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parte de los ingresos, haciendo imposible costear al mismo tiempo todos los gastos pblicos
nacionales que se le presentaban en ese momento.
Por ello el estado venezolano estableci una alternativa ya utilizada en muchos pases, mediante un
modelo productivo basado en una recaudacin eficaz y efectiva de tributos. Es aqu donde ocurre la
Apertura tributaria del pas, que no slo se hizo para que la nacin recibiera mayores ingresos sino
que tambin para reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de
Finanzas, mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para
responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudacin de tributos, adems de
promover la disminucin de la evasin y elusin fiscal. Es por todo esto que nace el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria.
1. QUE ES EL SENIAT?: El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT). Nace de la fusin de Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y el Servicio
Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994; Es el rgano de ejecucin
de la Administracin Tributaria Nacional de Finanzas, para mejorar la recaudacin nacional. Su
principal funcin es la recaudacin y control de los impuestos o tributos; disminuir la evasin fiscal,
reducir la morosidad tributaria.
2. MISIN: Recaudar con niveles ptimos los tributos nacionales, a travs de un sistema integral de
administracin tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y
respeto al contribuyente.
3. VISIN: Ser una institucin modelo para el proceso de transformacin del Estado Venezolano, de
slido prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestin
transparente, sus elevados niveles de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su
informacin, el profesionalismo y sentido de compromiso de sus recursos humanos, la alta calidad en
la atencin y respeto a los contribuyentes, y tambin por su contribucin a que Venezuela alcance un
desarrollo sustentable con una economa competitiva y solidaria.
4. OBJETIVOS ESTRATGICOS:
Incremento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero.
Modernizacin del sistema jurdico tributario.
Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia institucional
6. PRINCIPIOS: Transparencia; Eficiencia; Eficacia; Rendicin de cuentas
7. VALORES INSTTUCIONALES: Solidaridad, Honestidad; Corresponsabilidad social; Respeto;
Lealtad; Equidad; Justicia; Igualdad; Bien comn; El ser social colectivo.
8. FUNCIONES PRINCIPALES DEL SENIAT.
1. Aumentar el universo de contribuyentes.
2. Desarrollar un programa de relaciones institucionales en sectores claves.
3. Desarrollar un programa de divulgacin tributaria.
4. Desarrollar un sistema integrado de inteligencia tributaria.
5. Disear e implementar manuales de procedimientos tributarios.
6. Disminuir la evasin fiscal. Mejorar los sistemas de recaudacin.
accesorios y efectuar el cobro mediante pago voluntario o coactivo. Sistematiza divulgar y mantener
actualizada la informacin sobre la legislacin, jurisprudencia y doctrina relacionada con los tributos
de su competencia. Coordinar y controlar las inscripciones y registros de los sujetos pasivos de la
relacin, jurdica tributaria. Administrar, supervisar y controlar los registros de tributacin interna y
aduanera ordinaria y especial. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes, reclamaciones y recursos
interpuestos por los interesados, de acuerdo a las provisiones del ordenamiento jurdico aplicable as
como evacuar que sean sometidas a sus consideraciones.
GERENCIA DE RECAUDACIN: Dirigir, planificar, coordinar, supervisar controlar y evaluar las
actividades relacionadas con la gestin de la Gerencia e impartir las instrucciones para la ejecucin
de las funciones correspondientes. Formular los requerimientos especiales que se hagan ante la
Gerencia General de informtica para obtener la informacin relacionada con la situacin fiscal de los
contribuyentes a nivel nacional. Velar por la debida recaudacin de los tributos de su competencia..
Coordinar, dirigir y evaluar las actividades de cobro mediante los pagos voluntario o coactivo de los
tributos y accesorios de su competencia en el nivel operativo. Supervisar y controlar los convenios
celebrados con otros organismos, para la recaudacin de los tributos. Coordinar, procesar y controlar
la informacin y datos referentes a lo recaudado por todos los tributos, bajo el control del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Tributaria. Coordinar, supervisar y controlar la obtencin y el
manejo de la "Cuenta por contribuyentes" y la elaboracin de informacin sobre Derecho Pendientes.
Coordinar, asistir y controlar en el nivel operativo, la inscripcin del Registro de informacin Fiscal de
los contribuyentes.
GERENCIAS DE ADUANAS: Dirigir, planificar coordinar, supervisar y evaluar las actividades
relativas a la gestin tcnica y administracin de las gerencias e impartir los instrumentos para la
ejecucin de las funciones correspondientes; Elaborar propuestas para definir la poltica aduanera, su
incidencia en el comercio exterior y dictar las directrices para su ejecucin conforme a las leyes,
reglamentos, instructivos y dems providencias administrativas. Ejecutar la poltica aduanera de
acuerdo a las normativas vigentes. Organizar y mantener actualizada la informacin sobre la
legislacin, jurisprudencia y doctrinas relacionadas con los tributos aduaneros para uso interno de la
gerencia y proponer su divulgacin. Inscribir, registras, controlar y supervisar a los operadores del
servicio aduanero y ejercer la potestad disciplinarias. Participar, por instrucciones del gerente General
de Desarrollo Tributario en la negociacin tcnica nacionales o internacionales en materia aduanera y
as mismo, coordinar con los organismos responsables, en la formulacin y aplicacin de la poltica
comercial que afecta a la actividad aduanera. Cumplir con las obligaciones que surjan como
consecuencia de las negociaciones comerciales en el marco de acuerdos suscritos por la Repblica.
GERENCIA DE FISCALIZACIN: Dirigir, planificar, coordinar supervisar controlar y evaluar las
actividades relacionas con la gestin de la gerencia e impartir las instrucciones para la ejecucin de
las funciones correspondientes. Dirigir las actividades relacionadas con las fiscalizaciones con los
tributos nacionales. Establecer los planes anuales de investigacin fiscal. Disear programas de
fiscalizacin, coordinar su ejecucin en el nivel operativo y aprobar la ejecucin de programas
especficos propuestos por el nivel operativo. Actuar de acuerdos a las funciones establecidas en el
artculo 96 de la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional. Ejecutar conjuntamente con el nivel
operativo la fiscalizacin de pruebas pilotos vinculadas con los programas establecidos por esta
gerencia. Proponer y desarrollar mtodos para analizar y detectar formas de evasin y fraudes
tributarios y las medidas para prevenir estos ilcitos. Coordinar y supervisar las actividades y
programas a realizar conjuntamente con las Fuerza Armadas de cooperacin. Supervisar y controlar
las investigaciones de fiscalizacin que se realizan a los contribuyentes especiales y dems sujetos
pasivos. Evaluar y hacer ajustes necesarios a los planes y programas nacionales de fiscalizacin.
GERENCIA JURDICA TRIBUTARIA: Dirigir las actividades relacionas con la gestin de la gerencia.
Impartir las instrucciones para las funciones correspondientes. Unificar los criterios de interpretacin,
en el proceso de aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria. Revisar desde el punto de vista
legal y tcnico, los proyectos decretos resoluciones y otras disposiciones que se laboren en el
SENIAT. Asesorar las dems dependencia del SENIAT en materia de interpretacin de las leyes
tributarias. Evacuar las consultas que sean formuladas por los rganos de administracin tributaria.
Participar por instruccin de la gerencia de desarrollo tributario en las negociaciones tcnicas
nacionales e internacionales en materia tributaria. Requerir del nivel operativo el suministro de
informacin en cuanto a las consultas evacuadas. Asistir, coordinar y controlar al nivel operativo en
todo lo referente a lineamientos que unifiquen el criterio de interpretacin jurdica en materia
tributaria. Crear los lineamientos de interpretacin jurdica y de polticas que unifiquen los criterios
jurdicos tributarios. Suministra el material o informacin necesaria a la oficina de divulgacin
tributaria y relaciones institucionales para elaborar boletines jurdicos. Elaborar y publicar en prensa
avisos para suministrar informacin o requerir recaudos del sujeto pasivo. Velar por el cumplimiento y
ejecucin de los criterios de interpretacin fijados por parte del nivel operativo.
GERENCIA DE ESTUDIOS ECONOMICOS TRIBUTARIOS: Dirigir y planificar las actividades
relacionadas con la gestin de la gerencia e impartir las instrucciones para la ejecucin de sus
funciones correspondientes. Elaborar los estudios econmicos correspondientes para la negociacin
de tratados y acuerdos nacionales e internacionales en materia de tributos y aduanas. Divulgar a las
dems reas del SENIAT los acuerdos internacionales que en materia tributaria celebre la repblica.
Centralizar, analizar y difundir las estadsticas econmicas tributarias relacionadas con la gestin
integral de la entidad. Mantener actualizada la informacin econmica tributaria internacional
requerida para la celebracin de convenios Firmar las actas y documentos relativos a las funciones
de su competencia.
GERENCIA GENERAL DE INFORMATICA: Aprobar los planes, presupuestos y programas de sus
gerencias y sus oficinas as como las correspondientes a las funciones de informtica de todo el
servicio. Proponer las polticas, normas y procedimientos en materia de informtica e incorporarlas al
servicio. Participar con las diferentes unidades del servicio en la elaboracin, implantacin, y
seguimiento de los servicios informativos. Establecer normas y procedimientos de seguridad de los
sistemas de informacin y proteccin de instalacin y equipos de servicio Establecer las necesidades
especficas de la capacitacin de los funcionarios bajo su direccin en coordinacin con la oficina
centro estudio fiscal.
GERENCIA DE PLANIFICACIN Y TECNOLOGA: Planificar las actividades relacionadas con la
gestin administrativa en las reas e impartir la instruccin para la ejecucin de las funciones
correspondientes. Proponer polticas en materia de tecnologa de informtica o incorporarlas al
SENIAT. Participar con las diferentes unidades del servicio en la deteccin de su requerimiento de
informacin Asistir al nivel operativo en el cumplimiento de sus funciones, normas y dems
disposiciones referentes a la materia de la competencia de esta gerencia. Firmar las actas y
documentos relativos a las funciones de su competencia. Establecer las necesidades especficas de
la capacitacin de los funcionarios bajo su direccin
GERENCIA DE DOTACIN: Elaborar y controlar el plan operativo de su rea de acuerdo por los
requerimientos establecidos por la oficina de planificacin. Establecer las necesidades especficas de
la capacitacin de los funcionarios bajo su direccin. Asistir al nivel operativo en el cumplimiento de
sus funciones. Elaborar y controlar el plan operativo de su rea
Elaborar su manual e funciones y procedimientos de acuerdo a los lineamientos e instrumentos
establecidos por la gerencia de organizacin. Participar con las diferentes unidades del servicio en
los ejercicios de reingeniera destinados a la optimizacin de los procesos. Planificar las actividades
relacionadas con la evaluacin uso y mantenimiento de equipos para el procesamiento automtico de
datos. Coordinar y controlar las actividades tcnicas correspondientes a la asignacin, y uso de los
equipos de procesamiento automticos de datos
pago del respectivo impuesto. Contiene la LISLR venezolana normas respeto precios de
transferencia y transparencia fiscal internacional.
Ventajas del I.S.L.R.:
1.- Es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento
2.- El aumento de su alcuota puede aumentar sus ingresos sin la Necesidad de crear nuevos
gravmenes
3.- Adaptacin a los objetivos de justicia social: deducciones personales progresividad discriminacin
de la fuente de ingreso.
Cules son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta?
Estn sometidos al Impuesto Sobre la Renta:
a) Las personas naturales.
b) Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de hecho.
d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales
como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de
la exportacin de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas no
citadas en los literales anteriores.
f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.
Quines Estn Obligados a Declarar? Estos sujetos se dividen en dos grupos:
a) Personas Naturales y Asimilados: Estn obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales
y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio econmico un
enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil
quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.). Las personas naturales que tengan base fija en el
territorio nacional, estn obligadas a presentar declaracin definitiva conforme a los enriquecimientos
obtenidos dentro y fuera del pas atribuible a dicha base fija, en caso de las personas naturales no
residentes, estn obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus
enriquecimientos.
b) Personas Jurdicas y Asimilados: Al igual que las personas naturales, las personas jurdicas
incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, estn obligadas a
presentar declaracin definitiva por los enriquecimientos netos o prdidas que obtengan durante el
ejercicio.
NOTA: La Asamblea Nacional reformar la Ley del Impuesto sobre la Renta la comisin presidida por
Roberto Hernndez solicitar que se instruya a la Comisin Permanente de Finanzas a que elabore
un proyecto de reforma de la Ley, estiman que la nueva norma mantendr el artculo 31 tal cual lo
redact originalmente la AN, donde los bonos contaban como ingreso para el pago del impuesto. El
primer artculo que se revisar es el correspondiente a la tarifa del rea petrolera, de manera que las
compaas que se dedican a la explotacin de crudos extra pesados efectuarn su declaracin sobre
la base de la tarifa de 50%, la que se aplica a las empresas mixtas. En la propuesta se indica que la
tarifa de 34% solamente quedar para las empresas que se dediquen a la exploracin y explotacin
del gas natural y al procesamiento, transporte, distribucin y almacenamiento, comercializacin y
exportacin de gas o a la refinacin de hidrocarburos o al mejoramiento de crudos pesados.
LA IMPORTANCIA DE LA DECLARACIN DE IMPUESTOS EN VENEZUELA
Los impuestos, son aquellos tributos que deben pagar las personas naturales y las sociedades, por
las atribuciones obligatorias establecidas en la Ley, derivado de la prestacin de servicios y la
explotacin de productos en general.
impuesto_01: Los impuestos nacionales, sirven para financiar los servicios y las obras de carcter
general, que debe proporcionar el estado a la sociedad. Entre estos servicios destacan la educacin,
la salud, la seguridad, la justicia y las obras de bien para la ciudadana en materia de infraestructura,
lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura comunal.
En Venezuela, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria), en donde uno de sus principios fundamentales, es la legalidad,
progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscacin, brindando
asesora permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de
gobierno: nacional, estatal y municipal.
impuesto_02: Es por ello que el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida
sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin los siguientes impuestos: impuesto
sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones,
impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies
alcohlicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar. Presentar la declaracin de
impuestos es un proceso requerido por la ley, si es la primera vez que se tiene que rendir cuentas al
fisco, la mejor recomendacin es la bsqueda de asesora mediante los servicios de un Contador
Pblico Colegiado, el cual ayudar a la puesta al da de todo lo concerniente a libros contables,
balances generales de la empresa, estado de comprobacin y situacin financiera general como lo es
el estado de ganancias y prdidas, para poder as realizar una declaracin clara y precisa del tributo
a cancelar y as no pasar por momentos no agradables como cierres temporales o multas de alto
costo tributario por no mantener al da todo lo referente a la contabilidad general de la empresa,
motivado a la falta de asesora en esta materia. El Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria, comprometido en mejorar la comunicacin ofrece al contribuyente, toda la
informacin bsica sobre el Sistema Tributario y Aduanero Venezolano requerido para el efectivo
cumplimiento del pago de sus impuestos, colocndose como misin, el orientar de manera eficaz al
contribuyente en materia tributaria y asistirlo en los procesos informticos relacionados con la
tributacin, con el objeto de facilitar el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones
tributarias, garantizando una excelente atencin a los usuarios.
Funciones y Potestades
Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional, en
concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo Nacional.
Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo Nacional.
Elaborar propuestas para la definicin de las polticas tributaria y aduanera, evaluar su incidencia en
el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecucin.
Ejecutar en forma integrada las polticas tributaria y aduanera establecidas por el Ejecutivo
Nacional.