NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIA
1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditora que se tiene que obtener cuando
se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener
dicha evidencia de auditora.
2. El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada
de auditora para poder extraer conclusiones razonables
sobre las cuales basar la opinin de auditora.
3. La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de
pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas
circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de
los procedimientos sustantivos.
4. "Evidencia de auditora" significa la informacin obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la
opinin de auditora. La evidencia de auditora comprender
documentos fuente y registros contables subyacentes a los
estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes.
5. "Pruebas de control" significa pruebas realizadas para obtener
evidencia de auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin
efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
6. "Procedimientos Sustantivos" significa pruebas realizadas para
obtener evidencia de auditora para detectar representaciones
errneas de importancia relativa en los estados financieros, y son
de dos tipos:
a.

pruebas de detalles de transacciones y balances; y

b.

procedimientos analticos

NIA 501

La Norma Internacional de Auditora (NIA) 501, Evidencia de

auditora - Consideraciones especficas para determinadas
reas,
Debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales
del auditor independiente y realizacin de la auditora de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditora. 2 Introduccin Alcance de
esta NIA 1. Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las
consideraciones especficas que el auditor ha de tener en cuenta en
relacin con la obtencin de evidencia de auditora suficiente y
adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la NIA 5002 y otras NIA
aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los
litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, as como la
informacin por segmentos en una auditora de estados financieros.

Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada sobre las siguientes cuestiones:
(a) la realidad y el estado de las existencias,
(b) la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la
entidad; y
(c) la presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de
conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.

* NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de

la auditora de conformidad con las normas internacionales de auditora
El NIA 220 trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditora de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales
del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una
auditora diseada para permitir al auditor independiente alcanzar
dichos objetivos. [...]
En la realizacin de la auditora de estados financieros, los objetivos
globales del auditor son:
(a) la obtencin de una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto estn libres de incorreccin
material, debida a fraude o error, que permita al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn

preparados,
conformidad
aplicable;

en todos los
con un marco

aspectos materiales, de
de informacin financiera

(b)la emisin de un informe sobre los estados financieros, y el

cumplimiento de los requerimientos de comunicacin
contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

NIA 505 Procedimientos de confirmacin externa

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, ) trata
del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmacin
externa para obtener evidencia de auditora de conformidad con los
requerimientos de la NIA 330.1 y de la NIA 500.2. No trata de las
indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en
la NIA 501.3.
Objetivo:
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmacin
externa es disear y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener
evidencia de auditora relevante y fiable.
Definiciones:
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que
figuran a continuacin:

Confirmacin externa: evidencia de auditora obtenida mediante

una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante)
dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrnico u otro
medio.

Solicitud de confirmacin positiva: solicitud a la parte confirmante

para que responda directamente al auditor, indicando si est o no
de acuerdo con la informacin incluida en la solicitud, o facilite la
informacin solicitada.

Solicitud de confirmacin negativa: solicitud a la parte confirmante

para que responda directamente al auditor nicamente en caso de
no estar de acuerdo con la informacin incluida en la solicitud.

Sin contestacin: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la

parte confirmante, a una solicitud de confirmacin positiva, o una
solicitud de confirmacin devuelta sin entregar.

Contestacin en disconformidad: respuesta que pone de

manifiesto una discrepancia entre la informacin sobre la que se
solicit confirmacin a la parte confirmante, o aquella contenida
en los registros de la entidad, y la informacin facilitada por la
parte confirmante.

NIA 510 Relacin con los saldos de apertura en un encargo

inicial
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, ) en
relacin con los saldos de apertura en un encargo inicial de
auditora.Adems de los importes que figuran en los estados financieros,
los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del
periodo
debe
ser
revelada,
tales
como
contingencias
y
compromisos.Cuando los estados financieros contienen informacin
financiera comparativa, tambin son aplicables los requerimientos y las
orientaciones de la NIA 710.1La NIA 3002incluye requerimientos y
orientaciones adicionalessobre las actividades previas al comienzo de
una auditora inicial.
Objetivo:
Para la realizacin de un encargo inicial de auditora, el objetivo del
auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si:

los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan

afectar de forma material a los estados financieros del periodo
actual; y

se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del

periodo actual las polticas contables adecuadas reflejadas en los
saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han
registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad
con el marco de informacin financiera aplicable

Anlisis
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los
estados financieros.

Confirmacin
Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa,
de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y
por la cual est en condiciones de informar validamente sobre ella.