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La reforma tributaria de 2012 gener el CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) el
cual sustituye las contribuciones parafiscales que actualmente realizan todas la empresas
que contratan trabajadores.
Este impuesto tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que sean
susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo
gravable.
La tarifa del CREE ser del 9 % para los aos 2013, 2014 y 2015, sin embargo a partir del
ao 2015 la tarifa ser del 8 %. Este porcentaje se distribuir de la siguiente manera: 2.2
puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema de seguridad
social en salud. El punto adicional que ser cobrado en los tres primeros aos, ser
destinado en 40 % para financiar las instituciones de educacin superior pblicas, 30 %
para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y 30 % para la INVERSIN
social en el sector agropecuario.
El Gobierno Nacional tendr plazo hasta el 1 de julio de 2013 para implementar, el sistema
de retenciones en la fuente para el recaudo del CREE y hacer efectiva la exoneracin de
dichos aportes.
Encuentre aqu la reglamentacin oficial para el CREE y la retencin del CREE.
Encuentre aqu un ejercicio de aplicacin de la retencin del CREE.
Y luego del desmonte del sistema parafiscal Qu viene?
A partir del ao 2013 la tarifa del impuesto de renta se reduce en ocho puntos
porcentuales, es decir al 25 %. Sin embargo, la reforma tributaria crea el impuesto sobre la
renta para la equidad CREE con una tarifa del 8 % y transitoriamente del 9 %.
Este nuevo impuesto (CREE) tendr depuracin sobre una base especial diferente a la
realizada en la depuracin ordinaria del impuesto de renta. (Lea: Sujetos pasivos del
impuesto sobre la renta para la equidad-CREE)
La finalidad de este impuesto es exonerar del pago de los aportes parafiscales al SENA y al
ICBF as como las contribuciones al sistema de salud por empleados que devenguen menos
de 10 salarios mnimos legales vigentes. Esta exoneracin aplica para las sociedades y
personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto de renta, as como
a las personas naturales que empleen dos o ms trabajadores.
Hasta el 01 de julio del 2013 tendr plazo el Gobierno Nacional de expedir la
reglamentacin correspondiente a la retencin en la fuente, una vez emitida, sern
exonerados los aportes al SENA e ICBF (2 % y 3 % respectivamente). Para el caso de las
contribuciones en salud (8.5 %) el plazo mximo para exonerar estos aportes ser el 01 de
enero del 2014.
Conozca aqu la reglamentacin del CREE.
-) Declaracin: Las autorretenciones del CREE debern ser declaradas dentro del
formulario que la DIAN imponga para dicho fin; el cual ha sido codificado
como "Formato 360" el cual puede conocer aqu. Es importante recordar que la DIAN
-) Agentes
autorretenedores
y Contabilizacin: Entre
las
novedades
introducidas por el Decreto 1828, se encuentra la de clasificar a todos los sujetos
pasivos de la autorretencin del CREE como autorretenedores del mismo. De
conformidad con el artculo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del CREE
las sociedades, personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, las sociedades y entidades extranjeras
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente
nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
De igual modo es imporante saber que los agentes retenedores del CREE tambin
tienen la obligacin de expedir el correspondiente certificado de retencin, el cual
deber cumplir con las mismas condiciones y requisitos previstos en el artculo 381
del Estatuto Tributario.
A partir del fallo de la Haya, la Ley 1607 de 2012 (reforma tributaria) incorpor varias
medidas que beneficiarn el desarrollo a largo plazo del Archipilago de San Andrs y
Providencia.
Esta exencin regir durante cinco aos gravables contados a partir del periodo
gravable 2013.
El nuevo artculo 12-1 del estatuto tributario (adicionado con la reforma tributaria de
2012) establece que se consideran nacionales para efectos tributarios las sociedades
y entidades que durante el respectivo ao o periodo gravable tengan su sede
efectiva de administracin en el territorio colombiano.
Sin embargo, no se considerar que una sociedad o entidad es nacional por el simple
hecho de que su junta directiva se rena en el territorio colombiano, o que entre sus
accionistas, socio, asociados, suscriptores o similares sean personas naturales
residentes en el pas o que sean sociedades o entidades nacionales.
Las participaciones y dividendos son las utilidades que reciben los socios, asociados,
copartcipes o comuneros de las sociedades limitadas o asimiladas, o los accionistas
de sociedades annimas o asimiladas, de acuerdo con sus aportes o acciones, si en el
contrato no se ha previsto vlidamente otra cosa.
La sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a ttulo de ingreso no constitutivo
de renta ni ganancia ocasional proceder a realizar el siguiente clculo:
*No aplica a los excesos de utilidades que provengan de rentas exentas u otros beneficios no trasladables a
los accionistas.
**Si el valor excede el monto de las utilidades comerciales del periodo, el exceso se podr imputar a las
utilidades comerciales futuras que tendran la calidad de gravada dentro de los 5 aos siguientes o a
utilidades gravadas de los 2 periodos anteriores.