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Origen del Seniat

Servicio Nacional de Administracin Tributaria: El SENIAT fue creado el 10 de agosto de 1994


mediante la fusin de las Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y el Servicio Nacional
de Administracin Tributaria (SENAT) para dar paso a la creacin del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Tributaria (SENIAT), segn Decreto Presidencial N 310 de fecha 10 de agosto de
1994, publicado en la Gaceta N 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994.
El 1 de julio de 1994, entr en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo
Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, publicada en Gaceta
Oficial N 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de fusin fue concebido como un proyecto de
modernizacin orientado hacia un gran servicio de informacin con objetivos de aumentar la
recaudacin, actualizar la estructura tributaria nacional e impulsar la cultura tributaria, para promover
el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes. La estructura organizativa del
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) est conformada por
las funciones del nivel directivo que a su vez se divide en un nivel normativo y un nivel operativo. La
estructura organizativa y funcional ser decidida y establecida por el Superintendente Nacional
Aduanero y Tributario, y publicado en la Gaceta Oficial.
Entre los planes que ha desarrollado el SENIAT encontramos el Plan Evasin Cero el cual es una
filosofa de trabajo que orienta estrategias de accin que tienen carcter permanente de todos los
rincones de la geografa nacional, para combatir la evasin fiscal, el incumplimiento de los deberes
formales tributarios y consolidar entre los contribuyentes y la aplicacin general, una cultura tributaria.
Por otra parte, el SENIAT ha desarrollado tambin el plan Contrabando Cero, el cual tiene su fin en
disminuir los ndices de mercancas que ingresan al pas de manera ilcita. Lo fines primordiales del
SENIAT es el incremento de la recaudacin tributaria que tiene origen de los ingresos no petroleros,
permitir la modernizacin del sistema jurdico tributario y el desarrollo de la cultura tributaria, por
ltimo la mejora de la eficiencia y eficacia institucional.
El 21 de mayo de 1993: Creacin de Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo (AVSA), como
organismo sin personalidad jurdica, mediante Decreto Presidencial 2.937 de esa misma fecha,
publicado en la Gaceta Oficial N 35.216 del 21 de mayo 1993.
Sustituye en ese momento a la Direccin General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda.
23 de marzo de 1994: Creacin del Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT), como
servicio autnomo sin personalidad jurdica, segn Gaceta Oficial N 35.427 del 23 de marzo de
1994. Esta dependencia sustituye a la Direccin General Sectorial de Rentas del Ministerio de
Hacienda.
El 1 de julio de 1994, entr en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo
Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, publicada en Gaceta
Oficial N 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de fusin fue concebido como un proyecto de
modernizacin orientado hacia un gran servicio de informacin con objetivos de incrementar la
recaudacin, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar
el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes.
Referencias del SENIAT: El SENIAT es una institucin creada con un objetivo muy importante para
el pas como lo es la recaudacin y control de tributos. Esto se debe principalmente a que antes de
que existiera este servicio, es decir, antes del ao 1994, el estado venezolano slo subsista con los
ingresos provenientes del petrleo, sin embargo, a pesar de que esta fuente de ingresos era la de
mayor fuerza, PDVSA y sus empresas filiales, en su momento se vieron en la necesidad de utilizar
parte de esos recursos que producan para repotenciar, actualizar y adquirir nuevos activos, todo esto
afn de mejorar u optimizar sus operaciones. En contraste el estado venezolano dej de recibir esta

parte de los ingresos, haciendo imposible costear al mismo tiempo todos los gastos pblicos
nacionales que se le presentaban en ese momento.
Por ello el estado venezolano estableci una alternativa ya utilizada en muchos pases, mediante un
modelo productivo basado en una recaudacin eficaz y efectiva de tributos. Es aqu donde ocurre la
Apertura tributaria del pas, que no slo se hizo para que la nacin recibiera mayores ingresos sino
que tambin para reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de
Finanzas, mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para
responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudacin de tributos, adems de
promover la disminucin de la evasin y elusin fiscal. Es por todo esto que nace el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria.
1. QUE ES EL SENIAT?: El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT). Nace de la fusin de Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y el Servicio
Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994; Es el rgano de ejecucin
de la Administracin Tributaria Nacional de Finanzas, para mejorar la recaudacin nacional. Su
principal funcin es la recaudacin y control de los impuestos o tributos; disminuir la evasin fiscal,
reducir la morosidad tributaria.
2. MISIN: Recaudar con niveles ptimos los tributos nacionales, a travs de un sistema integral de
administracin tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y
respeto al contribuyente.
3. VISIN: Ser una institucin modelo para el proceso de transformacin del Estado Venezolano, de
slido prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestin
transparente, sus elevados niveles de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su
informacin, el profesionalismo y sentido de compromiso de sus recursos humanos, la alta calidad en
la atencin y respeto a los contribuyentes, y tambin por su contribucin a que Venezuela alcance un
desarrollo sustentable con una economa competitiva y solidaria.
4. OBJETIVOS ESTRATGICOS:
Incremento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero.
Modernizacin del sistema jurdico tributario.
Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia institucional
6. PRINCIPIOS: Transparencia; Eficiencia; Eficacia; Rendicin de cuentas
7. VALORES INSTTUCIONALES: Solidaridad, Honestidad; Corresponsabilidad social; Respeto;
Lealtad; Equidad; Justicia; Igualdad; Bien comn; El ser social colectivo.
8. FUNCIONES PRINCIPALES DEL SENIAT.
1. Aumentar el universo de contribuyentes.
2. Desarrollar un programa de relaciones institucionales en sectores claves.
3. Desarrollar un programa de divulgacin tributaria.
4. Desarrollar un sistema integrado de inteligencia tributaria.
5. Disear e implementar manuales de procedimientos tributarios.
6. Disminuir la evasin fiscal. Mejorar los sistemas de recaudacin.

7. Implementar mecanismos modernos de fiscalizacin.


8. Implementar un sistema de informacin tributaria.
9. Incrementar la fuerza fiscalizadora.
10. Incrementar la presencia fiscal.
11. Proyectar una imagen de alto perfil del servicio ante la opinin pblica.
12. Reducir la morosidad tributaria.
Tributos internos del SENIAT: El sistema tributario venezolano est fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, justicia, equidad, capacidad contributiva, no
retroactividad y no confiscacin. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de
gobierno: Nacional, Estadal y Municipal. As, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la
competencia que le ha sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin
los siguientes impuestos:
Impuesto sobre la Renta (ISLR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuestos sobre sucesiones
Impuestos sobre Donaciones
Impuestos sobre cigarrillo y manufacturera de tabacos.
Impuestos sobre licores y especies alcohlicas
Impuesto sobre las actividades de juegos envite y de azar.
SERVICIO ADUANERO: Para la administracin del servicio aduanero, Venezuela tiene un tipo de
organizacin que reparte las responsabilidades funcionales entre la gerencia de aduana (Nivel
Operativo) y la administracin central (Nivel Normativo)
El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus respectivas oficinas
subalternas, es el encargado de realizar el control perceptivo de las mercancas objeto de
declaracin, as como la verificacin fsica de la misma, y lo concerniente a la liquidacin y pago de
los tributos y su posterior retiro.
El Nivel Normativo, se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas, el cual
procura el cumplimiento de la legislacin aduanera y del mejoramiento de los procedimientos
aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las metas de recaudacin fiscal por este
ramo, vinculadas a la superacin de los niveles de evasin fiscal, los niveles de proteccin a las
industrias, los obstculos del comercio, los desequilibrios de la balanza comercial y las reservas
internacionales.
GERENCIA GENERAL DE DESARROLLO TRIBUTARIO: Dirigir, planificar, coordinar, supervisar,
controlar y evaluar las actividades de la gestin tcnica y administrativa de las gerencias e impartir la
instruccin es para la ejecucin en las funciones correspondientes. Participar y elaborar propuestas
para definir la poltica tributaria y aduanera, su incidencia en el comercio exterior y dictar las
directrices para su ejecucin conforme a las leyes, reglamentos, instrucciones y adems providencias
administrativas. Ejecutar la poltica tributaria y aduanera, de acuerdo a la normativa vigente.
Recaudar los tributos internos y aduaneros, los derechos, multas, intereses, recargos, y accesorios,
as como hacer cumplir las dems obligaciones. Determinar las obligaciones tributarias y sus

accesorios y efectuar el cobro mediante pago voluntario o coactivo. Sistematiza divulgar y mantener
actualizada la informacin sobre la legislacin, jurisprudencia y doctrina relacionada con los tributos
de su competencia. Coordinar y controlar las inscripciones y registros de los sujetos pasivos de la
relacin, jurdica tributaria. Administrar, supervisar y controlar los registros de tributacin interna y
aduanera ordinaria y especial. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes, reclamaciones y recursos
interpuestos por los interesados, de acuerdo a las provisiones del ordenamiento jurdico aplicable as
como evacuar que sean sometidas a sus consideraciones.
GERENCIA DE RECAUDACIN: Dirigir, planificar, coordinar, supervisar controlar y evaluar las
actividades relacionadas con la gestin de la Gerencia e impartir las instrucciones para la ejecucin
de las funciones correspondientes. Formular los requerimientos especiales que se hagan ante la
Gerencia General de informtica para obtener la informacin relacionada con la situacin fiscal de los
contribuyentes a nivel nacional. Velar por la debida recaudacin de los tributos de su competencia..
Coordinar, dirigir y evaluar las actividades de cobro mediante los pagos voluntario o coactivo de los
tributos y accesorios de su competencia en el nivel operativo. Supervisar y controlar los convenios
celebrados con otros organismos, para la recaudacin de los tributos. Coordinar, procesar y controlar
la informacin y datos referentes a lo recaudado por todos los tributos, bajo el control del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Tributaria. Coordinar, supervisar y controlar la obtencin y el
manejo de la "Cuenta por contribuyentes" y la elaboracin de informacin sobre Derecho Pendientes.
Coordinar, asistir y controlar en el nivel operativo, la inscripcin del Registro de informacin Fiscal de
los contribuyentes.
GERENCIAS DE ADUANAS: Dirigir, planificar coordinar, supervisar y evaluar las actividades
relativas a la gestin tcnica y administracin de las gerencias e impartir los instrumentos para la
ejecucin de las funciones correspondientes; Elaborar propuestas para definir la poltica aduanera, su
incidencia en el comercio exterior y dictar las directrices para su ejecucin conforme a las leyes,
reglamentos, instructivos y dems providencias administrativas. Ejecutar la poltica aduanera de
acuerdo a las normativas vigentes. Organizar y mantener actualizada la informacin sobre la
legislacin, jurisprudencia y doctrinas relacionadas con los tributos aduaneros para uso interno de la
gerencia y proponer su divulgacin. Inscribir, registras, controlar y supervisar a los operadores del
servicio aduanero y ejercer la potestad disciplinarias. Participar, por instrucciones del gerente General
de Desarrollo Tributario en la negociacin tcnica nacionales o internacionales en materia aduanera y
as mismo, coordinar con los organismos responsables, en la formulacin y aplicacin de la poltica
comercial que afecta a la actividad aduanera. Cumplir con las obligaciones que surjan como
consecuencia de las negociaciones comerciales en el marco de acuerdos suscritos por la Repblica.
GERENCIA DE FISCALIZACIN: Dirigir, planificar, coordinar supervisar controlar y evaluar las
actividades relacionas con la gestin de la gerencia e impartir las instrucciones para la ejecucin de
las funciones correspondientes. Dirigir las actividades relacionadas con las fiscalizaciones con los
tributos nacionales. Establecer los planes anuales de investigacin fiscal. Disear programas de
fiscalizacin, coordinar su ejecucin en el nivel operativo y aprobar la ejecucin de programas
especficos propuestos por el nivel operativo. Actuar de acuerdos a las funciones establecidas en el
artculo 96 de la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional. Ejecutar conjuntamente con el nivel
operativo la fiscalizacin de pruebas pilotos vinculadas con los programas establecidos por esta
gerencia. Proponer y desarrollar mtodos para analizar y detectar formas de evasin y fraudes
tributarios y las medidas para prevenir estos ilcitos. Coordinar y supervisar las actividades y
programas a realizar conjuntamente con las Fuerza Armadas de cooperacin. Supervisar y controlar
las investigaciones de fiscalizacin que se realizan a los contribuyentes especiales y dems sujetos
pasivos. Evaluar y hacer ajustes necesarios a los planes y programas nacionales de fiscalizacin.
GERENCIA JURDICA TRIBUTARIA: Dirigir las actividades relacionas con la gestin de la gerencia.
Impartir las instrucciones para las funciones correspondientes. Unificar los criterios de interpretacin,
en el proceso de aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria. Revisar desde el punto de vista

legal y tcnico, los proyectos decretos resoluciones y otras disposiciones que se laboren en el
SENIAT. Asesorar las dems dependencia del SENIAT en materia de interpretacin de las leyes
tributarias. Evacuar las consultas que sean formuladas por los rganos de administracin tributaria.
Participar por instruccin de la gerencia de desarrollo tributario en las negociaciones tcnicas
nacionales e internacionales en materia tributaria. Requerir del nivel operativo el suministro de
informacin en cuanto a las consultas evacuadas. Asistir, coordinar y controlar al nivel operativo en
todo lo referente a lineamientos que unifiquen el criterio de interpretacin jurdica en materia
tributaria. Crear los lineamientos de interpretacin jurdica y de polticas que unifiquen los criterios
jurdicos tributarios. Suministra el material o informacin necesaria a la oficina de divulgacin
tributaria y relaciones institucionales para elaborar boletines jurdicos. Elaborar y publicar en prensa
avisos para suministrar informacin o requerir recaudos del sujeto pasivo. Velar por el cumplimiento y
ejecucin de los criterios de interpretacin fijados por parte del nivel operativo.
GERENCIA DE ESTUDIOS ECONOMICOS TRIBUTARIOS: Dirigir y planificar las actividades
relacionadas con la gestin de la gerencia e impartir las instrucciones para la ejecucin de sus
funciones correspondientes. Elaborar los estudios econmicos correspondientes para la negociacin
de tratados y acuerdos nacionales e internacionales en materia de tributos y aduanas. Divulgar a las
dems reas del SENIAT los acuerdos internacionales que en materia tributaria celebre la repblica.
Centralizar, analizar y difundir las estadsticas econmicas tributarias relacionadas con la gestin
integral de la entidad. Mantener actualizada la informacin econmica tributaria internacional
requerida para la celebracin de convenios Firmar las actas y documentos relativos a las funciones
de su competencia.
GERENCIA GENERAL DE INFORMATICA: Aprobar los planes, presupuestos y programas de sus
gerencias y sus oficinas as como las correspondientes a las funciones de informtica de todo el
servicio. Proponer las polticas, normas y procedimientos en materia de informtica e incorporarlas al
servicio. Participar con las diferentes unidades del servicio en la elaboracin, implantacin, y
seguimiento de los servicios informativos. Establecer normas y procedimientos de seguridad de los
sistemas de informacin y proteccin de instalacin y equipos de servicio Establecer las necesidades
especficas de la capacitacin de los funcionarios bajo su direccin en coordinacin con la oficina
centro estudio fiscal.
GERENCIA DE PLANIFICACIN Y TECNOLOGA: Planificar las actividades relacionadas con la
gestin administrativa en las reas e impartir la instruccin para la ejecucin de las funciones
correspondientes. Proponer polticas en materia de tecnologa de informtica o incorporarlas al
SENIAT. Participar con las diferentes unidades del servicio en la deteccin de su requerimiento de
informacin Asistir al nivel operativo en el cumplimiento de sus funciones, normas y dems
disposiciones referentes a la materia de la competencia de esta gerencia. Firmar las actas y
documentos relativos a las funciones de su competencia. Establecer las necesidades especficas de
la capacitacin de los funcionarios bajo su direccin
GERENCIA DE DOTACIN: Elaborar y controlar el plan operativo de su rea de acuerdo por los
requerimientos establecidos por la oficina de planificacin. Establecer las necesidades especficas de
la capacitacin de los funcionarios bajo su direccin. Asistir al nivel operativo en el cumplimiento de
sus funciones. Elaborar y controlar el plan operativo de su rea
Elaborar su manual e funciones y procedimientos de acuerdo a los lineamientos e instrumentos
establecidos por la gerencia de organizacin. Participar con las diferentes unidades del servicio en
los ejercicios de reingeniera destinados a la optimizacin de los procesos. Planificar las actividades
relacionadas con la evaluacin uso y mantenimiento de equipos para el procesamiento automtico de
datos. Coordinar y controlar las actividades tcnicas correspondientes a la asignacin, y uso de los
equipos de procesamiento automticos de datos

GERENCIA DE MANTENIMIENTO: Coordinar las actividades tcnicas correspondientes a las


operaciones y mantenimiento de los equipos de procesamiento automtico de datos. Coordinar la
operacin y el mantenimiento de las redes locales. Coordinar las actividades tcnicas
correspondientes al mantenimiento preventivo de los sistemas de informacin. Promover apoyo a los
usuarios del SENIAT en materia de software.
GERENCIA GENERAL DE ADMINISTRACIN: Aprobar los planes y programas de sus gerencias y
evaluar su gestin. Coordinar el desarrollo de las aplicaciones y administracin de las normas de
almacenamiento de los bienes adjudicados a la entidad. Administrar la elaboracin y destruccin de
especies fiscales en materia de su competencia. Dirigir la planificacin y realizacin de diagnstico y
anlisis de comportamiento organizacional. Establecer las necesidades especficas de la
capacitacin de los funcionarios bajo su direccin
GERENCIA FINANCIERA ADMINISTRATIVA: Coordinar la elaboracin de ante proyecto de su
presupuesto y presentarlo al superintendente nacional tributario. Programar y controlar el
presupuesto asignado al SENIAT. Aplicar y evaluar las normas y procedimientos de licitacin. Asistir
al nivel operativo en ejercicio de sus funciones referencia a la competencia de su referencia. Elaborar
su manual de funciones y procedimientos de acuerdo a los lineamientos y procedimientos
establecidos
GERENCIA REGIONAL DE ATRIBUTOS INTERNOS: Para a la eficiente administracin atencin y
control especializado en los sujetos pasivos y tendr competencia y potestad correspondiente para
clasificarlo en estas categoras
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS: Aplicacin de las normas y disposiciones que
regulan las obligaciones y procedimientos de la renta interna. El cumplimiento de las funciones
administrativas relacionados con los asuntos internos de la gerencia. Adopcin y aplicacin de las
medidas necesarias para que el sujeto pasivo cumpla con los derechos y atribuciones tributarias. La
aplicacin de los sistemas de organizacin de los recursos humanos de acuerdo de los
procedimientos establecidos por el nivel central o normativo
SECTORES DE TRIBUTOS INTERNOS: La tramitacin y sustanciacin de las normas y
disposiciones que regulen las obligaciones y procedimientos de la renta interna. El cumplimiento de
las funciones administrativas relacionadas con los asuntos internos del sector .Aplicar los procesos
de determinacin y control de su jurisdiccin territorial. La aplicacin de los sistemas administrativos
de acuerdo a las normas y procedimientos adquiridos por el nivel central y normativo
UNIDADES DE TRIBUTOS INTERNOS: La tramitacin y sustanciacin de las normas y disposicin
que regulan los procedimientos de la renta interna. El cumplimiento de las funciones administrativas
relacionada con el asunto interno de la unidad que asegure el funcionamiento de los planes y
programas que establezca el SENIAT. La aplicacin de los sistemas de administracin y
administracin financiera de acuerdo a las normas y procedimientos estableciditos por el nivel central
y normativo
GERENCIA DE ADUANAS PRINCIPALES: La aplicacin de las normas y disposiciones que regulan
las obligaciones de la renta aduanera dentro la circunscripcin que le corresponda en el ejercicio de
la potestad aduanera de acuerdo con la normativa vigente. El cumplimiento de las funciones
administrativa relacionada con el asunto de la gerencia y las unidades adscritas a su jurisdiccin que
garantice el funcionamiento y logro de los planes y programas. La aplicacin de los sistemas de
administracin de acuerdo a las normas establecidas por el sistema central o normativo.
Los tributos cuya potestad corresponden al seniat son:
1. Impuestos sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital

Impuesto sobre la Renta


Impuesto a empresas de hidrocarburos pblicas Petrleos de Venezuela SA, Casa matriz y otras
filiales (PDVSA)
2. Impuestos sobre la Propiedad
Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y dems ramos conexos
3. Impuestos Generales sobre el Consumo
Impuesto al Valor Agregado
4. Impuestos Selectivos
Renta de Fsforos
Impuesto de Consumo de Gasolina y Otros Derivados del Petrleo
Impuesto sobre Licores
Impuesto sobre Cigarrillos
Impuesto sobre Casinos y Salas de Bingo
Impuesto sobre Telecomunicaciones
Contribucin Especial sobre el Turismo (2)
5. Impuestos sobre el Comercio Exterior
Impuestos de Importacin
Tasa por Servicio de Aduanas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: El ISLR surgi despus de la edad media, a fines del siglo XVIII y
no antes de dicha era como el de sucesiones y el de aduanas cuando se estableci en Inglaterra
como un impuesto extraordinario y provisional destinado a cubrir necesidades excepcionales. Luego
fue expandido a otros pases de Europa, como los son Alemania y Francia aparte de Estados Unidos
de Norteamrica y a los pases Latinoamericanos, con la excepcin de que no se aplic de manera
transitoria sino permanente; pero a partir de las dos primeras dcadas del presente siglo.
Dicho impuesto grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversin o la rentabilidad del
capital, como tambin puede ser derivado del producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo
producido por el ejercicio de una profesin liberal. El ISLR establece los pagos sujetos a retencin,
con indicacin de la persona que la realiza, as como la obligacin de hacer la retencin del Impuesto
en el momento del pago o del abono en cuenta, y enterarlo en una Oficina receptora de Fondos
Nacionales en los plazos que establezca la ley y su reglamento. La declaracin y pago del ISLR
tendr presente sueldos, salarios, dietas, y dems gratificaciones. Las personas naturales pueden
efectuar el pago de ISLR, en forma nica o en una, dos o tres porciones, mientras que las personas
jurdicas deben hacerlo a travs de un solo pago.
Dividendos pagados por sociedades venezolanas se encuentran gravados por el ISLR (hasta con un
34%). No obstante, en caso de inversionistas extranjeros la gravabilidad del dividendo o disminucin
de la alcuota efectiva aplicable depender de la existencia o no de un Tratado para Evitar la Doble
Tributacin y Evasin Fiscal. Prev la LISLR venezolana importantes beneficios tales como Rebajas
por Nuevas Inversiones, concibiendo igualmente dicha ley determinados supuestos de exencin del

pago del respectivo impuesto. Contiene la LISLR venezolana normas respeto precios de
transferencia y transparencia fiscal internacional.
Ventajas del I.S.L.R.:
1.- Es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento
2.- El aumento de su alcuota puede aumentar sus ingresos sin la Necesidad de crear nuevos
gravmenes
3.- Adaptacin a los objetivos de justicia social: deducciones personales progresividad discriminacin
de la fuente de ingreso.
Cules son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta?
Estn sometidos al Impuesto Sobre la Renta:
a) Las personas naturales.
b) Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de hecho.
d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales
como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de
la exportacin de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas no
citadas en los literales anteriores.
f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.
Quines Estn Obligados a Declarar? Estos sujetos se dividen en dos grupos:
a) Personas Naturales y Asimilados: Estn obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales
y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio econmico un
enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil
quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.). Las personas naturales que tengan base fija en el
territorio nacional, estn obligadas a presentar declaracin definitiva conforme a los enriquecimientos
obtenidos dentro y fuera del pas atribuible a dicha base fija, en caso de las personas naturales no
residentes, estn obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus
enriquecimientos.
b) Personas Jurdicas y Asimilados: Al igual que las personas naturales, las personas jurdicas
incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, estn obligadas a
presentar declaracin definitiva por los enriquecimientos netos o prdidas que obtengan durante el
ejercicio.
NOTA: La Asamblea Nacional reformar la Ley del Impuesto sobre la Renta la comisin presidida por
Roberto Hernndez solicitar que se instruya a la Comisin Permanente de Finanzas a que elabore
un proyecto de reforma de la Ley, estiman que la nueva norma mantendr el artculo 31 tal cual lo
redact originalmente la AN, donde los bonos contaban como ingreso para el pago del impuesto. El
primer artculo que se revisar es el correspondiente a la tarifa del rea petrolera, de manera que las
compaas que se dedican a la explotacin de crudos extra pesados efectuarn su declaracin sobre
la base de la tarifa de 50%, la que se aplica a las empresas mixtas. En la propuesta se indica que la

tarifa de 34% solamente quedar para las empresas que se dediquen a la exploracin y explotacin
del gas natural y al procesamiento, transporte, distribucin y almacenamiento, comercializacin y
exportacin de gas o a la refinacin de hidrocarburos o al mejoramiento de crudos pesados.
LA IMPORTANCIA DE LA DECLARACIN DE IMPUESTOS EN VENEZUELA
Los impuestos, son aquellos tributos que deben pagar las personas naturales y las sociedades, por
las atribuciones obligatorias establecidas en la Ley, derivado de la prestacin de servicios y la
explotacin de productos en general.
impuesto_01: Los impuestos nacionales, sirven para financiar los servicios y las obras de carcter
general, que debe proporcionar el estado a la sociedad. Entre estos servicios destacan la educacin,
la salud, la seguridad, la justicia y las obras de bien para la ciudadana en materia de infraestructura,
lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura comunal.
En Venezuela, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria), en donde uno de sus principios fundamentales, es la legalidad,
progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscacin, brindando
asesora permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de
gobierno: nacional, estatal y municipal.
impuesto_02: Es por ello que el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida
sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin los siguientes impuestos: impuesto
sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones,
impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies
alcohlicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar. Presentar la declaracin de
impuestos es un proceso requerido por la ley, si es la primera vez que se tiene que rendir cuentas al
fisco, la mejor recomendacin es la bsqueda de asesora mediante los servicios de un Contador
Pblico Colegiado, el cual ayudar a la puesta al da de todo lo concerniente a libros contables,
balances generales de la empresa, estado de comprobacin y situacin financiera general como lo es
el estado de ganancias y prdidas, para poder as realizar una declaracin clara y precisa del tributo
a cancelar y as no pasar por momentos no agradables como cierres temporales o multas de alto
costo tributario por no mantener al da todo lo referente a la contabilidad general de la empresa,
motivado a la falta de asesora en esta materia. El Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria, comprometido en mejorar la comunicacin ofrece al contribuyente, toda la
informacin bsica sobre el Sistema Tributario y Aduanero Venezolano requerido para el efectivo
cumplimiento del pago de sus impuestos, colocndose como misin, el orientar de manera eficaz al
contribuyente en materia tributaria y asistirlo en los procesos informticos relacionados con la
tributacin, con el objeto de facilitar el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones
tributarias, garantizando una excelente atencin a los usuarios.
Funciones y Potestades
Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional, en
concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo Nacional.
Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo Nacional.
Elaborar propuestas para la definicin de las polticas tributaria y aduanera, evaluar su incidencia en
el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecucin.
Ejecutar en forma integrada las polticas tributaria y aduanera establecidas por el Ejecutivo
Nacional.

Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y aduaneras, y


emitir criterio tcnico sobre sus implicaciones.
Emitir criterio tcnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las propuestas legales o
reglamentarias que se le presenten. (Entre otras).
.
El SENIAT ha desarrollado infinidad de planes en la bsqueda de mejorar sus funciones, entre los
cuales tenemos:
Cambios en el seniat para sanear la institucin
Especializacin en el rea de cobranzas
Cultura gerencial
Plan evasin cero
Plan Evasin cero: se fundamentas en las actividades de investigacin, fiscalizacin, educacin,
formacin, orientacin, defensa y asistencia al contribuyente. El SENIAT es de suma importancia, ya
que la misma comprende la distribucin de la riqueza de la nacin. Cada vez que pagamos nuestros
impuestos, estamos aportando un granito de arena para la construccin de un futuro mejor para
nuestro.