Libro Contabilidad Fiscal Integral 2015

Libro de Consulta:
Contabilidad Fiscal Integral 2015
Autores:
CPC y MM Jos Rodolfo Lpez Quian
CPC y MI Jorge Alfredo Lpez Quian
Lic. Sonia Selene Guadalupe Lpez Quian
CP Julia Isela Valladares Padilla
Febrero de 2015
P g i n a 1 | 47
Capacitacin Inteligente y Servicios Empresariales SC
Gerente Editorial: Lic. Rosario de Len Quevedo
Derechos Reservados por los autores, solo se permite la

reproduccin a la casa editorial Capacitacin Inteligente y
Servicios Empresariales SC
Ninguna parte de este libro debe ser reproducida por ningn
medio, incluido el fotocopiado, sin permiso por escrito de la
editorial o de los autores
Impreso en Mxico / Printed in Mxico
Primer Edicin Febrero de 2015
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ndice

Objetivo general:
Al trmino del Libro el lector comprender y conocer las Normas de Informacin Financiera, los aspectos
ms importantes de la contabilidad electrnica para el SAT, as como el correcto registro de las provisiones
de impuestos y su cancelacin, con el fin de que cumpla con las disposiciones contenidas en el Cdigo
Fiscal de la Federacin, las Normas de Informacin Financiera y la elaboracin de la balanza de
comprobacin y los estados financieros correspondientes.
Temtica:
Captulo I: Marco conceptual
Estructura de las Normas de Informacin Financiera

Postulados Bsicos
Necesidades de los usuarios y objetivo de los estados financieros
Elementos bsicos de los estados financieros
Valuacin, presentacin y revelacin
Captulo II: Normas Aplicables a los estados financieros en su conjunto
Estado de flujo de efectivo

Estado de cambios en el capital contable
Estado de situacin financiera
Captulo III: Las Provisiones de Impuestos, retenciones y saldos a favor de contribuciones
Registro del IVA

Provisin de los pagos provisionales de impuestos
Registro de los saldos a favor y pago de contribuciones
Captulo IV: Contabilidad electrnica para el SAT
La contabilidad a travs de Internet

Documentos e informacin que integran la contabilidad
Medios electrnicos donde debe llevarse la contabilidad
Requisitos de los registros o asientos contables
Plazos para realizar los registros contables
Respaldo y conservacin de la contabilidad
Contribuyentes en suspensin de actividades
Inutilizacin de registros contables
Envo mensual de la contabilidad a travs de la pgina del SAT
Reglas de las RMF en materia de contabilidad
Catlogo de cuentas
Balanza de comprobacin
Plizas por transaccin, cuenta, subcuenta y partida
Requisitos del Anexo 24 de la RMF
Plazos para entrega de contabilidad mensual y la del cierre del ejercicio
Entrega de contabilidad a requerimiento de la autoridad
Mis cuentas personas fsicas
Registro de operaciones.
Emisin de comprobantes.
Pago de impuestos.
Obligaciones eximidas.
Buzn tributario
Activacin del buzn tributario
Uso del buzn tributario
Legalidad de las notificaciones realizadas a travs del buzn tributario
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Introduccin
Desde el ejercicio 2014 el Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento sufrieron reformas que modifican
la forma de llevar la contabilidad de los contribuyentes ante el fisco federal, tanto para personas morales
como para personas fsicas, desde el registro contable, el comprobante fiscal, los documentos fuente, hasta
la integracin del catlogo de cuentas, pasando por la balanza de comprobacin y los estados financieros
en su culminacin y es que aun cuando existen normas de informacin financiera parece ser que al SAT y
al gobierno poco les importo en un principio estableciendo en dicho Cdigo Fiscal y su reglamento los
requisitos de la contabilidad, y posteriormente mediante una regla de miscelnea corrigieron apenas un
poco dndole su espacio muy limitado a dichas normas de informacin financiera.
A partir del ejercicio 2015 los contribuyentes personas fsicas y morales que hayan tenido en el ejercicio
anterior ingresos superiores a 4 millones de pesos estarn obligados adems a enviar su catlogo de
cuentas y su balanza de comprobacin al SAT en archivos XML, y los dems contribuyentes tendrn esta
obligacin hasta el 2016, sin embargo las personas fsicas pueden cumplir con esta obligacin utilizando el
sistema mis cuentas que se encuentra en la propia pgina del SAT.
Adicionalmente a todo lo anterior desde el ejercicio 2014 se migr en definitiva a los comprobantes digitales
o CFDI para todos los contribuyentes que deban emitir factura o comprobantes de sus ingresos.
Por lo antes expuesto resulta necesario e importante hacer un estudio integral de las normas de
informacin financiera y las reglas y requisitos de la contabilidad conforme al SAT, y ese es el objeto bsico
del presente libro.
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Captulo 1
Marco conceptual
Objetivo particular
Al trmino del captulo el lector conocer y comprender la estructura de las Normas de Informacin
Financiera, los postulados bsicos de la mismas, as como las necesidades de los diversos usuarios de la
informacin contable y el objetivo de los estados financieros, igualmente los elementos bsicos de los
estados financieros as como las reglas de valuacin, presentacin y revelacin de las partidas que los
integran, con la finalidad de que est en posibilidad de aplicar correctamente esta informacin en las
empresas para las que trabaja, conforme a las Normas de Informacin Financiera emitidas por el Consejo
mexicano de Normas de Informacin Financiera.
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Estructura de las Normas de Informacin Financiera (NIF: A-1)

Para facilitar el estudio y aplicacin de las diferentes NIF, estas se clasifican en las siguientes series:
Serie NIF A: Marco conceptual
Serie NIF B: Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto.
Serie NIF C: Normas aplicables a conceptos especficos de los estados financieros
Serie NIF D: Normas aplicables a problemas de determinacin de resultados
Serie NIF E: Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores
La Norma de informacin financiera A-1 tiene por objeto definir la estructura de las Normas de Informacin
Financiera y establecer el enfoque sobre el que se desarrolla el marco conceptual y las NIF particulares
Alcance:
Las disposiciones de esta Norma de Informacin Financiera son aplicables para todas las entidades que
emitan estados financieros con base en las NIF.
Contabilidad:
Es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan econmicamente a una
entidad y que produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera. Las operaciones que
afectan econmicamente a una entidad incluyen
Las transacciones
Transformaciones internas
Otros eventos
Norma de Informacin Financiera:
Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF
(Consejo Mexicano de Normas de Informacin Financiera) o transferidos al CINIF, que regulan la
informacin contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son
aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la informacin financiera.
Estructura:
Las NIF se conforman de cuatro grandes apartados:
Normas de Informacin Financiera conceptuales o Marco conceptual (Conceptos fundamentales)
Normas de Informacin Financiera particulares o NIF particulares (Bases especficas de valuacin,
presentacin y revelacin)
Interpretaciones a las NIF o INIF y (Aclarar o ampliar temas ya contemplados)
Orientaciones a las NIF o ONIF (Asuntos emergentes de atencin inmediata, no son obligatorias)
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Marco conceptual:
El marco conceptual es un sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados, agrupados en
un orden lgico deductivo, destinado a servir como sustento racional para el desarrollo de normas de
informacin financiera y como referencia en la solucin de los problemas que surgen en la prctica
contable.
Postulados Bsicos (NIF: A-2)

Los postulados bsicos son fundamentos que configuran el sistema de informacin contable y rigen el
ambiente bajo el cual debe operar. Por lo tanto, tienen influencia en todas las fases que comprenden dicho
sistema contable; esto es inciden en la identificacin, anlisis, interpretacin, captacin, procesamiento y,
finalmente, en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos,
que lleva a cabo o que afectan econmicamente a una entidad.
Sustancia Econmica:
La sustancia econmica debe prevalecer en la delimitacin y operacin del sistema de informacin
contable, as como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos, que afectan econmicamente a una entidad.
Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia econmica sobre la forma legal, cuando
una y otro no coincidan.
Entidad econmica:
Es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituidas por combinaciones de
recursos humanos, materiales y financieros conducidos y administrados por un nico centro de control que
toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue creada; la
personalidad de la entidad econmica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o
patrocinadores.
Negocio en marcha:
La entidad econmica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado,
salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de informacin contable, representan valores
sistemticamente obtenidos, con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben
determinarse valores estimados provenientes de la disposicin o liquidacin del conjunto de los activos
netos de la entidad.
Devengacin contable:
Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica con otras entidades,
de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado econmicamente, deben
reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la
fecha en que se consideren realizados para fines contables. Estos efectos deben identificarse con un
periodo convencionalmente determinado (periodo contable).
Asociacin de costos y gastos con ingresos:
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo,
independientemente de la fecha en que se realicen.
Valuacin:
Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que
afecten econmicamente a la entidad, deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los
atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor econmico ms objetivo de los activos
netos
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Dualidad econmica:
La estructura financiera de una entidad econmica est constituida por los recursos de los que dispone
para la consecucin de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.
Consistencia:
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento
contable, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica de las
operaciones.
Necesidades de los usuarios y objetivo de los estados financieros

(NIF: A-3)
La actividad econmica es el punto de partida para la identificacin de las necesidades de los usuarios,
dado que sta se materializa a travs del intercambio de objetos econmicos entre los distintos sujetos que
participan en ella. Dichos objetos se identifican con los diferentes bienes, servicios y obligaciones
susceptibles de intercambio.
Al respecto, el usuario general de la informacin financiera puede clasificarse de manera significativa en los
siguientes grupos:
Accionistas o dueos (entidades lucrativas)
Patrocinadores (entidades no lucrativas)
rganos de supervisin y vigilancia corporativos, internos y externos (supervisin y evaluacin de la
administracin)
Administradores
Proveedores
Acreedores
Empleados
Clientes y beneficiarios
Unidades Gubernamentales
Contribuyentes de impuestos (por las unidades gubernamentales)
Organismos reguladores (de los mercados financieros)
Otros usuarios (pblico inversionista, analistas financieros y consultores)
Objetivo de los estados financieros:
Los estados financieros de una entidad satisfacen al usuario general, si stos proveen elementos de juicio,
entre otros aspectos, respecto a su nivel o grado de:
Solvencia (estabilidad financiera)
Liquidez
Eficiencia operativa
Riesgo financiero
Rentabilidad
Los estados financieros deben proporcionar informacin de una entidad sobre:
Su situacin financiera, que se conforma por:
o Los recursos econmicos que controla y
o La estructura de sus fuentes de financiamiento
Su actividad operativa
Sus flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en su situacin financiera
Sus revelaciones sobre polticas contables, entorno y viabilidad como negocio en marcha
Bsicamente los estados financieros tienen como propsito ser un medio til para la toma de decisiones
econmicas en el anlisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de la entidad
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Como complemento, las revelaciones sobre las polticas contables, entorno y viabilidad como negocio en
marcha, sirven al usuario general para otorgarle confianza y entender la informacin financiera que genera
el negocio como un conjunto integrado de actividades econmicas y recursos.
Deben ser tiles para:
El comportamiento econmico-financiero de la entidad .La capacidad de la entidad para mantener y
optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento
y determinar la viabilidad como negocio en marcha.
Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades
Tomar decisiones de otorgar crdito por parte de proveedores y acreedores Evaluar la capacidad de
la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas.
Distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la entidad, as como el
rendimiento de los mismos.
Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin de la administracin
Conocer de la entidad, su capacidad de crecimiento, la generacin y aplicacin del flujo de efectivo,
su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, etc.
Caractersticas cualitativas de los estados financieros (NIF: A-4)

Utilidad de la informacin financiera: Es la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del
usuario general y constituye el punto de partida para derivar las caractersticas cualitativas restantes, las
cuales se clasifican en:
Confiabilidad. La informacin financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con las
transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para tomar
decisiones basndose en ella. Para ser confiable la informacin debe (caractersticas secundarias):
Reflejar en su contenido, transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos
(veracidad).
Tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar (representatividad).
Encontrarse libre de sesgo o prejuicio (objetividad).
Poder comprobarse y validarse (verificabilidad).
Contener toda aquella informacin que ejerza influencia en la toma de decisiones de los usuarios generales
(informacin suficiente)
Relevancia. La informacin financiera posee esta cualidad cuando influye en la toma de decisiones
econmicas de quienes la utilizan. Para que la informacin sea relevante debe (caractersticas
secundarias):
Servir de base en la elaboracin de predicciones en la elaboracin de predicciones y en su confirmacin
(Posibilidad de prediccin y confirmacin).
Mostrar los aspectos ms significativos de la entidad reconocidos contablemente (importancia relativa).
Comprensibilidad. Que facilite su entendimiento a los usuarios.
Comparabilidad. Debe permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes
con la informacin de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo largo del tiempo.
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Elementos bsicos de los estados financieros (NIF: A-5)

El balance general es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las no lucrativas y se
conforma bsicamente por los siguientes elementos:
Activos: Es un recurso controlado por la entidad, identificando, cuantificando en trminos
monetarios, de que se espera fundadamente beneficios econmicos, derivado de operaciones
ocurridas en el pasado
Pasivos: es una obligacin presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada
en trminos monetarios y que representa una disminucin futura de los beneficios econmicos,
derivada de operaciones ocurridas en el pasado.
Capital contable (lucrativas) o patrimonio contable (no lucrativas): es el valor residual de los
activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
Tipos de activos:
Efectivo y equivalentes
Derecho a recibir efectivo y equivalentes
Derecho a recibir bienes y servicios
Bienes disponibles para la venta o para transformacin y posterior venta
Bienes destinados al uso o para su construccin y posterior uso
Aquellos que representan una participacin en el capital contable o patrimonio contable de otras
entidades
Tipos de pasivos:
Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes
Obligaciones de transferir bienes o servicios
Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad
Tipos de capital contable o patrimonio contable:
Lucrativas:
o Capital contribuido
o Capital ganado
No lucrativas:
o Patrimonio restringido permanente
o Patrimonio restringido temporalmente
o Patrimonio no restringido
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El estado de resultado integral es emitido por las entidades lucrativas y est integrado bsicamente por
los siguientes elementos:
Ingresos, costos y gastos
Utilidad o prdida neta
Otros resultados integrales
Resultado integral
El estado de actividades es emitido por las entidades con propsitos no lucrativos y est integrado
bsicamente por los siguientes elementos:
Ingresos, costos y gastos
Cambio neto en el patrimonio contable
Estados de flujo de efectivo y estado de cambios en la situacin financiera
El estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situacin financiera, es emitido,
tanto por las entidades lucrativas, como por las que tienen propsito no lucrativos; ambos estados se
conforman por los siguiente elementos bsicos:
Origen de recursos
Aplicacin de recursos
Reconocimiento y valuacin (NIF: A-6)

Los objetivos de esta norma (A-6) son:
Establecer los criterios generales que deben utilizarse en la valuacin, tanto en el reconocimiento
inicial como en el posterior, de transacciones, transformaciones internas y otros eventos que han
afectado econmicamente a una entidad; as como,
Definir y estandarizar los conceptos bsicos de valuacin que forman parte de las normas
particulares aplicables a los distintos elementos integrantes de los estados financieros.
Presentacin y revelacin (NIF: A-7)

Los estados financieros y sus notas forman un todo o unidad inseparable y por lo tanto deben
presentarse conjuntamente en todos los casos.
Normalmente las notas se presentan en el siguiente orden:
Declaracin en la que se manifieste explcitamente el cumplimiento cabal con las Normas de
Informacin Financiera, o en caso contrario Revelarse el hecho.
Descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades
Resumen de las polticas contables significativas aplicadas
Informacin relativa a las partidas que se presentan en el cuerpo de los estados financieros bsicos,
en el orden en que se presentan cada estado financiero y las partidas que lo integran.
Fecha autorizada para la emisin de los estados financieros y nombre(s) del (los) funcionario(s) u
rgano(o) de la administracin que la autorizaron; y
Otras revelaciones, incluyendo: pasivos contingentes y compromisos contractuales, informacin no
financiera, entidad controladora directa, etc.
Los estados financieros deben contener la siguiente informacin:
Nombre, razn o denominacin social de la entidad.
Si es persona fsica o moral o un grupo de ellas.
La fecha y/o periodo cubierto por los estados financieros.
Si se presenta informacin en miles o millones de unidades monetarias.
La moneda en que se presentan los estados financieros.
Mencin de que las cifras estn expresadas en moneda de poder adquisitivo a una fecha
determinada.
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En su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se presentan en los estados financieros.
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Captulo 2
Normas Aplicables a los estados financieros en su conjunto
Objetivo particular
Al trmino del captulo el lector conocer los aspectos ms importantes de las normas aplicables a
los estados financieros en su conjunto (serie NIF B) conforme a las Normas de Informacin
Financiera vigentes.
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Cambios contables y correccin de errores (NIF B-1)

El objetivo de esta NIF es establecer normas particulares de presentacin y revelacin de cambios
contables y correccin de errores.
Aplicacin prospectiva: Es el reconocimiento en el periodo actual y en periodos futuros, del efecto

de un cambio contable a partir de la fecha en que este ocurre.
Aplicacin retrospectiva: Es el reconocimiento del efecto de un cambio contable o de la correccin
de un error, en periodos anteriores a la fecha en que esto ocurre, como si el tratamiento o
reclasificacin adoptado siempre se hubiera aplicado o el error no hubiera ocurrido.
Cambio contable es:
o Cambio en la estructura del ente econmico: Es la modificacin en el nmero de entidades
que se consolidan o combinan en un ente econmico, que da lugar a que se emitan estados
financieros que, bajo una nueva estructura, efectivamente son de una entidad diferente.
o Cambio en estimacin contable: Es el ajuste al valor en libros de un activo, resultante de la
evaluacin actual de sus beneficios futuros o el ajuste al valor en libros de una provisin de
pasivo, resultante de la evaluacin actual de sus obligaciones. Los cambios en estimaciones
contables son el resultado de modificaciones en el entorno econmico, de nueva informacin
o de cambios tecnolgicos, entre otros, que dan lugar a mayores elementos de juicio
respecto a la informacin que se considera para hacer las estimaciones.
o Cambio de Norma Particular: Es la modificacin a la aplicacin de una norma particular
derivada de: a) la seleccin de un mtodo o procedimiento alternativo para el cumplimiento
de una NIF y b) la emisin, modificacin o derogacin de una NIF.
o Reclasificaciones: Son cambios en la presentacin de partidas integrantes de los estados
financieros que no modifican los importes de utilidad (perdida) neta o integral o cambio neto
en el patrimonio.
Consistencia en la aplicacin de normas particulares:
Bajo circunstancias especiales, la sustitucin de una norma particular no solo es recomendable sino
necesaria, aun cuando ocasione una falta de comparabilidad. La sustitucin puede obedecer a que se
presenten cambios en las situaciones originales o que alguna norma particular ha dejado de ser aplicable
parcial o totalmente, entre otros.
Cambios contables con tratamiento retrospectivo y correcciones de errores
Por norma general todos los cambios en normas particulares, reclasificaciones y correcciones de errores,
deben reconocerse mediante su aplicacin retrospectiva.
Cambios contables con tratamiento prospectivo
Por norma general todos los cambios en la estructura del ente econmico y los cambios en las
estimaciones contables deben reconocerse mediante su aplicacin prospectiva.
Estado de flujo de efectivo (NIF B-2)

El estado de flujos de efectivo es un estado financiero bsico que muestra las fuentes y aplicaciones del
efectivo de la entidad en el periodo, los cuales son clasificados actividades de operacin, de inversin y de
financiamiento.
Procedimiento para elaborar el estado de flujos de efectivo:
La entidad debe determinar y presentar los flujos de efectivo de las actividades de operacin usando uno
de los dos mtodos siguientes:
Mtodo directo: Segn el cual deben presentarse por separado las principales categoras de cobros
y pagos en trminos brutos.
Mtodo indirecto: Segn el cual, preferentemente, se presenta en primer lugar la utilidad o perdida
antes de impuestos a la utilidad o, en su caso, el cambio neto en el patrimonio contable; dicho
importe se ajusta por los efectos de operaciones de periodos anteriores cobradas o pagadas en el
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periodo actual y, por operaciones del periodo actual de cobro o pago diferido hacia el futuro; asi
mismo, se ajusta por operaciones y que estn asociadas con las actividades de inversin o de
financiamiento.
(Apndice A de la NIF B-2)
METODO DIRECTO
La comercial, SA de CV
Estado de Flujos de efectivo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Actividades de operacin
Cobro a clientes
Pagos a proveedores
Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios
Pagos por impuestos a la utilidad
Flujos netos de efectivo de actividades de operacin
Actividades de inversion
Negocio adquirido
Intereses cobrados
Dividendos cobrados
Adquisicion de propiedades, planta y equipo
Cobro por venta de propiedades, planta y equipo
Flujos netos de efectivo de actividades de inversion
30,110.00
- 26,440.00
820.00
900.00
1,950.00
650.00
50.00
100.00
350.00
30.00
820.00
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento
1,130.00
Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emision de capital
Obtencion de prestamo a largo plazo
Pago de pasivos derivado de arrendamientos financieros
Intereses pagados
Dividendos pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
250.00
250.00
90.00
270.00
1,200.00
1,060.00
Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo
70.00
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo
160.00
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo
230.00
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METODO INDIRECTO
La comercial SA de CV
Estado de flujos de efectivo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Actividades de operacin
Utilidad antes de impuestos a la utilidad
Partidas relacionadas con actividades de inversion
Depreciacin
Utilidad por venta de propiedades, planta y equipo
Intereses a favor
Dividendos cobrados
Partidas relacionadas con actividades de financiamiento
Interese a cargo
Suma:
Incremento en cuentas por cobrar y otros
Disminucion en inventarios
Disminucion en proveedores
Impuestos a la utilidad pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de operacin
Actividades de inversion
Negocio adquirido
Intereses cobrados
Dividendos cobrados
Adquisicion de propiedades, planta y equipo
Cobros por venta de propiedades, planta y equipo
Flujos netos de efectivo de actividades de inversion
3,350.00
450.00
10.00
50.00
100.00
400.00
4,040.00
500.00
1,050.00
1,740.00
900.00
1,950.00
650.00
50.00
100.00
350.00
30.00
820.00
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento
1,130.00
Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emision de capital
Obtencion de prestamos a largo plazo
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros
Intereses pagados
Dividendos pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
250.00
250.00
90.00
270.00
1,200.00
1,060.00
Incremento neto de efectivo y demas equivalentes de efectivo
70.00
Efectivo y equivalentes de efectivo al principion del periodo
160.00
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo
230.00
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Estado de resultado integral (NIF B-3)

Esta NIF establece lineamientos para la elaboracin del estado de resultados integral con el propsito de
lograr una mejor representatividad de las operaciones de una entidad, as como para promover la
comparabilidad de la informacin financiera, tanto de la propia entidad a travs del tiempo, como entre
otras entidades, y es aplicable a entidades con fines lucrativos.
El estado de resultado integral debe incluir como mnimo, cuando proceda, los siguientes rubros y niveles
de utilidad o resultados:
Ventas o ingresos, netos;
Costos y gastos (atendiendo a la clasificacin empleada)
Resultado integral de financiamiento;
Participacin en la utilidad o prdida neta de otras entidades
Utilidad o prdida antes de impuestos a la utilidad
Impuestos a la utilidad
Utilidad o prdida de operaciones continuas
Operaciones discontinuadas
Otros resultados integrales (ORI)
Participacin en los ORI de otras entidades
Resultado integral
Resultado integral de financiamiento (RIF):
Se conforma por ingresos y gastos relacionados con actividades de tipo financiero, siempre que estas sean
accesorias para la entidad; es decir, cuando el RIF no constituye una actividad principal en la operacin de
la entidad, en ella se deben presentar partidas como:
Gastos por intereses
Ingresos por intereses
Fluctuaciones cambiarias
Cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros
Ganancias o prdidas, a la fecha de la reclasificacin o baja por la valuacin a valor razonable de un
activo financiero que estaba valuado a un costo amortizado.
Resultado por posicin monetaria
Impuestos a la utilidad:
En este rubro se informa el importe de los impuestos a la utilidad del periodo determinados conforme a la
NIF D-4, impuestos a la utilidad (impuestos causados e impuestos diferidos), sin incluir el impuesto
atribuible a operaciones discontinuas y otros resultados integrales.
Operaciones discontinuadas:
En este rubro deben presentarse los ingresos, costos y gastos derivados de las operaciones
discontinuadas; deben incluirse los resultados del periodo, netos de impuestos a la utilidad y participacin
de los trabajadores en la utilidad de las empresas (PTU) relativos a:
La operacin del negocio que est en proceso de discontinuacin, pero que mientras tanto, sigue
operando, o bien, del negocio que dejo de operar durante el propio periodo.
La valuacin a su valor razonable menos costo por vender de los activos netos del segmento en
proceso de discontinuacin, y
La venta de los activos netos de la operacin discontinuada
Se considera operacin discontinuada el proceso de interrupcin definitiva de una actividad de negocios
significativa de la entidad. Puede ser un segmento de negocio o segmento geogrfico, una subsidiaria o
una unidad generadora de efectivo.
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En este rubro, la entidad debe presentar los movimientos del periodo relativos a cada uno de los otros
resultados integrales (ORI) clasificados por naturaleza, su impuesto a la utilidad y su PTU, relativos;
En el estado de situacin financiera el saldo acumulado de los ORI debe presentarse dentro del capital
contable en forma separada de las utilidades o prdidas netas acumuladas.
Los ORI son ingresos, costos y gastos que si bien ya estn devengados, estn pendientes de
realizacin, pero adems:
Su realizacin se prev a mediano o largo plazo
Es probable que su importe vari debido a cambios en el valor razonable de los activos o pasivos
que les dieron origen, motivo por el cual podran incluso no realizarse en una parte o en su totalidad.
Al momento de realizarse deben reciclarse, es decir deben reconocerse en la utilidad o prdida neta
del periodo en que se realicen los activos o pasivos que le dieron origen.
Clasificacin de costos y gastos
En atencin a las prcticas del sector o industria al que pertenece, la entidad debe utilizar alguno de los dos
criterios siguientes, o una combinacin de ambos, para clasificar sus costos y gastos:
Basado en la funcin de los costos y los gastos
o El costo de ventas o de servicios se presenta en forma separada de los dems costos y
gastos generales
o Muestra el costo de adquisicin de los artculos vendidos o el costo de los servicios
prestados y debe presentarse en una clasificacin por funcin.
o La entidad puede elegir si presenta o no la utilidad bruta, en una clasificacin basada en la
naturaleza de los costos y gastos no se presenta este nivel.
o Los gastos generales pudiendo clasificarse en Gastos de venta y distribucin, gastos de
administracin y gastos de investigacin.
Basado en la naturaleza de los costos y los gastos
o Se clasifica atendiendo la esencia especfica del tipo de costo o gasto de la entidad; es decir
no se agrupan en rubros genricos. Usualmente el sector servicios utiliza esta clasificacin.
o Un ejemplo de clasificacin basado en la naturaleza seria:
Consumo de inventarios
Sueldos, prestaciones y dems beneficios a los empleados
Depreciacin, perdidas por deterioroy resultado neto por baja de propiedades, planta
y equipo
Comisiones
Mantenimiento
Gastos por rentas
Publicidad
Otros
Combinacin de ambos criterios
Opciones para la presentacin del resultado integral:
El estado de resultados integral puede presentarse en un solo documento o bien en dos estados, caso en
el cual en la primera parte o primer estado se incluye las ventas o ingresos hasta la utilidad o prdida neta y
en la segunda parte o segundo estado debe partir de la utilidad o prdida neta y el resto de los rubros que
componen este estado como son los ORI, la participacin en los ORI de otras entidades y el resultado
integral y debe denominarse esta segunda parte como estado de otros resultados integrales.
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Empresa X, SA de CV
Estado de Resultado integral
(cifras en miles de pesos)
Ingresos netos
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos generales
Utilidad de operacin (opcional)
Resultado integral de financiamiento
Participacion en asociadas
Utilidad antes de impuestos a la utilidad
Impuestos a la utilidad
Utilidad de operaciones continuas
Operaciones discontinuadas (neto)
Utilidad neta
Otros resultados integrales
Resultado por conversin de operaciones extranjeras
Valuacion de coberturas de flujo de efectivo
Participacion en los ORI de asociadas
Impuestos a la utilidad de los ORI
Suma
Resultado integral
Utilidad neta atribuible a:
Participacion controladora
Participacion no controladora
Resultado integral atribuible a:
Participacion controladora
Utilidad basica por accion ordinaria
Por los aos terminados el

31/12/2014
31/12/2013
490,000.00
438,000.00
294,000.00 276,000.00
196,000.00
162,000.00
34,520.00 35,520.00
161,480.00
126,480.00
9,600.00 9,000.00
42,120.00
36,120.00
194,000.00
153,600.00
48,500.00 38,400.00
145,500.00
115,200.00
36,600.00
145,500.00
78,600.00
22,800.00
800.00 480.00 6,864.00 16,256.00
129,244.00
50,441.00
4,800.00
840.00
13,692.00
31,109.00
109,709.00
116,400.00
29,100.00
145,500.00
62,880.00
15,720.00
78,600.00
103,971.00
25,993.00
129,964.00
87,767.00
21,942.00
109,709.00
0.55
0.36
Estado de cambios en el capital contable (NIF B-4)

El objetivo de esta norma de informacin financiera (NIF) es establecer las normas generales para la
presentacin y estructura del estado de cambios en el capital contable los requisitos mnimos de su
contenido y las normas generales de revelacin, con el propsito de promover la comparabilidad de la
informacin financiera entre distintas entidades.
El estado de cambios en el capital contable debe mostrar una conciliacin entre los saldos iniciales y finales
del periodo, de cada uno de los rubros que forman parte del capital contable. En trminos generales y no
limitativos los principales rubros que integran el capital contable son:
Capital contribuido: Aportaciones de propietarios (capital social, aportaciones para futuros
aumentos y primas pagadas en colocacin de acciones)
Capital ganado: Utilidades y prdidas generadas, resultados integrales acumulados y reservas.
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Por tanto los elementos bsicos del estado de cambios en el capital contable son: movimientos de
propietarios, movimientos de reservas y resultado integral
Estructura del estado de cambios en el capital contable:
El estado de cambios en el capital contable debe presentar en forma segregada, por cada periodo por los
que se presente, los importes relativos, en su caso, a:
Saldos iniciales del capital contable
Ajustes por aplicacin retrospectiva por cambios contables y correcciones de errores
Saldos iniciales ajustados
Movimientos de propietarios
Movimientos de reservas
Resultado integral, y
Saldos finales del capital contable
Movimientos de propietarios
Los ms comunes son:
Aportaciones de capital
Reembolso de capital
Decreto de dividendos
Capitalizaciones
Cambios en la participacin controladora que no implican prdida de control
Resultado integral
En un nico rengln, la entidad debe presentar el resultado integral desglosado en los siguientes
componentes:
Otros resultados integrales (ORI) agrupados o segregados segn se opte, y
La participacin en los ORI de otras entidades
Empresa X SA de CV
Estado de cambios en el capital contable (agrupando los ORI)
(Cifras en miles de pesos)
Utilidades
acumuladas
Capital social
Saldos al 1 de enero de 2013, previamente
reportados
Ajustes retrospectivos por correccion de errores
Saldos al 1 de enero de 2013, ajustado
Dividendos decretados
Resultado integral
Saldos al 31 de diciembre de 2013
Cambios en el capital en 2014
Capital emitido
Dividendos decretados
Resultado integral
Saldos al 31 de diciembre de 2014
720,000.00
141,720.00 -
480.00
720,000.00
-
720,000.00
60,000.00
780,000.00
Total
Participacion de
Otros resultados participacion de
la no
integrales
la controladora
controladora
480.00
-
total capital
contable
861,240.00
35,760.00
897,000.00
480.00
120.00
600.00
35,880.00
897,600.00
21,942.00
12,000.00
109,709.00
142,200.00 -
480.00
861,720.00
12,000.00
62,880.00
24,887.00
12,000.00
87,767.00
193,080.00
24,407.00
937,487.00
57,822.00
995,309.00
18,000.00
116,400.00 -
12,429.00
60,000.00
18,000.00
103,971.00
25,993.00
60,000.00
18,000.00
129,964.00
291,480.00
11,978.00
1,083,458.00
83,815.00
1,167,273.00
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Estado de situacin financiera

El estado de situacin financiera muestra informacin relativa a los recursos y obligaciones financieros de
la entidad a una fecha determinada.
Todos los rubros de activo, pasivo y capital contable deben presentarse en el estado de situacin financiera
sin compensarlos entre s, a menos que la NIF B-12, compensacin de activos financieros y pasivos
financieros lo requiera o permita.
Estructura del estado de situacin financiera:
El estado de situacin financiera muestra la posicin financiera de una entidad a un momento determinado
y para ese fin se presentan en l los activos (lo que posee la entidad), los pasivos (las deudas de la
entidad, es decir, lo que debe la entidad) y la diferencia entre ellos (activos menos pasivos) que es el
capital contable de la entidad.
El estado de situacin financiera se presenta usualmente en cualquiera de los dos formatos siguientes:
En forma de cuenta: Es la presentacin ms utilizada; Tradicionalmente en ella se muestran,
horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital contable o se
muestran en este orden en forma vertical. En este formato el activo es igual a la suma del pasivo y
del capital contable
En forma de reporte: Este formato se presenta verticalmente: En primer lugar se presenta el activo,
en segundo lugar se incluye el pasivo y en el tercero o ltimo lugar se presenta el capital contable.
En este formato el capital contable es igual a la diferencia entre el activo y pasivo.
El estado de situacin financiera incluye en los activos a corto plazo (circulantes), segn proceda, entre
otros los siguientes rubros:
Efectivo y equivalentes de efectivo (NIF C-1)
Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos (NIF C-1)
Inversiones a corto plazo (Boletn C-2)
Cuentas y documentos por cobrar a clientes y otros, neto (Boletn C-3)
Inventarios, neto (NIF C-4)
Activos biolgicos (Boletn E-1)
Pagos anticipados y otros activos (NIF C-5)
Activos de larga duracin disponibles para su venta (Boletn C-5)
Activos relacionados con operaciones discontinuadas (Boletn C-5
Activos por instrumentos financieros derivados y de cobertura (Boletn C-10)
Obra ejecutada por aprobar (Boletn D-7)
Impuestos a la utilidad a favor o por recuperar (NIF D-4)
Partes relacionadas (NIF C-13)
Inversin neta para el arrendador en arrendamientos capitalizables (Boletn D-5)
El estado de situacin financiera incluye en los activos a largo plazo (no circulantes), segn proceda,
entre otros los siguientes rubros:
Inventarios, neto (NIF C-4)
Inversiones (Boletn C-2)
Cuentas y documentos por cobrar a clientes y otros, neto (Boletn C-3)
Inversiones reconocidas bajo el mtodo de participacin (NIF C-7)
Propiedades, planta y equipo (NIF C-6)
Propiedades de Inversin (circular 55)
Activos biolgicos (Boletn E-1)
Activos intangibles, excluyendo el crdito mercantil (NIF C-8)
Activo neto proyectado de planes de beneficios a empleados (NIF D-3)
Activos por instrumentos derivados y de cobertura (Boletn C-10)
Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos (NIF C-1)
Pagos anticipados y otros activos (NIF C-5)
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Activo por impuesto a la utilidad diferido (NIF D-4)
Activo por participacin de los trabajadores en la utilidad diferida (NIF D-3)
Crdito Mercantil (NIF B-7)
El estado de situacin financiera incluye en los pasivos a corto plazo (circulantes), segn proceda, entre
otros los siguientes rubros:
Pasivo Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar (Boletn C-9)
Prestamos (de instituciones financieras y de otros acreedores (Boletn C-9)
Pasivos por emisin de obligaciones y de otros instrumentos de deuda y porcin circulante de la
deuda a largo plazo (Boletn C-9)
Pasivo por retencin de efectivo y cobros por cuenta de terceros (Boletn C-9)
Anticipo de clientes (Boletn C-9)
Pasivos por impuesto a la utilidad causado (NIF D-4)
Obra cobrada por ejecutar (Boletn D-7)
Pasivos por instrumentos financieros derivados y de cobertura (Boletn C-10)
Provisiones (Boletn C-9)
Provisin de prdidas sobre contratos de construccin (Boletn D-7)
Pasivos relacionados con activos disponibles para su venta (Boletn C-15)
Pasivos relacionados con operaciones discontinuadas (Boletn C-15)
Otros pasivos a corto plazo (Boletn C-9)
El estado de situacin financiera incluye en los pasivos a largo plazo (no circulantes), segn proceda,
entre otros los siguientes rubros:
Deuda a largo plazo (Boletn C-9)
Provisin de beneficios posteriores al empleo (NIF D-3)
Obligaciones asociadas con el retiro de componentes de propiedad, planta y equipo (NIF C-18)
Provisin por impuestos a la utilidad diferido (NIF D-4)
Provisin por participacin de los trabajadores en la utilidad diferida (NIF D-3)
Pasivos por instrumentos derivados y cobertura de largo plazo (Boletn C-10)
Porcin del pasivo convertible en capital (NIF C-12)
Otros pasivos a largo plazo (Boletn C-9)
El estado de situacin financiera incluye en el capital contable la porcin de participacin controladora, y
segn proceda, entre otros los siguientes rubros:
Capital social (Boletn C-11)
Acciones en tesorera
Prima de emisin o de venta de acciones o capital adicional pagado (Boletn C-11)
Capital aportado por planes de participacin a empleados ((NIF D-8)
Aportaciones para futuros aumentos de capital (Boletn C-11)
Otros resultados integrales, netos de impuestos (NIF B-3 y B-4)
Reservas de capital (Boletn C-11)
Utilidades (o perdidas) retenidas o acumuladas (Boletn C-11)
Participacin no controladora (NIF B-8)
Informacin a presentar en el estado de situacin financiera o en las notas:
Deben presentarse, ya sea en el estado de situacin financiera o en las notas a los estados financieros,
subclasificaciones adicionales de los rubros presentados, clasificados de manera que sea apropiada para
las operaciones de la entidad.
Por ejemplo, el rubro Propiedades, planta y equipo se integra por clases tales como: edificios, terrenos,
maquinaria, equipo de produccin, equipo de transporte, equipo de cmputo, moldes y troqueles,
Las cuentas por cobrar deben integrarse en clases por cobrar, tales como: clientes, a partes relacionadas y
otras.
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Ejemplo de Estado de Situacin Financiera.

Empresa X SA de CV
Estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2013 y 2014
(cifras en pesos)
NIF B-6
31 de diciembre
2,014.00
2,013.00
Activos
NIF B-6
Activos a corto plazo
NIF C-1
Efectivo y equivalentes de efectivo
NIF C-2, C-10
Instrumentos financieros de negociacion
NIF C-3
Cuentas por cobrar a clientes
NIF C-13
Cuentas por cobrar a partes relacionadas
NIF C-3
Impuestos por recuperar
NIF C-4
Inventarios
NIF C-5
Pagos anticipados
NIF C-3 Y/O C-5 Otros activos a corto plazo
NIF C-6 Y C-15 Activos disponibles para su venta
NIF B-6
Total activo a corto plazo
176,472.00
109,920.00
101,995.00
31,275.00
32,500.00
162,276.00
32,638.00
30,780.00
677,856.00
221,129.00
94,760.00
64,436.00
22,320.00
38,200.00
159,000.00
21,395.00
15,048.00
58,200.00
694,488.00
NIF B-6
NIF C-6
NIF B-7
NIF C-8
NIF C-7
NIF C-2, C-10
NIF B-6
Activo a largo plazo

Propiedades, Planta y equipo, neto
Crdito Mercantil
Otros activos intangibles
Inversiones en asociadas
Instrumentos financieros por cobrar a largo plazo
Total activo a largo plazo
591,840.00
96,960.00
212,964.00
120,180.00
60,000.00
1,081,944.00
619,224.00
109,440.00
212,964.00
132,924.00
60,000.00
1,134,552.00
NIF B-6
Total activo
1,759,800.00
1,829,040.00
NIF B-6
Pasivo y capital contable
NIF B-6
NIF C-9
NIF C-9
NIF C-9
NIF D-4
NIF C-9
NIF B-6
Pasivo a corto plazo

Prestamos bancarios
Porcin a corto plazo de deuda financiera
Cuentas por pagar a Proveedores
Impuestos a la utilidad por pagar
Provisiones
Total de pasivo a corto plazo
180,000.00
12,000.00
138,120.00
42,000.00
6,000.00
378,120.00
240,000.00
24,000.00
225,144.00
50,400.00
5,760.00
545,304.00
NIF B-6
NIF C-9
NIF C-12
NIF D-4
NIF D-3
NIF C-9
NIF B-6
Pasivo a largo plazo

Deuda financiera
Porcin de pasivo convertible en capital
Impuestos a la utilidad diferido por pagar
Beneficios a empleados
Provisiones a largo plazo
Total de pasivo a largo plazo
144,000.00
12,000.00
23,788.00
10,000.00
24,620.00
214,408.00
192,000.00
9,000.00
24,739.00
8,000.00
54,688.00
288,427.00
NIF B-6
Total de pasivo
592,528.00
833,731.00
Boletn C-11
Boletn C-11
Boletn C-11
NIF B-3
NIF B-6
NIF B-6
Capital contable
Capital social
Utilidades acumuladas
Participacion contraladora
780,000.00
291,480.00
11,978.00
1,083,458.00
83,814.00
720,000.00
193,080.00
24,407.00
937,487.00
54,822.00
Boletn C-11
Total de capital contable
1,167,272.00
995,309.00
NIF B-6
Total de pasivo y capital contable
1,759,800.00
1,829,040.00
P g i n a 24 | 47
Captulo 3
Las Provisiones de Impuestos, retenciones y
saldos a favor de contribuciones
Objetivo particular
Al trmino del captulo el lector aprender a contabilizar mediante provisiones los impuestos a la
utilidad, as como las retenciones, saldos a favor de impuestos, conforme a las disposiciones
fiscales correspondientes.
P g i n a 25 | 47
Registro del IVA

Conforme al artculo 1 de la Ley del IVA, el contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por
separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a
dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga
en los trminos de los artculos 1o.-A o 3o., tercer prrafo de la misma.
El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le
hubieran trasladado o el que l hubiese pagado en la importacin de bienes o servicios, siempre que sean
acreditables en los trminos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto a su cargo,
el impuesto que se le hubiere retenido.
Conforme al artculo 1-B de la Ley del IVA, para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente
cobradas las contraprestaciones, cuando se reciban:
En efectivo,
En bienes o
En servicios,
o Aun cuando aqullas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin
importar el nombre con el que se les designe,
O bien, cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de
las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Tomando en consideracin que existen diferentes bases para los actos o actividades en materia de IVA,
siendo estos:
Actos o actividades gravadas a tasa general
Actos o actividades gravadas a tasa cero
Actos o actividades exentos
Para contabilizar dichas operaciones debemos tanto en el caso de los ingresos como en el caso de los
gastos e inversiones, clasificar dichas operaciones en gravados a tasa general, gravadas a tasa cero y
exentos.
Por tanto para contabilizar las operaciones de ingresos siguiendo una poltica contable de provisionar al
100% las operaciones de la empresa, el asiento general seria el siguiente:
Por la venta gravada a tasa general

En una poliza de Diario
MOVIMIENTO
Clientes
IVA Trasladado x cobrar
Ventas Gravadas a tasa general
Sumas totales
CARGO
ABONO
116,000.00
16,000.00
100,000.00
116,000.00
116,000.00
Por la Cobranza de la venta a tasa general

En una poliza de Ingreso
MOVIMIENTO
Bancos
IVA Trasladado x cobrar
IVA trasladado cobrado
Clientes
Sumas totales
CARGO
ABONO
116,000.00
16,000.00
16,000.00
116,000.00
132,000.00
132,000.00
P g i n a 26 | 47
Por la venta gravada a tasa cero

MOVIMIENTO
Clientes
Ventas Gravadas a tasa cero
Sumas totales
CARGO
150,000.00
150,000.00
Por la Cobranza de la venta a tasa cero

MOVIMIENTO
CARGO
Bancos
150,000.00
Clientes
Sumas totales
150,000.00
ABONO
150,000.00
150,000.00
ABONO
150,000.00
150,000.00
Por la venta exentas

MOVIMIENTO
Clientes
Ventas exentas a credito
Sumas totales
CARGO
120,000.00
120,000.00
ABONO
120,000.00
120,000.00
Por la Cobranza de la venta exenta

MOVIMIENTO
Bancos
Clientes
Sumas totales
CARGO
120,000.00
120,000.00
ABONO
120,000.00
120,000.00
Por los gastos e inversiones tendramos, en caso de que se realicen actividades gravadas y exentas:
Por gastos relacionados con actos gravados
MOVIMIENTO
CARGO
GASTOS DE VENTA
Mantenimiento de vehiculos
10,000.00
IVA acreditable por pagar
1,600.00
PROVEEDORES
Taller la excelencia SA
Sumas totales
11,600.00
Por el pago del gasto relacionado con actos gravados
En una poliza de Egreso
MOVIMIENTO
CARGO
PROVEEDORES
Taller la excelencia SA
11,600.00
IVA acreditable pagado
1,600.00
Bancos
Sumas totales
13,200.00
ABONO
11,600.00
11,600.00
ABONO
1,600.00
11,600.00
13,200.00
P g i n a 27 | 47
Por la adquisicion de una inversion para uso indistinto

MOVIMIENTO
CARGO
ABONO
MAQUINARIA
Volquete de 1 tonelada
500,000.00
80,000.00
PROVEEDORES
Clientes
Distribuidora de camiones
580,000.00
Sumas totales
580,000.00
580,000.00
Por la Cobranza de inversion para uso indistinto
MOVIMIENTO
CARGO
ABONO
PROVEEDORES
Distribuidora de camiones
580,000.00
IVA no identificado
80,000.00
80,000.00
Bancos
580,000.00
Sumas totales
660,000.00
660,000.00
Al final del periodo debemos determinar el IVA no identificado cuando es acreditable y cuando no lo es
conforme al factor de acreditamiento obtenido de los ingresos gravados entre el total de ingresos
MOVIMIENTO
IVA acreditable
Gastos de venta
IVA no identificado costo o gasto
IVA no identificado
Sumas totales
CARGO
ABONO
64,000.00
16,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
Por gastos relacionados con actos exentos

MOVIMIENTO
CARGO
ABONO
COSTO DE VENTAS
Compras nacionales
150,000.00
24,000.00
PROVEEDORES
Comercializadora de materiales
174,000.00
Sumas totales
174,000.00
174,000.00
Por el pago del gasto relacionado con actos exentos
MOVIMIENTO
CARGO
ABONO
PROVEEDORES
Comercializadora de materiales
174,000.00
COSTO DE VENTAS
IVA pagado para actos exentos
24,000.00
24,000.00
Bancos
174,000.00
Sumas totales
198,000.00
198,000.00
P g i n a 28 | 47
Al final del periodo (mes) con conciliacin bancaria debemos confirmar que los cheques con los que se
pagaron gastos o los cheques recibidos para cobrar ventas efectivamente se hayan aplicado en el mismo
mes, en caso de que no se hayan aplicado es decir que hayan quedado en transito por el IVA
correspondiente a dichas operaciones debemos hacer un asiento contrario para quitar el efecto fiscal a los
IVAS de tales operaciones.
El asiento contrario de los cheques expedidos no cobrados es cargo a IVA acreditable por pagar y abono a
IVA acreditable pagado y relacionar en el concepto que cheques son, conciliado con estado de cuenta.
Asimismo una vez terminado el periodo y conciliado el estado de cuenta bancario, y determinados el IVA
trasladado cobrado y el IVA acreditable pagado, se deber realizar el asiento de cancelacin de IVA para
provisionar el saldo a favor de IVA o el IVA a pagar del periodo.
Por la cancelacion de los IVA

MOVIMIENTO
IVA trasladado cobrado
IVA acreditable pagado
IVA X pagar
IVA a favor
Sumas totales
CARGO
ABONO
De tal manera que en la balanza de comprobacin las cuentas IVA trasladado cobrado e IVA acreditable
por pagar deben iniciar y terminar con saldo cero, aun cuando tengan movimientos durante el periodo.
Provisin de los pagos provisionales de impuestos

A partir del ejercicio 2015 el nico impuesto a cargo de las personas fsicas en materia federal es el
Impuesto sobre la Renta, por tal motivo se simplifica el registro contable de dicho impuesto.
En los pagos provisionales de cada uno de los meses del ejercicio debemos en primer lugar una vez
determinado el monto a pagar, hacer el asiento de provisin del importe a pagar de la siguiente manera:
Por la provision de ISR pago provisional

MOVIMIENTO
Pagos Provisionales de ISR (12.1)
ISR por pagar (44.3.)
Sumas totales
CARGO
ABONO
40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
Al mes siguiente o cuando se pague el ISR PP

MOVIMIENTO
Bancos
Sumas totales
CARGO
ABONO
40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
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Al final del ejercicio cuando se haga la declaracin anual, se debe cancelar la cuenta de pagos
provisionales de ISR contra el ISR del ejercicio, pudiendo quedar un ISR del ejercicio por pagar o en su
caso un saldo a favor de ISR del ejercicio.
Por el registro del ISR del ejercicio

MOVIMIENTO
Impuesto sobre la Renta
ISR a favor
Pagos Provisionales de ISR
ISR por pagar
Sumas totales
CARGO
ABONO
Cuando se pague el ISR por pagar del ejercicio

MOVIMIENTO
Bancos
Sumas totales
CARGO
ABONO
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Captulo 4
Contabilidad Electrnica
Objetivo particular
Al trmino del captulo el lector conocer y aplicar las disposiciones relacionadas con la
contabilidad electrnica de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su reglamento y la
Resolucin Miscelnea 2015, as como los Anexos a la misma relacionados con el mismo tema
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Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los trminos del CFF

De acuerdo con la regla 2.8.1.1. de la RMF2015, no estarn obligados a llevar los sistemas contables de
conformidad con el CFF, su Reglamento y el Reglamento de la Ley del ISR:
La Federacin
Las entidades federativas
Los municipios
Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen
Ni las entidades de la Administracin Pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales
y
Los rganos autnomos federales y estatales
o Que estn sujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental
As como las instituciones que por ley estn obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe
ntegro de su remanente de operacin y el FMP.
Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior nicamente llevaran dichos sistemas contables respecto de:
a) Actividades empresariales sealadas en el artculo 16 del CFF;
b) Actos que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos; o bien,
c) Actividades relacionadas con su autorizacin para recibir donativos deducibles en los trminos de
la Ley del ISR.
El Artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que las personas que de acuerdo con las
disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente:
Que integra la contabilidad:

Para efectos fiscales, se integra por:
Los libros
Sistemas y registros contables,
Papeles de trabajo,
Estados de cuenta,
Cuentas especiales,
Libros y registros sociales,
Control de inventarios y mtodo de valuacin,
Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos
Los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros
Adems de la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos
As como toda la documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales
o La que acredite sus ingresos y deducciones,
o Y la que obliguen otras leyes
En el Reglamento de este Cdigo se establecer la documentacin e informacin con la que se deber dar
cumplimiento a esta fraccin, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.
Documentacin e informacin que integra la contabilidad:

Conforme al artculo 33 apartado A de del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, los documentos
e informacin que integran la contabilidad son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catlogo de cuentas que se utilice
para tal efecto, as como las plizas de dichos registros y asientos;
II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al registro federal de contribuyentes, as como su
documentacin soporte;
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III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales,

bimestrales, trimestrales o definitivos;
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depsitos y retiros respecto de los
registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de
crdito, dbito o de servicios del contribuyente, as como de los monederos electrnicos utilizados
para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se
otorguen a los trabajadores del contribuyente;
V. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los que sea parte el contribuyente;
VI. La documentacin relacionada con la contratacin de personas fsicas que presten
servicios personales subordinados, as como la relativa a su inscripcin y registro o avisos
realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;
VII. La documentacin relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o
comercio exterior;
VIII. La documentacin e informacin de los registros de todas las operaciones, actos o actividades,
los cuales debern asentarse conforme a los sistemas de control y verificacin internos
necesarios, y
IX. Las dems declaraciones a que estn obligados en trminos de las disposiciones fiscales
aplicables.
Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas
licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general,
debern contar con los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos. Se
entiende por controles volumtricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la
existencia, adquisicin y venta de combustible, mismos que formarn parte de la contabilidad del
contribuyente.
Requisitos de los registros o asientos contables:

Conforme al artculo 33, apartado B del reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, los registros o
asientos contables debern:
I. Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se
refieran, a ms tardar dentro de los cinco das siguientes a la realizacin de la operacin, acto o actividad;
Conforme a la fraccin II de la regla 2.1.8.17. de la RMF2015 seala en este sentido que el registro de los
asientos contables a que refiere el artculo 33, Apartado B, fraccin I del Reglamento del CFF, se podr
efectuar a ms tardar el ltimo da natural del mes siguiente, a la fecha en que se realiz la actividad u
operacin.
El trmino analtico de los registros o asientos contables no se limita nicamente al registro para la
determinacin de los inventarios, compras y costo de ventas, sino tambin a todas las operaciones que
se lleven a cabo en la entidad.
En los inventarios perpetuos se manejan las cuentas de Almacn, Costos de ventas y Ventas, mientras
que en el sistema analtico o pormenorizado se utilizan cuentas especficas por cada operacin
relacionada con las compras o ventas, pero sin utilizar la cuenta de costo de ventas ya que este se
obtiene al final del periodo.
En los inventarios perpetuos el costo de ventas se obtiene de forma simultnea al registrar la venta,
mientras que en el sistema analtico o pormenorizado se obtiene de la siguiente forma:
Operacin
Compras
Gastos sobre compra
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Descuentos sobre compras
Cuenta a utilizar en
Cuenta a utilizar en
Analtico o pormenorizado
Inventarios perpetuos
Almacn o compras
Gastos sobre compra
Devoluciones sobre compras Almacn
Rebajas sobre compras
Descuentos y bonificaciones
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Bonificaciones sobre compras

sobre compras
Ventas
Ventas
Ventas y costo de ventas
Devoluciones sobre ventas
Devoluciones sobre ventas
Ventas y costo de ventas
Rebajas sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Descuentos y bonificaciones Ventas
sobre ventas
Bonificaciones sobre ventas
Cabe sealar que el llamado sistemas analtico o pormenorizado, as como el nombrado sistema perpetuo
o de inventarios perpetuos son nicamente formas de hacer registros contable y no estn normados, se
pueden ocupar en las entidades, siempre y cuando los saldos finales de las cuentas contemplen todo lo
requerido por la NIF C-4 en cuanto a valuacin, presentacin y revelacin.
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva:
Todas las operaciones
Actos o
Actividades
o Siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten, indicando el movimiento de
cargo o abono que a cada una corresponda,
o As como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del
periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada
cuenta en el periodo y su saldo final.
Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos
de actividad o por cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos debern existir
los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del
contribuyente;
El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos
econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho econmico en el Libro Diario se llama asiento; es
decir en l se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. Fuente: Wikipedia
Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de dbito
en una o ms cuentas y crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los dbitos sea igual a
la suma de los crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de contabilidad. As mismo
pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a
diferentes cuentas contables. Fuente: Wikipedia
Concepto del libro mayor (Fuente: Wikipedia)
A lo largo de la existencia de una empresa, se van produciendo distintos hechos que deben ser
registrados por prescripcin legal o por necesidades de la gestin de la empresa. Estos hechos quedan
reflejados en el Libro Diario de forma cronolgica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger
estos mismos hechos pero no en atencin a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que se ha visto
afectada.
El Libro Mayor no es un libro obligatorio. En l se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos
que se hayan realizado en ellas.
La secuencia para hacer un asiento es la siguiente: primero se anota en el libro diario y despus se pasa
ese asiento a la ficha individual de cada cuenta.
De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde se anotan una tras otra
todas las operaciones de la empresa y el mayor - que est representado por una ficha para cada cuenta va anotando en cada ficha solo los movimientos que a ella corresponden.
III. Permitir la identificacin de

Cada operacin, acto o actividad y
Sus caractersticas
o Relacionndolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la
documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las
distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o
actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o
actividad de que se trate;
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Conforme a la fraccin III de la regla 2.1.8.17. de la RMF2015, cuando no se cuente con la informacin
que permita identificar el medio de pago, se podr incorporar en los registros la expresin "NA", en
lugar de sealar la forma de pago a que se refieren el artculo 33, Apartado B, fracciones III y XIII del
Reglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio
de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
En los casos en que la fecha de emisin de los CFDI sea distinta a la realizacin de la pliza
contable, el contribuyente podr considerar como cumplida la obligacin si la diferencia en das no es
mayor al plazo previsto en la fraccin II de la presente regla.
IV. Permitir la identificacin de las inversiones realizadas relacionndolas con

La documentacin comprobatoria o
Con los comprobantes fiscales
o De tal forma que pueda precisarse:
La fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin
Su descripcin
El monto original de la inversin
El porcentaje e importe de su deduccin anual, en su caso,
As como la fecha de inicio de su deduccin;
Conforme a la fraccin I de la regla 2.1.8.17. de la RMF2015, los papeles de trabajo relativos al clculo
de la deduccin de inversiones, relacionndola con la documentacin comprobatoria que permita
identificar la fecha de adquisicin del bien, su descripcin, el monto original de la inversin, el porcentaje
e importe de su deduccin anual, son parte de la contabilidad.
V. Relacionar cada operacin, acto o actividad con

Los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas;
VI. Formular los estados:
De posicin financiera, (Estado de situacin Financiera segn NIF B-6)
De resultados, (Estado de Resultado integral segn NIF B-3)
De variaciones en el capital contable, (Estado de cambios en el capital contable segn NIF B-4)
De origen y aplicacin de recursos, (Estado de flujos de efectivo segn NIF B2)
As como las balanzas de comprobacin,
Incluyendo las cuentas de orden y
Las notas a dichos estados;
VII. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin;
VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en virtud de
Devoluciones que se reciban y
Descuentos o bonificaciones que se otorguen
o Conforme a las disposiciones fiscales;
IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al
Otorgamiento de estmulos fiscales y de subsidios;
X. Identificar los bienes distinguiendo, entre
Los adquiridos o producidos,
Los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados,
Los enajenados, as como los destinados a donacin o, en su caso, destruccin;
XI. Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda nacional.
o Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los datos y documentacin que
integran la contabilidad estn en idioma distinto al espaol, o los valores se consignen en
moneda extranjera, debern acompaarse de la traduccin correspondiente y sealar el
tipo de cambio utilizado por cada operacin;
XII. Establecer por centro de costos
Identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal o establecimiento
o Incluyendo aqullos que se localicen en el extranjero;
XIII. Sealar:
La fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad,
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Su descripcin o concepto
La cantidad o unidad de medida en su caso,
La forma de pago de la operacin, acto o actividad, especificando si fue
o De contado
o A crdito,
o A plazos o
o En parcialidades, y
o El medio de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades, por cada pago
o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche segn
corresponda adems de lo sealado en el prrafo anterior, debern registrar el
monto del pago, precisando si se efecta en efectivo, transferencia interbancaria de
fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de dbito, crdito o de
servicios, monedero electrnico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se
realice en especie o permuta, deber indicarse el tipo de bien o servicio otorgado
como contraprestacin y su valor;
Conforme a la fraccin III de la regla 2.1.8.17. de la RMF2015, cuando no se cuente con la informacin
que permita identificar el medio de pago, se podr incorporar en los registros la expresin "NA", en lugar
de sealar la forma de pago a que se refieren el artculo 33, Apartado B, fracciones III y XIII del
Reglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio
de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas a nombre del
contribuyente y conciliarse contra
Las operaciones realizadas y
Su documentacin soporte,
o Como son los estados de cuenta emitidos por las entidades financieras;
XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y
terminados, en los que se llevar el control sobre los mismos, que permitan identificar
Cada unidad,
Tipo de mercanca o producto en proceso y
Fecha de adquisicin o enajenacin segn se trate,
As como el aumento o la disminucin en dichos inventarios y
Las existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su
fecha de entrega o recepcin,
As como si se trata de una devolucin, donacin o destruccin, cuando se den estos supuestos.
o Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios deber identificarse el mtodo
de valuacin utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del mtodo de
primeras entradas primeras salidas, ltimas entradas primeras salidas, costo identificado,
costo promedio o detallista segn corresponda;
Para efectos de las Normas de Informacin Financiera en la NIF C-4, las frmulas de asignacin del
costo (antes mtodo) son aquellas frmulas que se utilizan para asignar el costo unitario de los
inventarios y son: costos identificados, costos promedios y primeras entradas primeras salidas, (ultima
salidas primeras salidas no se considera por NIF como una frmula de asignacin de costo)
Los mtodos de valuacin de inventarios (antes sistemas) son un conjunto de procedimientos que se
utilizan para valuar los inventarios y son: costo de adquisicin, costo estndar y detallistas
XVI. Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la causacin de contribuciones conforme a

las disposiciones fiscales
En el caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero.
o Dichos registros debern permitir identificar la parte correspondiente de las operaciones en
cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden;
XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias autorizadas en trminos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual deber permitir identificar:
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A los donantes
Los bienes recibidos
Los bienes entregados a sus beneficiarios
Las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin y
El registro de la destruccin o donacin de las mercancas o bienes en el ejercicio en el que se
efecten, y
XVIII. Contener el impuesto al valor agregado
Que le haya sido trasladado al contribuyente y
El que haya pagado en la importacin,
o Correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos
siguientes:
a) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto;
b) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el impuesto, y
c) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el impuesto, como aqullas por
las que no se est obligado al pago del mismo.
Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se deba efectuar el ajuste del acreditamiento previsto
en el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se deber registrar su efecto en la
contabilidad.
Medios electrnicos para el registro o asientos que integran la

contabilidad
La fraccin III del artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin indica que; los registros o asientos que
integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos conforme lo establezcan el Reglamento
de este Cdigo y las reglas de Miscelnea. La documentacin comprobatoria de dichos registros o
asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
Conforme al artculo 35 del reglamento del CFF, el contribuyente deber
Conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad
o Toda la documentacin relativa al diseo del sistema electrnico donde almacena y procesa
sus datos contables y los diagramas del mismo,
o Poniendo a disposicin de las Autoridades Fiscales el equipo y sus operadores para que las
auxilien cuando stas ejerzan sus facultades de comprobacin y, en su caso,
Deber cumplir con las normas oficiales mexicanas correspondientes vinculadas con la generacin y
conservacin de documentos electrnicos.
Contribuyente en suspensin de actividades
El contribuyente que se encuentre en suspensin de actividades deber
Conservar su contabilidad en el ltimo domicilio que tenga manifestado en el registro federal de
contribuyentes y,
Si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el referido registro, deber presentar el
aviso de cambio de domicilio fiscal, en el cual deber conservar su contabilidad durante el plazo que
establece el artculo 30 del Cdigo.
Aplicacin electrnica mis cuentas

Contribuyentes del RIF, personas fsicas y Asociaciones religiosas
Conforme a la regla 2.8.1.3. de la RMF2015, para efectos del cumplimiento de la obligacin llevar en
medios electrnicos autorizados por el SAT, los registros o asientos que integran la contabilidad:
Los contribuyentes del RIF debern ingresar a la aplicacin electrnica "Mis cuentas", disponible a
travs de la pgina de Internet del SAT,
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o Para lo cual debern utilizar su clave en el RFC y Contrasea.

Los dems contribuyentes personas fsicas y las Asociaciones Religiosas del Ttulo III de la Ley
del ISR podrn optar por utilizar la aplicacin de referencia.
Sin embargo, en este sentido, la pgina del SAT seala lo siguiente:
Los contribuyentes del Rgimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e Incorporacin Fiscal
quedan relevados del envo de Contabilidad Electrnica, siempre y cuando registren sus operaciones en
el mdulo de contabilidad de la herramienta electrnica Mis cuentas.
Por lo que habra que suponer que pretenden que sean los nicos que puedan utilizar esta aplicacin y
estar relevados del envo de la contabilidad.
Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes capturarn los datos correspondientes a
Sus ingresos y gastos,
Teniendo la opcin de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacin.
Los ingresos y gastos amparados por un CFDI,
Se registrarn de forma automtica en la citada aplicacin,
o Por lo que nicamente debern capturarse aqullos que no se encuentren sustentados en
dichos comprobantes.
En dicha aplicacin podrn consultarse
Tanto la relacin de ingresos y gastos capturados,
As como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema,
Podrn utilizar dicha informacin a efecto de realizar la presentacin de su declaracin.
Contabilidad electrnica para donatarias autorizadas
De acuerdo con la regla 2.8.1.6. de la RMF2015, para efectos del cumplimiento de la obligacin llevar en
medios electrnicos autorizados por el SAT, los registros o asientos que integran la contabilidad, las
sociedades y asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles a que se
refiere el Ttulo III de la Ley del ISR,
Que hubieren percibido ingresos en una cantidad igual o menor a $2'000,000.00, y
Que estos ingresos no provengan de actividades por las que deban determinar el impuesto que
corresponda en los trminos del artculo 80, ltimo prrafo de la misma Ley,
o Debern ingresar a la aplicacin electrnica "Mis cuentas", disponible a travs de la
pgina de Internet del SAT,
Para lo cual debern utilizar su clave en el RFC y Contrasea.
Excepcin de conservar la contabilidad a los contribuyentes del RIF
La regla 2.8.1.7. de la RMF2015, indica que los contribuyentes que registren sus operaciones a travs de la
aplicacin electrnica "Mis Cuentas",
Quedarn exceptuados de las obligaciones establecidas en los artculos 30 y 30-A del CFF (bsicamente
no estn obligados a conservar la contabilidad en su domicilio, y tampoco estn obligados a proporcionar a
las autoridades fiscales, la informacin sobre sus clientes y proveedores, as como aquella relacionada con
su contabilidad).
Sin embargo hay que toma nota que el ttulo de la regla puesto por la autoridad fiscal seala la excepcin
para los contribuyentes del RIF, pero el cuerpo de la regla seala a los contribuyentes que registren sus
operaciones en la aplicacin y no restringe a RIF.
2.8.1.4. Contabilidad en medios electrnicos

De conformidad con la regla 2.8.4. de la RMF2015, los contribuyentes que estn obligados a
Llevar contabilidad y
A ingresar de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT
o Debern llevarla en sistemas electrnicos con la capacidad de generar archivos en
formato XML que contengan lo siguiente:
I. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo
P g i n a 38 | 47
Conforme a la estructura sealada en el Anexo 24, apartado A;

A este se le agregar un campo con el cdigo agrupador de cuentas del SAT contenido en el
apartado B, del mismo anexo.
Los contribuyentes debern asociar en su catlogo de cuentas

Los valores de la subcuenta de primer nivel del cdigo agrupador del SAT,
o Asociando para estos efectos, el cdigo que sea ms apropiado de acuerdo con la
naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta del catlogo del contribuyente.
El catlogo de cuentas ser el archivo que se tomar como base para asociar el nmero de la cuenta de
nivel mayor o subcuenta de primer nivel y obtener la descripcin en la balanza de comprobacin, por lo
que los contribuyentes debern cerciorarse de que el nmero de cuenta asignado, corresponda tanto en
el catlogo de cuentas como en la balanza de comprobacin en un perodo determinado.
Los conceptos del estado de posicin financiera, tales como: activo, activo a corto plazo, activo a largo
plazo, pasivo, pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo, capital; los conceptos del estado de resultados
tales como: ingresos, costos, gastos y resultado integral de financiamiento, as como el rubro cuentas de
orden, no se consideran cuentas de nivel mayor ni subcuentas de primer nivel.
El catlogo de cuentas de los contribuyentes, para los efectos de esta fraccin,

Se enviar al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel
o Con excepcin de los contribuyentes que en su catlogo de cuentas generen nicamente
cuentas de nivel mayor,
En cuyo caso deber asociarse a nivel de subcuenta de primer nivel del cdigo
agrupador publicado en el Anexo 24, Apartado B.
Las entidades financieras previstas en el artculo 15-C del CFF, as como la sociedad controladora y las
entidades que sean consideradas integrantes de un grupo financiero en los trminos del artculo 12 de la
Ley para Regular las Agrupaciones Financieras y las sociedades a que se refiere el artculo 88 de la Ley
de Instituciones de Crdito, que estn obligadas a cumplir las disposiciones de carcter general en
materia de contabilidad emitidas por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, la Comisin Nacional
del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, segn corresponda,
utilizarn el valor nico para uso exclusivo de las entidades financieras antes referidas del cdigo
agrupador contenido en el apartado B del Anexo 24 y el catlogo de cuentas que estn obligadas a
utilizar de conformidad con las disposiciones de carcter general que les sean aplicables.
II. Balanza de comprobacin que incluya

Saldos iniciales
Movimientos del periodo y
Saldos finales
o De todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos,
gastos y resultado integral de financiamiento) y cuentas de orden, conforme al Anexo 24,
apartado C.
La balanza de comprobacin deber reflejar los saldos de las cuentas que permitan identificar
Los impuestos por cobrar y por pagar,
As como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y
Los impuestos acreditables efectivamente pagados;
Las cuentas de ingresos debern distinguir las distintas tasas, cuotas y las actividades por las que
no se deba pagar el impuesto, conforme a lo establecido en el artculo 33, apartado B, fraccin III
del Reglamento del CFF.
En el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deber incluir la informacin de los ajustes que para
efectos fiscales se registren.
P g i n a 39 | 47
La balanza de comprobacin para los efectos de esta fraccin,

Se enviar al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel
o Con excepcin de los contribuyentes que en su catlogo de cuentas generen nicamente
cuentas de nivel mayor.
III. Las plizas y los auxiliares de cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer nivel que incluyan
El nivel de detalle con el que los contribuyentes realicen sus registros contables.
En cada pliza se deben distinguir
Los folios fiscales de los comprobantes fiscales que soporten la operacin, permitiendo identificar
La forma de pago,
Las distintas contribuciones, tasas y cuotas,
Incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones,
o De acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate, de conformidad con el artculo
33, apartado B, fraccin III del Reglamento del CFF.
En las operaciones relacionadas con un tercero deber incluirse la clave en el RFC de este,
conforme al Anexo 24, apartado D.
Cuando no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las
plizas contables, el contribuyente podr, a travs de un reporte auxiliar relacionar todos los folios
fiscales, la clave en el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha pliza,
conforme al Anexo 24, apartado E.
Los auxiliares de la cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel debern permitir la
identificacin de cada operacin, acto o actividad, conforme al Anexo 24, apartado F.
Para los efectos de esta regla se entender que la informacin contable ser aquella que se produce de
acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparacin de su
informacin financiera, o bien, el marco que est obligado aplicar por alguna disposicin legal o
normativa, entre otras, las Normas de Informacin Financiera (NIF), los principios estadounidenses de
contabilidad "United States Generally Accepted Accounting Principles" (USGAAP) o las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (IFRS por sus siglas en ingls) y en general cualquier otro
marco contable que aplique el contribuyente.
El marco contable aplicable deber ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia
y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligacin de llevar la contabilidad.
Ingresar mensualmente la contabilidad en la pgina del SAT

Conforme a la fraccin IV del artculo 28 del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, que
deban enviar su contabilidad al SAT, ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la
pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de carcter general
que se emitan para tal efecto.
Por su parte la regla 2.8.1.5. de la RMF2015, seala que
Los contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad y
A ingresar de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT
o Debern enviar a travs del Buzn Tributario, conforme a la periodicidad y los plazos que se
indican, lo siguiente:
I. El catlogo de cuentas, se enviar por primera vez cuando se entregue la primera balanza de
comprobacin en los plazos establecidos en la fraccin II de esta regla.
En caso de que se modifique el catlogo de cuentas al nivel de las cuentas que fueron reportadas,
o Este deber enviarse a ms tardar al vencimiento de la obligacin del envo de la balanza de
comprobacin del mes en el que se realiz la modificacin.
II. Los archivos relativos a la Balanza de comprobacin conforme a los siguientes plazos:
a) Las personas morales, excepto aquellas a que se encuentren en el supuesto previsto en el inciso c) de
esta fraccin, enviarn de forma mensual su informacin contable a ms tardar en los primeros 3 das del
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segundo mes posterior, al mes que corresponde la informacin a enviar, por cada uno de los meses del
ejercicio fiscal de que se trate.
b) Las personas fsicas, enviarn de forma mensual su informacin contable a ms tardar en los
primeros 5 das del segundo mes posterior al mes que corresponde la informacin contable a
enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate.
c) Tratndose de contribuyentes emisores de valores que coticen en las bolsas de valores
concesionadas en los trminos de la Ley del Mercado de Valores o en las bolsas de valores ubicadas en
los mercados reconocidos, a que se refiere el artculo 16-C, fraccin II del CFF y 104, fraccin II de la Ley
de Mercado de Valores, as como sus subsidiarias, enviarn la informacin en archivos mensuales por
cada trimestre, a ms tardar en la fecha sealada en el cuadro anexo:
Meses
Plazo
Enero, Febrero y Marzo
3 de mayo.
Abril, Mayo y Junio
3 de agosto.
Julio, Agosto y Septiembre.
3 de noviembre.
Octubre, Noviembre y Diciembre. 3 de marzo.
d) Tratndose de personas morales y fsicas dedicadas a las actividades agrcolas, silvcolas,
ganaderas o de pesca que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II, Captulo
VIII de la Ley del ISR, que hayan optado por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral
por virtud de lo que establece una Resolucin de Facilidades Administrativas, podrn enviar su
informacin contable de forma semestral, a ms tardar dentro de los primeros 3 y 5 das,
respectivamente, del segundo mes posterior al ltimo mes reportado en el semestre, mediante seis
archivos que correspondan a cada uno de los meses que reporten.
e) Tratndose de personas morales el archivo correspondiente a la balanza de comprobacin ajustada
al cierre del ejercicio, se enviar a ms tardar el da 20 de abril del ao siguiente al ejercicio que
corresponda; en el caso de las personas fsicas, a ms tardar el da 22 de mayo del ao siguiente al
ejercicio que corresponda.
Cuando como consecuencia de la validacin por parte de la autoridad esta determine que los archivos
contienen errores informticos,
Se enviar nuevamente el archivo conforme a lo siguiente:
I. Los archivos podrn ser enviados nuevamente por la misma va,
Tantas veces como sea necesario hasta que estos sean aceptados,
o A ms tardar el ltimo da del vencimiento de la obligacin que corresponda.
II. Los archivos que hubieran sido enviados y rechazados por alguna causa informtica,
Dentro de los dos ltimos das previos al vencimiento de la obligacin que le corresponda,
o Podrn ser enviados nuevamente por la misma va,
Dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha en que se comunique a travs
del buzn tributario,
La no aceptacin para que una vez aceptados se consideren presentados en
tiempo.
Los contribuyentes que modifiquen posteriormente la informacin de los archivos ya enviados para
subsanar errores u omisiones, efectuarn la sustitucin de stos, a travs del envo de los nuevos
archivos, dentro de los 5 das hbiles posteriores a aquel en que tenga lugar la modificacin de la
informacin por parte del contribuyente.
Cuando los contribuyentes no puedan enviar su informacin por no contar con acceso a Internet, podrn
acudir a las ALSC donde sern atendidos por un asesor fiscal que los apoyar en el envo de la
informacin desde la salas de Internet.
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Otras disposiciones de la 7 Modificacin de la RMF2014 del 18 de

Diciembre 2014
TERCERO. Para los efectos del artculo 22, fraccin IV de la LIF para 2015, las reglas I.2.8.1.6., fracciones
I y II y I.2.8.1.7., los contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad empezarn a observar lo
establecido en dichas reglas, conforme a lo siguiente (obligacin de enviar catlogo y balanza):
I. A partir del 1 de enero de 2015, los siguientes:
a) Instituciones que componen el sistema financiero.
b) Contribuyentes cuyos ingresos acumulables declarados o que se debieron declarar

correspondientes al ejercicio 2013 sean iguales o superiores a 4 millones de pesos.
II. A partir del 1 de enero de 2016, los siguientes:
a) Contribuyentes cuyos ingresos acumulables declarados o que se debieron declarar

correspondientes al ejercicio 2013 sean inferiores a 4 millones de pesos.
b) Contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca que

cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II, Captulo VIII de la Ley del ISR.
c) Las personas morales a que se refiere el Ttulo III de la Ley del ISR (personas morales con
fines no lucrativos).
d) Contribuyentes que se inscriban al RFC durante el ejercicio 2014 2015.

III. A partir del primer da del mes siguiente a aquel en que se inscribieron al RFC, aquellos contribuyentes
que se inscriban a partir del 1 de enero de 2016.
CUARTO. Para los efectos del artculo 22, fraccin IV de la LIF para 2015, las reglas I.2.8.1.6., fraccin III y
I.2.8.1.8., los contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad empezarn a observar lo establecido
en dichas reglas, conforme a lo siguiente (obligacin de entregar plizas contables):
I. A partir del 1 de enero de 2015, los siguientes:
a) Instituciones que componen el sistema financiero.
b) Personas morales cuyos ingresos acumulables declarados o que se debieron declarar

correspondientes al ejercicio 2013 sean iguales o superiores a 4 millones de pesos.
II. A partir del 1 de enero de 2016, los siguientes:
a) Personas morales cuyos ingresos acumulables declarados o que se debieron declarar

correspondientes al ejercicio 2013 sean inferiores a 4 millones de pesos.
b) Personas fsicas.
c) Contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca que

cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II, Captulo VIII de la Ley del ISR.
d) Las personas morales a que se refiere el Ttulo III de la Ley del ISR (personas morales con
fines no lucrativos).
e) Contribuyentes que se inscriban al RFC durante el ejercicio 2014 2015.

III. A partir del primer da del mes siguiente a aquel en que se inscribieron al RFC, aquellos contribuyentes
que se inscriban a partir del 1 de enero de 2016.
Lugar de conservacin de la Contabilidad

El Artculo 30 del CFF seala que las personas obligadas a llevar contabilidad debern conservarla a
disposicin de las autoridades fiscales en el domicilio fiscal del contribuyente y debe ser la documentacin
comprobatoria de dichos registros o asientos.
Personas no obligadas a llevar contabilidad:
Las personas que no estn obligadas a llevar contabilidad
Debern conservar en su domicilio a disposicin de las autoridades,
o Toda documentacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Plazo para conservar la contabilidad
La documentacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales y
La contabilidad,
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o Debern conservarse durante un plazo de cinco aos,

Contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado
las declaraciones con ellas relacionadas.
Tratndose de la contabilidad y de la documentacin correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se
prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzar a computarse a partir del da en el que se
presente la declaracin fiscal del ltimo ejercicio en que se hayan producido dichos efectos.
Cuando se trate de la documentacin correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se
hubiera promovido algn recurso o juicio, el plazo para conservarla se computar a partir de la fecha en
la que quede firme la resolucin que les ponga fin. Tratndose de las actas constitutivas de las
personas morales, de los contratos de asociacin en participacin, de las actas en las que se
haga constar el aumento o la disminucin del capital social, la fusin o la escisin de sociedades,
de las constancias que emitan o reciban las personas morales en los trminos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta al distribuir dividendos o utilidades, de la informacin necesaria para
determinar los ajustes a que se refieren los artculos 22 y 23 de la ley citada, as como de las
declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha
documentacin deber conservarse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato
de que se trate.
Los documentos con firma electrnica avanzada o sello digital, debern conservarse de conformidad con
las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria.
Prdidas fiscales y prstamos:

En el caso de que la autoridad fiscal est ejerciendo facultades de comprobacin respecto de ejercicios
fiscales en los que
Se disminuyan prdidas fiscales de ejercicios anteriores, o
Se reciban cantidades por concepto de prstamo, otorgado o recibido, independientemente del tipo
de contrato utilizado,
o Los contribuyentes debern proporcionar la documentacin que acredite el origen y
procedencia de la prdida fiscal o la documentacin comprobatoria del prstamo,
independientemente del ejercicio en el que se haya originado la prdida o el prstamo.
Lo anterior aplicar tambin en el caso de contratacin de deudas con acreedores, o bien para la
recuperacin de crditos de deudores. El particular no estar obligado a proporcionar la documentacin
antes solicitada cuando con anterioridad al ejercicio de las facultades de comprobacin, la autoridad fiscal
haya ejercido dichas facultades en el ejercicio en el que se generaron las prdidas fiscales de las que se
solicita su comprobacin, salvo que se trate de hechos no revisados.
La informacin proporcionada por el contribuyente solo podr ser utilizada por las autoridades fiscales en
el supuesto de que la determinacin de las prdidas fiscales no coincida con los hechos manifestados en
las declaraciones presentadas para tales efectos
Informacin de terceros que puede solicitar la autoridad fiscal

De acuerdo con el artculo 30-A del CFF, los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de ella
utilizando registros electrnicos
Debern proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se lo soliciten,
o En los medios procesables que utilicen,
La informacin sobre sus clientes y proveedores,
As como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en dichos medios.
Los contribuyentes que nicamente realicen operaciones con el pblico en general, slo tendrn la
obligacin de proporcionar la informacin sobre sus proveedores y la relacionada con su contabilidad.
De acuerdo con la regla 2.8.1.9. de la RMF2015, los contribuyentes que estn obligados a llevar
contabilidad, con excepcin de
Los contribuyentes que tributen en el RIF
Las personas fsicas por arrendamiento
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Personas fsicas por Honorarios (servicios profesionales o servicios personales independientes)

o Que registren sus operaciones en el mdulo de contabilidad de la herramienta electrnica
"Mis cuentas"
Cuando les sea requerida la informacin contable sobre sus plizas
Dentro del ejercicio de facultades de comprobacin, o
Cuando esta se solicite como requisito en la presentacin de solicitudes de devolucin o
compensacin, o
Se requiera por informacin adicional en un trmite de devolucin
El contribuyente estar obligado a entregar a la autoridad fiscal
El archivo electrnico en formato XML de las plizas y auxiliares conforme a la regla 2.8.1.4.,
fraccin III,
As como el acuse o acuses de recepcin correspondientes a la entrega de la informacin
establecida en las fracciones I y II de la misma regla, segn corresponda, referentes al mismo
periodo (Catalogo y balanzas).
Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores, adems del archivo de las plizas del
periodo que se compensa, se entregar por nica vez, el que corresponda al periodo en que se haya
originado el saldo a favor a compensar, siempre que se trate de compensaciones de saldos a favor
generados a partir de enero de 2015 o a meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar el
saldo remanente correspondiente a dicho periodo o ste se solicite en devolucin.
Inutilizacin de registros contables

El artculo 35 del CFF indica que, cuando los libros o dems registros de contabilidad del contribuyente se
inutilicen parcialmente debern reponerse los asientos ilegibles del ltimo ejercicio pudiendo realizarlos por
concentracin.
Cuando se trate de la destruccin o inutilizacin total de los libros o dems registros de contabilidad, el
contribuyente deber asentar en los nuevos libros o en los registros de contabilidad de que se trate, los
asientos relativos al ejercicio en el que sucedi la inutilizacin, destruccin, prdida o robo, pudindose
realizar por concentracin.
En los casos a que se refiere este artculo, el contribuyente deber conservar, en su caso, el documento
pblico en el que consten los hechos ocurridos hasta en tanto no se extingan las facultades de
comprobacin de las Autoridades Fiscales.
Prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales

De acuerdo con la regla 2.8.1.18. de la RMF2015, los contribuyentes podrn optar por enviar documentos
digitales al SAT,
A travs de los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales que autorice el SAT
Los documentos digitales o digitalizados que se pueden enviar al SAT son los relativos a:
La informacin contable (Catalogo, balanza de comprobacin, plizas y auxiliares en su caso)
Las solicitudes en materia de registro federal de contribuyentes
Declaraciones
Avisos o informes
Documento distinto a escrituras o poderes notariales.
En este sentido la regla indica que los contribuyentes podrn utilizar de uno o ms prestadores de servicios
de recepcin de documentos digitales autorizados por el SAT
Para los diferentes tipos de documentos digitales que se habiliten.
Los documentos digitales que los contribuyentes podrn enviar al SAT a travs de los prestadores de
servicios de recepcin de documentos digitales, sern aquellos que se den a conocer en el portal de
Internet de dicho rgano desconcentrado y que se detallan en los Anexos 21 y 24.
Esta regla entrar en vigor una vez que se d a conocer el Anexo 21, segn el artculo Vigsimo Sexto
transitorio de la RMF2015. Este Anexo est ya en proyecto de la primera modificacin a la RMF2015.
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El Anexo 21 se refiere a Documentos digitales, y est integrado de la siguiente manera:
El Anexo 24 se refiere a la contabilidad en medios electrnicos y est integrado de la siguiente manera:
Los documentos digitales que pueden enviarse a travs de los prestadores de servicio de recepcin de
documentos digitales publicado en la pgina del SAT son:
Documento digital Declaracin de Proveedores de IVA (DPIVA)
Procedimiento de la recepcin de documentos digitales que autoriza el SAT
La regla 2.8.10.6. de la RMF2015, seala que los prestadores de servicios de recepcin de documentos
digitales que autorice el SAT
Una vez que reciban la informacin del documento digital, debern
o Validarla
o Asignar el folio que identifique el contenido del archivo
o Incorporar el sello digital del SAT y
o Cumplir con las especificaciones tcnicas que correspondan al documento digital especifico,
Lo anterior en los trminos que para tales efectos se establezcan en los anexos 21 y 24.
Una vez efectuadas las validaciones correspondientes,
Los proveedores de servicios de recepcin de documentos digitales
o Enviarn al contribuyente el acuse de recibo electrnico de la informacin enviada o el aviso
de rechazo, en caso de que se detecte algn error en la informacin.
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La recepcin de documentos debe efectuarse directamente por los prestadores de servicios de recepcin
de documentos digitales, por lo que no podrn recibir por conducto de un tercero que opere en calidad de
socio comercial, distribuidor o cualquier otra figura anloga.
Cuando se presten servicios complementarios a la recepcin de documentos digitales debern realizar la
precisin correspondiente en los contratos que celebren con los contribuyentes, y en la publicidad que
realicen debern sealar con transparencia y claridad a qu se refieren dichos servicios.
Buzn tributario
El artculo 17-K. del CFF indica que las personas fsicas y morales inscritas en el RFC
Tendrn asignado un buzn tributario,
o Consistente en un sistema de comunicacin electrnico ubicado en la pgina de Internet del
Servicio de Administracin Tributaria, a travs del cual:
I. La autoridad fiscal realizar la notificacin de cualquier acto o resolucin administrativa que emita,
en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
II. Los contribuyentes presentarn
Promociones,
Solicitudes,
Avisos, o
Darn cumplimiento a requerimientos de la autoridad,
o A travs de documentos digitales, y
Podrn realizar consultas sobre su situacin fiscal.
Las personas fsicas y morales que tengan asignado un buzn tributario debern consultarlo dentro de
los tres das siguientes a aqul en que reciban un aviso electrnico enviado por el Servicio de
Administracin Tributaria mediante los mecanismos de comunicacin que el contribuyente elija de entre
los que se den a conocer mediante reglas de carcter general. La autoridad enviar por nica ocasin,
mediante el mecanismo elegido, un aviso de confirmacin que servir para corroborar la
autenticidad y correcto funcionamiento de ste.
Informacin que se presentar a travs del Buzn Tributario

Conforme a la regla 2.2.5. de la RMF2015, el SAT dar a conocer a travs de su pgina de Internet la
relacin de
Promociones
Solicitudes,
Avisos y
Dems informacin
o Que presentarn los contribuyentes utilizando el apartado de "Buzn Tributario",
As como la relacin de servicios a su disposicin que se incorporarn en el mencionado Buzn.
Los servicios que hasta el da de hoy 30 de enero de 2015 contempla el buzn tributario en la pgina del
SAT son
Registro o actualizacin de la cuenta de correo electrnico (es necesaria la firma electrnica).
Recepcin de comunicados (mensajes de las autoridades fiscales).
En octubre 2014 se incluir el servicio de Notificaciones.
Consultas (Hechos u omisiones y auditoria
En enero 2015 se incluir el envo de la Contabilidad electrnica.
Entre otras a travs del buzn tributario pueden notificar:
A contribuyentes que la autoridad presume que realizan operaciones inexistentes o simuladas
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Puedes recibir documentos de varias autoridades, como la Comisin Nacional del Agua, el Instituto
Mexicano del Seguro Social, el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores o de las
entidades federativas, entre otras.
Cualquier persona que cuente con RFC puede utilizar el Buzn Tributario.
En el Buzn Tributario puedes verificar la informacin que recibes, enviar informacin o consultar tu
situacin fiscal:
Buzn Tributario y sus mecanismos de comunicacin para el envo del aviso electrnico
La regla 2.2.6. de la RMF2015 establece que el buzn tributario asignado a las personas fsicas y morales
inscritas en el RFC, se ubica en la pgina de Internet del SAT, dentro de la opcin "Trmites".
Para elegir el mecanismo de comunicacin los contribuyentes ingresarn
Al menos una direccin de correo electrnico y
Mximo cinco,
o A los cuales, una vez confirmado que cumplieron con la comprobacin de autenticidad y
correcto funcionamiento,
Sern enviados los avisos de nuevas notificaciones.
En los casos en que los contribuyentes que no elijan el mecanismo de comunicacin a que se refiere el
prrafo anterior y por ello, no sea posible llevar a cabo la notificacin a travs de buzn tributario, se
actualizar el supuesto de oposicin a la diligencia de notificacin en trminos del artculo 134, fraccin
III del CFF.
El artculo 134 del CFF en su fraccin III, seala que uno de los medios para notificar actos administrativos
a los contribuyentes es por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse:
No sea localizable en el domicilio que haya sealado para efectos del registro federal de
contribuyentes,
Se ignore su domicilio o el de su representante,
Desaparezca,
Se oponga a la diligencia de notificacin o
Desocupe o desaparezca del domicilio sin presentar aviso de cambio de domicilio
Horario para el buzn tributario
De conformidad con la regla 2.1.7. de la RMF2015, tratndose de promociones que deban presentarse a
travs del Buzn Tributario
El horario comprende las 24 horas del da;
o Cuando el contribuyente haga uso del Buzn Tributario en da inhbil,
Las promociones se tendrn por recibidas la primera hora del da hbil siguiente.
Las notificaciones por estrado
Segn el artculo 139 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las notificaciones por estrados se harn
Fijando durante quince das el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al pblico
de las oficinas de la autoridad que efecte la notificacin y
Publicando adems el documento citado, durante el mismo plazo, en la pgina electrnica que al
efecto establezcan las autoridades fiscales;
Dicho plazo se contar a partir del da siguiente a aqul en que el documento fue fijado o publicado segn
corresponda; la autoridad dejar constancia de ello en el expediente respectivo.
En estos casos, se tendr como fecha de notificacin
La del dcimo sexto da contado a partir del da siguiente a aqul en el que se hubiera fijado o
publicado el documento.
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Capacitacin Inteligente y Servicios Empresariales SC

Gerente Editorial: Lic. Rosario de Len Quevedo

Contabilidad Fiscal Integral 2015

Derechos Reservados por los autores, solo se permite la

Primer Edicin Febrero de 2015

Contabilidad Fiscal Integral 2015

Estructura de las Normas de Informacin Financiera

Captulo II: Normas Aplicables a los estados financieros en su conjunto

Estado de flujo de efectivo

Captulo III: Las Provisiones de Impuestos, retenciones y saldos a favor de contribuciones

Registro del IVA

Captulo IV: Contabilidad electrnica para el SAT

La contabilidad a travs de Internet

Estructura de las Normas de Informacin Financiera (NIF: A-1)

Postulados Bsicos (NIF: A-2)

Necesidades de los usuarios y objetivo de los estados financieros

Caractersticas cualitativas de los estados financieros (NIF: A-4)

Elementos bsicos de los estados financieros (NIF: A-5)

Reconocimiento y valuacin (NIF: A-6)

Presentacin y revelacin (NIF: A-7)

Cambios contables y correccin de errores (NIF B-1)

Aplicacin prospectiva: Es el reconocimiento en el periodo actual y en periodos futuros, del efecto

Estado de flujo de efectivo (NIF B-2)

Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento

Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo

Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo

Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento

Incremento neto de efectivo y demas equivalentes de efectivo

Efectivo y equivalentes de efectivo al principion del periodo

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo

Estado de resultado integral (NIF B-3)

Otros resultados integrales (ORI)

Utilidad basica por accion ordinaria

Por los aos terminados el

Estado de cambios en el capital contable (NIF B-4)

Estado de situacin financiera

Partes relacionadas (NIF C-13)

Ejemplo de Estado de Situacin Financiera.

Activo a largo plazo

Pasivo y capital contable

Pasivo a corto plazo

Pasivo a largo plazo

Total de capital contable

Total de pasivo y capital contable

Registro del IVA

Por la venta gravada a tasa general

Por la Cobranza de la venta a tasa general

Por la venta gravada a tasa cero

Por la Cobranza de la venta a tasa cero

Por la venta exentas

Por la Cobranza de la venta exenta

Por la adquisicion de una inversion para uso indistinto

Por gastos relacionados con actos exentos

Por la cancelacion de los IVA

Provisin de los pagos provisionales de impuestos

Por la provision de ISR pago provisional

Al mes siguiente o cuando se pague el ISR PP

Por el registro del ISR del ejercicio

Cuando se pague el ISR por pagar del ejercicio

Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los trminos del CFF

Que integra la contabilidad: