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MARCO CONCEPTUAL
AUDITORIA
Se puede definir como el examen metdico de estados financieros para
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados y
presentados de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad, y si las
revelaciones presentadas estn razonablemente de acuerdo a la situacin de
una empresa.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Es el examen que se realiza a entidades estatales, con el fin de emitir una
opinin sobre la razonabilidad en cuanto a la presentacin y preparacin de los
estados financieros a que estn obligados a presentar.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL EN GUATEMALA
En nuestro pas corresponde a la Contralora General de Cuentas, realizar las
pruebas necesarias para evaluar todo el mbito operacional, funcional y legal
de los entes pblicos, accionado por profesionales que no intervienen en las
actividades u operaciones controladas, con base a Normas de Auditoria
Gubernamental, tcnicas y procedimientos que permitan un enfoque objetivo y
profesional, y cuyos resultados se sinteticen en recomendaciones para mejorar
la administracin pblica.
La Contralora no solamente realizar una revisin de los registros contables y la
gestin financiera sino tambin evala los sistemas y los resultados
operacionales con base a criterios de eficacia, eficiencia, transparencia,
economa, equidad con que los administradores pblicos.
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
Es la Entidad Fiscalizadora Superior, tcnica descentralizada, con funciones
fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo inters hacendario
de los organismos del Estado, los municipios, entidades descentralizadas y
autnomas, as como de cualquier persona que reciba fondos del Estado o que
haga colectas pblicas. Tambin es rectora del control gubernamental,
capacitada para evaluar la eficiencia, efectividad y economa en los resultados
de las operaciones y la gestin gubernamental, para promover la ptima
utilizacin y control de los fondos y bienes del Estado, en un ambiente de
transparencia y credibilidad.
TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL QUE REALIZA LA CONTRALORIA
GENERAL DE CUENTAS Y SU ENFOQUE
Auditorias Financieras
- Auditoria de Estados Financieros Se realiza a todas aquellas entidades que
tenga acceso, no sea divulgada a otras personas, ni sea utilizada para obtener
beneficios particulares o de grupo, ni con fines polticos o de otro tipo.
c. Profesionalismo: Es el conjunto de habilidades, destrezas y conocimientos
que permiten la prctica de la auditoria gubernamental, de acuerdo a la
metodologa, leyes, normas y procedimientos establecidos para desarrollar un
trabajo de calidad profesional.
d. Objetividad: Es la actitud que le permite evaluar y pronunciarse
imparcialmente sobre los hechos examinados, con base en la evidencia
recabada.
e. Actividad multidisciplinaria: El ejercicio del Control Gubernamental, a travs
de una auditoria Moderna, requiere de la participacin de profesionales de
diversas disciplinas, segn la complejidad de las reas a examinar en un ente
pblico.
f. Oportunidad: Es el cumplimiento de las actividades programadas enla forma
lugar y tiempo previamente establecidos, desde la planificacin anual hasta la
presentacin de los informes especficos de cada trabajo y las acciones
derivadas de los mismos.
BASE LEGAL DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL EN GUATEMALA
Constitucin Poltica de la Repblica
La Contralora General de Cuentas, segn el Artculo 232, tiene la potestad de
fiscalizar los actos relacionados con el manejo de los fondos pblicos, y en
general de todo inters hacendario de los organismos del Estado y entes
pblicos.
En dicha potestad se encuentra inmerso el compromiso de contribuir al
mejoramiento continuo de la administracin del Estado, a travs del control
externo gubernamental.
La Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas
El mandato constitucional se encuentra desarrollado en la Ley Orgnica de la
Contralora General de Cuentas y su Reglamento.
Rendicin de Cuentas del Estado
Los funcionarios que administran los recursos del Estado, deben rendir cuenta
de sus actividades segn lo establecido en el Artculo 241 de la Constitucin
Poltica de la Repblica y leyes respectivas; la obligacin de rendir cuentas por
cada funcionario, es inherente al proceso gubernamental.
Asimismo los servidores pblicos contemplados en el artculo 4 del Decreto
101-97 del Congreso de la Repblica, Ley Orgnica del Presupuesto, tambin
deben rendir cuentas en la forma establecida en la misma.
Reforma a la Administracin Financiera (SIAF-SAG)
CAPITULO II
PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Est basado en la teora de sistemas, donde se producen entrada de insumos,
un proceso de transformacin de los mismos y una salida de resultados.
Dependiendo del tipo de auditoria, los resultados del proceso de la auditoria
permitirn la retroalimentacin de informacin hacia los sistemas integrados
que se evalen, con base en los informes que contendrn recomendaciones
para mejorar las debilidades de control interno, y aumentar la eficiencia,
efectividad y economa de la gestin gubernamental y sus resultados.
PLANIFICACIN
a. Planificacin general
CAPITULO III
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
Constituyen la base conceptual que fija las pautas tcnicas y metodolgicas de
la auditoria gubernamental, con las caractersticas tcnicas actualizadas y el
nivel de calidad requerido por los avances de la profesin. Dichas normas son
la base para definir polticas en las reas tcnicas, administrativas y de
informacin institucional, en el ejercicio del control gubernamental, por lo que
tienen el carcter de observancia general y obligatoria en el sector pblico
guatemalteco. Adems constituyen el parmetro para evaluar la eficiencia,
efectividad y economa en la utilizacin de los recursos en el ejercicio del
Control Gubernamental.
OBJETIVOS
a. Uniformar los criterios tcnicos y metodologas de trabajo para cada tipo de
auditoria.
b. Orientar y fortalecer el ejercicio profesional de la auditoria gubernamental en
las instituciones del sector pblico.
c. Facilitar la supervisin de la metodologa del trabajo de auditoria y sus
resultados, y definir el grado de responsabilidad de los auditores
gubernamentales en los diferentes niveles del proceso de Control
Gubernamental.
d. Facilitar la evaluacin de la eficacia, eficiencia y economa de la
administracin ejercida en el Control Gubernamental.
e.Promover el desarrollo de la auditoria en el mbito nacional.
CARACTERSTICAS
a. Sirven de gua en el desarrollo de procedimientos de control gubernamental,
y como parmetros para ponderar su eficiencia.
b. Su aplicacin es indispensable para garantizar un ambiente tcnico de
trabajo que ofrezca resultados que beneficien y mejoren el control interno
institucional.
c. Su actualizacin y mantenimiento obedecen al avance de la profesin, de la
tecnologa, y el ambiente de modernizacin del sector pblico.
CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Normas Personales
Las Normas Personales contemplan requisitos personales y profesionales que
debe reunir el auditor gubernamental, o quien ejerza dicha funcin. Estas
normas contienen aspectos relativos a:
Capacidad Tcnica y Profesional:
El auditor gubernamental, debe poseer una adecuada capacidad tcnica,
experiencia y competencia profesional necesarias para la ejecucin del trabajo.
La competencia profesional es la cualidad que caracteriza al auditor
gubernamental, por la idoneidad y habilidad profesional, para efectuar su labor
acorde con los requerimientos y exigencias que demanda el trabajo.
Independencia.
El auditor gubernamental, debe mantener una actitud de independencia de
criterio respecto a la entidad examinada y mantenerse libre de cualquier
situacin que los auditados o terceras personas pudiesen sealarle como
incompatibles, con su integridad y objetividad. La independencia de criterio,
permite que los juicios emitidos por el auditor gubernamental, estn
fundamentados en elementos objetivos de los aspectos examinados.
Polticas de Calidad
La Contralora General de Cuentas, disear e implantar polticas y
procedimientos que aseguren que los productos o servicios que proporciona a
sus usuarios, posean el mejor estndar de calidad y satisfagan sus
expectativas.
La Contralora General de Cuentas, para poner en prctica las polticas,
disear slidos procedimientos que garanticen el aseguramiento integral de la
calidad en las reas de recursos humanos, planificacin, ejecucin, informe y
seguimiento e informacin gerencial.
Mejoramiento Continuo
La Contralora General de Cuentas, permanentemente deber evaluar y
mejorar las polticas y procedimientos para asegurar la calidad, en todas sus
acciones.
Conciencia de Calidad
Todos los auditores gubernamentales, deben conocer las polticas y aplicar
normas y procedimientos establecidos, para el control de calidad de los
productos y servicios institucionales.
Apoyo Externo a la Calidad
La Contralora General de Cuentas, buscar el mejoramiento de la calidad, a
travs del apoyo externo de otras instancias, tales como: Entidades
fiscalizadoras superiores, Entidades superiores de auditoria, organismos
multilaterales y firmas especializadas certificadoras de la calidad de sus
servicios o productos.
CONCLUSIONES
1. La nica diferencia entre una auditoria gubernamental y una auditoria de
Estados Financieros para una empresa Privada, es enla aplicacin de los
procedimientos sustantivos que sirven de evidencia para soportar la opinin
del auditor.
2. Las Normas Internacionales de Auditoria tambin son de aplicacin para una
auditoria Gubernamental, aunque stas hacen referencia a las Normas de
Auditoria aplicables en cada pas.
3. En Guatemala, la regulacin de la Auditoria Gubernamental es
responsabilidad de la Contralora General de Cuentas, que adems de regular
RECOMENDACIONES
1. A los estudiantes de las Ciencias Econmicas, que pongan nfasis en la
diferencia entre una auditoria de Estados Financieros de una empresa Privada y
de una Auditoria Gubernamental, para que as puedan poner en prctica estos
conocimientos y poder realizar una auditoria gubernamental.
2. A la Facultad de Ciencias Econmicas, dar a conocer las Normas de Auditoria
Gubernamental que emiti la Contralora General de la Nacin a los
Estudiantes de la Carrera de Contadura Pblica y Auditoria para que de esta
manera al culminar sus estudios estn capacitados para poder laborar en el
sector pblico.
BIBLIOGRAFIA
1. CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS. Manual de Auditoria Gubernamental.
Guatemala.
2. CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS. Marco Conceptual de las Normas de
Auditoria Gubernamental. Guatemala
3. CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS. Normas de Auditoria Gubernamental.
Guatemala
4. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.
5. www.contraloria.gob.gt
6. www.mineduc.gob.gt