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GUIA DE ACTIVIDADES
PRACTICA CONTABLE
3 AO
DOCENTE: ___________________________________________________
ALUMNO/A: _________________________________________________
AO: ______________________
DIVISION: ________________
UNIDAD II - Activos:
- Inmuebles: Concepto, clasificacin, formas de compraventa, formalidades,
boleto de compraventa en los libros de comprador y vendedor.
- Valores Mobiliarios: Concepto, clases, valor nominal, real y de cotizacin.
Registro de la compraventa y de sus rentas: intereses y dividendos.
EJERCICIO DIAGNOSTICO
1- Clasificar e indicar el saldo de las siguientes cuentas
Caja, Deudores por Ventas, Capital, Gastos Generales, Ventas, Proveedores, Deudores
por Ventas, Alquileres Pagados, Banco Nacin Cta. Cte., Mercaderas, Valores a
depositar, Acreedores Varios, CMV, Deudores morosos, Deudores en gestin judicial,
Faltante de caja, Instalaciones, Inmuebles, Equipos de computacin, Sobrante de
mercaderas.
2- Para que se utilizan los Documentos Comerciales?
cumplir?
Unidad 1
Actividad N 1
A continuacin se detallan distintas operaciones comerciales realizadas por Pipa Higuain. Para
cada una de ellas indique cual/les seran los documentos comerciales que intervienen,
mencionado quien es el emisor y el receptor del documento.
Indicar en cada caso que tipo de variacin se esta aplicando.
1.
2.
Actividad N 2
REGISTRACION CONTABLE:
a-Registrar en el Libro diario las siguientes operaciones
1. La empresa Luna SC (marroquinera) inicia su actividad comercial con el siguiente detalle:
efectivo $18000, $ 35000 en Banco Ciudad cta. cte., estanteras $12000 y una deuda
documentada por $ 5000.
2. FC. Original, compra 50 carteras a $ 120 c/u, abona la mitad en efectivo y el saldo lo
documenta a 30 das.
3. FC. Duplicado, vende 30 carteras a $ 240 c/u recibiendo cheque del Banco Francs cta. cte.
por el total.
4. Segn ficha de Stock : 30 carteras a $ 120 c/una.
5. Rbo. Original, se abona la deuda del ato n 1 con cheque Banco Ciudad cta. cte.
6. Rbo. Original, se abona el alquiler del mes por $ 3000 en efectivo
7. FcD, 30 carteras a $ 300 c/u recibiendo un documento a 30 das.
8. Segn ficha de Stock : 30 carteras de gamuza a $120 c/una.
9. Rbo. Original, se abona comisiones por ventas al Sr. Cella por $120, con un cheque de
nuestra firma.
10.Rbo. Original, documenta la deuda sin documentar de la op. n 2 entregando un pagar a 60
das, abonando en efectivo un inters del 24% anual.
Actividad N 3
Registra las siguientes operaciones en el libro diario y confeccionar los documentos
correspondientes:
1. La empresa Carolyn SC (marroquinera) inicia su actividad comercial con el siguiente detalle:
efectivo $ 28000, $ 35000 en Banco Ciudad cta. cte., Rodados $ 12000 , una deuda sin
documentar por $ 5000.
2. FC. Original, compra 80 carteras a $ 120 c/u y 120 billeteras a $ 25, abona la mitad en
efectivo y el saldo lo adeuda en cta cte.
3. FC. Duplicado, vende 30 carteras a $ 240 c/u y 50 billeteras a $ 60, recibiendo cheque del
Banco Francs cta. cte. por el total.
4. Segn ficha de Stock : 30 carteras a $ 120 c/una, billeteras $ 25 c/u
5. Rbo. Original, se abona la deuda del ato n 1 con cheque Banco Ciudad cta. cte.
6. Rbo. Original, se abona el alquiler del mes por $ 3000 con pagar a 45 das que incluyen
intereses por $ 120
7. Fc D, se venden 30 carteras a $ 280 c/ u en cuenta corriente
8. Segn ficha de Stock : 30 carteras de gamuza a $120 c/una
9. . Rbo. Original, se abonan los sueldos del mes $ 6000 en efectivo
10.Rbo. Original, documenta la deuda sin documentar de la op. n 2 entregando un pagar a 60
das, abonando en efectivo un inters del 36% anual.
11.Bta de Depsito bancaria: se depositan la totalidad de los cheques de 3ros
Se solicita luego del libro diario:
Mayorizar las cuentas
Realizar el Balance de Sumas y Saldos
Debe
Haber
Saldo
Debe
Haber
Saldos
Deudor Acreedor
RECORDAMOS!!
Como su nombre indica la finalidad del balance de comprobacin es comprobar que los asientos
han sido diariamente registrados en el libro diario y posteriormente el importe de las cuentas que
intervienen al libro mayor.
Para elaborar el balance de comprobacin hay que partir del libro mayor donde se detalla las
sumas del debe y haber de cada una de las cuentas. Un balance de comprobacin contiene todas
las cuentas de la empresa tanto las del balance como las de gestin pero en ningn momento nos
indica el resultado obtenido por la empresa.
Sumas
Titulo de la cuenta
Debe
Saldo
Haber
Deudor
Acreedor
Actividad N 4
El Sr. Cristian Castro, Enrique Iglesias y Emanuel Ortega deciden formar una sociedad colectiva
con el siguiente detalle
10. Se venden mercaderas por $ 6000, se cobra la mitad en efectivo con el 2% de descuento
por pronto pago y la mitad con un pagare a 90 das con el 40% de inters anual. El inters
se incluye en el documento. (Doc:.)
11. Se abona con ch/c/ Bco Nacin impuestos por $ 350. (Doc:..)
12. Se compra en Librera TINTA CHINA papelera e impresos comerciales y otros elementos
para escritorio por $ 500 se abona con ch/c/ Bco. Nacion. (Doc:)
13. Se abona en efectivo $ 1000 de la deuda prendaria. (Doc:.)
14. Se cobra en efectivo comisiones pro $ 160. (Doc:..)
El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y mayor de un empresa nos proporciona
la herramienta para conocer la situacin de una empresa en un momento dado ya que por
ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con que dinero contamos para transacciones
futuras.
Actividad N 5
Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario, mayorizar las cuentas y presentar el
Balance de Sumas y Saldos.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
El Sr. Leonardo Da Vinci inicia su actividad comercial de artculos para el hogar con $ 80.000
en efectivo, $ 32.000 depositado en Banco Galicia cta cte., un pagar a nuestro favor por $
12500 y una deuda documentada por $ 4800.Fc Original, Sr. Pablo Neruda, en cuenta corriente ( sin documentar) , la siguiente
mercaderas: 600 lavarropas $ 600,- cada uno; 20 planchas a $ 250.- c- una y 20 televisores $
950 cada una.
Bta de Depsito Banco Galicia cta cte $ 13000 en efectivo.
Fc. Duplicado en cuenta corriente sin documentar, las siguientes mercaderas: 30 lavarropas
a $ 1050 c/ un, 5 planchas a $ 480,- c/ un y 6 televisores a $ 1450.- c/ uno
Fc Original, se compran dos resmas de papel para utilizar en la oficina a $ 24,- cada uno e
efectivo
Fc Duplicado, se venden de contado las siguientes mercaderas: 4 lavarropas a $ 1100 , 2
planchas a $ 500 y 2 televisores $ 1550, recibiendo un pagar a 30 das.
Fc. Original en cuenta corriente, las siguiente mercaderas: 200 heladeras con freezer a $
1200 c/ u, 50 televisores a 1000 c / u y 20 DVD a $ 300,Fc Duplicado, se venden 40 televisores s $ 1400 y 10 DVD a $ 500, recibiendo la mitad en
efectivo y el saldo con un pagare que incluyen $ 140 en concepto de intereses
Fc Original, se abona gastos de telefona celular Ca Personal $ 800, con cheque Bco Galicia
cta cte
Rbo Original por pago Fc Sr Pablo Neruda ( operac Nro 2) en efectivo.
Rbo. Duplicado se cobra en efectivo op Nro 4, realizando el 10% de descuento.
Rbo Duplicado, se cobra pagar operacin Nro 6, con cheque Bco Ro cta cte
Bta de Depsito Bco Galicia cta cte , los cheques recibidos en la operacin Nro 12
Clculo de Intereses:
C= Capital
Tasa: porcentaje que nos indica la entidad financiera, proveedores o nosotros cuando damos un
crdito. Puede estar indicada por mes, por ao, semestre, etc.
Tiempo: es el perodo de tiempo que nos dan para pagar dicho crdito o nosotros les damos a
nuestros clientes. Se debe expresar de la misma manera que la tasa.
Unidad de tiempo: expresa el tiempo en das, meses, etc y debe representar el tiempo de la tasa.
Ejemplo:
Cobramos inters del 18% anual, por un monto de $ 15000, a 45 das
Inters= C x R x T
100 x U T
Resolver:
a)
b)
c)
d)
e)
= $15000x 18 x 45 ds=
100 x 360 ds
$ 337,50
Nota: si no recordamos la frmula, podemos obtener el resultado calculando los intereses por
medio de la Regla de 3 Simple.
Ejemplo
1 trimestre _________________ 3%
4 trimestres_________________ X = 4 x 3% = 12 % anual
1
ACTIVIDAD N 6
REGISTRACION CONTABLE:
Se solicita: Registrar las siguientes operaciones en el libro diario, utilizando la cuenta compras
EMPRESA A Responsable inscripto
1. Inventario inicial: efectivo $ 85.000, mercaderas $ 27.000, escritorios $ 14.000, documentos a
cobrar $ 18.000 y deudas documentadas por mercaderas $ 7.000
2. Factura duplicado: a RI mercaderas $ 28.000, recibiendo un P/ a 30 ds.
3. Nota de Dbito Duplicada por intereses $ 600 que corresponden a la operacin n 2 encta. cte.
5. Boleta de depsito: deposito en mi c/c del Banco Citi $ 29.000 en efvo.
6. Factura duplicado C: F por mercaderas a $ 25.000 que cobro en efvo., realizando un
descuento del 10%.
7. Recibo Duplicado: se cobra con cheque del Banco Francs Fc y ND op 2 y 3
8. Factura original: a R.I.por mercaderas a $ 11.000 que pago en efvo., con un descuento del
10%.
9. Factura original: a Monotributista por 3 mquinas de calcular a $ 200 c/u que pago con un
pagar de mi firma a 60 ds., con un inters de $ 18 el cual abono con un ch/ de mi firma del Bco.
Citi c/c.
10-Factura Duplicado a Monotributista, por mercaderas $ 5600, recibiendo un pagare a 30 das
11-Registrar el CMV , sabiendo que la E Final de las mercaderas es $ 4500
12-Registrar la posicin mensual del IVA
ACTIVIDAD N 7 (la empresa es RI)
1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $10.000.- en efectivo, $5.000.- en cheques de
terceros, $1.000.- en estanteras de empotrar, $3.000.- en escritorios y sillas y una deuda
documentada $1.500.2. Factura A original por artculos de librera para la oficina $300.-, en efectivo.
3. Factura A original por artculos para la venta $8.500.-, 40% en efectivo y el resto en cuenta
corriente sin documentar.
4. Boleta de depsito en Banco Mercantil por los cheques del punto 1) y $2.000.- en efectivo.
5. Factura A duplicado $10.000.-, 30 % con cheque de terceros y el resto con pagar a 30 das sin
intereses.
6. Registrar el CMV, EF $ 790
7. Pago el alquiler $100 con cheque propio.
8. Recibo duplicado efectivo por el pagar de la operacin 5).
9. Liquido IVA. Posicin mensual
NROS COLUMNA 1
TOTALES
RDO DEL EJERC
TOTALES
AJUSTES
DEBE
SALDOS
AJUSTADOS
P/PNETO
RDO -
10
11
RDO+
12
10
VIDA UTIL
10 aos
10 aos
10 aos
5 aos
50 aos
4 aos
PORCENTAJE
10 %
10 %
10 %
20 %
2 %
25 %
11
CUENTAS
CAJA
DOCUMENTOS A PAGAR
MERCADERAS
CMV
BCO RIO CTA CTE
7000
2000
400
1000
5000
800
2400
5000
80
5080
EST PATRIMO
600
600
40
2600
2560
6000
1500
1500
2400
100
100
15
GASTOS A PAGAR
21100
135
12850
80
80
40
15
21100
115
12850
40
26700
150
115
12850
FALTANTE DE MERCADERAS
11000
150
80
26700
2400
11000
150
12850
6000
1500
2400
11000
150
600
2560
6000
SOBRANTE DE CAJA
135
40
15
21195
21195
15
18640
EST RDOS
5080
2300
11000
CAPITAL
SUBTOTALES
SDOS AJUST
6000
2400
INTERESES GANADOS
GASTOS GENERALES
AJUSTES
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEUD ACREED ACTIV P/ PN RDO- RDO +
VENTAS
PROVEEDORES
SALDOS
26700
26700
21100
21100
135
135
21195
21195
18640
14965
2555
3675
3675
18640
6230
6230
6230
12
ACTIVIDAD N 8
El balance de comprobacin de Sumas y Saldos al 31/12 de la Empresa Buenas Ondas SC
SUMAS
CUENTAS
Deudores por Ventas
Equipos de Computacin
Compras
Valores a Depositar
Mercaderas ( Ex. Inicial)
Intereses Perdidos
Comisiones Ganadas
Descuentos Cedidos
Ventas
Documentos a Pagar
Deudores Varios
Caja
Banco Ciudad cta cte
Acreedores Varios
Rodados
Proveedores
Capital Social
TOTALES
DEBE
10500
25500
60000
7500
45000
1500
HABER
7500
6000
750
12000
26250
63000
30000
25000
3000
187500
18000
5250
9750
6000
12000
9000
xxxx
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
10500
18000
60000
7500
45000
1500
6000
750
187500
6000
21000
53250
24000
12000
25000
6000
xxxxx
Se solicita
a) Determinar el Capital Social
b) registrar los asientos de ajustes en el Libro Diario
c) confeccionar la planilla de trabajo y determinar el Resultado del ejercicio
1. Realizar las amortizaciones correspondientes a los Bienes de Uso
2. El saldo de Caja segn Inventario arroj un total de $ 53760
3. Se omiti registrar una Nota de Dbito del Banco Ciudad cta cte por gastos de
mantenimiento de nuestra cuenta corriente $ 80
4. La Existencia Final de Mercaderas es de $ 9000. Registrar el CMV, mtodo global
5. La depuracin de Deudores, indica que se encuentran atrasados en el pago Deudores por
Venta por $ 1250 y se les inicio accin judicial a otros por $ 2800
13
ACTIVIDAD N9
Al 31 de julio de 2008 el comerciante Roberto Cardenas presenta el siguiente estudio de cuentas:
Mercaderas
Caja
Proveedores
Muebles y utiles
$
$
$
$
8.000
4.000
1.800
2.500
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
4.200
6.600
20.000
500
700
800
12.500
300
900
?
Ajustes:
1. Se depuran los deudores por ventas: hay deudores atrasados por $ 400 y se declaran
incobrables otros por $ 100
2. Registrar el costo de las mercaderas vendidas siendo la existencia final de $ 3.800.
3. Se recibe la factura por servicio telefnico por $ 420.
4. Hay $ 650 de comisiones pendientes de cobro.
5. Amortizar los bienes de uso.
14
UNIDAD 2
ACTIVOS
INMUEBLES:
15
cuya funcin es poner en contacto al comprador con el vendedor, para que se realice la
operacin. Por este servicio recibe una COMISION, tanto de la parte vendedora como de
la compradora.
En ambos casos al concretar la compra-venta el comprador y el vendedor firman un documento
llamado BOLETO DE COMPRA-VENTA. Cuando se cierra la operacin se redacta la ESCRITURA
PUBLICA.
Las operaciones se efectuaran de la siguiente manera:
El comprador abona una SEA que puede alcanzar al 10% del valor de la propiedad.
LIBRO COMPRADOR
Debe
A+
A-
SEAS ENTREGADAS
CAJA
Segn boleto de compra-venta
Haber
10000
10000
2) Se firma la escritura pblica del inmueble abonando el saldo con cheque Banco Francs.
En este momento el comprador abona $ 3000 de gastos de escritura y 4% de comisin a
la inmobiliaria ambos en efectivo.
LIBRO VENDEDOR
Debe
A+
P+
CAJA
SEAS RECIBIDAS
Segn boleto de compra-venta
Haber
10000
10000
16
LIBRO COMPRADOR
Debe
A+
AAA-
INMUEBLES
Haber
107000
SEAS ENTREGADAS
CAJA
BANCO FRANCES C/C
Segn escritura pblica
10000
7000
90000
LIBRO VENDEDOR
Debe
A+
PRRRA
AAR+
VALORES A DEPOSITAR
SEAS ENTREGADAS
COMISIONES PAGADAS
GASTOS DE ESCRITURACION
AMORTIZACION ACUMULADA DE INMUEBLES
CAJA
INMUEBLES
RESULTADO DE VENTA DE BIENES DE
USO
Segn escritura pblica
Haber
90000
10000
4000
4500
17800
9500
89000
28800
Precio de venta
17800
Valor Residual =
100000
= 71200
71200
28800
17
ACTIVIDAD N 10
El OMBU S.C. desea adquirir locales en una galera comercial. Recurre a los avisos clasificados
de una publicacin especializada en asuntos inmobiliarios y encuentra las siguientes
oportunidades:
Despus de evaluar el estado de cada inmueble, su precio y las condiciones de pago, la empresa
se decide por dos de ellos.
1.
2.
Registrar las operaciones realizadas por El OMBU S.C. al comprar dos locales por valor de
$ 50.0000 c/u, uno para su uso y otro para alquilar.
02/08 Entrega de una sea en efectivo por el 5% del valor del inmueble.
02/08 Pago en efectivo de la comisin de la inmobiliaria, que es del 3% del valor del inmueble.
30/08 Escrituracin del inmueble en las siguientes condiciones: $ 50.000 en efectivo y el resto
con ch ch/Banco Provincia.
30/08 Pago en efectivo de gastos de escribana por $ 1.250
30/08 Incorporacin de todos los gastos al valor del inmueble.
ACTIVIDAD N 11
RESOLVER EL SIGUIENTE CRUCIGRAMA
1. Es un requisito para la transferencia de un inmueble de acuerdo al Rgimen Legal.
2.
Cuando la inmobiliaria se hace cargo del alquiler del inmueble de un tercero y cobra una
comisin, para la inmobiliaria la comisin es una
18
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
S
ACTIVIDAD N 12
ACTIVIDAD N 13
REGISTRAR EN EL LIBRO COMPRADOR Y VENDEDOR
12/06/08 - Garca compra a Prez una propiedad horizontal por un valor de $ 70.000.- se firma
boleto de compra-venta entregando el comprador el 20% en efectivo del valor total en concepto
de sea.
Ambas partes abonan en efectivo al martillero que interviene el 3% de comisin.
19
ACTIVIDAD N 14
REGISTRAR las siguientes operaciones en el libro diario:
20
LOCACIN
El contrato de alquiler es aquel en virtud del cual una de las partes se
obliga a dar a la otra el goce o uso de una cosa por tiempo determinado a
cambio del pago de un precio cierto.
Si el bien es una propiedad, las partes se llaman inquilino o locatario (el que
usa la propiedad), mientras que el propietario se denomina locador.
En el caso de las empresas, es muy til utilizar el alquiler (de inmuebles, maquinarias, o incluso de
personal) para transformar ciertos costos fijos en costos variables. Aunque se pierde la
posibilidad de generar una escala.
ACTIVIDAD N 17
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones:
1. Se firma el contrato de locacin por un local de mi propiedad ubicado en Av. Luro 3462,
Mar del Plata por la temporada, 1 de diciembre a 31 de marzo. Se recibe 2 mese de
alquiler como deposito de garanta con un ch/Banco Ro, importe mensual del alquiler
$750.2. Cobro en efectivo al alquiler del mes de diciembre.3. Cobro en efectivo al alquiler del mes de enero.4. Pago en efectivo por refacciones sanitarias del local $ 150.5. Cobro en efectivo al alquiler del mes de febrero.6. Pago con ch/c/Banco Ro los impuestos inmobiliarios del local $ 120.7. Cobro en efectivo el alquiler correspondiente al mes de marzo.8. Reintegro en efectivo el importe de la garanta al inquilino por finalizar el contrato de
locacin.
ACTIVIDAD N 18
Registrar las operaciones en el libro diario, analizar las cuentas e indicar el tipo de variacin
patrimonial:
1. Se constituye la sociedad colectiva OFFICINET, entre Sr. Jurez y Rodrguez aportando
cada uno $ 30.000 para dar origen al capital de la sociedad, el objeto social es la compraventa de artculos de oficina.
2. El Sr Jurez aporta $ 15.000 en efectivo, $ 5.000 con un documento que endosa a favor
de la sociedad y un rodado de $ 20.000 que tiene una deuda documentada de $ 2.000.
3. El Sr. Rodrguez aporta $ 10.000 con un cheque del Banco Francs, $ 8.000 en diversos
muebles de oficina y una maquinaria de$ 17.000.
21
22
VALORES MOBILIARIOS
Clases de inversiones
Ingresos ordinarios
Cuando stos provienen de la actividad
comercial especfica.
Ingresos extraordinarios
Cuando la empresa coloca excedentes de
dinero en alguna actividad, distinta de la
actividad que desarrolla habitualmente,
con el fin de obtener ganancias.
Las inversiones son realizadas con el fin
de obtener ganancias y no forman parte
del activo de la empresa
Depsitos bancarios
Compra de objetos valiosos
Locacin de inmuebles
Moneda extranjera
Valores mobiliarios
Planes de ahorro previo
Fondos comunes de inversin
Acciones: el capital de las sociedades annimas y las sociedades en comandita por acciones, se
divide en partes iguales llamadas acciones.
La persona que desea realizar una inversin entrega dinero a la empresa a cambio de las
acciones, las adquiere en la bolsa o en
entidades financieras.
Por medio de ellas se transforma en socio de la
empresa.
a) Puede cobrar dividendos, cuyo importe
depende de las utilidades que produce la
empresa.
b) Vender las acciones a un precio superior al
que le costaron, obteniendo de esta forma una
ganancia.
23
Obligaciones negociables: "pagars que cotizan", realizado por empresas privadas. La persona
presta dinero a la empresa adquiriendo las obligaciones negociables, la empresa le devolver el
dinero ms el inters correspondiente en el plazo estipulado para el prstamo. Puede negociarlas
obteniendo as ganancias.
Mercado de valores
Bolsa de comercio: es una entidad que abarca una serie de mercados, las negociaciones se
realizan a travs de intermediarios llamados "agentes de bolsa" o "comisionistas" los que cobran
una comisin por su intermediacin.
Los agentes reciben de us clientes la orden de comprar o vender, una vez hecha la transaccin, se
la anota en las pizarras, para que sea conocida por todo el pblico. Las cotizaciones existentes a
la hora del cierre se publican en los diarios.
Valor nominal: es el que est impreso en el Valor real: es el que surge del mercado, segn la
ttulo y fue establecido por el ente emisor.
oferta y la demanda.
24
Oferta: todas las personas que desean vender sus valores. Si la oferta es mayor que la demanda,
el precio tiende a bajar.
Demanda: todas las personas que desean comprar valores. Si la demanda es mayor que la
oferta, el precio tiende a subir.
1) La empresa compra 800 ttulos pblicos a $ 1,30, pag al agente de bolsa 1% .Abonando todo
con cheque Bco. Provincia.
800 * 1,30 = $ 1.040
1%
=.$
10,40
1050,40
Banco Provincia
1050,40
2) Se venden 500 ttulos a $1,61 que cobran en efectivo. La comisin al agente de bolsa es de 2%.
500 * 1,61 =........ 805
comisin 2% =...... 16,1
Venta................$ 805
Comisin.......... - $ 16,1.$ 788,9.-
Diferencia de cotizacin
805
- 656,50
25
Segundo asiento:
788,90
Caja
Comisiones perdidas
16,10
Valores mobiliarios
656,50
148,50
Ejemplos:
1) La empresa compra 25.000 acciones a$ 0,95 c/u . La comisin del agente de bolsa es del 1%, se
abona todo en efectivo.
25.000 * 0,95 = 23.750
25.000 acciones
Comisin cedida
1%
= 237,50
$ 23.750
+$
237,50
$ 23.987,50.-
Primer asiento
Valores Mobiliarios
23987,50
Caja
23987,50
1100
Valores mobiliarios
600
1700
3) Vende 10.000 acciones a $0,80 c/u que cobra en efectivo. Comisin agente de bolsa 1%.
10.000 * 0,80 = 8.000
1% = 80
80
$ 7.920.Compr a 0,95
Vendi a 0,80
26
25.000 acciones.............23987
10.000 acciones ..........10.000 . 23987,50 = 9595
25000
Compr las 10.000 acciones
Vendi las 10.000 acciones
$ 9.545
$ 8.000
7920
Comisiones perdidas
80
1545
Valores mobiliarios
9545
ACTIVIDAD N 19
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones:
a) -Compramos 1.200 acciones de Alpan a $ 1,30. Comisin 1%.
b) -Cobramos $ 500 en efectivo en concepto de dividendos de nuestras acciones de Alpan
c) Vendemos 400 acciones de Alpan a $ 1,50 c/u que cobramos con un cheque del Bco. London
previa deduccin del 1% del agente de bolsa segn liquidacin.
d) -Compramos 500 ttulos a 0,68. Comisin 1%. Se abona en efectivo.
e)-Vendemos en efectivo 200 ttulos a $0,65 c/u. Comisin agente de bolsa 1%.Nos abonan en
efectivo.
ACTIVIDAD N 20
Realizar las Registraciones de compra-venta de V. Mobiliarios.
1.- el 5-9 compramos 1.200 acciones de Telefnica S.A. a $1.30 c/u (valor nominal) $ 1 c/u .La
comisin del agente de bolsa es del 1% se abona el total en efectivo.
2.- 2-10 Cobramos $ 500 en concepto de dividendos en efectivo, por las acciones de Telefnica.
3.- El 7-10 vendemos 400 acciones de Telefnica a $ 1,50 c/u., que cobramos con un cheque del
Banco Provincia de Bs. As., previa deduccin del 1% de comisin del agente de bolsa.
27
ACTIVIDAD N 21
Realizar las siguientes registraciones:
1)- Se adquieren acciones de las siguientes empresas en efectivo. Comisin 2,5%:
ZZ
YY
HH
2)- Se venden la mitad de las acciones de la empresa ZZ a $ 25,20 c/u, recibiendo un cheque del
Banco Francs. Comisin 1,5% en efectivo.
3)- Se venden las acciones de YY a $ 11,60 c/u en efectivo. Comisin 2% se abona con ch/ propio.
4)- Se vende el 25% de las acciones HH a $ 9,70 c/u recibiendo un ch/ del Banco Galicia. Comisin
3%.
ACTIVIDAD N 22
Registre en el libro diario las siguientes operaciones:
1. Compro 10.000 acciones de Astra S.A. valor nominal $ 1 c/u, pago en efectivo $ 0,90 por
c/u, mas el 1% de gastos de bolsa.
2. Vendo 4.000 acciones de Astra S.A. valor nominal $ 1 c/u, cobro en efectivo $ 0,95 por
c/u, previa deduccin del 1% de gastos de bolsa.
3. Compro otras 8.000 acciones de Astra S.A., valor nominal $ 1 c/u, cobro en efectivo $
0,92 por c/u, previa deduccin del 1% de gastos de bolsa.
4. Cobro $ 2.400 en efectivo por el dividendo de las acciones que poseo.
ACTIVIDAD N 23
Registrar las siguientes operaciones:
1) Se constituye una sociedad colectiva entre los Sres. Gonzlez y Jimnez, que se
comprometen a aportar cada uno $ 65.000.2) Recibo Duplic. 001-00000001 por el aporte del Sr. Gonzlez efectivo $ 25.000, un
documento que endosa a favor de la sociedad por $ 15.000 y un rodado por $ 30.000,
que tiene una deuda pendiente de pago documentada por $ 5.000.-
28
3) Recibo Duplic 001-00000002 por el aporte del Sr. Jimnez, 2 equipos de aire
acondicionado por $ 1.800 c/u, artculos para la venta 3.000 unidades a $ 10,25 c/u y una
maquinaria valuada en $ 34.650.4) Fact. Orig. A 0001-00003456 por 1.800 unidades para la venta a $ 10,25 c/u a crdito a
30 das.5) Fact. Duplic. A 0001-00003452 por 4.000 unidades para la venta a $ 15,85 c/u, se cobra
50% al contado y el saldo acredito a 30dias.6) Boleta de depsito por apertura de una cuenta corriente en el Banco Galicia por el
efectivo recibido en la operacin anterior.7) Se firma boleto de compraventa por un inmueble por valor de $ 65.000, se entrega en
concepto se sea el 15% con cheque del Banco Galicia.8) Se decide invertir en acciones de la siguiente empresas en efectivo: 100 acciones de Coca
Cola a $ 8 c/u y de Ala 150 acciones a $ 9 c/u. comisin agente de bolsa 1,5%.9) Se firma escritura traslativa del dominio, abonando el saldo con un cheque del Banco
Galicia, gastos de escrituracin 3%, honorarios del escribano 2%.10) Se venden el 45% de las acciones de Coca Cola a $ 9,40 c/u en efectivo.
11) Se amortizan los bienes de uso que posee la sociedad.12) Recibo Duplic. 0001-00000003 con cheque del Banco Provincia del 60% del crdito de la
operacin n 5, descuento por pago anticipado 10%.13) Se venden la mitad de las acciones de Ala a $ 8,20 c/u, recibiendo la mitad en efectivo y
por el saldo un cheque del Banco Nacin. Comisin agente de bolsa 2% que se abona en
efectivo.14) Se firma la escritura por la venta del inmueble que posee la sociedad $ 74.300, se recibe
un cheque del Banco Galicia. Se haba recibido con anterioridad el 20% en concepto de
sea. Gastos de escrituracin 3%, honorarios del escribano 2%.
29
UNIDAD 3
PASIVO
Crdito bancario
Es un tipo de financiamiento a corto plazo que las empresas
obtienen por medio de los bancos con los cuales establecen
relaciones funcionales.
Su importancia radica en que hoy en da, es una de las
maneras ms utilizadas por parte de las empresas para
obtener un financiamiento.
Comnmente son los bancos quienes manejan las cuentas de cheques de la empresa y tienen la
mayor capacidad de prstamo de acuerdo con las leyes y disposiciones bancarias vigentes en la
actualidad, adems de que proporcionan la mayora de los servicios que la empresa requiera.
Sin embargo y aunque la empresa acuda con frecuencia al banco comercial en busca de recursos
a corto plazo, debe analizar cuidadosamente la eleccin de uno en particular. La empresa debe
estar segura de que el banco tendr la capacidad de ayudarla a satisfacer las necesidades de
efectivo a corto plazo que sta tenga y en el momento en que se presente.
DESCUENTO DE PAGARES DE PROPIA FIRMA.
Requisitos: ser titular de una cuenta corriente, tener buenos antecedentes, tener solvencia
material.
Ejemplo: El seor Jaramillo solicita un prstamo al Banco Nacin, firmando un pagar de $ 5.000
a favor de dicha institucin a pagar dentro de 45 das. La tasa de inters empleada es de 90 %
anual y los gastos bancarios ascienden al 3% del valor del
pagar.
Tipo de crdito
Valor del pagar firmado por el cliente $ 5.000
Privado
Deducciones
Bancario
Personal
A corto plazo
Total.......................$712,50.-
30
4287,50
Intereses cedidos
562,50
Gastos bancarios
150
Obligaciones a pagar
5000
Obligaciones a pagar
Caja
5000
5000
5000c
Banco nacin c/
Si el documento no es pagado: puede pedir la renovacin del crdito.
Simulemos que se renueva el crdito de $5.000 por 30 das. Gastos bancarios (3%) Inters 90%
5000
Obligaciones a pagar
Intereses cedidos
375
Gastos bancarios
150
Caja
525
5000
Obligaciones a pagar
Si la renovacin se hace con diminucin del saldo de cuenta corriente.
Obligaciones a pagar
5000
Intereses cedidos
375
Gastos bancarios
150
Banco Nacin c/c
525
Obligaciones a pagar
5000
ACTIVIDAD N 24
Registrar en el libro diario las siguientes situaciones contables:
31
Descuento en el Banco Provincia un pagare de mi firma por $ 4.000 con vencimiento a 60 das al
30% de inters anual y el 10% de sellado, al importe neto el Banco lo acredita en mi cuenta
corriente.
Llegado el vencimiento del pagare de mi firma descontado en el Banco Provincia lo pago con ch/
c/ mismo banco.
ACTIVIDAD N 25
Registrar las operaciones de la sociedad:
Torres y Ca S.C. descuenta en el Banco Argentino 2 pagares de propia firma de $ 2.000 cada uno,
con vencimiento a 30 y 60 das respectivamente y el 10% de sellado, ambos al 60% de inters
anual. El importe neto el banco lo acredita en la cuenta corriente de la sociedad.
Al vencimiento del primer pagar, Torres y Ca S.C. lo abona con ch/c/Bco Argentino.
Al vencimiento del segundo pagar, Torres y Ca S.C. lo abona en efectivo.
ACTIVIDAD N 26
Registre en el libro diario:
1) El 01-04-08 se descuenta en el Banco Francs un pagar de propia firma $ 9.000 por 30
das con el 15% de inters anual, sellado 1%.
2) Al vencimiento del documento se cancela la deuda con el banco en efectivo.
3) Se devengan los intereses al vencimiento del documento.
ACTIVIDAD N 27
Registre en el libro diario:
1) El 01-06-08 se descuenta en el Banco Galicia un pagar de propia firma $ 12.000 por 60
das con el 15% de inters anual, sellado 1%.
2) Al vencimiento del documento se lo renueva totalmente por 30 das ms con el 15% de
inters anual.
3) Se devengan los intereses del 1 documento.
4) Al vencimiento del 2 documento se cancela la deuda con el banco en efectivo.
5) Se devengan los intereses del 2 documento.
32
33
ACTIVIDAD N 30
Registre en el libro diario las siguientes operaciones:
1. Tengo un saldo deudor de $ 800 en mi cuenta corriente del Banco Atlntico y obtengo de
la gerencia de la institucin bancaria autorizacin para girar en descubierto hasta la suma
de $ 3.000 por el trmino de 10 das.
2. Compro mercaderas pir $ 3.00, abono $ 500 en efectivo y por el resto libro un cheque
cargo banco atlntico.
3. Pago por consumo de electricidad $ 200 con ch/c/Bco Atlntico.
4. Vendo mercaderas por $ 4.500, cobro $ 500 con ch/c/Bco Sur y el resto en efectivo.
5. Deposito en la cuenta corriente del Bco Atlntico los valores recibidos en la operacin
anterior.
6. Cancelo el adelanto en cuenta corriente otorgado por el Bco y abono el 12% de inters,
ambos importes son debitados por el banco en mi cuenta.
ACTIVIDAD N 31
Descuento de pagare de propia firma y Adelantos en cuenta corriente. Registrar.
1. La empresa HH tiene un saldo en cuenta corriente de $ 6.000 dicho importe recibe
notificacin del banco que se ha autorizado a girar en descubierto hasta la suma de $
4.000 por el termino de 45 das.
2. La empresa emite un ch/ de $ 4.500 para la compra de una PC y de $ 3.500 para la
compra de 1 maquinaria.
3. Descontado en el banco Frances un pagare de propia firma $ 7.000 por 60 das con el
15% inters anual, sellado 1%.
4. La empresa deposita en efectivo en el banco una cantidad tal que le permita devolver el
prstamo al banco y al mismo tiempo tener un saldo disponible de $ 5.000.
5. Al vencimiento del documento de la operacin n 3 se cancela en efectivo el 30% del
valor del documento, el resto se renueva por 30 das ms con el 15% de inters anual. Los
intereses se incluyen en el nuevo documento.
6. Se devengan los intereses correspondientes al pagare de la operacin n 3.
34
30.000
Ventas
30.000
Ejemplo: La empresa no dispone de dinero para pagar mercaderas, motivo por el cual recurre al
crdito bancario. Elige un pagar firmado por Romero de $6.000, con vencimiento a los 30 das
de la fecha en que se realiza su descuento en el Bco Nacin.
INTERS GASTOS BANCARIOS
6.000 . 90 . 30 = 450
100 . 360
6.000 . 3 = 180
100
Inters del 90% anual por 30 das $ 450.Gastos bancarios $180.Total de deducciones $630.El valor neto despus de las deducciones es el siguiente:
Valor del pagar
$ 6.000
menos:
Deducciones
$ 630
c/c $ 5.370
35
5.370
Intereses cedidos
450
Gastos bancarios
180
Documentos a cobrar
6000
Documentos descontados
6000
Banco
Nacin(documentos
descontados)
6000
Al llegar al vencimiento del pagar, tanto si ste es pagado por el librador o por nuestra empresa,
cesa la responsabilidad del Banco.
Banco Nacin (documentos descontados) 6.000
Documentos descontados
6.000
6.000
6.000
Aparece nuevamente la cuenta DOCUMENTOS A COBRAR, ya que el Banco nos entrega el pagar,
para poder ejercer nuestros derechos de cobro ante su librador o iniciar juicio si es necesario.
2) Utilizando una cuenta regularizadora de Activo (CRA): es aquella que teniendo saldo acreedor
corrige el saldo deudor de una cuenta del Activo por medio de una operacin matemtica de
resta.
Cuenta del Activo (con saldo deudor)
Documentos a cobrar $30.000.-
36
Menos Cuenta regularizadora del Activo (con saldo acreedor) que se utiliza para corregir la
anterior.
Doc. a cobrar descontados $6.000.Diferencia
$ 24.000.-
$30.000.-
menos
Pagars descontados $ 6.000.- en el banco originan una responsabilidad a cargo de la empresa.
Diferencia (saldo) $ 24.000.ACTIVIDAD N 32
Registrar en el libro diario los siguientes enunciados:
03/05/1999 Vendo mercaderas por $ 5000, recibiendo un pagare a 60 das, al 30% de inters
anual que cobro en efectivo.
03/05/1999 Descuento en el Bco Central el pagar recibido de la venta anterior, importe que se
me acredita en mi cuenta corriente previa deduccin de los intereses del 30% anual durante 60
das.
02/07/1999 llegado el vencimiento del pagare descontado el banco me comunica que el pagare lo
ha levantado.
ACTIVIDAD N 33
Registrar en el libro diario:
01/11/2009 Inicio mi actividad comercial con el siguiente patrimonio: efectivo $ 3.000, una
cuenta corriente en el Bco Parque con un saldo de $ 7.000, mercaderas por un valor de $ 10.000 y
los siguientes pagares en cartera:
N 1 $ 2.000, vencimiento a 60 das, firmante R. Prez
N 2 $ 4.000, vencimiento a 90 das, firmante Beta S.A.
01/11/2009 Descuento en el Bco Parque los pagares que tengo en cartera, los cuales me son
acreditados en cuenta corriente previa deduccin del 30% de inters anual.
30/12/2009 Llegado el vencimiento del pagare N 1 el banco me comunica que Prez no levanto
el documento y el banco debita en mi cuenta corriente el importe.
30/01/2010 Al vencimiento del pagare N 2 Belta S.A. levanta el documento.
37
02/02/2010 Prez me abona $ 2.000 con ch/C/Bco Ciudad el pagare de su firma no levantado en
Bco Parque.
ACTIVIDAD N 34
Registrar Descuentos de Documentos de Propia firma y de Terceros.
1) El 1-10 descontamos en el Banco Ro los siguientes documentos con un inters del 36% anual
comisin 2$ sellado 1%.
2) El 15-10 renueva el pagar en las mismas condiciones que el anterior, abonando en efectivo.
3) El 30-10 vence el pagar de propia firma. El banco nos descuenta el importe del documento
4) El 30 -10 el Banco nos informa que el Sr. Lpez abon el documento al vencimiento.
5) El 30-10 recibimos una nota de dbito comunicando que Rodrguez no abon el documento al
vencimiento.
6) El 5-12 Iniciamos acciones legales a Rodrguez.
7) El 30-12 nos abona el pagar vencido en efectivo ms intereses de $400.ACTIVIDAD N 35
Registrar en el libro diario.
1. Factura duplicado A por mercaderas $ 9.200, se recibe un documento a 90 das.
2. Descontado en el banco Frances el pagare recibido en la operacin anterior a 60 das
antes de su vencimiento con el 14% de inters anual.
3. Al vencimiento del documento el banco notifica que el librador ha abonado el
documento al banco.
4. Se devengan los intereses correspondientes.
ACTIVIDAD N 36
04.01.02.- Descontamos, en la fecha, en Banco XX, los siguientes pagars de clientes:
38
Intereses 46% anual; comisiones 3%. Importe neta operacin acreditada en cuenta corriente.
04.04.02.- El Banco XX nos comunica que el Sr. JJ cancel su documento descontado en dicha
institucin, a su vencimiento; mientras que debit en cuenta corriente el importe del pagar del Sr.
KK, por no haber sido cancelado por ste. (devengar los intereses de la operacin originaria).
10.04.02.-El Sr.KK nos cancela, con cheque cargo Banco XX., su pagar ms un inters punitorio
directo del 15%.
04.05.02.-Nuevamente el Banco nos debita el importe del pagar descontado de NN por no
haber sido cancelado por este a su vencimiento (devengar los intereses de la operacin originaria).
20.05.02.- Entregados a nuestro abogado el pagar de NN para que inicia accin judicial de cobro
1) Registrar en el Libro Diario las operaciones detalladas, indicando encada asiento, la
variacin patrimonial y el documento fuente.
2) Mayorizar las cuentas Documentos a Cobrar (con un saldo inicial de $ 20.000) y
Documentos a Cobrar Descontados (sin saldo inicial) intereses (-) a Devengar con $ 1.000.
3) Determinar el saldo de las dos cuentas mencionadas en el inciso anterior y explicar qu
significado tienen.
39
40
Hipoteca
Es cuando una propiedad del deudor pasa a manos del prestamista (acreedor) a fin de garantizar
el pago del prstamo.
Una hipoteca no es una obligacin a pagar por que el deudor es el que otorga la hipoteca y el
acreedor es el que la recibe, en caso de que el prestamista o acreedor no cancele dicha hipoteca,
sta le ser arrebatada y pasar a manos del prestatario o
deudor.
La finalidad de las hipotecas para el prestamista es
obtener algn activo fijo, mientras que para el prestatario
es el tener seguridad de pago por medio de dicha
hipoteca, as como el obtener ganancia de la misma por
medio de los interese generados.
ACTIVIDAD N 40
Registra en el libro diario las siguientes operaciones:
Diego mansilla comerciante solicita un prstamo al empresario Roberto Lomas por la suma de $
40.000, quien se lo otorga en efectivo. Diego Mansilla constituye una hipoteca a 1 ao de plazo a
favor de Roberto Lomas sobre un inmueble de su propiedad, ubicado en la calle Serrano 5466,
cuyo valor de libros es de $ 95.000. La hipoteca se cancelara a los 180 das de su constitucin, en
efectivo y con un nico pago.
Los intereses hipotecarios se abonaran por periodos trimestrales adelantados a la tasa del 30%
de inters anual. El primero se deduce del prstamo, el segundo se abona en efectivo.
Los gastos de hipoteca suman $1000 y se deducen.
ACTIVIDAD N 41
Registrar en el libro diario.
El 02/01/07 la empresa Apolos obtiene un prstamo de $ 15.000 de una entidad financiera con
garanta hipotecaria a 1 ao de plazo y conviniendo intereses adelantado totales de $ 2.000.
Pasado el tiempo se cancela en efectivo la operacin anterior.
ACTIVIDAD N 42
Registrar en el libro diario.
1. Se firma un boleto de compraventa por la oficina de la Avda. independencia 1656, por la
suma de $ 70.000. el comprador entrega en este acto el 15% de sea y a cuenta del precio
41
con ch/c/Bco Sur mas la comisin del 3% para martillero que interviene, quien cobra dicho
porcentaje a cada una de las partes.
2. Al escriturar el comprador abona con ch/c/ Bco Sur $ 9.500. por el saldo impago se constituye
una hipoteca a un ao de plazo que ser cancelada con un pago nico con ch/c/Bco Sur
cuando llegue el vencimiento y con un inters hipotecario de $ 2.500, que el comprador
abona en efectivo por adelantado junto con los gastos de escritura de $ 1.100 y los de
hipoteca de $ 850. El inters y los gastos el comprador los paga con ch/c/Bco Sur en el
momento de la firma de la escrituracin pblica.
3. Cuando registre la operacin en los libros del vendedor tenga en cuenta que el precio de
compra en su momento fue de $ 130.000 y la propiedad mantiene una amortizacin
acumulada de $ 20.000
4. Transcurrido un ao, el comprador cancela la hipoteca con un ch/ c/ Bco Sur.
5. Cancelada la hipoteca el comprador desafecta el bien.
6. Ajustar la cuenta que registra los intereses.
ACTIVIDAD N 43
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario.
1) Descontado en el Banco Frances un pagare de propia firma por $ 11.000 por 60 das con
el 14% de inters anual. Sellado 1%.
2) Se escritura la compra de un inmueble $ 134.000 se entrega un cheque del Banco Galicia.
Gastos de escrituracin 3,5%, honorarios del escribano 2%, comisin inmobiliaria 3%.
Habamos entregado con anterioridad el 20% en concepto de sea.
3) Se adquieren acciones en efectivo: AA 1.450 acciones a $ 13,40 c/u. comisin 2%. BB
1.640 acciones a $ 16,30 c/u.
4) Duplicado de factura por la venta de mercaderas se recibe un pagare a 90 das por $
9.500 mas IVA.
5) Saldo de la cuenta Banco Frances $ 6.700. Al vencimiento del adelanto en cuenta
corriente de $ 7.800 se abona en efectivo, intereses $ 470. Se deposita una cantidad tal
que le permita tener a la empresa en su cuenta corriente un saldo de $ 9.600.
6) Descontado en el Banco Frances el pagare recibido en la operacin n 4, 45 das antes de
su vencimiento con el 15 % de inters anual.
7) Se firma boleto de compra venta por la venta del inmueble adquirido en la operacin 2,
nos entregan el 15% en concepto de sea en efectivo. Valor $ 142.000
8) Se venden la totalidad de las acciones de AA a $ 12.50, se recibe un cheque del Banco
Frances, comisin 2%.
9) Al vencimiento del documento de la operacin 1 se cancela en efectivo el 35%, el resto se
renueva por 30 das mas con el 15% de inters anual. El inters se descuenta de la cuenta
corriente bancaria.
42
10) Se firma la escritura de venta del inmueble recibiendo la mitad en efectivo y el resto con
ch/ Banco Galicia. Amortizaciones acumuladas de Inmuebles $ 2.680. gastos de
escrituracin 3,5%. Honorarios del escribano 2%.
11) Se venden el 25% de las acciones de BB a $ 17.80 c/u en efectivo. Comisin 2%.
12) Al vencimiento del documento de la operacin n 6 el banco notifica que el librador no
ha abonado el documento al Banco. Se devengan los intereses correspondientes.
13) Se deposita en la cuenta corriente del Banco Frances los cheques recibidos en el ejercicio.
14) El 2/1/07 la empresa ZZ solicita un prstamo hipotecario de $ 21.000 a un ao de plazo
conviniendo intereses por cuatrimestres vencidos de $ 800 cada cuatrimestre. Registrar
todas las operaciones realizadas durante el ao 2007.
ACTIVIDAD N 44
$ 30.000
$ 20.000
$ 5.000
$ 50.000
$ 10.000
$ 20.000
$ 2.000
$ 5.000
$ 2.000
$ 1.000
$95.000
2.- Compro mercaderas por $ 12.000, abono $ 2.000 en efectivo y firmo un pagar a 60 das de $
10.000.
3.- Solicito un crdito con garanta hipotecaria por la suma de $ 10.000 al Bco Provincia a 180 das
quien me lo otorga en efectivo, 20% de inters anual hipotecario que abonare por trimestre
vencido. Del monto del prstamo se deducen $ 300 de gastos hipotecarios.
4.- Registro la afectacin de la propiedad.
5.- Compro estanteras y mostradores para el negocio por $ 6.000, abono $ 2.000 en efectivo y el
resto firmo 2 pagares de igual valor con vencimiento a 60 y 120 das con garanta prendara al
60% de inters anual que se incluye en cada documento. El sellado de ley del 10% y los gastos de
constitucin de prenda de $ 200 lo abono en efectivo.
6.- Abono a Grafica SRL $ 200 por la impresin de documentos comerciales.
7.- Abono en efectivo el primer pagare de $ 2.000 por la compra de los muebles.
8.- Vendo mercaderas por $ 10.000, cobro $ 3.000 en efectivo, $ 4.000 con ch/c/Bco Ciudad y
por el resto recibo un pagare a 90 das con el 40% de inters anual que cobro en efectivo.
43
9.- Al vencimiento del pagar de mi firma de $ 5.000 con garanta prendara sobre el rodado lo
abono en efectivo.
10.- Abono impuestos por $ 500 en efectivo.
Ajustes:
1. Declaro incobrable a un deudor por $ 2.500.
2. Desafecto la prenda sobre el rodado.
3. Abone en efectivo gastos pendientes de pago por $ 300.
4. Omit registrar el pago en efectivo de un trimestre de intereses hipotecarios.
5. Amortizo los bienes de uso
6. Con una existencia final de mercaderas de $ 3.500, calculo y registro el CMV.
44
UNIDAD IV
ESTADOS CONTABLES:
Los estados financieros, tambin denominados estados
contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til
para la Administracin, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la
contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es
llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo,
deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la
profesin.
Los estados financieros son las herramientas ms importantes con
que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
ACTIVIDAD N 45
Balance General:
Confeccionar la hoja de 10 columnas. Registrar los ajustes correspondientes.
Una empresa tiene los siguientes saldos:
Caja 10.000 Mercaderas 14000 Instalaciones 11.000 CMV 13500 Ventas 45000 Deudores por
ventas 11000 Alquileres Pagados 6000 Alquileres Cobrados 5000 Rodados 10000 Maquinarias
5000 Muebles y tiles 8500 Instalaciones 4000 Capital ?
Ajustes:
a) El arqueo de caja es de 10200
b) El inventario final de mercaderas es de 13500
c) Existen deudores en gestin judicial por 400
d) Se amortizan los bienes de uso
e) Se constituye una previsin para deudores incobrables del 2% sobre los deudores por ventas.
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ACTIVIDAD N 46
Registrar en Libro Diario de acuerdo al principio de devengado, teniendo en cuenta, que la
empresa registra las operaciones mensualmente.
El 3-5 cobramos en efectivo comisiones no devengadas por $1800 que corresponden al trimestre
junio/julio/agosto.
El 3-6 se devengan las comisiones del mes de junio
El 4-6 pagamos el alquiler del local en efectivo por $ 1200 que corresponden al trimestre junio
julio agosto
El 3-7 se devenga el alquiler del mes de julio
El 3-7 se devengan las comisiones del mes de julio
El 3-8 se encuentran devengados gastos de luz por $ 1000, an no pagado.
El 3-8 se devengan comisiones del mes de agosto
El 3-8 se devenga el alquiler del mes de agosto
El 2-9 pagamos los gastos de luz en efectivo
El 3-9 se encuentra devengado el alquiler del local y an, no lo pagamos.
El 1 10 pagamos en efectivo el alquiler del local devengado el mes anterior y el correspondiente
al mes en curso.
ACTIVIDAD N 47
Confeccionar la hoja de 10 columnas. Registrar los ajustes correspondientes.
Proveedores 8700 Gastos Generales 350 Ventas 14000 CMV 8700 alquileres cobrados 600
Inmuebles 15000 Deudores por Ventas 3200 Intereses pagados 900 Caja 10.400 Mercaderas
11800 muebles y tiles 4000 documentos a pagar 4200 comisiones ganadas 300 capital ?
Ajustes:
a) De los alquileres cobrados el 20% corresponde al prximo ejercicio.
b) Se amortizan los bienes de uso.
c) Durante el mes en curso se ganaron comisiones que no se cobraron por $120
d) Se encuentran impagos gastos de luz $80
e) De los intereses pagados $150 corresponden al prximo ejercicio
ACTIVIDAD N 48
Confeccionar la planilla de trabajo de 10 columnas y sus ajustes:
Saldos al 31 de diciembre de 2005
Caja
Bancos
Deudores por ventas
9.000
8.000
7.000
2.500
5.000
2.100
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Muebles y tiles
Alq. Pagados
Seguros
Impuestos
Compras
Proveedores
Iva Crdito Fiscal
7.000
5.000
3.000
2.000
2.800
5.000
1.050
Ajustes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Impuestos
2000
CMV
25000
Proveedores
4000
Oblig. A pagar
6000
Alquileres ganados
3000
Comisiones ganadas 1500
Deudores por Ventas 10000
Intereses ganados
2000
Ventas
45000
Capital
?
Ajustes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
47
ACTIVIDAD N 50
Registrar las siguientes operaciones:
1. Caja
$ 20.000
$ 2.000
2. Compras
$ 40.000
$ 3.000
$ 10.000
4. Valores mobiliarios
$ 4.575
$ 2.000
5. Deudores morosos
$ 5.000
$ 3.200
6. Banco Ro c/c
$ 12.000
$ 8.500
7. Comisiones cobradas
$ 1.000
8. Alquileres cobrados
$ 2.500
$ 3.900
9. Rodados
$ 41.000
$ 1.500
10. Proveedores
$ 11.800
11. Ventas
$ 50.000
12. Inmuebles
$ 50.000
$ 1.500
26. Capital
$ 12.000
?l
Ajustes:
1. El arqueo de caja arroja un saldo de $ 25.000
2. Se encuentran atrasados en el pago un deudor por ventas por $ 800
3. El 20% de los alquileres cobrados corresponden al prximo ejercicio.
4. Amortizar los bienes de uso.
5. Se omiti registrar la venta del inmueble por $ 100.000, se recibi una sea por $ 25.000, se
cierra la operacin en efectivo.
6. Se omiti registrar la venta de 5.000 acciones a $ 1,20 c/u en efectivo. Comisin del agente
de bolsa $ 90.
7. Los intereses perdidos corresponden al semestre 02/05 al 31/10 ($250 por mes)
8. No se registro una nota de debito del Banco Ro por gastos de mantenimiento de nuestra c/c
por $20.
9. La existencia final de mercaderas es de $ 9.000.
10. Se constituye una previsin para los deudores incobrables del 15% de los deudores por
ventas.
Registrar los ajustes en el libro diario y confeccionar la planilla de trabajo de 10 columnas.
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