Planejamento Tributario Analise Comparativa PauloVaz

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Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi
Gesto 2014-2015
Palestra
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
Planejamento
Tributrio Anlise
Comparativa
Elaborado por:
Paulo Henrique Vaz da Silva
O contedo desta apostila de inteira

responsabilidade do autor (a).
A reproduo total ou parcial,

bem como a reproduo de
apostilas a partir desta obra
intelectual, de qualquer forma
ou por qualquer meio eletrnico
ou mecnico, inclusive atravs
de processos xerogrficos, de
fotocpias e de gravao,
somente poder ocorrer com a
permisso expressa do seu
Autor (Lei n. 9610)
TODOS OS DIREITOS
RESERVADOS:
PROIBIDA A REPRODUO
TOTAL OU PARCIAL DESTA
APOSTILA, DE QUALQUER
FORMA OU POR QUALQUER
MEIO.
CDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.
Dezembro 2014
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional
Planejamento Tributrio
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
Anlise Comparativa
Tpicos
Conceito
Aspectos Sistmicos
Lucro Presumido
Lucro Real
Simples Nacional
Aspectos Tributrios para 2015
Conceitos
Evitar a Incidncia do Imposto:
Tomam-se providncias antecipadas com o fim de evitar
a ocorrncia do fato gerador do tributo de forma
inadequada;
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
Reduzir o Montante do Tributo:

As providncias so no sentido de reduzir a alquota ou
reduzir a base de clculo do tributo;
Conceitos
Retardar o Pagamento do Tributo:

O contribuinte adota medidas que tm por fim
postergar (adiar) o pagamento do tributo, sem a
ocorrncia da multa. Para tanto necessrio a adoo
de medidas administrativas ou judiciais. ;
Conceitos
O planejamento tributrio deve ser efetuado com tica,
utilizando-se a Eliso Fiscal, com transparncia e
substncia;
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
Mecanismos disponveis na legislao vigente, visando a

reduo da incidncia tributria em operaes
empresariais e unidades de negcios;
Aspectos Sistmicos
Ambiente Remoto
Ambiente Prximo
Sociedade
Clientes
Poltica
Concorrentes
Recursos
Naturais
Comunicao
Fornecedores
Empresa
Sindicatos
Clima
Educao
Tecnologia
Acionistas
Cultura
Legislao e
Tributos
Comunidades
Governo
Economia
Demografia
Aspectos Sistmicos
Anlise do Segmento Empresarial;
Atividade Empresarial - Principal;
Enquadramento Tributrio;
Tr rt P
ia D
l
F
Estrutura Contbil e Financeira;
eX
Pe
Risco Operacionais e Tributrios;
Lucro Presumido
EMPRESAS QUE PODEM OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
A partir do ano-calendrio de 2014, podem optar pela

tributao com base no lucro presumido as pessoas
jurdicas, no obrigadas apurao do lucro real, cuja
receita bruta total no ano-calendrio imediatamente
anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00
ou a R$ 6.500.000,00, multiplicado pelo nmero de
meses de atividade do ano-calendrio anterior, quando
inferior a 12 meses.
ENQUADRAMENTO NO LIMITE DE RECEITA BRUTA

VALORES QUE COMPEM A RECEITA BRUTA
Receitas Operacionais;
Outras Receitas;
Rendimento de Aplicao Financeira;
Receitas de Rendas Variveis;
Receitas de Exportao (com limites Preo de
Transferncia);

VALORES QUE NO COMPEM A RECEITA BRUTA
Vendas Canceladas;
Transferncia de Mercadorias;
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
Crditos de ICMS e ISS;

Cmputo das receitas pelo regime de competncia ou de
caixa
Para fins de enquadramento no limite que autoriza a
opo pelo lucro presumido, a receita bruta do anocalendrio anterior ser considerada segundo o regime
de competncia ou de caixa, observado o critrio
adotado pela pessoa jurdica, caso tenha, naquele ano,
optado pela tributao com base no lucro presumido;
DETERMINAO DO LUCRO PRESUMIDO

Espcies de atividades geradoras de receita
- Revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo,
lcool etlico carburante e gs natural
1,6%
16%
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
-Servios de transporte (exceto o de cargas), Servios (exceto

hospitalares, de transporte e de sociedades civis de profisses
regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com
receita bruta anual no superior a R$ 120.000,00 (veja o subitem
6.1.2)
Percentuais
aplicveis sobre a
receita

- Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de combustveis para
consumo)
- Transporte de cargas
- Servios hospitalares
- Atividade rural
- Industrializao
- Atividades imobilirias (veja o subitem 6.2.3)
- Construo por empreitada, quando se tratar de contratao por
empreitada de construo civil, na modalidade total, fornecendo o
empreiteiro todos os materiais indispensveis sua execuo, sendo tais
materiais incorporados obra
- Qualquer outra atividade (exceto prestao de servios) para a qual no
esteja previsto percentual especificado
- Industrializao de produtos em que a matria-prima ou o produto
intermedirio ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por
quem encomendou a industrializao
Percentuais
aplicveis sobre a
receita
8%

Percentuais
aplicveis sobre
a receita
- Servios em geral para os quais no esteja previsto percentual

especfico, inclusive os prestados por sociedades civis de profisses
regulamentadas (que, de acordo com o Novo Cdigo Civil, passam a
ser chamadas de sociedade simples)
- Intermediao de negcios
- Administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e
direitos de qualquer natureza
- Servios de mo de obra de construo civil, quando a prestadora
no empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar
pela execuo da obra
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
32%

Determinao da base de clculo do imposto
- 8% sobre R$ 900.000,00
R$ 72.000,00
- 32% sobre R$ 60.000,00
R$ 19.200,00
- SOMA
R$ 91.200,00
- Rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa
R$ 7.000,00
- Ganhos de capital na alienao de bens do Ativo No

Circulante (antigo Ativo Permanente)
R$ 18.000,00
- BASE DE CLCULO DO IMPOSTO TRIMESTRAL
R$ 116.200,00

Imposto devido no trimestre
- Imposto normal: 15% de R$ 116.200,00
- Adicional: 10% de R$ 56.200,00
R$ 17.430,00
R$ 5.620,00
R$ 23.050,00
- IRRF sobre receitas computadas na base de clculo

trimestral
(R$ 1.400,00)
- IMPOSTO LQUIDO A PAGAR
R$ 21.650,00
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
- TOTAL DO IMPOSTO DEVIDO
DISTRIBUIO DE LUCROS OU DIVIDENDOS

Assim, na hiptese do exemplo desenvolvido neste texto, se
admitirmos que, no 1 trimestre, a (CSL), o PIS-Pasep e a COFINS
devidos pela empresa so, respectivamente, R$ 13.698,00, R$
6.240,00 e R$ 28.800,00, temos:

- BASE DE CLCULO DO IRPJ DEVIDO NO TRIMESTRE
R$ 116.200,00
- IRPJ Devido
(R$ 23.050,00)
- CSL devida no trimestre
(R$ 13.698,00)*
- PIS devido no trimestre
(R$ 6.240,00)
(R$ 28.800,00)
Tr rt P
ia D
l
F
- COFINS devida no trimestre

- VALOR DISTRIBUVEL COM ISENO DO IMPOSTO
R$ 44.412,00
eX
Pe
* R$ 152.200,00 (base de clculo da CSL devida no trimestre) 9% (alquota da

CSL).

Se a empresa mantiver escriturao contbil e apurar lucro lquido
(aps a deduo do IRPJ devido) de valor superior ao determinado na
forma, a totalidade do lucro lquido contbil poder ser distribuda
sem incidncia do imposto.
10
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
LUCRO REAL
CONCEITO
Lucro Real o LUCRO LQUIDO APURADO NA ESCRITURAO

CONTBIL, com observncia das normas da legislao comercial,
ajustado no Livro de Apurao do Lucro Real LALUR e Livro de
Apurao da Contribuio Social LACS (ECF), pelas adies,
excluses e compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao
tributria (arts. 247, 249 e 250 do RIR/99).
11
DEDUES
So operacionais as despesas no computadas nos custos,
necessrias atividade da empresa e manuteno da respectiva
fonte produtora;
So necessrias as despesas pagas ou incorridas para a realizao
das transaes ou operaes exigidas pela atividade da empresa;
Tr rt P
ia D
l
F
As despesas operacionais admitidas so as usuais ou normais no

tipo de transaes, operaes ou atividades da empresa;
eX
Pe
Assim, despesa operacional dedutvel toda aquela que

necessria, normal ou usual.
FORMA DE APURAO
LUCRO REAL TRIMESTRAL:
Apurar a base de clculo do imposto de renda e da contribuio
sobre o lucro lquido nos resultados apurados em 31 de maro, 30
de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano
calendrio, da seguinte maneira:
Com base no levantamento de balano patrimonial ou
balancete de verificao;
Efetuar os ajustes extra contbil no LALUR.
12
FORMA DE APURAO
LUCRO REAL ANUAL:
Recolhimentos mensais por estimativa ou com base em balano ou
balancete de suspenso ou reduo devero em 31 de dezembro
do ano-calendrio:
Com base no levantamento de balano patrimonial ou
balancete de verificao;
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
Efetuar os ajustes extra contbil no LALUR.
LUCRO REAL TRIMESTRAL VANTAGENS E DESVANTAGENS

VANTAGENS
DESVANTAGENS
Para as empresas que esto

apurando prejuzo fiscal em
todos os trimestres do anocalendrio;
Se apurar valor do imposto e

contribuio a maior que o
estimado, ter que recolher o
valor apurado, pois foi essa a
opo da empresa;
Para as empresas que

mantm uma regularidade de
lucro em relao ao seu
faturamento;
Prejuzo fiscal e base de

clculo negativa da CSLL;
Empresas
sazonais;
com
perodos
13
APURAO DO PIS NO CUMULATIVO

Ms
Dbito
(-) Crdito
=
Devido
SD. Credor a
Compensar
(-) Retido
=
Compensar
=
A pagar
3.150,07
3.793,97
(643,90)
0,00
0,00
(643,90)
0,00
4.057,41
2.089,13
1.968,28
(643,90)
(188,27)
0,00
1.136,11
Mar
2.991,02
1.741,17
1.249,85
0,00
(188,40)
0,00
1.061,45
Abr
3.502,77
1.240,39
2.262,38
0,00
0,00
0,00
2.262,38
Mai
2.160,10
2.052,24
107,86
0,00
0,00
0,00
107,86
Jun
3.828,72
1.574,47
2.254,25
0,00
0,00
0,00
2.254,25
Jul
3.245,88
1.347,97
1.897,91
0,00
0,00
0,00
1.897,91
Ago
4.439,39
2.188,68
2.250,71
0,00
0,00
0,00
2.250,71
Set
4.890,35
2.365,73
2.524,62
0,00
0,00
0,00
2.524,62
Out
4.273,17
2.396,28
1.876,89
0,00
(1,40)
0,00
1.875,49
Nov
3.445,11
1.756,36
1.688,75
0,00
0,00
0,00
1.688,75
Tr rt P
ia D
l
F
Jan
Fev
2.682,84
2.358,54
324,30
0,00
(4,35)
0,00
319,95
42.666,83
24.904,93
17.761,90
0,00
(382,42)
0,00
17.379,48
eX
Pe
Dez
Total
APURAO DO COFINS NO CUMULATIVO

Ms
Dbito
(-) Crdito
= Devido
SD. Credor a
Compensar
(-) Retido
= Compensar
= A pagar
Jan
14.509,41
17.475,25
(2.965,84)
0,00
0,00
(2.965,84)
0,00
Fev
18.688,68
9.622,67
9.066,01
(2.965,84)
(868,95)
0,00
5.231,22
Mar
13.776,80
8.019,92
5.756,88
0,00
(869,54)
0,00
4.887,34
Abr
16.133,98
5.713,31
10.420,67
0,00
0,00
0,00
10.420,67
Mai
9.949,57
9.452,75
496,82
0,00
0,00
0,00
496,82
Jun
17.635,30
7.252,10
10.383,20
0,00
0,00
0,00
10.383,20
Jul
14.950,74
6.208,85
8.741,89
0,00
0,00
0,00
8.741,89
Ago
20.448,11
10.081,20
10.366,91
0,00
0,00
0,00
10.366,91
Set
22.525,26
10.896,70
11.628,56
0,00
0,00
0,00
11.628,56
Out
19.682,47
11.037,43
8.645,04
0,00
(6,47)
0,00
8.638,57
Nov
15.868,38
8.089,89
7.778,49
0,00
0,00
0,00
7.778,49
Dez
12.357,31
10.863,60
1.493,71
0,00
(20,07)
0,00
1.473,64
Total
196.526,01
114.713,67
81.812,34
0,00
(1.765,03)
0,00
80.047,31
14
CSLL TRIMESTRAL
CSLL Trimestral
2013
1 Trim.
Lucro/ prejuzo contbil
2 Trim.
3 Trim.
4 Trim.
Total
(121.839,67)
48.624,79
43.160,76
(21.428,83)
(51.482,95)
+ Adies:
217,98
0,00
0,00
400,00
617,98
Brindes/ presentes
217,98
0,00
0,00
400,00
617,98
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(121.621,69)
48.624,79
43.160,76
(21.028,83)
(50.864,97)
0,00
(14.587,44)
(12.948,23)
0,00
(27.535,67)
(121.621,69)
34.037,35
30.212,53
(21.028,83)
(78.400,64)
(-) Excluses:
= Base de clculo
(-) Base negativa CSLL
= Base de clculo
9%
9%
9%
9%
= CSLL apurada
0,00
3.063,36
2.719,13
0,00
5.782,49
(-) CSLL retida na fonte
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
= CSLL a recolher
0,00
3.063,36
2.719,13
0,00
5.782,49
1 Trim.
2 Trim.
3 Trim.
4 Trim.
Total
(121.839,67)
48.624,79
43.160,76
(21.428,83)
(51.482,95)
CSLL Trimestral 2008
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
Alquota de 9%
IRPJ TRIMESTRAL
IRPJ Trimestral
2013
(-) CSLL apurada
= Resultado antes do IRPJ
1 Trim.
2 Trim.
3 Trim.
4 Trim.
Total
(121.839,67)
48.624,79
43.160,76
(21.428,83)
(51.482,95)
0,00
(3.063,36)
(2.719,13)
0,00
(5.782,49)
(121.839,67)
45.561,43
40.441,63
21.428,83
(57.265,44)
+ Adies:
217,98
3.063,36
2.719,13
400,00
6.400,47
Brindes/ presentes
217,98
0,00
0,00
400,00
617,98
CSLL apurada
0,00
3.063,36
2.719,13
0,00
5.782,49
(-) Excluses:
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
= Lucro Real antes da comp.

(-) Prejuzo Fiscal
= Lucro Real aps comp.
(121.621,69)
48.628,79
43.160,76
(21.028,83)
(50.864,97)
0,00
(14.587,44)
(12.948,23)
0,00
(27.535,67)
(121.621,69)
34.037,35
30.212,53
(21.028,83)
(78.400,64)
IR normal de 15%
0,00
5.105,60
4.531,88
0,00
9.634,48
Adicional do IR de 10%
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
= IRPJ apurado
0,00
5.105,60
4.531,88
0,00
9.634,48
15
LUCRO REAL - ANUAL

Fev
Mar
Abr
Mai
Jun
(96.174,56)
(147.453,50)
(121.839,67)
(122.326,54)
(101.963,77)
(73.214,88)
+ Adies:
0,00
0,00
217,98
0,00
0,00
0,00
Brindes/ presentes
0,00
0,00
217,98
0,00
0,00
0,00
(-) Excluses:
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(96.174,56)
(147.453,50)
(121.621,69)
(122.326,54)
(101.963,77)
(73.214,88)
Alquota de 9%
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
CSLL apurada
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(-) CSLL - retida
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
= CSLL a recolher
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Lucro/ prejuzo
contbil
eX
Pe
= Base de clculo
Jan
Tr rt P
ia D
l
F
CSLL 2013
LUCRO REAL - ANUAL

CSLL 2013
Ago
Set
Out
Nov
Dez
(76.166,54)
(30.461,09)
(30.054,12)
(34.640,90)
(39.529,76)
(51.482,95)
+ Adies:
0,00
0,00
217,98
0,00
400,00
617,98
Brindes/ presentes
0,00
0,00
217,98
0,00
400,00
617,98
(-) Excluses:
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(76.166,54)
(30.461,09)
(30.054,12)
(34.640,90)
(39.129,76)
(50.864,97)
Alquota de 9%
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
CSLL apurada
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(-) CSLL - retida
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
= CSLL a recolher
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Lucro/ prejuzo
contbil
= Base de clculo
Jul
16
LUCRO REAL - ANUAL

IRPJ Anual 2013
Lucro/ prej. contbil
Jan
(96.174,56)
Mar
Abr
Mai
Jun
(147.453,50)
(121.839,67)
(122.326,54)
(101.963,77)
(73.214,88)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(96.174,56)
(147.453,50)
(121.839,67)
(122.326,54)
(101.963,77)
(73.214,88)
+ Adies:
0,00
0,00
217.98
0,00
0,00
0,00
CSLL apurada
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Brindes/ presentes
0,00
0,00
217,98
0,00
0,00
0,00
(-) Excluses:
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(96.174,56)
(147.453,50)
(121.621,69)
(122.326,54)
(101.963,77)
(73.214,88)
IR normal de 15%
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Adicional do IR 10%
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
IRPJ apurado
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(-) IRRF
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
= IRPJ a recolher
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Resultado ante IRPJ
eX
Pe
= Lucro Real
Tr rt P
ia D
l
F
(-) CSLL aparada
Fev
LUCRO REAL - ANUAL

IRPJ Anual 2013
Lucro/ prej. contbil
(-) CSLL apurada
Resultado ante IRPJ
Jul
Ago
Set
Out
Nov
Dez
(76.166,54)
(30.461,09)
(30.054,12)
(34.640,90)
(39.529,76)
(51.482,95)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(76.166,54)
(30.461,09)
(30.054,12)
(34.640,90)
(39.529,76)
(51.482,95)
+ Adies:
0,00
0,00
0,00
0,00
400,00
617,98
CSLL apurada
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Brindes/ presentes
0,00
0,00
0,00
0,00
400,00
617,98
(-) Excluses:
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(76.166,54)
(30.461,09)
(30.054,12)
(34.640,90)
(39.129,76)
(50.864,97)
IR normal de 15%
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Adicional IR de 10%
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
IRPJ apurado
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(-) IRRF
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
= IRPJ a recolher
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
= Lucro Real
17
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
SIMPLES NACIONAL
INTRODUO
A Lei Complementar n 123/2006 , posteriormente alterada Lei

Complementar n 139/2011 e pela Lei Complementar
n 147/2014 , instituiu o Regime Especial Unificado de Arrecadao
de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), em vigor desde
1.07.2007.
18
BASE DE CALCULO
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
A base de clculo para a determinao do valor devido

mensalmente pela ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL
SER A RECEITA BRUTA TOTAL MENSAL AUFERIDA (REGIME DE
COMPETNCIA) OU RECEBIDA (REGIME DE CAIXA), conforme
opo feita pelo contribuinte.
EXEMPLO
Considerando-se que a EMPRESA ABC LTDA exera a atividade de

revenda de mercadorias sem substituio tributria/tributao
monofsica/antecipao com encerramento de tributao sujeita
ao Anexo I, e que tenha feito a opo pelo regime de caixa para o
ano-calendrio de 20X1.
Em janeiro de 20X1 vendeu um produto por R$ 30.000,00
parcelado em duas prestaes mensais, iguais e sucessivas,
vencveis em 30 e 60 dias, no mesmo ms vendeu outro produto
por R$ 60.000,00, que foi pago a vista.
19
EXEMPLO
Nessa hiptese, teramos para efeito da apurao da receita bruta
mensal pelo:
Regime de competncia: 30.000,00 + 60.000,00 = 90.000,00;
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
Regime de caixa: 60.000,00.
Consideremos ainda as seguintes receitas mensais em 20X0 e

20X1:
PERODOS
jan/14
fev/14
mar/14
abr/14
mai/14
jun/14
jul/14
ago/14
set/14
out/14
nov/14
dez/14
jan/15
BASES
COMPETNCIA
CAIXA
20.000
20.000
20.000
30.000
10.000
30.000
20.000
10.000
20.000
10.000
20.000
20.000
90.000
30.000
20.000
30.000
30.000
40.000
40.000
30.000
20.000
30.000
40.000
30.000
30.000
60.000
20
EXEMPLO
Receita Bruta do Perodo de
RBT
Apurao (Jan/20X1)
Receita Bruta Acumulada da
empresa
nos
12
meses
anteriores ao do perodo de
apurao.
RBT12 = 20.000,00 + 20.000,00 + 20.000,00

+ 30.000,00 + 10.000,00 + 30.000,00 +
20.000,00 + 10.000,00 + 20.000,00 +
10.000,00 + 20.000,00 + 20.000,00
230.000,00
90.000,00
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
Receita Bruta Acumulada da

empresa no ano-calendrio RBA
corrente.
60.000,00
EXEMPLO
Observa-se que para calcular a receita bruta total dos ltimos 12

meses (RBT12) e receita bruta acumulada (RBA) deve-se utilizar as
receitas sempre pelo regime de competncia. Porm, com relao
receita bruta (RBT) para fins de tributao ser considerada pelo
regime de caixa.
Assim, para o clculo do valor devido no Simples Nacional sero
aplicadas as seguintes alquotas, conforme a tabela do Anexo I da
Resoluo CGSN n 94/2011 - Alquotas e Partilha do Simples
Nacional - Comrcio:
21
EXEMPLO
RECEITA BRUTA EM 12
MESES (EM R$)
De 180.000,01 a
360.000,00
ALQUOTA
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
5,47%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
VALOR DEVIDO NO SIMPLES NACIONAL
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
R$ 60.000,00 x 5,47% = R$ 3.282,00
ASPECTOS TRIBUTRIOS PARA 2015
22
NOVIDADES
Universalizao do Simples Nacional
E-social
12.973/2014 IN 1.515/2014 Mudanas no Lucro Presumido e
Real
eX
Pe
Tr rt P
ia D
l
F
Escriturao Contbil Fiscal - ECF
23

Planejamento Tributario Analise Comparativa PauloVaz

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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo

Tel. (11) 3824-5400 - ramal 1529 (ncleo de relacionamento)

O contedo desta apostila de inteira

A reproduo total ou parcial,

Reduzir o Montante do Tributo:

Retardar o Pagamento do Tributo:

Mecanismos disponveis na legislao vigente, visando a

Estrutura Contbil e Financeira;

Risco Operacionais e Tributrios;

EMPRESAS QUE PODEM OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO

A partir do ano-calendrio de 2014, podem optar pela

ENQUADRAMENTO NO LIMITE DE RECEITA BRUTA

ENQUADRAMENTO NO LIMITE DE RECEITA BRUTA

Crditos de ICMS e ISS;

ENQUADRAMENTO NO LIMITE DE RECEITA BRUTA

DETERMINAO DO LUCRO PRESUMIDO

-Servios de transporte (exceto o de cargas), Servios (exceto

DETERMINAO DO LUCRO PRESUMIDO

DETERMINAO DO LUCRO PRESUMIDO

- Servios em geral para os quais no esteja previsto percentual

ENQUADRAMENTO NO LIMITE DE RECEITA BRUTA

- 32% sobre R$ 60.000,00

- Rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa

- Ganhos de capital na alienao de bens do Ativo No

- BASE DE CLCULO DO IMPOSTO TRIMESTRAL

ENQUADRAMENTO NO LIMITE DE RECEITA BRUTA

- IRRF sobre receitas computadas na base de clculo

- IMPOSTO LQUIDO A PAGAR

- TOTAL DO IMPOSTO DEVIDO

DISTRIBUIO DE LUCROS OU DIVIDENDOS

DISTRIBUIO DE LUCROS OU DIVIDENDOS

- CSL devida no trimestre

- PIS devido no trimestre

- COFINS devida no trimestre

* R$ 152.200,00 (base de clculo da CSL devida no trimestre) 9% (alquota da

DISTRIBUIO DE LUCROS OU DIVIDENDOS

Lucro Real o LUCRO LQUIDO APURADO NA ESCRITURAO

As despesas operacionais admitidas so as usuais ou normais no

Assim, despesa operacional dedutvel toda aquela que

Efetuar os ajustes extra contbil no LALUR.

LUCRO REAL TRIMESTRAL VANTAGENS E DESVANTAGENS

Para as empresas que esto

Se apurar valor do imposto e

Para as empresas que

Prejuzo fiscal e base de

APURAO DO PIS NO CUMULATIVO

APURAO DO COFINS NO CUMULATIVO

Lucro/ prejuzo contbil

(-) CSLL retida na fonte

CSLL Trimestral 2008

Lucro/ prejuzo contbil

= Lucro Real antes da comp.

LUCRO REAL - ANUAL

(-) CSLL - retida

LUCRO REAL - ANUAL

(-) CSLL - retida

LUCRO REAL - ANUAL

Resultado ante IRPJ

(-) CSLL aparada

LUCRO REAL - ANUAL

A Lei Complementar n 123/2006 , posteriormente alterada Lei

A base de clculo para a determinao do valor devido

Considerando-se que a EMPRESA ABC LTDA exera a atividade de

Regime de caixa: 60.000,00.