Qu es auditora interna?

Auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
La independencia est establecida por la estructura de la organizacin y las lneas de reporte. La objetividad se
logra mediante una apropiada actitud mental. La actividad de auditora interna evala la exposicin al riesgo del
gobierno, las operaciones y los sistemas informticos de la organizacin, con respecto a lo siguiente:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa.
Proteccin de activos.
Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
Basndose en los resultados de la evaluacin de riesgos, los auditores internos evalan la adecuacin y eficacia
de cmo los riesgos son identificados y manejados en las reas mencionadas anteriormente. Tambin evalan
otros aspectos, tales como la ticas y los valores dentro de la organizacin, la gestin del desempeo, la
comunicacin de la informacin referida a riesgos y controles dentro de la organizacin con el fin de facilitar un
buen proceso de gobierno.
Los auditores internos deben proporcionar recomendaciones para mejorar aquellas reas donde se identifiquen
oportunidades o deficiencias. La direccin de la organizacin es la responsable de los controles internos,
mientras que la actividad de auditora interna proporciona aseguramiento a la direccin y al comit de auditora
de que los controles internos son eficaces y funcionan segn fueron establecidos. La actividad de auditora
interna est liderada por el director ejecutivo de auditora (DEA), quien establece el alcance de las tareas,
autoridad e independencia de la auditora interna en un estatuto escrito que es aprobado por el comit de
auditora.
Una actividad de auditora interna eficaz es un valioso recurso para la direccin de la organizacin y su comit
directivo o equivalente, as como para el comit de auditora, debido a su entendimiento de la organizacin y su
cultura, operaciones y perfil de riesgos. La objetividad, habilidades y conocimientos de los auditores internos
competentes pueden agregar valor de forma significativa a los procesos de control interno, gestin de riesgos y
gobierno de la organizacin. De forma similar, una actividad de auditora interna eficaz puede proporcionar
aseguramiento a otras partes interesadas, tales como los entes de regulacin, empleados, proveedores
financieros y accionistas.
Como cuerpo principal para la profesin de auditora interna, el IIA establece las Normas Internacionales para
el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna y el Cdigo de tica. A los socios del IIA se les exige adhesin a
las Normas y al Cdigo de tica.
la
profesin
de
auditor
interno:
la auditoria interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno corporativo. esta es la definicin vigente a partir de junio 1999 promulgada por el
iia.
la auditoria interna revisa la confiabilidad e integridad de la informacin, el cumplimiento con polticas y
reglamentos, la salvaguarda de los activos, el uso econmico y eficiente de los recursos, las metas y objetivos
operativos establecidos. los trabajos de auditoria interna abarcan todas las actividades financieras y de
operaciones incluyendo sistemas, produccin, ingeniera, comercializacin y recursos humanos.

a nivel internacional, cuando una empresa requiere los servicios de un auditor interno, el requisito bsico que
exige es que el candidato sea un certificado cia, es decir, que los estudios de pregrado no son el requisito
determinante para evaluar las credenciales del aspirante, ya que el tener la certificacin cia le garantiza a la
empresa que esta persona tiene conocimientos adecuados para aspirar a la posicin. ahora bien, adicionalmente
todo certificado cia debe cumplir un nivel mnimo de actualizacin profesional de 80 horas acadmicas cada dos
aos, bien sea a travs de la docencia, congresos, seminarios, cursos de actualizacin, conferencias dictadas,
artculos publicados, etc. el cia que incumpla esta disposicin es penalizado con la prdida de la certificacin y
debe volver a presentar los exmenes respectivos para volver a certificarse. esta disposicin conlleva a que el
cia debe mantenerse en constante actualizacin profesional y es un sello de garanta para cualquier empresa que
requiera sus servicios. los ttulos universitarios y una gran cantidad de certificaciones no tienen estos niveles de
exigencia. estos requisitos son los que conllevan a que el universo de cias, a nivel mundial y, por ende, en
venezuela es bajo en relacin con el universo de profesionales que ejercen la auditoria interna como actividad
profesional.
3. enfoque moderno de la actuacin profesional:
el auditor interno, bien sea cia o no, ha pasado de ser una persona dedicada a la auditoria financiera tendiendo
ms su campo de actuacin hacia la auditoria operativa, ya que con la concepcin moderna de los controles
inmersos en los procesos, los sistemas mecanizados, los centros de responsabilidad, el papel de contralora, el
trabajo de los auditores externos, etc., ha permitido que el auditor interno se centre en actividades que agreguen
ms valor a la organizacin y ha pasado de esa vieja concepcin del auditor financiero a un consultor que es
respetado
por
el
cmulo
de
conocimientos
diversos.
en una encuesta formulada a las 500 empresas ms grandes del mundo, segn fortune, sobre el resultado que
ellas esperaban de sus auditores internos, estas fueron las respuestas que ms se repitieron:

satisfaccin de las expectativas y valor agregado para la organizacin.

actualizacin con los cambiantes sistemas de tecnologa de la informacin.

satisfaccin de las diversas necesidades de la operatividad del negocio.

apoyo en la gerencia de riesgos.

progreso contino y logro de mejores practicas para la organizacin.

enfoque de sus actividades en reas estratgicas, en las que los riesgos del negocio son mayores.

demostracin de objetividad, independencia y buenos resultados en sus actividades.

como podemos observar, las necesidades de la empresa moderna van mucho ms all de los requerimientos
financieros y de valuacin del control interno que tradicionalmente eran las funciones bsicas del auditor
interno.
por otra parte, el trabajo del auditor interno moderno tiene dos fuentes de sustentacin: los resultados de la
evaluacin de riesgos y las entrevistas con los responsables de los procesos, donde intercambian impresiones, se
oyen recomendaciones y, como producto final, se produce el programa de trabajo a desarrollar. los auditores
internos hoy en da trabajan hombro a hombro con los responsables de los procesos, existe interaccin, las
observaciones son discutidas en forma abierta y transparente, el informe final no trae sorpresas porque el mismo
es el producto de consenso, inclusive contiene los compromisos y, muchas veces, el plan de accin propuesto
por el negocio para subsanar las debilidades. el auditor interno, en una fase posterior, hace control y
seguimiento, a los compromisos contrados y emite informes de seguimiento, dejando constancia, en muchas

ocasiones, de las desviaciones, justificaciones o decisiones que se tomen en el transcurso del seguimiento; es
decir, el trabajo del auditor interno es transparente y ello produce una mejor retroalimentacin de sus clientes,
ya que lo ven como un apoyo y no como un polica. esta nueva concepcin es consecuencia del concepto de
valor agregado, los costos de los medios de control no pueden superar los beneficios esperados y, hoy en da,
muchas de las actividades no medulares del negocio, se contratan va externa, por medio del outsorcing, o
creando empresas, del mismo grupo econmico, que cumplen esa actividad por medio del insourcing.
el crecimientode esta profesin ha hecho que ha hablemos de reas especializadas dentro de su campo de
trabajo, ya es comn hablar de auditoria ambiental, auditoria de calidad, auditoria de gestin, auditoria forense,
etc. esta diversidad de opciones dentro de la auditoria interna conlleva a que profesionales de diferentes
especialidades se integren a este campo de trabajo para poder cumplir adecuadamente con las actividades
encomendadas. la ultima opcin que utilizan las empresas es la de reforzar al equipo de auditoria interna con
asesores
de
las
ramas
donde
no
cuentan
con
personal
especializado.
hoy en dia, ya es normal ver equipos de auditoria interna conformados por profesionales de diferentes carreras
versus el esquema tradicional que los equipos de auditoria interna solo estaban conformados por profesionales
de la contadura publica.
otra prctica internacional comn, es aplicar el benchmarking a la actividad de auditoria interna, es decir,
utilizar las mejores prcticas como medio para asimilar las experiencia y tecnologa de las empresas de
vanguardia por parte de empresas que desean mejorar sus servicios, bajo el entendido que debe existir la
adecuada retroalimentacin y un acuerdo de colaboracin entre las empresas que lo acuerdan.
en fin, el auditor interno no escapa a la dinmica cambiante de los negocios y requiere de constante desarrollo y
actualizacin profesional para adecuarse a los cambios en el entorno que inciden en su actuacin profesional.
situacin de la auditoria interna en venezuela:
el art. 9 de la ley del ejercicio de la contadura pblica establece que no constituye ejercicio profesional de la
contadura pblica, entre otros, actuar como auditor interno. no obstante, en la prctica observamos que las
disposiciones para regular esta actividad son emitidas por la federacin de colegios de contadores pblicos de
venezuela (fccpv). a la fecha, han publicado la dnai-1 el informe de auditoria interna y la dnai-2 documentacin
del trabajo de auditoria interna. al respecto, debo destacar que estas declaraciones fueron elaboradas en el ao
1991
y
entraron
en
vigencia
a
partir
del
01
de
enero
de
2002.
el iia public en el ao 2003 la ltima actualizacin de las normas internacionales para el ejercicio profesional
de la auditoria interna, efectivas a partir del 01 de enero de 2004, dejando sin efecto las ltimas publicadas por
dicha organizacin en el ao 2001, efectivas a partir del 01 de enero de 2002, para recoger en su actualizacin el
alto impacto que tiene en la actividad de auditoria interna el contenido de la ley sarbanes-oxley, creada por el
gobierno norteamericano en el segundo semestre del 2002 como consecuencia principal de la tan nombrada
quiebra, de alto impacto financiero, de enron; dicha ley establece parmetros de auditoria especficos para todas
las empresas que operen directa o indirectamente en usa.
la fccpv en el directorio nacional ampliado celebrado el pasado 30 y 31 de enero de 2004, en la ciudad de
acarigua-araure, en el estado portuguesa, propuso asumir la adopcin de los principios internacionales de
contabilidad (nic-ifrs), las normas internacionales de auditoria (nia-isa) y las normas internacionales de
contabilidad del sector gobierno (nicsp), emitidas por ifac. en las diversas conferencias que se han dictado sobre
el tema de las nic se habla que se tiene previsto su implantacin en venezuela, en su primera fase, para el ao
2007. en el mismo directorio ampliado nacional se acord diferir, sin definir exactamente, el pronunciamiento
sobre la aplicacin en venezuela de las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoria

interna, es decir, que en la actualidad no nos estamos rigiendo en venezuela por las normas internacionales que
se han implementado, en trminos generales, a nivel mundial.
cuando se promulgaron las normas interprofesionales para el ejercicio de la funcin de comisario en mayo de
1987, se hizo mediante un acuerdo entre la federacin de colegios de licenciados en administracin de
venezuela, la federacin de colegios de economistas de venezuela y la federacin de colegios de contadores
pblicos de venezuela. esto fue necesario porque los profesionales de las tres carreras estn autorizados
legalmente a ejercer la funcin de comisario. las actividades del comisario y la del auditor interno tienen
muchas afinidades, inclusive, el comisario se apoya en su trabajo, en las actividades desarrolladas por el auditor
interno, por lo que me pregunto, que pasara en venezuela si, en funcin a lo anterior, cualquiera de estos
gremios emite lineamientos para el ejercicio de la funcin de auditoria interna por parte de sus agremiados;
seguramente vendra una actuacin de nuestra federacin, razn que me motiva a, que antes de que este hecho
pueda suceder, lo mas recomendable, a la luz de mis planteamientos, es que los gremios que tengan
profesionales actuando en este campo fijen reglas de juego para beneficio de todos.
conclusiones:
como profesional de la contadura pblica (cpc-4.620) y cia (no. 42.701), me preocupa enormemente el desfase
que existe entre la profesin de auditor interno a nivel internacional y la normativa que la regula, en
comparacin con la actuacin del auditor interno venezolano. no voy a ahondar en los conocimientos que
recibimos los contadores pblicos en nuestra formacin de pregrado, donde la materia auditoria interna, se ve
como materia electiva y haciendo nfasis en el rea financiera, aunque algunas universidades ya estn dictando
postgrados para reforzar los conocimientos en la materia, pero bsicamente el problema medular es que a nivel
internacional el auditor interno est conceptualizado como un asesor apoyando diferentes aspectos del negocio,
mientras que en venezuela, en trminos generales, ya que debemos excluir de esta conclusin a las empresas
que se rigen por lineamientos de una casa matriz ubicada en el exterior, no queremos salir del paradigma de ver
al auditor interno enfocado hacia el rea de auditoria financiera.
considero que deben estrecharse los lazos entre las universidades, la fccpv, otros colegios profesionales que
tengan afiliados dedicados a la actividad de auditoria interna y el captulo caracas del iia, para llevar el ejercicio
de la profesin de auditor interno en venezuela a los estndares internacionales de su ejercicio. asumo el
compromiso de participar en el equipo que se conforme para tal fin. cualquier informacin adicional sobre lo
expuesto, me pueden contactar por el correo electrnico delgadoru@cantv.net.
como complemento a este trabajo, debo informarles lo siguiente: en la revista cpc correspondiente al segundo
trimestre del ao 2004 aparece un trabajo preparado por mi persona donde presento en forma esquemtica, para
fines didcticos, las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoria interna, vigentes a partir
del 1 de enero de 2004, as como su vinculacin con los 71 consejos para la prctica publicados a la fecha de
dicho trabajo, como un medio de dar a conocer entre mis colegas venezolanos, estas normas internacionales que
regulan la actuacin del auditor interno y que son, en general, del completo desconocimiento de la mayora de
los profesionales que ejercen la actividad de auditoria interna. debo acotar, a los fines informativos, que para el
30-06-2004 ya se han publicado 74 consejos, producto de la incorporacin de 5 nuevos (pa 1300-1, pa 1312-2,
pa 2100-8, pa 2120.a1-4 y pa 2300-1), eliminacin de 2 (pa 2030-2 y pa 2421-1) y modificacin, a partir del 2505-2004, de 4 (pa 1310-1, pa 1311-1, pa 1312-1 y pa 1320-1). adicionalmente, se encuentran en revisin varios
consejos para su actualizacin.