Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Programa de Formacin en Contadura Pblica

Contabilidad
Hotelera
Prof. Ana YseaPonentes:
Salas Alicia; 18.151.488
Jimnez Ana; 12.774.018
Testa Edimar; 12.294.431

Santa Ana de Coro; Junio de 2014

INTRODUCCIN
La industria hotelera, es una actividad mercantil que consiste en la venta y
prestacin de servicios de hospedaje, bar, restaurante, salones para cocteles,
clubes nocturnos, salones de belleza, tiendas de peridicos y revistas, servicios
personales de lavandera, farmacia, piscina, terraza, promocin y ejecucin de
paquetes tursticos, entre otros, que posee caractersticas generales, econmicas
y financieras esenciales que la diferencian de otras actividades comerciales e
industriales.
Esta industria, adems de perseguir un objetivo con fines de lucro ofrece a
sus clientes el mejor servicio con un trato personalizado, un ambiente de
tranquilidad, comodidad y confort, a travs de un gran nmero de herramientas y
estrategias que van a permitir maximizar la eficiencia de estos servicios,
basndose en la excelencia, innovacin y comodidad para los diferentes estratos
sociales.
Hoy en da, uno de los procedimientos ms importantes para el crecimiento
de estas empresas tratan sobre el manejo de la contabilidad que rigen este tipo de
empresas, lo cual requiere un control excesivo de sus operaciones, a fin de
determinar su verdadera ganancia y situacin financiera en las que se encuentra,
ya que en el medio en que vivimos estas industrias cambian y evolucionan
constantemente, es por ello, que el xito de estas empresas hoteleras depende de
una gran parte de la capacidad de adaptacin antes los cambios que se presentan
y uno de ellos es la contabilidad.

1.- Contabilidad Hotelera:

La contabilidad hotelera es un rea del conocimiento gerencial que se
ocupa de recopilar, registrar, clasificar, resumir y analizar informacin expresada
en trminos monetarios, sobre las operaciones mercantiles del hotel con el fin de
interpretar los resultados econmicos y financieros de la empresa que facilite la
toma de decisiones de la gerencia. Por consiguiente, los gerentes a travs de la
contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante
datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y
solvencia del hotel, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas,
costos y gastos generales, entre otros, de manera que se pueda conocer la
capacidad econmica y financiera de la empresa.
Segn Tania, G. (2010) Es una entidad privada que se dedica al
alojamiento de huspedes o viajeros; brinda los servicios primordiales que
incluyen una cama, un armario, un cuarto de bao durante mayor tiempo requerido
por el cliente o husped segn la categorizacin del mismo.
Su importancia radica en que informan una serie de datos tiles a los
ejecutivos para la toma de decisiones, como se detalla a continuacin:
Los estados financieros le informan:

Situacin financiera del hotel

El resultado de la operacin del hotel en conjunto durante un mes o ano

El origen y aplicacin de los recursos

Algunos datos estadsticos del hotel que permiten compararlo consigo

mismo en otros periodos y con otros hoteles.

Las bases para la determinacin del punto de equilibrio

El importe de las obligaciones de carcter fiscal

Los estados financieros facilitan:

Planeacin financiera

Planeacin fiscal

Planeacin estratgica

Planeacin de inversiones

Deteccin de reas o puestos que requieren capacitacin

Revisin de precios de los diferentes servicios

Aplicacin de medidas correctivas oportunas en las reas que lo necesitan

Aplicacin de presupuesto

El Estado de resultado:
Se integran con los informes departamentales en que se determina la
utilidad o prdida por cada rea y se adiciona con los ingresos y gastos que no
son asignados a departamentos especficos sino al hotel en su conjunto.
El Balance general:
Frecuentemente se confunde con el inventario fsico de la mercanca que se
encuentra en los almacenes, pero cabe aclarar que el dato que se obtiene en el
ltimo caso se utiliza para determinar el costo de alimentos y bebidas, como
medida de control general del inventario.
A partir del formato anexo puede presentarse informacin comparativa
mensual, anual, con porcentajes que satisfaga la informacin de cada hotel en
particular.
Es importante que al estado de resultado debe anexarse el detalle de cada
una de las cuentas que as lo requieran a juicio de los usuarios de esta
informacin.
2.- Bases Legales que la contabilidad aplica en esta empresa (Hotelera).

Los hoteles son empresas cuyo principal servicio es el de alojamiento, el

cual se ubica entre unos de los servicios bsicos de la actividad turstica nacional
requerido para satisfacer las necesidades de los viajeros. En lo relacionado

al

sector hotelero y turstico de Venezuela, se encuentran leyes que rigen estas

industrias, entre ellas estn:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela:
La norma suprema de Venezuela en su artculo 310 establece que El
turismo es una actividad econmica primordial para el pas en su estrategia de
diversificacin econmica y desarrollo sustentable. El estado velara por la creacin
y fortalecimiento del sector turstico nacional y dictara las medidas que garanticen
el desarrollo del sector y el marco normativo por el cual funcionaran los hoteles
Pg. (320).
Ley Orgnica del Turismo:
El presente decreto con rango, valor y fuerza de ley tiene como objeto
promover, organizar, y regularizar la actividad turstica, la organizacin y
funcionamiento del Sistema Turstico Nacional: En su cuerpo normativo establece
puntos importantes que norman la actividad de los hoteles como: Los hoteles en
virtud de los servicios que prestan son calificados Prestadores de Servicios
Tursticos. (art. 84).
Segn el artculo 88 de la Ley Orgnica de Turismo Los hoteles estn
obligados a inscribirse en el Registro Turstico Nacional (RTN) y cancelar la
contribucin especial equivalente al 1% de los ingresos brutos mensuales
obtenidos destinados este monto a los planes de promocin turstica y de
capacitacin y de formacin de ciudadanos para el desarrollo del turismo.
El prestador del servicio turstico debe realizar la respectiva declaracin,
registro y dems deberes establecidos por el Instituto Nacional de Turismo
(INATUR) (Art. 15).
Los hoteles deben mantener actualizada toda la documentacin requerida
conforme a la actividad desarrollada. (art. 88). Y este mismo articulo contempla

que los hoteles deben cumplir con las normas y tcnicas y los reglamentos
respectivos.

Reglamento Ley Orgnica para el establecimiento de Alojamiento Turstico:

Este reglamento tiene como objeto establecer las normas que regulan la
actividad y funcionamiento de los establecimientos de alojamiento turstico. En su
artculo 61 califica a los hoteles como establecimiento de alojamiento turstico
dado que cumplen con la siguiente definicin:
Prestan al pblico el servicio de hospedaje en forma
temporal, con reas e instalaciones comunes, que consta de
una edificacin o conjunto de edificaciones construidas o
acondicionadas para tal fin y operadas en forma conjunta,
ocupando la totalidad o parte de dichas edificaciones.
En su artculo 8 establece los planes por medio de los cuales los hoteles
prestarn sus servicios y en su artculo 16 establece los recaudos que deben
presentar los establecimientos de alojamiento turstico para obtener la clasificacin
y categorizacin.
La clasificacin es el proceso que tiene por finalidad determinar el tipo de
establecimiento

en

funcin

de

sus

caractersticas

arquitectnicas

de

infraestructura, su ubicacin y de los servicios que ofrece (Hotel de Turismo, HotelResidencia de Turismo).
La Categorizacin, es el proceso que tiene la finalidad de medir la calidad y
cantidad de servicios que prestan a los huspedes, el cual los ubicar en una
categora determinada, segn el Tabulador de Servicios que correspondan a su
clasificacin. Categorizados mediantes estrellas.
Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR):

Los hoteles prestan sus servicios en bsqueda del enriquecimiento, dichos

enriquecimientos son gravados en la Ley de Impuestos sobre la renta que al
respecto en su artculo 1 establece: Los enriquecimientos anuales, netos y
disponibles obtenidos en dinero o especie, causaran impuestos segn las noemas
establecidas en esta Ley, toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada
en Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la
causa o la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l. (art. 1).
Cdigo de Comercio.
Los hoteles como organizaciones empresariales que practican el comercio,
deben llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenden la
obligatoriedad los libros contables: Diario, mayor y de Inventario, tal como lo
establece el artculo 32 del cdigo de comercio.
Adems podr llevar todos los libros auxiliares que considere necesario
para obtener un mejor control de sus operaciones.
Ministerio del Poder Popular para el Turismo (MINTUR):
En Venezuela hay muchas leyes por la cual hay que regirse para lograr el
desarrollo del pas. Especficamente el Turismo tiene leyes y/o organismos que se
deben aplicar para impulsar esta actividad nacional e internacional, es decir, estos
organismos se van a encargar de ayudar a posicionar a Venezuela a nivel nacional
e internacional como destino turstico, creando planes y proyectos de mercadeo y
estableciendo actividades de promocin, con la finalidad de fortalecer y dar a
conocer lugares o zonas tursticas del pas.
Asimismo, se encargaran de administrar eficientemente los recursos
obtenidos de la recaudacin, conforme al artculo 13 y el artculo 14 del Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de la Ley Orgnica del Turismo, destinndose a la
promocin nacional e internacional de Venezuela como destino turstico y a la
formacin de los recursos humanos para la prestacin de los servicios tursticos.
Algunos de estos organismos son:

El Ministerio del Poder Popular para el Turismo, fue creado para desarrollar
los mecanismos necesarios para la coordinacin de las polticas de esta rea.
Promover una cultura de atencin al turismo, la inversin publica y privada,
adems de la participacin coordinada de todos los sectores sociales para el
desarrollo de estas polticas forma parte de las prioridades del gobierno en este
mbito.
Organismos que lo regulan:
Instituto Nacional de Promocin y Capacitacin Turstica (INATUR):
Tiene personalidad jurdica, est dotado de patrimonio propio y pose
autonoma tcnica, financiera, organizativa y administrativa: funciona como ente
ejecutor de las polticas

de promocin y capacitacin del Viceministro de

Desarrollo de productos tursticos del Ministerio de Turismo.

Venezolana de Turismo (VENETUR):
Es la comercializadora de Productos Tursticos ms grande del pas, creada
para satisfacer y beneficiar a toda la poblacin, usuarios y usuarias de servicios de
recreacin y esparcimiento, contando para ellos con la mayor plataforma
instaladas en hoteles y marinas a nivel nacional permitiendo la promocin de las
maravillas geogrficas y la variedad de riquezas naturales del pas ofreciendo
servicios garantizados de calidad, comodidad, seguridad y excelente ambiente de
atencin.
Venetur

tendr

por

objeto

desarrollar

todas

aquellas

actividades

relacionadas con la comercializacin y mercadeo de los productos tursticos

nacionales e internacionales; la elaboracin y comercializacin de paquetes
tursticos;

gestin

administracin

hotelera

alojamiento

en

general;

comercializacin y organizacin de eventos, transporte multimodal destinado a la

actividad turstica, en fin todo objeto de lcito comercio relacionado con el rea
turstica.

3.- Plan de Cuentas que ella aplica:

Un catlogo de cuentas debe ser estructurado atendiendo a las
caractersticas de las operaciones que realiza la empresa y a la informacin que
se desea obtener.
Por ser una herramienta bsica para uniformar los criterios de registro y
consecuentemente la informacin que se genera, es indispensable que todas las
personas que participan en las labores de registro cuenten con un ejemplar del
catlogo y que conozcan su estructura y manejo. Lo anterior se facilita ya que un
catlogo de cuentas generalmente incluye su correspondiente instructivo de
cuentas donde explican los conceptos que deben registrarse en cada una de ellas,
su naturaleza y lo que representa su saldo. Un complemento del catlogo lo
constituye la gua contabilizadora, la cual muestra los asientos contables de las
operaciones tpicas de cada empresa.
Estas Cuentas pueden ser:
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE:
1.1.1 DISPONIBLE
1.1.1.1 Caja
1.1.1.1.1
Caja General
1.1.1.1.2
1.1.01.01.002 Cajas Departamentales
1.1.1.2
Bancos
1.1.1.2.1
Banco Mercantil
1.1.01.02.005 Banco Venezuela
1.1.02 EXIGIBLE
1.1.02.01 Cuentas por Cobrar Huspedes
1.1.02.01.001 Hab-1-11

1.1.02.02 Cuentas por Cobrar Ciudad

1.1.02.02.001 Tarjetas de Crdito
1.1.02.02.010 Agencias de Viajes
1.1.02.02.030 IUTE
1.1.02.05 Cuentas por cobrar Empleados
1.1.02.05.001 Dolly Cardozo
1.1.02.10 Deudores Diversos
1.1.02.10.001 Daniel Rico
1.1.02.50 Efectos por Cobrar
1.1.02.80 IVA Crdito Fiscal
1.1.02.99 Provisin para Cuentas Incobrables
1.1.03 REALIZABLE
1.1.03.01 Inventario de alimentos
1.1.03.02 Inventario de bebidas
1.1.03.03 Inventario de suministros P/ Husped
1.1.03.05 Inventario de suministros de limpieza
1.1.03.06 Inventario de suministros generales
1.1.04 PREPAGADO
1.1.04.01 Seguros
1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
1.2.01 Terrenos
1.2.02 Edificios
1.2.10 Mobiliario y Equipo de Habitaciones
1.2.15 Mobiliario y Equipo de Alimentos
1.2.20 Mobiliario y Equipo deBebidas
1.2.25 Mobiliario y Equipo de Oficina
1.2.30 Equipo de Computacin
1.2.35 Equipo de Transporte

1.2.80 Lencera
1.2.85 Cubiertos, Cristales y Platos
1.2.90 Uniformes
1.2.99 Depreciacin Acumulada
1.3 INVERSIONES PERMANENTES
1.3.01
1.4 CARGOS DIFERIDOS
1.4.01 Gastos de Instalacin
1.4.05 Publicidad y Propaganda
1.4.99 Amortizacin Acumulada
1.5 OTROS ACTIVOS
1.5.01 Depsitos en garanta
1.5.05 Activos en Desuso
2 PASIVO
2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.01 Proveedores
2.1.01.001 La Negrita
2.1.05 Documentos por Pagar
2.1.20 Acreedores Diversos
2.1.25 Depsitos por Reservaciones Habitaciones
2.1.30 Deposito por Reservaciones Banquetes
2.1.60 Propinas por Pagar
2.1.80 Impuestos por Pagar
2.1.95 IVA por Pagar
2.1.99 IVA Debito Fiscal

2.2 PASIVO A LARGO PLAZO

2.2.01 Hipotecas por Pagar
2.2.10 Documentos por pagar L.P.
2.3 CREDITO DIFERIDO
2.3.01 Ingresos Cobradas por Anticipado
2.4 APARTADOS
2.4.01 Apartados para prestaciones sociales
2.5 OTROS PASIVOS
2.5.01 Utilidades no reclamadas
3 CAPITAL
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 Accionistas comunes
3.2 SUPERAVIT
3.2.01 Reservas
3.2.01.001 Reserva Legal
3.2.02 Utilidades
3.2.02.001 Utilidad de ejercicios anteriores
3.2.02.005 Utilidad del ejercicio
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS ORDINARIOS
4.1.01 Ingreso de Habitaciones
4.1.01.001 Hab1-11
4.1.01.999 Descuento y ajuste en Ingreso p/habitaciones
4.1.02 Ingreso de Alimentos
4.1.02.001 Restaurant

4.1.02.002 RoomService
4.1.02.999 Descuento y ajuste en Ingreso p/ Alimentos
4.1.03 Ingreso de Bebidas
4.1.03.001 Bebidas
4.1.03.002 Descorche
4.1.03.999 Descuento y ajuste en Ingreso p/ bebidas
4.1.04 Ingreso de Telfonos
4.1.04.001 Llamadas larga Distancia
4.1.04.002 Llamadas Internacionales
4.1.2.999 Descuento y ajuste en Ingreso p/ Telfono
4.1.05 Ingreso de Lavandera
4.1.06 Ingreso por Otras Operaciones
4.1.06.001 Alquiler de Salones
4.1.06.005 Servicio de Catering
4.1.06.999 Descuento y ajuste
4.2 OTROS INGRESOS
4.2.01 Alquiler de Locales
5 GASTOS
5.1 GASTOS DE ADMINISTRACIN
5.1.01 Gastos de Personal
5.1.01.001 Sueldos
5.1.01.005 Horas Extras
5.1.01.010 Aportes SSO
5.1.01.050 Alimentacin a trabajadores
5.1.01.100 Honorarios
5.1.01.110 Seguros
5.1.01.200 Depreciacin
5.1.01.300 Publicidad

5.2 GASTOS FINANCIEROS

5.2.01 Gastos de Intereses
5.2.01.001 Intereses pagados
5.3 OTROS GASTOS
5.3.01 Prdida en ventas de activo
5.3.01.001 Prdida en venta de activos
6. COSTOS DE SERVICIOS
6.1 DEPARTAMENTO DE HABITACIONES
6.1.01 Costo de alojamiento
6.1.01.01 Inventario suministros p/husped utilizado
6.1.01.01.001 Art. Aseo personal
6.1.01.02 Gastos de personal
6.1.01.02.001 Sueldos
6.1.01.02.005 Horas Extras
6.1.01.02.010 Aportes SSO
6.1.01.03 Gastos de servicio
6.1.01.03.001 Msica ambiental
6.1.01.03.005 Lavandera
6.1.01.03.010 Gastos de reposicin lencera
6.2 DEPARTAMENT DE ALIMENTOS Y BEBIDAS
6.2.01 Costo de Alimentos y Bebidas
6.2.01.01 Inventario de Alimentos y Bebidas utilizado
6.2.01.01.001 Alimentos
6.2.01.01.051 Bebidas
6.2.01.02 Gastos de Personal
6.2.01.02.001 Sueldos

6.2.01.02.005 Horas Extras

6.2.01.02.010 Aportes SSO
6.2.01.03 Gastos de servicio
6.2.01.03.001 Gas
6.2.01.03.005 Decoracin
6.2.01.03.010 Gastos de reposicin lencera
6.2.01.03.015 Gastos de reposicin loza, cubiertos y cristalera
7 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7.1 Cuentas de orden Deudoras
7.1.01 Efectos enviados al cobro
7.1.01.100 Efectos enviados al cobro
8 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8.1 Cuentas de orden Acreedoras
8.1.01 Efectos enviados al cobro per-contra
8.1.01.100 Efectos enviados al cobro per-contra
4.- Estructura de Costo.
El costo de la operacin de un hotel, es decir el costo de la produccin o
prestacin de sus servicios puede definirse: como la expresin monetaria de los
recursos de todo tipo empleados en el proceso de atencin a los huspedes y
usuarios de los servicios del hotel; incluye los gastos por concepto de comestibles,
bebidas, materiales de todo tipo, combustibles, energa y otros objetos de trabajo
consumidos en el proceso, as como los gastos por la remuneracin del trabajo, la
depreciacin de equipos, edificios y otros medios, la promocin y el marketing, el
mantenimiento de las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen
como resultado de las actividades que desarrolle la entidad hotelera.
4.1. Un costo directo

Es aqul que puede identificarse directamente con un proceso, producto,

trabajo, o servicio. Como ejemplo de costos directos puede citarse el costo de los
comestibles que se consumen en un restaurante o el salario del cantinero de
unbar.
4.2. Un costo indirecto:
Es aqul que no puede atribuirse directamente a una produccin o servicio,
como por ejemplo el salario del director del hotel o la depreciacin del edificio; los
costos indirectos se pueden distribuir a las producciones, servicios o puntos de
venta del hotel de acuerdo con una base o ndice que refleje la manera en que se
supone que se utilizan o aplican esos elementos indirectos en las producciones o
servicios a los que se distribuye. Pero las bases de distribucin de los costos
indirectos son generalmente arbitrarias (al arbitrio) o se fundamentan en bases
tericas o cuestiones de criterios, por lo que actualmente la mayora de las
entidades rechazan la distribucin de los costos indirectos y los registran como
tales por su naturaleza.
En sentido general la mayora de los hoteles tienen una alta proporcin de
costos fijos y analizndolo desde el punto de vista de los departamentos
productivos del hotel, el mayor porcentaje de los costos fijos ocurre en el rea de
alojamiento, muchos de los gastos del rea de alojamiento son de una naturaleza
fija, siendo los principales, la depreciacin, la operacin y mantenimiento de las
instalaciones. Como gastos variables pueden sealarse el lavado de la lencera,
los artculos para los huspedes y otros gastos eventuales, constituyendo estos
gastos un porcentaje relativamente pequeo de la produccin de alojamiento. (El
consumo de agua y electricidad tiene una parte fija y otra variable).

En cuanto a las operaciones de gastronoma, el porciento de gastos fijos es

ms bien bajo en relacin con el volumen de los ingresos por ese concepto.
Los efectos de la inestabilidad de los ingresos y el efecto combinado de un
alto porcentaje de costos fijos, fluctuaciones en los volmenes de ventas y
capacidad sobrante o sub-utilizada, producen una condicin de inestabilidad en las
actividades que no es comn en muchas otras actividades.
Mientras mayor sea el porcentaje de costos fijos, ser ms difcil mantener
una adecuada productividad mediante la manipulacin o control de los costos
variables.
En tales circunstancias, adems de prestar una adecuada atencin al
control de los costos, debe existir una mayor preocupacin por el incremento de
los ingresos del hotel.
La mayor implicacin de una estructura de costos fijos altos en un hotel, es
que el tradicional enfoque de los problemas de registro y control orientado
generalmente hacia los costos, (control y su consecuente reduccin) es solamente
parcialmente importante. El anlisis de los costos, el control de los costos, los
estados de costo, etc., (muchos de esos costos de naturaleza no controlable), no
son suficientes para atacar los obstculos de la productividad hotelera. En vez de
esto se debe mirar tambin, hacia la parte de los ingresos en el Estado de
Resultado y buscar soluciones al aumento del volumen total de ventas, la
estructura de las ventas, los mrgenes de utilidad departamentales, los niveles de
ocupacin, los ingresos opcionales o de bolsillo, los sistemas de precios, etc., ya
que el peso de los costos fijos slo puede asimilarse productivamente aumentando
los ingresos.
5.- Caso Prctico.
Se constituye una empresa cuya actividad se va a centrar en la gestin de
un hotel. Durante el primer ao de actividad realiza las siguientes operaciones:

1.- Los socios constituyen la sociedad con un capital de 20.000.000 Bs., de los
que 5.000.000 Bs. son aportaciones dinerarias y 15.000.000 Bs. es el valor de un
inmueble que se va a dedicar a uso hotelero.
2.- La empresa solicita a su banco un crdito de 30.000.000 Bs. a un plazo de 5
aos y amortizaciones anuales constantes. La carga financiera del primer ao
asciende a 2.000.000 Bs.
3.- La empresa realiza reformas en el inmueble por valor de 10.000.000 Bs., de los
que, a final de ejercicio, haba pagado 7.000.000 Bs.
4.- Estas obras de reforma son realizadas sin la licencia urbanstica
correspondiente y la empresa es multada con 2.000.000 Bs. La sociedad recurre
esta sancin, con lo que el pago de la multa queda pendiente de la decisin
judicial.
5.- El boom inmobiliario que vive la ciudad hace que el precio del inmueble, una
vez reformado, ascienda a 40.000.000 Bs., como refleja una tasacin del mismo
que la empresa acaba de encargar.
6.- La empresa asegura el inmueble y paga la prima correspondiente a los dos
primeros aos, que asciende a 1.000.000 Bs.
7.- La facturacin del hotel en este primer ao de actividad es de 18.000.000 Bs.,
de los que a final de ejercicio se han cobrado 15.000.000 Bs.; quedan pendientes
de pago 3.000.000 Bs., pero de estos, 1.000.000 Bs. son adeudados por un "tour
operador" que acaba de presentar suspensin de pago.
8.- La sociedad adquiere una participacin del 15% en un restaurante de la ciudad;
la inversin asciende a 3.000.000 Bs. y recibe unos dividendos en este ejercicio de
300.000 Bs. El cobro de estos dividendos no tiene lugar hasta el mes de febrero
del ao siguiente.

"Otros deudores" es una cuenta del Activo del Balance que recoge la deuda que el
restaurante tiene hacia esta empresa por el pago de los dividendos. Cuando se
paguen los dividendos, esta cuenta se anular y se incrementar la de "caja".

9.- Los gastos de explotacin (plantilla, lavandera, calefacin, etc.) ascienden en

este primer ejercicio a 10.000.000 Bs., de los que, a final de ejercicio, se han
pagado 8.000.000 Bs. Aparte, la empresa ha dotado unas amortizaciones de
500.000 Bs. por el edificio y el mobiliario.
Utilizamos la cuenta de "otros acreedores" porque no tenemos desglose de estos
gastos diversos (que parte se debe a la plantilla, que parte a proveedores, etc.); si
lo hubiramos tenido, habra msadecuado utilizar las cuentas correspondientes
("deudas con el personal", "proveedores", etc.).
10.- Una cadena hotelera internacional ofrece a los socios 35.000.000 Bs. por la
sociedad y estos deciden vender.
SOLUCION
Libro Diario:.

Fecha
1-1-13

2-1-13

Asiento
-----1----Caja
Edificio
Capital Social
P/registrar
asiento

Debe

Haber

5.000,00
15.000,00
20.000,00
de

aportaciones de socios.
--------2-------Caja
30.000,00
Crdito a corto plazo
Crdito a largo plazo
P/registrar
crditos

6.000,00
24.000,00

solicitados a largo plazo y

2-1-13

corto plazo.
--------3---------Crdito a largo plazo
6.000,00
Caja
P/ registrar pago de cuota

6.000,00

2-1-13

2-1-13

de prstamo a largo plazo.

----------4-------Crdito a corto plazo
6.000,00
Crdito a largo plazo
P/registrar pago de cuota de
prstamo a corto plazo.
--------5---Gastos financieros
2.00,00
Caja
P/registrar
pago
de
intereses

3-1-13

por

6.000,00

2.00,00

crdito

bancario.
_____6_____
Edificio
Caja
Otros acreedores
P/ registrar reformas

10.000,00
7.000,00
3.000,00
a

inmuebles que incrementan

3-2-13

su valor.
-------7--------Dotacin de Provisiones
2.000,00
Provisiones
P/ registrar provisin por
multa

4-2-13

pendiente

decisin judicial.
--------8-------Prima de Seguro
Gastos Anticipados
Caja
P/registrar el pago
seguro

pagado

por

500.000,00
500.000,00
1.000.000,00
de
por

anticipado.
9-3-13

-----9-----Caja

2.000,00

15.000,00

6-5-13

9-6-13

15-7-13

19-08-13

20-09-13

Clientes
Ventas
P/ registrar la facturacin
del hotel correspondiente al
primer ao de actividad
comercial.
---------10------Dotacin de Provisiones
Provisiones
P/ registrar la dotacin de
provisiones en caso de no
ser cobradas.
------------11-----------Inversiones financieras
Caja
P/ registrar inversiones
financieras de la sociedad.
---------12-------Otros Deudores
Dividendos
P/registrar dividendos por
cobrar.
_------13-------Gastos diversos
Caja
Otros acreedores
P/registrar pago de gastos
diversos.
------14_____
Dotacin amortizaciones
Amortizaciones
P/registrar
las
amortizaciones
por
el
edificio y mobiliario.

3.000,00
18.000,00

1.000,00
1.000,00

3.000,00
3.000,00

3.000,00
3.000,00

10.000,00
8.000,00
2.000,00

500.000,00
500.000,00

CUENTAS T
Caja

DEBE
5.000.000
30.000.000
15.000.000

HABER
6.000.000
2.000.000
7.000.000
1.000.000
3.000.000
8.000.000

.
.
.
SALDO 23.000.000

.
Inmuebles..

DEBE
15.000.000
10.000.000
SALDO 25.000.000

HABER
.
.
.

..

Gastos anticipados

.
DEBE
500.000
SALDO 500.000

HABER
.
.

.
Clientes

DEBE
3.000.000
SALDO 3.000.000

HABER
.
.

..
Inversiones financieras

.
DEBE
3.000.000
SALDO 3.000.000

..

HABER
.
.

Otros deudores

.
DEBE
HABER
300.000
.
SALDO 300.000
.
Amortizacin acumulada
DEBE
.
.

HABER
500.000
SALDO 500.000.

...
.Capital

..
DEBE
.
.

HABER
20.000.000
SALDO 20.000.000

..
Crditos a l/p

-.
DEBE
6.000.000
.

HABER
24.000.000
SALDO 18.000.000

..
Crditos a c/p

...
DEBE
6.000.000
.
.

HABER
6.000.000
6.000.000
SALDO 6.000.000

..
Otros acreedores

...
DEBE
.

HABER
3.000.000

.
.

2.000.000
SALDO 5.000.000
.. Provisiones

..
DEBE
.
.
.

HABER
2.000.000
1.000.000
SALDO 3.000.000

...
Ventas

-.
DEBE
.
.

HABER
18.000.000
SALDO 18.000.000

.
Dividendos

.DEBE
.
.

HABER
300.000
SALDO 300.000

.
.
Gastos financieros

..
DEBE
200.000
SALDO 200.000

HABER
.
.

..
Dotacin de provisiones

....
DEBE
2.000.000
1.000.000
SALDO 3.000.000

..

HABER
.
.
.

Prima de seguros

.
DEBE
500.000
SALDO 500.000

HABER
.
.

.
Gastos diversos

..
DEBE
10.000.000
SALDO 10.000.000

HABER
.
.

..
Dotacin de amortizaciones

..
DEBE
500.000
SALDO 500.000

HABER
.
.

.C)Cuenta de Resultados:
Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas
y ganancias".
Estado de resultado
Ingresos Brutos
Ventas
Dividendos
Egresos
Gastos Financieros
Dotacin provisiones
Prima de Seguro
Gastos Diversos
Dotacin de Amortizaciones

18.000,00
300,00
2.000,00
3.000,00
500,00
10.000,00
500,00
___________

_________

16.000,00

18.300,00

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "prdidas y ganancias"

en el Libro Mayor:
Prdidas y Ganancias
..

..

DEBE
16.000.000
.

HABER
18.300.000
SALDO 2.300.000

Luego, la empresa ha obtenido en el ejercicio un beneficio de 2.300.000 Bs.

..
D) Balance de comprobacin:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.

BALANCE DE COMPROBACION
AL 31-12-2013
A VALORES HISTORICOS
(EXPRESADO EN BOLIVARES)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Clientes
Deudores diversos
Inversiones financieras
Inmuebles
Amortizaciones
Gastos Activados
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Creditos a c/plazo
Creditos a l/plazo
Otros acreedores
Provisiones
Capital
Utilidad del Ejercicio
TOTALES:
54.300.000,00

23.000,00
3.000.000,00
500.000,00
3.000.000,00
25.000.000,00
-200.000,00
500.000,00
6.000,00
18.000,00
5.000,00
3.000,00
20.000,00
2.300,00

54.300.000,00

6.- Principios
Las bases de la teora contable en cuanto a principios lo establece en
Venezuela la DPC-0; la misma comprende lo que se ha definido como: postulados
o principios bsicos que constituyen el fundamento para la formulacin de los
principios generales los cuales tienden a que la informacin logre el objetivo de ser
til para la toma de decisiones econmicas; y principios aplicables a los estados
financieros y a partidas o conceptos especficos que lo integran; estos principios
son la gua que dictan las pautas para el registro; tratamiento y presentacin de
transacciones financieras o econmicas.

1.-Equidad
Postulados o
Principios Bsicos.

De Aspecto econmico

2.-Pertinencia.

Supuestos derivados
3.-Cuantificacin.

1.- Entidad.
2.-nfasis en el
aspecto econmico.
4.-Unidad de medida.

Principios
Generales

Principios para cuantificar

Las operaciones

Principios aplicables a los

Estados financieros

1.-Valor histrico.
2.-Dualidad econmica.
3.-Negocio en marcha.
4.-Realizacin Contable
5.-Periodo Contable.
1.-Objetividad.
2.-Importancia Relativa
3.-Comparabilidad.
4.-Revelacin Suficiente
5.-Prudencia.

Los Postulados o Principios bsicos son: Equidad y Pertinencia.

La Equidad:est vinculada con el objetivo final de los estados contables;
por consiguiente los estados financieros deben estar libres de influencia o
sesgo indebido y no deben prepararse para satisfacer a persona
determinada alguno con detrimento de otros.
La Pertinencia: exige que la informacin contable tenga que referirse o
estar tilmente asociada a las decisiones que tiene como propsito facilitar;

es decir la informacin debe ser oportuna y relacionada con las decisiones

que estn tomando.
Los Principios Generales comprenden tres categoras como son:
Supuestos derivados del ambiente econmico:
Entidad: Es una unidad identificable que realiza actividades econmicas,
constituidas por combinaciones de recursos humanos, naturales y capital;
combinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la
consecucin de los fines para los cuales fue creada. Puede ser una
persona natural o jurdica o una parte de ellas.
Cuantificacin: Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda
para comunicar informacin econmica y para la toma de decisiones
racionales.
Unidad de medida: El dinero es el comn denominador de la actividad
econmica y la unidad monetaria constituye una base adecuada para la
medicin y el anlisis expresando los intercambios de bienes y servicios y
los efectos econmicos de los eventos que afectan a la entidad.
Los Principios para cuantificar las operaciones son:
Valor Histrico: Las transacciones y eventos econmicos que la
contabilidad cuantifica se registran segn las cantidades de efectivo que
afecten o su equivalente o la estimacin razonable que de ellos se haga al
momento que se consideren realizados contablemente.
Dualidad econmica: Para una adecuada comprensin de la estructura de
la entidad y de sus relaciones con otras entidades, es fundamental la
presentacin contable de los recursos econmicos de los cuales dispone
para la realizacin de sus fines y las fuentes de dichos recursos.
Negocio en marcha o continuidad: Normalmente la entidad es
considerada como un negocio en marcha, es decir, como una operacin
que continuar en el futuro previsible. Si existiesen fundados indicios de

intencin en liquidarse o reducir sustancialmente la escala de sus

operaciones deber ser revelada.
Realizacin Contable: Establece que una transaccin econmica debe ser
registrada en los libros solo cuando se halla perfeccionado la operacin que
lo origina.
Perodo contable: Una entidad considerada en marcha o de existencia
continua, esta obligada a dividir su vida en periodos convencionales
identificando los hechos contables en el perodo en que ocurren.
Principios Aplicables a los Estados Financieros:
Objetividad:
estimaciones

establece
cuando

que solo
se

tengan

deben presentarse las cifras o

las

bases

razonables

para

su

cuantificacin.
Importancia relativa: Una partida tiene importancia relativa, cuando un
cambio en ello, en su presentacin, valuacin, descripcin o cualquiera de
sus elementos, pudiera modificar la decisin de algunos de los usuarios de
los Estados Financieros.
Comparabilidad: es necesario que las polticas contables sean aplicadas
consistentemente y uniformemente de manera tal que puedan comparar la
situacin financiera y resultado en operacin en diferentes perodos,
conocido por otros autores como consistencia.
Revelacin suficiente: establece que todo Estado financiero debe tener la
informacin necesaria y prestada en forma comprensible de tal manera que
se pueda conocer claramente la situacin financiera y los resultados en sus
operaciones.
Prudencia: exige que los estados financieros muestren el escenario mas
conservador, menos optimismo, reflejando la menor utilidad o el mayor
costo o gasto sin anticipar ganancias o utilidades que realmente no se
hayan realizado; conocido por otros autores como conservatismo.

CONCLUSIN
La Contabilidad Hotelera trata sobre el control, manejo y registro de los
ingresos, costos, y gastos de un hotel, sobre la base de los principios y normas de
Contabilidad generalmente aceptados. Trata de suministrar informaciones precisas
con la finalidad de que sirvan de herramienta y gua para la toma de decisiones y
futuras proyecciones.
La

actividad

de hotelera,

es

una

actividad

mercantil

de venta de servicios de alojamiento y gastronoma fundamentalmente, sta tiene

caractersticas generales y econmicas financieras especiales que la diferencian
de otras actividades comerciales e industriales. Algunas de las caractersticas
generales de este sector son: gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta,
condicionamiento a factores exgenos y demanda elstica.
En la actualidad la actividad hotelera y el turismo tienen gran importancia ya
que se encarga de prestar distintos servicios trayendo como consecuencia un
beneficio tanto para la empresa como para la sociedad, logrando obtener ingresos
y brindando a la sociedad diferentes formas de entretenimiento, ya que la principal
fuente de ingreso de los hoteles es el alquiler de habitaciones, la venta de
alimentos y bebidas y tambin presta servicio de piscina, tiendas de revistas, entre
otros.
Es por ello que es importante que nosotros como estudiantes de Contadura
pblica

conozcamos el manejo contable que estas empresas hoteleras y

aprovechando el espacio geogrfico donde vivimos, ya que el estado Falcn es

una tierra privilegiada donde gozamos de excelentes clima tanto seco como de
montaa.

Bibliografa
Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela (2005). Reglamento
Parcial de la Ley Orgnica de Turismo sobre Establecimientos de Alojamiento
Tursticos. Gaceta Oficial No. 36.607 y Decreto No. 3.094, publicados el 21
de diciembre del ao 1998. Disponible en: www. asambleanacional.gov.ve
Avendao, del Olmo, Puleo y Ramrez (2006). Entrevista personal no estructurada.
Gerentes de hoteles de turismo del Municipio Libertador del Estado Mrida,
febrero.
Briceo, F. (2000). Turismo 2020. Ediciones IESA. Caracas.
Elas Lara flores/Leticia Lara Ramrez. (2008) Primer curso de contabilidad, Ed.
Trillas.
Enrique Zubillaga Coln. (2005) Contabilidad Hotelera, Ed. Banca y Comercio
Jos Apolonio Illescas Pacheco. (2002) Contabilidad, Ed. Nueva imagen 2da
edicin.
Ley Orgnica de Turismo de Venezuela (2005) Gaceta Oficial Extraordinario
38.215. Junio 23, 2005
Miguel Luckie Garca. (1999) Contabilidad Hotelera, Ed. Trillas 1 edicin.
Ramrez, R. (2006). Definicin del turismo. Venezuela, conciencia, turismo y
desarrollo.

Disponible

en:

http://www.venezuelatuya.com/articulos/turismo0010.htm

(Consulta:

noviembre 3 de 2006).
Venezolana

del

Turismo.

[Documento

en

Lnea].

http://www.venetur.gov.ve/.(consulta :2012, febrero, 01)

Disponible

en: