Professional Documents
Culture Documents
jai
Le prsent rapport a pour objectif de prsenter les tches que jai effectues et les
connaissances que jai acquises au cours du stage.
Je commence par la prsentation de la socit Inter Trade Service, son historique,
lintgration au groupe TMF, et ses mtiers visant aider les entreprises trangres se
dvelopper en France.
Dans la seconde partie, une prsentation gnrale sur la mission et une description sur le
droulement de la mission laquelle jai particip
Pour conclure, je donnerai une analyse de mon stage et galement quelques rsultats
acquis.
1.1-
Inter Trade Service se situe paris entre la porte dOrlans et Alsia plus prcisment sur
lavenue du Gnral Leclerc, au milieu dun centre urbain.
Inter Trade Service est une socit prestataire de services spcialise dans les fonctions
externalises pour les entreprises trangres pour les besoins de leur dveloppement
commercial en France.
L'une d ses missions principales est l'accompagnement des socits trangres dans le
dveloppement de leur activit sur le territoire franais en faisant de la reprsentation
fiscale, de la rcupration de TVA, de la gestion de taxes sur les conventions
dassurances, et dautres gestions administratives et comptables.
Cest une socit par actions simplifie (SAS). Le montant du capital est de 38142. Son
origine est prive. Le chiffre daffaire slve 1 140 000 et cest une PME.
1.2-
Historique
Aprs une exprience russie au sein de Soge Factoring, filiale dune grande banque
franaise spcialise dans le commerce international, Madame Brigitte Kervella a cr
Inter Trade Service en 1991.
En 2002, le dveloppement de la socit a donn naissance GITS (Gestion
International Trade Services) une socit de gestion des paies, qui intervient pour la
mise en place des contrats de travail, le calcul et le rglement des salaires, des charges
sociales, les formalits de licenciement. GITS et Inter Trade Service sont organises en
3
un spcialiste de gestion et
de
comptabilit externalises, avec plus que 2 000 professionnels travaillant pour les 77
bureaux dans 60 pays autour du monde.
1.3-
Mtier et activits
Inter Trade Service est une socit de droit franais qui sest dveloppe partir de la
reprsentation fiscale de socits trangres. Sa clientle, dabord limitrophe de la
France, sest ensuite tendue aux cinq continents pour compter
dans 35 pays.
Lquipe dInter Trade Service
Inter Trade Service propose aux entreprises absentes du march franais et qui dsirent
sy implanter, des services de nature fiscale, administrative, et back-office tels que :
I-
Reprsentation fiscale :
reprsentant fiscale en France. Cette prestation de service reprsente 101 Milles euros
de chiffre daffaire annuel en France. Les services offerts principaux sont de:
- procder aux formalits relatives limmatriculation la TVA en France.
- accomplir les formalits affrentes aux oprations soumises la TVA en France.
- acquitter, le cas chant, la TVA exigible sur le chiffre d'affaires ralis en France.
- effectuer toute demande de remboursement du crdit de la TVA auprs de
l'administration fiscale.
- Effectuer la dclaration des changes des biens
II-
Rcupration de TVA :
- encaisser les sommes restitues y compris les intrts moratoires et toute autre
somme ordonne par dcision judiciaire; virer la TVA aprs encaissement des
sommes rembourses Inter Trade Service par l'Administration sous dduction de sa
rmunration aux clients requrants.
- prsenter une rclamation lencontre de la dcision de ladministration
- introduire tout recours juridique devant les tribunaux comptents aprs accord du
mandant.
Lanne 2006, Inter Trade Service a reu 717 dossiers et a rcupr 2 555 129.95 euros
pour les clients. Ce service ramne 153 977, 46 euros de chiffre da ffaire en 2006 pour
1
III-
Ce service sadresse toutes les socits dassurances qui nont pas lutilit de disposer
dun tablissement stable et accrdit sur le territoire franais, mais qui, de par la nature
de leurs produits, sont amenes distribuer leurs services en France, en libre prestation
de services, directement ou en coassurance.
Ces entreprises dassurances non tablies en France sont obliges de dsigner un
reprsentant fiscal pour leurs oprations faites sur le territoire franais en libre prestation
2
de services. Ds quelle est dsigne comme le r eprsentant fiscal en France par une
Reprsentant franais est responsable de la taxe aussi bien que des pnalits dsign
par lassureur.
Aujourdhui Inter Trade Service reprsente 70 entreprises dassurance s trangres en
France.
IV-
Domiciliation :
Aujourdhui, loffre dInter Trade Service est complte par celle de partenaires privilgis
situs la mme adresse :
7
Les comptences (juridique, fiscal, comptable, marketing, personnel) de ces trois parties
ont lavantage dtre regroupes dans un mme lieu ce qui permet de ragir de manire
cohrente, de partager les informations utiles la comprhension des besoins du client.
basiques que javai apprises sur la prestation gnrale dInter Trade Service ; ensuite je
vais dcrire les procdures principales
2.1-
Prparation de la mission
Cest le cas le plus simple. Il met en relation directe un client avec un prestataire de
services (par exemple, client direct - > ITS) et ne ncessite quun seul niv eau de suivi et
de rmunration.
ii
Dans ce cas, le prestataire fait appel un ou des sous-traitants pour raliser toute ou
partie de la prestation. Il ncessite au moins deux niveaux de suivis : un entre le client et
le prestataire, un autre entre le prestataire et chaque sous-traitant ; ainsi que deux
niveaux de rmunrations - lun concernant le prestataire et lautre concernant chaque
sous-traitant :
- Prestation principale entre le client direct et le prestataire avec :
11
suivi propre
rmunration du sous-traitant
iii
iv
Ici, le client est apport au prestataire via un tiers qui va servir dintermdiaire avec le
client final. Ce cas correspond au cas no 1 dans le sens o le tiers, du point de vue du
prestataire, reprsente en fin de compte son client pour tout ce qui est suivi, rmunration
12
et facturation. Seule la prestation en tant que telle vis vis des centres des impts met en
jeu le client final (ce sont ses factures qui vont permettre de calculer
rcuprer).
v
Client => apporteur jouant le rle dintermdiaire => prestataire => sous
traitant(s) et / ou sous-prestation(s)
Ce cas se ramne au cas prcdent (numo iv) pour la premire partie de la prestation,
complts des cas numo ii / iii pour lautre.
vi
Ici, le client est bien apport au prestataire via un tiers, mais il ne va pas servir
dintermdiaire avec le client final. Autrement dit, ce cas se confond avec le cas no i (suivi,
rmunration et facturation se traitent en direct avec le client), except que lapporteur
est en plus rmunr. A priori, la seule chose laquelle il faut veiller, cest que la
rmunration de lapporteur ne dpasse jamais celle du prestataire (car dans ce cas, le
prestataire perdrai de largent). Ce test peut paratre priori trivial sil sagit de
rmunrations en fixe, mais il se peut galement quil ne soit possible de le faire quau
moment de la facturation sil sagit de pourcentage.
vii Client => apporteur
/ ou
sous-prestation(s)
Ce cas se ramne au cas prcdent (numo vi ) pour la premire partie de la prestation,
complts des cas numo ii / iii pour lautre.
2.2-
Reprsentation fiscale
Javais assist Madame Thouvenot Martine quelques fois sur la dclaration de tva (ou
CA3) et la dclaration dchanges des biens, deux des plus importantes dclarations
effectuer chez Inter Trade Service. La reprsentation fiscale reprsente seulement une
13
petite partie de mon stage. Mais il est trs important pour comprendre la rglementation
gnrale sur la TVA en France, notamment le mcanisme dautoliquidation de la TVA. De
plus, pour mieux comprendre la nouvelle rgle depuis le premier septembre 2006, jai fait
une recherche avec laide de Madame KERVELLA Brigitte et Monsieur TRAVER Raoul.
I- Dfinition
Toute socit ayant une activit commerciale en France et donc mettant des factures en
France doit dclarer la TVA sur ses ventes. Si cest une socit
franaise alors en gnral,
cest le comptable de lentreprise qui sen charge.
Une socit trangre peut avoir une activit commerciale en France sans y avoir
dtablissement stable partir du moment o elle remplit ses devoirs fiscaux, autrement
dit la TVA.
- Une socit trangre non membre de lUE doit obligatoirement avoir un reprsentant
fiscal pour pouvoir avoir une activit commerciale en France et mettre des factures
avec TVA franaise. Ce reprsentant est responsable fiscalement vis--vis des impts
franais si son client fait dfaut pour payer la TVA due. Il doit sassurer que les
dclarations CA3 de TVA sont bien dposes aux dates requises (mensuel, trimestriel,
ponctuel). Les dclarations de TVA sont bases sur lensemble des factures dachats
et de ventes concernant la socit en France.
- Pour une socit trangre membre de lUE, le reprsentant fiscal est maintenant
dnomm mandataire et nest plus responsable fiscalement devant les impts. Il
ne sert qu assister lentreprise tr angre dans ses formalits (dclaration CA3,
enregistrement, desenregistrement, assistance lors dun contrle).
annuelle ou ponctuelle. Quelle que soit la priodicit des dclarations, la date de limite de
dpt est le 19 ou le 24 du mois (ventuellement dcale au prochain jour ouvr dans le
cas o celui-ci serait fri).
Chaque reprsentation fiscale dpend d'un centre d'impt qui peut tre diffrent d'une
reprsentation l'autre. La rgle est que pour les europens qui senregistrent depuis le
01/01/2002, ils sont affects au centre des impts des non rsidents anciennement rue
dUzes Paris et maintenant Noisy le Grand. Ce centre naccepte pas pour linstant la
tl dclaration. Ceux qui taient enregistrs avant restent au centre o ils taient
affects. Pour les non-UE, ils sont affects au centre o est affect leur reprsentant
fiscal actuel.
Le principe diffrent pour les socits Europennes et non Europennes est le mme
pour tous les pays europens. Les formulaires sont diffrents selon les pays mais tous les
chiffres sont calculs partir des factures, cest identique pour tous les pays.
priode de mon stage, je nai trait aucun dossier depuis la cration dun nouveau client
chez Inter Trade Service, mais il me faut comprendre la procdure complte. Le numro
d'identification TVA est compos des lettres FR + une cl informatique 2 caractres + le
numro SIREN 9 chiffres. Il est dlivr par le centre des impts de rattachement du
redevable. Il est ncessaire d'un point de vue fiscal pour raliser les acquisitions.
Pour obtenir un numro de TVA pour un client, il faut dposer un mandat sign par le
client, un formulaire de demande d'inscription en France (en France le M0 peut tre
diffrent en fonction du centre des impts dont dpendra le nouvel inscrit) et une lettre
dacceptation de la dsignation (sign par Inter Trade Service). Pour les clients de lUE, il
faut de plus une attestation dassujettissement la TVA de moins dun an.
15
Pour un changement de statut, adresse, etc., il faut priori fournir un formulaire (de type
M2 en France).
Pour la rsiliation, il faut priori fournir un formulaire (de type M4 en France).
Cest une solution offerte aux exportateurs. Les socits vendant trs peu en France
peuvent demander une dispense dachats en franchise qui leur permet dacheter jusqu
un certain montant HT. Ce montant est appel contingent. Les socits disposant de la
dispense doivent faire donner aux fournisseurs concerns une attestation dachats en
franchise.
A ajouter dans lapplication: montant dj utilis du contingent. N de la dispense,
16
ii
Cas Particulier : Facture dont la TVA est collecte par le reprsentant fiscal
Parmi les dclarations CA3 que jai traits, il peut arriver que la TVA ne soit pas collecte
(et donc pas facture non plus) par le client mais par le reprsentant fiscal. Dans ce cas
de figure, le reprsentant fiscal va devoir :
- soccuper de facturer le client du client du montant de la TVA de
- sassurer du rglement
- reverser le montant de la TVA aux impts si le montant de la TVA collecte est
suprieur au montant de la TVA dduire, ou son client si le montant de la TVA
dduire est suprieur au montant de la TVA collecte.
- Si les factures lencaissement ne posent pas de problme particuliercest dire je
dois vrifier que les factures ne seront dclares que lorsque notre entreprise aura
rellement peru largent les factures au dbit posent le problme de les dclarer
sans forcment avoir rcupr largent. Si le calcul de TVA pour la priode considr
conduit un crdit, tout va bien, mais sil conduit un dbit, je vais devoir prvoir des
alertes :
soit pour relancer le client du client,
soit pour rclamer largent directement au client lui -mme (puisque en dernier
ressort, il est responsable du paiement de cette TVA),
soit pour diffrer la dclaration des factures posant problmes quitte ce que
le client se prenne des pnalits pour le retard la dclaration.
17
iii
Les paiements
Pour la dclaration de CA3, jai trois options de modes de paiement : par chque,
virement ou tl-rglement. Cest dpendent du montant
Dailleur, je doit vrifier :
- si le montant dpasse 768 000 obligation de virement
- si le montant dpasse 1 500 000 obligation de tlpaiement
iv
- Le compte de TVA est dbiteur => je dois lancer un appel de fonds avec des relances
par courriel.
- Le compte de TVA est gal 0 => je dois informer le client de sa position.
- Le compte de TVA est crditeur => je dois informer le client de sa position et si au bout
d'un certain temps (un trimestre par exemple) le compte reste crditeur, lui proposer
de rcuprer le crdit de tva. Dans ce cas, la procdure engager vis vis des impts
doit comporter les pices suivantes :
Rcapitulatif Excel.
Jai appris galement une autre dclaration effectue par le resprsentant fiscale
la
DEB.
Au sein de lUnion Europenne, la plupart des changes commerciaux sont effectus
librement, sans formalits et sans contrle aux frontires. Il nest, en effet, plus
ncessaire de faire de dclaration en douane.
Toutefois, les changes ne sont pas exempts de toute formalit. En effet, il est ncessaire
de remplir ce qui est appel DEB dclaration dchange de biens.
Cette dclaration est destination des services de douane et revt plusieurs fonctions :
- elle sert ltablissement des statistiques du commerce extrieur1,
- la surveillance du respect des rgles fiscales concernant la TVA.
Toutes les socits qui effectuent une livraison et/ou une acquisition intracommunautiare
doivent tablir une dclaration dchanges de biens.
La DEB doit tre remplie chaque mois et transmise la douane au plus tard le 10me jour
ouvrable qui suit le mois de rfrence, pour tous les changes intra communautaires de
marchandises.
Toutefois, certaines personnes sont dispenses du dpt des dclarations :
- les particuliers
- lintroduction, les oprateurs qui ralisent
infrieur 150 000 euros par anne civile (et non par opration).
LA TVA DANS LES OPERATIONS INTERNATIONALES page 118 : les autorits fiscales et
douanires de chacun des pays membres de lUE ont mis la charge des assujettis des obligations
dclaratives dordre statistique. A cet effet, deux dclarations ont t institues
la dclaration
INTRASTAT, un tat rcaptitulatif des flux intracommunautaires
19
Les obligations dclaratives sont plus ou moins importantes au regard de la DEB, selon
que lon se situe lintroduction ou lexpdition et selon le montant des oprations
ralises lintrodution et lexpdition au cours de lanne civile prcdente :
Niveau dobligation
Introduction
Niveau dobligation
Expdition
Ds le premier euro
Dclaration simplifie
Donnes limites fournir
Pas de dclaration
choisir den conserver un seul, qui ne peut tre alors que le plus contraignant.
Si, au cours de lanne, les introductions/expditions, que la socit ralise, venaient
saccrotre et franchissaient un seuil, les obligations dclaratives devraient correspondre
au niveau atteint, ds le mois de dpassement.
ii
Le rgime
21
t effectue par un
assujetti non tabli en France, la TVA doit tre acquitte par lacqureur, le destinataire ou
le preneur lorsque celui-ci est identifi la TVA en France. Un numro de TVA
intracommunautaire nest donc pas forcment allou une entreprise qui dmarre.
En application des dispositions du premier alina du 1 de l'article 283 du code gnral
des impts (CGI), la TVA exigible au titre d'une livraison de biens ou dune prestation de
services est normalement acquitte par la personne qui ralise lopration.
i
Auto-liquidation
Avant de commencer faire les dclarations, Mme KEVERLLA Brigitte ma fait une tude
de ce nouveau rglement pour que je puisse comprendre mieux les factures et le
formulaire remplir. En appliquant la nouvelle loi, je trouve quil y a deux possibilits:
1) Si lentreprise trangre vend en France non seulement aux clients assujettis
mais aussi aux clients non-assujettis et aux particuliers, ce fournisseur doit
senregistrer la TVA en France. Dans ce cas, ce fournisseur ale droit de facturer
22
avec TVA aux clients non-assujetti et/ou aux clients particuliers, nanmoins, il doit
facturer hors taxe aux clients franais et aux clients assujettis en France.
En effet, cette situation concerne la plupart de clients dInter TradeService. Pour
ces clients je vais dposer une dclaration mensuelle pour leur TVA. Grce
cette dclaration, ces entreprises peuvent dduire leur TVA dachat.
Dans cette situation, nous devons distinguer ces entreprises par lorigine de ses
marchandises :
-
franais.
-
ii
Dclarations obligatoires :
Pour effectuer chaque dclaration CA3 et DEB, je vais dabord vrifier dabord les
factures, en distinguant les factures dachat et vente :
-
Pour les factures dachat ou une mission davoir, je vais saisir un mont ant de
TVA dduire.
Pour les factures de vente ou une rception davoir, je vais dclarer un montant
de TVA payer.
Ensuite, il me faut galement distinguer les situations telles que les changes
extracommunautaires, les changes intra communautaire, et les achats et les ventes en
24
France :
1) Pour les importations, je fais seulement une dclaration CA3 pour la TVA dductible
sur la ligne 19 pour les immobilisations et sur la ligne 20 pour les autres biens.
2) Les exportations : Lexportation est exonre de TV A en France. Je vais saisir le
montant de la TVA sur la ligne 04 de la dclaration CA3.
3) Pour les livraisons intracommunautaires, je vais faire deux dclarations : lune est la
DEB lexpdition (rgime 21) pour le montant total de la transaction, lautre est la
dclaration CA3 sur la ligne 06 pour la TVA exonre en France. Ici, si la socit a fait
un achat en France pour la livraison, je dois remplir la ligne 3B, en
marquant : Ventes de biens ou prestations de services ralises par un assujetti
non tabli en France article 283-1 du Code gnral des impts)
4) Les
acquisitions
intracommunautaires sont
comme
les
livraisons
Si lavoir est mis au cours du mme mois civil que la facture initiale, je vais
diminuer directement le montant de lavoir sur son montant net pour la livraison
intracommunautaire, aussi bien dans la dclaration de chiffre daffaires que dans
la DEB lexpdition.
25
Si
lavoir
est
mis
postrieurement,
la
dclaration
de
la
livraison
26majoration de la valeur.
3) Rception dun avoir suite une acquisition intracommunautaire :
-
Si lavoir est mis au cours du mme mois civile que la facture initiale, je vais
traiter directement lacquisition intracommunautaire pour son montant net
4) Rception
dune
facture
complmentaire
suite
une
intracommunautaire :
La ligne rgularisation est la ligne 3B dans la dclaration CA3 avant le premier septembre 2006.
26
acquisition
montant total.
-
En bref, la situation jusquau 31 aot 2006 est que le redevable de la TVA est en principe
l'entreprise qui ralise l'opration imposable en France. Lorsque le redevable de la TVA
est une entreprise trangre non tablie en France, elle doit alors s'identifier la TVA en
France ou avoir dsign un reprsentant fiscal en France. L'entreprise trangre peut
alors tablir ses factures sur une base TTC, et doit indiquer le montant de la TVA
franaise due sur la facture.
En effet, dans quelques cas prcis ( titre principal, acquisitions intracommunautaires et
services immatriels), dfinis dans le Code gnral des Impts, la procdure
d'autoliquidation de la TVA par le client est dj applicable.
Depuis le 1er septembre 2006, la procdure d'autoliquidation est gnralise et rendue
obligatoire. Elle dispense les fournisseurs ou prestataires trangers tablis hors de
France des deux formalits bien connues que sont l'identification la TVA et la
dsignation d'un reprsentant fiscal en France, leur permettant dsormais d'mettre des
factures HT leur client. Cette nouvelle application donne surtout un changement de la
dclaration de la TVA sur la vente des entreprises trangres en France
27
2.3-
CHAIS ma
expliqu les dfinitions basiques et les procdures gnrales pour effectuer toutes les
dclarations diffrentes de la taxe sur lassurance.
I- Dfinition
Ce module a pour but dautomatiser autant que possible les dclarations et les paiements
des t axes des socits dassurances trangres nayant pas de filiale franaise mais
ayant des adhrents en France, et den assurer le suivi.
souscrits auprs dassureurs trangers et conclus par lentremise dun courtier ou tout
autre intermdiaire rsidant en France, limpt est normalement dpar ledit intermdiaire,
sauf sil y a lieu, recours contre l'assureur.
La taxe est perue sur le montant des sommes stipules au profit de lassureur et de tous
accessoires dont celui-ci bnficie directement ou indirectement du fait de lassur.
28
En suite, je vais prsenter les procdures p our chaque dclaration que jai effectu le
plus souvent Inter Trade Service: taxe sur la convention dassurance, dclaration au
fonds de garantie terrorisme, et A.C.O.S.S.
Chaque mois entre le 5 et le 10, les clients envoient Inter Trade Service leurs primes
dclarer sous le forme de tableau Excel par email ou par courrier. Il faut importer des
donnes selon le modle fourni, soit :
-
Ci-aprs est le tarif de la taxe sur les conventions d'assurances varie selon la nature du
risque garanti selon larticle 1004 CGI :
30
Tarif
Tarif
- Tarif normal
30 %
24 %
7%
7%
7%
7%
18 %
19 %
9%
Sur ces contrats dassurance des biens, une taxe est perue au profit du Fonds commun
pour les victimes du terrorisme. En 2007, son taux est de 3,3 par contrat. (voir
II -
risque de catastrophes
naturelles au profit du fonds de prvention des risques majeurs. Actuellement, son taux
est de 2 %.
En ralit, je reois chaque mois pour certains clients en mme temps des primes du
client et des primes du(es) courtier(s). Il faut prvoir la saisie des donnes du courtier en
plus de celle du client mais avec une sparation pour retrouver les montants pays
31
sparment.
Je dois galement prvoir la prparation en mme temps de la dclaration au fonds de
garantie terrorisme pour les clients qui envoient les deux dclarations ensemble. (voir la
dclaration au fonds de garantie terrorisme)
ii
Au moment de remplir le formulaire 2787 dans les cases correspondantes, il faut faire
attention rgle des arrondis pour prime et taxes payer, autrement dit Il ny a pas de
centimes sur la dclaration:
-
Ci-aprs est les cadres saisir correspondant aux objets des contrats (compar avec le
formulaire 2787 lannexe II)
Ligne correspondante
Tarif
au formulaire 2787
30%
cadre A/ ligne 3 AH
24%
cadre A/ ligne 3 AH
7%
cadre A/ ligne 3 AH
cadre A/ ligne 3 AH
7%
cadre A/ ligne 3 AH
des mmes
biens
Assurance maladie (sauf exonrations)
7%
cadre A/ ligne 7 AW
18%
cadre A/ ligne 6 AT
19%
cadre A/ ligne 5 AQ
9%
cadre A/ ligne 7 AW
2%
cadre D/ DF
Aprs la rception des chiffres envoyes par les clients, je vais dabord les classer et
calculer selon les objets des contrats marqus dans le tableau ci-dessus, puis je vais
saisir le montant final dans la ligne correspondante du formulaire 2787. Un exemple dans
la sous-partie v- Etude de cas va expliquer plus prcisment cette procdure.
Il faut galement prvoir la possibilit de saisir des corrections aprs le dpt du
formulaire et qui apparatront le mois suivant avec les primes dclarer. Cest dire
loubli, le complment de dclaration, les primes en attente de confirmation au moment
du paiement le mois prcdent.
Jenvoie souvent le tableau rcapitulatif pour la dcla ration terrorisme au client avec le
formulaire 2787.
iii
Au moment o les dclarations sont bien reues et quelles sont compltes, je vais
procder aux paiements.
Dabord, je dois vrifier toutes les chiffres saisis du formulaire et le mode de paiement :
33
numro du chque
Prparation du virement
iv
Assurance-vie
34
Le contrat de lassurance -vie est un contrat spcifique. Cest une assurance que Inter
Trade Service traite rarement. Le cadre E du formulaire 2787 est rserv par le
prlvement sur les contrats dassurance-vie. En effet, il existe deux diffrents
formulaires pour la dclaration dassurance vie :
-
le formulaire 2739 pour les dclarations dcs 30 jours au plus tard aprs la
connaissance du dcs
3.3 terrorisme sur prime pour une professionnel (possibilit de montant <0)
si total <0 rappel du report du montant du crdit sur celle du mois suivant
le montant des 3.3 est fix chaque dbut danne et peut donc changer dun
an sur lautre.
Les donnes saisies doivent apparatre directement sur la fiche envoye par les clients.
35
toutes les assurances dclarer et ce quil faut dclarer pour chaque client mme si rien
dclarer.
La
dclaration
est
effectue
sur
la
page
extranet
du
FGA :
https://extranet.fga.fr
Nombre de contrats
payer
en
Milano assicurazioni
0228
ACE European
0229
-1part
-1
-3.3
Frankfurter
versicherungs
0237
2 part +1 prof
9,9
Allianz Versich
0244
10part +2prof
12
39,6
Bayerische Versi
0278
1part
3,3
sasa
0279
usaa Ltd
0328
11 auto + 40
51
part
168,3
uniqua
0219
1 part
3,3
Great lakes
0217
Si solde ngative
il faut le mettre,
et le rapporter le
mois prochain
Total 221.1
chaque type de contrat , puis fois le taux 3.3 pour 2007. Ce qui est important cest de ne
pas oublier le montant total payer ou crdit reporter le mois suivant. Cest possible
davoir un oubli, un complment, ou une annulation comme le -3.3 euros dans le tableau
ci-dessus, etc.
Avant la dclaration sur internet, je dois toujours dabord envoyer le tableau pour le fonds
garantie au client vrifier, ensuite je dois vrifier si le client a suffisant dargent vers le
compte dInter Trade Service.
Ds que la rception de largent du client (le virement est normalement prpar en mme
temps que la dclaration de TCA), je vais valider le formulaire de dclaration (voir annexe
III) et lenvoyer sur internet vers le 24 ou 25 du mois.
IV- Etude de cas
Puisque la plupart des clients dInter Trade Service sont trangers. Jenvoie le taux de
change au dbat du mois certains clients selon la devise quils demandent. Le taux de
change officiel du mois se trouve sur le site internet dEdition Francis Lefebvre
http://www.efl.fr
Je vais prendre la dclaration de la socit USAA comme un exemple. Cest une socit
amricaine.
Je reois le 5 dcembre le tableau des primes dclarer pour novembre 2007 de la
socit USAA. Les montants quil menvoie sont calculs en livre sterling :
Le tableau de la taxe sur la convention dassurance :
Insurance premiums tax
Coverages
PREMIUMS
Tax %
AUTO
2 680,45
18%
482,48
PRIVATE
752,08
9,00%
67,69
2,71
37
FIRE
2 952,65
30,00%
885,75
PAF
698,5
9,00%
62,87
2,51
UMBRELLA
266,33
9,00%
23,97
Nomber of policies
tax
AUTO
20,66
PRIVATE
24
55,08
FIRE
PAF
10
22,95
UMBRELLA
4,59
TOTAL
45
103,28
Je calcule dabord le montant en euros selons le taux dchange officiel du mois, soit
1 GBP = 1.4378 euros.
i.
PREMIUMS
Tax %
Premium tax
38
AUTO
3 853,95
18%
693,71
PRIVATE
1 081,34
9,00%
97,32
FIRE
4 245,32
30,00%
1273,6
PAF
1 004,30
9,00%
90,39
UMBRELLA
382,93
9,00%
34,46
3,89
3,62
Incendie- Tarif noral- ligne AH : 4245,32 (fire), la taxe due avec le taux de 30% est
calcule automatiquement sur la ligne A3 :1274 euros ;
Vhicules terrestres moteur- ligne AT : 3 853,95 (atuo), la taxe due avec le taux
de 18% est calcule automatiquement sur la ligne A6: 694 euros ;
Puisquil ny a pas de rgularisation au titre du mois prcdent, la taxe totale due sur
la convention dassurance pour ce mois est 2197 euros. Elle sera calcule
automatiquement sur la ligne E13.
39
ii.
Nomber of policies
tax
AUTO
29,7
PRIVATE
24
79,2
FIRE
PAF
10
33
UMBRELLA
6,6
TOTAL
45
148,5
24 pour dommages aux biens particuliers, soit 79.2 euros de taxe payer
12 pour dommages aux biens professionnels, soit 39.6 euros de taxe payer
En fin, aprs la validation, je vais recevoir une confirmation de dclaration pour USAA
avec 148.5 euros payer.
Donc, pour USAA, jai dclar un montant total de 2345.5 euros de taxe payer.
40
2.4-
Rcupration de la TVA
Cest Madame JOUOT GURALNIK Alina qui ma appris de raliser cette activit.Cest la
partie que je connais le mieux. Ce service reprsente une partie importante sur le chiffre
daffaires total de la socit Inter Trade Service. Aprs lintgration au groupe TMF, le
chiffre daffaires sur la rcupration de la TVA a beaucoup augment : jusquau prem ier
1
dcembre, il arrive 222 666.02 euros, a augment 45% par rapport lanne dernire.
Javais fait une recherche marketing pour cette prestation. Cette recherche ma
familiaris avec la TVA. Nous avons pass un mois trs charg en juin car touts les
dossiers nous devons les remettre avant les 30 juin ladministration des impts.
I- Dfinition
Le principe du crdit de la TVA sur la facture est que certaines transactions vont payer
plus de TVA sur lachat que la TVA collecte sur la vente imposable, donc la diffrence
peut tre rcupre auprs le bureau des impts.
Le bnfice du remboursement de la TVA ne concerne que les socits trangres sans
reprsentation de type SA ou SARL, et nayant pas de facturation en France (donc ne
ncessitant pas un numro de TVA franais). Elles doivent remplir deux conditions
2
ne sont pas tablises en France, cest dire tablises dans un autre Etat membre
de lUE (la huitime directive) ou dans un pays tiers (la treizime directive).
La TVA dans les oprations internationales Page 461 : Fiche 30- Remboursement de la TVA
franaise aux entreprises trangers : 1701- conditioins du remboursement
41
Selon CGI, Ann. II, article 242- 0 S, les assujettis tablis hors de lUE doit dsigner un
reprsentant fiscal pour obtenir le remboursement de la TVA. Ceux qui tablissent dans
un pays de l UE peuvent prsenter eux-mmes la demande de remboursement ou
dsigner un mandataire.
Une attestation dassujetti est obligatoire pour les socit dun pays membre de
lUE
Une preuve du paiement des factures peut tre exige par les impts.
Une apostille de la Haye 1 ou une lettre not aire par lambassade franaise sont
importantes pour la demande plus que dix mille euros. Dans le cas dabsence de
ce document, les impts imposent Inter Trade Servie
calcul sur les montants dclars des 12 derniers mois glissant , cest dire de
prvoir un mcanisme dalerte anticipant laugmentation / la baisse
- de cette
Une apostille est un sceau spcial appliqu par une autorit pour certifier qu'un document officiel est
une copie conforme l'original. Les apostilles sont disponibles dans les pays qui ont sign la
Convention de la Haye supprimant l'exigence de la lgalisation des actes publics trangers, plus
connue sous le nom de Convention de la Haye. Cette convention, cre en 1961, remplace par une
apostille le processus de lgalisation en chane par lequel on doit contacter quatre autorits
diffrentes pour obtenir une lgalisation (se reporter http://en.wikipedia.org/wiki/Apostille pour
plus de dtails et un ensemble de liens vers les sites officiels).
43
ii
Ensuite cest la saisie du tarif de la prestation. Pour faire cela, je vais vrifier le montant
dans le contrat entre Inter Trade Service et le client ou lapporteur
daffaires. La
III- Dclarations
En France, il faut tablir un formulaire N 3559 pour chaque demande de remboursement
de la TVA Franaise,. Ce formulaire peut tre dpos au cours du mois qui suit le
trimestre civil pour une demande trimestrielle ; ou au cours du mois de janvier pour une
demande annuelle , cest dire que chaque entreprise tragnre peut dpose
chaque
Priodicit de dclaration
La date limite pour dclarer le remboursement de la TVA est le 30 juin de lanne qui suit
celle de lacquisition de service ou de bien. la notice du formulaire N 3559 a donn une
explication plus prcise:
Lorsquun exposant verse des acomptes au cours de lanne N au titre de sa
participation un salon qui se droule au cours de lanne N + 1, il est admis que cet
exposant, sa demande, puisse dposer la demande de remboursement de la taxe
affrente aux acomptes dans le dlai applicable la demande de remboursement de la
TVA relative aux factures mises et acquittes au cours de lanne N + 1, cest
--dire
ii
Pour dterminer la priode trimestre ou anne, la demande doit concerner des biens ou
des services acquis ou imports en France au cours dune priode constitue:
-
par lanne civile, la demande nest recevable que si le montant de la taxe dont le
remboursement est demand est au moins gal 25 euros, arrondi en plus ou en
moins dans la limite de 10 %. Mais chez Inter Trade Service, comme nous
prenons toujours un frais de dossier de 55 euros, cest dire que la demande de
remboursement moins que 55 euros nest pas rentable pour le client.
Donc si je reu une demande de moins que 200 euros, je la laisse ct pour attendre
une/ des autre(s) demande(s) pour que le montant total sera suffisant pour la dclaration
trimestrielle, ou je vais dposer cette seule demande pour une dclaration annuelle.
45
iii
la quantit
la dnomination
Le montant de la taxe payer et, par taux dimposition letotal hors taxe et la taxe
correspondante mentionns distinctement
46
Conformment aux dispositions combines des articles 289 I et II du Code Gnral des
Impts, 242 nonies A. de son annexe II, et 37 de son annexe IV, la facture rgulirement
tablie, doit galement comporter :
-
Comme beaucoup dapporteurs envoient une liste des factures dclares pour chaque
demande, mon chef et moi, nous avons cr un modle de saisir les factures, y compris :
le nom du fournisseur, son adresse et numro SIREN ou numro TVA, la date et le
numro de la facture, la nature de service et le montant de la TVA. Nous demandons les
apporteur de nous envoyer la liste par email pour que nous puisons importer les dtails
de facture directement dans notre programme. Cela a bien simplifi notre travail.
2) Dpense rcuprable :
Les clients trangers peuvent rcuprer la TVA des certaines dpenses du dplacement
en France pour les besoins de la socit. Ces voyages occasionnent des frais :
participation des salons ou foires, des sminaires, dpenses publicitaires etc. Il me
faut faire attention surtout si une facture concerne les dpenses suivantes :
-
Pour les frais dhtel, il faut indiquer soit sur la facture soit sur une liste annexe
le nom et la qualit de la personne occupant la chambre (salari de lentreprise
ou invit). en France, la TVA nest rcuprable que sur les chambres occupes
par less invites, mais pas par les salaris.
La TVA sur les frais de transport portant des marchandises mais pas pour les
47
personnes est rcuprable. La TVA sur les frais du transport des personnes est
dductible seulement quand il marque Minibus sur la facture.
-
Par contre la TVA sur les frais affrents aux voitures, leasing, rparation,
essence reste exclue du remboursement(sauf pour le gasoil 80% du montant de
la TVA sont rcuprables).
Je dois vrifier la nature de la dpense en saisissant les factures. Les factures non
rcuprables, je vais les classer dabord, et les retourner aux clients avec
les autres
factures rcuprable.
Aprs que les dossiers sont sign par Madame Kervella, je photocopie le formulaire et
le pouvoir. Les dossiers originaux sont apports aux impts.
48
Nature dachat :
Seulement les socits non tablises en France et sans opration impossable en France
peuvent rcuprer la TVA sur les achats effectus pour lactivit profeessionnelle. Pour
vrifier cela, ladministration
appels Chiralpak et les a livr NOVASEP, qui fabrique lAPI pour AVEXA LIMITED,
et qui a besoin du Chiralpak comme une partie de la procdure de la fabrication dAPI.
LAPI requise fabrique par NOVASEP va tre livr ALMAC Belfast en Irlande du Nord
pour lencapsulation. Le Chiralpak, lAPI et les produits encapsuls restent tout le temps
comme la proprit dAVEXA LIMITED. Donc il ny a pas de refacturation.
La socit requrante explique galement que les capsules sont emballs pour utiliser
dans les tudes dessaie. Il ny a pas de paiement de consommateur la fin de la
procdure, parce que lATC est encore dans la Phase II et III de lessaie clinique de son
dveloppement.
Finalement ladministration fiscale considre que la socit na pas effectu une
opration imposable en France, et accepte sa demande de remboursement de la TVA.
ii
Refacturation
Cela concerne surtout une demande de remboursement de la TVA des frais dexposition
pour une socit dun pays tiers.
49
En effet je reois souvent les questions suivantes poses parladministration fiscale pour
juger si la socit requrante a refactur aux autres entreprises :
-
si
iii
iv
stable en France.
Une socit trangre peut avoir une adresse en France. La TVA sur les factures
adresses son adresse en France est rcuprable seulement quand cette adresse
nest pas un tablissement stable, c'est--dire sans pouvoir de dcision, ni facturation ni
signature de contrats. Par exemple, le RFE-Reprsentant des Firmes Etrangres, il fait
1
52
Les jus sont confectionns par Fruivalune entreprise assujettie la TVA en France. Le
transfert de proprit de ces biens a lieu sur le territoire franais et au moment de la
commande Fruival. Ces produits sont revendus en France et hors de France.
Ladiministration fiscale franaise a accept cette demande
de remboursement total,
puisque le stockage par cette entreprise trangre est moins de trois mois, et que ce
nest pas une opration taxable en France.
vi
Carnet ATA
Le carnet ATA est parfois un document important pour la rcupration de la TVA. Les
clients qui participent un salon ou qui ont stock des marchandises en France peuvent
fournissent un carnet ATA.
En effet, le sigle A.T.A est une combinaison des mots franais et anglais : Admission
Temporaire + Temporary Admission. Il est utilis pour faciliter les changes
internationaux en simplifiant les formalits douanires tout en rduisant les cots de ces
oprations. Cette procdure permet notamment de participer des foires expositions, de
prsenter des chantillons commerciaux de prospecter des marchs ou encore dutiliser
du matriel professionnel, scientifique ou pdagogique. Seulement 60 pays du monde
autorisent l'utilisation du carnet A.T.A. pour couvrir l'admission temporaire de
marchandises.
A la rception dun carnet ATA, je vais
suelement si :
-
titre occasionnel
Soit elle est tablie hors de lUE mais dans un Etat qui permet le remboursement de la
TVA aux entreprises trangre, cest le principe de rciprocit.
En effet, les principes sont similaires dans la plupart de pays, par exemple : les conditions
dobtenir le remboursement, la date limite de dposer la demande, les lments fournies
et les lments de la facture, etc. La diffrence principale est sur les dpenses ouvrant
droit remboursement et le montant minimum rcuprable.
Conclusion
Au cours de mes deux stages dans cette entreprise, jai eu lopportunit de travailler
dans diffrents services au sein de la socit Inter Trade Service. Au bout de six mois,
mon bilan de stage reste assez positif. Ce dernier stage ma permis non seulement de
55
57
59
60
61
62
63
64
Bibliographie
Livres :
Taxes
Sites :
Site de lUnion europenne :
http://europa.eu/index_fr.htm
http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/common/about/welcome/index_en.htm
http://ec.europa.eu/taxation_customs/index_en.htm
65
Site de la douane :
http://www.douane.gouv.fr
66
67