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CONTABILIDAD Y FINANZAS

TEMA

AUDITORIA

CURSO

FORMULACION Y ANALISIS DE EE.FF.

CICLO

VIII

ALUMNO

ZOSIMO CANCHARI FLORES

TUTOR

ENRIQUE LAOS LOPEZ

AYACUCHO, ABRIL DEL 2015

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DEDICATORIA:

Este trabajo lo dedico con todo mi amor


y cario a ti Dios, que me diste la
oportunidad de vivir y regalarme una
familia maravillosa.

Con mucho cario a mis padres que


han dado la vida y a mi hijo Andr
Sebastin mi motor impulsor de mi
vida, mi luz, mi nico tesoro por su gran
amor y comprensin.
.
En especial a mi esposa por confiar en
mi brindndome su apoyo a seguir una
nueva carrera universitaria y hace
posible con gran esfuerzo que en toda
la familia prenda la llama del inters por
el estudio.

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AGRADECIMIENTO:

la

Universidad

oportunidad,

por

travs

darme
de

la
esta

monografa, demostrar que el trabajo


es

el

nico

medio

de

conseguir

resultados.

Quiero agradecerle en especial a mi


esposa quien ha contribuido con una
parte de este trabajo para que as
saliera de la mejor manera posible.

Tambin agradezco al tutor por su


constante apoyo durante la realizacin
del curso.

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AUDITORA

NDICE
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Introduccin
La auditora
Auditoria administrativa
El auditor
Conclusin
Bibliografa

1. INTRODUCCIN

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La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes


cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin,
ejecucin y control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite
enfrentar los frecuentes retos encontrados en el mismo
En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de
la economa y se considera como un principio rector.
La evaluacin del desempeo organizacional

es

importante

pues

permite

establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se


identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo
pertinente a la prctica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una
evaluacin simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce
el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as como la
potencialidad de la accin participativa humana, pues la evaluacin se reduce a
ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de los
integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son
relevantes.

Por

tanto

se

hace

necesario

una

recuperacin crtica de

perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es decir, que


involucre

los

distintos procesos y

propsitos

que

estn

presentes

en

las organizaciones.
En nuestro caso concreto, se tratar la tcnica de la auditoria, as como
tambin se desarrollaran a lo largo de tres captulos lo concerniente a sta.
En el captulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los antecedentes
histricos de sta, algunas definiciones dadas por diferentes autores y la que
desarrolla el grupo, su finalidad y la clasificacin.

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El captulo II se desarrollar de forma amplia y detallada, lo concerniente a la


Auditoria Administrativa, los fines, principios, objetivos, alcance y los mtodos.
El captulo III se dedicara al desarrollo del Auditor, resaltando sus funciones,
habilidades

destrezas

algo

muy

importante

como

lo

es

la responsabilidad profesional.

CAPITULO I
2. LA AUDITORIA
2.1.

Antecedentes

La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de


la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el ttulo del que
practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el
reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones
de auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra),
en 1310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la
auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las

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grandes empresas (donde

la naturaleza es

el servicio es

prcticamente

obligatorio).
Se preanuncio en 1845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los
dominios cientficos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la
verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin
cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los
cuales el primero que conocemos data de octubre de 1939, en tanto otros
consolidaron las diversas normas en diciembre de 1939, marzo de 1941, junio
de 1942 y diciembre de 1943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector
auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro
circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia, incentivando el
aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases
se realizan.
2.2.

Definiciones

Inicialmente, la auditoria se limit a las verificaciones de los registros contables,


dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de
lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado
extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como
portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

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la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El


auditor observa la exactitud, integridad y

autenticidad

de

tales

demostraciones,
registros y documentos".
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de
la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"El examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su
exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen".
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la
actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los
estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.
2.3.

Objetivo

El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en


el

desempeo

de

proporciona anlisis,

sus

actividades.

evaluaciones,

Para

ello

la

Auditoria

recomendaciones,

les

asesora

e informacin concerniente a las actividades revisadas.


Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y
las Gerencias.
2.4.

Finalidad

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.

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3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.


4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes.
a) Exmenes de aspectos fiscales y legales
b) Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)
c) Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo,
entre otros.
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta
tcnica.
2.5.

Clasificacin de la Auditoria

Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe
Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su
sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se
ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo

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cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir


Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del
Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar
el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al
mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los
usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones
del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de
auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar
el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los
estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en
su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por
una

combinacin

de

un conocimiento completo

de

los

principios

y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y


una receptividad mental imparcial y razonable.

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Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema
de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a
los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin
ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores
Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado
e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de
proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La
imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor
interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe
ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se
puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino
parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin
de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por
tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la
empresa, a

excepcin

de

los que

forman

parte de

la

planta

de

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la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o


comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma
las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo
interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en
las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios,
pues como se dijo es una funcin asesora.
Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:

En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la

empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.


En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, est destinado para la
empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina

generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.


La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su
vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la
facultad legal de dar Fe Pblica.

CAPITULO II
3. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
3.1.

Antecedentes

Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo,


es conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de
manera ms significativa a lo largo de la historia de la administracin.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic
Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la

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cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos


sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable".
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin,
seala que "La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin,
ejecucin y control administrativos de una compaa, con lo que podra llamar
el prototipo de una operacin de xito, es el significado esencial de la auditora
administrativa".
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus
Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de
control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de
la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con
los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan
planes revisados para alcanzar estos objetivos".
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a
preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas
de una baja productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs
de un mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen
en la operacin de una organizacin.
Transcurrido un ao, en 1959 ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a
la evolucin de la auditora administrativa:
1) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y Procedimientos, en
el cual presenta la contribucin de William P. Leonard con el
nombre de auditora administrativa y,
2) The American Institute of Management,

en

el Manual of

Excellence Managements integra un mtodo para auditar


empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta su

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funcin, estructura,

crecimiento, polticas financieras,

eficiencia

operativa y evaluacin administrativa.


El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso
Meja Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la
Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora
de las Funciones de la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los
aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas
debe contemplar para aplicar una auditora administrativa.
Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y
Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de
doctorado

en ciencias administrativas,

en

la

asignatura

Teora

de

la

Administracin, destina un espacio para presentar un trabajo de auditora


administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de
Comercio y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en
su tesis profesional La Revisin del Proceso Administrativo, considera la
necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la
revisin de las funciones de direccin, financiamiento, personal, produccin,
ventas y distribucin, as como registro contable estadstico.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria
Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para
aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora
administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para
la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.

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En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de


su texto La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo
entre diferentes enfoques de la auditora administrativa, presentando una
propuesta a partir de su propia visin de la tcnica.
Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes
Ponce, en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema,
ofreciendo una visin general de la auditora administrativa, en tanto que
William P. Leonard publica Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos
y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora los conceptos fundamentales y
programas para la ejecucin de la auditora administrativa.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia
Diez de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora
Administrativa, propone aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge
lvarez Anguiano, en Apuntes de Auditora Administrativa incluye un marco
metodolgico que permite entender la auditora administrativa de manera por
dems accesible.
En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el
documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su
implementacin en organizaciones pblicas y privadas.
Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa
con Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora
administrativa y a la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para
evaluar las reas funcionales, ambiente de trabajo y sistemas de informacin.
En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de
Norteamrica prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son

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revisadas por la Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de


Hacienda y Crdito Pblico), las cuales contienen los lineamientos generales
para la ejecucin de auditoras en las oficinas pblicas.
Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de
la Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos,
programas y marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su
situacin actual, como Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo,
contina ampliando y enriqueciendo.
3.2.

Definiciones

Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial


de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
" Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la
empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que de a
sus recursos humanos y materiales".
Mientras que Fernndez Arena J. A. sostiene que es la revisin objetiva,
metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con
base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la
participacin individual de los integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de
auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la
direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han

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formulado en un contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de


terceras partes.
3.3.

Necesidades de la auditoria administrativa

En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la


informacin, en la presente dcada parece ser muy probable que habr una
gran demanda de informacin respecto al desempeos de los organismos
sociales. La auditora tradicional (financiera) se ha preocupado histricamente
por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha
dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran
significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de
servicios a fin de mantener la confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la
necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa,
as como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por
parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz a de llevar a
cabo el examen y evaluacin de:

La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria

administrativa funcional).
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo
(auditoria analtica).

Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de


examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe
hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
3.4.

Objetivos de la auditoria administrativa

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente


tenemos los siguientes:

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De

control.- Destinados

orientar

los

esfuerzos

en

su

aplicacin

y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares


preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento
de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la
organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de
la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la
organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y
receptiva a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un
slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.
3.5.

Principios de auditoria administrativa

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las


auditorias

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administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura terica de sta,


por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los
siguientes:
Sentido de la evaluacin
La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de
ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus
respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a cabo un examen y
evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es
decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y
ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de
controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo
sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se
cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica.
Importancia del proceso de verificacin
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo que
s est haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y
operativos; la practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo
que l responsable del rea o el supervisor piensan que est ocurriendo. Los
procedimientos

de

auditoria

administrativa

respaldan

tcnicamente

la

comprobacin en la observacin directa, la verificacin de informacin de


terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.
Habilidad para pensar en trminos administrativos
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a
quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo

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hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el


cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo.
3.6.

Alcance

Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles,


relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales
como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad
3.7. Campo de Aplicacin
En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en
todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,
mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de
trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las
instituciones del sector se clasifican en:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado).


Entidad Paraestatal.
Organismos Autnomos.
Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas).
Comisiones Intersecretariales.
Mecanismos Especiales.

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En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo


de estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas,
sobre la base de las siguientes caractersticas:
1.
2.
3.

Tamao de la empresa.
Sector de actividad.
Naturaleza de sus operaciones.

En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:


1.
2.
3.
4.

Microempresa.
Empresa pequea.
Empresa mediana.
Empresa grande.

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la


empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en:
1. Telecomunicaciones.
2. Transportes.
3. Energa.
4. Servicios.
5. Construccin.
6. Petroqumica.
7. Turismo.
8. Cinematografa.
9. Banca.
10. Seguros.
11. Maquiladora.
12. Electrnica.
13. Automotriz.
14. Editorial.
15. Arte grfico.
16. Manufactura.
17. Autocartera.
18. Textil.
19. Agrcola.
20. Pesquera.
21. Qumica.
22. Forestal.
23. Farmacutica.
24. Alimentos y Bebidas.
25. Informtica.
26. Siderurgia.
27. Publicidad.
28. Comercio.

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En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse


en:
1. Nacionales.
2. Internacionales.
3. Mixtas.
Tambin tomando en cuenta las modalidades de:
1.
2.
3.
4.
5.

Exportacin.
Acuerdo de Licencia.
Contratos de Administracin.
Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas.
Subsidiarias.

En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:


1. Tipo de organizacin.
2. Naturaleza de su funcin.
Por su tipo de organizacin son:
1. Fundaciones.
2. Agrupaciones.
3. Asociaciones.
4. Sociedades.
5. Fondos.
6. Empresas de solidaridad.
7. Programas.
8. Proyectos.
9. Comisiones.
10. Colegios.
Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:
1.
2.
3.
4.

5.
6.
7.
8.

Educacin.
Cultura.
Salud y seguridad social.
Poltica.
- Obrero
- Campesino
- Popular
Empleo.
Alimentacin.
Derechos humanos.
Apoyo a marginados y discapacitados.

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Podemos concluir, que la aplicacin de una auditora administrativa en las


organizaciones puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su
estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel
de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad.
La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y
operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y
mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una
lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e
institucional necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en
un proyecto innovador slido.
3.8. Factores y metodologas
1. Planes y Objetivos.
Examinar y discutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos.
2. Organizacin.
a)
Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora.
b)
Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de
c)

organizacin de la empresa, (si es que la hay).


Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los
principios

de

una

buena

organizacin,

funcionamiento

y departamentalizacin.
3. Polticas y Prcticas.
Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.
4. Reglamentos.
Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales,
estatales y federales.
5. Sistemas y Procedimientos.

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Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o


irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para lograr
mejoras.
6. Controles.
Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.
7. Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un
mejor control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores
resultados.
8. Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el
rea sujeta a evaluacin.
9. Equipo Fsico y su Disposicin.
Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo
para una mejor o ms amplia utilidad del mismo.
10. Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l los
remedios convenientes.

CAPITULO III
4. EL AUDITOR
4.1 Definicin
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria
habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
4.2 Funciones generales

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Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie
de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes

y programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una

auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y

efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.


Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de

informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de

trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,

globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que

permitan elevar la efectividad de la organizacin.


Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus

mbitos y niveles.
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el

funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin

continua de avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar
el cambio organizacional.

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Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.


4.3 Conocimientos que debe poseer
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir
interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que
de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes
niveles de formacin:
Acadmica
Estudios

nivel

tcnico,

licenciatura

postgrado

en

administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin


pblica,

relaciones

industriales, ingeniera industrial,

sicologa, pedagoga,

ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales


y diseo grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura,
pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que
les permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio
de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes
instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y
dominar el o los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la

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organizacin bajo examen. Tambin tendrn que tener en cuenta y comprender


el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la
madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y
justa.
4.4 Habilidades y destrezas
En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el
equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en
su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y
dones intrnsecos a su carcter.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y
el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien
se d a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las
siguientes caractersticas:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.
4.5 Experiencia

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Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las


caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se
tienen que dominar:

Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.


Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores.
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de

estudios

organizacionales de otra naturaleza.


Conocimiento personal basado en elementos diversos.
4.6 Responsabilidad profesional
El

equipo

auditor

debe

realizar

su

trabajo

utilizando

toda

su

capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y


tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados
y presentar los informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:

Preservar la independencia mental.


Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad

profesional adquirida.
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen.
Capacitarse en forma continua.

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten


credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonoma e imparcialidad
al participar en una auditora.

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Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se


puede enfrentar son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el
auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las
siguientes:

Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la

organizacin que se va a auditar.


Inters econmico personal en la auditora.
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas.
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin.
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica.

Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son:

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa

para la ejecucin de la auditora.


Interferencia con los rganos internos de control.
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora.
Presin injustificada para propiciar errores inducidos.
En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se

tomen las providencias necesarias.


Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su
funcin est sujeta a la medida en que afronte su compromiso
con respeto y en apego a normas profesionales tales como:

Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando


formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los
resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus
encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.

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Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en


beneficio propio o de intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organizacin para la que presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los
hechos.
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando
su objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

5. CONCLUSIN
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de
una entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y
los criterios establecidos.

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Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose


conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio,
los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se
hace ms complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el
control

interno,

debido

una

mayor

delegacin

de

autoridades

responsabilidad de los funcionarios.


Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance
del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas
dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la
administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor),
es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como
un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el
propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin.
Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos
concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda
empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.

6. BIBLIOGRAFA
Alvin A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un Enfoque Integral.
Editorial Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gmez Rondn. Auditoria Administrativa.

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Joaqun Rodrguez Valencia. Ao 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa.


Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974. Curso de Auditoria.
Vctor Lzzaro. Sistemas y Procedimientos.
William P. Leonard. Auditoria Administrativa.