AULA N 07 - Data: 15/04/2013

PETRLEO ICMS pode incidir desde que no seja vendido para fins de
comercializao ou industrializao
Suponhamos usina aqui regio para dentro seu processo industrializao realizar sua
atividade. Nessa operao no vai incidir ICMS, porque no incide operao com petrleo,
somente quando ele for utilizado como consumo.
O recolhimento do ICMS acontece no Estado de consumo (destino) e no no Estado onde
ocorre a venda. Ex.: no caso do petrleo no tem alquota estadual, vou pagar no Estado
de consumo, diferentemente das demais operaes.
?????????
Nos demais casos: energia ao contrrio do petrleo incide integralmente e eu pago no
Estado de onde saiu o bem
ICMS
Servios transporte interestadual e intermunicipal
Interestadual: paga ICMS
Intermunicipal: paga ICMS
Aspecto material:
Realizar transporte de mercadorias ou cargas, entre dois estados ou dois municpios
Aspecto espacial:
Onde eu reolho: eu recolho no estado de onde se iniciar o transporte
Aspecto temporal:
quando comear/quando se inicia-se o servio de transporte: documento fiscal
conhecimento de transporte (documento que indica a realizao do transporte).
Aspecto quantitativo:
BC vs alquota
Base de clculo: valor do transporte
Alquota aquela definida pelo estado
A alquota interna no pode ser menor que a interestadual
Transporte interestadual: recolhe alquota interestadual cidado l da frente recolhe o
diferencial de alquota
Aspecto pessoal:
S.Passivo: o transportador
Sujeito Ativo: o Estado
ICMS transporte: incide ICMS sobre exportao de bens? No incide ICMS na
exportao de bens.
Suponhamos que Magazine Luiza vai vender TV para a Itlia. No tem incidncia de
ICMS porque toda e qualquer operao que destine mercadoria para o exterior no tem
ICMS. O objetivo ao tirar o ICMS da exportao diminuir o valor agregado ao bem.
No instante que eu corto o tributo o preo do produto diminui.

Suponhamos que nesse caso:

O Magazine esta em Rib. Preto e a TV vai sair do Porto de Santos. E Transportadora vai
cobrar frete. S vai at Santos por conta de exportao e por isso esta IMUNE. Como esse
transporte o objetivo final a exportao esse transporte no incidir. Tem os dois
entendimentos
No incidncia: o objetivo da imunidade diminuir o preo. Assim tudo aquilo, isto , tudo
aquilo que gravita a exportao estaria imune.
Entendimento diverso: o que est imune a exportao e no o servio que o leva no
transporte outro servio totalmente diferente.
Servio de transp. Municipal para regies metropolitanas: So Paulo, Barueri, Embu das
Artes, Campinas, Limeira, Jaguariuna. No h em termos constitucionais que tire a
obrigao de pagar imposto esse transporte. S no Estado de So Paulo. No Estado de S.P.
tenho hiptese de iseno, por meio de Lei Ordiria.
***MEIO ponto de trabalho:
Comunicao: servio pelo qual consigo enxergar: emissor receptor e um canal de
comunicao
Ex.:
Televiso: sim
Telefone: sim
Internet: sim
Outdoor: ser comunicao desde que vc. estabelea uma premissa que tenha emissor
receptor e canal de comunicao (apensar de que neste caso no h nada que ligue a
pessoa e o autdoor, a no ser o ar)
Onde incide esse ICMS: no local da emisso. Ex.: ligao telefnica. Sai daqui at Natal. O
ICMS incide no local onde se inicia o processo. Quem paga quem proporcionou o servio
de comunicao.

A base de clculo o valor da comunicao e a alquota estabelecida pelos Estados.

CND Arts. 205 e 206 - CTN

Certido Negativa de Dbito
uma certido dada ao contribuinte para indicar a inexistncia de dbitos
Quem tem direito:
1 quem no tem dbito
2 dbito no vencido

3 Suspensa (caso de parcelamento - causa de exigibilidade suspenso)

4 Garantido/Penhora

H.I
F.G
Lcto.
R.A
D.A.
EF PENHORA
|----------------|-----------------|------------|-----------|------------|----------|-------------------

Hiptese de incidncia
Fato gerador
Lanamento:
Recurso Administrativo
Dvida Ativa
Execuo Fiscal
Penhora
At o lanamento no tem dbito e ele tem direito a CND
Depois do lanamento s com causa extintiva do pagamento do dbito
Crdito no vencido: dbito lanado dentro do prazo de pagamento: tem direito de CND
Ocorreu lanamento e passou prazo de pagamento: recurso administrativo tem direito
a CND porque o recurso adm. Suspende o dbito cobrado
O ajuizamento no suspende a cobrana do dbito, s tutela antecipada ou liminar ai sim
tenho causa suspensiva do dbito tributrio e posse falar em CND
Julgou improcedente no tenho + causa suspensiva no tenho + direito a certido
Tenho que provocar alguma outra causa suspensiva parcelamento ao judicial
com tutela antecipada
Suponhamos que no promova a ta. Fico sem certido CND at a penhora
Vamos propor ao anulatria com ta. Comprova o perigo da demora mas no a
verossimilhana juiz no concede
Posso oferecer cauo, propondo medida judicial para caucionar um bem.
Obs.> Toda vez q no tenho + como obter causa suspensiva posso propor medida cautelar
para antecipar garantia e peo liminar para dar direito a uma CND.
***Outro TRABALHO:
AS CAUSAS CONSTANTES DO CTN QUE SUSPENDE O CRDITO TRIBUTRIO
SO TAXATIVAS?
OU PODE SER OUTRAS SE NO AQUELAS CONSTANTES DO CTN
Moratria
Depsito
Pagamento

Deciso que concedeu efeito suspensivo a apelao.

A condio efeito suspensivo revigora a ta.
O rol do CTN no taxativo essa deciso tambm d direito a CND que no est no CND.
VC DEVE RESPONDER SE O ROL DO CTN ou NO TAXATIVO!

Domiclio tributrio pode ser onde a pessoa reside ou trabalha. Ela pode escolher.
Em termos de pessoa jurdica o local onde a empresa tem sede. Pode ser tanto a matriz
como sua filial. Cada uma delas tem autonomia para isso
Em termos domiclio tributrio pode escolher mas no a seu bel prazer. Tem que ser
aquele cujo conceito vem l do CC. Onde mantm atividade pessoal ou profissional
Como funciona a fiscalizao tributria: unio estados e municpios tem direito de
fiscalizar os seus contribuinte: ISS, IPTU
O Estado: do ICMS do ITCMD e IPVA
Unio: IR. ITR. IPI, importao exportao
Limites: um no pode solicitar documentos que dizem respeito a competncia do outro
ente tributante
Em termos de fiscalizao: os Municpio estados e Unio podem fiscalizar mas s podem
exigir documentos fiscais correspondentes a seus imposto e no dos impostos dos outros. E
o fisco s pode exigir documentos fiscais ele no pode exigir documentos pessoais, Ex.:
agenda pessoa, relao de todos os seus clientes, que informao empresarial e
confidencial.

IMPOSTO DE IMPORTAO
Tem alguns tributos com caractersticas extrafiscal e outros com caracterstica fiscal e
outros com caracterstica parafiscal.
ISS caracterstica fiscal objetivo arrecadar
IMPOSTO IMPORTAO e EXPORTAO caracterstica extrafiscal alm de
arrecadar tem objetivo criar outras funes - Ex.: Brasil precisa importar bens da China.
Diz produtos que vem da China diz alquota de 2%. Brasil no quer + importar produtos
da Argentina = aumenta a alquota.
Finalidade de controlar a entrada e sada de mercadoria e no a inteno de aumentar o
valor arrecadado, ou seja, objetiva influir a economia, regular a economia e no de
arrecadar.
Aspecto material:
Importar bem = quais: qq bens
***Aspecto temporal: quando se da a incidncia do imposto de importao:
Quando do desembarao aduaneiro

| suponhamos q vc faa a importao incio em 22.04.2013 em 25.04.2013 =

contrato 30.04.2013 = pagamento remea em 02.05.2013 chegada em 05.05.2013
desembarao aduaneiro em 20.05.2013
| suponhamos que a alquota de importao em 05.05.2013 foi de 20% e um pouco antes
do desembarao aduaneiro a alquota foi para 75%, sendo est a que prevalecer, a
alquota na poca do desembarao aduaneiro.
| imposto de importao tem objetivo extra fiscal: no arrecadatrio e sim para
regular a economia.
| sua majorao no precisa respeitar quaisquer anterioridades, nem de exerccio nem a
nonagezimal
| a instituio depende de lei a majorao no precisa de lei, o que ocorre tambm no
IOF.
Aspecto espacial: onde acontece a incidncia do imposto:
Na alfndega
Aspecto pessoal: quem o contribuin
Sujeito Ativo: Unio
Sujeito passivo: Importador
Aspecto quantitativo:
BC VS Alquota
Valor do bem importado
Alquota um percentual determinado pela Unio e pode variar de acordo com a
necessidade econmica.
Detalhe o imposto de importao tem uma caracterstica extrafiscal = o fato de o imposto
no ter caracterstica arrecadatria e sim regulatria. A Unio utiliza dele para regular a
economia.
Imposto de importao: No preciso respeitar o princpio da legalidade do art. 146 da CF
que prev Lei Coplementar para majorar imposto. Vc pode majorar o valor do imposto
via decreto no precisa de lei complementar.
***Qual a lgica disso toda vez que tenho uma norma para regular um imposto no
preciso de lei para major-lo.
Para instituir precisa-se de Lei.
O intervalo entre as alquotas (percentuais) deve estar previsto na lei. Da o decreto que
instituir a majorao deve respeitar a lei. A lei diz que a alquota de ser de 20% e 80%.
Ento o decreto tem que trabalhar entre esses dois limites.
Imposto de importao institudo ou majorado hoje pode ser cobrado a partir de amanh
= no precisa respeitar as anterioridades.
Quando da instituio do imposto deve-se respeitar a legalidade.
VAI CAIR NA PROVA:
Contrato de importao assinado em changai hoje (15-04-2013) esse bem sai l da china
em 30-04-2013. Chega ao Brasil em 06-05-2013. O desembarao aduaneiro 20-05-2013. A
alquota da sada da china de 10%. Em 18-05-2013 a alquota foi para 40%. Dever
incidir essa nova alquota porque o aspecto temporal d-se no desembarao aduaneiro.

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AULA N 08 - Data: 04/04/2013

Importo de importao se submete do lanamento por declarao: depende de declarao
do contribuinte do lanamento do fisco (lanamento chamado misto = parte o contribuinte
e parte o fisco)
IMPOSTO DE EXPORTAO = ao de importao com o aspecto invertido
Aspecto material
| exportar de bens = levar para fora do territrio nacional determinados bens com
caracterstica de mercancia
| Caracterstica extrafiscal: caracterstica que atinge os tributos que tem por objetivo
regular e no arrecadar.
O imposto de exportao tal como o de importao ele tem como caracterstica/objetivo
maior a regulao da economia.
Brasil vendendo muita soja para o Mxico este retralha no vendendo combustvel. Pega
imposto exportao para o Mxico e aumenta a alquota para regular a economia.
Aspecto temporal:
| tal como no imposto de importao quando tenho a liberao para a exportao /
desembarao = autorizao para sada do territrio nacional (a alquota prevalece o do
desembarao)
Aspecto espacial:
| exportar a partir do Brasil
Aspecto pessoal:
Sujeito Ativo: a Unio
Sujeito Passivo: o exportador
Aspecto quantitativo:
Base de clculo: valor do bem exportado
Alquota: determinada pelo Governo Federal pode ser majorada por Decreto (porque =
extrafiscal) NO precisa respeitar as anterioridades (porque = extrafiscal = diz respeito a
situaes econmicas)
A C.F. afastou a incidncia de alguns impostos de exportao: ICMS sobre bens
No incide ICMS sobre exportao.
Saiu Magazine Luiza de Rib. Preto-SP. vai sair de navio l de Santos para
Dinamarca (ICMS no incide sobre exportao)

| o Magazine Luiza vai contratar transportadora para transportar a mercadoria de Rib.

Preto at Santos incide o ICMS sobre esse transporte?
Duas correntes:
A corrente majoritria pela corrente que no incide.
STF Lei 87/96 fala que no incide.
Contribuintes: diz que no incide: o objetivo maior diminuir o preo
Na majorao no precisa respeitar a legalidade, nem as anterioridades.
Na criao precisa respeitar a legalidade, no precisa respeitar a legalidade/lei, pode ser
criado por decreto.
BRAW BACK regime de tributao no qual desonera a importao de um determinado
bem que vai ser objeto de exportao.
Quando vc desonera a importao de um produto (um insumo) a ser importado mas vai
englobar um produto a ser exportado.
Fabrica de carros precisa importar um parafuso de fibra de carbono que no
fabricado no Brasil.

IGF (IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS)

| esse imposto no foi institudo mas tem previso legal na C.F.
| quem pode institu-lo a Unio competncia imprescritvel deve lanar mo de
Lei complementar
| competncia Unio que no exerceu a competncia
| se a Unio quiser exercer a competncia amanh ela pode = incaducvel
| deve ser tradada por Lei Complementar, pois consta da C.F.
IR. no precisa de L.C.
Emprstimo Compulsrio precisa de L.C.
Imposto sobre Grandes Fortunas precisa de L.C.
A Constituio Federal diz I.R. pode ser por Lei Ordinria
| para major alquota pode ser por Lei Ordinria ela foi estabelecida por L.C.
| Se for por lei Ordinria ele pode por L.Complementar porque mais amplo = quorum
S exerccio NO precisa respeitar a nonagezimal
| ele poder futuramente revogar por lei Ordinria? Uma vez que a C.F. diz que poder
ser tratado por lei ordinria.
De outro lado tem os que defendem a hierarquia de leis.
A jurisprudncia falou que pode.
O COFINS aconteceu a mesma coisa.***
IGF (o que interessa para o Prof.)***

Precisa de Lei complementar

Pode ser exercida a qualquer instante o exerccio da competncia no prescreve.
| Competncia residual: o direito que a Unio tem de instituir impostos que no esto
contemplados na C.F.
Propriedade de obra de arte no tem tributao. A Unio se quiser instituir ela pode por
fora da competncia residual. Se a Unio quiser instituir importo sobre bicicleta ela
pode. Como? Lei Complementar e respeitar a no cumulatividade.
Ex.: propriedade de obra de arte. Precisa editar Lei Complementar e respeitar a no
cumulatividade.
Obs.> Gastei na manuteno durante o ano X. pagaria como imposto XX. Ento
descontaria do XX o valor que gastou como X. (para respeitar a no cumulatividade)
| Competncia extraordinria: de Guerra
| a Unio pode instituir impostos que no foram contemplados = tributo como
emprstimo compulsrio, imposto extraordinrio desde que o pais esteja passando por um
perodo de guerra
O Brasil vai entrar em guerra contra o Iraque. A Unio cobra o ISS
Instituir quaisquer impostos inclusive que no de sua competncia, desde que estiver em
Guerra. Pode ser por Lei Ordinria Medida Provisria = desde que seja convertida em
lei at o final do exerccio.
Imposto Importao no precisa de Lei Complementar = pode ser por medida provisria

I.R IMPOSTO SOBRE A RENDA

| imposto sobre a renda pessoa fsica e imposto sobre a renda pessoa jurdica.
| regulamento traz muito detalhes a aula abordar apenas sobre a tica jurdica
| Renda acrscimo patrimonial Renda = receita menos despesas, esse resultado vai
ser submetido a tributao do I.R.
| Faturamento contabilmente tudo o que vc aufere dentro do objeto social, no caso
de uma empresa, ou seja, o resultado de vendas mais o servio / objeto social
| aquilo que eu vendo pratico no exerccio
| empresa no tem s faturamento ela pode ter tambm Receita
| Receita: aquilo que tenho de entrada alm do faturamento (aluguel de propriedade,
aplicaes financeiras). no faz parte da atividade da empresa
Despesa: so aquelas autorizadas pela legislao = aquilo que eu gasto para minha
sobrevivncia: moradia, educao, alimentao
| renda se confunde com lucro, mas renda acrscimo patrimonial, ou seja receita menos
despesas
| aquilo que recomposio de patrimnio no renda.
Obs.> Algum bate no seu carro e o fulano paga para consertar = isto recomposio de
patrimnio. Isso no incide imposto sobre a renda.
No incide qualquer imposto sobre a renda sobre quaisquer indenizao porque
recomposio de patrimnio.

Disponibilidade jurdica: acrscimo patrimonial que no est disponvel no meu bolso mas
j tenha a disponibilidade jurdica = Ex.: um supervit na aplicao que eu tenho em
aes.

Aspecto espacial:
| auferir renda no territrio nacional
IR sobre renda vinda do estrangeiro para o Brasil se tiver algum tratado internacional
de exonerao sobre a renda, no paga.
A embaixada em outro pais territrio nacional. Quando ele recebe seria como se ele
estivesse dentro do territrio nacional.
Aspecto temporal:
| para pessoa fsica o dia 31 de dezembro de cada exerccio.
| fato gerador complexivo ou que se sucede no tempo (doutrina antiga fala que o fato
gerador se prolonga por todo o exerccio)
| de um tempo para c a doutrina comeou a trabalhar com o tempo pr estabelecido =
ou seja, dia 31 de dezembro

10.000,00 renda
15.000,00 despesa mdica
5.000,00 teve um decrscimo
| ai eu fao a restituio

Aspecto pessoal:
Sujeito ativo: a Unio
Sujeito passivo: contribuinte e responsvel
Contribuinte: quem auferiu renda
Responsvel: qualquer outra pessoa que participe desse contexto
Ex.: Magazine Luiza tem 1.0000 funcionrio. Pr unio mais fcil fiscalizar a Magazine
Luiza do que os 1.000 funcionrios. Quem recebe a renda cada um de seus funcionrios.
Porm, o Magazine Luiza o responsvel pelo pagamento, porque a Unio assim o
nomeou.
Ex.: Pedro ganha 5.000,00 por ms
Magazine retm 1.000,00 de I.R.
Pedro gasta todo ms 1.500,00 de sade
Em 31.12. 2013
Receita: 60.000,00 = 12 x 5.000,00
Despesas: 18.000,00 = 12 x 1.500,00
Base de c. 42.000,00
Magazine Luiza pagou IR. Sobre os 60.000,00 = 20% = 12.000,00

Haveria de incidir sobre os 42.000,00 = 20% = 8.400,00

Pedro ter imposto a restituir de R$ 12.000,00 8.400,00 = 3.600,00
Aspecto quantitativo:
Base de clculo = valor da renda
Alquota = necessariamente um percentual estipulado pela legislao da unio atravs de
alquota progressiva (quanto maior for a base de clculo maior ser a alquota)
Ex.:
Base de clculo de:

10.000,00

15%

Base de clculo de:

1.000,00

10%

Base de clculo de:

Base de clculo de:

200,00
100,00

5%
no paga

Alquotas em vigor:
At 1.600,00
2.200,00
5.000,00
Acima de 5.000,00

no paga
12%
15%
27,5%

Se ganha 2.200,00 tira 1.600,00 que isento

Se ganha 5.000,00 tira 1.600,00
Se ganha 6.000,00 tira 1.600,00

Princpios:
- Progressividade: objetivo de garantir a capacidade contributiva. Quanto maior a base de
clculo maior ser a alquota.
- Universalidade: objetivo de garantir a igualdade. Todas as rendas independentemente da
origem sero tributadas. Independentemente da renda e sua origem vai submeter a
tributao sobre a renda. Premio de loteria. Renda do trabalho, valor em funo de juros
de capital que investi, dono de banca do jogo do bicho, prostituio, auferiu renda,
independente da origem tenho que pagar Imposto de Renda.
- Generalidade: todas as pessoas/qualquer pessoa que auferirem a renda tero de pagar o
imposto.

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AULA N 09 - Data: 13/05/2013

Aspecto material
Auferir renda acrscimo patrimonial
Aspecto material: auferir renda, ou provento de qualquer natureza
Outros conceitos:
Renda: acrscimo patrimonial resultado do faturamento diminudo das despesas
Faturamento: provm do trabalho (tudo que eu tenho de recebimento)
Receita: aquilo que eu tenho de faturamento mais outras rendas
Ex.: aplicao financeira)
Lucro renda para fins de pessoas jurdicas so conceitos equivalentes
Obs.> indenizao recomposio de patrimnio
| no foi acrscimo patrimonial, e o valor no se submete ao I.R.
N~
Aspecto temporal exerccio 31.12.2013
Aspecto espacial auferir renda no territrio nacional
Renda de outro pais determinando IR l no outro pas, resolver problema s se houver
tratado internacional
Aspecto quantitativo
Bsico de Clculo = valor da renda = ela confirma o aspecto material
Alquota: depende da lei federal mas tem especificidade ela tem que ser progressiva
quanto maior base de clculo maior a alquota.
Ex.: Cidado ganha:
0 a 1000,00
10001,00 a 2000,00
20001,00 a 500000
Acima de 5001,00

- 7,5%
- 12,5%
- 22,5%
- 27,5%;

Receita ou faturamento. Para ser renda tem que deduzir as despesas possveis
Receita/faturamento
R$10.000,00 receita
R$ 1.500,00 filho
R$ 7.000,00 outra despesas
R$ 1.500,00 renda

Receita/faturamento

R$4.000,00
R$4.000,00 renda (pois no tem despesas por ser pessoa solteira)
Princpio da universalidade: todas as rendas, independente da origem, sero tributadas.
Princpio da generalidade: todas as pessoas independentemente de situao tem que receber a
cobrana do IR.
Aspecto pessoal
S.A. a Unio
S.P. contribuinte/responsvel
Magazine Luza: quando vc fazer o pagamento dos seus funcionrios vc. Ter que reter X
para fazer o recolhimento. Quem torna-se responsvel pela reteno e repasse para a
Unio a empresa, em virtude de lei federal.
Renda: acrscimo de patrimnio.
12xR$5.000,00 = R$60.000,00 de faturamento
O Magazine Luiza fez reteno de R$1.000,00 por ms = 12x1.000,00 = 12.000,00
R$60.000,00 R$12.000,00 = R$48.000,00
R$60.000,00 tive despesa de
R$1.000,00 com educao. Eu tive despesa de
R$1.500,00 com sade. Eu tive despesa de
R$1.500,00 com moradia.
No final das contas eu tive
R$4.000,00 de despesas
R$60.000,00
R$4.000,00 de despesas
=R$56.000,00
R$11.200,00 recolhi
R$12.000,00 ento tenho restituio
R$800,00
IMPOSTO SOBRE A RENDA PESSOA JURDICA
Renda para pessoa jurdica = acrscimo patrimonial
Renda para pessoa fsica = receita menos despesas

Acaba equivalendo a LUCRO. Renda para pessoa jurdica ento sinnimo de LUCRO
O que LUCRO para pessoa jurdica:
- Tenho lucro real = pego todas as receitas e pega tambm todas as despesas. Ento pego
todas as minhas receitas e diminuo todas as minhas despesas
- Lucro presumido = porque eu sempre presumo o lucro presumido faturamento de
100,00 e tenho lucro de 32% = vou presumir um lucro de R$32,00
Aspecto temporal
Trimestre: vc faz o recolhimento do imposto sobre a renda trimestralmente. De trs em
trs meses a empresa tem que fechar sua contabilidade e auferir seu lucro.
Suponhamos que empresa no primeiro trimestre teve prejuzo de 1.000.000,00 segundo
trimestre prejuzo de 1.000.000,00 e no terceiro trimestre teve lucro de 10.000.000,00. Ele
pode se valer da compensado do prejuzo. Ele pode deduzir o prejuzo dos dois primeiros
meses, em relao ao lucro do ltimo ms. Isso s no lucro real, porque o outro lucro
presumido.
Po de Acar teve prejuzo. O Extra no, Eu posso deduzir o prejuzo, sendo que ele
ento dentro de um mesmo grupo?
Filial no Brasil para matriz no exterior tem que indicar o preo de transferncia. No vai
poder transferir produto abaixo do custo ento vai ter lucro e dever recolher o imposto
sobre o lucro. (PODE FAZER TRABALHO SOBRE ESTE TEMA)
Lucro real: aquele que vc. Tem obrigatoriamente tem q pegar todos os valores de receita e
todos os valores de despesas. Nada mais do que a equao de faturamento menos
despesas.
Pode ser adotado por toda e qualquer empresa e obrigatriamente para as que faturam
mais de R$20.000.000,00 (vinte milhes) ano ou instituies financeiras.
Cooperativa de crdito
Seguradoras
e etc.
Porque algumas empresas tem importncia significativa na sociedade. As instituies
financeiras principalmente.
Tenho que fazer a contabilidade de tudo.
Obs.> depreciao dos bens declarados (pode ser tambm do estoque) podem ser colocados
como despesas.
Lucro presumido: presumo lucro com base apenas no faturamento. Ento tenho l R$500
de faturamento ai foi ter uma presuno de lucro suponhamos de 20% dos R$500,00 =
R$100,00. Vou ter lucro presumido de R$100,00

Para cobrar o I.R. vai ser sobre o lucro presumido de R$100,00, sobre esse valor que eu
presumi de lucro que ser o valor que tenho que oferecer tributao do imposto de
renda. Neste caso eu ignoro as despesas.

A opo pelo presumido geralmente aquele que tem margem grande de lucro. Ex. mdico.
Suponhamos o supermercado a margem de lucro 5% + ou -. A margem dele muito
pequena. Ento ele tem que jogar todas as despesas. Ai ele tem que optar pelo lucro
presumido.
As instituies financeiras tem optar pelo lucro real em virtude de lei.
Nas demais casos, exceo ao vinte milhes, eu tenho que optar por um ou pelo outro.

Lucro arbitrado: aquele arbitrado pelo fisco, quando no for possvel auferir o lucro do
contribuinte. Quando ele no tem informaes suficientes para auferir o lucro. Ai o fisco
vai arbitrar o valor. S arbitrado quando no tiver outro meio para auferir.
Alquotas: tal como para pessoas fsicas elas so progressivas.
Aspecto pessoal
S.A. = a Unio
S.P. = a pessoa jurdica
Disponibilidade econmica quando o dinheiro estiver debaixo do colcho
Disponibilidade jurdica = quando avisado q tenho dividendos a receber de tal valor ainda
no disponvel em dinheiro.
Fiz um doce em 31 de 12 e por ser doc eu vou receber esse dinheiro s no dia 1 do outro
ms.
Tenho que ter uma das disponibilidades para oferecer a tributao do I.R.
Quando no tiver nenhuma das duas eu no tenho que pagar o I.R.
A pessoa jurdica naturamente formada por pessoas fsicas, pois ela precisa de scios. O
scio de pessoa jurdica recebe prolabore ou distribuio de lucro
Prolabore/salrio scio que trabalha na empresa
| incide I.R.
Distribuio de lucro vc vendo o resultado da empresa ai l no final do exerccio teve tais
receitas e tais despesas ai essa sobre divide-se aos scios que tem capital.
| a distribuio de renda NO incide I.R.

RECOMPOSIO ACRESCIMOPESSOA JURDICA LUCRO PRESUMIDO ETC.,

PRLABORA E DISTRIBUIO DE LUCRO qual tem ou no iseno do I.R.
DO ACRESCIMO INDENIZAO
IPI IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
Aspecto material: circular produto industrializado ou importar produto industrializado
Transformao/aperfeioamento
| empacota maa = produto industrializado
| placa de ferro para celular
| compra madeira para industralizao
Incide sobre os produtos Industrializados, aqueles que so transformados ou
aperfeioados para consumo.
Diferena entre industrializados e servios
Muito tnue tambm muito distante
VW processo fabricao carro. No faz pintura e manda para 3 pintar o carro. Isso
industrializao ou servio.. servio. Porm se fosse a prpria VW que fizesse o servio de
pintura, seria industrializao.
No processo de fabricao como se diferencia o servio ou industrializao. Hoje a
jurisprudncia seria um beneficiamento do produto e isso incidiria o IPI e no ISS. um
contesto bem complexo, no tem um conceito pronto e acabado.
Termina a fabricao no tem IPI. Veculo fica no ptio. Vende o veculo e nesse instante
que eu pago IPI. Quando vender ela vai pagar tambm o ICMS. Na nota vai ter destaque
de IPI e ICMS e so fatos distintos e no bitributao.
Aspecto espacial no territrio nacional
Aspecto temporal sada do bem do estabelecimento industrial
Aspecto quantitativo base de clculo VS alquota
Base de clculo valor do bem comercializado
Alquota aquela estipulada pela legislao
Obs.> o IPI imposto de caracterstica caracterstica extrafiscal tem finalidade de regular a
venda/ a economia.

A pouco teve iseno de Carro e linha branca serve para regular a economia
Extrafiscal caracterstica de regular o mercado
Por ter a caracterstica extrafiscal, se a alquota foi majorada hoje no tem que respeitar a
anterioridade de exerccio, mas tem que respeitar a anterioridade de 90 dias
Suponhamos alquota majorada hoje 13.05.2013.
No precisa respeitar a anterioridade de exerccio s a de 90 dias.
A alquota passaria a vigorar em 14.08.2013
No bastando isso a alquota PODE SER MAJORADA por ato do poder executivo, (POR
DECRETO?) desde que respeitada a mnima e a mxima na constituio. INSTITUIR O
IMPOSTO S POR LEI.
A ALQUOTA: TABELA TIPI
Todas as alquotas esto previstas na legislao do IPI
Aspecto pessoal
S.A. a Unio
S.P. o contribuinte / e / responsvel
Contribuinte aquele que d causa ao fato gerador o industrial ou outra pessoa
designada pela legislao.

O IPI tambm tem outros caractersticas:

- A no cumulatividade (ESTUDAR QUE VAI CAIR NA PROVA).***
Direito que vc tem de se creditar daquilo que foi cobrado na operao anterior
Cobrado = incidncia.
ESTUDAR A DIFERENA DA NO CUMULATIVIDADE DO ICMS E DO IPI.***
Sucateiro
Vende para:
Fabricante de parafuso por 60,00 e vai agregar a esse produto para fabricar o parafuso e
vende cada parafuso por 10,00 IPI de 10% = 1,00
Da ao contribuinte do IPI um crdito presumido. Exemplo: Deu 2% de desconto sobre a
matria prima
Vende para:
Fabricante de carro colocou o parafuso e vendeu por 10.000,00
IPI de 10% = 1.000,00 desconta os 1,00 do anterior

Vende para:
Concessionria

Ex.: sem matria prima

1 fbrica de parafuso
Vende por 10,00
Alquota do IPI de 15% para tudo dentro dessa linha de produo
= 1,50
Produto total = 11,50
O fabricante de carro vai vender o carro para a concessionria por 30,00
Alquota de 15% vai pagar 4,50 de IPI
Faz um dbito de 4,50
30,00 menos 4,50
Concessionria

Tem direito de se creditar daquilo que incidiu na operao anterior

Anulado o crdito quando eu tenho ISENO ou NO INCIDNCIA

De Acordo com a constituio federal, no ICMS quando tenho direito de iseno ou no
incidncia, meu crdito anterior fica automaticamente anulado.
No IPI a constituio no trouxe essa previso.
Ex.: sem matria prima
1 fbrica de parafuso
Vende por 10,00
Alquota do IPI de 15% para tudo dentro dessa linha de produo
= 1,50
Produto total = 11,50

O fabricante de carro vai vender o carro para a concessionria por 30,00

Alquota de 15%: ISENTO
Faz um dbito de 4,50
30,00 menos 4,50
Concessionria

A CONSTITUIO no traz vedao a utilizao do direito de crdito, no caso de iseno

ou no incidncia.
FUNDAMENTAO DA 1 CORRENTE: (ENTEDIMENTO FAVORVEL AO
CONTRIBUINTE): De acordo com a interpretao constitucional, na iseno ou no
incidncia, no ICMS no posso e no IPI eu posso, me creditar ao direito de crdito anterior
A CF direito de se creditar na operao anterior vale tanto no ICMS OU IPI
ICMS quando tiver iseno ou no incidncia no poder se creditar da operao anterior
J no IPI quando tiver iseno ou no incidncia poder se creditar porque a constituio
no previu, isto no anula o direito de crdito.
FUNDAMENTAO DA 2 CORRENTE (MAJORITRIA): Cobrado para a CF
incidncia. Se no teve incidncia eu no tenho direito de me creditar da operao anterior
A constituio quando utiliza o termo cobrado e
O majoritrio de que NO PODE = entendimento do fisco
Obs.: VAI CAIR NA PROVA matria acima ***

1 - HIPTES DE INCIDNCIA 2 - FATO GERADOR 3 - LANAMENTO

Antes do lanamento porque no tenho uma relao jurdica constituda ao
declaratria, isto , porque no foi constitudo o dbito. Pode tambm ser um mandado de
segurana. Eu vou escolher o mandado de segurana quando seu cliente no quiser custas
ou um rito mais rpido possvel.
Ao anulatria com declaratria - Ex.: IR. Municipal 2.013 IR municipal de 300,00.
QUANDO tenho que anular um ato e declarar anulado os prximos dos exerccios
seguintes
Anula 2013 e declarar inexistente a relao jurdica, para no incidir nos anos seguintes.

---------------------------------------------------FIM-------------------------------------------------------

AULA N 10 - Data: 20/05/2013

Imposto sobre grandes fortunas: competncia tributria instituio hoje PODE
competncia incaducvel, imprescritvel
Imposto extraordinrio de guerra no precisa respeitar as anterioridades, precisa s
respeitar a legalidade.
IOF IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS
Caracterstica: extrafiscal porque as operaes financeiras interessam a Unio ao
Estado. No tem objetivo de arrecadao e sim de regular a economia.
Imposto com caracterstica extrafiscal no precisa respeitar nem a anterioridade de
exerccio nem de 90 dias
Princpio da legalidade: Pra instituir sim pra majorar no
Aspecto material
| operao financeira com crdito
| factoring (desconto de duplicatas)
| carto de crdito (no se paga IOF quando se paga valor total da fatura porque a
operadora no teve qualquer benefcio)
| operao de cmbio
| base na operao de cmbio e a diferena entre uma e outra moeda
| operao de seguro (de vida, de veculo etc.)
| valor da base o valor da aplice
| ttulos mobilirios

Material ouro duas perspectiva mercadoria ou ativo financeiro

Ativo financeiro = IOF (Ex.: barra de ouro)
Mercadoria = ICMS (Ex.: aliana)
Aspecto temporal
| no caso do crdito quando o crdito se realiza,
| no cmbio a mesma coisa, com a aquisio da moeda
| no seguro: constituio do seguro
| ttulos mobilirios: quando da movimentao do valor
Aspecto espacial
| Territrio nacional (no tem como tributar operaes externas)
Aspecto quantitativo
| base de clculo: aquilo que confirma o aspecto material. No caso do IOF = o valor da
operao.
| alquota: determinada pela legislao Federal. Sendo um tributo de caracterstica
extrafiscal no precisa respeitar qualquer das anterioridades.
| valor da alquota depende de legislao Federal
| a majorao e .....
Aspecto pessoal
SA: a Unio
SP: Contribuinte ou responsvel
Contribuinte: aquele que d causa ao fato gerador
Responsvel: sendo eleito pela lei embora no seja aquele que d causa ao fato gerado ele pode
figurar no polo passivo
No IOF: quem o contribuinte no tem determinao genrica. A Legislao Federal pode
a seu bel prazer. A legislao Federal coloca um responsvel. Em regra sempre quem
VENDE???
Pedao de ouro (uma aliana) vendido na joalheria = ICMS. Quem ganha barra de ouro
(artigo financeiro) = incide IOF
ESTUDAR IOF aspecto do OURO.***
Municpio, Estado, e at mesmo em autarquias da prpria Unio: no incide IOF = tem
IMUNIDADE

ITR-IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL

Propriedade territorial rural : aquela que esta fora da zona urbano e destinao agrculo

Deve respeitar dois requisitos:

- Localizao
- Destinao
Obs.> Tendo destinao agrcola, independente de se encontrar na zona rural ou urbana
vai ter incidncia de ITR.
Aspecto material
| propriedade territorial rural
Aspecto espacial
| zona rural (tudo aquilo que esta fora da zona urbana = requisitos do art. 132, CTN:
precisa de ter dois dos requisitos,ou ainda que no tenha os requisitos, se for rea urbana ou
urbanizvel)
Aspecto temporal
| de acordo com o Decreto 57/66 1 de janeiro do exerccio
Aspecto quantitativo
| Base de clculo: valor da propriedade
| Alquota: determinada pela legislao (3 imposto se submete princpio da
progressividade: IPTU, IR e ITR)
| No ITR de maneira a desistimular a terra que no atenda a funo social, que no
tenha produtividade, ter alquota maior. A alquota ser progressiva de maneira a
desistimular em funo da produtividade da terra de maneira a atender a funo social
dela. A alquota no progressiva pelo valor da propriedade e sim pela funo social.
| a APP so excludos para o clculo do ITR
Aspecto pessoal
SA: Unio
A competncia embora da Unio ela poder ser exercida pelo Municpio. Municpio que
quiser pode exigir o ITR = informada a vontade a Unio pode cobrar o ITR. Obs.> no
pode cobrar valor menor que aquele exigido pela Unio. O Municpio precisa se cadastrar
junto Unio para poder cobrar o ITR.
SP: proprietrio da terra.
Proprietrios de terra pequena gleba rural aqui em SP 30 hectares at 50 hectares na
Amaznia oriental e at 100 hectares na Amaznia ocidental, que exeram para
subsistncia. Cidado que no tenha outra propriedade, no se submete a incidncia do
ITR (IMUNIDADE EM BRANCO, NO EST NA CONSTITUIO?)
Imvel que estiver localizado em mais de uma municpio. O ITR paga pelo local da sede.
Se o Imvel no ter sede, paga-se ao municpio que tiver localizado o maior trecho do
imvel.

Se o municpio da sede no exerceu a competncia e os outros sim. Pelo fato da localizao

da sede, o ITR vai para a Unio.
Lanamento do ITR cada um faz um pouco = LANAMENTO DE DECLARAO.
ITR = caracterstica FISCAL = meramente arrecadatria
ITR tem que respeitar a Legalidade
ITR tem que respeitar as duas legalidades
Atentar-se Imunidade pequenas glebas rurais
Obs.> Corrigir alquota no precisa respeitar a legalidade. Um ato unilateral do poder
executivo o bastante. Porm se estiver diante de majorao ai sim eu preciso falar em lei.

1) Um jovem de 14 (quatorze) anos, especializado em rastreamento de sistemas e

informtica em geral, aufere, mesnsalemtne, a quantia total de R$10.000,00, por fora de
contrato verbal de pretao de servio, mantido com certa empresa contratante.
Resposta:
Capacidade tributria independe de capacidade civil art. 126, CTN. Cidado
independentemente de sua capacidade civil tem a obrigao de pagar tributo

2) O Estado de So Paulo, em razo da necessidade emergencial de conseguir novos

recursos para pagar o 13 salrio do funcionalismo pblico, decide extinguir benefcios
fiscais outrora concedidos e que acarretam diminuio da arrecadao. De...
Resposta: art. 150 da CF ou 104, III e 178 da CTN.
Tinha norma de iseno. Quanto tem norma de iseno cidado no paga nada.
|-----------------------------|--------------------------------------Iseno
revogou a norma iseno a normal geral volta a atingir o fato
Houve aumento de tributo = tem dois entendimentos
Quando tenho revogao = na CF (art. 150) = tem que respeitar as anterioridades e no
CTN = respeitar quando patrimnio e renda ento pelo entendimento do CTN (arts.104,
III e 178) no precisa respeitar, porque no caso imposto que incide sobre mercadoria.
3) A sociedade empresria RN Ltda., inscrita no CNPJ com o nmero 000.000.000-0 e com
sede na rua Santo Antnio, n 1.001, no Municpio de Tai SC, foi notificada, em 1/3/
Resposta:

NO Incide ISS entre duas cidades diferentes (transportes intermunicipal) se submete

com ICMS = CF = incompetncia do Municpio em instituir o imposto L.C. 87/93 117/06
CF, 155
Tem Execuo fiscal mas no teve a citao
Devo ajuizar uma Ao ordinria anulatria para anular o lanamento
Mandado de segurana 120 dias. Restaria ento a ao anulatria, com tutela antecipada.
PEDIDOS:
1- Ta. Para suspender nos termos do art. 151, ...
2 - Citar a parte contrria
3 - Produo de provas...todas elas em direito admitido
4 Procedncia do pedido.
5 - Honorrios
6 Valor da causa _____

1) Em 10-05-2005 LIVINA MARIA ANDRADE arrematou judicialmente um imvel por

R$350.000,00 localizado no Municpio de Rancho Queimado.
Recolheu o ITBI, com base no valor arrematado em juzo.
A sra. LIVINA MARIA ANDRADE agricultora e utiliza o imvel para a produo
agrcola e pecuria.
O imvel est dentro da zona urbana definida por lei...
Resposta:
Ela teve bens penhorados no curso da Execuo Fiscal. Depois de penhorados a medida
os Embargos Execuo Fiscal = tem lei prpria 6.830/80
Teses: 1- ITR vs IPTU = incide ITR
Cobrana do Municpio do IPTU no pode prevalecer
No pode cobrar com base em valor de avaliao art. 31 CTN e 135 CTN
VC NO pode cobrar o ITBI com base no valor de avaliao sempre com base no valor de
arrematao.
Execuo Fiscal dentro do processo de execuo eu preciso da figura da penhora (se ele
no paga). A partir da penhora tem prazo de 30 dias para opor Embargos Execuo. Os
Embargos correm de maneira apartada da execuo.
A execuo fiscal tramita normal penhora vai para leilo. Pode no acontecer. Nos seus
Embargos que vo correr de maneira apartada, vc vai pedir Efeito Suspensivo para
suspender o processo executivo enquanto os embargos no for julgado, com objetivo de
evitar o prosseguimento da execuo, porque vc no quer que o seu bens v para leilo.
Quando pode conseguir efeito suspensivo: quando pode causar prejuzo grave e de difcil
reparao. Nos embargos concesso de efeito suspensivo, o que ser o primeiro pedido
nos seus embargos. Depois, vc vai pedir a intimao da parte contrria. Depois produo
de provas e a seguir pede procedncia, honorrios advocatcios e valor da causa, que deve
ser o valor da execuo.

2) A empresa Mercantil Ltda. Possui como atividade a incorporao e loteamento de

empreendimentos imobilirios na cidade do Rio de Janeiro. Em maro de 2001, Jos
dos Santos, aps exercer a gerncia da empresa Mercantil Ltda. Por mais de cinco
anos, decide se retirar da sociedade em decorrncia de divergncias com os planos de
expanso da Mercantil Ltda., desejada pelos demais scios quotistas. Jos dos Santos
aliena as suas quotas para os demais scios quotistas, os quais assumem....
Resposta:
Scio de empresa no pode responder pela empresa. Deve demonstrar que ele teria agido
ilegalmente. O problema no falou de penhora (houve nomeao penhora). A OAB
gabaritou Embargos o professor acha que seria exceo de prexecutividade.
3) Equipamentos (partes e peas) que estavam sendo transportados para a empresa
Micro Informtica Ltda. E qu seriam utilizados em sua produo foram apreendidos,
sob a alegao da Secrataria...
Resposta:
No caso houve apreenso de mercadoria, como forma de exigir pagamento de tributo =
ilegal. Smula 323, 570 impede apreenso de mercadoria como forma de pagar tributo. A
apreenso de mercadoria como forma de pagar tributo condicionar a liberao da
mercadoria ao pagamento do tributo. No mandado de segurana = rito sumrio =
liminar e no tutela antecipada. Fumaa do bom direito a ilegalidade do autor o perigo
da demora a eventualidade de no entregar a mercadoria no prazo.
Depois de pedido a liminar. Pede a cientificao da autoridade coatora. Depois vc vai
solicitar a intimao da pessoa jurdica de direito pblica a quem se vincula a autoridade
coatora e a oitiva do MP. Solicitar as provas = provas prconstituidas pois no admite
dilao probatrio. Julgamento de procedncia. No pede honorrios advocatcios. Atribui
valor causa.
Caberia tambm uma ao anulatria (mas contra o ato administrativo)

4) Xisto da Silva, brasileiro, administrador, solteiro, portador da carteira de identidade n.

xxxx e CPF n. xxx, residente e domiciliado na Rua X..
Resposta:
Ao seria Consignatrioa.
CTN: hipteses:
Quando no sabe para quem pagar (quando tive incidncia ITPU-Municpio e ITR-Unio)
Quando no tem condio de pagar (o ente tributante condiciona o pagamento de um ao
recebimento do outro)
Existe possibilidade de ser julgado improcedente se comprovado pela outra parte que no
colocou bse ao recebimento
Suspenso
Citao da pare contrria
Produo das provas em direito admitidas
Julgamento de procedncia convertendo-se em renda e a suspenso do crdito tributrio.

5) Lei Municipal, publicada em 1-6-2010, estabeleceu, entre outras providncia

relacionadas ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), a majorao da
alquota....
Resposta:
Lei municipal publicada em junho majorou alquota. O Municpio no poderia j em julho
exigir. Devido o princpio da anterioridade.
Se a empresa recolheu ao petitria repetio de indbito.

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AULA N 11 - Data: 27/05/2013

ICMS
TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPA.
IMPOSTO EXPORTAO
no se submete aos princpios da
anterioridades e caractersticas extrafiscal = serve para regular a economia
IMPORTAO = (momento da incidncia)
no se submete aos princpios da
anterioridades e caractersticas extrafiscal = serve para regular a economia
GRANDES FORTUNAS at hoje no institudo pela Unio se houje pode porque a
competncia incaducvel. Ser propriedade de obra de arte no inposto no incidncia amanha
Unio quiser pode, atravs da competncia residual quando faz competncia residual por Lei
Complementar e deve respeitar a NO cumulatividade
IR = acrscimo de patrimnio = receitas menos despesas essa operao vai resultar no conceito de
renda de acrscimo de patrimnio. Recomposio de patrimnio No se submete a incidncia do
IMPOSTO. IDENIZAO tambm no se submete a incidncia do IR. Pessoas Jurdicas = lucro
real , presumido e arbitrado
IPI (saber a diferena da no cumulatividade do IPI com a NO cumulatividade do ICMS
Beneficiamento se submete ao ISS ou ICMS -Ex.: fabricante de roupa NYK que vai beneficiar o
tecido manda para outra empresa, fazer servio de bordados. A empresa que faz o beneficiamento
vai pagar ISS. E se a NYK mesmo teria feito isso. Pagaria IPI.
IPI embora terceirizado aquele servio ele faz parte da industrializao, seria um processo nico
Vw terceiriza o servio de pintura para outra empresa. Essa empresa de pintura faz o servio
e ela para ISS.
E se a VW fizesse esse servio de pintura incidiria IPI.
IOF (gernica de pespectiva em relao ao ouro)
ITR um determinado imvel localizado em trs municpios diferentes paga o ITR em
princpio para a UNIO. Se o municpio for exercer essa competncia seria o da sede do
imvel.
Impostos que se submete ao princpio da progressividade
IPTU
IR
ITR
Obs.>
ITR se submete no sentido de estimular o cumprimento da funo social da propriedade.
O IPTU se submete de acordo com o valr do imvel e tambm em razo do uso e da
localizao.
No IR varia de acordo com o valor de sua renda.
IR um cidado que ganha 20.000,00 vai pagar mais que um que ganha 10.000,00. Depende
das dedues que cada um deles vai poder utilizar.
CONTRIBUIES

Vamos rememorar primeiro as espcies tributrias.

Tributo prestao pecuniria prevista em lei que no configura sano de ato ilcito,
cobrada pela adm. Pblica vinculada.
5 espcies:
1- impostos
2- Taxas
3- Contr. De melhoria
4- Emprstimo compulsrio
5- contribuies
VINCULAO: por exemplo vc cobrar um tributo em razo do recolhimento de lixo em
sua residncia tenho uma contraprestao do Estado.
DESTINAO: em termos tributrios o imposto enquanto institudo no pode ter
destinao especifica.
O imposto no tem destinao especfica
DEVOLUO
O imposto no tem devoluo

Imposto no tem vinculado:

IPVA no se vincula a nenhuma atividade do estad
IPTU no

Multa no porque
IMPOSTO
VINCULAO: NO
DESTINAO: NO
DEVOLUO: NO

TAXAS = tem que ser servio especfico e divisvel

VINCULAO: SIM
DESTINAO: SIM
DEVOLUO: NO

CONTR. DE MELHORIA
VINCULAO: SIM
DESTINAO : NO
DEVOLUO: NO
EMPRSTIMO COMPULSRIO (investimento carter pblico e relevante ou guerra)
VINCULAO: NO
DESTINAO : SIM (investimento carter pblico e relevante ou guerra)
DEVOLUO: SIM

CONTRIBUIES: o imposto com destinao especfica. Eu no preciso de

contraprestao do Estado. Basta que o contribuinte pratique um fato. Ter faturamento,
vc pode pagar uma contribuio. Ganhei na loteria, tambm. S que com uma diferena
com relao ao impostos = TEM DESTINAO ESPECFICA. Na Prtica no vai para a
sade = no interessa para o direito tributrio.
CONTRIBUIO
VINCULAO: NO
DESTINAO: SIM
DEVOLU: NO
Trs tipos de contribuio:
1 contribuio: social (Art. 194 da CF da ordem social)
2 contribuio: interveno domnio econmico (Art. 170 da CF)
3 contribuio: corporativa (vc paga com objetivo de representar a classe e fiscalizar
profisses regulamentadas)
Pagar a OAB = pagamento um tributo = contribuio corporativa
| DESTINAO especfica = corporativa.
SOCIAL: Art. 149, CF AS CONTRIBUIES SO DE COMPETNCIA EXCLUSIVA
DA UNIO. Exceo: na Ordem Social temos: sade, previdncia social, educao.
REGRA: AS CONTRIBUIOES SO DE COMPETNCIA EXCLUSIVA DA UNIO
Exceo> quando o ESTADO e MUICPIO QUERENDO criam um instituto de
previdncia e assim, instituir a contribuio previdenciria, isto , podem ter instituto
prprio de previdncia.
Obs.> No incide contribuio social e nem de interveno no domnio econmico sobre as
receitas decorrentes de exportao (IMUNIDADE, CF ( no incide) = imunidade)
Para o direito tributrio o que mais interessa a previdncia social.
Quem financia seguridade social Estados municpios e Unio

Educao unio destina 18% de seu oramento municpios e estados 25%

No so s estas fontes. Viram tambm das contribuies sociais. Aquelas que vem do
empregador. Tem folha de pagamento ele paga a contribuio social que incide sobre a
folha. Custo Brasil. O empregador paga contribuio tambm sobre a sua receita ou
faturamento. (faturamento = tudo que vem da atividade dele) (receita: alm do
faturamento + outras ex.: aplicao financeira). Paga tambm contribuio social sobre
o Lucro = acrscimo financeiro.
Empresrio tem esse nus de pagar trs tipos de contribuies diferentes, sobre a folha,
sobre o faturamento e sobre o lucro.
Tem IMUNIDADE sobre a aposentadoria. no paga a contribuio sobre a
aposentadoria.
Concursos de receitas de prognsticos ganhou na loteria tambm paga contribuio
social.
Importou bem tambm vai pagar a contribuio social que incide sobre a importao de
bens
No bastando isso o empregado tambm vai pagar. Assim qq pessoa que ganhar na loteria
tambm vai pagar. Importou bem vc tambm vai pagar contr. Social. Tem mais
possibilidade competncia residual da UNIO. A Unio pode instituir a contribuio que
incida sobre a propriedade de bicicleta. (institui atravs de LEI COMPLEMENTAR)
No caso de Impostos sempre tem que dividi-los. No caso da contribuio no precisa
dividir com estado ou municpios. Pode ficar s com a UNIO
Preciso de Lei Complementar e tambm o princpio da no cumulatividade. Mais do que
isso as contribuies sociais quando institudas no PRECISA RESPEITAS a
anterioridade de exerccio mas tem q eu RESPETAR A ANTERIORIDADE DE 90 dias.
LC. s competncia residual e princpio da no cumulatividade
Contribuio imposto com destinao especfica.
Pode ser a ordem social, econmica ou corporativa.
Obs.> MEDIDA PROVISRIA no pode tratar de matria de competncia de LEI
COMPLEMENTAR
LEI COMPLEMENTAR institui contribuio de competncia residual. MEDIDA
PROVISRIA no.
IR no precisa de lei complementar pode ser MEDIDA PROVISRIA
IR respeita anterioridade de exerccio.
A competncia residual aquela que esta fora de todos os entes tributantes. Ou seja, no
esta entre as competncia de nenhum dos entes tributantes. Ex. imposto sobre a
propriedade de bicicleta.
***IMPOSTO de competncia residual preciso respeitar as duas anterioridade
***CONTRIBUIO s a de 90 dias. A de exerccio no preciso respeitar
***ESTUDAR A COMPETNCIA RESIDUAL DA UNIO no caso de contribuio***

CONTRIBUIES DE INTERVENO ECONMICA - CIDE

Contribuio tributo q se assemelha com o imposto. CIDE que h de ser recolhida em
funo de um determinado fato. Ex.: exigida em decorrncia da venda de combustvel.
Pesquisa de petrleo, ou recapeamento de estradas. Municpio fica com determinado
percentual para fazer o recapeamento de ruas ou para pesquisa. Encontro no art. 177 ou
178 da CF. o professor s vai trabalhar com o q estiver na CF.
Dentro do conceito de contribuio a de interveno econmica depende da realizao de
um fato....vender combustvel. O resultado ter como destino situao relativas a prpria
ordem econmica.
A CIDE tal como a contribuio social vc paga em funo de uma atividade praticada pelo
contribuinte. Que naturalmente vai ter uma destinao especfica.
CONTRIBUIES CORPORATIVAS
Serve para fiscalizar e representar as profisses
Pelo simples fato de ser advogado, ser mdico ou farmacutica. Essa contribuio NO
EXIGE UMA CONTRAPRESTAO DO ESTADO. Porque no profisses
regulamentadas.
Pegar art. 8, CF da contribuio sindical NO TEM haver com a contribuio
corporativa. O Sindicato no tem o condo de fiscalizar.
Embora no art. 8 faa meno contribuio sindical NO TEM a haver com a
contribuio corporativa.

SIMPLES NACIONAL
---------------------------------------------------FIM-------------------------------------------------------

AULA N 12 - Data: 04/04/2013

TAXAS E TARIFAS
TAXAS:
- Tributo que depende de contraprestao do Estado.
- Especfico e divisvel
- Servio eminentemente pblico
TARIFAS: Ex.: o que vc paga para manuteno de conta corrente da Cx. Econ. Federal
- No tem natureza de taxa
- servio pblico prestado por empresas de direito privado
Consequncia prtica de diferenciar tarifa e taxa: ambos: levar dinheiro ao cofre pblico.
- O prazo prescricional diferente. Taxa de 5 anos CTN e a tarifa o prazo de 10 anos.
Tarifa prazo de prescrio de 10 anos. Decreto 20.910/32
No se confunde com tributo
- Transferncia de responsabilidade.
gua = tarifa. Se vc vende sua casa vc no passar a responsabilidade em diante. A
responsabilidade fica sempre com o usurio, no uma obrigao propter ren.
SIGILO FISCAL E SIGILO BANCRIO
Pode quebrar o sigilo DESDE QUE tenha ordem judicial
Como e quando acontece.
Suponhamos que empresa recolha I.R. = modalidade = lucro real, presumido e arbitrado.
Uma empresa est no lucro real e ela no fez nenhum recolhimento. No declarou. O fisco
pode impor sobre o lucro arbitrado. No conseguindo chegar por qualquer meio, ele
poder pedir a quebra do sigilo fiscal ou bancrio, atravs de ordem judicial.
Tem que levar os aspectos constitucionais. Pegar autorizao judicial.
Sigilo fiscal informaes fiscais: notas fiscais, livro de entrada de mercadoria, arquivos
magnticos, livro de registro de sada, registro de estoque, documento fiscais que fazem
parte do dia a dia da empresa. Estes docs. Corespondem aos documentos fiscais da
empresa. O fisco pode analisar esses documentos. Ordem de incio de trabalhos fiscais. O
prprio fisco ele no precisa de ordem judicial para quebrar o sigilo fiscal.
Sigilo bancrio pode quebrar desde que tenha ordem judicial para tanto.
Sigilo fiscal pode tambm desde que seja para fiscalizar a empresa.
Pessoa fsica o I.R. suponhamos que vc caia na malha fina. O fisco pode quebrar o sigilo
desde que formalize.

SIMPLES NACIONAL (tributo que contempla os demais)

CF art. 146: micro e pequena empresa receberia tratamento privilegiado.
At 2006 no tinha lei em nvel nacional que regulamentasse o tratamento para essa micro
e pequenas empresas. Quando eu no tenho legislao em nvel nacional. De 1988 a 2006
que regulou a micro e pequena empresa era a legislao Estadual. Ai em 2006 veio L.C.

123/2006 que estabeleceu tratamento privilegiado para micro e pequenas empresas. A L.C.
estabeleceu 1 o tratamento privilegiado atinge dois tipos de tributos impostos e
contribuies sociais. So os tributos atingidos pela L.C. o Simples Nacional que aquele
que confere tratamento diferenciado as micro e pequena empresa, dois tributos, impostos e
contribuies sociais.
At 2.400.000,00 (simplificado) (home 3.600.000,00) contribuinte poder recolher atravs
de uma guia nica todos os seus tributos, desde que seja impostos e contribuies a Unio,
incidentes sobre o consumo e contribuies sociais. IOF no se submete ao Simples
Nacional. Deve ser recolhido apartadamente.
Impostos que incidem sobre o consumo:
Industrial:
IPI
IRPJ
ICMS
COFINS (contri. Sobre o faturamento)
CSL (contr. Sobre o lucro)
Contrib. Folha de salrio.
SIMPLES NACIONAL: ela faz uma guia s e recolhe um tributo s. O ICMS Estadual
mas ela recolhe para a Unio que depois repassa para o Estado. Transita pelos cofres da
Unio e depois ela repassa para os Estados.
uma modalidade de arrecadao. Um tributo chamado de Simples Nacional que
contempla todos os demais.
CF disse micro e pequenas empresas tero tratamento diferenciado. Veio a Lei
Complementar.
Comportam dois tributos Impostos (incidentes sobre o consumo) e contribuies
Tenho diminuio da carga tributria.
Princpio comum entre o ICMS E O IPI
Essencialidade e no cumulatividade
Obs.> No simples no tem cumulatividade. (no simples uma espcie de iseno)
Simples trata-se sistema arrecadao.
Empresas do Simples: no tem direito de se creditar da operao anterior.
No atingem taxa emprstimos contribuio de melhoria
No simples tenho diminuio de valores em funo dos diversos anexos.
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
A Adm. Tributria trabalha com a fiscalizao do contribuinte. Lanamentos
declarao, homologao e ofcio.

Ofcio o fisco faz tudo

Homologao o contribuinte
Declarao - misto
I.R.P.F. (homologao) vc informa valores equivocados. O fisco tem direito de cobrar
atravs de lanamento de ofcio. (neste caso ele precisa fiscalizar). Ele pode fiscalizar com
limites, atingir os documentos unicamente fiscais. Sigilo bancrio, s com autorizao
judicial. Tem que obedecer tambm o prazo decadencial. (s documentos dos ltimos 5
anos).
1- ordem de incio de fiscalizao
2- perodo
3- s documentos fiscais.

REVISO PARA A PROVA:

Imposto de exportao desembarao aduaneiro alquota do desembarao aduaneiro
Imposto de exportao e importao tem caracterstica extrafiscal
objetivo de regular economia
no tem que respeitar as anterioridades de exerccio e nem a anterioridade nonagesimal,
tudo porque ela tem a caracterstica extrafiscal. Embora para ser institudo tem que
respeitar a legalidade. Na majorao no precisa respeitar o princpio da legalidade.

IOF tambm no precisa respeitar as anterioridades, nem da legalidade. Imposto

extrafiscal
IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS a Unio no instituiu. Se quiser a partir de
agora pode instituir. Porque a competncia tributria imprescritvel.
No pode por lei Ordinrio s por LEI COMPLEMENTAR
Para implementar a imposto sobre grandes fortunas lei complementar e princpio da no
cumulatividade.
IMPOSTO EXTRAORDINRIO DE GRERRA
Pode atingir competncia outros tributantes
A competncia residual alm de atingir os impostos
Incide sobre folha de salrio, faturamento ou receita e lucro
Empregado sobre o salrio
IMPOSTO SOBRE A RENDA
Renda conceito = acrscimo de patrimnio
Recomposio de patrimnio no corresponde a renda.
Imposto sobre a renda pode: PJ e PF
PJ conceito = lucro
PF a renda o resultado de suas receitas menos suas despesas (tem os limites legais).
Cidado ganha 10.000,00 necessariamente mais do que aquele que ganha 3.000,00. No
esse conceito no absoluto. Eu dependo das despesas.
Princpios:
- da progressividade (maior a base de clculo maior a alquota)
- generalidade (todas as rendas havero de se submeter a tributao do I.R.)
- universalidade (todas as pessoas havero de se submeter a tributao do I.R.)
Quais os Lucros possveis da PJ real , presumido ou arbitrado
Lucro real pega todas as receitas e todas as despesas
Lucro presumido aquele que em cima da base vc j presume o lucro. Presume 32%
Lucro real = faturei 100,00 despesas 80,00 renda 20,00 (o IR incide sobre os 20,00)
Lucro presumido s coloco o valor o percentual do lucro.
IPI produtos industrializados

Industrializados aperfeioado para consumo

Princpios do IPI a serem respeitados:
- essencialidade quanto mais essencial o produto menor sua alquota
- no cumulatividade direito q vc tem de se creditar na operao anterior
IPI a no cumulatividade, diferentemente do ICMS ela no tem restrio
| nada restringe o direito a no cumulatividade
ICMS
| iseno e no incidncia
IPI respeitar anterioridade de 90 dias mas no a de exerccio

ITR imposto sobre as propriedades territorial rural

Incide na zona rural. O ITR pode incidir na zona urbana desde que o imvel tenha
destinao rural
O municpio pode cobrar o ITR seguindo o ITR no pode cobrar IPTU.
Suponhamos que o imvel esteja em trs municpio
1-Na sede
2-Maior extenso

Televiso aberta rdio (servios gratuitos) no recolhem ICMS porque a CF imunizou

os servios de televiso
ICMS transportes
Transportes intramunicipal no incide
Transportes interestadual e intermunicipal inclusive sobre mercadoria

IOF
Crdito, operao de cmbio, operao de seguro ou operao com valores imobilirios
(compra de ttulo)
Debnture ao com resgate.

UNIO pode instituir imposto sobre obra de arte atravs da competncia residual
Competncia ordinria a prevista na CF.
Eu tenho fatos que no foi previsto na CF. se a Unio quiser ela pode instituir pela
competncia residual.

Contribuies imposto com destinao especfica

Interveno de domnio econmico??

AULA N 13 - Data: 04/03/2013

AULA N 14 - Data: 04/03/2013
AULA N 15 - Data: 04/03/2013
AULA N 16 - Data: 04/03/2013
AULA N 17 - Data: 04/03/2013
AULA N 18 - Data: 04/03/2013

TRABALHO: PARA A P-1

Supremo Tribunal federal reconheceu repercusso geral extraordinrio que trata da
incidncia ISS nos contratos de franquia. De sua opinio sobre incidncia de imposto nesse
tipo de contrato e indique a maneira pela qual esse tipo de discusso chega ao STF,
levando em conta que o termo franquia se encontra hospedado em lei complementar
ISS e ICMS para a prova institucional.***

***Outro TRABALHO: para a P-2

AS CAUSAS CONSTANTES DO CTN QUE SUSPENDE O CRDITO TRIBUTRIO
SO TAXATIVAS?
OU PODE SER OUTRAS SE NO AQUELAS CONSTANTES DO CTN
Moratria
Depsito
Pagamento
Deciso que concedeu efeito suspensivo a apelao.
A condio efeito suspensivo revigora a ta.
O rol do CTN no taxativo essa deciso tambm d direito a CND que no est no CND.
VC DEVE RESPONDER SE O ROL DO CTN ou NO TAXATIVO!

TRABALHO :
OS PROJETOS DE LEIS SOBRE IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS***
TRABALHO MANUNSCRITO PARA A P-2
PREO DE TRANSFERNCIA DO IMPOSTO SOBRE A RENDA.

Questo n...
Autoridade coatora delegado regional tributrio
Tese = imunidade (empresa que presta servio eminentemente pblico) fazendo jus a
imunidade.
Mandado Segurana Liminar suspende a cobrana.
Fumaa bom direito = imunidade
Perigo da demora = inscrio na dvida ativa penhora etc.
Instituio sem fins lucrativos explora estacionamento de veculos autuada pela municipal
2008, 2009, 2010, 2011
Uma vez que no houve...
100 dias

Tudo esta comprovado documentalmente

Resposta: pea o mandado de segurana
Tese = imunidade
Finalidades essencial uma palavra chave para chegar a concluso de que se trata de
imunidade.
Construtora seguro ltda.
Consignao em pagamento
Execuo fiscal
Ocorre que a fazenda municipal ao invs...
Sede de embargos aps segurana do juzo.
Rejeitou exceo de pr executividade
Resposta:
- despacho no cabe recurso
-deciso interlocutria (Ex.: penhora on line) agravo de instrumento
- sentena apelao
Imagina uma execuo fiscal
Exceo pr executividade pedido dentro da execuo para desconstituir o ttulo diante
de uma situao de ordem pblica (recebe cobrana de dbito j prescrito ou decado)
O que ela faz
Cancelar o dbito (julgou procedente e desconstituiu o dbito) apelao
Improcedente a execuo vai continuar cabe agravo
No problema o recurso cabvel o agravo, dirigida diretamente ao tribunal.
Agravo de instrumento leso grave ou de difcil reparao (maneira instrumental)

TRABALHO PARA A P-2

PROJETO DE LEI QUE INSTITUI IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

TRIBUTAO DO IMPOSTO SOBRE A RENDA NOS PREOS DE

TRANSFERNCIA
A TAXATIVIDADE DAS CAUSAS SUSPENSIVAS DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO
TRIBUTRIO
LIMITE TEMPORAL PARA COMPENSAR PREJUZOS FISCAIS DE IMPOSTO
SOBRE A RENDA.
RECOLHIMENTO DO DIFERENCIAL DE ALQUOTA NO SIMPLES NACIONAL