligados a proporcionar copia con firma
autgrafa del informe sobre la situacin fiscal del contribuyente, con los anexos relativos a las cuotas obreropatronales, cuando de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin se encontraban obligados a dictaminar por contador pblico autorizado sus estados
financieros.
Con motivo de la reforma, se establece en el artculo 16
de la ley en comento que los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio anual
de 300 o ms trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estn obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el instituto por contador
pblico autorizado, en trminos que se sealen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal.
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Con lo anterior, se elimina por un lado la obligacin

consistente en presentar la copia con firma autgrafa
del informe sobre la situacin fiscal y sus anexos correspondientes a las cuotas obrero-patronales; y por otro lado;
se establece la obligacin de dictaminarse ante el instituto
sobre el cumplimiento de las obligaciones derivadas de
la ley, para aquellos patrones con un promedio anual de
300 o ms trabajadores en el ejercicio inmediato anterior,
conforme al nuevo reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal.
Asimismo, como una medida plausible que otorgar seguridad jurdica, se establece que los patrones que presenten el dictamen sealado, no sern sujetos de visita
domiciliaria por los ejercicios dictaminados, a excepcin
de que el dictamen se haya presentado con abstencin de
opinin, con opinin negativa o con salvedad sobre aspectos que, a juicio del contador pblico, recaigan sobre
elementos esenciales del dictamen; o bien, cuando, derivado de la revisin interna del dictamen, se determinaren
diferencias a su cargo y stas no fueran aclaradas y, en
su caso, pagadas.
Es importante mencionar que esta disposicin, conforme al artculo Dcimo Octavo Transitorio del decreto de
reforma que se comenta, entrar en vigor a partir del mes
de enero de 2003, tomando en consideracin el promedio del nmero de trabajadores que los patrones tengan
en el 2002.
6. Integracin del salario (art. 27)
Se elimina el primer prrafo del anterior artculo 27, el
cual sealaba los conceptos que integran el salario base
de cotizacin.
As, el artculo que se comenta nicamente hace alusin
a los conceptos que se excluyen como integrantes del
salario base de cotizacin, mas ya no a lo que debe entenderse como salario base de cotizacin ni a los conceptos que lo integran. Aunque la exposicin de motivos
es omisa en este sentido, nosotros consideramos que
esta reforma se debe a que ya existe en la Ley Federal del
Trabajo una definicin del salario y de los conceptos que
lo integran, siendo aplicables de manera supletoria para
los efectos de la Ley del Seguro Social.
Dichos conceptos que se excluyen del salario son, en
esencia, los mismos que los sealados en el texto anterior. Solamente se adiciona en la fraccin IV, como exclusin del salario base de cotizacin, a las cuotas que en
trminos de la Ley del Seguro Social le corresponde cubrir al patrn.
Asimismo, se adiciona un ltimo prrafo a este artculo
en el cual se aclara que, en los conceptos previstos en
las fracciones VI, VII y IX (despensas, premios por asis-
Seguridad Social
tencia y puntualidad y tiempo extraordinario), cuando el
importe de dichas prestaciones rebase los porcentajes o
lmites legales establecidos, solamente se integrarn los
excedentes al salario base de cotizacin.
7. Determinacin del salario base de cotizacin
(art. 30, fr. II)
medio en los casos en que se integre con elementos variables.

As, se seala que en este caso, los patrones estn obligados a comunicar al instituto dentro de los primeros
cinco das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo,
julio, septiembre y noviembre, las modificaciones del salario diario promedio obtenido en el bimestre anterior.
Se modifica la fraccin II de este artculo, relativa a la determinacin del salario variable, para establecer que la
misma se efectuar bimestralmente. As, se seala que si
el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos, se sumarn los ingresos
totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn entre el nmero de das de salario
devengado en ese periodo. Conforme al texto anterior,
para efectuar dicho clculo, deban sumarse slo los ingresos percibidos durante el mes anterior.
En el mismo sentido, se modifica la fraccin III de este artculo, relativa a la obligacin de avisar las modificaciones al salario en los casos en que ste se integra con
elementos fijos y variables, y se seala que si al concluir
el bimestre respectivo hay modificacin de los elementos variables que se integran al salario, el patrn presentar el aviso de modificacin en trminos de la fraccin
II, esto es, dentro de primeros cinco das hbiles de los
meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
8. Cotizacin por ausentismo subsistiendo la

relacin laboral (art. 31, fr. I)
Cabe mencionar que en el texto vigente hasta antes de

este reforma, se contaba con un plazo de 15 das hbiles
para presentar el aviso de referencia en los casos contemplados en las fracciones II y III.
Se reduce de 15 a ocho das el periodo relativo a las ausencias del trabajador, para efectos de determinar la
cotizacin mensual en aquellos casos en que por ausencias del trabajador no se paguen salarios, pero subsista
la relacin laboral.
Por lo anterior, a partir de este ao si las ausencias del trabajador son por periodos menores de ocho das consecutivos o ininterrumpidos, se cotizar y pagar por dichos
periodos, nicamente en el seguro de enfermedades y
maternidad.
Asimismo, si las ausencias son por periodos de ocho
das consecutivos o mayores, el patrn quedar liberado de las cuotas obrero-patronales, siempre y cuando
presente el aviso de baja del trabajador.
9. Avisos de modificacin al salario (art. 34)
En la fraccin I de este artculo se especifica que el plazo
de cinco das que se tiene para presentar el aviso de modificacin al salario, en tratndose de trabajadores con
salario fijo, se cuenta a partir del da siguiente a la fecha
en que cambie el salario. Anteriormente, no se aclaraba
a partir de cuando deba contarse dicho plazo.
Por otra parte, acorde con la reforma a la fraccin II del
artculo 30 antes comentada, conforme a la cual el salario que se integra con elementos variables se determinar bimestralmente, se reforma tambin la fraccin II de
este artculo 34, para cambiar el plazo de 15 a cinco das
hbiles siguientes a cada bimestre, el plazo para comunicar al instituto las modificaciones del salario diario pro-
Adems de lo anterior, se adicion un ltimo prrafo a

este artculo que se analiza, conforme al cual se sujeta
tambin a las sociedades cooperativas a la obligacin
de presentar los avisos de modificacin de las percepciones base de cotizacin de sus socios, en los trminos
arriba sealados.
10. Obligacin de determinacin de cuotas obreropatronales (art. 39)
Se reforma el artculo 39 de la ley en su primer prrafo,
para sealar que el patrn est obligado a determinar los
importes de las cuotas obrero-patronales en los formatos
impresos o usando el programa informtico, autorizado
por el instituto. Asimismo, se aclara que el patrn deber
presentar ante el instituto las cdulas de determinacin
(en dispositivo magntico o impresas) del mes de que
se trate para realizar el pago respectivo, a ms tardar el
da 17 del mes inmediato siguiente.
Por otra parte, se adiciona un segundo prrafo que establece que la obligacin de determinar las cuotas deber
cumplirse aun en el supuesto de que no se realice el
pago correspondiente dentro del plazo referido.
Tambin se reforma el ltimo prrafo de este artculo, el
cual dispona que los capitales constitutivos deban pagarse al instituto dentro de los 15 das hbiles siguientes a
su notificacin, para sealar ahora que dicho pago debe
realizarse en los trminos y plazos previstos en la ley.
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Seguridad Social
11. Propuesta de cdula de determinacin
(arts. 39-A y 39-B)
Se adiciona estos artculos, el cual establece que en
apoyo a los patrones, el instituto podr entregar una propuesta de cdula de determinacin, elaborada con los
datos con que cuente de los movimientos afiliatorios comunicados al instituto por los propios patrones y, en su
caso, por sus trabajadores.
Al efecto, se seala que dicha propuesta podr ser entregada por el instituto en documento impreso; o bien,
previa solicitud por escrito del patrn, en medios magnticos, digitales, electrnicos o de cualquier otra naturaleza.
Se aclara que en caso de que los patrones opten por
usar la propuesta enviada por el instituto en alguna de
las formas arriba sealadas para cumplir con su obligacin fiscal, invariablemente para efectos de pago, deber
utilizar el programa informtico previamente autorizado
por el instituto.
Si el patrn opta por utilizar la propuesta en documento
impreso, bastar con que la presenten y efecten el pago
de la misma en la oficina autorizada por el instituto, dentro
del plazo previsto por la ley.
Aun cuando, en nuestra opinin, resulta innecesaria
esta aclaracin, se especifica que el hecho de que el patrn no reciba la propuesta de cdula de determinacin
que se comenta no lo exime de cumplir con su obligacin de determinar y enterar las cuotas ni lo libera de las
consecuencias jurdicas derivadas del incumplimiento
de dichas obligaciones.
En el artculo 39-B que tambin se adiciona se establece
que las cdulas de determinacin presentadas al instituto
por el patrn, tendrn para ste el carcter de acto vinculatorio.
12. Determinacin presuntiva de cuotas obreropatronales (art. 39-C)

Se adiciona el artculo 39-C mediante el cual se faculta al
instituto para determinar presuntivamente las cuotas obrero-patronales y fijarlas en cantidad lquida, en aquellos casos en que el patrn no cubra su importe oportunamente
o lo haga en forma incorrecta, o bien, en los casos en
que al revisar las cdulas de determinacin pagadas
por los patrones, detecte errores u omisiones de los
que se derive el incumplimiento parcial en el pago de
las cuotas. Para ello, se seala que esa determinacin
se realizar con base en los datos con que cuente el
instituto o con apoyo en los hechos que conozca con
motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin
C4
de que goza como autoridad fiscal o bien a travs de los

documentos proporcionados por otras autoridades fiscales.
Se aclara que esa determinacin deber considerar tanto los saldos a favor del instituto como los que pudiera
haber a favor del patrn debido a errores en lo presentado por este ltimo.
Asimismo, se establece que tambin podr determinar
presuntivamente el instituto las cuotas obrero-patronales, en los trminos antes dichos, cuando al revisar las
cdulas de determinacin pagadas por los patrones, detecte errores u omisiones de los que se derive incumplimiento parcial en el pago de las cuotas.
Se establece que en el caso de que el patrn opte espontneamente por regularizar su situacin fiscal, el instituto
podr proporcionarle, previa solicitud, la emisin correspondiente en cualquiera de las formas previstas en el artculo 39-A antes comentado.
Con respecto a lo anterior, es importante mencionar que
cualquier determinacin presuntiva notificada a un patrn, admitir prueba en contrario y de ninguna forma podr considerarse como definitiva.
13. Aclaracin administrativa (art. 39-D)
En trminos similares a la aclaracin administrativa prevista en el artculo 51 del Reglamento para el Pago de
Cuotas del Seguro Social, se incluye en la ley esta instancia, a travs de la cual, en el supuesto de determinacin
de cuotas por el instituto con motivo de deteccin de
errores u omisiones en las cdulas de determinacin pagadas por los patrones estos ltimos podrn, dentro de
los cinco das hbiles siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificacin de la cdula de liquidacin correspondiente, formular aclaraciones ante la oficina que corresponda a su registro patronal.
Estas aclaraciones slo podrn versar sobre errores aritmticos, mecanogrficos, avisos afiliatorios presentados
previamente por el patrn al instituto, certificados de incapacidad expedidos por ste o situaciones de hecho
que no impliquen una controversia jurdica. Se establece
que el instituto contar con 20 das hbiles para resolver
la aclaracin administrativa que presente el patrn.
Es importante sealar que conforme al propio precepto
que se comenta esta aclaracin no suspende ni interrumpe el plazo establecido para efectuar el pago hasta por la
suma reconocida (15 das), por lo que puede concluirse
que tampoco suspende el plazo para su impugnacin a
travs de recurso de inconformidad; o bien, a travs de
juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Seguridad Social
En el ltimo prrafo de este artculo se establece que el
instituto podr aceptar las aclaraciones debidamente
sustentadas que presente el patrn aun fuera del plazo de
cinco das a que se refiere este artculo, siempre que, respecto de dicha cdula no se encuentre en trmite de efectividad la garanta otorgada, no se haya interpuesto recurso
de inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o
que habindolo interpuesto, medie desistimiento.
14. Notificacin de cdulas de liquidacin (art. 40)
Se reforma este artculo para sealar que las cdulas de
liquidacin emitidas por el instituto por concepto de
cuotas, capitales constitutivos, actualizacin, recargos o
multas sern notificadas personalmente a los patrones.
Tambin se establece la opcin, a solicitud del patrn,
de que el instituto realice dichas notificaciones a travs
de medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos,
magntico pticos o de cualquier otra naturaleza, en los
trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin en cuyo
caso, en sustitucin de la firma autgrafa se emplearn
medios de identificacin electrnica y producirn los
mismos efectos y tendrn el mismo valor que la notificacin firmada autgrafamente.
Al respecto, si bien existe la posibilidad de efectuar las
notificaciones por alguno de los medios sealados, debido a la trascendencia que tienen estas notificaciones,
a partir de las cuales se computan los trminos ya sea
para efectuar el pago o para impugnar la liquidacin,
consideramos que si bien se establece como opcin
para los patrones, en tanto no se dispongan reglas claras en este sentido, la notificacin personal es el medio
que mayor seguridad otorga a los patrones obligados.
15. Formas de pago (art. 40-B)
Se adiciona este artculo para establecer las formas de
pago que acepta el instituto, y que son bsicamente las
que se contemplan en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Por tanto, se optarn como medios de pago el dinero en
efectivo, los cheques certificados o de caja, las transferencias electrnicas de fondos y las tarjetas de crdito o
dbito. Tambin mediante notas de crditos que expida
el instituto para la devolucin de cantidades enteradas
sin justificacin legal.
Se establece que estas notas de crdito podrn ser aplicadas por los patrones dentro de los cinco aos siguientes a su expedicin o solicitar su monetizacin dentro de
los 15 das siguientes al vencimiento de dicho plazo, y
siempre que no se tengan adeudos con el instituto.
Es importante sealar que segn el propio precepto,
transcurrido dicho plazo sin que el patrn hubiese aplicado la nota de crdito o solicitado su monetizacin, el
importe de la misma prescribir a favor del instituto.

Asimismo, se aclara que estas notas de crdito no sern
aceptadas como medios de pago cuando se trate de crditos por concepto de cuotas o sus accesorios legales del
seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ltimo, como una medida de simplificacin administrativa, se establece que el instituto podr aceptar a solicitud de sus proveedores y contratistas que tengan
cuentas por liquidar a su cargo, lquidas y exigibles, que
apliquen los recursos correspondientes contra los adeudos que en su caso tuvieran por concepto de cuotas
obrero-patronales, de conformidad con las disposiciones que al efecto emita el Consejo Tcnico.
16. Prrrogas y pagos a plazos (arts. 40-C y 40-D)
Tal como lo sealaba el anterior artculo 40, en su tercer
prrafo, el nuevo artculo 40-C que se adiciona establece
que el instituto a solicitud de los patrones podr conceder prrroga para el pago de los crditos adeudados por
concepto de cuotas, capitales constitutivos, actualizacin,
recargos y ahora tambin, de multas.
Asimismo, al igual que anteriormente, se reitera que durante el plazo concedido se causarn recargos sobre el
saldo insoluto actualizado en los trminos que establece
el Cdigo Fiscal de la Federacin. Tambin se aclara que
el plazo para pago en parcialidades no exceder de cuarenta y ocho meses.
Por otra parte, como una medida recaudatoria y de control, y que sin duda tendr un impacto importante para
los patrones, se establece que en ningn caso se autorizar prrroga para el pago de las cuotas que los patrones hayan retenido a los trabajadores, esto es, para el
pago de las cuotas obreras.
En el nuevo artculo 40-D se seala que tratndose de
cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y
vejez, no pagadas oportunamente, slo se podr autorizar plazo para el pago diferido por periodos completos
adeudados, sin condonacin de accesorios. Se aclara
que el pago diferido de dichas cuotas, su actualizacin y
los recargos que se generen sobre el saldo insoluto actualizado se depositarn en la cuenta individual del trabajador.
17. Pago a plazos de cuotas por periodos

posteriores (art. 40-E)
Adicionalmente a lo dicho en los puntos anteriores, en el
artculo 40-E adicionado a la ley a partir de este ao, se
seala que el Consejo Tcnico del instituto podr autorizar, de manera excepcional y previa solicitud del patrn,
el pago a plazos o diferido de las cuotas a su cargo que
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Seguridad Social
se generen hasta por los seis periodos posteriores a la
fecha de su solicitud, cuando cumpla con los requisitos
siguientes:
a)
b)
No tener adeudos en los dos ltimos ejercicios.

Que no se le hayan determinado y notificado diferencias en el pago de cuotas dentro de los dos ejercicios
anteriores, o bien, que stas hayan sido aclaradas o
pagadas.
c) Cubrir por lo menos el 10% de la emisin del periodo respectivo solicitado.
d) Que el plazo solicitado para el pago no exceda de
12 meses.
e) Demostrar las razones econmicas excepcionales
por las cuales no puede cumplir con sus obligaciones.
f) Garantizar el inters fiscal en trminos del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
g) Se aclara que durante el periodo de prrroga autorizado para el pago, no se cobrarn recargos, y nicamente se causarn la actualizacin y los gastos
de financiamiento, en trminos del Cdigo Fiscal de
la Federacin.
Asimismo, se seala que un patrn no podr beneficiarse de este tipo de autorizaciones en el ao siguiente a
aquel en que haya recibido una de ellas, contado a partir
del ltimo periodo del plazo de pago otorgado.
tndose del 0.0025 al 0.005 y se modifica el factor de prima de 2.9 que estaba anteriormente a 2.3.
Asimismo, se incorpora como un incentivo a los patrones
que tengan centros de trabajo que cuenten con un sistema de administracin y seguridad en el trabajo acreditado por la Secretara del Trabajo y Previsin Social, el que
puedan aplicar el 2.2 como factor de prima en lugar del
2.3 mencionado anteriormente.
Dichas medidas se aplicarn de manera paulatina y transitoriamente. As conforme al artculo Dcimo Noveno
Transitorio del Decreto de Reformas se establece que las
empresas debern calcular sus primas del seguro de
riesgos de trabajo aplicando una prima mnima de riesgo
de 0.0031 para el ejercicio de 2002, de 0.0038 para el
ejercicio de 2003 y de 0.0044 para el ejercicio de 2004.
Asimismo, se seala en dicho artculo transitorio que
para los citados ejercicios debern aplicar un factor de
prima de 2.7 para 2002, de 2.5 para 2003 y de 2.3 a partir
de 2004.
De acuerdo con lo dispuesto en la exposicin de motivos, las modificaciones antes mencionadas permitirn
una determinacin ms tcnica de las primas de riesgo
en beneficio de los patrones, a efecto de que logren disminuir la siniestralidad en materia de riesgos de trabajo.
Por ltimo, se establece que lo dispuesto en este artculo

no es aplicable a las cuotas que correspondan al seguro
de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez ni a las que
hayan sido retenidas por el patrn a sus trabajadores
(cuotas obreras).
Por otra parte, en el mismo artculo 72 de la ley y como

una medida de simplificacin administrativa, se establece
que las empresas que tengan menos de 10 trabajadores
podrn optar por presentar la declaracin anual correspondiente o bien, cubrir la prima media que les corresponda, de acuerdo con la clase en que se ubiquen, conforme
a la tabla establecida en el artculo 73 de la misma ley.
18. No condonacin de actualizacin y recargos

(art. 40-F)
20. Fincamiento de capitales constitutivos (art. 79)
Se adiciona este artculo nicamente para aclarar que en

ningn caso el instituto podr liberar a los patrones del
pago de las cuotas obrero patronales ni condonar, total
o parcialmente, la actualizacin de las cuotas ni los recargos correspondientes.
Cabe mencionar que en el caso de multas, en el captulo
respectivo (art. 304-D), se establece que slo proceder
la condonacin de multas que hayan quedado firmes y
siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin.
19. Frmula para el clculo de la prima del seguro
de riesgos de trabajo (art. 72)
Con el objeto de permitir una mayor equidad en la determinacin de la prima de riesgo, se adecua la frmula
para calcular la prima mnima de dicho ramo incremen-
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En materia de fincamiento de capitales constitutivos, se

establece la forma en que operar el instituto, para lo
cual se especifica que ser al inicio de la atencin del
asegurado o del beneficiario, cuando el instituto establecer el diagnstico y tratamiento requerido, sealando
su duracin, tipo y nmero de las prestaciones en especie a otorgar, as como las secuelas orgnicas o funcionales derivadas del siniestro y proceder a determinar su
importe.
Asimismo, el instituto calcular el monto de las prestaciones econmicas a otorgar, por concepto de subsidios,
gastos de funeral, indemnizacin global y el valor actual
de la pensin, que correspondan.
Se establece tambin que ser al inicio de la atencin al
asegurado o del beneficiario, que el instituto fincar y cobrar los capitales constitutivos, con independencia de
que al concluir el tratamiento se puedan fincar nuevos
Seguridad Social
capitales constitutivos por las prestaciones otorgadas
que no se hubiesen considerado en los crditos inicialmente emitidos.
Se aclara que las disposiciones anteriores son aplicables a todos los seguros del rgimen obligatorio.
21. No procedencia de la determinacin de capital
constitutivo. Seguro de enfermedades y maternidad
(art. 88)
Se adiciona un ltimo prrafo que establece que no procede la determinacin del capital constitutivo, cuando el
instituto otorgue a los derechohabientes las prestaciones
en especie y en dinero a que tengan derecho del seguro
de enfermedades y maternidad, siempre que los avisos
de ingreso o alta de los trabajadores asegurados y los de
modificaciones de su salario, hubiesen sido entregados
al instituto dentro de los plazos que seala la ley.
Cabe destacar que esta disposicin nicamente es aplicable tratndose del seguro de enfermedades y maternidad, pues el artculo 77, relativo al ramo de riesgos de
trabajo no fue modificado y contina sealando que los
avisos de ingreso o de alta y los de modificaciones salariales, entregados al instituto despus de ocurrido el siniestro, en ningn caso liberan al patrn de la obligacin de
pagar los capitales constitutivos, aun cuando los hubiese
presentado dentro de los plazos que establece la ley.
22. Pensin complementaria del gobierno federal
(art. 171)
En relacin con la aportacin de la pensin complementaria que debe efectuar el gobierno federal a los asegurados,
cuyos recursos acumulados en su cuenta individual resulten insuficientes para contratar una renta vitalicia o un
retiro programado que le asegure el disfrute de una pensin garantizada y la adquisicin de un seguro de supervivencia para sus beneficiarios, se establece que dicha
pensin se otorgar en los trminos siguientes:
a)
La pensin de viudez ser igual al 90% de la que estuviese gozando el pensionado al fallecer.
b)
La pensin del hurfano de padre o madre ser

igual al 20% de la pensin que el asegurado estuviese gozando al fallecer. Si el hurfano lo fuera de padre y madre, se le otorgar una pensin igual al 30%
de la misma base.
c)
Si no existieran beneficiarios con derecho a pensin

conforme a las fracciones anteriores, sta se otorgar a cada uno de los ascendientes que dependan econmicamente del pensionado fallecido,
por una cantidad igual al 20% de la pensin que el
asegurado estuviese gozando al fallecer.
Se aclara que en estos casos, la administradora de fondos para el retiro (Afore) continuar con la administracin de la cuenta individual del pensionado y efectuar
retiros con cargo al saldo acumulado para el pago de la
pensin garantizada, en los trminos que determine la
Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
23. Fallecimiento del pensionado (art. 172-A)
Con motivo de las reformas efectuadas a la Ley del Seguro Social en comento, se incluye en la misma este nuevo
artculo, en el que se establece que a la muerte del pensionado por cesanta en edad avanzada o vejez que estuviere gozando de una pensin garantizada, el instituto
deber contratar una renta vitalicia que cubra la pensin
correspondiente conforme a las fracciones I, II y III del artculo 171 antes comentadas, a favor de los beneficiarios
con la aseguradora que stos elijan.
En relacin con lo anterior, se indica que el instituto deber informar del fallecimiento a la Afore que, en su caso,
estuviere pagando la pensin, y observarse lo siguiente:
a)
La Afore deber entregar al instituto los recursos que

hubiere en la cuenta individual del pensionado fallecido, los cuales se destinarn al pago del monto constitutivo de la renta vitalicia de los beneficiarios; y
b)
El gobierno federal, por conducto del instituto, deber aportar los recursos faltantes para el pago del
monto constitutivo de la renta vitalicia.
24. Informacin de patrones a trabajadores sobre

aportaciones al seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez (art. 180)
Se reforma este artculo para establecer como obligacin
de los patrones informar bimestralmente a los trabajadores sobre las aportaciones hechas a su favor, relativas al
seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, sin
perjuicio de entregar tambin dicha informacin a los sindicatos o, en su caso, a cualquier otra organizacin representativa de los trabajadores.
Anteriormente, se estableca que la informacin sealada en el prrafo anterior deba entregarla el patrn a los
sindicatos o a cualquier otra organizacin representativa
de los trabajadores, y slo a falta de sta, se entregara
individualmente a los interesados.
25. Nuevas facultades y atribuciones del instituto
(art. 251)
Se incorporan en este artculo 251 diversas facultades y
atribuciones del Instituto Mexicano del Seguro Social, algunas nuevas y otras que, si bien ya se encontraban previstas en otras disposiciones de la ley que se comenta y
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Seguridad Social
de sus reglamentos, no se incluan de manera especfica
en las fracciones de dicho artculo.
presentacin del aviso de sustitucin patronal, todas las

responsabilidades sern atribuibles al nuevo patrn.
As, se establece la facultad del instituto para aplicar el

procedimiento administrativo de ejecucin; para hacer
efectivas las fianzas que se otorguen en su favor para garantizar obligaciones fiscales a cargo de terceros; para
rectificar errores aritmticos, omisiones y otros que aparezcan en las solicitudes, avisos o cdulas de terminacin presentados por los patrones; para declarar la
prescripcin de la obligacin patronal de enterar las
cuotas obrero-patronales y los capitales constitutivos;
para autorizar el registro a los contadores pblicos para
dictaminar las obligaciones contenidas en la ley que se
comenta y comprobar que cumplan con los requisitos
correspondiente, entre otras.
En los mismos trminos se disminuye el plazo que tiene

el instituto para notificar al nuevo patrn el estado de
adeudo del sustituido.
26. Medios de comunicacin (arts. 286-L, 286-M

y 286-N)
A fin de simplificar al instituto el procesamiento de informacin relacionada con los movimientos afiliatorios y
trmites de promociones o solicitudes de los particulares, as como para facilitar a los patrones el cumplimiento de sus obligaciones, se incorpora en la ley la
utilizacin de una amplia gama de medios tanto impresos como magnticos, digitales, electrnicos y de cualquier otra naturaleza.
As, se establece que el instituto recibir las promociones o solicitudes que los particulares presenten por escrito, o bien, a travs de cualquiera de los medios antes
mencionados.
Asimismo, se prev que el instituto podr efectuar notificaciones, citatorios, emplazamientos, requerir o solicitar
informes, a travs de cualquiera de dichos medios; sin
embargo, tal como lo habamos comentado, para que el
instituto pueda realizar alguna de dichas actuaciones a
travs de algn medio distinto a la entrega personal, es
necesario que los particulares expresen previamente su
conformidad con ello.
27. Sustitucin patronal (art. 290)
Se adiciona como supuesto de existencia de sustitucin
patronal para el pago de los crditos que deriven de las
disposiciones de la ley, el que los socios o accionistas
del patrn sustituido sean, mayoritariamente, los mismos del patrn sustituto y se trate del mismo giro mercantil.
Por otro lado, se disminuye el plazo de dos aos a seis
meses, respecto del cual el patrn sustituido ser solidariamente responsable con el nuevo patrn. Por lo que,
transcurrido dicho plazo, contado a partir de la fecha de
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28. Medios de defensa (arts. 294 y 295)

Aunque no se encuentra claramente precisado, del nuevo texto de los artculos 294 y 295 se desprende que deja
de tener el carcter de obligatorio el recurso de inconformidad previsto en la ley en comento para recurrir los actos definitivos del instituto que los patrones y dems
sujetos obligados, as como los asegurados o sus beneficiarios, consideren impugnables. As, se puede interponer dicho medio de defensa ante el propio instituto, en
trminos del reglamento respectivo, o bien, proceder en
los trminos que se comentan en el prrafo siguiente.
Tratndose de controversias entre los asegurados o sus
beneficiarios y el instituto sobre las prestaciones que la
Ley del Seguro Social otorga, se establece que stas debern (anteriormente se estableca como opcin) tramitarse ante la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje,
eliminndose la obligacin de agotar previamente el recurso de inconformidad. Cuando dichas controversias
se presenten entre el instituto y los patrones o dems sujetos obligados, se establece que se tramitarn ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
29. Infracciones y sanciones (arts. 304 a 304-D)
En relacin con este tema, se realizan una serie de reformas a la ley, mismas que resumimos a continuacin:
Se disminuye el monto mnimo de la sancin aplicable
cuando los patrones o dems sujetos obligados realicen
actos u omisiones que impliquen el incumplimiento del
pago de los crditos fiscales a favor del instituto, de un 70
a un 40% del concepto omitido, de tal forma que ahora
las multas en estos casos irn de 40 al 100% del concepto omitido.
Por otra parte, se incluye en la ley una relacin detallada
y especfica de los actos u omisiones que constituyen infracciones a la ley que se comenta y a sus reglamentos.
Cabe mencionar que estos actos u omisiones, ya se encontraban previstos en el Reglamento para la Imposicin
de Multas por Infraccin a las Disposiciones a la Ley del
Seguro Social y sus Reglamentos, y se refieren esencialmente a las obligaciones de los patrones en cuanto al registro, retenciones y enteros de cuotas, a la presentacin
de avisos e informes al instituto.
Asimismo, se incorpora en la ley el monto de las multas a
aplicar cuando se cometan los referidos actos u omisio-
Seguridad Social
nes, las cuales van de 20 hasta 350 veces el salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal.
Se aclara que no se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones patronales o
cuando se haya incurrido en infraccin por caso fortuito
o fuerza mayor.
Por otra parte, se prev que el instituto a solicitud del interesado podr dejar sin efectos las multas impuestas
por infraccin a las disposiciones de la ley en comento o
sus reglamentos, cuando a su juicio, con la sola exhibicin
documental por los interesados se acredite que no se incurri en la infraccin. Esta solicitud no constituye instancia y
las resoluciones que dicte el instituto al respecto no podrn ser impugnadas; sin embargo, la misma dar lugar a
la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, si as se solicita y garantiza el inters fiscal.
Por ltimo, se seala que slo proceder la condonacin de multas que hayan quedado firmes y siempre que
un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin.
30. Delitos (arts. 305 a 319)
Con el objeto de establecer claramente la plena autonoma legal del Instituto Mexicano del Seguro Social, se establece que es el propio instituto quien deber formular
querella cuando se cometa algn delito previsto en la ley
que se comenta, eliminndose as la facultad que para
ello tena anteriormente la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Si bien ya se contenan disposiciones de carcter penal
en la Ley del Seguro Social, stas remitan tanto al Cdigo Fiscal de la Federacin, como a la autoridad sustantiva, lo cual dadas las peculiaridades del instituto y las
contribuciones que recauda hacan difcil que se integraran los tipos penales que establece de manera especial
dicho cdigo.
Por ello, se crea un nuevo captulo que establece un catlogo especfico de delitos fiscales por concepto de
defraudacin u omisin dolosa en materia de las cuotas
obrero-patronales.
As, se establece que comete el delito de defraudacin a
los regmenes del seguro social, los patrones o sus representantes y dems sujetos obligados que con uso de
engaos o aprovechamiento de errores omitan el pago
de las cuotas u obtengan un beneficio indebido con perjuicio al instituto o a los trabajadores. Este delito es sancionado con pena de prisin que puede ir desde tres
meses hasta nueve aos, dependiendo del monto de lo
defraudado, aclarndose que cuando no se pueda identificar la cuanta de lo que se defraud, la pena ser de
tres meses a dos aos de prisin.
Tambin se seala que este delito es calificado cuando a

sabiendas se omita el entero de cuotas retenidas a los
trabajadores, en cuyo caso la pena se aumenta en una
mitad.
Por otra parte, se establece que ser sancionado con las
mismas penas del delito de defraudacin a los regmenes del seguro social quien, a sabiendas:
Altere los programas informticos autorizados por el
instituto.
Manifieste datos falsos para obtener del instituto la
devolucin de cuotas obrero-patronales que no le correspondan.
Se beneficie sin derecho de un subsidio o estmulo
fiscal.
Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un
beneficio indebido con perjuicio al instituto.
Tambin se sancionar con tres meses a tres aos de prisin, a los patrones o sus representantes y dems sujetos obligados que no formulen los avisos de inscripcin o
proporcionen datos falsos al instituto evadiendo el pago
o reduciendo el importe de las cuotas obrero-patronales,
en un porcentaje de 25% o ms de la obligacin fiscal, as
como a los que obtengan un beneficio indebido y no comuniquen al instituto la suspensin o trmino de actividades, clausura, cambio de razn social, modificacin
de salario, actividad, domicilio, sustitucin patronal, fusin o cualquier otra circunstancia que afecte su registro
ante el instituto y proporcionar informacin falsa respecto de las obligaciones a su cargo.
Por otra parte, se incorporan en la ley delitos relacionados con los registros contables, que van con penas de
tres meses a tres aos de prisin, los cuales de cualquier
modo se encontraban ya previstos en el Cdigo Fiscal de
la Federacin.
Asimismo, se aclara que se reputar como fraude y se
sancionar como tal el obtener o propiciar su obtencin,
de los seguros, prestaciones y servicios que establece la
ley, sin ser derechohabiente, mediante cualquier engao
o aprovechamiento de error.
Tambin se especifica en la ley que no se formular querella cuando se entere espontneamente la cuota obreropatronal omitida, con sus recargos y actualizacin, antes
de que la autoridad del instituto descubra la omisin.
En el artculo quinto de las disposiciones transitorias del
Decreto que se analiza, se establece que las disposiciones relativas a los delitos que se establecen en la ley, entrarn en vigor dentro de los 180 das naturales, a partir
de la entrada en vigor del decreto (21 de diciembre de
2001).
Por ltimo, se seala que la accin penal en los delitos
referidos prescribe en tres aos contados a partir del da
C9
Seguridad Social
en que el instituto tenga conocimiento del delito y del
probable responsable, y si no tiene conocimiento, en
cinco aos que se computarn a partir de la fecha de la
comisin del delito.
Disposiciones transitorias
31. Entrada en vigor de la ley y disposiciones
reglamentarias vigentes (art. primero y segundo
transitorio)
Se establece en el artculo primero transitorio que el Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de la
Ley del Seguro Social, que se comenta, entrar en vigor
al da siguiente de su publicacin; esto es, a partir del da
Mediante el artculo segundo transitorio de dicho decreto
se seala que en tanto se emitan, en su caso, nuevos reglamentos o adecuaciones a los existentes, continuarn
vigentes los reglamentos emitidos a la fecha.
32. Condonacin de recargos y multas

(art. sptimo transitorio)
Por otra parte, conforme al artculo sptimo de las disposiciones transitorias, se establece una condonacin de
recargos y multas, para los patrones y sujetos obligados
que, a partir de la entrada en vigor del decreto, espontneamente regularicen sus adeudos con el instituto, generados hasta el 30 de septiembre de 2001, mediante el
cargo. Sin que ello se considere como remisin de deuda para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de acuerdo con lo siguiente:
a)

subdelegacin que corresponda a su registro patronal, dentro de los 60 das naturales siguientes a la
entrada en vigor de este decreto, su intencin de
acogerse a los beneficios arriba sealados.
b)
En un plazo de 90 das naturales contados a partir de

la fecha en que el instituto reciba la promocin referida en el periodo anterior, los patrones debern conciliar sus adeudos en la subdelegacin respectiva.
c)
Si el pago se realiza en junio de 2002, la condonacin

ser de 100%, disminuyendo en cuatro puntos porcentuales mensualmente de julio a diciembre de 2002; en
siete puntos porcentuales mensualmente de enero
a junio de 2003; y en 5.667 puntos porcentuales
mensualmente de julio a diciembre de 2003.
C10
Se aclara que no se otorgar condonacin alguna tratndose de las cuotas relativas al seguro de retiro, cesanta
en edad avanzada y vejez.
33. Sociedades cooperativas de produccin

(art. noveno transitorio)
A travs de este artculo transitorio, se establece que las
sociedades cooperativas de produccin que se encuentren inscritas en los trminos de la Ley del Seguro Social
vigente hasta el 30 de junio de 1997, cubrirn las cuotas
relativas a los socios de las mismas inscritos ante el instituto antes del inicio de la vigencia del mismo ordenamiento, conforme a lo siguiente:
Tratndose de los seguros de enfermedades y maternidad, invalidez y vida, as como del ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez, las sociedades y asociados pagarn el 50% y el gobierno federal el otro 50% restante de
las cuotas que correspondan a los patrones y al propio
gobierno federal.
En los seguros de riesgos de trabajo, de guarderas y
prestaciones sociales, as como en el ramo de retiro, las
sociedades cubrirn la totalidad de las cuotas.
Por lo que hace a los trabajadores asalariados de dichas
sociedades, as como a socios de stas inscritos a partir
del inicio de vigencia de este decreto que se comenta, las
cuotas correspondientes se cubrirn en los trminos establecidos en la ley.
34. Sociedades cooperativas de consumo

(art. dcimo transitorio)
Por otra parte, mediante el artculo dcimo de las disposiciones transitorias del decreto en cuestin, se establece
que de acuerdo con el artculo 57 de la Ley General de
Sociedades Cooperativas, las sociedades cooperativas
de consumo debern de regularizar ante el instituto en
un trmino de 180 das a partir de la entrada en vigor de
este decreto, el registro de sus trabajadores y socios que
aporten su trabajo personal.
Dicho artculo 57 de la Ley General de Sociedades Cooperativas establece la obligacin a dichas sociedades de
afiliar a sus trabajadores, as como a los socios que aporten su trabajo personal, a los sistemas de seguridad
social, teniendo derecho a gozar de las pensiones del seguro de invalidez y vida, as como de la proveniente del
seguro de riesgos de trabajo, y a que se realicen las aplicaciones correspondientes a la subcuenta de la cuenta
individual en los trminos de la Ley del Seguro Social,
como as lo dispone el propio artculo 57.
Taller
de prcticas
Conviene afiliar ante el IMSS a pensionados
que reingresan a la actividad laboral?
El esquema de seguridad social que contempla el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), adems de garantizar a los asegurados el derecho a su salud durante
el tiempo en que estn sujetos a una relacin laboral,
prev proteccin de los medios de subsistencia, como el
salario, aun cuando sta se vea interrumpida, pues en
caso de que el trabajador est imposibilitado para procurarse un ingreso (por causa de una enfermedad o accidente de trabajo, enfermedad no profesional o bien por
cumplir con las condiciones para retirarse de la vida laboral), el instituto le otorga una pensin para subsanar el
desequilibrio econmico ocasionado por esta situacin,
siempre que rena los requisitos sealados por la Ley
del Seguro Social (LSS).
INVALIDEZ. ESTADO DE. CONCEPTO. La invalidez

es un estado fsico que se traduce en la prdida de la
capacidad de trabajo, debido a una disminucin notable de la salud en la persona, ocasionada por una enfermedad de tipo general o accidente no profesionales.
No obstante, la situacin econmica que prevalece

actualmente hace insuficiente el monto de dichas pensiones, por lo que los pensionados tienen que reingresar
al mercado laboral, a fin de obtener los recursos suficientes para satisfacer sus necesidades. Empero, esta decisin siempre causa inquietud entre el sector patronal y
los trabajadores, pues ello podra implicar suprimir la
pensin o bien mayores o nuevas cargas impositivas para el empleador.
Amparo directo 12161/95. Jos Hernndez Hernndez.

11 de enero de 1996. Unanimidad de votos.
Por tanto, es importante conocer las condiciones y modalidad de la pensin bajo las cuales, la LSS permite volver a prestar un servicio personal subordinado, as como
las obligaciones que asume el patrn en tal caso.
De tal definicin, surge la interrogante de saber hasta

qu punto la prdida de capacidad de trabajo y disminucin notable de la salud en una persona puede considerarse invalidez, y hasta dnde influye la capacidad de
procurarse una remuneracin suficiente.
Seguro de invalidez y vida

Conceptualmente, los tribunales han definido a la invalidez como un estado fsico traducido en la prdida de la
capacidad de trabajo, ya sea por una disminucin notable de salud en la persona, ocasionada por una enfermedad de tipo general o por un accidente no profesional.
As se confirma en la tesis de jurisprudencia emitida por
el Primer Tribunal Colegiado en materia de Trabajo del
Primer Circuito de la Suprema Corte de Justica de la Nacin.
Tesis I.1o.T.J/17 del Primer Tribunal Colegiado en materia de Trabajo del Primer Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca, tomo III, junio de 1996, pg. 635.
Amparo directo 11621/95. Instituto Mexicano del Seguro Social. 23 de noviembre de 1995. Unanimidad de
votos.
Amparo directo 2231/96. Odiln Vargas Luna. 14 de

marzo de 1996. Unanimidad de votos.
Amparo directo 2281/96. Leonel Escamilla Lpez. 22
de marzo de 1996. Unanimidad de votos.
Amparo directo 1651/96. Albina Ostria Ortega. 11 de
abril de 1996. Unanimidad de votos.
Mdicamente, existen diversos niveles de valuacin de

la prdida de capacidad y como prueba de ello se ubican, en el artculo 514 de la Ley Federal del Trabajo, varios
porcentajes que determinan el grado de incapacidad permanente.
Sin embargo, para efectos de la LSS a fin de ampliar la
cobertura de seguridad y proteccin a los trabajadores,
para declarar un estado de invalidez, no se requiere que
el obrero est incapacitado total y permanentemente,
sino que se determine como parmetro el trabajo del
asegurado en el momento de presentarse el riesgo o
enfermedad no profesionales, asocindolo a la imposi3a. decena Enero-2002
C11
Seguridad Social
bilidad de procurar un porcentaje determinado de remuneracin habitual.
salario y puesto; este ltimo igual al que se tena al

declararse dicha pensin.
De ah, que el artculo 119 de la LSS seale que el estado

de invalidez del trabajador se determina cuando ste se
halle imposibilitado a causa de una enfermedad o accidente no profesionales para procurarse, mediante un
trabajo igual, una remuneracin superior al 50% de la percibida durante el ltimo ao de trabajo.
3.
As, el estado de invalidez otorga al trabajador el derecho

a disfrutar de una pensin durante el tiempo que persista
la enfermedad.
Por ello, el pensionado por invalidez puede sujetarse de

nuevo a una relacin laboral, sin verse afectado en su
pensin, cuando est fuera de la condicin que establece la ley para suspender el derecho.
Empero, en el momento en que el pensionado regresa a

trabajar, el IMSS podra retirarle la pensin; sin embargo, habra que identificar si el reingreso se presenta con
la siguiente caracterstica para que proceda dicha suspensin.
Tipo de pensin
Pensin temporal
Se proporciona con cargo al
seguro de invalidez y vida,
por periodos revocables,
cuando existe posibilidad
de recuperacin para el trabajo o bien al terminar el
periodo del disfrute del subsidio la enfermedad persista.
Pensin definitiva
Corresponde al estado de
invalidez que se estima de
naturaleza permanente.
Causa de suspensin
La pensin por invalidez se
suspender durante el tiempo en que el pensionado
desempee un trabajo en
un puesto igual al que desarrollaba al declararse la misma, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 114
de la LSS.
El pensionado por invalidez que decida prestar de nuevo

un servicio personal subordinado, no perder la pensin
siempre que labore en un puesto diferente al que ocupaba antes de declarar la invalidez, ya que el origen de sta
es la imposibilidad de procurar mediante un trabajo igual
una remuneracin superior al 50% de la percibida en el
ltimo ao de trabajo, por lo que si el ingreso proviene
del ejercicio de una actividad distinta, el IMSS no podr
suspender la pensin.
Al respecto, conviene tener presente lo siguiente:
1.
2.
El concepto de rehabilitacin se da en funcin de la

actividad desempeada al momento de determinarse el estado de invalidez.
Considerando la relacin entre el concepto y origen de la pensin y el hecho de que el artculo 114
de la ley no hace referencia a la remuneracin habitual, el IMSS al emitir una resolucin en la que suspenda el derecho a que una persona reciba la pensin por invalidez, considera los dos elementos:
C12
De no hacerlo as, el pensionado, estara en condiciones de solicitar la restitucin de la misma bajo el

argumento de encontrarse en el supuesto de invalidez, definido en el artculo 119 de la LSS, en razn
de que el desarrollo del trabajo no le otorga la remuneracin suficiente.
Por tanto, corresponder al patrn presentar el Aviso de

inscripcin ante el IMSS (formato Afil-02) y as, de acuerdo con el artculo 151, fraccin IV, del mismo ordenamiento el trabajador cotizar en los seguros, excepto en
el de invalidez y vida, lo cual resulta conveniente en ambas partes.
Razonamiento para suspender la pensin

por invalidez
La razn para suspender el beneficio de la pensin radica
en que el pensionado al incorporarse a sus labores normales (con el mismo puesto y salario superior al 50% del
percibido) ha quedado rehabilitado para el trabajo, y en
consecuencia no requiere de la pensin correspondiente.
Las consecuencias de suspender la pensin por invalidez se determinan en el artculo 126, segundo prrafo,
de la LSS donde se expresa lo siguiente:
Cuando el asegurado al que se le haya determinado invalidez que le d derecho a la contratacin de una renta
vitalicia o retiro programado conforme a lo previsto en el
artculo 159, fracciones IV y V, de esta ley, se rehabilite
se le suspender el pago de la pensin por parte de la
aseguradora elegida por el trabajador. En este caso la
aseguradora deber devolver al instituto la parte de la reserva correspondiente al seguro o retiro programado
contratado, deduciendo las pensiones pagadas y los
gastos administrativos en que haya incurrido. Igualmente la aseguradora devolver a la Administradora de Fondos para el Retiro, que le operaba la cuenta individual al
trabajador, los recursos no utilizados de la cuenta individual del mismo a efecto de que le vuelva a abrir la cuenta
correspondiente.
Lo anterior indica que en la pensin garantizada (renta
vitalicia) la aseguradora devolver al IMSS y administradora de fondos para el retiro, los recursos no utilizados;
es decir, deducir las mensualidades ya dispuestas por
concepto de pensin y los gastos de administracin, y la
diferencia ser reintegrada a la cuenta individual del trabajador para iniciar un nuevo proceso de cotizacin en el
rgimen obligatorio.
Seguridad Social
Pensionados por invalidez en el sistema
anterior al 1o. de julio de 1997
Lo expuesto tiene antecedente en el artculo 123 de la
LSS, vigente hasta el 30 de junio de 1997, relativo a que
los pensionados por invalidez en el sistema anterior al
ocupar, con diverso salario, un puesto distinto al desempeado al declararse la pensin, no les aplicaba la suspensin de la misma.
Esto tiene lgica, ya que un trabajador declarado en estado de invalidez ha perdido parte de sus aptitudes para
realizar las labores para las que fue contratado, mas no
puede negrsele la oportunidad de realizar actividades
que le permitan sentirse en cierta medida til a la sociedad y a s mismo.
3.
Ser necesario que el salario percibido al momento

del accidente o enfermedad se actualice con el efecto de la inflacin, a fin de que pueda compararse con
la remuneracin que perciba el trabajador en el nuevo empleo y evitar que sta sea cuando menos equivalente al 50% de la remuneracin habitual que hubiera percibido de seguir trabajando.
Por tanto, el pensionado por riesgos de trabajo podr regresar a laborar, y slo cuando est en las condicionantes apuntadas podra considerar la terminacin de la
pensin por incapacidad permanente parcial o total en el
seguro de riesgos de trabajo.
En tanto, el nuevo empleador cumplir con la obligacin de afiliarlo al IMSS y cubrir las cuotas obrero-patronales de los seguros que comprende el rgimen
obligatorio.
Seguro de riesgos de trabajo

La pensin en este seguro tiene como fin proporcionar
un ingreso peridico al trabajador cuando por enfermedad o riesgo de trabajo se vea imposibilitado para obtenerlo mediante una actividad remunerada similar a la
que realizaba al momento de ocurrir el siniestro. As las
clases de pensin y el motivo por el cual podr suspenderse su entrega se presentan a continuacin:
Tipo de pensin
1. Por incapacidad permanente parcial.
2. Por incapacidad permanente total.
A causa de un accidente de
trabajo o enfermedad profesional.
Causa de suspensin
De acuerdo con el artculo
62, segundo prrafo de la
LSS, la suspensin de la
pensin de esta naturaleza
se har:
Cuando se presente la
rehabilitacin; y
Cuando se tenga un trabajo remunerado que proporcione un ingreso equivalente, por lo menos al 50%
de la remuneracin habitual que se hubiera percibido, de continuar trabajando.
As, cuando el pensionado reingresa a laborar en condiciones distintas a las que se encontraba sujeto al momento del accidente o enfermedad de trabajo, el IMSS
no podr suspenderle la pensin; no obstante, es conveniente atender lo siguiente:
1.
La rehabilitacin aplica en funcin de la actividad

desempeada antes de presentarse el riesgo;
2.
Esto indica que a pesar de la incapacidad determinada, un trabajador puede desempear un empleo
distinto al desarrollado en el momento de ocurrir el
riesgo, sin que se considere rehabilitado; y
Seguro de cesanta en edad avanzada y vejez

De acuerdo con el artculo undcimo transitorio de la
LSS, vigente a partir del 1o. de julio de 1997, los asegurados inscritos antes de dicha fecha, al momento de cumplirse los supuestos legales o el siniestro respectivo para
disfrutar de las pensiones de vejez, cesanta en edad
avanzada o riesgos de trabajo, podrn elegir pensionarse con los beneficios de la ley derogada o los que establece la LSS vigente a la fecha.
Por ello, se presentan los requisitos que exigen ambas
legislaciones para acceder a la pensin de cesanta en
edad avanzada y vejez, as como el supuesto por el cual
puede perderse sta.
Tipo de pensin
Causa de suspensin
1. Cesanta en edad avanzada, procede cuando el asegurado queda privado de

trabajo remunerado a partir
de los 60 aos y tenga reconocidas 500 cotizaciones
semanales para el sistema
anterior, 1,250 para el nuevo sistema de pensiones.
De acuerdo con el artculo

173 de la LSS, cuando el
pensionado por cesanta en
edad avanzada o vejez reingrese a un trabajo sujeto al
rgimen obligatorio, no perder su pensin, salvo que
hubiere obtenido una pensin garantizada (equivalente al monto mensual de un
salario mnimo del Distrito
Federal).
2. Vejez, se otorga al asegurado cuando ha cumplido 65 aos y 500 cotizaciones semanales para el
sistema anterior o 1,250
para el nuevo sistema de
pensiones.
C13
Seguridad Social
La pensin garantizada es financiada con recursos del
gobierno federal cuando los fondos acumulados en la
cuenta individual del trabajador son insuficientes para
contratar una renta vitalicia o un retiro programado que
asegure una pensin; por tanto, al momento en que el
pensionado que disfrute de este beneficio perciba alguna remuneracin producto de una relacin laboral, no
habr motivo para que el gobierno contine con el subsidio de este derecho del asegurado.
Pensionados en el rgimen anterior

al 1o. de julio de 1997
Empero, si la pensin es superior a la garantizada, sta

no se suspende y las cotizaciones que el trabajador realice con posterioridad al otorgamiento de la pensin podr retirarlas en los trminos del artculo 196 segundo
prrafo de la LSS.
1.
Reingresar con un patrn distinto al que se tena al

pensionarse; y
2.
Cuando hubiesen transcurrido seis meses de la fecha del otorgamiento de la pensin.
As, el empleador presentar el Aviso de inscripcin del

trabajador pensionado ante el IMSS (formato Afil-02) y
conforme al artculo 196 de la LSS, el asegurado no
realizar las cotizaciones a que se refiere el artculo 25
prrafo segundo de la misma ley, relativas a la cuota de
pensionados y sus beneficiarios en el seguro de enfermedades y maternidad ni las del seguro de invalidez y vida, lo cual sin duda resulta favorable para ambas
partes.
C14
En el sistema de pensiones anterior al 1o. de julio de

1997 tambin se contempla la regla de suspensin de la
pensin por reingresar a un trabajo sujeto al rgimen
obligatorio; pero en el artculo 123, ltimo prrafo, de la
ley vigente hasta el 30 de junio de 1997, se establece la
excepcin a dicha regla, siempre que el pensionado rena los requisitos siguientes:
Finalmente, cada pensionado por riesgos de trabajo, invalidez, cesanta en edad avanzada y vejez que decida reingresar al mercado laboral para procurarse un ingreso
adicional, tendr que ubicarse en el rgimen mediante el
cual fue beneficiado y considerar las restricciones aplicables, en cada caso, a fin de evitar la suspensin o prdida
de la pensin.
Con los supuestos antedichos, el IMSS ratifica el objetivo
de la seguridad social, al proteger en este caso el principal medio de subsistencia del pensionado.
Informacin
de trascendencia
Se establecen lineamientos del programa
de facilidades de pago por adeudos al Infonavit
El pasado 9 de enero la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP) dio a conocer en el Diario Oficial de la
Federacin el Decreto por el que se establece un programa de facilidades para el pago de los adeudos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) por concepto de aportaciones al Fondo
Nacional de la Vivienda.
En noviembre de 1999, el Infonavit inici un programa de
facilidades de pago similar a ste; sin embargo, muchos
patrones no tuvieron la oportunidad de solicitar su adhesin al mismo, por lo que se consider necesario un programa adicional de facilidades para que pudieran ponerse al corriente en el pago de sus aportaciones.
No obstante, a pesar de que este programa fue anunciado por el director del Infonavit, Vctor Manuel Borrs Setin desde fines de julio de 2001, hasta ahora fue dado a
conocer oficialmente despus de someterse a consideracin de la SHCP.
Mediante este programa, los patrones con adeudos por
conceptos de aportaciones generados del tercer bimestre de 1999 al sexto bimestre de 2000, podrn obtener el
beneficio de facilidades de pago, as como la condonacin de recargos en distintos porcentajes.
Los beneficios se aplicarn dependiendo de si se opta
por liquidar el adeudo en una sola exhibicin o hacerlo
en parcialidades; obteniendo una mayor condonacin
de recargos con la primera alternativa.
Pago en una sola exhibicin
Se aplicarn las siguientes condiciones cuando se realice el pago en una sola exhibicin, considerando que en
cualquiera de estos casos, los recargos que no sean
condonados, se cubrirn junto con el adeudo y su actualizacin:
1.
Si tanto la deuda como su actualizacin se pagan

en enero y febrero de 2002, la condonacin de los
recargos correspondientes ser de 50%. No obstante, si los adeudos ya fueron requeridos por el Infonavit, la condonacin de recargos ser de 25%
solamente.
2.
3.
Si el pago del adeudo y su actualizacin se realiza

en marzo y abril de 2002, se otorgar una condonacin de 45% de los recargos correspondientes.
Si la deuda, as como su actualizacin se liquidan
en mayo y junio de 2002, se condonarn los recargos correspondientes en un 40%.
Pago en parcialidades
En seguida, se muestran las modalidades que se establecieron en este programa de facilidades de pago cuando el
patrn decida pagar su adeudo en parcialidades.
Periodo de
adhesin al
programa
de facilidades
de pago
Enerofebrero
Para
empresas
requeridas
Para empresas no requeridas
Pago en Pago en parcialidades

Pago en una
una exhi- Hasta Hasta Hasta
exhibicin
bicin
12
24
36
25%
50%
35%*
20%*
5%*
Marzo-abril
45%
30%*
15%*
0%*
Mayo-junio
40%
25%*
10%*
Nota. Los descuentos antedichos sern aplicables a los recargos por

mora generados por el adeudo que se regularice, pero adems hay que
tomar en cuenta que para los casos sealados con * se aplicar un
descuento de 25% en los recargos por prrroga originados al convenir
el pago en parcialidades.
En caso de que el patrn hubiera dictaminado el cumplimiento de sus obligaciones en cuanto a las aportaciones
por el periodo mencionado (del tercer bimestre de 1999 al
sexto de 2000), la condonacin de recargos por mora a que
se refiere el cuadro anterior, se aumentar en 10%.
Requisitos
El patrn interesado en obtener los beneficios del programa, presentar una solicitud por escrito a la oficina
del Infonavit correspondiente, dependiendo de su domicilio fiscal, pudiendo utilizar el formulario que para ello
autorice.
Es necesario que en dicha solicitud se identifiquen los bimestres, conceptos importes omitidos que pretende re3a. decena Enero-2002
C15
Seguridad Social
gularizar, adems de sealar fecha y forma en que se
har el pago de lo adeudado.
No obstante, los patrones que estn en alguno de los siguientes supuestos no podrn solicitar su adhesin al
programa:
1. Hayan interpuesto algn medio de defensa en contra
de adeudos correspondientes al periodo comprendido por el decreto, a menos que desistan de l.
2. Tengan adeudos por:
a)
3.
4.
En caso de haber enterado amortizaciones, su regularizacin no haya incluido el pago de las aportaciones por los trabajadores acreditados.
No exhiban la informacin o documentacin relativa a los trabajadores beneficiarios, necesaria para
la individualizacin de los importes cubiertos.
Este programa de facilidades de pago comenz su vigencia el 10 de enero pasado, y continuar hasta el 30
de junio de 2002.
Amortizaciones de crdito en los bimestres comprendidos del sexto de 1996 a la fecha en que se
soliciten los beneficios de este decreto; o
Aportaciones del sexto bimestre de 1996 al segundo de 1999 y del primero de 2001, a la fecha de la solicitud.
Otro punto importante del decreto es que durante enero y

febrero de 2002, el Infonavit se abstendr de iniciar o continuar el procedimiento administrativo de ejecucin en
contra de los patrones, a los cuales ya se les hubiera determinado o notificado algn crdito fiscal.
Sin embargo, si realizan el pago de dichos importes

antes de presentar la solicitud podrn obtener los
beneficios del decreto sin problemas, en adeudos
del 3o. bimestre de 1999 al 6o. de 2000.
As, cuando los patrones no hayan presentado la solicitud

para regularizar sus adeudos, el Infonavit reanudar a partir del 1o. de marzo el ejercicio de su facultades para requerir, determinar y cobrar los importes que le adeuden.
b)
Ultima oportunidad para la condonacin

de recargos y multas por adeudos al IMSS
En trminos del artculo sptimo transitorio del Decreto
de reformas a la Ley del Seguro Social (LSS), publicado en
el Diario Oficial de la Federacin el 20 de diciembre de 2001,
se establece una condonacin de recargos y multas para
los patrones y sujetos obligados que a partir de la entrada
en vigor del decreto (21 de diciembre de 2001), espontneamente regularicen sus adeudos con el instituto, generados hasta el 30 de septiembre de 2001, mediante el
cargo, sin que ello se considere como remisin de deuda
para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las bases para incorporarse a los beneficios de condonacin de recargos y multas son las siguientes:
1.
2.
3.

subdelegacin a que corresponda su registro patronal dentro de los 60 das naturales siguientes a la
entrada en vigor de este decreto (hasta el 19 de febrero de 2002), su intencin de acogerse a los beneficios arriba sealados;
En un plazo de 90 das naturales contados a partir
de la fecha en que el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) reciba la promocin referida en el periodo anterior, los patrones conciliarn sus adeudos en la subdelegacin respectiva;
Si el pago se realiza en junio de 2002, la condonacin ser de 100%, disminuyendo de acuerdo con
lo siguiente:
C16
a)
En cuatro puntos porcentuales mensuales de

julio a diciembre de 2002;
b) En siete puntos porcentuales mensuales de
enero a junio de 2003; y
c) En 5.667 puntos porcentuales mensuales de
julio a diciembre de 2003.
Es importante aclarar que no se otorgar condonacin
alguna tratndose de las cuotas relativas al seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.
Finalmente, se hace nfasis en que sta ser la ltima
ocasin en que el IMSS otorgue condonacin de recargos y multas, pues al adicionarse el artculo 40-F a la LSS
qued establecido que en ningn caso el instituto podr
liberar a los patrones del pago de las cuotas obrero-patronales, ni condonar total o parcialmente, la actualizacin de las cuotas ni los recargos correspondientes.
Adems en el caso de multas, en el artculo 304-D, se establece que slo proceder la condonacin de multas
que hayan quedado firmes y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin.
Por tanto, en caso de tener adeudos con el instituto
habr de tenerse en cuenta que slo hasta el 19 de
febrero de 2001 podr presentarse la solicitud para
acogerse al beneficio de facilidades de pago con la
condonacin de recargos y multas.
Indicadores
Seguridad Social
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, segn
reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
6o., 7o., 9o., RPC

y 15-III, LSS
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 4o., RPC
VII
15, VI y IX, LSS;

y 6o. y 7o., RA
VIII
75 y 83, RSM
XI
15-I, LSS; y 15, RA
XVI
16, LSS; 58, 64

y 72 RPC
XIX
21 a 24, RA;
y 15-I y 34, LSS
15-V, LSS
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS
14 y 15, RA
XVIII
19-I y 305-II, LSS; 10,

11 y 15, RA;
y 8o., RPC
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS
XV
15-I, LSS; y 10, RA
15-I, LSS; y 16, RA

21 y 22, RSM;
y 51, LSS
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS;
y 27 y 29, RPC
XVII
16 LSS; 58, 64
y 72 RPC
XX
5o. y 12, RTC y

11, RA
XXI
287, LSS
304
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro
Social sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la Ley del Seguro Social.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RCRT.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del Seguro Social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
Ley del Seguro Social, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del Reglamento de Afiliacin, el domicilio de cada una de las obras o fase
de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
20
75
Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25
I
I
I
II
20
125
II
II
II
III
Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 15 y 16 del RIMSS.
Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 19, prrafo segundo, RIM).
LSS: Ley del Seguro Social.
RA: Reglamento de Afiliacin.
RCRT: Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos
de Trabajo.
RIM: Reglamento para la Imposicin de Multas.
RPC: Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
RSM: Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC: Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C17
Seguridad Social
Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento

para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi
VI
29, fracc. VII,

Linfonavit
29, fracc. VIII,

Linfonavit
XV
29, fracc. VI,

Linfonavit
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
29, fraccs. I y II;

y 31, Linfonavit
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
29, fraccs. I y II;

31, Linfonavit;
y 3o., fracc. III,
y 18, Ripaedi
29, fraccs. IV y VI,
Linfonavit; y 20,
Ripaedi
29, fraccs. II,
prrafo ltimo,
y IV, Linfonavit
29, fracc. I, y 31,
prrafo tercero,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, Ripaedi
29, fracc. I, y 31,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, y 12,
Ripaedi
29, fracc. II,
Linfonavit; y 21,
Ripaedi
29, fracc. V,
Linfonavit
29, fracc. II,
prrafo tercero,
Linfonavit
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
a
a
a
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.50 a
10,537.50
300
Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00
No inscribirse en el instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la ley y

en el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
No efectuar en los plazos previstos el pago total de las aportaciones o el entero

de los descuentos en las oficinas autorizadas para ello por el instituto.
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
No presentar la informacin necesaria para individualizar las aportaciones y

los descuentos de los trabajadores por quienes se hayan realizado el pago
o el entero correspondientes.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
Mnima
251
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
Sanciones (SMGVDF)
XII
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C18
Artculo 19,
inciso
301
350
Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50
La que resulte mayor entre 50.00% de

350
las aportaciones no individualizadas
100
150
Sancin (pesos)
De 4,215.00 a
6,322.50
Seguridad Social
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit

Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002.
IMSS
Concepto
Artculo 74, LSS

Seguro
de enfermedades
y maternidad
Seguro de
invalidez y vida
Cuotas
Fundamento
Artculo 106,
fraccin I, LSS
Artculo 106,
fraccin II, LSS
Artculo 25, LSS

Artculo 107, fracciones I y II, LSS
Artculo 147, LSS
Artculo 168, fracSeguro de retiro, cin I, LSS

cesanta en edad
avanzada y vejez Artculo 168, fraccin II, LSS
Guarderas y
Artculo 211, LSS
prestaciones
sociales
Del patrn
Del trabajador
Porcentaje de prima que

le corresponda sobre el
0.00%
SBC (mnimo 0.31% y
mximo 15.00%)
Prestaciones
Cuota fija por todos 16.50% del SMGVDF
0.00% hasta
en especie
los trabajadores
tres SMGVDF
Prestaciones
Cuota adicional
4.04% sobre
1.36% sobre
en especie
por trabajadores la diferencia
la diferencia
con SBC superior de SBC-tres
de SBC-tres
a tres SMGVDF
SMGVDF
SMGVDF
Prestaciones en especie (pensiona1.05% del SBC
0.375% del SBC
dos y sus beneficiarios)
Prestaciones en dinero
0.70% del SBC
0.25% del SBC
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
16.50%
del SMGVDF
5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
1.425% del SBC
0.95% del SBC
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
Retiro
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
Cesanta en edad avanzada y vejez
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
Infonavit
Infonavit
Artculo 29, fraccin II, Linfonavit
LSS: Ley del Seguro Social.

Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC: Salario base de cotizacin.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Notas:
1. El artculo 74 de la LSS, establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.50 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
No obstante, por disposicin del artculo Dcimo Noveno transitorio, del Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social,
publicado en el DOF el 20 de diciembre de 2001, las modificaciones a la frmula para el clculo de la prima se realizarn de forma gradual a partir de 2002.
As, el factor de prima a utilizar en la frmula al calcular la siniestralidad de 2001 ser 2.7 y la prima mnima que se aplicar en este ao (a partir de marzo) ser
0.31%.
Durante enero y febrero de 2002, la prima mnima seguir siendo de 0.25%, puesto que en esos meses, se sigue aplicando la calculada en febrero de 2001.
De conformidad con el artculo 20, fraccin I, del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la Ley del Seguro Social, la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en
0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la Ley del Seguro Social, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes
desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la Ley del Seguro Social, la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la
tasa de 2.00%, en 0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo
del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la Ley del Seguro Social, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos,
periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella;
por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C19
Seguridad Social
Lmites de cotizacin durante el 2002 para efectos del IMSS e Infonavit

Del 1o. de enero al 30 de junio de 2002
IMSS
Concepto
Fundamento

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
de la LSS
Lmite (SMGVDF)
25
25
19
25
19
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
19
Del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2002

IMSS
Concepto
Fundamento

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
de la LSS
de la LSS
Lmite (SMGVDF)
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
20
Notas:
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF.
De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento, tanto para el seguro de invalidez y vida, como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso, con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida, como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y
vejez, sern de 19 SMGVDF del 1o. de julio de 2001 al 30 de junio de 2002.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29,
fracciones II y III, de la Ley del Instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio prximo al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
C20
Jurdico-Fiscal
Informacin
de trascendencia
El IMSS como organismo fiscal autnomo.
Alcance de las reformas a la LSS vigentes
a partir del 21 de diciembre de 2001
I. Introduccin
En el Diario Oficial de la Federacin del 20 de diciembre
de 2001 se public el Decreto por el que se reforman
diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social (LSS).
Dentro de estas reformas se destaca la adicin del captulo VI denominado Del Instituto Mexicano del Seguro
Social como organismo fiscal autnomo, El cual est
integrado de 15 artculos que desmenuzan una serie de
atribuciones que son propias de un organismo fiscal autnomo.
Al respecto, es importante precisar que antes de la vigencia de las reformas en comento, el IMSS en trminos
del artculo 5o. de la LSS, ya tena el carcter de organismo fiscal autnomo; sin embargo, dicha naturaleza estaba reservada slo en los casos que expresamente lo autorizar la propia ley. En otras palabras, antes de las
reformas, el IMSS era un organismo pblico descentralizado con personalidad y patrimonio propio, que en
determinados supuestos tambin adquira la naturaleza
de organismo fiscal autnomo. Esta dualidad en la naturaleza jurdica del IMSS gener diversos problemas de
interpretacin, respecto de las atribuciones que poda
ejercer el instituto en su carcter de organismo descentralizado y que en muchos casos ponan en duda la legalidad del ejercicio de las facultades de comprobacin,
determinacin y ejecucin de crditos fiscales por parte
del instituto.
Por tal razn, se procedi a reformar el artculo 5o. y adicionar el capitulo VI a la LSS, a fin de establecer claramente la naturaleza jurdica del IMSS y fortalecer las atribuciones que en materia de recaudacin y administracin de
las contribuciones ejerce el instituto.
Por la importancia de las atribuciones que ejerce el IMSS
se proceder al estudio del capitulo VI de la LSS, mismo
que entr en vigor a partir del 21 de diciembre de 2001.
Sin embargo, para entender el alcance de las modificaciones analizadas se debe comprender la naturaleza jurdica de los organismos fiscales autnomos.
II. Naturaleza jurdica de los organismos fiscales

autnomos
1. Las funciones del Estado
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos consagra el principio de la divisin de poderes, de
tal forma que desde el punto de vista orgnico el Estado
se divide en tres poderes; Legislativo, Judicial y Ejecutivo. Asimismo, esta separacin tambin impone una distribucin de funciones diferentes, de tal manera que el
Legislativo tiene atribuida la funcin legislativa; el Judicial la jurisdiccional; y el Ejecutivo la administrativa.
Estas funciones se exteriorizan por medio de actos que
producen consecuencias jurdicas o actos de hecho. Por
ejemplo, cuando el Estado expide leyes, dicta sentencias o emite resoluciones administrativas, en realidad
produce actos que generan consecuencias jurdicas
(crean, modifican o extinguen derechos y obligaciones).
Sin embargo, cuando moviliza camiones de limpieza,
transporta mercancas u otorga asistencia, realiza actos
materiales que no tienen resultados jurdicos.
Atendiendo a esta divisin orgnica y de funciones, se
puede concluir como regla general que desde el punto
de vista formal y material, el Estado realiza funciones legislativas, judiciales y administrativas. En otras palabras,
el Estado como organizacin colectiva, se desdobla en
tres funciones, mismas que son ejercidas por tres poderes pblicos. El poder presupone la existencia de una subordinacin por parte de los gobernados, de tal manera
que stos, al ejercer sus funciones estn dotados de la
D1
Jurdico-Fiscal
facultad de imponer obligaciones o restricciones a los
particulares, aun en contra de la voluntad de stos.
Esta cualidad de crear, modificar o extinguir derechos y
obligaciones, imponiendo su determinacin frente a los
particulares, es en exclusiva una prerrogativa del Estado; es decir, slo ste tiene atribuida la facultad de hacerse obedecer, imponiendo sus determinaciones.
2. El presidente de la Repblica y la funcin
administrativa
La funcin administrativa desde el punto de vista del rgano de Estado que la realiza (aspecto formal) se puede
definir como la funcin que efecta el Ejecutivo, y desde
el punto de vista de la naturaleza intrnseca (aspecto material) se define como la funcin encaminada a ejecutar y
hacer cumplir las leyes que expide el Legislativo, as
como la ejecucin de actos materiales y de actos que
producen consecuencias jurdicas individualizadas, con
estricto a pego a los ordenamientos legales y reglamentarios.
Al respecto, el artculo 80 de la constitucin establece
que el ejercicio del Ejecutivo se deposita en un solo individuo denominado presidente de los Estados Unidos
Mexicanos, quien es el encargado del poder Ejecutivo; y
por tanto, del ejercicio de la funcin administrativa. Para
tal efecto, el artculo 89 establece sus facultades, dentro
de las que destacan:
a) Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unin, proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia.
b) Nombrar y remover libremente a los secretarios del
despacho, mover a los agentes diplomticos y empleados superiores de hacienda y nombrar y remover
libremente a los dems empleados del Congreso de la
Unin, cuyo nombramiento o remocin no est determinado de otro modo en la constitucin o en las leyes.
Tenemos as, que bajo la inmediata y directa dependencia del presidente de la Repblica, recae toda una organizacin, un instrumento o aparato para realizar los fines
que la ley le asigna al Ejecutivo Federal.
En este orden de ideas, el artculo 123, fraccin XXIX, de
la Constitucin Federal establece que es de utilidad
pblica la LSS, y ella comprender seguros de invalidez,
de vejez, de vida, de cesacin involuntaria del trabajo, de
enfermedades y accidentes, de servicios de guardera y
cualquier otro encaminado a la proteccin y bienestar de
los trabajadores, campesinos, no asalariados y otros
sectores sociales y sus familias.
Por tanto, corresponde al presidente de la Repblica, en
trminos de los artculos 89 y 123 de la constitucin, la
obligacin de ejecutar la LSS.
D2
3. La administracin pblica
La propia constitucin reconoce implcitamente que el presidente de la Repblica se encuentra imposibilitado materialmente para cumplir por s mismo las funciones que se le
encomiendan en el artculo 89, antes invocado al poder
Ejecutivo, como es la ejecucin de la LSS. Por ello, la constitucin le otorga la posibilidad de auxiliarse directamente
de rganos que ejercern funciones administrativas.
En este orden de ideas, la administracin pblica no es
otra cosa ms que una organizacin que depende directamente del Ejecutivo Federal y que se caracteriza por un
conjunto de rganos que son creados mediante una ley
y con la competencia que la misma ley seale expresamente.
En otras palabras, la administracin pblica es una entidad constituida por diversos rganos del Ejecutivo Federal, que tienen como funcin primordial la ejecucin y
cumplimiento de las leyes, as como la ejecucin de actos materiales y de actos que producen consecuencias
jurdicas individualizadas, con estricto apego a los ordenamientos legales y reglamentarios.
Al respecto, el artculo 90 de la constitucin seala lo siguiente:
90. La administracin pblica federal ser centralizada
y paraestatal conforme a la Ley Orgnica que expida el
Congreso, que distribuir los negocios del orden administrativo de la Federacin que estarn a cargo de las
secretaras de estado y departamentos administrativos
y definir las bases generales de creacin de las entidades paraestatales y la intervencin del Ejecutivo Federal en su operacin.
Por lo anterior, se puede concluir lo siguiente:
a) El Estado ejerce funciones legislativas, judiciales y
administrativas.
b) La competencia de la funcin administrativa que
contempla el artculo 89 de la constitucin le corresponde al presidente de la Repblica. Es decir, el rgimen constitucional lo constituye como el rgano de
Estado en quien se deposita el ejercicio de las facultades administrativas, dentro de la que se destaca la
ejecucin de las leyes.
En este orden de ideas, al presidente de la Repblica le
corresponde cumplir y hacer cumplir la LSS:
a) La amplitud de la funcin administrativa impone la
necesidad de que mediante una ley se distribuyan
ciertas funciones administrativas entre rganos. Estos constituyen la administracin pblica.
b) Para tal efecto, la organizacin y administracin del
seguro social, en trminos de la LSS (artculo 5o.) se
Jurdico-Fiscal
encomienda a un rgano de la administracin pblica, que es precisamente el instituto.
1. La presidencia de la Repblica.
2. Las secretaras de Estado.
4. Las formas de organizacin de la administracin

pblica
3. Los departamentos administrativos
El artculo 90 de la constitucin federal previene que la

Administracin Pblica Federal es centralizada y paraestatal. Asimismo, la Ley Orgnica de la Administracin Pblica (LOAPF) divide en dos grandes grupos a los rganos de la administracin pblica: los que integran la
administracin centralizada, dentro de los que se incluyen a los rganos desconcentrados; y los que constituyen la administracin paraestatal, dentro de los cuales
estn los organismos descentralizados y las empresas
de participacin estatal.
Por tanto, para el ejercicio de las funciones de orden administrativo, el presidente de la Repblica, en su carcter
de titular del poder Ejecutivo, cuenta con las secretaras
de Estado, departamentos administrativos y la consejera
jurdica. Estos rganos centralizados tienen una relacin
directa de subordinacin con el presidente las atribuciones de cada uno de ellos se distribuye en los trminos que
establece la LOAPF.
Con base en lo anterior, se concluye que la Administracin Pblica Federal se organiza de la forma siguiente:
A. Organos centralizados
En este supuesto, los rganos estn colocados en diversos niveles jerrquicos pero todos en una situacin de
dependencia en cada nivel hasta llegar a la cspide en
que se encuentra el presidente, que es el titular del poder
central y las autoridades inferiores obran en su nombre,
por medio de instrucciones consagradas en una serie de
ordenamientos jurdicos tales como la LOAPF, los reglamentos interiores de cada una de las secretarias, las
circulares o instructivos.
En otras palabras, la centralizacin administrativa se caracteriza por una relacin de jerarquas que ligan a los rganos inferiores con los superiores de la administracin.
Esta organizacin se imagina a manera de una pirmide
que tiene en su vrtice superior al presidente de la Repblica y en los grados siguientes a los rganos inferiores
de la administracin. De igual forma, en cada secretara
de Estado se usa el mismo ejemplo, en donde el secretario de Estado se ubica en el vrtice.
La jerarqua administrativa, que caracteriza a la forma de
organizacin centralizada, constituye una relacin jurdica de subordinacin que vincula entre s a los rganos
de la administracin, desde el rgano ms elevado, hasta el ms elemental de los rganos administrativos, de tal
forma que los rganos superiores ejercen poderes de
nombramiento, mando, vigilancia, disciplina, revisin y
resolucin de conflictos sobre los rganos inferiores, a
fin de asegurar la unidad en el ejercicio del poder.
Al respecto, el artculo 1o. de la LOAPF seala que la
base de la organizacin de la Administracin Pblica Federal, ser centralizada y paraestatal.
Para tal efecto, la administracin pblica centralizada, se
integra de la forma siguiente:
4. La consejera jurdica del Ejecutivo Federal.
Como se puede constatar la administracin centralizada

se caracteriza porque todos los rganos estatales estn
sometidos a una autoridad mxima, representada por el
presidente; existe una autoridad central y superior a la
que autoridades inferiores deben obediencia, de tal forma
que un secretario de Estado debe obediencia al presidente, una subsecretara debe obediencia al secretario, un director al subsecretario, un subdirector al director, y as
sucesivamente hasta llegar al funcionario de menor jerarqua.
Por tanto, los rganos que conforman la administracin
pblica centralizada no tienen personalidad jurdica propia, sino que ostentan la personalidad general del Estado, por lo que sus actos son atribuibles a este ltimo,
dentro de la relacin jerrquica que los unifica. A mayor
abundamiento, cuando este rgano realiza un acto, en
realidad es el propio Estado el que est actuando, ya que
el rgano carece de personalidad jurdica propia y slo
ejerce alguna de las atribuciones del Estado que son encomendadas al Ejecutivo.
En este orden de ideas, si dentro de las funciones del
Ejecutivo, se encuentra la ejecucin de las leyes, el acto
jurdico que realizan los rganos de la administracin
centralizada son actos que se realizan y ejecutan en
nombre del Estado. En esta tesitura, los rganos centralizados, en trminos establecidos por las leyes, estn envestidos de la potestad o poder del Estado, de tal forma
que sus decisiones o resoluciones pueden imponerse
en contra de la voluntad de los obligados, actuando directamente con sus propios medios sobre personas y
bienes.
B. Organos desconcentrados
El artculo 17 de la LOAPF reconoce la figura de la desconcentracin, al establecer que para la ms eficaz y
eficiente atencin y despacho de los asuntos de su competencia, las secretaras de Estado podrn contar con
rganos administrativos desconcentrados que les estarn jerrquicamente subordinados y tendrn facultades
D3
Jurdico-Fiscal
especficas para resolver sobre la materia y dentro del mbito territorial que se determine en cada caso, de acuerdo
con las disposiciones legales aplicables.
La desconcentracin consiste en la delegacin de ciertas facultades de autoridad que hace el titular de una dependencia centralizada a favor de rganos que le estn
subordinados jerrquicamente. En este sentido, la desconcentracin administrativa acontece cuando se transfiere cierta competencia ejercida por un rgano superior
a favor de otro rgano, a fin de que ste tenga cierta autonoma en el ejercicio de sus atribuciones, pero sin perder
la relacin de jerarqua que caracteriza al rgano centralizado.
Dentro de las caractersticas de la desconcentracin se
destacan las siguientes:
a) Es una forma de organizacin administrativa que se
sita dentro de la forma centralizada. En otras palabras, un rgano desconcentrado no se desliga de la
administracin pblica centralizada.
b) La relacin jerrquica se atena, pero no se elimina.
Por tanto, los rganos centrales conservan amplias
facultades de nombramiento, decisin y vigilancia
sobre los rganos desconcentrados.
c) Gozan de una autonoma tcnica y de gestin; y excepcionalmente de una autonoma presupuestal.
d) El rgano desconcentrado puede tener su origen y
rgimen mediante una ley, un decreto o acuerdo del
Ejecutivo Federal.
e) La competencia que se ejerce corresponde originariamente a rganos superiores de la administracin
pblica centralizada, misma que se transfiere al rgano desconcentrado a costa de la competencia del
centralizado.
A manera de ejemplo, mediante una ley se cre el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), cuya naturaleza
es la de un rgano desconcentrado de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), con el carcter de
autoridad fiscal, que tiene por objeto determinar, liquidar
y recaudar contribuciones, productos y aprovechamientos federales, gozando de autonoma de gestin y presupuestal para la consecucin de dicho objeto y de autonoma tcnica para dictar sus resoluciones.
Con base en lo antes sealado, precisamos que el SAT
tiene las caractersticas siguientes:
Es un rgano de la Administracin Pblica Federal
creado mediante una ley.
Es un rgano desconcentrado de la SHCP. Por tanto,
existe una relacin de jerarqua con la secretara, aunado a que el nombramiento del presidente del SAT es facultad del presidente de la Repblica.
D4
Goza de autonoma de gestin y presupuestal y de autonoma tcnica para dictar sus resoluciones.
La competencia en materia de determinacin, liquidacin y recaudacin de contribuciones, productos y
aprovechamientos federales, corresponda antes de la
creacin del SAT a la SHCP. Dicha competencia se
transfiere mediante una ley a favor del rgano desconcentrado y a costa de la competencia de la secretara.
C. Organos descentralizados
La LOAPF, seala que la administracin publica paraestatal se compone de los rganos siguientes:
1. Los organismos descentralizados.
2. Las empresas de participacin estatal.
3. Las instituciones nacionales de crdito.
4. Las organizaciones auxiliares nacionales de crdito.
5. Las instituciones nacionales de seguros y de fianzas.
6. Los fideicomisos.
Para efectos de este trabajo, slo nos referiremos a los
rganos descentralizados.
Tal como qued explicado con anterioridad, la forma de
organizacin centralizada mantiene la unidad, coordinacin y subordinacin de los rganos (incluyendo los desconcentrados), de tal forma que los rganos carecen de
una personalidad jurdica propia, ya que forman parte
del Ejecutivo Federal. Sin embargo, en el rgimen descentralizado, se presenta una transferencia de poderes a
un rgano con personalidad jurdica que posee una autonoma, ya que mediante una ley o decreto del presidente de la Repblica, se les desliga de la accin inmediata del poder central y se les subordina a un rgimen
jurdico que los asla y somete a su propia responsabilidad, dndoles libertad de iniciativa y decisin.
La forma de organizacin descentralizada ms comn (por
servicio) se caracteriza y diferencia de las dems formas de
organizacin, ya que mediante una ley o decreto del Ejecutivo se crea el rgimen jurdico de una persona, con una
competencia limitada a sus fines especficos y especializadas para atender determinada actividad de inters pblico,
permitiendo un manejo administrativo autnomo y responsable, pero sin desligarse de la tutela (vigilancia) y unidad
financiera del Estado.
5. El IMSS como rgano descentralizado
Desde la LSS, publicada en el DOF el 19 de enero de
1943, se concibi al IMSS como un organismo descentralizado del Estado, por colaboracin, al que se le encomienda el desempeo de una funcin que originalmente
pertenece al Estado.
Jurdico-Fiscal
En este sentido, mediante la LSS, se crea un rgano con
personalidad jurdica que se desliga de la accin inmediata del poder central y se les subordina a un rgimen
jurdico que lo asla y lo somete a su propia responsabilidad, dndoles libertad de iniciativa y decisin.
Al respecto, el artculo 5o. de la LSS vigente a partir del
21 de diciembre de 2001 seala que la organizacin y
administracin del seguro social, en los trminos consignados en dicha ley, est a cargo de un organismo pblico descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propios, de integracin operativa tripartita, en razn
de que a la misma concurren los sectores pblico, social
y privado, denominado IMSS.
Cabe destacar que antes de las reformas, el citado artculo era omiso en precisar su integracin tripartita. Sin
embargo, del artculo 258 de la citada ley, se desprenda
esa naturaleza, pues la asamblea general del IMSS se
integra por miembros del Ejecutivo Federal (sector pblico), de organizaciones patronales (sector privado) y organizaciones de trabajadores (sector social).
El IMSS desarrolla funciones del Estado (seguridad social); sin embargo, esta transferencia de facultades en su
carcter de rgano descentralizado no entraa un desplazamiento al IMSS de las facultades que son inherentes a la autoridad del Estado y que se traducen precisamente en la potestad de imponer unilateralmente su
voluntad.
En otras palabras, si el IMSS slo fuera un organismo descentralizado, en los trminos antes apuntados, estara impedida para practicar visitas domiciliarias o procedimientos
de ejecucin forzosa, ya que dichas atribuciones constituyen manifestaciones de la soberana del Estado y no de un
rgano con personalidad jurdica propia, que carece de ese
poder de imperio.
Por tanto , podemos concluir que el IMSS es un organismo pblico, con personalidad jurdica y patrimonio propio, de integracin tripartita que cumple la funcin pblica de organizar y administrar el seguro social.
tos sus determinaciones; es decir, cuando el referido

rgano est investido de facultades de decisin y
ejecucin, se est frente a un rgano de autoridad.
Los rganos de la administracin que tienen el carcter de autoridad pueden concentrar en sus facultades las de decisin y ejecucin, como es el caso
del SAT que en su carcter de autoridad emite resoluciones que determinan crditos fiscales (decisin)
y las ejecuta el mismo, a travs del procedimiento
administrativo de ejecucin. Pero, tambin existen
rganos que slo tienen la facultad de decisin y que
la ejecucin de sus determinaciones se lleve a cabo
por otro rgano diferente. Por ejemplo, una multa impuesta por la Secretara del Trabajo por el incumplimiento de disposiciones de seguridad e higiene, no
es ejecutada por dicha secretara sino por el SAT.
2. Organos que tienen el carcter de auxiliares. Cuando las facultades atribuidas a un rgano se reducen
a darle competencia para auxiliar a las autoridades y
para preparar los elementos necesarios, a fin de que
stas puedan tomar sus resoluciones, entonces se
tiene el concepto de rganos auxiliares.
B. Concepto de autoridad fiscal

Por fiscal se entiende lo perteneciente al fisco que significa, entre otras cosas, la parte de la hacienda pblica que
se forma con las contribuciones y los aprovechamientos, siendo autoridades fiscales aquellos rganos de la
administracin pblica que en los trminos de la ley le
son atribuidas las facultades de decisin o ejecucin, que
afectan la esfera jurdica de los gobernados y que se encuentran relacionadas con las contribuciones, los aprovechamientos y sus accesorios (crditos fiscales).
Al respecto, las cuotas obrero-patronales, en trminos
de los artculos 5-A, fraccin XV y 271 de la LSS tienen la
naturaleza de aportaciones de seguridad social y el artculo 2o., fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin
atribuye a dichas aportaciones la naturaleza de contribuciones. Por tanto, las cuotas son contribuciones federales a cargo de patrones, trabajadores y dems sujetos obligados que disponga la citada ley.
6. El IMSS como rgano fiscal autnomo

A. Concepto de autoridad
C. Concepto de organismo fiscal autnomo
La naturaleza de las facultades que le son atribuidas a

los rganos de la administracin pblica, podemos clasificar a dichos rganos de dos maneras:
Se llaman organismos fiscales autnomos a los organismos pblicos descentralizados que tienen el carcter de
autoridades fiscales para realizar de sus atribuciones.
En este orden de ideas, el organismo descentralizado
dotado de facultades de decisin y ejecucin que afecte
la esfera jurdica de particulares en materia de contribuciones, es un organismo fiscal autnomo.
1. Organos que tienen el carcter de autoridades. En este

caso, la competencia otorgada a un rgano implica la
facultad de realizar actos de naturaleza jurdica que
afectan la esfera de los particulares y la de imponer a s-
D6
Jurdico-Fiscal
Aunado a la naturaleza de rgano descentralizado, el
IMSS desde su constitucin fue dotado del carcter de
rgano fiscal autnomo. Ese carcter es nuevamente reconocido con mayor certeza con las reformas a los artculos 5o., 251, 270, 271 y 272 de la ley en comento.
las sanciones administrativas establecidas en el reglamento.

4. Aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin
para el cobro de las liquidaciones que no hubiesen
sido cubiertas oportunamente, con sujecin a las normas del Cdigo Fiscal de la Federacin.
En principio, el artculo 5o. de la ley antes mencionada

claramente seala que el IMSS tiene el carcter de rgano
fiscal autnomo. A su vez, el artculo 271 afirma que en
materia de recaudacin y administracin de las aportaciones de seguridad social (contribuciones), el instituto recaudar, administrar y, en su caso, determinar y liquidar las cuotas, contando con las facultades que el
Cdigo Fiscal de la Federacin confiere a las autoridades
fiscales, mismas que sern ejercidas de manera ejecutiva
y sin la participacin de ninguna otra autoridad fiscal.
5. Emitir y notificar por el personal del IMSS, las cdulas de determinacin de cuotas, conjuntamente con
las liquidaciones correspondientes al Infonavit.
Para lograr el ejercicio efectivo de las atribuciones antes

precisadas, el artculo 251 de la LSS sufri una importante modificacin a fin de incorporar una serie de facultades, que anteriormente no estaban claramente sealadas. Al respecto, se destacan las siguientes:
Desde ese ngulo se aprecia que el IMSS, como organismo descentralizado, para hacer ms eficaz la realizacin
de las atribuciones del Estado, se ha constituido con las
reformas en una autoridad fiscal a la que se encomienda
una funcin administrativa, facultades de decisin y ejecucin en materia de cuotas obrero-patronales.
1. Determinar la existencia, contenido y alcance de las

obligaciones incumplidas por patrones y dems sujetos obligados en trminos de esta ley.
2. Ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal que al efecto se designe y requerir la exhibicin
de libros y documentos, a fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones de ley.
3. Revisar los dictmenes formulados por contadores
pblicos sobre el cumplimiento de las disposiciones
contenidas en esta ley y sus reglamentos, as como
imponer a dichos contadores pblicos, en su caso,
6. Hacer efectiva las fianzas que se otorguen en su favor para garantizar obligaciones fiscales a cargo de
terceros.
7. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros
que aparezcan en las solicitudes, avisos o cdulas de
determinacin presentados por los patrones, para lo
cual se podr requerir la presentacin de los documentos que proceda.
Sin embargo, para concluir este trabajo debemos precisar que una gran parte de la doctrina insiste en la inconstitucionalidad de las actuaciones del IMSS como autoridad
fiscal, particularmente en los referente a las facultades de
cobro forzado y de inspeccin, verificacin o fiscalizacin
domiciliaria; pues tanto, unas como otras son actuaciones soberanas del Estado, reservadas slo a rganos de
la administracin pblica centralizada, que carecen de
personalidad jurdica, pero no a rganos descentralizados que tienen personalidad jurdica propia.
D7
Jurdico-Fiscal
Principales disposiciones y modificaciones

en materia jurdico-fiscal. Indice 2001-2002
En las ediciones 277 y 278, correspondientes a la primera y segunda decena de enero de 2002, se incluyeron las principales disposiciones y modificaciones en materia jurdico-fiscal, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin de diciembre de 2000 a noviembre de 2001, donde en algunos casos extienden su vigencia al 2002.
Para finalizar con la publicacin, en esta revista se proporciona el resumen correspondiente a las disposiciones clasificadas como: Acuerdos del Consejo de la Judicatura, donde encontrar las especificaciones, fechas de publicacin y
vigencia de acuerdos del Pleno de la Judicatura Federal, as como acuerdos varios relevantes en materia jurdico-fiscal.
Acuerdos del Consejo de la Judicatura
Disposicin
publicada en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin De inicio
en el DOF
de vigencia
Acuerdo General 1/2001 del Pleno del Consejo

de la Judicatura Federal, que modifica el diverso Acuerdo General 83/2000, relativo a la fecha de inicio de funcionamiento del Decimosegundo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito, y Decimotercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, ambos con residencia
en el Distrito Federal, as como a las reglas de
turno y sistema de recepcin y distribucin de
asuntos de los Tribunales Colegiados en Materia Administrativa del Primer Circuito, con sede
en el Distrito Federal.
Se seala la fecha de inicio y las reglas de tur- 5-I-01

no de los Tribunales Decimosegundo y Decimotercer Tribunales Colegiados en Materia
Administrativa del Primer Circuito.
El da de su
aprobacin.

de la Judicatura Federal, que modifica el diverso Acuerdo General 78/2000, relativo a la denominacin, fecha de inicio de funcionamiento,
competencia y jurisdiccin territorial del Tercer
Tribunal Colegiado del Vigsimo Circuito, con
residencia en Tuxtla Gutirrez, Chiapas, as
como a las reglas de turno y sistemas de recepcin y distribucin de asuntos entre los Tribunales Colegiados del mencionado circuito.
Concluido el periodo del 21de noviembre de

2000 al 11 de febrero de 2001, los asuntos se
distribuyen entre los tres Tribunales Colegiados del Vigsimo Circuito.
15-II-01
Acuerdo General 15/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, fecha de inicio de funcionamiento
y jurisdiccin territorial del Tercer Tribunal
Colegiado en Materia Administrativa del Segundo Circuito, con residencia en Toluca,
Estado de Mxico, as como a las reglas de
turno y sistema de recepcin y distribucin
de asuntos entre los Tribunales Colegiados
en Materia Administrativa del mencionado
Circuito.
15-III-01
El 1o. de mayo de 2001 inici el funcionamiento del Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Segundo Circuito, teniendo conocimiento de los asuntos
presentados hasta el 31 de julio del mismo
ao; y a partir del 1o. de agosto de 2001 los
asuntos se distribuyen entre los tres Tribunales Colegiados en Materia Administrativa del
Segundo Circuito.
D8
14-II-01
El da de su
aprobacin.
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
de la publicacin
Fechas
en el DOF
de vigencia
Acuerdo General 16/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, fecha de inicio de funcionamiento y
jurisdiccin territorial del Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Civil del Segundo Circuito,
con residencia en Toluca, Estado de Mxico,
as como a las Reglas de Turno y Sistema de
Recepcin y Distribucin de Asuntos entre los
Tribunales Colegiados en Materia Civil del
mencionado Circuito.
Se fija el 1o. de mayo como fecha de inicio

15-III-01
del Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Civil,
con conocimiento de los asuntos presentados
hasta el 31 de mayo del mismo ao; a partir
del 1o. de junio de 2001, los asuntos se distribuyen entre los Cuatro Tribunales Colegiados
en Materia Civil del Segundo Circuito.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo CCNO/5/2001 de la Comisin de

Creacin de Nuevos Organos del Consejo
de la Judicatura Federal, relativo a la prrroga del plazo para la recepcin de asuntos de nuevo ingreso de los Tribunales Colegiados en Materia de Trabajo del Sexto
Circuito.
Se prorroga el plazo establecido por dos me- 19-III-01

ses relativo a la fecha de inicio del funcionamiento del Segundo Tribunal Colegiado en
Materia de Trabajo del Sexto Circuito.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 20/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que modifica de
manera temporal la competencia y reglas de
turno de los dos Tribunales Colegiados en Materia Administrativa y de Trabajo, as como de
los tres Tribunales Colegiados en Materia Civil
del Sptimo Circuito, con residencia en Boca
del Ro y Xalapa, Veracruz, respectivamente.
Los asuntos nuevos de materia administrativa, 20-III-01

incluso los recursos de queja a que alude la
fraccin XI del artculo 95 de la Ley de Amparo, que por competencia originaria correspondera conocer a los Tribunales Colegiados en
Materia Administrativa y de Trabajo del Sptimo Circuito y que se recibieron del 1o. de
abril al 30 de septiembre de 2001, fueron tambin del conocimiento de los tres Tribunales
Colegiados en Materia Civil del Sptimo Circuito.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 21/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo al cambio
de domicilio de los juzgados Tercero y Cuarto
de Distrito en el estado de Guanajuato, con
residencia en Len.
Su domicilio es el ubicado en Boulevard Adol- 10-IV-01

fo Lpez Mateos nmero 915 Oriente, colonia
Coecillo, CP 37260, Len, Guanajuato, iniciando el 12 de abril de 2001.
El da de su
aprobacin.

de la Judicatura Federal, que modifica el diverso
Acuerdo General 14/2001, que regula el funcionamiento de las oficinas de correspondencia comn en los Tribunales de Circuito y Juzgados de
Distrito del Poder Judicial de la Federacin.
10-IV-01
Se modifica su artculo primero slo en lo siguiente: El presente acuerdo entrar en vigor
el siete de mayo de dos mil uno, para quedar
en los dems trminos lo establecido en el
Acuerdo General 14/2001.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 23/2001 del Pleno de la Judicatura Federal, relativo a la determinacin del
nmero y lmites territoriales de los circuitos en
que se divide el territorio de la Repblica Mexicana; y al nmero, a la jurisdiccin territorial y
especializacin por materia de los Tribunales
Colegiados y Unitarios de Circuito y de los
Juzgados de Distrito.
Queda sin efectos el acuerdo 16/1998 del 20

25-IV-01
de mayo de 1998, del Pleno del Consejo de la
Judicatura Federal, as como las disposiciones dictadas con anterioridad opuestas al
Acuerdo 23/2001.
El da de su
aprobacin.

Creacin de Nuevos Organos del Consejo de
la Judicatura Federal, relativo a la exclusin
temporal del turno de nuevos asuntos a los Tribunales Colegiados Primero, Segundo, Quinto
y Sexto en Materia Administrativa del Primer
Circuito, con residencia en el Distrito Federal.
El periodo de exclusin para los Tribunales

Colegiados Primero, Quinto y Sexto fue del 2
al 31 de mayo de 2001; para el Segundo Tribunal Colegiado fue del 2 de mayo al 31 de
junio de 2001, una vez concluido el periodo
de exclusin se distribuyeron entre los dems
Tribunales Colegiados en Materia Administrativa.
El da de su
aprobacin.
27-IV-01
D11
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
de la publicacin
Fechas
en el DOF
de vigencia

de la Judicatura Federal, que modifica el diverso
Acuerdo General 14/2001, que regula el funcionamiento de las oficinas de correspondencia comn de los Tribunales de Circuito y Juzgados de
Se modifican los artculos 2o., 4o. y 8o. del

11-V-01
Acuerdo General 14/2001 que regula el funcionamiento de las oficinas de correspondencia comn de los Tribunales Colegiados de
Circuito y Juzgados de Distrito del Poder Judicial de la Federacin.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 28/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que establece la
obligatoriedad del uso del Sistema Integral
de Seguimiento de Expedientes.
Se establece el Sistema Integral de Segui25-V-01

miento de Expedientes (SISE) como programa
automatizado de captura y reporte de datos
estadsticos sobre el movimiento de asuntos
del conocimiento de los rganos jurisdiccionales del Poder Judicial de la Federacin, con
excepcin de la Suprema Corte de Justicia de
la Nacin y del Tribunal Electoral.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 29/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal que reforma y adicionan diversos artculos de los acuerdos generales 34/2000 y 2/2001, relativos a la
determinacin de los libros de control que obligatoriamente debern llevar los rganos jurisdiccionales del Poder Judicial de la Federacin, as como su descripcin e instructivos
correspondientes.
Se deroga el uso de los libros cuatro y cinco

12-VI-01
de Juzgados de Distrito, seis y siete del Tribunal Unitario, as como los cuatro y ocho del
Tribunal Colegiado, a fin de crear dos nuevos
libros de control para cada rgano jurisdiccional, denominados Libro de Registro de Comunicaciones Oficiales Enviadas y Libro deComunicaciones Oficiales Recibidas;
adems, se seala la obligacin de llevar el
Libro de Recursos de Revisin Fiscal.
1-IX-01
Acuerdo General 30/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal que determina la
creacin temporal de juzgados de distrito en
los que se adscribir a los egresados de la especialidad en administracin de justicia en juzgados de distrito, primera generacin, impartida por el Instituto de la Judicatura Federal.
Se determina la creacin y funcionamiento de

13-VI-01
nuevos rganos en caso de que exista carga excesiva de trabajo o se presente rezago en los
Juzgados de Distrito, los cuales se transformarn
temporalmente en Juzgado de Distrito A y B.
En la fecha
de su aprobacin.
Acuerdo General 31/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal que modifica de
manera temporal la competencia de los Tribunales Colegiados en Materia de Trabajo del
Cuarto Circuito y las Reglas de Recepcin y
Turno de Nuevos Asuntos de los Tribunales
Colegiados en Materias Penal y de Trabajo del
mismo Circuito, con residencia en Monterrey,
Nuevo Len.
Los tres tribunales Colegiados en Materia de

13-VI-01
Trabajo del Cuarto Circuito, conocieron adems de la competencia que tienen asignada
dentro de su jurisdiccin territorial, de los
asuntos a que se refieren las fracciones I, inciso a), II, III, IV, V, VI, VII, VIII y IX del artculo
37 de la Ley Orgnica del Poder Judicial de la
Federacin en materia penal, dentro del periodo
del 14 de junio al 15 de noviembre de 2001.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 32/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que determina los
rganos jurisdiccionales federales en los que
resulta procedente la creacin temporal de
Juzgados de Distrito A y B en diversos circuitos en los que se divide el territorio de la
Repblica Mexicana.
Se sealan los Juzgados de Distrito en los

que es necesaria la creacin de los Juzgados
de Distrito A y B, indicados en el acuerdo
30/2001.
15-VI-01
El da de su
aprobacin.

la Judicatura Federal, relativo a la prrroga del
plazo de exclusin del turno de nuevos asuntos al Primer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Sexto Circuito, con residencia en Puebla.
Se prorroga el plazo de exclusin de turno de 20-VI-01

nuevos asuntos al Primer Tribunal Colegiado
en Materia Administrativa del Sexto Circuito; el
trmino comprendi del 2 de julio al 2 de noviembre de 2001.
El da de su
aprobacin.
D12
Jurdico-Fiscal
Fechas
en el DOF
de vigencia
Disposicin
publicada en el DOF
de la publicacin
Acuerdo General 17/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y
fecha de inicio de funcionamiento del Juzgado
Cuarto de Distrito del estado de Yucatn, con
residencia en Mrida, as como a las reglas de
turno, sistema de recepcin y distribucin de
asuntos de los Juzgados de Distrito con sede
en la misma ciudad.
El nuevo rgano jurisdiccional se denominar

Juzgado Cuarto de Distrito en el estado de
Yucatn, que inici funciones el 6 de agosto
de 2001.
21-VI-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 18/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo al inicio de
funciones del Vigsimo Sptimo Circuito, a su
circunscripcin, a los rganos que lo conforman, a sus denominaciones, competencia, jurisdiccin territorial, residencia, as como a las
reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos, al traslado a dicho circuito
de un Tribunal Unitario del Decimocuarto Circuito y al cambio de denominacin de los Tribunales Unitarios que integran a este ltimo
circuito.
A partir del 6 de agosto de 2001, inician las

21-VI-01
funciones de un nuevo Circuito, el Vigsimo
Sptimo, cuya circunscripcin territorial es el
estado de Quintana Roo, integrndose con un
Tribunal Colegiado Unitario y los tres Juzgados de Distrito, en funciones en la misma entidad federativa.
El da de su
aprobacin.
Sptimo de Distrito en el estado de Guanajuato, con residencia en Len, as como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos de los Juzgados de Distrito
con sede en la misma ciudad.
El nuevo rgano jurisdiccional se denomina Juz- 22-VI-01

gado Sptimo de Distrito en el estado de Guanajuato y tiene igual residencia, competencia y jurisdiccin territorial que los Juzgados de
Distrito en el estado de Guanajuato; inici
funciones el 1o. de julio de 2001.
El da de su
aprobacin
Octavo de Distrito en el estado de Michoacn,
con residencia en Uruapan, as como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos de los Juzgados de Distrito
con sede en la misma ciudad.
El Juzgado Octavo de Distrito en el estado de 22-VI-01

Michoacn, con sede en Uruapan, inici funciones el 16 de julio de 2001 y tiene igual residencia, competencia y jurisdiccin territorial
que los Juzgados de Distrito en el estado y
sede mencionados.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 35/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y fecha de inicio de funcionamiento del
Segundo Tribunal Colegiado del Vigsimo
Cuarto Circuito, con residencia en Tepic, Nayarit, a la nueva denominacin del actual Tribunal Colegiado del Vigsimo Cuarto Circuito,
as como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los Tribunales Colegiados de Circuito con sede en la
misma ciudad.
El Segundo Tribunal Colegiado del Vigsimo

Cuarto Circuito, con sede en Tepic, Nayarit,
inici funciones el 1o. de agosto de 2001, y
tiene la misma residencia, competencia y jurisdiccin territorial que el Tribunal Colegiado
que funciona en la misma entidad.
El da de su
aprobacin.
D14
22-VI-01
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
de la publicacin
Fechas
en el DOF
de vigencia
Aclaracin al Acuerdo General 29/2001 del Pleno

del Consejo de la Judicatura Federal, que reforma y adiciona diversos artculos de los acuerdos
generales 34/2000 y 2/2001, relativos a la determinacin de los libros de control que obligatoriamente debern llevar los Organos Jurisdiccionales del Poder Judicial de la Federacin, as como
su descripcin e instructivos correspondientes,
publicado el 12 de junio de 2001.
En la parte final del punto segundo se indica- 25-VI-01

ba: Libro Diez del Tribunal Unitario; al corregirse qued de la siguiente manera: Libro
Diez del Tribunal Colegiado. Libro de comunicaciones oficiales recibidas. Artculo 274.
Contenido del libro(...)
Acuerdo General 36/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la designacin de los consejeros que integrarn la
Comisin que debe proveer los trmites y resolver los asuntos de notoria urgencia que se
presenten durante el receso correspondiente
al primer periodo de sesiones de dos mil uno.
Se designa a los consejeros que integraron la

comisin que resolvi los asuntos presentados durante el receso correspondiente al primer periodo de sesiones de 2001.
27-VI-01
El da de su
aprobacin.

temporal del turno de nuevos asuntos de los
Tribunales Colegiados Primero, Segundo y
Tercero en Materia Penal del Primer Circuito,
con residencia en el Distrito Federal.
Acuerdo general 33/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y fecha de inicio de funcionamiento del
juzgado.
27-VI-01
El da de su
aprobacin.
3-VII-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 38/2001 del Consejo de la Judicatura Federal, relativo al cambio de domicilio
del Tercer Tribunal Colegiado del Decimotercer
Circuito, con residencia en Oaxaca, Oaxaca.
El nuevo domicilio del rgano jurisdiccional es 4-VII-01

el ubicado en Violetas nmero 1007, colonia
Reforma, CP 68050, Oaxaca, Oaxaca; e inici
funciones el 1o. de agosto de 2001.
El da de su
aprobacin.

temporal del turno de nuevos asuntos al Juzgado Segundo de Distrito A y Juzgado Segundo de Distrito B, ambos en materia administrativa en el estado de Jalisco, con residencia en
Guadalajara.
El periodo de exclusin fue del 16 de julio al

12-VII-01
14 de octubre de 2001; una vez concluido los
nuevos asuntos se distribuyeron entre los tres
Juzgados de Distrito en Materia Administrativa
en el estado de Jalisco con residencia en
Guadalajara.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 41/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y fecha de inicio de funcionamiento del Sexto
Tribunal Unitario del Decimoquinto Circuito, con
residencia en Tijuana, Baja California, as como
a las reglas de turno, sistema de recepcin y
distribucin de asuntos de los Tribunales Unitarios de Circuito, con sede en la misma ciudad.
El Sexto Tribunal Unitario del Decimoquinto

9-VIII-01
Circuito tiene igual residencia, competencia y
jurisdiccin territorial que los Tribunales Unitarios del Decimoquinto Circuito que funcionan
en Tijuana; inici funciones el 3 de septiembre
de 2001.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 37/2001 del Pleno del Conse- Se establece el mbito de aplicacin del
jo de la Judicatura Federal que establece el
acuerdo, as como el procedimiento para
procedimiento para formar anualmente la lista realizar la lista de peritos y su organizacin.
de personas que puedan fungir como peritos
ante los rganos del Poder Judicial de la Federacin, las formalidades para su nombramiento, as como sus derechos y obligaciones.
D15
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
de la publicacin
Fechas
en el DOF
de vigencia
Acuerdo General 42/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la
conclusin de funciones de los juzgados
Cuarto de Distrito A y Cuarto de Distrito B en
el estado de Baja California, con residencia en
Tijuana; al reinicio de funciones del Juzgado
Cuarto de Distrito en el estado y sede sealadas; a la denominacin, competencia,
jurisdiccin territorial, fecha de inicio de
funcionamiento del Juzgado Decimotercero de
Distrito en el estado de Baja California, con
residencia en Tijuana; as como a las reglas
de turno, sistema de recepcin y distribucin
de asuntos entre los Juzgados de Distrito
en el estado y residencia indicadas.
A partir del 3 de septiembre de 2001, se deter- 9-VIII-01

mina la conclusin de funciones de los juzgados Cuarto de Distrito A y B en el estado
de Baja California con residencia en Tijuana,
para iniciar funciones el Juzgado Cuarto de
Distrito en estado y residencia sealada.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 43/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que determina la
creacin temporal de los Juzgados Octavo de
Distrito A y Octavo de Distrito B, en el Estado
de Mxico, con residencia en Naucalpan de
Jurez; a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y fecha de inicio de funcionamiento de dichos rganos jurisdiccionales; as
como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los Juzgados de Distrito en el estado y residencia indicadas.
El Juzgado Octavo de Distrito en el Estado de 9-VIII-01

Mxico, con residencia en Naucalpan de Jurez a partir del 16 de agosto de 2001, se transforma en Juzgado A y B de manera temporal, por la carga de trabajo excesiva.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 46/2001 del Pleno de la Judicatura Federal, relativo al cambio de domicilio
del Primer Tribunal Unitario del Dcimo Circuito, con residencia en Villahermosa, Tabasco.
El domicilio del rgano jurisdiccional es el ubi- 17-VIII-01

cado en Avenida Malecn Licenciado Carlos
A. Madrazo Becerra nmero 729, segundo y
tercer pisos, colonia Centro, CP 86000, Villahermosa, Tabasco; e inici en funciones el
3 de septiembre de 2001.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 47/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que determina la
creacin temporal de los juzgados Octavo de
Distrito A en Materia Civil y Octavo de Distrito
B en Materia Civil, ambos en el Distrito Federal; a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial y fecha de inicio del funcionamiento de dichos rganos jurisdiccionales; as
como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los juzgados de Distrito en Materia Civil en el Distrito
Federal.
A partir del 16 de agosto de 2001, de manera

temporal, el Juzgado Octavo de Distrito en
Materia Civil en el Distrito Federal se transforma en Juzgados Octavo de Distrito A y B
en Materia Civil en el Distrito Federal, por la
carga excesiva de trabajo.
17-VIII-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 48/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la conclusin de funciones de los Juzgados Segundo de
Distrito A y Segundo de Distrito B en el estado
de Tabasco, con residencia en Villahermosa; al
reinicio de funciones del juzgado segundo de
A partir del 17 de septiembre de 2001, conclu- 21-VIII-01

yen las funciones de los juzgados Segundo
A y B en el estado de Tabasco, con residencia en Villahermosa, para reiniciar funciones el Juzgado Segundo de Distrito en el estado y residencia sealada.
El da de su
aprobacin.
D16
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
de la publicacin
Fechas
en el DOF
de vigencia
Distrito en el estado y sede sealadas; a la de- Se modifica el Acuerdo 23/2001 del Pleno del
nominacin, competencia, jurisdiccin territo- Consejo de la Judicatura Federal del 16 de
rial, fecha de inicio de funcionamiento del Juz- abril de 2001, en el nmero 3 de su apartado X.
gado Cuarto de Distrito en el estado de
Tabasco, con residencia en Villahermosa; as
como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los Juzgados de Distrito en el estado y residencia indicadas.
Acuerdo General 49/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la conclusin de funciones de los juzgados Quinto
de Distrito A y Quinto de Distrito B en el estado
de Oaxaca, con residencia en la ciudad del
mismo nombre; al reinicio de funciones del
Juzgado Quinto de Distrito en el estado y sede
sealadas; a la denominacin, competencia,
jurisdiccin territorial, fecha de inicio de funcionamiento del Juzgado Octavo de Distrito en el
estado de Oaxaca, con residencia en la mencionada cuidad; as como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de
asunto entre los Juzgados de Distrito en el estado y residencia indicada.
A partir del 3 de septiembre de 2001, conclu- 21-VIII-01

yen las funciones de los juzgados Quinto de
Distrito A y B en el estado de Oaxaca, con
residencia en la ciudad del mismo nombre,
para reiniciar funciones el Juzgado Quinto de
Distrito en la misma ciudad y residencia.

de la Judicatura Federal, que regula el funcionamiento de las oficinas de correspondencia comn de los Tribunales de Circuito y Juzgados de
Distrito del Poder Judicial de la Federacin, y
abroga los diversos acuerdos generales 14/2001
y 26/2001, del propio Organo Colegiado.
Se determina la organizacin y funcionamiento de las oficinas de correspondencia comn

de los Tribunales de Circuito y Juzgados de
de domicilio del Tercer Tribunal Colegiado en
Materia Civil del Sexto Circuito, con residencia
en Puebla, Puebla.
El nuevo domicilio es el ubicado en Avenida

25 Poniente nmero 2120, colonia Los Volcanes, CP 72410, Puebla, Puebla; e inici funciones el 24 de septiembre de 2001.
Acuerdo General 52/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal relativo a la conclusin de funciones de los Juzgados Sptimo de
Distrito A y Sptimo de Distrito B en el estado
de Tamaulipas, con residencia en Reynosa; al
reinicio de funciones del juzgado Sptimo de
Distrito en el estado y sede sealadas; a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial, fecha de inicio del funcionamiento del Juzgado Decimosegundo de Distrito en el estado
de Tamaulipas, con residencia en Reynosa; as
como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los juzgados de Distrito en el estado y residencia indicadas.
El da de su
aprobacin.
Se modifica el Acuerdo 23/2001 del Pleno del

Consejo de la Judicatura Federal del 16 de
abril de 2001, en el nmero 3 de su apartado
XIII.
22-VIII-01
El da de su
aprobacin.
3-IX-01
El da de su
aprobacin.
Concluyen las funciones de los Juzgados

3-IX-01
Sptimo de Distrito A y B en el estado de
Tamaulipas con residencia en Reynosa, a partir del 1o. de octubre de 2001, para reiniciar
funciones el Juzgado Sptimo de Distrito en el
estado y residencia mencionados.
El da de su
aprobacin.
Subsiste el Acuerdo 74/2000, del Pleno del

Consejo de la Judicatura Federal.
El 1o. de octubre inici funciones el nuevo rgano jurisdiccional denominado Juzgado Decimosegundo de Distrito en el estado de Tamaulipas con sede en Reynosa.
Se modifica el Acuerdo General 23/2001 del
Pleno del Consejo de la Judicatura Federal
del 16 de abril de 2001, en el numeral 3 de su
apartado XIX.
D19
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
de la publicacin
Fechas
en el DOF
de vigencia
Acuerdo General 53/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que fija las bases del Sexto Concurso Interno de Oposicin
para la designacin de jueces de Distrito.
Se determinan los lineamientos para el Sexto

Concurso Interno de Oposicin para la designacin de jueces de distrito.
12-IX-01
Acuerdo General 54/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que fija las bases
para acceder a eventos acadmicos nacionales o extranjeros.
Se determinan las bases relativas a la autorizacin de licencias a magistrados de circuito

y jueces de distrito para la asistencia a eventos acadmicos nacionales o extranjeros.
12-IX-01
El da de su
aprobacin.
de domicilio del Juzgado Tercero de Distrito
en el estado de Coahuila, con residencia en
Piedras Negras.
El nuevo domicilio se ubica en Ro Lerma

2610, esquina Libramiento Profesor Fausto
Zapata Martnez, colonia Nueva Americana,
CP 26070, en Piedras Negras, Coahuila; e inici funciones el 24 de septiembre de 2001.
12-IX-01
El da de su
aprobacin.
de domicilio del Juzgado Tercero de Distrito
en el estado de Michoacn, con residencia en
Morelia.
El domicilio se ubica en Avenida Isidro Huarte 12-IX-01

545, segundo piso, colonia Cuauhtmoc, CP
58000, Morelia, Michoacn; e inici funciones
el 24 de septiembre de 2001.
El da de su
aprobacin.

de la Judicatura Federal, relativo al cambio de
domicilio del Juzgado Quinto de Distrito en el estado de Guanajuato, con residencia en Celaya.
El domicilio se ubica en Avenida Francisco

12-IX-01
Jurez 308, colonia Centro, CP 38000, Celaya,
Guanajuato; e inici funciones el 24 de septiembre de 2001.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 58/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la conclusin de funciones de los Juzgados Sexto de
Distrito A y Sexto de Distrito B en el estado de
Puebla, con residencia en la ciudad del mismo
nombre; al reinicio de las funciones del Juzgado Sexto de Distrito en el estado y sede sealadas; a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial, fecha de inicio de
funcionamiento del Juzgado Sptimo de Distrito en el estado de Puebla, con residencia en la
mencionada ciudad, as como a las reglas de
turno, sistema de recepcin y distribucin de
asuntos entre los Juzgados de Distrito en el
estado y residencia indicadas.
Se determina la conclusin de funciones de

13-IX-01
los Juzgados Sexto de Distrito A y B en el
estado de Puebla, con residencia en la ciudad
del mismo nombre, a partir del 8 de octubre
de 2001, para iniciar en esa fecha las funciones del Juzgado Sexto de Distrito en el estado
y residencia sealada; se autoriza el funcionamiento del Juzgado Sptimo de Distrito en el
estado de Puebla, con sede en la ciudad del
mismo nombre, para iniciar funciones el 8 de
octubre de 2001.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 59/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, fecha de inicio de funcionamiento y jurisdiccin territorial del Quinto
Tribunal Colegiado del Decimonoveno Circuito,
con residencia en Reynosa, Tamaulipas, a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los Tribunales Colegiados
del mencionado circuito, con sede en Ciudad
Victoria, Tamaulipas; as como a la modificacin
de la jurisdiccin territorial de los Tribunales Colegiados de Circuito anteriormente referidos.
El nuevo rgano jurisdiccional se denomina

13-IX-01
Quinto Tribunal Colegiado del Decimonoveno
Circuito, con residencia en Reynosa, Tamaulipas, teniendo igual jurisdiccin territorial que
los Juzgados de Distrito que funcionan en Matamoros, Nuevo Laredo y Reynosa; conociendo de los asuntos a que se refiere el artculo
37 de la Ley Orgnica del Poder Judicial de la
Federacin, inici funciones el 1o. de octubre
de 2001. Se modifica el Acuerdo General
23/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal.
El da de su
aprobacin
D20
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
de la publicacin
Acuerdo CCNO/12/2001, de la Comisin de

Creacin de nuevos rganos del Consejo de la
Judicatura Federal, relativo a la extensin del
lapso en el que se modifica temporalmente la
competencia y reglas de turno de los Tribunales Colegiados en Materias Administrativa y de
Trabajo, as como de los tres Tribunales Colegiados en Materia Civil del Sptimo Circuito,
con residencia en Boca del Ro y Xalapa, Veracruz, respectivamente.
Fechas
en el DOF
de vigencia
27-IX-01
El da de su
publicacin.
Acuerdo General 60/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura, relativo a la denominacin,
competencia y fecha de inicio de funcionamiento del Juzgado Quinto de Distrito en el estado de San Luis Potos, con residencia en
Ciudad Valles, as como a la nueva jurisdiccin
territorial y distribucin de asuntos entre los
Juzgados de Distrito en el estado de San Luis
Potos, con residencia en la ciudad del mismo
nombre y el referido rgano jurisdiccional
federal.
El Juzgado Quinto de Distrito en el estado de

1-X-01
San Luis Potos, con residencia en Ciudad Valles,
tiene igual competencia que los Juzgados de
Distrito que funcionan en dicha ciudad; inici
funciones el 15 de octubre de 2001.
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 61/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la conclusin de funciones de los Juzgados Primero
de Distrito A y Primero de Distrito B en el estado de Nayarit, con residencia en Tepic; al reinicio de funciones del Juzgado Primero de Distrito en el estado y sede sealadas; a la
denominacin, competencia, jurisdiccin territorial, fecha de inicio de funcionamiento del
JuzgadoTercero de Distrito en el estado de
Nayarit, con residencia en Tepic; as como a
las reglas de turno, sistema de recepcin y
distribucin de asuntos en los Juzgados de
Distrito en el estado y residencia indicada.

los Juzgados Primero de Distrito A y B en
el estado de Nayarit, con residencia en Tepic,
a partir del 5 de noviembre de 2001, para reiniciar funciones en esa fecha el Juzgado Primero de Distrito, con residencia y sede antes
sealadas.
1-X-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 62/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la conclusin de funciones de los Juzgados Primero
de Distrito A y Primero de Distrito B en el estado de Quertaro, con residencia en la ciudad
del mismo nombre; al reinicio de funciones del
Juzgado Primero de Distrito en el estado y
sede sealadas; a la denominacin, competencia, jurisdiccin territorial, fecha de inicio de
funcionamiento del Juzgado Tercero de Distrito en el estado de Quertaro, con residencia
en la mencionada ciudad; as como a las reglas de turno, sistema de recepcin y distribucin de asuntos en los Juzgados de Distrito en
el estado y residencia indicada.

1-X-01
los Juzgados Primero de Distrito A y B en
el estado de Quertaro, con residencia en la
ciudad del mismo nombre, a partir del 5 de
noviembre de 2001; desde esa fecha reinicia
funciones el Juzgado Primero de Distrito en el
estado y sede sealada.
El da de su
aprobacin.
Se autoriza el inicio de funciones del Juzgado

Tercero de Distrito en el estado de Nayarit,
con sede en Tepic, a partir del 5 de noviembre
de 2001.
Se autoriza el inicio de funciones del Juzgado

Tercero de Distrito en el estado de Quertaro,
con sede en la ciudad del mismo nombre, a
partir del 5 de noviembre de 2001.
D21
Jurdico-Fiscal
Disposicin
publicada en el DOF
Acuerdo General 65/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la denominacin, competencia, fecha de inicio de funcionamiento y jurisdiccin territorial del Cuarto
Tribunal Colegiado del Dcimo sptimo Circuito, con residencia en Cd. Jurez, Chihuahua; a
las reglas de turno, sistema de recepcin y
distribucin de asuntos entre los Tribunales
Colegiados del mencionado Circuito, con sede
en Chihuahua, as como a la modificacin de
la jurisdiccin territorial de los Tribunales Colegiados de Circuito anteriormente referidos.
de la publicacin
Fechas
en el DOF
de vigencia
El nuevo rgano se denomina Cuarto Tribunal 26-X-01

Colegiado del Decimosptimo Circuito, con
residencia en Cd. Jurez, Chihuahua; e inici
funciones el 12 de noviembre de 2001.

Se prorroga el plazo por tres meses quince
Creacin de Nuevos Organos del Consejo de das, del 1o. de noviembre de 2001, al 15 de
la Judicatura Federal, relativo a la prrroga del febrero de 2002.
plazo de exclusin del turno de nuevos asuntos
al Primer Tribunal Colegiado del Vigsimo Cuarto Circuito, con residencia en Tepic, Nayarit.
El da de su
aprobacin.
26-X-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 66/2001 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que establece la
obligacin de rendir informe semestral de actividades por parte del Director General del Instituto de la Judicatura Federal.
El informe que rinda el Director General del Ins- 31-X-01

tituto de la Judicatura Federal tendr lugar el
primer martes de junio y el primer martes de
diciembre de cada ao, y contendr todas las
actividades nacionales e internacionales que
realice el instituto.
El da de su
aprobacin.
de domicilio del Juzgado Primero de Distrito
en el estado de Tlaxcala, con residencia en la
ciudad del mismo nombre.
El nuevo domicilio se ubica en calle Benito

Jurez 10, colonia Centro, CP 90000, Tlaxcala, Tlaxcala; e inici funciones el 5 de noviembre de 2001.
31-X-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 68/2001 del Pleno del Conse- Se denomina Tercer Tribunal Colegiado en
jo de la Judicatura Federal, relativo a la deno- Materia Administrativa del Tercer Circuito; e
minacin, residencia, competencia, fecha de
inici funciones el 5 de noviembre de 2001.
inicio de funcionamiento y jurisdiccin territorial del Tercer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Tercer Circuito, con residencia en Guadalajara, Jalisco; as como a las reglas de turno y sistema de recepcin y distribucin de asuntos entre los Tribunales
Colegiados en Materia Administrativa del mencionado Circuito.
31-X-01
El da de su
aprobacin.
Acuerdo General 69/2001 del Pleno del Conse- Se denomina Quinto Tribunal Colegiado en
jo de la Judicatura Federal, relativo a la deno- Materia Civil del Tercer Circuito; e inici funminacin, residencia, competencia, fecha de
ciones el 5 de noviembre de 2001.
inicio de funcionamiento y jurisdiccin territorial del Quinto Tribunal Colegiado en Materia
Civil del Tercer Circuito, con residencia en
Guadalajara, Jalisco; as como a las reglas de
turno y sistema de recepcin y distribucin de
asuntos entre los Tribunales Colegiados en
Materia Civil del mencionado Circuito.
31-X-01
El da de su
aprobacin.
D22

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Organo informativo de estudio y anlisis

el ao 2002 (Segunda y ltima parte)

NUMERO 279 3A. DECENA ENERO 2002

Medidas fiscales por implantar en

Supuesto en que el impuesto a la

La SHCP har llegar a los contribuyentes

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