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IMPOSTOS
733
UNIO
(7)
II
IE
IPI
IOF
ITR
IR
IGF
ESTADOS
(3)
MUNICPIOS
(7)
ITCMD
ICMS
IPVA
IPTU
ITBI
ISS
DF
E+M
TRIBUTO
Toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou
cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua
sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada
mediante atividade
administrativa plenamente
vinculada
Exercida por autoridade
administrativa em
observncia estrita Lei.
Art. 3, CTN
No
decorrente
de atos de
infrao,
como
multas.
DIREITO
TRIBUTRIO
CONTABILIDADE
TRIBUTRIA
OBJETIVO:
Verificar as relaes do Estado
no que diz respeito ao seu
PODER DE TRIBUTAR, que envolve
a CRIAO DO TRIBUTO,
ARRECADAO E FISCALIZAO
PODER E COMPETNCIA
PODER: Adentrar no patrimnio dos particulares, exigindo deles contribuies derivadas e
compulsrias.
Responsvel pela
entrada de parte das
Receitas pblicas
nos cofre do Estado
DIREITO
TRIBUTRIO
Destinao
OBJETIVO
Apurar o resultado econmico do exerccio social (lucro
contbil), e seguida, atender de forma extra contbil
s exigncias das legislaes do IRPJ e da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL,
determinando a base de clculo fiscal para a formao
das provises destinadas ao pagamento desses
tributos, as quais sero abatidas do resultado contbil,
para a determinao do lucro lquido do perodo base
apurado.
Fonte: https://heldssouza.files.wordpress.com/2010/05/resumo_contabilidade_tributaria.pdf
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Arrecadao
RELAO
$$$$$$$
$$
OU
Estado ou Fisco
Contribuinte
Meio Termo
Surgimento decorrente da
OBRIGAO
PLANEJAMENTO
TRIBUTRIO
FATO
Poder de instituir
Fundamento: CF
Delega a
Competncia
(U, E, M, DF)
http://veja.abril.com.br/tema/desafios-brasileiros-carga-tributaria
http://www.impostometro.com.br/posts/carga-tributaria-brasileira#
http://g1.globo.com/economia/noticia/2014/12/cargatributaria-avanca-para-3595-do-pib-em-2013-e-batenovo-recorde.html
19/12/2014 09h02 - Atualizado em 19/12/2014 11h26
http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm
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Critrio Material
Critrio Espacial
Critrio Temporal
Sujeito Ativo
Critrio Pessoal
Sujeito Passivo
Critrio
Quantitativo
Fonte: MELINA DE SOUZA ROCHA LUKIC
Base de Clculo
Alquota
ALQUOTA
%%%
FIXA
VARIVEL
PROGRESSIVA
REGRESSIVA
BASE DE
CLCULO
R$ R$ R$ R$
Alquota
(%)
Parcela a Deduzir
At 1.787,77
De 1.787,78 at 2.679,29
7,5
134,08
De 2.679,30 at 3.572,43
15
335,03
De 3.572,44 at 4.463,81
22,5
602,96
Acima de 4.463,81
27,5
826,15
Alquota
(%)
At 21.453,24
De 21.453,25 at 32.151,48
7,5
1.608,99
De 32.151,49 at 42.869,16
15,0
4.020,35
De 42.869,17 at 53.565,72
22,5
7.235,54
Acima de 53.565,72
27,5
9.913,83
Parcela a Deduzir
Regime de
Tributao
Alquota
(%)
Tipo de PJ
Real, Presumido
ou Arbitrado
15
Empresas concessionrias de
servios pblicos de Energia
Eltrica e Telecomunicaes,
Saneamento Bsico e
Transporte Coletivo de
passageiros;
Lucro
inflacionrio
acumulado at 31
de dezembro de
1987
Deve
acompanhar a
forma de
tributao do
lucro adotada
para o IRPJ
Alquota
(%)
Tipo de PJ
Em geral
15
Instituies Financeiras, de
Seguros Privados e de
Capitalizao
BASE DE CLCULO
Fonte: Portal Tributrio
32%
Intermediao de negcios;
Administrao, locao ou cesso de bens
imveis, mveis e direitos de qualquer natureza.
BASE DE CLCULO
Fonte: Portal Tributrio
LUCRO REAL
Prestao de servios em geral, exceto a de
servios hospitalares e transporte;
Intermediao de negcios;
ICMS
Sada de Mercadoria
o valor da operao
Fornecimento de alimentao,
bebidas e outras mercadorias por
qualquer estabelecimento;
O valor da operao,
compreendendo mercadoria e
servio
o preo do servio
http://www.portaldeauditoria.com.br/tematica/icms_fatogerador_basedecalculo.htm
ICMS
Servio prestado no exterior
http://www.portaldeauditoria.com.br/tematica/icms_fatogerador_basedecalculo.htm
TIPOS DE CLCULO
PENSE RPIDO...
DE
CARACTERSTICAS
Competncia: Municpios e do DF;
Fato Gerador: Prestao de Servios;
Contribuinte: Prestador do servio;
Local dos Servios: Estabelecimento prestador ou, na
falta, no local do domiclio do prestador;
Alquota: 2% a 5%;
http://www.portaltributario.com.br/tributos/iss.html
Caractersticas
Incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros;
Caracteriza industrializao qualquer operao que modifique a
natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a
finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo;
BENEFICIAMENTO TRANSFORMAO
MONTAGEM - ACONDICIONAMENTO
Fato Gerador
1. Na importao: o desembarao
aduaneiro de produtos de procedncia
estrangeira;
2. Na operao interna: a sada de
produto de estabelecimento industrial, ou
equiparado a industrial.
Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/IPI/conceito.htm
Contribuinte
Importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao aduaneiro
de produto de procedncia estrangeira;
Industrial, em relao ao fato gerador decorrente da sada de produto que
industrializar em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos
geradores decorrentes de atos que praticar;
Estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos
produtos que dele sarem, bem assim quanto aos demais fatos geradores
decorrentes de atos que praticar;
Os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas
que no sejam empresas jornalsticas ou editoras, o papel destinado impresso
de livros, jornais e peridicos, quando alcanado pela imunidade prevista na
Constituio Federal.
Base de Clculo
1. Na importao: valor que servir ou que serviria de base
para o clculo dos tributos aduaneiros, por ocasio do
despacho de importao, acrescido do montante desses
tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo
importador ou deste exigveis (Preo de Venda + Desp. Acessrias);
2. Na operao interna: valor total da operao de que
decorrer a sada do estabelecimento industrial ou
equiparado a industrial (Preo de Venda).
Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/ipi/conceito.htm