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en Paraguay
2015
Una mirada general
Principales cuestiones a saber sobre este impuesto
Agosto, 2012
Contenido
1.
Introduccin
2.
Informacin General
3.
Tipos de empresas
4.
Impuestos
16
5.
Legislacin Laboral
34
6.
38
7.
53
8.
Exportacin e importacin
54
9.
55
1. Introduccin
Esta publicacin ha sido preparada para orientar a potenciales inversionistas respecto
al ambiente de negocios existente en el Paraguay, con el fin de encaminar las
decisiones hacia lo ms conveniente posible a la hora de realizar operaciones en el
pas.
El contenido del presente material abarca los puntos relevantes que consideramos
deben ser tenidos en cuenta al momento de decidir establecer una empresa en el pas.
Nuestras observaciones son de carcter general y orientador, por lo que
recomendamos adems, considerar las cuestiones especficas de cada situacin antes
de tomar una decisin. Aclaramos que el contenido de esta publicacin de ninguna
manera pretende sustituir al asesoramiento profesional, indispensable para conocer el
tratamiento adecuado a cada caso en particular. Por lo tanto, los autores del presente
material no sern responsables por cualquier inexactitud, omisin o declaracin de las
que pudieran derivarse interpretaciones errneas.
En vista a que la vigencia de las leyes se encuentra estrechamente vinculada a las
situaciones fcticas por las que atraviesa un pas en determinado momento y, teniendo
en cuenta que el clima de negocios est sujeto a cambios importantes y permanentes,
es menester tener en cuenta la fecha de publicacin del presente material.
Por otro lado, sealamos que nos pondra muy contentos responder a cualquier
inquietud o consulta que puedan tener respecto a las posibilidades de inversin en el
Paraguay, atendiendo al caso en particular planteado.
Poblacin
La poblacin total del Paraguay es de 6,6 millones de habitantes y la densidad
2
poblacional es de 16,4 habitantes por km . La poblacin, concentrada principalmente
en la Regin Oriental del pas, est urbanizada en un 60%. Para el ao 2012 la
poblacin estimada era de 6.672.631 habitantes, siendo la tasa de crecimiento
poblacional del 2012 con respecto al 2011, de 1,69% anual.
De acuerdo a la Proyeccin de Poblacin, Paraguay es un pas mayoritariamente
urbano, con 58,9% de concentracin poblacional en esta rea y 41,1% en la rural.
La tasa de desempleo abierto afecta al 5,6% de la poblacin. La tasa de desempleo
abierto, para la poblacin de 15 a 24 aos de edad, afecta al 13% de dicha poblacin.
La agricultura es la principal actividad econmica, ocupando el 30% de la poblacin
econmicamente activa, seguido de los servicios pblicos con el 22% y el comercio
con un 21%. La industria manufacturera emplea al 12% de la poblacin
econmicamente activa.
El Departamento Central, con una poblacin estimada de 2.221.180, constituye el
33,3% respecto al total pas. Asuncin, capital del pas, cuenta con una poblacin
estimada de 515.587 habitantes; conforma el 7,7% de la poblacin del pas y est
situada a orillas del ro Paraguay. Otras ciudades importantes son Encarnacin, Ciudad
del Este y Pedro Juan Caballero.
La religin practicada por la mayora de los ciudadanos es la Catlica Apostlica
Romana, profesada por el 85% de la poblacin. Sin embargo, existe libertad de
conciencia y de culto, as como templos de las diversas religiones.
Idiomas
Los idiomas oficiales son el espaol y el guaran, siendo, por tanto uno de los pocos
pases bilinges en el continente americano. La mayora de los paraguayos habla o
entiende los dos idiomas, siendo el guaran predominante en las zonas rurales.
Sistema Poltico
Paraguay es una Repblica libre e independiente. De conformidad a la Constitucin
Nacional sancionada en 1992, se constituye como Estado social de derecho unitario,
indivisible y descentralizado, adoptando como forma de gobierno la democracia
representativa, participativa y pluralista.
Actividad Econmica
En Paraguay existe un sistema econmico basado en el libre comercio. Hace unos
aos fue establecido un rgimen basado en el libre intercambio, la libre importacin y
exportacin y la libre circulacin de capitales. No existen controles de precios ni otros
tipos de restricciones.
Al mismo tiempo, un estricto programa de estabilidad monetaria fue introducido, con
ajustes fiscales y control de inflacin. Esto constituy el principal incentivo para que el
sector privado participe en el programa de inversiones del Estado, quien limit su
influencia en la actividad empresarial.
La actividad econmica se basa fundamentalmente en la agricultura, la ganadera y el
comercio. El desarrollo industrial es escaso y se relaciona con la produccin de carne,
bebidas, tabacos, maquinarias, equipos y derivados de la agricultura.
Despus de una contraccin esperada del PIB de -1,2% en el 2012, se pronostica un
repunte muy fuerte de la economa en el ao 2013, con un crecimiento del producto del
10,5% debido principalmente a la rpida recuperacin de la agricultura de los embates
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Datos Macroeconmicos
Nmeros Econmicos en Paraguay
Inflacin acumulada 2013
Inflacin acumulada 2012
Inflacin acumulada 2011:
Inflacin acumulada 2010:
Inflacin acumulada 2009:
PIB 2012:
PIB per cpita 2012
Reservas Internacionales 31.12.2012
Deuda Pblica Externa 31.12.2012
Prstamos otorgados al Sector Privado
Depsitos del Sector Privado
Rentabilidad Bancaria 2012
Liquidez del Sistema Bancario
Morosidad Bancaria
Dficit Fiscal al 31.12.2012
3,7%
4%
4,9%
7,2%
1,9%
USD 18.230 millones
USD 3.757
USD 4.968 millones
USD 2.219,8 millones
USD 9.550 millones
USD 10.759 millones
28,2%
43,7%
2,2%
1,8%
Acuerdos internacionales
Actualmente, Paraguay mantiene relaciones diplomticas con casi todos los pases del
mundo y ha logrado establecer una cooperacin importante y negociar tratados
comerciales, de los cuales el ms importante, desde el punto de vista econmico, es
sin duda el tratado de Asuncin por medio del cual se constituye el Mercado Comn
del Sur (MERCOSUR), suscrito en 1991 entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay.
Posteriormente se adhiri a Venezuela como miembro, sin la ratificacin
correspondiente de Paraguay. El MERCOSUR tiene como asociados a Bolivia y Chile
(1996), Per (2003), Colombia (2004) y Ecuador (2004).
El Tratado de Asuncin, tratado constitutivo del bloque MERCOSUR, implica, entre
otras cosas, la libre circulacin de bienes, servicios y factores productivos entre los
pases, a travs de la eliminacin de los derechos aduaneros y restricciones no
arancelarias a la circulacin de mercaderas y de cualquier otra medida equivalente; el
establecimiento de un arancel externo comn y la adopcin de una poltica comercial
comn con relacin a terceros Estados; la coordinacin de polticas macroeconmicas
y sectoriales entre los Estados Partes, y; el compromiso de los Estados Partes de
armonizar sus legislaciones en las reas pertinentes, para lograr el fortalecimiento del
proceso de integracin.
Promocin de inversiones
Paraguay es uno de los pocos pases del mundo que contempla ampliamente en su
legislacin la promocin de inversiones, ya sean stas nacionales o extranjeras. Al
inversionista extranjero se le garantiza legalmente, los mismos derechos y obligaciones
que al inversionista nacional, sin ms limitaciones que las establecidas en la ley.
Adems de la Ley de Promocin de Inversiones, que se describe detalladamente en el
captulo sexto de la presente publicacin, el pas cuenta con una serie de condiciones
econmicas y naturales que lo hace atractivo para las inversiones:
3. Tipos de Empresas
Las principales formas jurdicas que una organizacin de negocios o empresa puede
adoptar como estructura en el Paraguay, son las siguientes:
Sociedad Annima;
Sociedad de Responsabilidad Limitada;
Sucursales;
Sociedad Colectiva;
Sociedad en Comandita Simple;
Sociedad en Comandita por Acciones;
Sociedad de Capital e Industria;
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada;
Sociedad Annima
Caractersticas Generales
Las Sociedades Annimas son sociedades comerciales en las que el capital aportado
por los socios est representado por acciones; los socios slo responden ante terceros
hasta la concurrencia de sus respectivos aportes. Esto es as, por cuanto la sociedad
annima responde de las obligaciones sociales unicamente con su patrimonio.
La sociedad debe constituirse por escritura pblica, y en el acto constitutivo deben ser
identificados los socios, la denominacin, el domicilio, la duracin, el objeto social, el
importe del capital suscrito e integrado, el nmero y valor nominal de las acciones, la
forma de administracin y control, las normas bajo las cuales se distribuirn las
ganancias y prdidas y, otras clusulas relativas a las operaciones sociales.
Las sociedades annimas adquieren personera jurdica y pueden comenzar a operar a
partir de su inscripcin en el Registro Pblico de Comercio. La denominacin social,
cualquiera sea la forma de su conformacin, debe contener la indicacin de ser
sociedad annima (S.A.).
Las Sociedades Annimas son consideradas sociedades "intuiti rei" en contraposicin
a las "intuitu personae", lo cual implica que es una sociedad de capitales.
Acciones
Las acciones son los ttulos o documentos representativos de una porcin del capital
social. Las mismas son indivisibles; por lo que en caso de copropiedad de una accin,
se requiere el nombramiento de un representante comn para el ejercicio de los
derechos que las mismas confieren.
Las sociedades annimas pueden emitir diferentes tipos de acciones. Las mismas se
clasifican, segn su forma de circulacin, en acciones nominativas o al portador, y;
segn los derechos que confieren, en ordinarias, preferidas, privilegiadas o diferidas.
Las acciones al portador se caracterizan porque su sola posesin otorga a su tenedor
la propiedad de las mismas y los consecuentes derechos emergentes del ttulo. Las
acciones nominativas llevan en su texto el nombre de la persona a cuyo favor se
emiten y su transferencia opera mediante su documentacin en el ttulo y en el libro de
registro de accionistas. Las acciones ordinarias no otorgan a los socios ninguna clase
de preferencia o privilegio, las acciones preferidas, en cambio, otorgan un derecho
preferente a los dividendos y el reembolso del capital en caso de disolucin o
liquidacin y, las acciones privilegiadas dan un trato preferencial relacionado con el
gobierno de la sociedad, proporcionando una cantidad mayor de votos que los
concedidos para los accionistas ordinarios.
Las acciones ordinarias dan derecho a un (1) voto por accin. Sin embargo, los
estatutos podrn establecer que se reconozcan hasta cinco (5) votos por accin
ordinaria. El privilegio en el voto es incompatible con las preferencias de renta variable.
Accionistas
Las sociedades estn formadas por dos (2) o ms accionistas, los cuales pueden ser
personas fsicas o jurdicas, y de nacionalidad paraguaya o extranjera. Los accionistas
aseguran el control sobre la sociedad con el 51% (cincuenta y uno por ciento) de los
votos.
Administracin y Fiscalizacin
La administracin de la sociedad est a cargo de uno o ms directores nombrados por
la Asamblea de Accionistas. El nmero de directores y la duracin de su mandato deben
ser determinados en los Estatutos.
Los directivos son solidaria e ilimitadamente responsables por el mal desempeo en sus
funciones, por las violaciones de los Estatutos Sociales, por negligencia grave y abuso
del poder conferido con relacin al cargo que desempean. La remuneracin de los
directivos de la sociedad es fijada por la Asamblea General Ordinaria de Accionistas.
Los directores pueden ser o no accionistas, son reelegibles y su designacin es
revocable. El nombramiento de los directores se har por un ejercicio fiscal, salvo
disposicin en contrario de los estatutos. Para que los extranjeros puedan ser
directores, los mismos debern realizar los trmites de radicacin conforme a lo
dispuesto en la Ley de Migraciones.
La fiscalizacin de la sociedad est a cargo de uno o ms sndicos nombrados por la
Asamblea de Accionistas. El cargo de Sndico es de carcter personal, indelegable y
requiere el conocimiento y la capacidad oficial para ejercer el control segn lo
determinado por los Estatutos, en donde debe estar establecido el periodo para el que
son nombrados, que podr ser hasta un mximo de tres aos, pudiendo ser reelectos.
Los Sndicos deben estar domiciliados en el Paraguay.
Distribucin de Utilidades
Las sociedades slo podrn distribuir utilidades cuando hayan cubierto todas sus
prdidas, de acuerdo con las normas del Cdigo Civil paraguayo. La violacin de esta
norma compromete la responsabilidad conjunta de todos los directores. Las sociedades
annimas, al igual que todas aquellas sociedades por acciones, deben efectuar una
reserva legal no menor del cinco por ciento de las utilidades netas del ejercicio, hasta
alcanzar el veinte por ciento el capital suscripto.
b)
c)
d)
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Capital Social
El capital social constituye el cmulo de bienes con los cuales
la sociedad afrontar las obligaciones asumidas a los efectos
de la consecucin del fin social. ste se divide en cuotas
iguales por valor de un mil guaranes o su mltiplo.
El capital debe estar totalmente suscrito, debiendo integrarse
en el acto constitutivo al menos el 50% en efectivo, y el 50%
restante en el plazo de dos aos.
Cuotas sociales
En virtud a que las cuotas no pueden estar representadas por
ttulos valores, las mismas slo pueden ser cedidas, y para
ello el socio debe comunicar a la sociedad dicha intencin,
para que la misma se manifieste al respecto. La cesin
respecto de los socios es libre, en cambio respecto a terceros
debe ser aceptada por la sociedad, para lo cual se requiere
conformidad de las partes del capital social cuando la
sociedad cuente con ms de cinco socios, y unanimidad en
caso de que la sociedad cuente con menos de cinco socios.
Socios
El capital debe pertenecer a un mnimo de dos (2) y un mximo de veinticinco (25)
socios. La ley no hace diferencia entre los paraguayos y extranjeros. La responsabilidad
de los socios est limitada al valor de sus aportes.
Los socios cuentan con numerosos derechos, entre los cuales se pueden mencionar: el
derecho a participar en la distribucin de utilidades, a ser designado gerente o
fiscalizador, a fiscalizar de manera directa la sociedad, a la conservacin del estatus de
socio y a ceder su cuota.
Entre sus obligaciones podemos referir las siguientes: obligacin de integrar su aporte,
obligacin de participar en las deliberaciones sociales y la de mantenerse en la
sociedad, salvo causas justificadas.
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Gobierno
El rgano de gobierno de la sociedad es la Asamblea de socios, debiendo establecerse
en el contrato social su forma de convocatoria y qurum.
Las decisiones que tengan como resultado el cambio de objeto, transformacin, fusin y
otra modificacin del contrato social que implique mayor responsabilidad para los
socios, requieren la conformidad de todos y cada uno de los socios, mientras que los
dems temas son decididos por mayora de capital.
Distribucin de Utilidades
Los estados financieros deben reflejar anualmente, la situacin financiera y los
resultados de las operaciones de la empresa.
Slo las ganancias realizadas y lquidas pueden ser compartidas entre los socios. La
distribucin de las utilidades se lleva a cabo una vez aprobados los estados financieros,
y establecida la reserva legal, la cual debe realizarse por un monto equivalente al 5% de
las ganancias del ao, hasta alcanzar el 20% del capital suscrito.
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Sociedad Colectiva
Es aquella sociedad en la cual los socios
contraen responsabilidad subsidiaria, ilimitada
y solidaria por las obligaciones sociales.
Todos los socios concurren o tienen derecho
a concurrir a la gerencia de la sociedad y, lo
que la misma ejecuta se reputa ejecutado por
cada uno de los individuos que la forman. Es
una sociedad "intuitu personae", puesto que
las condiciones personales de los socios
constituyen un factor determinante y decisivo.
Se constituye por Escritura Pblica y la misma
debe inscribirse en el Registro Pblico de
Comercio y de Personas Jurdicas. La
sociedad colectiva acta bajo una razn
social constituida con el nombre de uno o
varios de los socios, con inclusin de las
palabras sociedad colectiva, o su
abreviatura. Debe contener las palabras y
compaa, cuando en ella no figura el
nombre de todos los socios.
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Registros de Accionistas;
Libro de depsito de acciones y registro de asistencia a Asambleas Generales
Libro de Actas de Asambleas Generales de Accionistas;
Libro de Actas de Reuniones del Directorio;
Libro Diario;
Libro Mayor;
Libro de Inventario;
Libro de IVA (Impuesto al Valor Agregado) compra;
Libro de IVA (Impuesto al Valor Agregado) venta.
4. Impuestos
La mayor parte de la recaudacin tributaria en Paraguay proviene de los impuestos
nacionales. Los tributos municipales o regionales no son muy significativos.
El sistema tributario nacional incluye varios impuestos de los cuales los principales son:
1.
2.
3.
4.
5.
16
Una persona que acte en el pas por cuenta de una empresa del exterior, se
considerar que constituye establecimiento permanente en el pas si tiene y ejerce
habitualmente en ste poderes para concluir contratos en nombre de la empresa, a
menos que sus actividades se limiten a la compra de bienes o mercancas para la
misma.
Igualmente, se debe resaltar que las personas fsicas que residen en Paraguay por ms
de 120 das son consideradas, a efectos fiscales, domiciliadas en el lugar de residencia
habitual.
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Contribuyentes
Ao Fiscal
El ao fiscal del negocio coincidir con el ao civil. Sin embargo, la Administracin
Tributaria puede admitir o establecer que el ejercicio fiscal coincida con el ejercicio
econmico en los casos en los que se lleve la contabilidad de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados y a las disposiciones legales vigentes,
Base Imponible
La base bruta constituye la diferencia entre el ingreso total proveniente de las
operaciones comerciales, industriales o de servicios y el costo de las mismas.
La base imponible es la renta neta, la cual se determina deduciendo de la renta bruta
gravada los gastos que sean necesarios para obtenerla y mantener la fuente productora,
siempre que representen una erogacin real, estn debidamente documentados y sean
a precios de mercado, cuando el gasto no constituya un ingreso grabado para el
beneficiario.
Rentas gravadas
La ley considera comprendidas, dentro del hecho generador, a las siguientes rentas:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Exoneraciones
a) Entidades Exentas
1. Las entidades religiosas reconocidas por la autoridad
competente, por los ingresos provenientes del ejercicio del
culto, servicios religiosos y de las donaciones que se destinan
a dichos fines.
2. Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia,
instruccin cientfica, literaria, artstica, gremial, de cultura
fsica y deportiva, y de difusin cultural y/o religiosa, as como
las asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones,
corporaciones, partidos polticos legalmente reconocidos y las
entidades educativas reconocidas por el Ministerio de
Educacin y Cultura, siempre que sean instituciones sin fines
de lucro. Se consideran tales aquellas en las que sus
utilidades y excedentes no son distribuidos a sus asociados.
b) Rentas exentas
1. Los dividendos y las utilidades que obtenidos por los
contribuyentes domiciliados en el pas, en carcter de
accionistas o de socios de entidades que realicen actividades
comprendidas en este impuesto, cuando las mismas estn
gravadas por el Impuesto a las Rentas de Actividades
Comerciales, Industriales o de Servicios y las Rentas de las
Actividades Agropecuarias, siempre que el total de los
mismos no superen el 30% (treinta por ciento) de los ingresos
brutos gravados por el presente impuesto en el ejercicio fiscal.
Rentas Internacionales
Las personas o entidades radicadas en el exterior, con o sin sucursal, agencia o
establecimiento en el pas que realicen actividades gravadas, determinarn sus rentas
netas de fuente paraguaya de acuerdo con los siguientes criterios, sin admitir prueba en
contrario:
a)
10% (diez por ciento) sobre el monto de las primas y dems ingresos provenientes
de las operaciones de seguros o de reaseguros que cubran riesgos en el pas en
forma exclusiva o no, o se refieran a bienes o personas que se encuentren
ubicados o residan respectivamente en el pas, en el momento de la celebracin
del contrato.
b)
c)
15% (quince por ciento) de las retribuciones brutas de las agencias internacionales
de noticias, por servicios prestados a personas que utilicen los mismos en el pas.
d)
40% (cuarenta por ciento) de los ingresos brutos de las empresas productoras
distribuidoras de pelculas cinematogrficas o para la televisin, de cintas
magnticas y cualquier otro medio similar de proyeccin.
e)
f)
15% (quince por ciento) de los ingresos brutos correspondientes a la cesin de uso
de contenedores.
g)
20% (veinte por ciento) de los importes brutos pagados, acreditados o remesados
a entidades bancarias o financieras u otras instituciones de crdito de reconocida
trayectoria en el mercado financiero y organismos multilaterales de crdito,
radicadas en el exterior, en concepto de intereses o comisiones por prstamos u
operaciones de crdito similares.
20
h)
i)
100% (cien por ciento) de los ingresos o importes brutos acreditados, pagados o
remesados provenientes de las sucursales, agencias o subsidiarias de personas o
entidades del exterior, situados en el pas, en todos y cualesquiera de los casos y
conceptos.
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Rentas No Comprendidas
El impuesto no comprende las rentas provenientes de las actividades que consisten en
la manipulacin, los procesos o tratamientos, cuando sean realizados por el propio
productor para la conservacin de los referidos bienes, como as tampoco las
comprendidas en el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de
Servicios, Renta del Pequeo Contribuyente y Rentas del Servicio de Carcter Personal.
Las provenientes de la explotacin de inmuebles rurales de personas fsicas, que no
superen una superficie agrolgicamente til total de 20 (veinte) hectreas en la Regin
Oriental o de 100 (cien) hectreas en la Regin Occidental (Chaco).
Contribuyentes
Son contribuyentes de este impuesto, las personas fsicas, las sociedades con o sin
personera jurdica, las asociaciones, corporaciones y dems entidades privadas de
cualquier naturaleza, las empresas pblicas, entes autrquicos, entidades
descentralizadas, y sociedades de economa mixta, y las personas o entidades
domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos
en el pas.
Las personas fsicas, sern contribuyentes siempre que la superficie agrolgicamente
til total de los inmuebles rurales que los mismos posean en carcter de propietario,
arrendatario, tenedor, usufructuario o poseedor a cualquier ttulo, sea superior a 20
(veinte) hectreas en la Regin Oriental o 100 (cien) hectreas en la Regin Occidental,
aun cuando dichas superficies estuviesen representadas por varias fracciones menores,
no adyacentes o situadas en distintas zonas rurales.
Las entidades jurdicas, incluidas las Cooperativas, lo sern a partir de una superficie
agrolgicamente til igual o superior a 1 (una) hectrea.
En los casos de condominios y sucesiones indivisas, se entender que es contribuyente
quin directa y efectivamente realice la actividad agropecuaria.
La ley presume que el propietario del inmueble rural es el titular de la renta salvo que
terceros realicen las actividades gravadas mediante contrato por escrito de acuerdo con
las normas legales vigentes presentado y registrado en la Administracin Tributaria.
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a) Grandes inmuebles:
- La renta bruta anual para estos inmuebles rurales es la diferencia entre el ingreso
total proveniente de las actividades agropecuarias y el costo de las mismas,
debiendo deducirse a estos efectos, de las ventas brutas, las devoluciones,
bonificaciones y descuentos.
- La renta neta se halla deduciendo de la renta bruta todas las erogaciones
relacionadas con el giro de la actividad, provenientes de gastos e inversiones que
guarden relacin con la obtencin de las rentas gravadas y la manutencin de la
fuente productora, siempre que sean reales y estn debidamente documentadas,
de conformidad con lo establecido en las leyes.
- La tasa impositiva a aplicar sobre la renta neta determinada es el 10% (diez por
ciento).
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- La renta imponible calculada de esta manera podr reducirse, para todo el pas o
para determinadas regiones, en el porcentaje que el Poder Ejecutivo establezca para
el ao, previo informe del Ministerio de Agricultura y Ganadera, cuando por causas
naturales o fenmenos climticos se originen prdidas extraordinarias y de carcter
colectivo.
- La tasa impositiva a aplicar sobre la Renta Imponible ser del 2,5% (dos y medio
por ciento).
Declaracin Jurada
El ejercicio fiscal coincidir con el ao civil, la presentacin de las declaraciones juradas
es obligatoria para todos los contribuyentes designados, esta obligacin deber ser
cumplida independientemente que en el ejercicio fiscal declarado por el contribuyente
haya o no obtenido renta gravada por el Impuesto.
El contribuyente deber presentar, igualmente, la declaracin jurada anual de patrimonio
y la de la Superficie Agrolgicamente til.
Rentas comprendidas
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Rentas no comprendidas
La acreditacin o percepcin de intereses, comisiones o rendimientos producidos o
generados por capitales mobiliarios, no constituye hecho generador gravado por el
Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal en los siguientes casos:
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En definitiva, todo aquello que constituya un ingreso para cualquier persona fsica por
alguno de los conceptos mencionados, estar gravado o sujeto al IRP siempre que sus
ingresos anuales superen los 179 millones de guaranes aproximadamente,
equivalentes a aproximadamente 43 mil dlares americanos (108 salarios mnimos)
para el ejercicio 2013.
El mtodo de imputacin de las rentas y de los gastos, ser el de lo efectivamente
percibido y pagado respectivamente, dentro del ejercicio fiscal.
Contribuyentes
Personas fsicas
Las personas fsicas quedarn incididas por el presente Impuesto una vez que, durante
un ejercicio fiscal el total de sus ingresos gravados, computados inclusive desde el 1
de Enero de ese ao, sea superior al rango no incidido correspondiente a dicho
ejercicio debiendo inscribirse dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes, y
liquidar el impuesto sobre el total de sus ingresos, inversiones y gastos realizados a
partir del da siguiente de la fecha en que hayan quedado incididas.
A partir del ao siguiente en que una persona fsica haya alcanzado el rango incidido,
la determinacin y liquidacin del Impuesto se realizar sobre el total de sus ingresos,
inversiones y gastos realizados a partir del 1 de enero de cada ao.
Ser irrelevante la situacin o rgimen laboral al que est sujeta la persona fsica.
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Sociedades Simples
Estn comprendidas como contribuyentes sujetos de este Impuesto, todas las
sociedades simples de profesionales que presten servicios o asesoras profesionales,
excepto las que realizan actividades comerciales o agropecuarias gravadas por otros
Impuestos a la Renta. Independientemente del monto de sus ingresos, deben
inscribirse y tributar el IRP.
Criterio de la Fuente
Los ingresos deben producirse en territorio de la Repblica (fuente paraguaya), es decir,
que si un ingreso proviene de alguna actividad que se desarroll fuera del Paraguay
(fuente extranjera), ste no estar alcanzado por el IRP.
El propio IRP
Sanciones por infracciones fiscales y de seguridad social.
Gastos que afecten a operaciones no gravadas, exentas o exoneradas del IRP.
Los actos de liberalidad.
Gastos, costos o inversiones que no se encuentren debidamente documentados o
estas no cumplan los requisitos legales.
Los gastos e inversiones que no sean necesarios para producir la renta de la
actividad gravada o que no se relacionen directa o indirectamente con ella.
Aquellos gastos que se afecten indirectamente a ingresos no gravados, no
alcanzados, exentos o exonerados, no sern deducibles en la proporcin
existente entre estos y el total de los ingresos.
Rentas exoneradas
Las pensiones que reciben del Estado los veteranos, lisiados y mutilados de la
Guerra del Chaco y los herederos de los mismos.
Las remuneraciones que perciban los diplomticos, agentes consulares y
representantes de gobiernos extranjeros, a condicin de que exista reciprocidad
para los funcionarios paraguayos.
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Rangos no incididos
El Impuesto entr en vigencia a partir del 1 de agosto del
2012 y sern contribuyentes todas las personas fsicas
cuyos ingresos anuales excedan los montos que para cada
ejercicio fiscal se indican a continuacin:
Primer Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2012): ciento veinte (120) salarios mnimos
mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Segundo Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2013): ciento ocho (108) salarios mnimos
mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Tercer Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2014): noventa y seis (96) salarios mnimos
mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Cuarto Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2015): ochenta y cuatro (84) salarios mnimos
mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Quinto Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2016): setenta y dos (72) salarios mnimos
mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Sexto Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2017): sesenta (60) salarios mnimos
mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Sptimo Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2018): cuarenta y ocho (48) salarios
mnimos mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Octavo Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2019): treinta y seis (36) salarios mnimos
mensuales en el Ejercicio Fiscal.
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Retenciones definitivas
Quienes paguen, acrediten o remesen rentas a personas fsicas domiciliadas en el
exterior que obtengan rentas por la realizacin de alguna de las actividades gravadas
dentro del territorio nacional, debern actuar como agentes de retencin del IRP.
La base de la retencin constituir el 50% de los ingresos brutos percibidos en el pas
por este concepto y la tasa a aplicar ser del 20%. Lo que da una tasa efectiva del
10% sobre los importes brutos remesados.
La base de la retencin que corresponda por la enajenacin de bienes inmuebles,
transferencias de acciones, ttulos o cuotas de capital, regalas, ser del 30%, sobre la
que se aplicar la tasa mencionada.
El Agente de Retencin tendr adems el carcter de responsable solidario respecto
del pago o ingreso en arcas fiscales de dicha obligacin.
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Contribuyentes
Son contribuyentes de este impuesto todas las personas fsicas que prestan
servicios personales en forma independiente, los importadores, las empresas
unipersonales que realicen actividades comerciales, industriales o de servicios,
las entidades de asistencia social que realicen actividades comerciales en
forma habitual, las sociedades y las entidades constituidas en el exterior que
realicen actividades dentro del pas.
30
Base Imponible
En las operaciones a ttulo oneroso, la base imponible la constituye el precio neto
devengado correspondiente a la entrega de los bienes o a la prestacin del servicio.
En las financiaciones la base imponible la constituye el monto devengado
mensualmente de los intereses.
En los contratos de alquiler de inmuebles, la base imponible lo constituye el monto del
precio devengado mensualmente.
En las transferencias o enajenacin de bienes inmuebles, se presume de derecho que el
valor agregado mnimo, es el 30% (treinta por ciento) del precio de venta del inmueble
transferido.
En la cesin de acciones de sociedades, la base imponible la constituye la porcin del
precio superior al valor nominal de las mismas.
31
Contribuyentes
Son contribuyentes de este impuesto los fabricantes
por las enajenaciones que realicen en el territorio y
adems, los importadores por los bienes que
introduzcan en el pas.
Estos pueden ser: empresas unipersonales o
sociedades, entidades privadas o pblicas, entes
autrquicos y sociedades de economa mixta,
empresas domiciliadas en el exterior que operan en el
pas a travs de sucursales.
Base Imponible
En las mercaderas de produccin nacional, la base imponible la constituye el precio de
venta en fbrica excluido el propio impuesto y el IVA.
En las mercaderas importadas, se determina por el valor en Aduanas, ms tributo
aduanero y otros, excluido el propio impuesto y el IVA.
En los combustibles, la base imponible la constituye el precio de venta al pblico.
32
Tasas
Mximas
13%
6%
9%
11%
13%
11%
50%
6%
2%
33
5. LEGISLACION
LABORAL
Contrato de trabajo
El contrato de trabajo es el convenio en virtud del cual un trabajador se obliga a ejecutar
una obra o prestar un servicio a un Empleador, bajo la direccin y dependencia de ste,
mediante el pago de una remuneracin, sea cual fuera la clase de ella.
Siempre que entre quien presta un servicio y quien lo recibe exista dependencia o
subordinacin, por el principio de la primaca de la realidad, se presume la existencia de
una relacin laboral. La subordinacin puede ser tcnica, jurdica, econmica, jerrquica
o social.
Jornada Laboral
La jornada ordinaria de trabajo efectivo se encuentra limitada por ley y la misma es
clasificada teniendo en cuenta si el trabajo se realiza en horario diurno o nocturno.
La jornada diurna comprende entre las 06:00 y las 20:00 horas, la jornada nocturna
abarca entre las 20:00 y las 06:00 horas y la jornada mixta es la que abarca periodos de
tiempo comprendidos en las jornadas diurna y nocturna.
Si la jornada es diurna, el tiempo mximo durante el cual el trabajador debe permanecer
a disposicin del empleador no puede superar las 8 horas diarias o 48 horas semanales.
Si la jornada es nocturna, no podr exceder las 7 horas diarias o 42 horas semanales.
Y, si la jornada es mixta, su duracin mxima es de 7,5 horas o 45 horas semanales.
Dentro de la jornada laboral, los trabajadores deben gozar de un descanso intermedio
que se adapte racionalmente a la naturaleza del trabajo. Este descanso no se computa
en la jornada de trabajo y no puede ser menor de media hora.
Entre una jornada laboral y la siguiente debe transcurrir un mnimo de 10 horas de
descanso.
Por ltimo tenemos el descanso semanal que normalmente es el da domingo, pudiendo
estipularse un periodo integro de 24 horas consecutivas de descanso, en da distinto
laboral y dentro de la siguiente semana a cambio del descanso dominical, en casos en
los que por la naturaleza del trabajo fuese indispensable la ininterrupcin de las faenas.
Horas extraordinarias
A los efectos de la remuneracin, todo trabajo
que supere las horas ordinarias indicadas ms
arriba, ser considerado extraordinario. Las
horas extraordinarias en ningn caso pueden
exceder de 3 horas diarias y las horas trabajadas
totales no deben sobrepasar las 57 horas por
semana, salvo excepciones establecidas en el
Cdigo de Trabajo; verbigracia: trabajadores
rurales.
34
Salario mnimo
1.658.232
1.658.232
Valor da
Salario / 30
55.274
Valor da / 8
6.909
8.982
10.364
17964
Feriado diurno
13819
Feriado nocturno
17964
La asignacin familiar
Todo trabajador tiene derecho, desde el momento que comunica por escrito al
empleador, a recibir una asignacin equivalente al 5% del salario mnimo por cada hijo
o hija (hasta la edad de 17 aos), y siempre que el trabajador sea responsable de su
crianza y educacin, y el hijo resida en el territorio nacional.
Este subsidio se extingue automticamente respecto de cada hijo, cuando
desaparezcan las condiciones previstas por la ley para su otorgamiento, o cuando el
salario del trabajador supere el 200% del mnimo legal.
35
Vacaciones
Las vacaciones constituyen un perodo de descanso al que todo trabajador tiene derecho
despus de un ao de servicio continuo bajo el mismo empleador, cuya duracin depende
de la antigedad del trabajador segn la siguiente escala:
- Hasta 5 aos:
12 das hbiles corridos
- Despus de 5 aos y hasta 10 aos:
18 das hbiles corridos
- Despus de 10 aos:
30 das hbiles corridos
Las vacaciones deben ser remuneradas y siempre deben iniciarse un da lunes o el da
siguiente hbil en caso de que aqul fuera feriado.
36
Forma de pago
Mensual, dentro de los primeros 15 das del mes siguiente en que se realice el pago.
La contribucin de los empleados debe ser retenida por el empleador y depositada
junto con su propia contribucin en el Instituto de Previsin Social (IPS).
Sindicatos
La ley reconoce el derecho del trabajador a organizarse en sindicatos sin autorizacin
previa. El objeto de los sindicatos es el estudio, la defensa, la promocin y la
proteccin de los intereses profesionales, as como la mejora de sus organizaciones en
el entorno social, econmico, cultural y moral. Cada trabajador tiene derecho a afiliarse
o desafiliarse al sindicato de acuerdo a su voluntad.
Trabajador extranjero
No existen limitaciones para que los extranjeros puedan ejercer trabajo alguno,
siempre y cuando hayan obtenido todos los documentos necesarios en virtud de la Ley
de Inmigracin (residencia temporal o permanente y la cdula de identidad). Estos
documentos pueden ser obtenidos por lo general en 90 das.
37
6. Beneficios para
Inversionistas
Rgimen de Incentivos Fiscales
para la Inversin de Capital
Nacional y Extranjero.
Objeto
La Ley N 60/90 fue aprobada con el objeto de promover e incrementar las
inversiones de capital (nacional y/o extranjero), mediante el otorgamiento de
beneficios de carcter fiscal a quienes realicen inversiones acordes con la poltica
econmica y social del Gobierno y tengan por objetivo:
a)
b)
c)
d)
Beneficiarios
Son beneficiarias todas las personas (fsicas y jurdicas) que efecten inversiones bajo
alguna de las siguientes formas:
a)
b)
Beneficios otorgados
a) Exoneracin total de los tributos fiscales y municipales que gravan la constitucin,
inscripcin y registros de sociedades y empresas;
b) (beneficio suspendido) Exoneracin total de los tributos de cualquier naturaleza que
gravan: la emisin, suscripcin y transferencia de acciones o cuotas sociales; de los que
gravan los aumentos de capital de sociedades o empresas y la transferencia de
cualquier bien o derecho susceptible de valuacin pecuniaria que los socios o
accionistas aporten a la sociedad como integracin de capital, y los que gravan la
emisin, compra y venta de bonos, debentures y otros ttulos de obligaciones de las
sociedades y empresas, que se encuentren previstos en el proyecto de Inversin;
c) Exoneracin total de los gravmenes aduaneros y otros de efectos equivalentes,
incluyendo los impuestos internos de aplicacin especfica sobre la importacin de
bienes de capital, materias primas e insumos destinados a la industria local, prevista en
el proyecto de inversin;
38
39
40
Objetivos
Los objetivos de implementar zonas francas son entre otros:
Beneficios
Concesionarios:
Usuarios:
41
42
43
Los servicios prestados a favor de los Usuarios estn exentos del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Las ventas de bienes y servicios desde el Territorio Aduanero a las Zonas Francas
tienen el tratamiento fiscal que se les otorga a las exportaciones.
Inicio de actividades
Concesionario
Una vez inscripto el Contrato de Concesin, el Concesionario queda habilitado para
comenzar las obras en la Zona Franca. El mismo podr, al efecto, ingresar libre de
tributos, salvo las tasas por los servicios efectivamente prestados, los materiales,
bienes y equipos necesarios para el desarrollo de las mismas y de las actividades
establecidas en el proyecto respectivo.
El Concesionario deber notificar tanto a la Direccin General de Aduanas como al
Consejo de Zonas Francas la fecha de inicio de las obras y la lista de bienes a ser
introducidos.
Usuario
La actividad de los Usuarios de la Zona Franca comenzar cuando el Concesionario
disponga del Reglamento Interno aprobado por el Consejo Nacional de Zonas Francas
y de la infraestructura pertinente.
Rgimen de Maquila
A travs de este rgimen, los inversores pueden introducir al pas bienes, productos o
servicios con el objeto de ser ensamblados, reparados, mejorados, trabajados o
procesados para su posterior exportacin, una vez incorporados el valor agregado o
elemento paraguayo.
No existen restricciones en cuanto a los tipos de productos o servicios que pueden ser
comprendidos en la industria maquiladora. La poltica nacional de la actividad
maquiladora en el Paraguay es regulada y controlada por el Consejo Nacional de la
Industria Maquiladora de la Exportacin (CNIME).
Tanto las personas fsicas como jurdicas, nacionales o extranjeras, pueden acogerse
a los beneficios otorgados por la ley de maquila, siempre que se encuentren
domiciliadas en el pas.
44
Constitucin
Las empresas extranjeras que deseen realizar
programas de maquila pueden constituirse bajo
cualquiera de los tipos societarios expuestos
bajo el ttulo tercero de esta publicacin.
No existen restricciones ni limitaciones en
cuanto a la participacin de capital nacional o
extranjero en las empresas maquiladoras.
Salvo por los programas de ordenamiento
territorial o disposiciones ambientales, las
maquiladoras pueden ubicarse en cualquier
parte del pas.
Programa de Maquila
A los efectos de llevar a cabo la actividad maquiladora, las empresas deben desarrollar
un "Programa de Maquila" y presentarlo al CNIME para su aprobacin.
Las empresas maquiladoras estn obligadas a otorgar garanta suficiente a
satisfaccin de la Direccin General de Aduanas. Esta garanta es exonerada de todo
tributo y, una vez producida la salida del pas de las mercaderas importadas
temporalmente, es cancelada y devuelta.
46
Personal Extranjero
Las personas extranjeras que ingresen al pas para trabajar en empresas dedicadas a
la actividad maquiladora pueden permanecer en el pas por el plazo que dure el
programa de maquila (se les otorga una "Visa Maquila").
El personal extranjero puede optar por recibir sus ingresos y aportar al rgimen de
seguridad social ya sea en el Paraguay o en el pas de la matriz.
La legislacin paraguaya no requiere que los cargos directivos de las empresas
maquiladoras sean ocupados por nacionales, pudiendo estos estar conformados por
extranjeros radicados en el pas.
Aspectos Tributarios
Las maquiladoras estn estructuradas como Centros
de Costos de Produccin, figura jurdica a la cual se
le aplica nicamente el siguiente tratamiento
tributario:
que
realizan
exclusivamente
b)
Bienes adquiridos en el pas para cumplir con el contrato de maquila y sub maquila. Se
debe entender por compras en el pas los bienes comprados localmente o importados
definitivamente por el maquilador o sub maquilador.
b)
48
Sector Energtico
La produccin de energa en Paraguay est compuesta exclusivamente de fuentes
renovables de energa (hidroenerga y biomasa). El 65% (sesenta y cinco por ciento)
aproximadamente de la oferta interna bruta de energa en Paraguay est constituida
por la hidroenerga. La operacin de las Centrales Hidroelctricas Binacionales (Itaip
con Brasil; y Yacyret con Argentina) configuran el perfil electro - exportador del
sistema energtico del Paraguay.
Los altos excedentes de energa disponible para la exportacin mantienen la pauta en
la estructura energtica del pas. Alrededor del 98% (noventa y ocho por ciento) de la
electricidad que Paraguay exporta (de acuerdo al esquema del Balance Energtico
Nacional) forma parte de la energa cedida mediante tratado a los mercados de Brasil y
Argentina como resultado de la falta de demanda del mercado interno.
49
Sector Hidrocarburos
Si bien, la produccin de petrleo y gas natural no representa, por el momento, un
aporte significativo, tras la confirmacin de la existencia de petrleo en la denominada
Cuenca del Paran, luego de los estudios de suelo y pruebas qumicas, la produccin
de petrleo y gas natural tendr mayor importancia.
Al subsector hidrocarburos corresponde el 30% aproximadamente del consumo final de
energa en Paraguay, del cual cerca del 70% (setenta por ciento) est compuesto por
el consumo de combustible disel en las diferentes actividades (transporte, agricultura,
construccin y servicios).
Hasta la fecha, Paraguay importa la totalidad de hidrocarburos que consume, lo que
significa desembolsos de divisas cercanos a los USD 240 millones al ao. El Gobierno
Nacional concentra sus mayores esfuerzos para facilitar los trabajos de prospeccin y
exploracin de hidrocarburos en territorio nacional, adems de dar un tratamiento
altamente favorable a las concesiones de explotacin.
Los indicios de hidrocarburos encontrados hasta el momento son evaluados como muy
alentadores.Cabe sealar que los permisos y las concesiones que el Estado otorgue
para el aprovechamiento de los recursos minerales \no confieren la propiedad sobre
las minas y del terreno en el que se encuentren. Slo otorga el derecho para la
prospeccin, exploracin y explotacin de dichos recursos por tiempo determinado.
Aspectos tributarios
Durante el plazo de la prospeccin y exploracin, los titulares de derechos quedan
exentos del pago de todo impuesto fiscal, departamental o municipal, salvo lo previsto
en la Ley de mineras. Este rgimen no regir en la etapa de explotacin, y el
concesionario se someter a las disposiciones generales tributarias. Sin embargo, en la
etapa de explotacin, el titular de la concesin puede acogerse al rgimen establecido
en la Ley 60/90 expuesto en el numeral seis de la presente publicacin.
Todas las maquinarias, vehculos, tiles, insumos, implementos y materiales que no se
produzcan en el pas y que sean necesarios para la prospeccin y exploracin, estn
exentos de derechos de importacin, del Impuesto al Valor Agregado y de todo otro
impuesto fiscal, departamental o municipal vigente o que se creen en el futuro, por todo
el tiempo que dure el permiso o la concesin en su etapa de prospeccin y exploracin.
50
Rgimen Forestal
Generalidades
La explotacin forestal comprende rollos, madera aserrada, lea, carbn, postes y
palmas. El aprovechamiento de los recursos forestales (declarado de orden pblico) es
reglado estrictamente por ley, siendo la autoridad de aplicacin de la ley forestal, el
Instituto Forestal Nacional (INFONA).
Incentivos
Las bonificaciones se pagarn cada vez que los beneficiarios acrediten la nueva
superficie forestada o reforestada, o las intervenciones de manejo indicadas en el Plan
de Manejo Forestal, mediante certificado expedido por el Servicio Forestal Nacional,
previo informe del funcionario comisionado para el efecto y a peticin del propietario.
Los certificados de forestacin o reforestacin se otorgan a partir de los 12 meses de
implantacin y una vez comprobada la sobrevivencia de al menos el 80% de la
plantacin.
Otros beneficios
El Banco Nacional de Fomento podr otorgar crditos preferenciales a largo plazo y a
bajo inters. Los propietarios podrn importar material reproductor, con autorizacin
del INFONA, en cuyo caso, previa sanitacin por las autoridades respectivas, sern
objeto de despacho inmediato y libre de todo gravamen o tributo fiscal.
Rgimen tributario
Los inmuebles rurales calificados como de prioridad forestal y los bosques que en
ellos se implanten estn exentos de cualquier tributo fiscal y municipal.
Impuesto inmobiliario: Este impuesto tiene una exencin del 50% mientras que la
propiedad est sujeta al programa de forestacin o reforestacin.
Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios: La
ley tributaria establece que la explotacin forestal de los inmuebles rurales tributar
este Impuesto.
Impuesto al Valor Agregado: La enajenacin de madera y dems productos
forestales estar sujeta al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
51
Rgimen de Telecomunicaciones
Paraguay ratific por Ley N 444/94 el Acta Final de la Ronda de Uruguay del GATT, y con ella
el Acuerdo General sobre Comercio y Servicios con sus respectivos Anexos referentes a las
Telecomunicaciones, as tambin fue promulgada una ley especial sobre la materia (Ley N
642/95), reglamentada por el Poder Ejecutivo (Decreto N 14135/96).
No existen limitaciones ni restricciones al porcentaje accionario que los inversionistas
extranjeros pueden tener en empresas de telecomunicaciones que presten servicios en el
Paraguay.
Ley de Telecomunicaciones
La Ley de Telecomunicaciones cre la Comisin Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL)
como ente regulador y clasifica los diferentes tipos de servicios de telecomunicaciones,
establece las condiciones de su operacin, el rgimen de proteccin a abonados y usuarios, el
sistema de tarifas a ser aplicadas, la imposicin de sanciones y el Fondo de Servicios
Universales.
Licencias
Las licencias son otorgadas por la CONATEL para la prestacin de los servicios de difusin o de
valor agregado. Son otorgadas por un plazo mximo de 10 (diez) aos, renovables por igual
perodo por nica vez para los servicios de difusin; y de 5 (cinco) aos renovables a solicitud
del interesado, para los servicios de valor agregado. Las licencias comprenden el
establecimiento, la instalacin y operacin de equipos y el uso del espectro radioelctrico de
ser necesario.
Para el otorgamiento tanto de licencias como de concesiones, el solicitante deber demostrar
capacidad econmica y tcnica para desarrollar el proyecto, y en especial el plan de expansin
de los servicios que ha solicitado.
52
7. Sistema Financiero y
Mercado Capitales
El sistema financiero en el pas est regulado por el Banco Central del Paraguay,
entidad que por ley es responsable de la supervisin de las entidades financieras y la
gestin de la poltica monetaria.
Los bancos y otras entidades financieras trabajan libremente en el mercado, sin
restricciones en las tasas de inters ni tampoco en el uso de los fondos. Actualmente
es posible hacer depsitos y obtener prstamos tanto en moneda local como en
moneda extranjera.
En Paraguay hay un sistema de intercambio libre y fluctuante, sin la intervencin de
las autoridades monetarias. La cotizacin de las divisas es el resultado de la libre
circulacin de la oferta y la demanda, tanto para la importacin y exportacin de bienes
y servicios como para el movimiento de capitales, incluido el pago financiero y el
pblico.
No hay limitaciones para la moneda extranjera entrante o saliente, ni
monto involucrado.
respecto al
Sin embargo, en el marco de las normas que regulan la prevencin del lavado de
dinero, todas las transferencias de ms de USD 10,000 deben ser justificadas, al igual
que las operaciones inusuales.
No hay obligacin de registrar los movimientos financieros con otros pases a las
autoridades monetarias.
El mercado de capitales es muy pequeo, ya que la mayora de las empresas que
operan en el pas son empresas cerradas o extranjeras. Como resultado de la creacin
de instrumentos jurdicos para aumentar el nmero de empresas que cotizan sus
acciones en la bolsa de valores, ste ha aumentado.
La supervisin de los mercados de capitales es ejercida por la Comisin Nacional de
Valores.
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8. Exportaciones e
Importaciones
Requisitos para actuar como Importador o Exportador
Para actuar como tales, deben registrarse como importadores en el Registro de la
Direccin Nacional de Aduanas (Aduanas) y como exportadores en la Ventanilla nica
del Exportador (Exportador especificado - Oficina de Procedimientos), segn el caso.
Requisitos administrativos
Todas
las
importaciones
o
exportaciones, deben pasar por un
control aduanero.
Impuestos
Todos los impuestos aduaneros y tasas portuarias se pagan en la aduana sobre la
base de valores que se muestran en la evaluacin correspondiente de la
documentacin y, o por el Servicio de Valoracin Aduanera, segn el caso.
Otros impuestos se pagan en moneda nacional en el edificio de la aduana, con la
documentacin de transporte y la factura consular.
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9. Contabilidad, Informes y
Auditora
Los Requisitos Relativos a
Contabilidad y la Administracin
la
El ejercicio de una empresa puede concluir cualquier mes elegido por los accionistas. Sin
embargo, a efectos fiscales, el ejercicio fiscal debe coincidir con el ao calendario que en
general, culmina el 31 de diciembre. La administracin tributaria debe autorizar cualquier
modificacin al respecto.
Todos los contribuyentes deben mantener registros contables completos para que puedan
obtener informacin adecuada sobre los desarrollos empresariales. La ley exige el uso
obligatorio del libro diario, mayor y los libros de inventario.
Los registros contables se pueden mantener de forma manual o por medios electrnicos, en
cuyo caso las caractersticas y sistemas de seguridad del software debe ser comunicada a las
autoridades fiscales.
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Auditoras obligatorias
En la actualidad, slo las empresas que se encuentran bajo la rbita del Banco Central
del Paraguay (BCP), de la Comisin Nacional de Valores (CNV), de la
Superintendencia de Seguros (SIS) y del Instituto Nacional de Cooperativas (INCOOP)
estn obligadas a nombrar auditores independientes.
Por otro lado, el Banco Central del Paraguay exige a las entidades del sistema, que los
estados financieros de sus clientes que tengan prstamos totales de ms de USD
1.000.000 con la empresa o que su endeudamiento con el sistema financiero supere
los USD 3.000.000 sean auditados.
La autoridad fiscal exige a los contribuyentes cuya facturacin anual sea igual o
superior a poco ms de USD 1.500.000, una auditora impositiva anual que debe
llevarse a cabo por auditores externos.
La obligatoriedad de la inspeccin fiscal para las empresas est en vigor desde el ao
fiscal de 2008.
Las normas de auditora aplicables en el pas son las emitidas por el Consejo de
Contadores Pblicos del Paraguay y las normas internacionales de auditora, al igual
que las normas complementarias emitidas por el Banco Central del Paraguay y la
Comisin Nacional de Valores
Todas las dems empresas tienen libertad para nombrar auditores o para establecer
otros medios de control.
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Contactos
Daniel Faria: dfarina@deloitte.com
Abel Coronel: acoronel@deloitte.com
Jorge Avalos: javalossanabria@deloitte.com
Deloitte se refiere a una o ms de Deloitte Touche Tohmatsu Limited compaa privada de UK limitada por garanta, y su red de firmas miembro,
cada una separada legalmente como entidades independientes. Por favor visite www.deloitte.com/about para una descripcin ms detallada de la
estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.
Deloitte presta servicios de auditora, impuestos, consultora y asesoramiento financiero a organizaciones pblicas y privadas de diversas
industrias. Con una red global de Firmas miembro en ms de 150 pases, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicio de alta
calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos ms complejos del negocio. Aproximadamente 182.000
profesionales de Deloitte se comprometen a ser estndar de excelencia.
2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited
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