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SOMMAIRE
DEVOIR
Leon 1 :
Principe
Le bnficiaire dun chque sans provision doit demander la banque tire de lui
dlivrer un certificat de non-paiement qui lui permettra dentreprendre directement
des poursuites contre le dbiteur ce dernier dispose cependant, sous certains,
condition dune facult de rgularisation de lincident de paiement, qui lui permet
dviter toute sanction.
Si le rgularisation nest pas possible, ou si celle-ci na pas t effectue en temps
utile, le contrevenant se voit priv de la possibilit dmettre des chques pendant une
dure de dix ans (10). Il est, en outre possible de sanctions pnales.
Rles et obligation des diffrents intervenants
Le tireur
Ds lincident de paiement la banque lui envoi une lettre dinjonction de restitution de
toutes les formules de chques en sa possession et en celles de ses mandataires avec
interdiction bancaire de dix ans.
Toute fois, il peut retrouver le possibilit dmettre des chques sil justifie stre
acquitt du montant du chque impay et de lamende fiscale et ce, condition quil
ne soit pas sous le coup dune interdiction judiciaire qui peut aller dun cinq ans ou
sous le coup dune interdiction bancaire de 10 ans au prs dun autre tablissement.
Il est a rappeler que lamende fiscale est de 5% du montant du chque impay lors du
premier incident, de 10% pour le deuxime et de 20% ensuite.
Le bnficiaire
En cas dmission de chques sans provision, la banque lui dlivre un certificat de
refus de paiement. Comportant diverses indications, ce certificat constitue pour le
bnficiaire un document qui lui servira entre autres dresser prott et conserver des
informations prcises sur le tireur et lincident au cas il dcide de dclencher une
action en justice.
Prott : cest le constatation par un acte authentique du refus de paiement. Il doit
tre fait par les agents du secrtariat greffe du tribunal.
Lacte de prott contient la transcription littrale du chque et des endossements
ainsi que la sommation de payer le montant du chque. Il nonce en plus de ladresse
complte la prsence au labsence de celui qui doit payer, les motifs du refus de
payer et limpuissance ou le refus de signer et, en cas de paiement partiel, le montant
de la somme qui a t paye.
Le prott doit tre fait avant lexpiration du dlai de prsentation.
Remarque :
- Si le chque porte la mention retour sans frais ou sans prott inscrite et
signe par le tireur, il dispense le porteur de faire tablir un prott pour exercer
ses recours.
- Si le porteur est ngligent c d quil na pas dress de prott ou quil na pas
avis le tireur et son endosseur il perd son droit de recours contre les endosseurs
mais conserve son action contre le tireur qui na pas fait de provision.
Fait gnrateur
Absence ou
insuffisance
de provision
Prsentation du chque
au paiement
Bnficiaire
Remise
Banque
Rejet
Envoi
Certificat de
refus de
paiement
Emetteur ou
cotitulaire
dun compte
collectif
Action judiciaire
Non-paiement
Du montant du chque
Possibilit de paiement du
montant du chque et amende fiscale
Rcupration du droit dmettre des chques sil ny a pas interdiction judiciaire
en cours ou une interdiction bancaire auprs dune autre banque
Consquence
Application :
1 Monsieur HATIM met un chque sans provision le 3 Mars. Il rgularise le 28
mars. Le 10 Juillet, il rcidive.. et rgularise ce second incident de paiement dans
lanne. Le 20 dcembre de la mme anne, le mme incident se reproduit.
Quelles sont les consquences engendres pour Monsieur HATIM ?
2 Imaginez quun banquier ne mette pas en uvre linterdiction bancaire
immdiatement et laisse mettre plusieurs chques sons provision, par un mme
tireur. Quelle serait le consquence pour le banquier a question ?
Rponses
1 voir cours : rles et obligations du tireur
2 Voir cours : rles et obligation des banques (tirs).
Exercice dapplication
Questions :
1- Quelle est lutilit du certificat de non-paiement ?
2- Quest-ce que le prott ?
3- En cas dincident de paiement, quelle est la mission de banque AL MAGHREB ?
4- Quelle est la dure du dlai de prescription ?
Rponses
1 Voir cours : rles et obligations du bnficiaire.
2 Voir cours : prott.
3 Voir cours : rles et obligations des banques.
4 Voir cours : la prescription
Leon 2 :
Clients 3421
Nominal
de leffet
3425
client-effets recevoir
Nominal
de leffet
Exemple dapplication
Le 10 / 6 / N, le fournisseur FAHIM prsente, pour il lencaissement, son client
CHAKIB la traite N20 de 22140 dh, parvenue chance.
Le client CHAKIB refus de payer la traite chue. Le fournisseur FAHIM dresse un
prott dont le cot, rgl en espce slve 80 dh.
3421
3425
22 220
Client
Client-effet recevoir
Caisse
5161
22 140
8
3421 clients
D
5113
Effet encaisser ou
lencaissement
Nominal
frais
dimpay
TTC
5141 Banques
C
Nominal de
leffet
impay
C
Montant
TTC de
frais
dimpay
Exemple dapplication
Le 05 / 06 / N, FAHIM remet lencaissement sa banque la traite N20 chance
le 10 / 6 / N. principal 22140 dh.
Le 12 / 06 / N, la banque lui retourne la traite impaye et prlve sur son compte
bancaire (avis de dbit n 40) : 40 dh H.T de frais dimpays.
Au journal de FAHIM
5/06
5113
3425
22140
Clients-effets recevoir
22140
22182,8
Clients
3425
5141
22140
42,8
Exemple dapplication.
Le 22 / 5 / N, FAHIM endosse lordre de son crancier KAMAL , la traite N20 de
22140 dh tire sur son client CHAKIB AU 10 / 6 / N.
Le 11 / 06 / N, lendossataire KAMAL retourne lendosseur FAHIM la traite N20
Impaye par le tir CHAKIB. Frais dimpays 50dh.
Fournisseurs
22140
3425
Clients-effets recevoir
22140
22190
Clients
4411
Fournisseurs
22190
Clients-Effets recevoir
3425
22140
Clients
22140
Clients
3425
7127
Client-Effets recevoir
Ventes et produits accessoires
Traite N20 impaye, Frais dimpay rpercuts
sur FAHIM
22190
22140
50
Exemple dapplication
Le 10 / 5 / N, FAHIM ngocie se banque le traite N20 (22140 dh) tire sur son
client CHAKIB ou 10 / 06 / N. Le 13/05/N, il reoit de se banque lavis de crdit
relatif lescompte de la traite N20, ce dernier comprend les lments suivants :
Montant de la traite
Escompte
Commissions
T.V.A 7%
22140
228.78
30
18.11
21863.11
13/05
5141
6311
6147
34552
5520
Banques
Intrts des emprunts et dettes
Services bancaires
Etat T.V.A rcuprable sur les charges
Crdit descompte
Avis de crdit n
Traite N 20 ngocie
21863.11
228.78
30
18011
22 140
12/06
3421
Clients
22161.4
3425
5141
22140
21.4
22140
Crdit d'escompte
Banque
22140
Corrig
ELEMENTS DE CALCUL
1- Facture N 115 : MB : 26.000, remise :
26.000 x 10% = 2.600, NC = 26.000 2.600 = 13.400
TVA = 23.400 x 20% = 4.680, NP = 23.400 + 4.680 = 28.080.
2- Facture N 33 : MB : 15.000, rabais :
15.000 x 5% = 750, NC = 15.000 750 = 14.250
TVA : 14.250 x 20% = 2.3850, NP : 14.250 + 2.850 = 17.100.
3- Montant de LC51 : 17.100, reliquat de la Fact N 115 : 20.080 17.100 = 10.980
4- Bordereau descompte : Nominal : 17.100, Escompte HT :
17.100 x 10% x 60/3600 = 285
Commission HT : 20, TVA (285 + 20) x 7% = 21.35
Agios
: 285+20+21.35 =326.35
Net
: 17100 -326.35 =16773.65
5- Intrts de retard : 17.100 x 10% x 1/12 = 142.5
COMPTABILISATION
1- CHEZ KARIM
CD
CC
Comptes Dbiter
Comptes Crditer
Dbit
Crdit
2/1/97
6121
34552
4411
23.400.00
4.680.00
28.080.00
3/1/97
3121
71211
4455
17.100.00
Clients
14.200.00
2.850.00
5111
3421
Fournisseurs
Clients
17.100.00
17.100.00
LC n 51
10/1/97
4411
5141
Fournisseurs
Banque
Ch n 044
10.980.00
10.980.00
2- CHEZ HAKIM
CD
CC
Comptes Dbiter
Comptes Crditer
Dbit
Crdit
3/1/97
6111
34552
4411
14.250.00
2.850.00
Achats de m/ses.
E. TVA.R/ Charges
Fournisseurs
Fac. Achats N 33
17.100.00
5/1/97
4411
4415
17.100.00
Fournisseur
17.100.00
Fournisseurs E. P
LCN51
17/1/97
4415
4411
Fournisseurs E. P
Fournisseurs
17.100.00
17.100.00
Annulation LC n 51
d
4411
6311
6147
34552
6145
6167
4415
Fournisseurs
Intrts des emp. Dettes
Services bancaires
E. TVA rec/charg
Frais postaux
Imp. Taxes. dts assimils.
Fournisseurs E. P
17.100.00
142.50
30.00
2.10
8.40
10.00
17.293.00
LC 52/ renouvellement.
14/4/97
4415
5141
Fournisseurs E. P
Banque
Rglement LC52
3- CHEZ YOUNESS
17.293.00
17.293.00
CD
CC
Comptes Dbiter
Comptes Crditer
Dbit
Crdit
2/1/97
28.080.00
Clients
3521
71211
4455
23.400,00
4.680,00
Ventes de b.prod. M
E. TVA fact.)
Fac. Ventes N 115
5/1/97
Clients-Effets recevoir
3425
Clients
3421
17.100.00
17.100,00
LC 51
10/1/97
Banque
Clients
5141
3421
10.980.00
Ch. N 044
10.980,00
15/1/97
Banque
Intrts des emp. Dettes
Services bancaires
E. TVA rec/charg
5141
6311
6147
34552
5520
16.773.65
285.00
20.00
21.35
17.100,00
Crdits descompte.
Bordereau compte
16/4/97
Crdits descompte
Services bancaires
E. TVA rcu / Charg
5520
6147
34552
Banque
LC 51 impaye
5111
3421
3425
17.100.00
30.00
2.10
17.132,10
D
Clients
Clients, E R
Annulation LC51
17.100.00
17/3/97
17.100,00
Clients
Inter et prod. Assimile
Service bancaire
Frais post fr. .. tl
Imp. Taxes dts assim.
E. TVA rc/ charg
LC52/ renouvellement
17.293.00
17.100,00
142,50
30,00
8,40
10,00
2,10
18/3/97
Clients
Ventes de M/ses
Etat T.V.A facture
3421
7111
4455
32400
27000
5400
19/3/9
7
Clients-effets recevoir
3425
3421
4411
32400
Clients
LC120
32400
Fournisseurs
3425
20/3/9
7
Clients effets recevoir
32400
32400
51132
Clients E R
3425
17.293.00
17.293,00
16/4/97
5141
6142
34552
51132
Banque
Services bancaires
TVA Rcup/Charg
Effets lencaissement LC52
lencaissement LC52
17.271.60
20.00
1.4
17.293,00
28/4/97
3421
4411
32430
Clients
Fournisseurs
32430
LC120 impaye
Enregistrement chez lendossataire MADIH
20/3
Clients-effets recevoir
3425
3421
32400
Clients
32400
28/4
3421
32430
Clients
3425
7127
Clients-effets recevoir
Ventes et produits accessoires
LC120 impaye
32400
30
Leon 3 :
Clients
3421
Nominal
de leffet
Nominal
de leffet
Clients
D
7381
Intrts et produits
C
assimils
6167
Impts, taxes et
Droits assimils
6145
Frais Postaux et
Frais de tlcom
4455
Etat T.V.A
Facture
T.V.A
/Intrts
N.B: ( propos des frais postaux et timbres fiscaux) , ou lieu de crditer les 2 comptes
de charges : 6167 et 6145, on peut crditer un compte de produit pour le montant de
ces frais : 7127 ventes et produits accessoires.
3425
Clients effets recevoir
Nominal
+ frais de
prorogation
3421
Clients
C
Nominal
+ frais de
prorogation
4415
Fournisseurs effets payer
Nominal
De leffet
4411
Fournisseurs
Nominal
De leffet
4415
Fournisseurseffets payer CC
Nominal de l'effet + FP
4411
D
DFournisseurs
Nominal
de l'effet
6311
intrt des
emprunts
et dettes
34552
Etat T.V.A
rcuprable
Sur les changes
C D
6167
Impts taxes et
droits assimils
6145
Frais postaux et
frais de
tlcom
T.V.A
/intrts
Exemple dapplication
Le 14/5/N, le client CHAKIB INFORME SON FOURNISSEUR FAHIM quil ne pourra pas
honorer lchance de la traite N20 de 22140dh tire sur lui au 10/ 6/N. De ce fait, il demande
de reporter lchance au 9/8/N.
Le 20/5/N, FAHIM, lInforme quil accepte et lui envoie lacceptation une nouvelle traite
N27 comportant le nominale de leffet initial augmente des frois de prorogation suivants :
intrt de retard 12%, timbre fiscal 2dh frois de correspondance 4dh et TVA 7%.
FOAD
LIVRET 31
20 Page
20/05
3421
3425
Clients
Clients-effets recevoir
Annulation de la traite N20
3421
7381
6167
6145
4455
Clients
22140
22140
d
4790.79
442.8
2
4
30.99
3425
3421
226190.79
22619.79
4415
4411
22140
22140
d
4411
6145
6167
6311
4455
Fournisseurs
Frais postaux et Frais de tlcom
Impts, taxes et droits assimils
Intrts des emprunts et dettes
Etat T.V.A rcuprable sur les charges
4415
Fournisseurs-effets payer
22140
4
2
442.8
30.98
22619.79
FOAD
LIVRET 31
21 Page
Exemple dapplication :
Le 20/5/N, FAHIM a donn sa banque la traite N20 pour encaissement.
Le 26/5/N, la suite de la demande de son client CHAKIB, FAHIM rcupre Leffet contre
prlvement sur son compte de frais de retour 53.5 TTC et le remplace par un 2em effet N22
au 09/8
Dont le nominal est gal au principal augment des intrts de retard 200 et dune T.V.A de
7% sur les intrts.
FOAD
LIVRET 31
22 Page
20/5
Effet encaisser ou lencaissement
Clients-effets recevoir
5113
3425
22140
22140
3425
5113
22140
22140
Services bancaires
Etat .T.V.A rcuprable sur les charges
Banque
50
3.5
53.5
3421
3425
22140
22140
3425
2421
7381
4455
22354
22140
200
14
4415
4411
Fournisseurs-effets payer
22140
Fournisseurs
22140
Annulation traite N20
28/4
4411
63113
4552
4415
Fournisseurs
Intrts des emprunts et dettes
Etat T. V.A rcuprable sur les changes
Fournisseurs-effets payer
22140
200
14
22354
Lavance de fonds
FOAD
LIVRET 31
23 Page
Exemple dapplication
Le 02/06/ N, CHKIB prvient son fournisseur FAHIM quil ne fourra payer lchance du
10/6/N la traite N 20 et lui demande un report dchance de 30 jours.
FAHIM ayant remis lescompte la traite N20 auprs de sa banque depuis le 10/05, prfre
faire son client CHAKIB le 4/06 une avance du nominale de la traite (22140dh) par chque
bancaire n 430 000 afin que dernier puisse faire face ses engagements.
Le mme jour, FAHIM tire sur CHAKIB une nouvelle traite N25 que celui-ci accepte le
06/06/N.
La traite N25 est chancier au 10/07/N et son nominal est gal au montant de lavance de
fonds augment des intrts de retard au taux de 12%, des frais postaux 15dh et une T.V.A de
7%.
Le 15/06, FAHIM reoit de sa banque lavis dencaissement de la traite N20.
FOAD
LIVRET 31
24 Page
4/06
Clients
Banques
3421
5141
22140
22140
Clients
Frais Postaux
(0u7127 Ventes et Produits
accessoires)
Intrts et Produits assimiles
Etat- T.V.A facture
7381
4455
251.9
15
221.4
15.50
Clients-effets recevoir
3421
22391.9
22391.9
Clients
CHAKIB, acceptation dune nouvelle traite
N25 au 10/07/N.
15/06
Crdits descompte
5520
3425
Clients-effets recevoir
22140
22140
FOAD
LIVRET 31
25 Page
20/05
5141
4411
Banques
Fournisseurs
FAHIM, avance de fonds, chque n 430 000
22140
4411
6145
6311
34552
d
Fournisseurs
Frais Postaux
Intrts des emprunts et dettes
Etat,T.V.A rcuprable sur les charges
Fournisseurs-effets payer
22140
15
221,4
15,50
22140
22391,9
4415
5141
22140
22140
Exercice dapplication
FOAD
LIVRET 31
26 Page
Le 10/3/98 : la socit textile dAgadire (sota) achte des marchandises chez son fournisseur
YASID de
montant de la facture N35 : 40 000 H.T, remise 10%. SOTA rgle cette
facture comme suit :
- Elle endosse lordre de YAZID la traite LC47 dun montant de 13 200 (effet en porte
feuille).
- Elle rgle le reste par chque (ch N030)
Le 15/4/98 : Elle vend des marchandises crdit aux clients IDIR (Facture N21, M. Brut 25
000HT, remise 10%) et LOTFI (Facture N22, M. Brut : 50 000HT, remise : 10%)
Le 22/4/98 : SOTA les traites LC11 et LC12 acceptes respectivement par les clients IDIR et
LOTFI, chance respectives : 26/5/98 et 15/6/98.
Le 26/4/98 : SOTA remet sa banque le traite LC11 pour escompte
Le 27/4/98 : La banque adresse SOTA le bordereau descompte relatif la ngociation de
la traite LC11. Taux descompte 12% commission de 20dh,T.V.A 7%.
Le 1/5/98 : IDIR informe SOTA quil est dans linopposabilit dhonorer son chance et
demande un report dun mois
Le 23/5/98 : SOTA lui fait une avance du nominal de LC11 et lui remet un chque (n88)
Le 24/5/98 : IDIR accepte une nouvelle traite LC13 au 25/6/96 comportant les intrts de
retard x 10% et le montant du timbre fiscal 10dh
Le 28/5/98 : SOTA reoit un avis de sa banque linformant que LC11 a t encaisse.
Le 10/6/98 : SOTA rcupre de sa banque le LC12 pour encaissement
Le 13/6/98 : LOTFI informe SOTA quil ne pourra honorer lchance de la (traite) LC12 et
demande un dlai supplmentaire de 45 jours.
L14/6/98 : SOTA rcupre de sa banque le LC12 contre prlvement de son compte de trais
de retour 64,2 TTC et le remplace par une nouvelle LC14 comportant les intrts de retard
10%, T.V.A 7%, timbre fiscal 6dh.
Le 20/6/98 : SOTA remet LC13 sa banque pour encaissement.
Le 26/6/98 : SOTA reoit un avis de sa banque : LC13 a t encaisse,
: 12,84 T.T.C.
Travail faire :
1- Prsenter les lments de calcul ncessaires.
2- Passer les oprations au journal de la socit SOTA
FOAD
LIVRET 31
27 Page
Facture N21
Facture N22
M Brut
Remise 10%
40 000
4000
25 000
2500
50 000
5000
Net commercial
T.V.A 20%
36 000
7200
22500
4500
45 000
9 000
Net payer
.
Escompte LC11
Nominal
Escompte 12%
Commission
M.H.T
T.V.A 7%
M.T.T.C
43 200
27 000
54 000
:
:
:
:
:
:
Net
27 000
270
20
290
20,3
310,3
(27000 . 12 . 30 j / 36000)
26689,70dh
Journal:
10/03
6111
34552
4411
Achats de M/ses
Etat. T.V.A R/Charges
36000
7200
Fournisseurs
43200
Fact achat n 35
4411
4415
5141
Fournisseurs
43200
13000
30000
Fournisseurs EP
Banques
YAZID, LC 43
Chque n030
15/4
34211
34212
7111
4455
27000
54000
Client IDIR
Client LOTFI
Ventes de M/ses
Etat .T.V.A facture
Fact ventes N21 et N22
67500
13500
22/4
FOAD
LIVRET 31
28 Page
34151
34152
34211
34212
27000
54000
Clients-effets recevoir 11
Clients-effets recevoir 12
Client IDIR
Client LOTFI
27000
54000
Banques
Intrts des emprunts et dettes
Services bancaires
Etat. T.V.A rcuprable sur les charges
Crdit d'escompte
Bordereau d'escompte n
26689.70
270
20
20.30
27000
23/5
3421
5141
27000
Client IDIR
27000
Banque
Chque n = 88
24/5
34253
7381
6167
34211
27235
225
10
27000
28/5
5520
34211
27000
Crdit d'escompte
27000
Clients ER 11
Encaissement LC11
10/6
5113
34252
34252
5113
54000
54000
54000
Clients-effets recevoir 12
Effets E ou L'encais
54000
Rcupration LC12
d
6147
34552
5141
Services bancaires
Etat .T.V.A rcuprable sur les charges
Banque
Frais de retour LC12
60
4.2
64.2
d
FOAD
LIVRET 31
29 Page
34212
34252
54000
Clients LOTFI
54000
Clients-effets recevoir 12
Annulation LC12
d
34253
34212
6167
7381
4455
Clients-effets recevoir 13
Clients LOTFI
Impts,taxex et droits assimils
Intrets et produits assimils
Etat .T.V.A facture
54728.2
5
54000
6
675
47.25
Tirage LC 14
20/6
5113
34253
27235
27235
26/6
5141
5113
27235
Banque
27235
Leon 4 :
LIVRET 31
30 Page
Prsentation au paiement
Voir traite : Rgles juridiques
Le prott
C'est un acte authentique dress par un huissier, pour constater le refus du tir d'accepter une
lettre de change ou d'en effectuer le paiement. Il y a donc deux sortes de protts :
Le prott faute d'acceptation et le prott faute de paiement.
Dans les deux cas, l'acte de prott contient la transcription littrale de la lettre de change, de
l'acceptation, des endossements et des recommandations qui y sont indiques et la sommation
d'accepter ou de payer le montant de la lettre de change selon le cas. Il nonce les motifs de
refus.
Le prott faute d'acceptation doit tre dress dans les dlais fixs pour la prsentation
l'acceptation. Si la 1ere prsentation a eu lieu le dernier jour du dlai, le prott peut encore tre
dress le lendemain.
Le prott faute de paiement d'une lettre de change payable a jour fixe ou a un certain dlai de
date ou de vue doit tre fait dans les cinq jours ouvrables qui suivent le jour o la lettre de
change est payable.
NB: le prott faute d'acceptation dispense de la prsentation au paiement et du prott faute de
paiement.
Il y a dispense de prott, lorsque la traite porte la mention "retour sans frais", "sans prott" ou
toute autre clause quivalente inscrite sur le texte et signe.
L'avis de non-paiement
Le porteur doit aviser son endosseur du non-paiement de l'effet dans les six jours ouvrables
qui suivent le jour du prott ou celui de la prsentation en cas de clause de retour "sans frais"
ou "sans prott".
Chaque endosseur, doit dans les trois jours ouvrables qui suivent le jour o il a reu l'avis,
faire connatre son endosseur l'avis qu'il a reu et ainsi de suite jusqu'au tireur.
Retraite ou rechange
Le porteur peut se rembourser par une nouvelle traite appele "retraite" ou "rechange" tire
vue sur l'un des garants et payable au domicile de celui-ci. La retraite comprend :
La valeur nominale de la lettre de change ;
Les intrts de retard ;
Les frais de prott et des avis ;
FOAD
LIVRET 31
31 Page
Les actions contre l'accepteur (tir) se prescrivent par trois ans compter de la date de
l'chance.
Les actions du porteur contre les endosseurs et contre le tireur se prescrivent par un an partir
de la date du prott dress en temps utile ou de celle de l'chance, en cas de clause de retour
"sans frais".
Les actions des endosseurs les uns contre les autres et contre le tireur se prescrivent par six
mois partir du jour o l'endosseur a rembours la lettre ou du jour o il a t lui mme
actionn.
FOAD
LIVRET 31
32 Page
APPLICATION
FOAD
LIVRET 31
33 Page
Rponses :
1- Cest lendossataire Mr HATIM qui doit tre pay lchance.
Cest le tir : Mr EL HARIRI qui doit payer.
La traite N 20 tant domicili et donc, cest la banque du tir qui doit payer.
2- En cas de non-paiement, le porteur (Mr HATIM), peut exercer ses recours contre
lendosseur (Mr KAMAL ) et le tireur (Mr EL ALAOUI )
FOAD
LIVRET 31
34 Page
Exercice dapplication :
Questions
1- En cas de non-paiement, quelles formalits doit accomplir le porteur pour pouvoir exercer
ses recours ?
2- En cas dendossement , le tireur peut-il sexonrer de ses responsabilits ?
3- Quest ce que la retraite ?
4- Quelle est la dure du dlai de prescription ?
FOAD
LIVRET 31
35 Page
Rponses
1- Prott : avis de non paiement
2- Toutes les personnes dont la signature figure sur la lettre de change (tir tireur,
endosseurs, avalis) sont tenus solidairement au paiement envers le porteur.
3- Voir cours Retraite
4- Voir cours Relai pour intenter le recours
FOAD
LIVRET 31
36 Page
DEVOIR
I- Questions de cours
Rpondez par vrai ou faux
1-Le porteur dun chque perd son droit de recours contre le tireur, sil ne dresse pas un
prott faute de paiement
Vrai
Faux
3- Les mentions sans frais ou sans prott nobligent pas le tireur faire constater le
non-paiement par un huissier.
Vrai
Faux
3-Le porteur dune traite (impay) doit aviser son endosseur du non paiement.
Vrai
Faux
Faux
5- Lintervention du huissier est obligatoire pour faire constater le non paiement dun chque.
Vrai
Faux
Faux
Faux
FOAD
Faux
LIVRET 31
37 Page
Rponses
Vrai
Faux
(2)
(1)
(3)
(5)
(4)
(8)
(6)
(7)
II - Exercice
FOAD
LIVRET 31
38 Page
Le 05-04-96, elle retire 4.500 DH par chque N18.640 pour alimenter sa caisse (pice de
caisse N26).
Le 08-04-96, elle rgle par espce (pice de caisse N27) :150 DH de timbres poste et
190 DH de timbres de quittance.
Le 12-04-96, elle tire sur son client lentreprise JARMOUMI deux traites N8 et N9
acceptes le mme jour, traites chancies respectivement au 12-05-96 et au 12-06-96,
domicilies la banque Y et ayant chacune un nominal de 3.780 DH. Le reste de la
crance sur le mme client JARMOUMI est rgl par chque bancaire N 36.520.
Le 15-04-96, elle reoit de son fournisseur lentreprise HADIDI :
- La facture de doit N115 comportant les renseignements suivants :
Marchandises du groupe A : 6.000 DH HT T.V.A : 20% emballages rcuprables : 800
DH, frais de port par les moyens de transport de lentreprise HADIDI :500DH H.T,
T.V.A :20%
Et une traite N 14 de 5.000 dh accepte le mme jour, chancie
30 jours et domicilie la banque X. Elle rgle le solde par chque bancaire n18641.
Le 19-04-96, elle remet lescompte auprs de sa banque X la traite n9 tire sur son
client lentreprise JARMOUNI, chancie au 12-06-96 et dont le nominal est 3780 dh
(bordereau de remise lescompte n41).
Le 25-04-96, elle reoit de sa banque X le bordereau descompte n46 dans lequel elle
indique :
dune part, quelle a prlev un taux descompte de 14% (plus un jour de banque), une
commission de12 dh HT et une T.V.A. de 7% sur les montants hors taxes de
l
escompte et de la commission.
dautre part, quelle a port le net au crdit du compte Banque le 23-04-96.
Le 20-04-96, elle endosse la traite n8 chancie au 12-05-96 et dont le nominal est 3780
dh (tire sur le client JARMOUMI) au profit de son fournisseur BEKKALI en rglement
dune partie de la dette rsultant de la facture de doit n240 reue le 26-04-96 :
marchandises du groupe B :9000 dh HT, T.V.A : 20% .
LIVRET 31
39 Page
TRAVAIL A FAIRE :
1-Passer les oprations ci-dessus au journal de lentreprise SAMRAOUI
2-Passer lopration n14 du 20-06-96 au journal de lentreprise SAMRAOUI dans
lhypothse ou la banque X lui retourne la traite n9 (traite tire sur JARMOUMI) impaye et
accompagne dun avis de dbit n30 concernant des frais de retour de10 dh HT plus une
TVA correspondante de 7%.
FOAD
LIVRET 31
40 Page
Corrig
Banque
Clients
AHMADIpour virement, avis de crdit n14
Caisse
Banque
Chque n18640, pice(de caisse)n26
61451
6167
5161
FOAD
LIVRET 31
41 Page
Frais postaux
Doits d'enregistrement et de timbre
Caisse
Pice (de caisse) n27
3421
7111
4455
3425
5141
3421
150
190
09-04-96
Clients
15120
334
12600
2.520
12-04-96
Clients - E R
Banque
7.560
7.560
Clients
JARMOUMI, traites n 8(chancie au 12-05-96 )
Et le n9 (chancie au 12-06-96 ), chque n36.520
15.120
15-04-96
6111
3413
61425
34552
6.000
800
500
1.300
5141
61472
63115
34552
Banque
frais sur effets de commerce
intrts bancaires et sur oprations de financements
Etat- T.V.A rcuprable sur les charges
3.686.95
5520
crdits d'escompte
bordereau d'escompte n 46 concernant traite n9
chancie au 12-06-96
4415
5141
5.000
3.600
12
74.97
6.08
3.780
26-04-96
6112
34552
4411
9.000
1.800
10.800
29-04-96
4411
3425
Fournisseurs
Clients-effets recevoir
Traite n 8 trie sur JARMOUMI et endosse au profit de
BEKKALI
30-04-96
51132
3425
14.000
14.000
13.955,06
42
2.94
Effets l'encaissement
Clients- effets recevoir
Bordereau de remise l'encaissement n26,trairen38
14.000
5141
61472 FOAD
34552
51132
13-05-96
LIVRET 31
42 Page
3.780
57
3.780
Banque
frais sur effets de commerce
tat T.V.A rcuprable sur les charges
Effets l'encaissement
Avis de crdit n15, traite n38
3421
5141
Clients
3421
61451
61671
73813
Clients
12
04-06-96
Banque
JARMOUMI, avance de fonds, chque n18334
4
41
d
3.837
Frais postaux
Droits d'enregistrement et de timbre
Revenus des autre crances financires
JARMOUMI, imputation de frais
3.837
dito
3425
Clients-effets recevoir
3421
Clients
JARMOUMI, acceptation d'une nouvelle traite n16
chance au 12-07-96
3.780
3.780
20-06-96
5520
3425
3.780
Crdits d'escompte
Clients-effets recevoir
Avis de crdit n16, rglement traite n9 tire sur
JARMOUMI, remise l'escompte le 19-04-96
Et chue au 12-06-96
3.780
LIVRET 31
43 Page
lui retourne la traite n9 (tire sur JARMOUMI) impaye et accompagne d'un avis de dbit
n30 concernant des frais de retour de 10 DH HT plus une T.V.A correspondante de 7%
3421
3425
5141
Clients
20-06-96
3.790,70
Clients-effets recevoir
Banque
3.780
10,70
FOAD
Crdits d'escompte
Banque
Annulation du crdit d'escompte de la traite n9 impaye
par prlvement par la banque X
LIVRET 31
3.780
3.780
44 Page