Nombre:

Matrcula:

Hugo Cesar Duran Gutirrez

2757046

Felipe Vzquez Urbina

2769485

Hugo Alejandro Csares Cant

2770055

Jaime Silva Nio

2756742

Ral Rogelio Salazar

Nombre del curso:

2759962
Nombre del profesor:

Contabilidad y Administracin

Lic. Vanessa Villareal Vera, MAF

Financiera
Mdulo: 1

Actividad: Planteamiento del Proyecto

Tema 3
Fecha: 11 de Marzo del 2015

Final

Bibliografa
Guajardo Cant, G. (2004). Contabilidad Financiera 4a Edicin. Mxico, D.F:
McGraw Hill .
Horngren, C. (1984). Contabilidad Financiera Introduccin. Mxico, D.F:
Prentice Hall PHH.
*Torres Salinas, A. (2002). Contabilidad de Costos. Mxico, D.F.: McGraw Hill.
*Warren, C., Reeve, J., & Fess, P. (2008). Contabilidad Administrativa 8a
Edicin. Mxico, D.F: CENGACE Learning.

Tema del Proyecto

Mejorar la rentabilidad de PTM presentada al cierre del ao 2014

Introduccin
En nuestra investigacin analizaremos el resultado financiero de una empresa
manufacturera Industrial, en un periodo de tiempo anual con el objetivo de tomar
las decisiones que nos permita mejorar la utilidad a ventas, esto debido a la baja
rentabilidad presentada contra el ao anterior, ya que esto representa una
amenaza de mantener una tendencia negativa con afectacin en los resultados
financieros del grupo FEMSA.
Se presenta la problemtica de baja Utilidad a ventas vs ao anterior de la
empresa PTM Mty de la cual se analizara su Estado de resultados a detalle por
cliente, asi como cada una de sus variables de costos e ingresos y se aplicaran
escenarios de mejoras posibles para llegar a la mejor conclusin y ofrecer la
recomendacin para lograr el incremento de Utilidad a ventas.
Planteamiento de problema
Plsticos Tcnicos Mexicanos S.A. de C.V. Divisin Monterrey (PTM)
PTM es una empresa manufacturera del ramo Industrial perteneciente al grupo
FEMSA, en su divisin de Femsa Empaque, conformada por:

Imbera (Fabricacin de enfriadores)

Imbera servicios (Servicios de mtto. de parque frio)

PTM SJR (Fabricacin de productos de inyeccin de plstico y manejo de materiales)

PTM MTY. (Diseo y Fabricacin de material POS)

Las 4 empresas mencionadas a diferencia de las divisiones de:

Femsa comercio (Oxxo)

Femsa Bebidas (Coca Cola Femsa, Jugos del valle, Lechera Santa clara)

Femsa Farmacutica (Farmacias Iza)

Femsa Logstica,

Se dedican a la manufactura de productos y servicios y en particular PTM Mty. La

cual analizaremos, cuenta entre sus principales proyectos con modelos de trabajo
basados en el diseo, fabricacin e instalacin de productos de comunicacin y
exhibicin para punto de venta, dicha empresa fue fundada en 1976 con ms de
300 colaboradores, donde sus principales objetivos y razn de ser es, el abastecer
de las necesidades de sus empresas Filiales:

Oxxo

Imbera

Imbera servicios

Coca cola Femsa

Entre otros, pero tambin tiene como objetivos el desarrollo de cuentas de

terceros con necesidades propias de su giro publicitario como lo son:

LTH

Sigma

Farmacias del Ahorro

Cemex,

Cervecera Moctezuma Heineken

Grupo Modelo

Este proyecto nos permitir identificar las reas de oportunidad para obtener una
mayor rentabilidad de la empresa e identificar los clientes potenciales que apoyen
al crecimiento de la misma as como identificar cules de los clientes actuales
impiden un crecimiento adecuado y/o necesitan un replanteamiento de su
estrategia para desarrollo de proyectos y ventas.
En el estado de resultados de PTM del ao 2014 vs 2013; arroja una prdida de
5.7 puntos porcentuales en utilidad a ventas, esto debido a que se detecta clientes
con un costo de operacin muy elevado que afecta la rentabilidad de la empresa,
para esto se analizaran todas las variables de costos implcitas y se buscara
mejorar los procesos de trabajo actuales buscando un beneficio comn.

Objetivo General
Analizar y evaluar estados financieros de PTM del ao 2013 vs 2014, para obtener
como resultado la rentabilidad que tiene la empresa por cliente y encontrar la
estrategia para mejorar la utilidad en el 2015.
Objetivos especficos

Analizar el estado de resultado del ao 2013 y 2014 para detectar la

rentabilidad por cada uno de los clientes.

Evaluar Gastos de Operacin que tiene la empresa.

Utilizar herramientas de contabilidad y administracin financiera.

Obtener alternativas de solucin para la mejora de la rentabilidad.

Marco Terico
Para el anlisis de rentabilidad que realizaremos ser importante contar con la
Informacin financiera de PTM en el periodo anual en revisin.
La informacin financiera: idioma de los negocios
El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar informacin til para la
oportuna toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, as
como de otros pblicos interesados en la situacin financiera de una organizacin.
Es conveniente aclarar que en el caso de las organizaciones econmicas
lucrativas, que ser nuestro caso; uno de los datos ms importantes que
genera la contabilidad y de la cual es conveniente informar, es la cifra de
utilidad o prdida. En efecto, la cuantificacin de los resultados (beneficios
netos) de la realizacin de actividades comerciales o industriales, o de la
prestacin de servicios a los clientes y su correspondiente efecto en el valor de
la organizacin econmica es un dato de suma importancia para los
accionistas y acreedores de un negocio. (Gerardo Guajardo Cantu, Nora E. Andrade de
Guajardo, 2008)

La informacin financiera como herramienta de competitividad

En la actualidad, las empresas no pueden competir si no cuentan con
sistemas de informacin eficientes, entre ellos destaca el sistema de

contabilidad. Slo mediante la informacin proporcionada por el sistema

contable es posible tomar decisiones adecuadas.
Bsicamente, las decisiones que se toman en los negocios se refieren a
cmo se obtienen y cmo se utilizan los recursos. Para la obtencin de estos
ltimos existen dos fuentes principales:
Los recursos provenientes de la operacin del negocio, lo que implica decisiones
de operacin, y los recursos que aportan los socios, o bien los obtenidos mediante
prstamos bancarios, que lleva a decisiones relativas al financiamiento.
Finalmente, el uso de los recursos implica tomar decisiones correspondientes a la
inversin. (Gerardo Guajardo Cantu, Nora E. Andrade de Guajardo, 2008)
Para el caso de PTM nosotros nos enfocaremos en el anlisis y decisiones de
Operacin que se definen de la siguiente manera.
Decisiones de operacin: Las actividades tales como la produccin y venta de
bienes o la prestacin de servicios y otras ms, son propias de la operacin del
negocio.
Algunas interrogantes al respecto son:
Cul es el monto de ventas que gener el negocio?
Cul es el costo de la mercanca vendida, producida o de los servicios
realizados?
Cul es el margen de utilidad?
Cul es el rendimiento del capital invertido por los accionistas?

Como herramientas para el anlisis de situacin actual y supuestos de solucin al

problema de PTM utilizaremos las siguientes:

La contabilidad administrativa: est organizada a fin de producir

informacin para usuarios internos integrados por los administradores de
los diferentes departamentos o reas de la organizacin, est enfocada
hacia el futuro y genera, entre otra informacin, los presupuestos y
estndares de costos.

la contabilidad financiera: produce informacin para los usuarios

externos, se basa generalmente en informacin del pasado o en sucesos ya
realizados por la organizacin, adems de que permite visualizar de
manera global los resultados de la entidad econmica. (Gerardo Guajardo Cant,
Nora E. Andrade de Guajardo, 2008)

El estado financiero bsico que utilizaremos para el caso PTM ser:

El estado de resultados

El estado de resultados resume los resultados de las operaciones de la empresa

referentes a las cuentas e ingresos de un periodo determinado, que puede ser
anual, mensual, bimestral, semestral, etc.
La principal fuente de ingresos en el estado de resultados son las ventas para el
caso de una empresa que se dedica a la compra venta
Los gastos de operacin se clasifican en gastos de administracin y gastos de
venta, los gastos de administracin pueden ser el sueldo del administrador, sueldo
del contador, sueldo del gerente, renta de las oficinas corporativas, etc. mientras
que los gastos de venta se refieren a los sueldos de los vendedores, comisiones,
gasto por servicios del local, entre otros. (Horace R. Brock-1987)

Otro apoyo o herramienta que utilizaremos en el caso PTM es:

Razones Financieras

Las Razones financieras son eficientes herramientas para analizar la situacin de

una empresa, sin embargo tambin tienen serias limitaciones, puedes servir como
una pantalla para sealar aquellas reas de fortaleza o debilidad potencial, as
como indicar aquellas en las que se requiere mayor investigacin, sin embargo no
son predictivas. (Burbano P. 2001)

Se dividen en 4 categoras:
Razones de liquidez
-Miden la capacidad de la empresa para identificar sus
necesidades de efectivo
Razones de Actividad
-Miden la liquidez de los activos
Razones de apalancamiento
-Miden el uso de la deuda por parte de la empresa
Razones de utilidad
-Miden el desempeo de toda empresa y su eficiencia en la
Administracin de los activos, pasivos y capital

La categora de razn financiera a utilizar ser: Razones de Utilidad

(Warren, Reeve, & Fess, 2008) La contabilidad administrativa incluye datos

histricos y estimados que son utilizados por la gerencia para llevar a cabo
operaciones cotidianas, planear operaciones futuras y desarrollar estrategias
generales de los negocios. Las caractersticas de la contabilidad administrativa se
ven influenciadas por las necesidades variables de la gerencia.
(Guajardo Cantu, 2004) La contabilidad Fiscal es un sistema de informacin
diseado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las
organizaciones respecto de un usuario especfico: el fsico. Un ejemplo del uso de
la contabilidad fiscal son las autoridades gubernamentales para cuantificar el
monto de la utilidad que hayan obtenido como producto de sus actividades y as
poder determinar la cantidad de impuestos que les corresponde pagar de acuerdo
a las leyes fiscales.
(Horngren, 1984) La contabilidad financiera se preocupa principalmente de la
forma en que la contabilidad puede servir a las personas que debiendo tomar
decisiones con respecto a una organizacin, son externos a ella, como
accionistas, los acreedores, los bancos y las agencias de gobierno.
(Torres Salinas, 2002) La contabilidad de costos es el conjunto de tcnicas y
procedimientos que se utilizan para cuantificar el sacrificio econmico incurrido por
un negocio para generar ingresos o fabricar inventarios. La contabilidad de costos
se encarga de proporcionar la informacin necesaria para calcular correctamente
la utilidad y valuar inventarios.
(Mallach E., 2009) La informacin contable y la toma de decisiones en los
negocios; para conocer cmo se lleva cabo el proceso de toma de decisiones, en
la siguiente figura se presenta el proceso que integra 3 etapas, cada una de stas
se explican a continuacin

Inteligencia (situacin): las decisiones que tienen que ver con la forma en
que deben ser usados los recursos de la empresa.

Diseo (proceso): utilizando el sentido comn, experiencia, herramientas

tcnicas e informacin, se disean las alternativas que la empresa puede
utilizar.

Solucin: consiste en evaluar las alternativas que desarrollamos en la fase

de diseo, y escoger una de ellas. El producto final de esta fase es la
decisin que llevaremos a cabo.

Para lograr acrecentar y mejorar la rentabilidad de una empresa se tiene que tener
como base una planeacin estratgica definida y estructurada.

(Robbins, 2005)Toda organizacin requieren definir sus objetivos (metas)

especficos y generales que son entendidos como los resultados que la empresa
espera obtener como un todo (objetivos generales) y en reas o departamentos
particulares (objetivos especficos), es importante recalcar que todos estos
objetivos debern ser realistas, alcanzables y atados a un marco de tiempo. No
puedes definir un plan de accin sin saber hacia donde te diriges.
La administracin estratgica tiene como alcance y objetivo desarrollar todas las
estrategias de la organizacin; donde involucra todas las funciones bsicas de la
administracin (planeacin, organizacin, direccin y control) considerando
ampliamente el modelo de negocio de la empresa para poder obtener un producto
que sea a la medida y adecuado para cada empresa y con ello mejorar la
rentabilidad.

Desarrollo
Partiendo del ciclo operativo contable, donde se plasma de forma clara el objetivo
de una empresa lucrativa, el cual es obtener una utilidad, evaluaremos los gastos
de operacin y sus impactos en el estado de resultados comparando los aos
2013 vs 2014.

VENTAS Y COSTOS POR CLIENTE PTM SA DE CV

Al 31 diciembre 2013
Cifras en pesos mexicanos

VENTAS Y COSTOS POR CLIENTE PTM SA DE CV

Al 31 diciembre 2014.
Cifras en pesos mexicanos

ESTADO DE RESULTADOS PTM SA DE CV

AL 31 de diciembre 2014 y 2013
Cifras en pesos mexicanos

Es evidente que las ventas Totales 2014 bajaron 18,973 respecto al ao y por
consecuencia la contribucin marginal se ve afectada, puesto a que el costo de
venta fue menor, y no logro cubrir dicha disminucin de 7,323.

Otro aspecto a resaltar son los gastos indirectos que en el ao 2014, aumentaron
respecto al ao anterior por 5,829.

Tomando en cuenta los puntos anteriores, utilizaremos los Costos relevantes

(Garrison, 2011), es una de las herramientas administrativas para la toma de
decisiones a corto plazo, enfocndonos en los Costos evitables, este es el que
se puede eliminar en todo o en parte, mediante la eleccin de una u otra opcin.
De acuerdo a la comparacin por cliente.
ESTADO DE RESULTADOS PTM SA DE CV
Comparativo 2014 vs 2013.

Propuesta de mejora:
En base a problema planteado anteriormente, donde las ventas se ven seriamente
afectadas de un ao en comparacin del anterior.

Las utilidades de la empresa se ven afectadas por dos razones principalmente las
ventas disminuyeron con tres de sus empresas filiales. Y adems aumentaron los
costos indirectos principalmente por sueldos, salarios y prestaciones.
Dado a las caractersticas de la problemtica contamos con cuatro
recomendaciones, as creemos que se podrn atacar desde distintas reas los
diferentes cambios en la empresa.
La primera de nuestras recomendaciones es realizar un estudio de precios de
trasferencia para estudiar el por qu la disminucin de ventas entre empresas
filiales. Esto podr ayudar a analizar a fondo el costo de ventas que obtienen las
filiales y si su falta de compra de materia prima hacia la empresa es por
incompetencia en precio o calidad.
El costo que obtendr la empresa al realizar un estudio de precios de transferencia
con alguna firma reconocida seria aproximadamente de $150,000 pesos,
considerando esto como una inversin para encontrar las reas de mejora con los
principales clientes y as poder brindar un mejor servicio no solo con las empresas
filiales si no tambin con terceros.
La segunda recomendacin es un curso de capacitacin de ventas a toda el rea
comercial, esto ayudara a aumentar las ventas teniendo personal mucho ms
capacitado para atencin al cliente. Esto beneficia que las ventas con terceros
puedan aumentar en un monto considerable. Al momento de tener personal
capacitado para venta el cliente se sentir mas cmodo y las probabilidades de
concretar la venta es ms alta. Una consultora externa por empleado del rea
comercial se cotiza en $20,000 pesos, esto es con una asesora y certificado en
rea de ventas.
La tercera recomendacin es un anlisis profundo de los costos, ya que los costos
debern de ir relacionados directa o indirectamente en base a las ventas. Para
poder alcanzar este objetivo se tendr que fijar un porcentaje en la utilidad y con el
presupuesto de ventas y costos anuales ir dando seguimiento a las metas
propuestas por la empresa y sus especialistas. Crear una poltica definida de
costos y gastos que el personal deber seguir para el cumplimiento de metas.
La cuarta recomendacin esta propuesta en base al anlisis de procesos de
produccin, administracin, ventas y todas las reas de la empresa. El anlisis de
los procesos deber de realizarse cada seis meses para poder identificar las reas
de oportunidad y poder potencializar el capital de trabajo humano que existe en la
compaa.
El objetivo con esto es tratar de eficientar los procesos y lograr que el menor
nmero de personas hagan mejor y ms rpido su trabajo. Los procesos debern
de estar documentados en manuales para que no haya sobrepoblacin de
empleados ni duplicidad en procesos. Esto ayudara la disminucin de sueldos y
salarios.