INTRODUCCIN

La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de las otras,
tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En el mbito empresarial es una
herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el mismo
En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa y se considera
como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite
establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la
direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa. Sin embargo al llevar
a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se
sectoriza la concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues
la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de los
integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes. Por tanto se hace
necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es
decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones.
En nuestro caso concreto, se tratar la tcnica de la auditoria, as como tambin se desarrollaran a lo
largo de tres captulos lo concerniente a sta.
En el capitulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los antecedentes histricos de sta, algunas
definiciones dadas por diferentes autores y la que desarrolla el grupo, su finalidad y la clasificacion.
El capitulo II se desarrollar de forma amplia y detallada, lo concerniente a la Auditoria Administrativa, los
fines, principios, objetivos, alcance y los mtodos.
El capitulo III se dedicara al desarrollo del Auditor, resaltando sus funciones, habilidades y destrezas y
algo muy importante como lo es la responsabilidad profesional.
CAPITULO I
LA AUDITORIA
1.1. Antecedentes
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la
verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este
no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia
ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica, apareci a
finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que
se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londineses
(Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a
las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la
aparicin de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios cientficos y ya
el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificacin anual de los balances que deban hacer
los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las normas de
auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre
de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio
de 1942 y diciembre de 1.943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector auditoria es realmente muy
grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de
la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases
se realizan.
1.2. Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicndose a observar
si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las
respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no obstante son muchos
los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la

exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el cual
expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad
de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se
verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de los
registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.
1.3. Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus
actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora
e informacin concerniente a las actividades revisadas.
Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.
1.4. Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos escribir los
siguientes:
1.
2.

Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial

3.

Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.

4.

Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.

5.

Descubrir errores y fraudes.

6.

Prevenir los errores y fraudes

7.

a.

Exmenes de aspectos fiscales y legales

b.

Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)

c.

Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre otros.

Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta tcnica.
5.
Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y
detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias
para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica,
que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y
emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la
evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los
usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a
Auditora deEstados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede
existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad
de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de
informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d
autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las
declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas.
Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca
de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar
el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en
la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al
auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinacin de
un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios
profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.
Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.
Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la
evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms
eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos profesionales independientes,
la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una
garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad
e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga
una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por
esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as
obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene
caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre
ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de
la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones
de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta
direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene
en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la
organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas de las cuales
se pueden detallar as:
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la
Auditora Externa la relacin es de tipo civil.

En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de
la Auditora Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la
empresa.

La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin contractual
laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml#ixzz3WkfGML2m