FINANZAS PBLICAS I

LA FINANCIACIN DEL ESTADO Y LOS RECURSOS PBLICOS

CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS PBLICOS
Los recursos pblicos son los medios econmicos en la actualidad, en las economas
desarrolladas, principalmente dinerarios- que necesita procurarse el Estado para, de
un lado, financiar los bienes y servicios que, a travs fundamentalmente del Gasto
Pblico, se utilizan para la satisfaccin de las necesidades colectivas y, de otro, poder
cumplir buena parte de sus objetivos econmicos.
Son diversas las clasificaciones, histricas y actuales, que pueden considerarse de los
recursos o ingresos pblicos. Partiremos de la recogida por Adam Smith en sus en sus
Reglas de la Imposicin (1.776), quizs la ms clsica en la teora de la ciencia de la
Hacienda Pblica, segn la cual se puede distinguir entre:
a) Ingresos originarios que son los que proceden de la propiedad patrimonial o
industrial del Estado, es decir, son rentas que ste percibe como si se tratara
de los ingresos propios de una economa privada. Por ejemplo, el Estado
posee una explotacin agrcola y obtiene recursos de la venta del trigo
que planta en ella.
b) Ingresos derivados, que son los obtenidos con la ayuda del poder coactivo
-capacidad legal para detraer recursos de los otros agentes que participan en
la economa o de los flujos econmicos que se dan entre ellos que tiene
legtimamente conferido el Estado como consecuencia del ejercicio de su
soberana en el mbito fiscal, y que se traduce en la financiacin del gasto
mediante aportaciones obligatorias de los ciudadanos. Por ejemplo, una
persona compra un coche y debe pagar por ello un impuesto.
Tomando como punto de partida esta clasificacin, NEUMARK (1.974), diferencia
entre:
a) Ingresos procedentes de la economa pblica, que equivaldran a los
originarios de la clasificacin de Smith.
b) Ingresos procedentes de la economa privada, que seran los derivados de la
citada clasificacin. Segn NEUMARK (1.974), en estos ingresos pueden
apreciarse dos bloques diferentes:
b.1) Ingresos contractuales, que seran los obtenidos mediante
contraprestacin, es decir, por la va de los precios. Ejemplo, el Estado vende
un bien de su propiedad a un particular; ste recibe dicho bien y el Estado el
precio que se hubiera establecido.
b.2) Ingresos coactivos, que seran los obligatorios que se obtendran por
medio de la coercin. Ejemplo, el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas.
No obstante, se debe sealar que entre los ingresos contractuales (b.1) se suelen
distinguir tres modalidades bsicas:
a) Precios privados, que son los obtenidos por el Sector Pblico mediante la
aplicacin estricta y rigurosa de las normas del mercado. Por ejemplo, los ingresos

que obtiene el Estado por poseer y explotar un hotel en las mismas condiciones en
que lo hacen los otros propietarios de hoteles.
b) Precios pblicos, que son percibidos por el Estado en contraprestacin por bienes
y servicios que, comportando un beneficio divisible e individualizable para quien los
adquiere, tambin conllevan en su oferta por el Estado un beneficio pblico indivisible
apreciable. Por ejemplo, los ingresos que obtiene el Estado por los pagos que realizan
los estudiantes que se matriculan en una universidad de titularidad pblica; hay, de un
lado, un beneficio individualizado la formacin que recibe cada uno de los
estudiantes- y, de otro, un beneficio pblico no individualizado para la colectividad,
para la sociedad en su conjunto, como consecuencia de esa mejor formacin de sus
miembros.
c) Precios polticos. En este caso, el beneficio individual que proporciona el bien o el
servicio que da origen al pago de este tipo de contraprestacin es medible, pero
resulta relativamente menos importante que el beneficio pblico que obtiene de ellos la
colectividad. Cuantitativamente el precio poltico puede y suele ser inferior al costo de
produccin del bien; depender, en todo caso, de la poltica econmica que, a travs
de este instrumento de financiacin, se quiera poner en marcha por los responsables
de la Hacienda del respectivo Estado. Por ejemplo, la situacin que se dara en el
precio del transporte pblico de una ciudad que desea desincentivar, por razones
medioambientales, el acceso al centro de la misma a los ciudadanos con sus coches
particulares y para ello establece un precio por viaje un 80 % por debajo de su costo.
Otra clasificacin consolidada que presenta gran inters es la clasificacin de
SELIGMAN (1.895), que distingue los siguientes tipos de ingresos
a) Los derivados del dominio eminente del Estado, que le permite, a travs de las
expropiaciones, obtener recursos, generalmente no dinerarios, para la puesta en
marcha de obras, bienes o servicios de inters general. Por ejemplo, la expropiacin
de determinados terrenos para con ellos construir una carretera.
b) Los derivados del poder penal del Estado, reflejado en su capacidad de sancin
pecuniaria que le permite la imposicin de multas y sanciones econmicas. Por
ejemplo, la obligacin que tiene un conductor, que ha cometido una infraccin
de trfico, de pagar una determinada sancin pecuniaria.
c) Los derivados, finalmente, de su poder fiscal, que es el que le permite actuar
coactivamente para obtener ingresos en su mbito soberano.
Estos ingresos coactivos derivados del poder fiscal del Estado se denominan
genricamente tributos y en ellos se suelen distinguir tres modalidades distintas: los
impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.
Esta originaria clasificacin de SELIGMAN (1.895) se ha ido completando con el paso
del tiempo por diferentes hacendistas, existiendo un cierto consenso en agruparlos en
las dos categoras bsicas de ingresos ordinarios y extraordinarios, sin que por ello
exista un nico criterio para establecer que un especfico ingreso pertenezca a uno u
otro tipo.
De forma muy resumida se puede decir que son tres los criterios bsicos
diferenciadores que se vienen utilizando:
a) Un ingreso es ordinario si se obtiene de la renta del sujeto y extraordinario si se
obtiene del patrimonio del mismo.

b) Se considera ingreso ordinario aquel que se obtiene de forma peridica, es decir

con una cadencia temporal determinada, y el extraordinario el que el Estado percibe
de forma eventual o transitoria.
c) Son ingresos ordinarios los que tienen por finalidad el gasto corriente mientras que
los extraordinarios deben financiar las inversiones pblicas.
EL TRIBUTO. LAS DIFERENTES CLASES DE TRIBUTOS.
El tributo y, ms especficamente dentro de ste el impuesto, es la categora ms
importante de los ingresos fiscales del Estado. En efecto, el tributo es el ingreso
coactivo por excelencia, pero junto a l tambin pueden distinguirse otras categoras
que, a pesar de su menor incidencia en la financiacin del Estado, no deben olvidarse
si se desea tener una completa visin de los ingresos pblicos coactivos.

Los Impuestos
El impuesto es el tributo que se caracteriza por no requerir una contraprestacin
directa o determinada por parte de la Administracin (acreedor tributario). Surge
exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de
financiar sus gastos.
Puede definirse, siguiendo a Neumark (1.974), del modo siguiente: Obligacin
coactiva, y sin contraprestacin, de efectuar una transmisin de valores econmicos
(dinero) a favor del Estado y de los entes menores subrogados a l, por un sujeto
econmico en virtud de una disposicin legal, siendo fijadas las condiciones de la
prestacin de un modo autoritario (unilateral), por el sujeto activo de la obligacin
tributaria.
El impuesto tiene las siguientes caractersticas:
a) La coactividad: son ingresos que se obtienen obligatoriamente como consecuencia
del poder soberano del Estado, concretado en este caso en su poder fiscal.
b) La unilateralidad en el pago: es un pago obligatorio al Estado, realizado de una
manera unilateral, es decir sin contraprestacin por parte de ste hacia quien lo paga.
c) Su carcter monetario: el pago se materializa, generalmente, en una cantidad de
dinero, es decir, normalmente es una transmisin monetaria.
d) Su carcter normativo: en las modernas constituciones de los pases
democrticos, y con la finalidad de garantizar la seguridad jurdica de los
contribuyentes, se exige que la regulacin de los impuestos se haga mediante leyes.
e) Comporta la concurrencia de dos sujetos: el activo y el pasivo. El sujeto activo,
el Estado u otros entes territoriales menores, son quienes reciben la transmisin
econmica. El sujeto pasivo, que puede ser una persona fsica o jurdica, es quien
viene obligado por la ley a realizar la prestacin econmica que constituye el objeto del
impuesto.
La estructura del impuesto
Junto con estas caractersticas y elementos subjetivos, el impuesto tiene una
estructura en la que con carcter general tambin se deben distinguir los siguientes
elementos cuantitativos y cualitativos:
a) Objeto y hecho imponibles: son dos conceptos muy prximos y correlativos que,
en determinados casos, pueden coincidir.
El objeto imponible es el elemento esencial a la hora de construir y regular un
impuesto. Puede definirse como la capacidad econmica que fundamenta el
establecimiento o la existencia de cada impuesto y viene establecida por su definicin
legal. En otros trminos, es la capacidad econmica que la norma legal que lo regula
establece que hay que gravar.

Por el contrario, el hecho imponible son las circunstancias que, de darse, se deben
gravar de acuerdo con lo que establezca la correspondiente norma reguladora.
b) Base imponible y base liquidable: la base imponible puede definirse como la
magnitud que permite cifrar o cuantificar la capacidad econmica del contribuyente
para cada impuesto objeto de la exaccin. A partir de ella se determinar la prestacin
tributaria concreta.
c) Tipo de gravamen: Es el elemento principal para cifrar la prestacin tributaria del
sujeto pasivo. Los tipos sern los de carcter proporcional, progresivo o regresivo que
correspondan aplicar sobre la respectiva base para determinar la cuota. Los tipos de
gravamen pueden clasificarse en tipos o derechos especficos y tipos "ad valorem".
d) La cuota tributaria: Es la prestacin que el sujeto pasivo ha de realizar en favor de
la Hacienda Pblica como consecuencia de la aplicacin o liquidacin de un impuesto.
(monto a pagar).
La cuota tributaria constituye el objeto de la respectiva obligacin tributaria y es el
resultado de aplicar las tasa impositiva x la base liquidable.
e) La deuda tributaria: Al igual que ocurra en la base del impuesto, la cuota puede
ser susceptible de deducciones como consecuencia de diferentes motivos,
normalmente de poltica fiscal, o de incrementos, tambin por razones varias, tales
como recargos, sanciones y/o intereses. La aplicacin de esas deducciones o
incrementos en la cuota da lugar a la deuda tributaria, que es la cantidad a satisfacer a
favor del Estado. (pago)
CLASES DE IMPUESTOS

Las Tasas
La tasa es tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al obligado tributario, es decir, a diferencia de los
impuestos, hay una contraprestacin y no depende de la capacidad contributiva del
contribuyente
Las caractersticas de la Tasa, derivadas del concepto que se acaba de plantear, son
las siguientes:
a) Se trata de un ingreso tributario de carcter coactivo.
b) A diferencia del impuesto, su exaccin est presidida por el principio del
beneficio y no por el de capacidad econmica.
c) Su funcin es limitar, en mayor o menor grado, el consumo de ciertos bienes o
servicios pblicos. Dicho de otro modo, la tasa colabora en la estrategia de la
gestin del servicio pblico, ayuda a gobernar de la mejor manera posible el
consumo de los servicios pblicos.

Las Contribuciones
Las Contribuciones se definen como contribuciones obligatorias, recaudadas en
proporcin a los beneficios especiales derivados para la propiedad inmueble de una
obra o mejora pblica especfica, emprendida en inters general.

Dicho de otra forma, las contribuciones son la clase de tributo cuya base para
gravarlo es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de
un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras
pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
Sus caractersticas esenciales son:
a) La coactividad: igual que las tasas, y como antes se ha indicado, pertenecen al
grupo de los ingresos coactivos de carcter fiscal.
b) Se exigen como consecuencia del beneficio recibido por un grupo concreto de
ciudadanos, que son los nicos obligados a su pago. Presidida, por tanto, e igual que
la tasa, por el principio de beneficio.
c) Su cuanta es proporcional a tales beneficios, que se plasman en mejoras
especficas de carcter real.
d) Son ingresos por cuenta de capital, generalmente tpicos de las Haciendas de
niveles inferiores.

Diferencias entre Tasas y Contribuciones

La tasa y la contribucin especial que, como hemos visto, tienen la similitud esencial
de ser ingresos coactivos, pueden diferenciarse atendiendo a los siguientes aspectos:
a) Beneficio recibido por el sujeto obligado a su pago: en la tasa no siempre es fcil de
individualizar el beneficio que recibe el contribuyente obligado a su pago, en tanto que
en la contribucin especial el beneficio del particular se concreta siempre en
incrementos de valor de su propiedad inmueble.
b) Finalidad de la recaudacin: la de la tasa atiende a la financiacin de cualquier
servicio pblico (no afectacin). Complementa en trminos de recaudacin al impuesto
y es un instrumento para gobernar racionalmente el uso de los servicios pblicos
generales. Las contribuciones especiales, en cambio, se recaudan solamente para
llevar a cabo mejoras locales especficas: pavimentacin, alumbrado, saneamiento,
etc.
c) Forma de pago: Las tasas se pagan peridicamente de acuerdo con los servicios
pblicos utilizados. Por su parte, las contribuciones especiales se pagan de una sola y
nica vez.