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CONTENIDO

ASESORA TRIBUTARIA
ANLISIS TRIBUTARIO
Efectos de las modificaciones en la Declaracin Jurada Tributaria..
CASOS PRCTICOS
Se aplica el Rgimen de Gradualidad en la presentacin de una segunda
rectificatoria del PDT 621-IGV Renta Mensual?
Presuncin de ventas o ingresos por omisin en el registro de ventas o ingresos
NOS CONSULTAN?
Cdigo Tributario
Impuesto a la Renta
Reglamento de Comprobantes de Pago
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
INFORME INSTITUCIONAL
Importes cancelados a trabajadores y ex-trabajadores por mandato judicial se
encuentran afectos al Impuesto a la Renta, a las aportaciones al SNP y al Essalud
ACTUALIDAD
Establecen medidas extraordinarias para la prestacin de los servicios pblicos
a cargo del Tribunal Fiscal
Aprueban ndices de distribucin de la regala minera correspondiente
al mes de mayo de 2011 .
Autorizan uso de formulario para solicitar la Declaracin de Prescripcin relativa
a la deuda tributaria por concepto de tributos internos y a la aplicacin de sanciones
Modifican procedimiento general Manifiesto de Carga INTA-PG.09 (Versin 05)
y Trnsito Aduanero INTA-PG.08 (Versin 04)
Aprueban nueva versin del PDT Formulario Virtual N 625 Modificacin del Coeficiente
o Porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y se modifica
la Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT
Aprueban normas y procedimiento para la presentacin de la planilla electrnica conformada
por el Registro de Informacin Laboral y la Planilla Mensual de Pagos, as como para la
presentacin de declaraciones de los empleadores.
Establecen presiones sobre procedimiento de pagadura aplicable a los tenedores de Facturas
Negociables en el marco de la ley N 29623
Se derogan los Decretos Legislativos Ns 977 y 978 y se restituye la plena vigencia de la
Ley N 27037
Modifican el Reglamento de la Ley del IGV e ISC
Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo
MEMODATOS
INDICADORES TRIBUTARIOS

A-1

A-5
A-6
A-8
A-10
A-11
A-12

A-13

A-16
A-16
A-17
A-17

A-17

A-17
A-18
A-18
A-19
A-20
A-21
A-21
A-23

ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA


INFORME
Ingresos De Actividades Ordinarias NIC 18

B-1

APNDICE LEGAL
Autorizan Uso De Formulario Para Solicitar La Declaracin De Prescripcin Relativa A La
Deuda Tributaria Por Concepto De Tributos Internos Y A La Aplicacin De Sanciones C-1
Aprueban nueva versin del pdt- formulario virtual n 625 modificacin de coeficiente o
porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta y se modifica la
resolucin de superintendencia n 141-2003/Sunat, al establecer que la presentacin de
la declaracin generada por el referido pdt se realizar slo a travs de Sunat Virtual C-1
Aprueban normas y procedimientos para la presentacin de la Planilla Electrnica conformada
por el registro de informacin laboral y la planilla mensual de pagos as como para la presentacin

de declaraciones de los empleadores C-2


Ley que deroga los decretos Legislativos 977 y 978 y restituye la plena vigencia de la ley
n 27037, ley de promocin de la inversin en la amazona C-13
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta C-14
Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo para la aplicacin de las Leyes Ns 29214 y 29215
C-24
Aprueban disposiciones relativas al Beneficio de Devolucin del Impuesto Selectivo al
Consumo dispuesto por la Ley N 29518. Ley que establece medidas para promover
la formalizacin del transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga
C-28

ASESORA LABORAL
ANLISIS LABORAL
Aplicacin Laboral sobre conceptos de movilidad para trabajadores D-1
Pago de vacaciones de los trabajadores de construccin civil D-3
Gratificacin proporcional D-3
Descanso vacacional de trabajador destajero D-4
Liquidacin de beneficios sociales de trabajador del sector Agrario despedido arbitrariamente D-4
Indemnizacin rgimen laboral especial de la microempresa D-5
Pago por da feriado de trabajador con contrato a tiempo parcial D-6
Clculo de contribucin al Senati D-6
NOS CONSULTAN
Record para gozar de descanso vacacional D-7
Indemnizacin vacacional para gerentes D-7
Trabajadores excluidos de la percepcin de gratificaciones legales D-8
rea de relaciones industriales (Recursos Humanos) D-8
Asistente social diplomado D-8
Procedimiento para el despido justificado D-9
Obra de Construccin Civil que no cuenta con plan de seguridad y salud D-9
Devolucin de Aportes en exceso a la AFP D-10
Devolucin de Aportes por la ONP D-10
Entrega del boletn informativo D-11
Reembolso de Subsidio por incapacidad temporal D-11
ORIENTACION LABORAL
Planilla Electrnica: T-Registro y Plame
D-12
INDICADORES LABORALES D-13

ASESORA ECONOMA FINANCIERA


ANLISIS FINANCIERO E-1
INDICADORES FINANCIEROS E-2

ASESORA COMERCIO EXTERIOR


INFORME
Algunos aspectos sobre el equipaje y menaje de casa ingresados al pas
NOS CONSULTA
Inafectacin no aplicable a los miembros de la tripulacin
Incautacin de bienes
Ingreso de equipaje y/o menaje de casa de peruanos fallecidos fuera del pas
Aplicabilidad del destino Aduanero de equipaje y menaje de casa

F-1
F-4
F-4
F-4
F-5

ASESORA DERECHO COMERCIAL


NOS CONSULTA
Preguntas frecuentes sobre empresa individual de responsabilidad limitada
MODELOS Y FORMATOS
Minuta de constitucin de E.I.R.L. con aporte en efectivo

G-1
G-3

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

Asesora de Derecho Tributario


ANLISIS TRIBUTARIO
Abog. Yannpool Rengifo Lara.

EFECTOS DE LAS MODIFICACIONES EN LA DECLARACIN JURADA TRIBUTARIA


I. INTRODUCCIN
En el presente informe, desarrollaremos el tema
relacionado a las modificaciones sobre las declaraciones juradas tributarias por parte de los contribuyentes. Se trata, sin duda alguna, de uno de los
temas ms usuales y frecuentes que practican los
deudores tributarios, el mismo que tiene una incidencia directa sobre la determinacin de sus tributos, y como efecto de ello, generan la aplicacin
de diversas infracciones administrativas tributarias.
En tal sentido, el presente trabajo, tratar aspectos
relacionados con la declaracin sustitutoria, as
como la rectificatoria. Asimismo, desarrollaremos
diversos pronunciamientos fiscales que sern de
suma utilidad para el lector.

fica al deudor tributario, seala la base imponible y


la cuanta del tributo.
Por ello, se afirma que por el citado acto administrativo, se establece la configuracin de la hiptesis
de incidencia; la cuanta del tributo; y el alcance de
la obligacin fiscal.
La Ley N 27444 regulando este tipo de actos, seala que se tratan de actos administrativos, las
declaraciones de las entidades que, en el marco de
normas de derecho pblico, estn destinadas a
producir efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro
de una situacin concreta.
2. Qu seala el Cdigo Tributario?

1. LA DECLARACIN JURADA TRIBUTARIA


Qu se entiende por Declaracin Jurada Tributaria?
Entendemos como tal al acto o conjunto de actos
emanados de la administracin Tributaria, de los
particulares o de ambos coordinadamente, cuyo
objetivo es establecer en cada caso particular, la
configuracin del hecho generador, la cuanta del
tributo, y el alcance de la obligacin. Se afirma que
por este acto administrativo tributario el Estado
provee la ejecucin efectiva de su pretensin.

El Artculo 88 del TUO del Cdigo Tributario (norma


aprobada mediante Decreto Supremo N 135-99-EF),
seala que la declaracin tributaria es la manifestacin
de hechos comunicados a la Administracin Tributaria
en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria.

La hiptesis de incidencia establecida en la norma


jurdica se concreta bajo el procedimiento de la
determinacin de la obligacin tributaria, lo cual
finaliza en la denominada liquidacin del tributo.

La norma fiscal faculta a las Administraciones Tributarias,


previa solicitud del deudor tributario, a autorizar la presentacin de la citada declaracin utilizando medios
magnticos, fax, transferencia electrnica, o por cualquier otro medio que seale, previo cumplimiento de las
condiciones que se establezca mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, se faculta tambin al citado ente fiscal, que
podr establecer para determinados deudores la obligacin de presentar la declaracin en las formas antes
mencionadas y en las condiciones que se seale para
ello.

La doctrina impositiva seala que la Determinacin


es el procedimiento mediante el cual, el deudor
tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo. A su vez, la Administracin Tributaria verifica la realizacin del
hecho generador de la obligacin tributaria, identi-

A-1

3. Qu medios son los autorizados para la Presentacin de la Declaracin Jurada?

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

Se precisa tambin que los deudores tributarios


debern consignar en su declaracin, en forma
correcta y sustentada, los datos solicitados por la
Administracin Tributaria.
Excepcin
II.

RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN

El legislador ha previsto que luego de efectuada


una declaracin tributaria que determina el pago
del Impuesto, el deudor tributario pueda presentar
otra que reemplace a la que se est modificando.
En este sentido, la modificacin de la declaracin
inicial puede ser de parte del propio contribuyente
o de parte de la Administracin Tributaria. La modificacin por parte del contribuyente, puede ser
una declaracin determinativa sustitutoria o rectificatoria.
1. En que casos procede la Sustitucin y la Rectificacin de una Declaracin Tributaria?
El propio Artculo 88 del Cdigo Tributario expresa
que la declaracin referida a la determinacin de la
obligacin tributaria podr ser sustituida dentro
del plazo de presentacin de la misma. Vencido
ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro
del plazo de prescripcin, presentando para tal
efecto la declaracin rectificatoria respectiva.
Transcurrido el plazo de prescripcin no podr
presentarse declaracin rectificatoria alguna.
La declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin.
En caso contrario surtir efectos si dentro de un plazo
de sesenta das hbiles siguientes a su presentacin la
Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento
sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en
ella, sin perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior
que corresponda en ejercicio de sus facultades.
Expliquemos lo dicho y otras consideraciones legales
mediante el siguiente cuadro explicativo:
Declaracin Sustitutoria
Cundo Procede?
Esta modificacin slo procede dentro del plazo legal
de vencimiento para la presentacin de la Declaracin
jurada respectiva.
Declaracin Rectificatoria
Cundo Procede?
Esta modificacin slo pro-

Cundo surte Efectos?

Qu ocurre si con la
Rectificatoria se determina menor Obligacin
Tributaria?

cede luego del plazo legal de


vencimiento para la presentacin de la Declaracin
Jurada respectiva.
No procede la presentacin
de la Declaracin Rectificatoria, cuando tenga efectos la
prescripcin del tributo respectivo.
Esta declaracin surte efecto
con su presentacin siempre
que determine igual o mayor
obligacin.
En este caso, surtir efectos
si dentro de un plazo de
sesenta das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no
emitiera pronunciamiento
sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos
en ella, sin perjuicio del
derecho de la Administracin
Tributaria de efectuar la
verificacin o fiscalizacin
posterior que corresponda
en ejercicio de sus facultades.

2. Declaracin Rectificatoria y Fiscalizacin.


La norma tributaria arriba mencionada, seala tambin
que la declaracin rectificatoria no surtir efectos en dos
supuestos:
a. Cuando aquella sea presentada con posterioridad al
plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo
dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario; o,
b. Una vez culminado el proceso de verificacin o fiscalizacin por tributos y periodos que hayan sido motivo
de verificacin o fiscalizacin, salvo que esta determine
una mayor obligacin.
Qu seala el Artculo 75 del Cdigo Tributario?
Esta disposicin regula el tema referido a los resultados
de la fiscalizacin o verificacin por parte de la Administracin Tributaria.
Aqu se establece como facultad de la Administracin
Tributaria la posibilidad de remitir al deudor tributario
las conclusiones del proceso de verificacin o fiscalizacin, previo a la expedicin de Resoluciones de Multa,

A-2

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio

Determinacin, u rdenes de Pago, si existieran.


Dentro del supuesto sealado, la norma faculta al deudor tributario, para que ste pueda presentar sus descargos pertinentes, dentro de un plazo determinado por
la Administracin Tributaria, el cual no podr ser menor
a tres das hbiles.
Ahora bien, siguiendo lo dicho por el citado Artculo 75,
para efectos de la presentacin de la declaracin rectificatoria, tenemos que en caso la Administracin Tributaria le otorgue un plazo para que el deudor tributario
presente sus descargos a las observaciones efectuadas
por el ente fiscalizador, y con fecha posterior a dicho
plazo, el contribuyente presente una declaracin rectificatoria, pues esta para efectos legales, no tendr efecto
alguno.
Tampoco tendr efecto legal, la rectificacin que se
efecte con posterioridad al trmino del procedimiento
de fiscalizacin o verificacin que involucren los mismos
tributos, en la medida que se determine una menor
obligacin.
III. FORMA Y CONDICIONES DE LA DECLARACIN
JURADA RECTIFICATORIA
1. Qu condiciones debe observar el Contribuyente al
momento de efectuar una Declaracin Rectificatoria?
La forma y presentacin de la Declaraciones Juradas Sustitutorias o Rectificatorias referidas a la
determinacin de la obligacin tributaria, estn
reguladas por la Resolucin de Superintendencia
N 102-97-SUNAT.
Esta resolucin administrativa, regula la presentacin de las declaraciones sustitutorias o rectificatorias referidas a aspectos, tales como, pagos a cuenta mensuales, retenciones y tributos de liquidacin
mensual y anual.
Declaraciones Mensuales
Cmo se procede en
En este caso, los deudores
caso se requiera pretributarios utilizarn una
sentar Declaraciones
declaracin sustitutoria o
Sustitutorias o Rectifi- rectificatoria por cada uno
catorias por Pagos a
de los conceptos sealados
Cuenta Mensuales,
segn se trate (IGV: ImRetenciones y Tributos puesto General a las Ven-

A-3

de Liquidacin Mensual?

tas-Cuenta Propia; Impuesto a la Renta: (Renta 3ra.


Categora - cuenta propia,
Renta 4ta. Categora cuenta propia, Renta 2da.
Categora - retenciones,
Renta 4ta. Categora retenciones, Renta No
Domiciliados - retenciones,
Renta - Rgimen Especial;
entre otros).

El nmero de las declaraciones


rectificatorias
presentadas se contar
respecto de cada uno
los conceptos sealados.
Qu ocurre en el caso Las declaraciones rectide Declaraciones Recti- ficatorias que determificatorias que determi- nen un menor tributo o
nen un menor Tributo o incrementen el saldo a
incrementen el Saldo a favor consignado en la
Favor?
declaracin original o en
la ltima declaracin
rectificatoria que hubiera surtido efectos, por
cada uno de los conceptos arriba indicados,
surtirn efectos luego
de la verificacin o fiscalizacin de la SUNAT.
Declaraciones Anuales
Qu ocurre con las
La rectificacin de la
Declaraciones Rectifica- Declaracin Anual del
torias que Determinen Impuesto a la Renta que
un menor Tributo o
determine un menor
incrementen el Saldo a tributo o que incremenFavor?
te el saldo a favor surtir efectos luego de la
verificacin o fiscalizacin de la SUNAT.
Declaraciones Rectifica- El deudor tributario no
torias de los Pagos a
deber presentar las
Cuenta
declaraciones rectificatorias por los pagos a
cuenta del Impuesto a
la Renta, cuando se
hubiera rectificado la
Declaracin Anual del

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

referido impuesto que


afecte la determinacin
de dichos pagos.
2. Calidad de Declaracin Jurada
El ltimo prrafo del Artculo 88 del Cdigo Tributario, seala que se presume sin admitir prueba en
contrario, que toda declaracin tributaria es jurada.
Esta disposicin tenemos que concordarla con lo
sealado por el numeral 1.7 del Artculo IV de la
Ley del Procedimiento Administrativo General, la
cual consagra el principio de presuncin de veracidad. La citada disposicin seala que en la tramitacin del Procedimiento Administrativo se presume
que los documentos y declaraciones formulados
por los administrados en la forma prescrita por
esta Ley, responden a la verdad de los hechos que
ellos afirman. Esta presuncin admite prueba en
contrario.
Tal como seala la doctrina nacional, este principio
resalta otro de suma importancia, y nos referimos
al principio de la buena fe de los actos entre particulares y el Estado. Notamos tambin que la presuncin establecida en la norma administrativa
general, tiene el carcter de presuncin juris tantum.
El efecto de esta presuncin es que invierte la carga de la prueba a la Administracin, en el sentido
de que es deber de esta ltima de acreditar la falsedad de las afirmaciones realizadas por los administrados, si as fuera.
Por otro lado, notamos que en la norma administrativa general, tambin consagra otro principio
ligado estrechamente con el arriba comentado.
Nos referimos al principio de privilegio de controles posteriores (numeral 1.16 del Artculo IV), por
el cual, se faculta a la Administracin Pblica el
derecho de comprobar la veracidad de la informacin presentada bajo el principio de presuncin de
veracidad.
Y como se sabe, en caso, el administrado presente
declaraciones juradas habiendo para ello, falseado
informacin, existe una responsabilidad civil, penal
o administrativa, puesto que siguiendo la lgica de

lo dicho, esta conducta contraviene el principio de


la buena fe.
3. Cundo se considera no presentada una Declaracin Jurada?
Una declaracin jurada se considera no presentada en
caso el deudor tributario no respete ni observe las condiciones y formas que establece la norma jurdica para
dicho acto administrativo.
Al respecto, la Octava Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, precisa que en tanto la Administracin
Tributaria pueda establecer en virtud de lo sealado por
el Artculo 88 del Cdigo Tributario, la forma y condiciones para la presentacin de la declaracin tributaria, en
la medida que aquella declaracin no cumpla con dichas
disposiciones, se tendr por no presentada.
IV. INFRACCIONES RELACIONADAS
La presentacin de una declaracin sustitutoria o
rectificatoria puede implicar la comisin de infracciones tributarias de diversa ndole. A continuacin, enumeramos las ms usuales y su sancin
aplicable, para contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora del Impuesto a la Renta.
Presentacin de ms de una Declaracin Jurada
Rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo
tributario (Numeral 5 del Artculo 176 del Cdigo
Tributario)
Sancin: 30% de la UIT Gradualidad: No se
(La sancin se aplica a aplica.
partir de la segunda
rectificatoria. La sancin
se incrementar en un
10% cada vez que se
presente una nueva
rectificatoria).
Presentacin de ms de una Declaracin Jurada
Rectificatoria de otras Declaraciones o Comunicaciones relativa al mismo concepto y perodo (Numeral 6 del Artculo 176 del Cdigo Tributario)
Sancin: 30% de la UIT Gradualidad: No se
(La sancin se aplica a aplica.
partir de la segunda
rectificatoria. La sancin
se incrementar en un
10% cada vez que se
presente una nueva
rectificatoria).

A-4

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio

Se presentan las Declaraciones, incluyendo las


Rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que
establezca la Administracin Tributaria (Numeral
7 del Artculo 176 del Cdigo Tributario)
Sancin: 30% de la UIT
Gradualidad: No se
aplica.
Se presentan las Declaraciones, incluyendo las
Rectificatorias, sin tener en cuenta la forma y
otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria ((Numeral 8 del Artculo 176 del
Cdigo Tributario)
Sancin: 30% de la UIT. Gradualidad: Subsanacin voluntaria: 100%
de la rebaja.
Subsanacin inducida:
Sin pago (50%) con pago
(80%).
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o
actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o

aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los


que les corresponde en la determinacin de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan
en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o
que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares (Numeral 1 del
Artculo 178 del Cdigo Tributario).
Sancin: 50% del tributo Incentivo: La rebaja
omitido o 50% del saldo, ser en funcin al 90%,
crdito u otro concepto 70% o 50% dependiensimilar determinado inde- do del momento y las
bidamente, o 15% de la circunstancias estableprdida
indebidamente cidas en el Artculo 179
declarada o 100% del mon- del Cdigo Tributario.
to obtenido indebidamente, de haber obtenido la
devolucin.

CASOS PRCTICOS
Abog. Yannpool Rengifo Lara.
CDIGO TRIBUTARIO

1ra Rectificatoria
2da Rectificatoria

SE APLICA EL RGIMEN DE GRADUALIDAD EN LA


PRESENTACIN DE UNA SEGUNDA RECTIFICATORIA DEL
PDT 621- IGV RENTA MENSUAL?
La empresa San Gabriel SRL con RUC 20506078481 que
realiza actividades de comercio y es contribuyente del
Rgimen General, realiz la presentacin de su Declaracin Jurada mensual a travs del PDT 621- IGV RENTA
MENSUAL por el perodo Abril de 2011, posteriormente y
a razn de haber omitido ingresos realiza la rectificatoria
del citado PDT en el mes de Junio de 2011; sin embargo
luego de que su personal revis sus registros contables y
la documentacin pertinente encuentran que se ha considerado dentro de la base imponible de compras un
comprobante de fecha 01 Junio de 2011, por lo que
deber realizar una segunda rectificatoria del citado PDT
en el presente mes (Julio 2011).
En tal sentido tenemos el siguiente detalle:
DECLARACIONES
Declaracin Original

A-5

PERIODO
Abril 2011

Junio 2011
Julio 2011

Nos piden:
Determinar cual sera la sancin por la segunda rectificatoria ha presentar y si procede la aplicacin del Rgimen
de Gradualidad.
Solucin:
La Declaracin Tributaria, segn lo sealado en el primer
prrafo del Artculo 88 del Cdigo Tributario es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin
Tributaria, en la forma establecida por Ley, Reglamento,
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin
de la obligacin tributaria, es decir la Declaracin Tributaria es declarativa, pero no constitutiva; existiendo la
presuncin, sin admitir prueba en contrario, que toda
declaracin tributaria es jurada.
Por otro lado seala el mismo artculo que la Declaracin
Rectificatoria es aquella Declaracin Tributaria que corrige a una anterior, la cual es presentada vencido el plazo
sealado por la Administracin Tributaria, la misma que
surtir efectos con su presentacin siempre que se de-

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

termine una igual o mayor obligacin; caso contrario,


surtir efectos luego de la verificacin o fiscalizacin de
la Administracin realice con anterioridad o posterioridad a la presentacin de la referida rectificatoria.
Sin embargo y en relacin a lo sealado en los prrafos
precedentes tenemos que el numeral 5 del Artculo
176 del citado Cdigo seala que constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones el hecho de Presentar ms de
una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo
y perodo tributario. infraccin que para el presente
caso, se ubica en la Tabla I (Contribuyentes del Rgimen
General) del Cdigo Tributario, la cual seala el tipo de
sancin establecida.
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE
TERCERA CATEGORA
CONSTITUYEN
Artculo
INFRACCIONES
176
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
Presentar ms de una Numeral 5
declaracin rectificatoria
relativa al mismo tributo y
perodo tributario.

Sancin

30% de la
UIT (1)

(1) La sancin contiene la Nota 15 de la Tabla, que


literalemente dice:
(15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin
de la segunda rectificatoria. La sancin se incrementar
en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva
rectificatoria....
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 1592004/SUNAT - Reglamento del Rgimen de Gradualidad relativo a las infracciones no vinculadas a la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago, se establece el
Anexo II contiene las infracciones estipuladas en el citado artculo, sin embargo debemos precisar que el numeral 5, no se encuentra contenido en dicha tabla, por lo
que no ser aplicable el citado rgimen.
En tal sentido tenemos lo siguiente:
Que, al tratarse de una segunda Declaracin Rectificatoria existe la infraccin estipulada en el numeral 5, Artculo 176 del Cdigo Tributario, cuya sancin asciende al

30% de la UIT, para los contribuyentes del Rgimen General, de acuerdo a la Tabla de Sanciones I. As tenemos:
Determinacin de la multa: Segunda Declaracin Rectificatoria
Base de la Multa
30% de la UIT (1)
Aplicacin de la Gradualidad
No aplicable (2)

S/.
1,080.00
%
0

(1) La Unidad Impositiva Tributaria para el Ejercicio 2011


es (S/. 3,600.00)
(2) No se aplica el Rgimen de Gradualidad para esta
infraccin.
En consecuencia el importe de la multa por realizar
la segunda Declaracin Rectificatoria del PDT 621
IGV RENTA MENSUAL del perodo Marzo de 2011,
la multa a pagar ser ascendiente a S/. 1,080.00
ms los intereses estipulados en el Cdigo Tributario.
PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR
OMISIN EN EL REGISTRO DE VENTAS O
INGRESOS
La empresa Buena Vista SA con fecha 04.07.2011 ha sido
objeto de fiscalizacin por la Administracin Tributaria
por el perodo 2010 habindose determinado diferencias
entre ventas segn los comprobantes de pago y el anotado en el Registro de Ventas, siendo el resultado el
siguiente:
PERIODO
2010
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES

SEGN
FISCALIZ.
S/.
70,000.00
83,000.00
60,000.00
120,400.00
70,000.00
112,000.00
104,000.00
110,000.00
91,600.00
124,200.00
116,000.00
129,140.00
1190,340.00

SEGN
DECLARACION
S/.
70,000.00
93,000.00
60,000.00
80,000.00
70,000.00
84,000.00
104,000.00
110,000.00
91,600.00
103,400.00
116,000.00
94,000.00
1076,000.00

DIFERENCIA
S

10,000.00
40,400.00
28,000.00

20,800.00
35,140.00
134,340.00

A-6

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio

Nos piden:
Determinar el procedimiento en la presuncin de ventas.
Solucin:
El vocablo "presumir" significa "sospechar, juzgar o
conjeturar una cosa por tener indicios o seales de
ello". Bajo el aspecto jurdico, las presunciones son
una operacin de la lgica formal que realiza el
legislador en virtud de la cual, a partir de un hecho
conocido, se considera como cierto o probable
otro hecho en funcin de mximas generales de
experiencia o reglas tcnicas. Por lo tanto, presuncin es el acto de aceptar la veracidad de un
hecho por la evidencia de otro del que normalmente depende aquel hecho no probado".
Por consiguiente ciertas presunciones pueden ser
anuladas mediante el desarrollo de una prueba en
la cual se acredita la falsedad de la presuncin, es
decir, la inexistencia del hecho que se presume
presunciones iure tantum, mientras que otras presunciones -presunciones iure et de iure (de derecho y por derecho) no admiten ningn tipo de
prueba tendiente a destruir el hecho presumido.
Las presunciones legales, en consecuencia, son las
establecidas por la ley tributaria, dentro de estas
se distinguen las presunciones absolutas (iures et
de iure) y las presunciones relativas (iure tantum).
En las primeras no procede la prueba en contrario,
excepto sobre el hecho que es su soporte, en la
segunda se admite la prueba en contrario.
Las presunciones establecidas en el Artculo 65 del
Cdigo Tributario, slo admiten prueba en contrario respecto a la veracidad de los hechos contenidos en el Artculo 64 del mismo.
As tenemos que de acuerdo al Artculo 65 del
Cdigo Tributario la Administracin Tributaria
podr practicar la determinacin en base, entre
otras, a la presuncin de ventas o ingresos por
omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas,
cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.
Por otro lado el Artculo 66 del citado Cdigo determina el procedimiento en la presuncin de
ventas o ingresos por omisiones en el registro de
ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las
declaraciones juradas, cuando no se presente y/o
no se exhiba dicho registro y/o libro.

A-7

En tal sentido, cuando en el Registro de Ventas o


Libro de Ingresos, dentro de los 12 meses comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos de 4 meses consecutivos o no
consecutivos, que en total sean iguales o mayores
al 10% de las ventas o ingresos en esos meses, se
incrementar las ventas o ingresos registrados o
declarados en los meses restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar
las omisiones halladas.
El porcentaje de omisiones comprobadas que se
atribuye a los meses restantes de acuerdo al prrafo anterior, ser calculado considerando solamente
los 4 meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. Dicho porcentaje se aplicar
al resto de meses en los que no se encontraron
omisiones. En ningn caso, en los meses en que se
hallaron omisiones, podrn stas ser inferiores al
importe que resulte de aplicar el porcentaje a que
se refiere el prrafo anterior a las ventas o ingresos
registrados o declarados, segn corresponda.
En tal sentido, en relacin a la consulta tenemos:
Determinacin de las Ventas Omitidas
A fin de determinar si las ventas omitidas, con respecto a
las ventas declaradas equivalen al 10% o ms de dicho
monto.
PERIODO 2010
Febrero
Abril
Junio
Octubre
Diciembre
TOTALES

IMPORTE
DECLARADO S/.
83,000.00
120,400.00
112,000.00
124,200.00
129,140.00
568,740.00

IMPORTE
OMITIDO S/.
10,000.00
40,400.00
28,000.00
20,800.00
35,140.00
134,340.00

Determinacin del Porcentaje de las Ventas Omitidas:


El porcentaje de omisiones ser calculado considerando
solamente los 4 meses en los que se comprobaron las
omisiones de mayor monto. En este caso en particular,
se considerar para tales efectos a los meses de Abril,
Junio, Octubre y Diciembre.
Formula:
% = Ventas omitidas x 100
Ventas Declaradas

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

Aplicando la frmula tenemos:


Ventas Omitidas : S/. 124,340.00 (1)
Ventas Declaradas: S/. 485,740.00 (2)

Abril
Mayo
Junio

(1) Importe de los 4 meses de omisiones de mayor monto.


(2) Importe de las ventas declaradas relativas a los 4 meses de
omisin.

Julio
Agosto

% = S/. 124,340.00 x 100


S/. 485,740.00
% = 0.25598 x 100

Setiembre
Octubre

% = 25,60

Noviembre

El porcentaje de omisin obtenido supera el 10% de las


ventas o ingresos de los meses en los que se verific la
omisin, por lo tanto procede la aplicacin de la presuncin.
Aplicacin del Porcentaje de las Ventas Omitidas:
Se incrementar la base imponible declarada o registrada de cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento, a fin de obtener el IGV de los ingresos presuntos.
PERIODO 2010

Enero
Febrero
Marzo

IMPORTE
DECLARADO
S/.
70,000.00 x
25.60%
83,000.00 x
25.60%
60,000.00 x
25.60%

IMPORTE
OMITIDO
S/.

IGV

17,920.00

3,405.00

21,248.00

4,037.00

15,360.00

2,918.00

Diciembre
TOTALES
1)

120,400.00 x
25.60%
70,000.00 x
25.60%
112,000.00 x
25.60%
104,000.00 x
25.60%
110,000.00 x
25.60%
91,600.00 x
25.60%
124,200.00 x
25.60%
116,000.00 x
25.60%
129,140.00 x
25.60%
1190,340.00

40,400.00

7,676.00

17,920.00

3,405.00

28,672.00

5,448.00

26,624.00

5,059.00

28,160.00

5,350.00

23,450.00

4,456.00

31,795.00

6,041.00

29,696.00

5,642.00

35,140.00

6,667.00

316,385.00

60,114.00

De acuerdo al ltimo prrafo del Artculo 66, el


importe de los meses en que se hallaron omisiones
no podrn ser inferiores al que resulte de aplicar el
porcentaje determinado. Por lo tanto en estos meses se consigna el importe resultante de aplicar el
mismo.

Para efectos de Impuesto a la Renta, las ventas o


ingresos determinados como omitidos se considerarn como Renta Neta de Tercera Categora del
ejercicio correspondiente.
Finalmente tenemos que el importe resultante de las
omisiones es S/. 316,385.00

NOS CONSULTAN?
Abog. Yannpool Rengifo Lara.
CDIGO TRIBUTARIO
EXISTE MULTA POR PRESENTAR DECLARACIN
RECTIFICATORIA CUANDO NO SE AUMENTA LA BASE
IMPONIBLE?
Nos consultan:
Un suscriptor nos refiere que presento su declaracin
correspondiente a la Declaratoria Anual del Impuesto a
la Renta, pero que por error no consigno en la base imponible los montos referidos al alquiler de un inmueble,
pero que desea incluirlos con una declaracin rectificatoria, nos consulta si existe multa por rectificar.

Solucin:
El Cuarto prrafo del Artculo 88 del Cdigo Tributario establece que la declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser
sustituida dentro del plazo de presentacin de la
misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria
respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no
podr presentarse declaracin rectificatoria alguna.
Asimismo, el inciso 5) del Artculo 176 del Cdigo
Tributario, establece que constituyen infracciones

A-8

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones, la de presentar ms de


una declaracin rectificatoria relativa al mismo
tributo y perodo tributario.
Por lo que en el presente caso no le corresponde la
sancin de multa por rectificar su declaracin, toda
vez que se trata de la primer rectificatoria.
Sin embargo s se encontrara configurada la infraccin
correspondiente al numeral 1) del Artculo 178, por no
incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la de
terminacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u
otros valores similares. Ello resulta concordante con la
RTF de observancia obligatoria 196-1-98, que seala que
la presentacin de declaraciones juradas rectificatorias,
acredita la declaracin de cifras falsas en la declaracin
original.
Dicha Multa se encuentra sancionada con el 50% del
tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto
similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida
indebidamente declarada o 100% del monto obtenido
indebidamente, de haber obtenido la devolucin, de
conformidad con la Tabla I del Cdigo correspondiente a
las Personas y Entidades perceptoras de tercera Categora, con remisin a la Nota (21). No obstante ello de conformidad con el Artculo 179 del Cdigo Tributario puede acogerse al rgimen de incentivos mediante el cual la
multa ser rebajada en un noventa por ciento (90%)
siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la
deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
CMO SE DETERMINA UNA INFRACCIN TRIBUTARIA,
QU TIPO DE SANCIONES HAY Y EN QU CONSISTE LA
FACULTAD DISCRECIONAL DE LA SUNAT?
Nos Consultan:
Una suscriptora nos ha consultado cmo se determina
una infraccin tributaria, qu tipos de sanciones hay y en

A-9

qu consiste la facultad discrecional de la Administracin


Tributaria.
Solucin:
Las infracciones sern determinadas en forma objetiva y sancionadas administrativamente, en aplicacin del Artculo 165 del Cdigo Tributario.
Las infracciones tributarias, segn establece el
citado Artculo 165, pueden ser sancionadas con:
(i) penas pecuniarias, (ii) comiso de bienes, (iii)
internamiento temporal de vehculos, (iv) cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y (v) suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias de conformidad con el Artculo 166 del Cdigo Tributario. En
virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que
ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Segn agrega el referido Artculo 166, para efecto
de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, los parmetros o criterios objetivos que
correspondan, as como para determinar tramos
menores al monto de la sancin establecida en las
normas respectivas.
PLAZO, PRRROGA Y SUSPENSIN EN UN
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Nos Consultan:
Un suscriptor nos ha consultado cul es el plazo que
tiene la Administracin Tributaria para realizar una fiscalizacin. Asimismo nos ha consultado si este plazo puede
ser prorrogado y suspendido.
Solucin:
El Artculo 62-A del Cdigo Tributario regula el plazo que
tiene la Administracin Tributaria para fiscalizar a un
contribuyente, as como los casos en los que este plazo
puede ser prorrogado o suspendido. A continuacin

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio

haremos referencia a dichas disposiciones:


El procedimiento de fiscalizacin que lleve a cabo la
Administracin Tributaria debe efectuarse en un plazo
de un ao, computado a partir de la fecha en que el
deudor tributario entregue la totalidad de la informacin
y/o documentacin que fuera solicitada por la Administracin Tributaria en el primer requerimiento notificado
en ejercicio de su facultad de fiscalizacin. De presentarse la informacin y/o documentacin solicitada parcialmente no se tendr por entregada hasta que se complete la misma.
El plazo de un ao, de forma excepcional, podr prorrogarse por un ao adicional, en los siguientes casos:
a)

b)
c)

Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al


elevado volumen de operaciones del deudor tributario, dispersin geogrfica de sus actividades,
complejidad del proceso productivo, entre otras
circunstancias.
Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros
hechos que determinen indicios de evasin fiscal.
Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
empresarial o forme parte de un contrato de colaboracin empresarial y otras formas asociativas.

Finalmente, el plazo de fiscalizacin se suspende en los


siguientes casos:
a) Durante la tramitacin de las pericias.
b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha informacin
se remita.
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor
la Administracin Tributaria interrumpa sus actividades.
d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada
por la Administracin Tributaria.
e) Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el
deudor tributario.
f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial
cuando lo que en l se resuelva resulta indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria
o la prosecucin del procedimiento de fiscalizacin,
o cuando ordena la suspensin de la fiscalizacin.
g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o privada no proporcionen la
informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la Administracin Tributaria.

IMPUESTO A LA RENTA
VENCIDO EL PLAZO PARA RECONSTRUIR LIBROS
CONTABLES DESTRUIDOS POR UN SINIESTRO SIN QUE
EL CONTRIBUYENTE LO HUBIERA LOGRADO REALIZAR,
SE INCURRE EN LA INFRACCION DEL NUMERAL 1 DEL
ARTICULO 177 DEL CODIGO TRIBUTARIO?
Nos Consultan:
Un suscriptor nos consulta si vencido el plazo que establece el Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT para reconstruir libros contables
destruidos por un siniestro sin que l hubiera cumplido
con realizarlo y presentar esta documentacin ante la
Administracin Tributaria, se incurre en la infraccin del
numeral 1 del Artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario, consistente en no exhibir los libros, registros u otros
documentos que sta solicite.
Solucin:
El numeral 7 del Artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario dispone que los administrados estn obligados a
facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que
realice la Administracin Tributaria y en especial debern
conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estn relacionados con ellas, mientras
el tributo no est prescrito.
La citada norma tambin establece que el deudor tributario deber comunicar a la Administracin Tributaria, en
un plazo de quince (15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros,
documentos y antecedentes mencionados anteriormente y que el plazo para rehacer los libros y registros ser
fijado por SUNAT mediante resolucin de superintendencia.
El numeral 9.1 del Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT indica que los deudores
tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin
por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles esta-

A-10

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

blecido en el Cdigo Tributario.


Por su parte, los numerales 10.1 y 10.2 del Artculo 10
de la citada resolucin disponen que los deudores tributarios sealados en el Artculo 9 del mismo, tendrn un
plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes mencionados en el artculo
anterior; y que slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo
mayor para rehacer la referida documentacin, la SUNAT
otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.
Asimismo, el numeral 10.3 del artculo en mencin establece que el deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que
originaron la prdida o destruccin, y que los plazos se
computarn a partir del da siguiente de ocurridos los
hechos.
De conformidad con las norma citadas, los deudores
tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin
Tributaria y, en ese sentido, deben conservar sus libros y
registros, as como su documentacin vinculada a asuntos tributarios, mientras el tributo no est prescrito,
siendo que en caso de prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros de tales libros, registros o documentacin deben cumplir con rehacerla dentro del plazo de
sesenta (60) das calendario o el mayor plazo que otorgue la SUNAT, conforme a lo establecido en el Artculo
10 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT. Una vez transcurrido el mencionado plazo
los referidos deudores tributarios se encuentran obligados a contar con los citados libros, registros y documentos.
Segn dispone el numeral 1 del Artculo 177 del TUO del
Cdigo Tributario, constituye infraccin relacionada con
la obligacin de permitir el control de la Administracin,
informar y comparecer ante la misma, el no exhibir los
libros, registros, u otros documentos que sta solicite. En
el caso materia de anlisis, vencido el plazo establecido
en el Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/SUNAT, el deudor tributario est en la
obligacin de contar con los libros, registros u otra documentacin vinculada a asuntos tributarios, que fue
materia de prdida o destruccin por siniestro, asalto y
otros; en cuya virtud debe cumplir con exhibirla ante el
requerimiento de la SUNAT. En consecuencia, de no
cumplir con tal exhibicin en el referido plazo, dicho
deudor incurrir en la infraccin tipificada en el numeral
1 del Artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario.

A-11

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO


ES VLIDO GIRAR NOTAS DE CRDITO RESPECTO DE
RECIBOS POR HONORARIOS EMITIDOS?
Nos Consultan:
El seor Franklin Tuesta Chvez, artista plstico de renombrada trayectoria, nos comenta que en el mes de
junio del ao en curso el Hotel Tahuantinsuyo Internacional solicit sus servicios artsticos para la ejecucin
de una obra escultrica labrada en piedra; informndonos, adems, que con fecha 01 de julio de 2011 emiti al
hotel el Recibo por Honorarios N 001-0000075 concerniente a la suma recibida de S/. 3,000 en calidad de adelanto. Sobre el particular, el seor Franklin Tuesta Chvez
nos consulta si es resulta vlido girar una Nota de Crdito correspondiente al recibo emitido, ya que no prosigui con la obra por problemas personales con la duea del hotel.
Solucin:
En primer lugar, cabe sealar que, de conformidad con el
Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta, sern
Rentas de Cuarta Categora las obtenidas por el ejercicio
individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la Tercera
Categora; as como por el desempeo de funciones de
director de empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
Sin perder de vista la norma antes glosada, debe indicarse que, de acuerdo con el numeral 2) del Artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP), los Recibos
por Honorarios se emitirn por la prestacin de servicios
a travs del ejercicio individual de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio; as como por todo otro servicio que
genere Rentas de Cuarta Categora, con excepcin de los
ingresos que se perciban por las funciones de directores
de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios,
mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares.
Adems, conviene mencionar que, de acuerdo con dicho
numeral del reglamento citado, los Recibos por Honorarios podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario y para sustentar crdito deducible.
Ahora bien, de conformidad con lo previsto en el Artculo
5 del RCP, tratndose de la prestacin de servicios generadores de Rentas de Cuarta Categora a ttulo oneroso,
los Recibos por Honorarios debern ser entregados en el

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio

momento en que se perciba la retribucin y por el monto


de la misma.
Por su parte y a los efectos de poder absolver la consulta
planteada, es necesario hacer referencia a lo dispuesto
en el Artculo 10 del RCP, en donde se indica que las
Notas de Crdito se emitirn por concepto entre otros
de anulaciones, debiendo contener los mismos requisitos
y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.
Asimismo, dicho Artculo 10 del reglamento comentado,
agrega que dichas Notas de Crdito slo podrn ser
emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad;
precisando, adicionalmente que el adquirente o usuario,
o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos,
deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el
caso, el sello de la empresa.
Por todo lo expuesto y advirtiendo que las Notas de
Crdito, en los casos de anulacin o modificacin, no
solo son emitidas respecto de los comprobantes de pago
otorgados por servicios empresariales que generen Rentas de Tercera Categora; consideramos que el seor
Franklin Tuesta Chvez si podr girar vlidamente una
Nota de Crdito correspondiente al Recibo por Honorarios N 001-0000075.
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)
LAS MAQUINARIAS ADQUIRIDAS VA
CONTRATOS DE LEASING, FORMAN PARTE DE LA
BASE IMPONIBLE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO
TEMPORAL DE LOS ACTIVOS NETOS?

nados en el balance general, cerrado al 31 de diciembre


del ejercicio anterior a que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por
la Ley del Impuesto a la Renta.
Para la determinacin de los activos netos se deben
efectuar las siguientes adiciones:
a) La depreciacin acumulada en exceso que se encuentre registrada en el balance del contribuyente y se
hubiera originado en el uso de tasas de depreciacin
distintas a las sealadas por las normas del Impuesto a
la Renta o en reevaluaciones voluntarias que de acuerdo
con dichas normas no tuvieran afecto tributario;
b) La amortizacin acumulada en exceso que se encuentre registrada en el balance y que no se encuentre registrada en el balance y que no sea aceptada de conformidad con las normas del Impuesto a la Renta.
Ahora bien, en materia de depreciacin, cabe recordar
que en caso de adquisiciones va contratos de leasing, el
Decreto Legislativo N 299, permite la depreciacin
acelerada, por lo cual, se podr aplicar en dichas operaciones como tasa de depreciacin mxima anual, aquella
que se determine de manera lineal en funcin de la
cantidad de aos que comprende el contrato, siempre
que se cumplan con lo siguiente:
- Las adquisiciones va contrato de leasing deben implicar cesiones en uso de bienes en general, que cumplan
con el requisito de ser considerados costo o gasto para
efectos de la Ley del Impuesto a la Renta.
- La parte arrendataria debe utilizar los bienes objeto de
contrato exclusivamente en el desarrollo de su actividad
empresarial.

Nos Consultan:
El gerente general de una Empresa Limea nos
comenta que hace dos aos adquirieron una maquina industrial va Leasing. Nos consulta si tienen
que considerar a este bien en la base imponible del
Impuesto Temporal a los Activos Netos.

- La duracin mnima es de dos o de cinco aos, segn


tengan por objeto bienes muebles o inmuebles, respectivamente.

Solucin:
Para el caso en consulta, debemos remitirnos a las disposiciones contenidas en la Ley N 28424, concretamente en su Artculo 4 en la cual establece que la base
imponible del Impuesto Temporal a los Activos Netos,
est constituida por el valor de los activos netos

De lo expuesto, se puede sealar que los bienes adquiridos va contratos de leasing, si se deben considerar para
efectos de la determinacin de la base imponible del
Impuesto Temporal a los Activos Netos. De igual forma
se considerar la depreciacin de dichos bienes respetando las reglas sealadas anteriormente contenidas en
el Decreto Legislativo N 299.

- La opcin de compra es ejercitada al final del contrato


de leasing.

A-12

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

INFORME INSTITUCIONAL
Abog. Yannpool Rengifo Lara.

IMPORTES CANCELADOS A TRABAJADORES Y EX-TRABAJADORES POR MANDATO JUDICIAL


SE ENCUENTRAN AFECTOS AL IMPUESTO A LA RENTA, A LAS APORTACIONES AL SNP Y AL
ESSALUD
Base Legal:
Informe N 059-2011-SUNAT/2B0000
Decreto Supremo N 179-2004-EF
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 003-97-TR
TUO del Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad
y Competitividad Laboral
Decreto Supremo N 014-74-TR
Texto nico Concordado (TUC) del Decreto Legislativo N
728
Ley N 26790
Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud
Decreto Supremo N 009-97-SA
Reglamento de Ley N 26790 Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud
I.PLANTEAMIENTO
Los importes que deben ser cancelados a trabajadores y
ex-trabajadores por mandato judicial se encuentran afectos al Impuesto a la Renta y a las aportaciones al Sistema
Nacional de Pensiones y al Essalud, y en qu oportunidad
se produce el nacimiento de la obligacin tributaria o
surge la obligacin de practicar la retencin respectiva.
II. ANLISIS
1. Impuesto a la Renta
1.1 El Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta seala que son rentas de quinta categora, entre otros conceptos, las obtenidas por:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como
sueldos, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representacin y, en general, toda retribucin por
servicios personales.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en
el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e

A-13

invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen


en el trabajo personal.
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier
otro beneficio otorgado en sustitucin de las mismas.
A su vez, el inciso a) del Artculo 71 del citado TUO
dispone que son agentes de retencin las personas
que paguen o acrediten rentas consideradas de quinta
categora.
As pues, segn las normas glosadas, se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta la totalidad de ingresos
que tienen su origen en el trabajo personal prestado en
relacin de dependencia. Asimismo son agentes de retencin quienes deben pagar dichas rentas, siendo el momento en que se debe practicar la retencin la oportunidad del pago o acreditacin.
1.2 Por otra parte, el Artculo 71 del citado TUO dispone que son agentes de retencin las personas que
paguen o acrediten rentas consideradas de quinta
categora.
a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de
muerte o incapacidad producidas por accidentes o
enfermedades, sea que se originen en el rgimen de
la seguridad social, en un contrato de seguro, en
sentencia judicial, en transacciones o en cualquier
otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo de la propia Ley.
c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Como se aprecia, de acuerdo con el mencionado
Artculo 18 determinados conceptos se encuentran
expresamente inafectos del Impuesto a la Renta;
an cuando stos pudieran haberse originado en el
trabajo personal prestado en relacin de dependen-

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

cia.
1.3 Ahora bien, en cuanto al supuesto materia de la
consulta y de acuerdo con las normas citadas, los
importes que deben ser cancelados a trabajadores y
ex-trabajadores por mandato judicial que provienen
del trabajo personal prestado en relacin de dependencia se encuentran gravados con el Impuesto a la
Renta, salvo que correspondan a los conceptos detallados en el Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cabe indicar que similar criterio se encuentra recogido en la Directiva N 013-99/SUNAT, relativa a remuneraciones abonadas por mandato judicial, en la
cual se seala que el hecho que la percepcin se
efecte como consecuencia de un mandato judicial,
no desvirta su naturaleza de retribucin por la labor desempeada en relacin de dependencia, motivo por el cual mantiene su condicin de renta gravada de la quinta categora.
Asimismo, respecto al momento en que el sujeto
obligado al pago de los referidos importes debe
efectuar la retencin del Impuesto a la Renta, sta
debe practicarse en la oportunidad del pago o acreditacin de tales importes. En ese sentido, la retencin del Impuesto a la Renta debe considerarse como una obligacin relativa al perodo fiscal en que
se produce el pago o la acreditacin de las rentas de
quinta categora.
2. Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones (SNP)
2.1 El inciso a) del Artculo 6 del TUC del Decreto
Ley N 19990 seala que constituye fuente del financiamiento del Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, las aportaciones de los empleadores y
de los asegurados.
A su vez, el Artculo 7 del citado TUC dispone que las
aportaciones a que se refiere el inciso a) del artculo
anterior equivalen a un porcentaje del monto de la
remuneracin asegurable que percibe el trabajador.
Por su parte, el Artculo 11 establece que los empleadores y las empresas de propiedad social, cooperativas o similares, estn obligados a retener las aportaciones de los trabajadores asegurados obligatorios
en el momento del pago de sus remuneraciones y a
entregarlas al Seguro Social del Per, conjuntamente
con las que dichos empleadores o empresas debern
abonar, por el trmino que fije el Reglamento, dentro
del mes siguiente a aqul en que se prest el trabajo.

Aade que si las personas obligadas no retuvieran en


la oportunidad indicada las aportaciones de sus trabajadores, respondern por su pago, sin derecho a descontrselas a estos.
Como fluye de las normas citadas, tratndose de trabajadores dependientes, el aporte al SNP es de cargo
del trabajador, siendo el empleador el obligado a
efectuar la retencin de tales aportaciones.
2.2 En tal sentido, en relacin con los importes que
deben ser cancelados a trabajadores y ex-trabajadores
por mandato judicial, en la medida que tales importes
tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados a un empleador
se encontrarn afectos a las aportaciones al SNP.
Al respecto, el Artculo 6 del TUO del Decreto Legislativo N 728 seala que constituye remuneracin para
todo efecto legal el integro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, dinero o en especie, cualquiera
sea la forma o denominacin que tenga, siempre que
sean de su libre disposicin. Aade que las sumas de
dinero que se entreguen al trabajador directamente
en calidad de alimentacin principal, como desayuno,
almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen
naturaleza remunerativa. No constituye remuneracin
computable para efecto de clculo de los aportes y
contribuciones a la seguridad social as como para
ningn derecho o beneficio de naturaleza laboral el
valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo
la modalidad de suministro indirecto.
Asimismo, conforme al Artculo 7 del mismo RUO, no
constituye remuneracin para ningn efecto legal los
conceptos previstos en los Artculos 19 y 20 del Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N
650.
As pues, los importes referidos que, conforme a las
normas citadas, constituyan el pago de remuneraciones a favor de los trabajadores o ex-trabajadores se
encuentran afectos a las aportaciones al SNP y estn
sujetos a retencin por parte del empleador.
2.3 Por otro lado, en cuanto al momento en que debe realizarse la retencin de las aportaciones a la ONP
en el supuesto materia de consulta, es necesario tener
en cuenta que, tal como se ha establecido en el Informe N 233-2006-SUNAT/2B0000, la obligacin tributaria de este tributo nace en el momento de las remuneraciones afectas.
En este orden de ideas, la retencin de las aportaciones al SNP debe considerarse como una obligacin re-

A-14

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio

lativa al periodo fiscal en que se haya producido le devengo de las remuneraciones correspondientes.
3. Aportes a Essalud
3.1 El inciso a) del Artculo 6 de la ley N 26790 dispone que los aportes por afiliacin al Seguro Social
de Salud son de carcter mensual, los que en el caso
de afiliados regulares en actividad, incluyendo tanto
los que laboran bajo relacin de dependencia como
los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneracin o ingreso.
La misma norma dispone, adems, que la base imponible mnima mensual no podr ser inferior a la
Remuneracin Mnima Vital vigente; siendo de cargo
de la entidad empleadora que debe declararlos y
pagarlos a Essalud, al mes siguiente, dentro de los
plazos establecido en la normatividad vigente, a
aquel en que se devengaron las remuneraciones
afectas.
Agrega que, para estos efectos, se considera remuneracin la as definida por los Decretos Legislativos
N 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratndose de los socios trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneracin el integro de
lo que el socio recibe como contraprestacin por sus
servicios. Por su parte, el Artculo 33 del Reglamento de la Ley N 26790 establece que el aporte de los
afiliados regulares en actividad, incluyendo tanto los
que laboran bajo relacin de dependencia como los
socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneracin o ingreso mensual.
Aade que es de cargo obligatorio de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos en su totalidad mensualmente a Essalud. Esta obligacin se
calcula sobre la base de la remuneracin mensual
del trabajador dependiente.
3.2 Segn las normas citadas, el aporte a Essalud es
una obligacin de cargo de la entidad empleadora y;
por ende, no est sujeta a retencin. Esta obligacin
se calcula sobre la base de la remuneracin mensual
del trabajador dependiente.
En tal sentido, en el supuesto materia de consulta,
los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex trabajadores por mandato judicial estarn
afectos a los aportes a Essalud en tanto se trate de
montos que tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados
a un empleador, conforme a las normas correspon-

A-15

dientes.
3.3 Por otra parte, para establecer el momento en
que debe cumplirse con la obligacin del aporte a
Essalud en el supuesto materia de consulta, cabe
sealar que en el Informe N 233-2006SUNAT/2B0000 se ha indicado que la obligacin tributaria nace en la oportunidad del devengo de las
remuneraciones afectas.
En tal sentido, el pago de las aportaciones a Essalud
debe considerarse como una obligacin relativa al
perodo fiscal en que se haya producido el devengo
de las remuneraciones correspondientes.
Cabe sealar que dicha obligacin debe ser cumplida
por el empleador sin importar que el trabajador o
ex-trabajador no haya ejercido el derecho a atencin
mdica durante el tiempo que hubiera durado el
proceso judicial, por cuanto las normas citadas no
contemplan una excepcin de esta ndole.
III.CONCLUSIONES
1. Los importes que deben ser cancelados a trabajadores
y ex-trabajadores por mandato judicial que provienen
del trabajo personal prestado en relacin de dependencia se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta,
salvo que correspondan a los conceptos detallados en el
Artculo 18 del TUO de la ley del Impuesto a la Renta.
El sujeto obligado al pago de los referidos importes debe efectuar la retencin del Impuesto a la Renta cuando
los pague o acredite, por lo cual dicha retencin debe
considerarse como una obligacin relativa al perodo
fiscal correspondiente al pago o la acreditacin de las
rentas de quinta categora.
2. Los importes que deben ser cancelados a trabajadores
y ex-trabajadores por mandato judicial se encontrarn
afectos a las aportaciones al SNP y estn sujetos a retencin por parte del empleador en la oportunidad de
su devengo, en la medida que tales importes tengan la
calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados a un empleador.
La retencin de las aportaciones al SNP debe considerarse como una obligacin relativa al perodo fiscal en
que se haya producido el devengo de las remuneraciones afectas.
3. Los importes que deben ser cancelados a trabajadores
y ex-trabajadores por mandato judicial estarn afectos a

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

los aportes a Essalud en tanto se trate de montos que


tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes
de servicios personales prestados a un empleador.
El pago de las aportaciones al Essalud es de cargo del
empleador y debe considerarse como una obligacin
relativa al perodo fiscal en que se haya producido el
devengo de las remuneraciones afectas.
Dicha obligacin debe ser cumplida por el empleador
sin importar que el trabajador o ex-trabajador no haya
ejercido el derecho a atencin mdica durante el tiempo que hubiera durado el proceso judicial.
IV.COMENTARIO
En el presente Informe se establece que todos los aportes
que deban ser cancelados a trabajadores y extrabajadores por mandato judicial que provengan del
trabajo personal prestado en relacin de dependencia,
estn gravados con el Impuesto a la Renta (IR), as como a
las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) y
al Seguro Social de Salud (Essalud).

En el caso del IR y las aportaciones al SNP, el empleador


debe descontar los importes respectivos a los trabajadores y pagarlos al fisco en calidad de agente de retencin,
mientras que en el supuesto de las aportaciones a Essalud, el empleador es el obligado directo a su pago.

Para la Sunat los importes a ser cancelados por mandato


judicial estarn afectos a los aportes a Essalud en tanto se
trate de montos que tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados a
un empleador.
La obligacin tributaria nace en la oportunidad del devengo de las remuneraciones afectas. Por ello, el pago de
las aportaciones al Essalud debe considerarse una obligacin relativa al perodo fiscal en que se haya producido el
devengo de las remuneraciones correspondientes, sin
importar si el trabajador o ex-trabajador ha ejercido el
derecho a atencin mdica durante el tiempo que hubiera durado el proceso judicial.

ACTUALIDAD
Abog. Yannpool Rengifo Lara.

ESTABLECEN MEDIDAS EXTRAORDINARIAS PARA LA PRESTACIN DE LOS SERVICIOS PBLICOS A CARGO DEL
TRIBUNAL FISCAL
Norma Legal
: D.U. N 032-2011
Fecha de publicacin : 1 de julio de 2011
El referido Decreto de Urgencia establece con carcter
extraordinario y urgente hasta el 31 de diciembre de
2011, medidas transitorias de carcter econmico y financiero destinadas a mejorar la prestacin de los servicios pblicos y dar celeridad a la resolucin de expedientes a cargo del Tribunal Fiscal, a travs del funcionamiento de una Oficina encargada exclusivamente de la atencin de Quejas y la aprobacin de materias de menor
complejidad que los Vocales puedan resolver en forma
unipersonal.
Se establece que la Oficina de Atencin de Quejas estar
encargada de atencin y emitir pronunciamientos respec-

to de las quejas que formulen los administrados relativas


a las actuaciones de las Administraciones Tributarias
conforme al Cdigo Tributario y las dems que sean de
competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable.
Asimismo se dispone que las materias consideradas de
menor complejidad, aprobadas mediante Acuerdo de Sala
Plena del Tribunal Fiscal, podrn ser resueltas por los
vocales del Tribunal Fiscal como rganos unipersonales.
Por ltimo se seala que las Salas Especializadas continuarn atendiendo las quejas hasta que la Oficina de
Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal inicie su funcionamiento.

APRUEBAN NDICES DE DISTRIBUCIN DE LA REGALA MINERA CORRESPONDIENTES AL MES DE MAYO DE


2011
Norma Legal : R.M. N 474-2011-EF/15

Fecha de publicacin : 1 de julio de 2011

A-16

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

Mediante la Resolucin Ministerial antes indicada se


aprueban los ndices de Distribucin de la Regala Minera
correspondientes al mes de mayo de 2011, a aplicar a los
Gobiernos Locales, Gobiernos Regionales y Universidades

Nacionales del pas beneficiados con la Regala Minera,


conforme al Anexo que forma parte de la misma Resolucin Ministerial y que se publica en el portal institucional
del Ministerio de Economa y Finanzas (www.mef.gob.pe).

AUTORIZAN USO DE FORMULARIO PARA SOLICITAR LA DECLARACIN DE PRESCRIPCIN RELATIVA A LA


DEUDA TRIBUTARIA POR CONCEPTO DE TRIBUTOS INTERNOS Y A LA APLICACIN DE SANCIONES
Norma Legal
: R.S. N 178-2011/SUNAT
Fecha de publicacin : 1 de julio de 2011
Fecha de vigencia : 2 de julio de 2011
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 1782011/SUNAT se establece que para efecto de solicitar que
la SUNAT declare la prescripcin de la accin para determinar la deuda tributaria por concepto de tributos internos, de la accin para exigir su pago as como de la accin
para aplicar sanciones distintas a las reguladas en la Ley

General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo


N 1053, su reglamento y normas complementarias, los
deudores tributarios podrn utilizar el formulario que
figura en el anexo de la misma Resolucin de Superintendencia, el cual estar a disposicin a partir del 2 de julio
de 2011, en las Intendencias, Oficinas Zonales y Centros
de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, siendo
adems publicado el da de hoy en el Portal de la SUNAT
en Internet, (http://www.sunat.gob.pe).

MODIFICAN PROCEDIMIENTO GENERAL MANIFIESTO DE CARGA INTA-PG.09 (VERSIN 05) Y TRNSITO


ADUANERO INTA-PG.08 (VERSIN 04)
Norma Legal

: R.S. de Aduanas N 2362011/SUNAT/A


Fecha de publicacin : 1 de julio de 2011
Fecha de vigencia
: 1 de julio de 2011
La Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas antes referida modifica el numeral 6 de la Seccin VI del Procedimiento General Manifiesto de Carga

INTA-PG.09 (versin 05), aprobado por Resolucin de


Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 5002010/SUNAT/A; as como los numerales 15 y 21 del literal
A de la Seccin VII el Procedimiento General Trnsito
Aduanero INTA-PG.08 (versin 04), aprobado por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
N 272-2009/SUNAT/A.

APRUEBAN NUEVA VERSIN DEL PDT FORMULARIO VIRTUAL N 625 MODIFICACIN DEL COEFICIENTE O
PORCENTAJE PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SE MODIFICA LA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 141-2003/SUNAT
Norma Legal
: R.S. N 179-2011/SUNAT
Fecha de publicacin : 2 de julio de 2011
Fecha de vigencia : 3 de julio de 2011
Mediante la indicada Resolucin de Superintendencia se
aprueba la versin 1.2 del PDT Formulario Virtual N
625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para el
clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a
ser utilizada por todos los contribuyentes que obtengan
rentas de tercera categora y determinen el pago a cuenta
del Impuesto a la Renta por cualquiera de los dos siste-

mas establecidos en el Artculo 85 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Asimismo se precisa que el referido PDT estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 8 de julio de 2011,
fecha en la que su utilizacin ser de uso obligatorio.
Asimismo, se sustituye el segundo prrafo del Artculo 9
de la Resolucin de Superintendencia N 1412003/SUNAT, indicndose que la presentacin de la declaracin generada por el PDT Formulario Virtual N
0625 se realizar a travs de SUNAT Virtual.

APRUEBAN NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA PRESENTACIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA


CONFORMADA POR EL REGISTRO DE INFORMACIN LABORAL Y LA PLANILLA MENSUAL
DE PAGOS AS COMO PARA LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES DE LOS EMPLEADORES

A-17

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio

Norma Legal
: R.S. N 183-2011/SUNAT
Fecha de publicacin : 5 de julio de 2011
Fecha de vigencia : 1 de agosto de 2011
Mediante la Resolucin de Superintendencia antes indicada se aprueban los siguientes formularios virtuales: El
Formulario Virtual N 1603 Informacin del Empleador,
el cual estar a disposicin de los interesados en SUNAT
Virtual desde el 1 de agosto de 2011.
- El Formulario Virtual N 1604 Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en Formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros, el cual
estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual

desde el 1 de agosto de 2011.


- El PDT Planilla Electrnica PLAME, Formulario Virtual
N 0601 versin 2.0, el cual estar a disposicin de los
interesados en SUNAT Virtual a partir del 24 de agosto de
2011.
Asimismo, se establece, entre otros aspectos, quines se
encuentran obligados a utilizar los formularios virtuales y
se regula su utilizacin, indicndose adems que para la
presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME por los
perodos tributarios de agosto a diciembre de 2011 se
deber tener en cuenta el cronograma fijado mediante la
Resolucin de Superintendencia N 340-2011/SUNAT.

ESTABLECEN PRECISIONES SOBRE PROCEDIMIENTO


DE PAGADURA APLICABLE A LOS TENEDORES DE FACTURAS NEGOCIABLES, EN EL MARCO DE LA LEY N
29623
Norma Legal
: R.D. N 002-2011-EF/52.03
Fecha de publicacin: 7 de junio de 2011
Fecha de vigencia : 8 de junio de 2011
Mediante la Resolucin Directoral antes indicada se establece que para el pago de Facturas Negociables que, en el
marco de la Ley N 29623 Ley que promueve el financiamiento a travs de la Factura Comercial, se incorporan
a facturas comerciales o recibos por honorarios a cargo
de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades, se utilice el
giro de cheques a nombre del ltimo tenedor del respectivo ttulo valor quien acreditar debidamente su derecho
mediante la presentacin de una copia del mismo certificada por notario pblico o por el fedatario de la entidad.
La referida Resolucin agrega que la presentacin deber
efectuarse dentro del plazo de tres (3) das antes de la
fecha establecida para su pago, de

conformidad con lo dispuesto en este aspecto en el tercer


prrafo del Artculo 8 de la Ley N 29623 y que debe
figurar en la correspondiente Factura Negociable, cuyo
original debidamente cancelado por el tenedor, a su vez,
debe quedar como parte del expediente en tanto constituye documento sustentatorio del pago efectuado.
Por ltimo se dispone que el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o
Municipalidad, deber establecer las condiciones necesarias en la entidad de manera que se verifique la autenticidad de la representacin y/o suscripcin del endoso en
Facturas Negociables, debiendo disponer adems que
cuando el pago de la factura comercial o recibo por honorarios se hubiera pactado en cuotas, dicha informacin se
comunique al tercero a quien se haya transferido la Factura Negociable.

SE DEROGAN LOS DECRETOS LEGISLATIVOS Ns. 977 Y 978 Y SE RESTITUYE LA PLENA VIGENCIA DE LA LEY N
27037
Norma Legal
: Ley N 29742
Fecha de publicacin : 9 de julio de 2011
La Ley antes indicada restituye la plena vigencia y aplicabilidad de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la inversin en la Amazona, as como sus normas modificatorias,
complementarias y reglamentarias. Mediante la misma
Ley se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2015 la exo-

neracin del IGV a la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona, as como los beneficios
para los programas de inversin.
Por ltimo se derogan las siguientes normas legales:
- Decreto Legislativo N 977
- Decreto Legislativo N 978
- Ley N 29175

A-18

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

- Ley N 29310
- Ley N 29343

- Las dems normas complementarias, conexas y reglamentarias de las normas antes indicadas.

MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC


Norma Legal
: Decreto Supremo N 137-2011-EF
Fecha de publicacin : 9 de julio de 2011
Fecha de vigencia : 10 de julio de 2011
Mediante el Decreto Supremo N 137-2011-EF, publicado
el 9 de julio se ha aprobado diversos cambios en el Reglamento del Impuesto General a las Ventas, destacando
entre otros, los siguientes:
- Documentos que deben respaldar el crdito fiscal
y oportunidad de su ejercicio.- Para sustentar el
crdito fiscal, los comprobantes de pago deben
contener el nombre y RUC del emisor, identificacin
del adquirente o usuario, identificacin del comprobantes de pago; descripcin y cantidad del bien
o servicio; monto de la operacin, y cumplir con los
requisitos formales sealados en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Tratndose de comprobantes electrnicos, el crdito se
ejercer con un ejemplar del mismo, salvo los casos en
que la norma disponga que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea su representacin impresa. El derecho al
crdito fiscal se ejercer en el mes en el que se anote el
comprobante en el Registro de Compras, siempre que la
anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho
mes y dentro de los plazos establecidos (hasta dentro de
los 12 meses siguientes a su emisin).
- Supuestos en que procede el uso de medios de
pago para no perder el derecho al crdito fiscal.Se definen los trminos comprobante no fidedigno y Comprobante que incumple los requisitos
legales y reglamentarios.
Comprobante de pago no fidedigno: el que contiene
irregularidades formales en su emisin y/o registro
(enmendaduras, correcciones o interlineaciones;
comprobantes que no guardan relacin con lo anotado en el Registro de Compras; comprobantes que
tienen anotacin distinta entre el original y las copias; comprobantes emitidos manualmente en los
que no se hubiera consignado con tinta en el original la informacin no necesariamente impresa).
Comprobante de pago que incumple los requisitos
legales y reglamentarios en materia de compro-

A-19

bantes de pago: documento que no rene las caractersticas formales y requisitos mnimos establecidos en las normas sobre la materia, pero que consigna los requisitos establecidos en la Ley N 29215
(Identificacin del emisor y del adquirente o usuario: nombre, denominacin o razn social y nmero
de RUC; identificacin del comprobante de pago:
numeracin, serie y fecha de emisin; descripcin y
cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la
operacin; y monto de la operacin: precio unitario,
valor de venta e importe total de la operacin).
-Reglas aplicables en caso concurran circunstancias
que generen efectos en el crdito fiscal.- El crdito
fiscal se perder indefectiblemente, sin posibilidad
de subsanacin alguna, cuando concurran circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal
pero que permitan su subsanacin, y circunstancias
que acarreen dicha prdida de manera insubsanable, incluyendo aquellas que califiquen como operaciones no reales.
- Verificacin de los requisitos formales establecidos en la ley.- Para la verificacin de los requisitos
formales establecidos en la ley, se tendr en cuenta
lo siguiente:
La comprobacin de la informacin debe hacerse
en la pgina web de SUNAT.
El emisor, a la fecha de la emisin debe estar inscrito en el RUC y SUNAT no le haya dado de baja;
debe contar con la autorizacin de impresin correspondiente; y no debe estar incluido en algn
rgimen que lo inhabilite a otorgar comprobantes
de pago que otorguen derecho a crdito fiscal.
La informacin mnima que debe contener el comprobante de pago es identificacin de emisor y adquirente; identificacin del comprobante (numeracin, serie y fecha de emisin); descripcin y cantidad del bien, o servicio; monto de la operacin
(precio unitario; valor de venta; importe total).
La informacin errnea es aquella que no coincide
con la operacin que el comprobante de pago pretende acreditar.

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

La no acreditacin en forma objetiva y fehaciente de


la informacin consignada en forma errnea ocasionar la prdida del crdito fiscal.
- Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra.- El IGV
pagado por operaciones en la que se emiti liquidaciones de compra, se deducir como crdito en el
mes en el que se realiza la anotacin de la liquidacin de compra y del documento que acredite el
pago del impuesto, siempre que la anotacin se
efecte en la hoja que corresponda a dicho mes y
dentro del plazo establecido
-Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente.- La atribucin del crdito fiscal que
realice el operador debe hacerse de manera consolidada mensualmente.
- Informacin mnima y requisitos de los registros.Se elimina la facultad de SUNAT para establecer los
requisitos cuya inobservancia, para el caso del registro de compras, no ocasiona la prdida del crdito fiscal.
-Registro de operaciones.- Las operaciones deben
anotarse en los registros en el mes en que se realicen.
Los comprobantes de pago deben anotarse en el Registro
de Compras en el mes de su emisin o dentro de los 12

meses siguientes, en la hoja que corresponda al mes en


que se realiza dicha anotacin. Si la anotacin se realiza
fuera de este plazo, se pierde el derecho al crdito fiscal,
pudiendo contabilizarse como gasto o costo para efecto
del impuesto a la renta.
Las DUA y los comprobantes de pago del impuesto por
liquidaciones de compra, deben anotarse en el Registro
de Compras en el mes en que se realiza el pago del impuesto, o dentro de los 12 meses siguientes, en la hoja
que corresponda al mes en que se realiza dicha anotacin. Si la anotacin se realiza fuera de este plazo, se
pierde el derecho al crdito fiscal, pudiendo contabilizarse como gasto o costo para efecto del impuesto a la renta.
Quienes utilicen sistemas mecanizados o computarizados
de contabilidad podrn anotar en el Registro de Ventas y
en el Registro de Compras, el total de las operaciones
diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma
consolidada, siempre que lleven un sistema de control
computarizado que mantenga la informacin detallada y
que permita efectuar la verificacin individual de cada
comprobante.
Mediante el Decreto Supremo antes referido y con la
finalidad de adecuar el Reglamento de la Ley del IGV e ISC
a las modificaciones efectuadas por las Leyes Nos. 29214
y 29215, se sustituyen los Artculos 6 y 8 de dicho Reglamento y se deroga el numeral 16 del Artculo 6 del
mismo.

MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA


Norma Legal
: D.S. N 136-2011-EF
Fecha de publicacin : 9 de julio de 2011
Fecha de vigencia
: 10 de julio de 2011, salvo lo dispuesto en el Artculo 10 que entra en vigencia el
01.01.2012
Mediante el Decreto Supremo N 136-2011-EF, publicado
el 9 de julio del presente el Ministerio de Economa y
Finanzas ha aprobado diversos cambios en el reglamento
del Impuesto a la Renta entre otros, los siguientes:
- Regalas (software).- Se precisa que la cesin en uso de
programas de instrucciones para computadoras (software), constituye regala en tanto se transfiera temporalmente la titularidad del software para su explotacin
econmica por un tercero. Cuando la transferencia es

definitiva e ilimitada, se configura una transferencia de


propiedad (Art. 2).
- Gastos por maestras y posgrados.- Se reconoce como
gasto deducible por capacitacin de trabajadores, las
sumas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias laborales de su personal.
Se incluyen como gastos por capacitacin de los trabajadores, a los cursos de formacin profesional o que otorguen un grado acadmico, como cursos de carrera, posgrados y maestras (Art. 4).
- Depreciacin de edificios.- Conforme el Art. 39 de la
ley, modificada por la Ley N 29342, desde el ao 2011,
los edificios y construcciones se deprecian a razn del 5%

A-20

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

anual (Art. 5).


- Retencin de 5ta - utilidades.- El 100% del impuesto a
la renta sobre las utilidades, reintegros, gratificaciones o
bonificaciones extraordinarias, se retendr en el mes que
tal beneficio se paga a los trabajadores, ya no se prorratear a lo largo del ao para el descuento del impuesto al
trabajador. Esta disposicin entrar en vigencia a partir
del ao 2012 (Art. 10 y 13).
- Certificado de 2da categora.- Las Instituciones de
Compensacin y Liquidacin de Valores, cuando paguen
intereses debern de entregar el certificado de retenciones en el momento en que pagan dichas rentas.
En el caso de ganancias de capital por enajenacin de
bienes, el certificado de retenciones se entregar dentro
de los 5 das hbiles (Art. 11).
- Certificado de capital invertido.- Los contribuyentes no
domiciliados, antes de pagar el IR, tienen derecho a deducir el capital invertido en la compra de bienes/derechos
que generan la renta de fuente peruana, presentando el
certificado de recuperacin de capital invertido.

No se exigir el certificado de capital invertido, tratndose de contribuyentes no domiciliados, en los siguientes


casos:
1.- En el rescate o redencin anticipada de bonos efectuados por el emisor de los mismos.
2.- En las enajenaciones lquidas en efectivo por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores.
3.- En la enajenacin indirecta de acciones o participaciones (Art. 12).
- Programa capacitacin laboral.- Se precisa que la presentacin del Programa de capacitacin, que de conformidad con la Ley N 29498 deben presentar anualmente
los empleadores al Ministerio de Trabajo, constituye una
obligacin administrativa formal y no un requisito constitutivo para deducir los gastos de capacitacin al que tiene
derecho el empleador y en consecuencia, su incumplimiento no constituye infraccin tributaria sino laboral.
- Vigencia.- Los cambios en el impuesto a la renta contenidos en el D.S. 136-2011-EF, rigen desde el 10-07-11,
con excepcin de la retencin de la 5ta categora (utilidades y otros), que regirn desde el ao 2012

APRUEBAN DISPOSICIONES RELATIVAS AL BENEFICIO


DE DEVOLUCIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Norma Legal
: R.S N 186-2011/SUNAT
Fecha de Publicacin : 14 de Julio de 2011
Mediante la presente Resolucin de Intendencia se
establece el porcentaje que representa la participacin del Impuesto selectivo al Consumo en el precio
por galn del combustible a que hace referencia el
inciso b) del primer prrafo del numeral 4.1 del
Artculo 4 del Reglamento de la Ley N 29518

aprobado por el Decreto Supremo N 145-2010-EF


el cual es el siguiente:

MES

PORCENTAJE DE PARTICIPACIN
DEL ISC (%)

Abril 2011
Mayo 2011
Junio 2011

15.8 %
15.8%
13.6%

MEMODATOS

TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


En su caso, la prdida, desaparicin, o destruccin de
bienes por caso fortuito o fuerza mayor, as como por
delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, a que se refiere el numeral 2 del
inciso a) del Artculo 3 del Decreto, se acreditar con el
informe emitido por la compaa de seguros, de ser el

A-21

caso, u con le respectivo documento policial el cual deber ser tramitado dentro de los (10) das hbiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la
comisin del delito, antes de ser requeridos por SUNAT
por ese perodo. La baja de bienes deber contabilizarse
en la fecha en que se produjo la prdida, desaparicin,
destruccin de los mismos o cuando se tome conocimiento de la comisin del delito.

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

Artculo 2 del Reglamento del IGV e ISC.


GASTOS DE REPRESENTACIN
Los gastos de representacin propios del giro o negocio
otorgarn derecho a crdito fiscal, en la parte que, en
conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el
mes en que corresponda aplicarlos, con un lmite mximo
de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
Artculo 6 del Reglamento del IGV e ISC.
LIQUIDACIONES DE COMPRA

TRANSMISIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA


El depsito se realizar: a. Hasta la fecha de pago parcial
o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la
anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando sea el usuario
del servicio, b. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente
de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador
del servicio.
Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 0732006/SUNAT.

Se emitirn en los casos sealados en el numeral 3 del


Artculo 6 y cuando se determine por Ley, Decreto Supremo o Resolucin de Superintendencia. Podrn ser
empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario sea retenido y pagado por el comprador.
El comprador queda designado como agente de retencin
de los tributos que gravan la operacin.

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en
otras leyes o decretos legislativos.

Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Artculo 164 del Cdigo Tributario.

CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

DECLARACIN DE SUCURSALES

CAPACIDAD TRIBUTARIA

Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento


permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior, debern presentar declaracin jurada por sus
rentas de fuente peruana, en la que debern incluir el
impuesto retenido cuando les hubiera correspondido
actuar como agente de retencin de acuerdo con el Artculo 71 de la Ley.

Tienen capacidad tributaria las personas naturales


o jurdicas, comunidades de bienes, patrimonios,
sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de
hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalizar jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya la
calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.

Artculo 48 del Reglamento del Impuesto a la Renta.

Artculo 21 del Cdigo Tributario.

PLAZOS DE PRESCRIPCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA


La accin de la Administracin Tributaria para determinar
la obligacin de la deuda tributaria, as como la accin
para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los (4)
aos, y a los (6) aos para quienes no hayan presentado
la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a los
diez (10) aos cuando el Agente de Retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La
accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como
para solicitar devolucin prescribe a los (4) aos.
Artculo 43 del Cdigo Tributario.

SANCIONES
El incumplimiento de las obligaciones sealadas en la
presente norma ser sancionado de de conformidad con
lo dispuesto en el Cdigo Tributario. Por ejemplo sealamos el siguiente que tambin se encuentra sealado en el
artculo en mencin: -Cuando el sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se
refiere el Sistema, en el momento establecido ser sancionado con el pago de la multa equivalente al 100% del
importe no depositado.
Artculo 12 del Decreto Legislativo N 940

A-22

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio

INDICADORES TRIBUTARIOS

A-23

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Julio

A-24

Informativo Vera Paredes

A-25

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Julio

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1era Quincena de Julio

Asesora Contable y Auditora


Informe
CPC Katty Judith Huaman Huaraca
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
NIC 18

d. entidad que produzcan:


Intereses (Prstamos, Bonos)
Regalas (Uso de inventos)
Dividendos (Acciones)
ALCANCE
Venta de Bienes

I. ANTECEDENTES
NIC 18 (1982) Ingresos de actividades
ordinarias fue emitida por el IASC en el ao
1993. Reemplaz a la NIC 18 Reconocimiento
de los ingresos emitida por el IASC en el ao
1982
Modificaciones limitadas a la NIC 18 fueron
hechas como consecuencia de la NICs: 39
(en 1998), 10 (en 1999) y 41 ( en 2001)
Posteriormente, la NIC 18 y su apndice ha
sido modificados por las siguientes NICs: 39
(en 2003), la 1 ( en 2007), la NIIF 4 (2004),
NIC 27 y NIIF 1 (en 2008) ; Mejoras a la NIIFs
(en 2008) y la CINIIF 15 (en 2008) y la CINIIF
15 (en 2008).
Las interpretaciones SIC 13,27 y 31, as como
las CINIIF 12 y 13 estn relacionadas con la
NIC 18.
II. OBJETIVO
El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos.
III. ALCANCE
Esta norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias, procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
a. La venta de bienes
b. La prestacin de Servicios
c. El uso, por parte de terceros, de activos de la

Prestacin de Servicios
El uso, por parte de
terceros, de activos de
la entidad que produzcan:

Intereses
(Prstamos,
Bonos)
Regalas
(Uso inventos)

Dividendos
(Acciones)

IV. DEFINICIONES
a. Ingresos de actividades ordinarias.
Comprenden solamente las entradas brutas de
beneficios econmicos recibidos y por recibir,
por parte de la entidad, por cuenta propia.
Las cantidades recibidas por cuenta de terceros, tales como impuestos sobre las ventas, sobre productos o servicios o sobre el valor aadido, no constituyen entradas de beneficios
econmicos de la entidad y no producen aumentos en su patrimonio.
b. Valor razonable, es el importe por el cual puede

B-1

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Julio

ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y de debidamente informado, que realizan
un transaccin libre.

INGRESOS* CONCEPTO
1. Provienen de las
actividades ordinarias de la empresa
2. Incrementan los
activos

3. Proviene de una
liquidacin
de
pasivo
4. Incluye ganancias
no realizadas

Efectivos
y
equivalentes de
efectivos,
Inventarios,
en
contraprestacin de bienes y
servicios suministrados
Entrega de bienes o servicios
en pago de una
obligacin.
Medicin
de
ttulos a valores
de mercado

(*) Conceptos extrados del marco conceptual de


las NIC.

V.

MEDICIN DE LOS INGRESOS


ACTIVIDADES ORDINARIAS

DE

a) La medicin de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el


VALOR RAZONABLE de la contrapartida,
recibida o por recibir, derivada de los
mismos.
b) El importe de los ingresos de actividades
ordinarias
derivados
de
una
TRANSACCIN se determina, normalmente, por acuerdo entre la entidad y el vendedor o usuario del activo. Se medirn al
valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el
importe de cualquier descuento, bonificacin o rebaja comercial que la entidad
puede otorgar.
c) En la mayora de los casos, la contrapartida revestir la forma de efectivo o equivalentes al efectivo, y por tanto el ingreso
de actividades ordinarias se mide por la

B-2

cantidad de efectivo o equivalentes al


efectivo, recibidos o por recibir.
d) No obstante, cuando la entrada de efectivo o de equivalentes al efectivo SE
DIFIERA EN EL TIEMPO, el valor razonable
de la contrapartida puede ser menor que
la cantidad nominal de efectivo cobrada o
por cobrar. Ejemplo:
La entidad puede conceder al cliente un
crdito sin intereses o acordar la recepcin de un efecto comercial (letra comercial), cargando una tasa de inters menor
que la del mercado, como contrapartida
de la venta de bienes.
e) Cuando se INTERCAMBIEN O PERMUTEN
bienes o servicio por otros bienes o servicio de naturaleza similar, tal cambio no se
considerar como una transaccin que
produce ingreso de actividades ordinarias. Con frecuencia, este es el caso de
mercaderas como el aceite o la leche, en
las que los proveedores intercambian o
permutan inventarios en diversos lugares,
con el fin de satisfacer pedidos en un determinado lugar.
f) Cuando los bienes se vendan, o los servicios se presten, recibiendo en contrapartida bienes o servicios de naturaleza diferente, el intercambio se considera como
una transaccin que produce ingresos de
actividades ordinarias.
FACTURA DE VENTA
U.M.
Valor de venta
10,000
Impuesto a las ventas 1,800
Precio de venta *
11,800
11,800

Valor Razonable del Activo (Ingreso).


Impuesto a las Ventas
(Cobro por cuenta del
estado).
Flujo de entrada de
efectivo diferido

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1era Quincena de Julio

(*) A cobrar mediante 3 cuotas


VI.

IDENTIFICACIN DE LA TRANSACCIN
a) Normalmente, el criterio usado para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias en esta Norma se aplicar por separado a
cada transaccin. No obstante, en determinadas circunstancias, es necesario aplicar tal criterio de reconocimiento, por separado, a los
componentes identificables de una nica
transaccin, con el fin de reflejar la sustancia
de la operacin. Por ejemplo:
Cuando el precio de venta de un producto incluye una cantidad identificable a cambio de
algn servicio futuro, tal importe se diferir y
reconocer como ingreso en el intervalo de
tiempo durante el que tal servicio ser ejecutado.
b) A la inversa, el criterio de reconocimiento ser
de aplicacin a dos o ms transacciones, conjuntamente, cuando las mismas estn ligadas
de manera que el efecto comercial no puede
ser entendido sin referencia al conjunto completo de transacciones. Por ejemplo:
Una entidad puede vender bienes y, al mismo
tiempo, hacer un contrato para recomprar
esos bienes ms tarde, con lo que se niega el
efecto sustantivo de la operacin, en cuyo caso las dos transacciones han de ser contabilizadas de forma conjunta.
Cuando el precio de venta
de un producto incluye una
cantidad
identificable
a
cambio de algn servicio
futuro

El importe del servicio se


diferir y reconocer con
ingreso en el intervalo de
tiempo durante el cual, tal
servicio ser ejecutado.

Una empresa puede vender


bienes y, al mismo tiempo,
hacer un contrato para recomprar esos bienes ms
tarde, con lo que niega el
efecto sustantivo de la operacin.

Las dos transacciones han


de ser contabilizadas en
forma conjunta

VII. VENTA DE BIENES


Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de
las siguientes condiciones:
a) La entidad ha transferido al comprador
los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes;
b) la entidad no conserva para s ninguna
implicacin en la gestin corriente de los
bienes vendidos, en el grado usualmente
asociado con la propiedad, ni retiene el
control efectivo sobre los mismos;
c) el importe de los ingresos de actividades
ordinarias pueda medirse con fiabilidad;
d) sea probable que la entidad reciba los
beneficios econmicos asociados con la
transaccin; y
e) los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con fiabilidad.
VIII. PRESTACIN DE SERVICIOS
Cuando el resultado de una transaccin, que
suponga la prestacin de servicios, pueda ser
estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operacin
deben reconocerse, considerando el grado de
terminacin de la prestacin final del periodo
sobre el que se informa. El resultado de una

B-3

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Julio

transaccin puede ser estimado con fiabilidad


cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
a) el importe de los ingresos de actividades
ordinarias pueda medirse con fiabilidad;
b) sea probable que la entidad reciba los
beneficios econmicos asociados con la
transaccin;
c) el grado de realizacin de la transaccin,
al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad; y
d) los costos ya incurridos en la prestacin,
as como los que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con
fiabilidad.
IX. INTERESES Y REGALAS
Los ingresos de actividades ordinarias derivados del uso, por parte de terceros, de activos
de la entidad que producen intereses, regalas
y dividendos deben ser reconocidos de acuerdo con las bases establecidas en el prrafo 30,
siempre que:
a) sea probable que la entidad reciba los
beneficios econmicos asociados con la
transaccin; y
b) el importe de los ingresos de actividades
ordinarias pueda ser medido de forma
fiable.
Los ingresos de actividades ordinarias deben
reconocerse de acuerdo con las siguientes bases:
a) los intereses debern reconocerse utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo, como se establece en la NIC 39,
prrafos 9 y GA5 a GA8;
b) las regalas deben ser reconocidas utilizando la base de acumulacin (o devengo), de acuerdo con la sustancia del
acuerdo en que se basan; y
c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos
por parte del accionista.
X. INFORMACIN A REVELAR
Una entidad revelar:
(a) las polticas contables adoptadas para el
reconocimiento de los ingresos de actividades
ordinarias, incluyendo los mtodos utilizados
para determinar el grado de realizacin de las

B-4

operaciones de prestacin de servicios;


(b) la cuanta de cada categora significativa
de ingresos de actividades ordinarias, reconocida durante el periodo, con indicacin expresa de los ingresos de actividades ordinarias
procedentes de:
(i) venta de bienes;
(ii) la prestacin de servicios;
(iii) intereses;
(iv) regalas;
(v) dividendos; y
(c) el importe de los ingresos de actividades
ordinarias producidos por intercambios de
bienes o servicios incluidos en cada una de las
categoras anteriores de ingresos de actividades ordinarias.
XI. CASUSTICA
VENTAS DE BIENES
CASO N 01
El 20 de mayo del 20X1 se emite la Factura N
001-7024 por la venta de productos terminados en la que se consigna un precio de venta
de S/. 590,000. La factura es totalmente cobrada el 21/MAY/X 1.
Por demoras en la culminacin de la produccin los productos terminados son despachados y entregados al cliente con la Fact. 0017084 el da 10/JUN/X1, siendo su costo de
ventas de S/. 300,000.
El ingreso por ventas se reconoce en Mayo o
en Junio?
SOLUCIN
--------x -----

12

40

40

S/.
Cuentas por
590,000
cobrar comerciales-terceros
121-Fact. Cob.
Tributos aportes 90,000
al sistema de
pensiones y de
salud por pagar
40115 IGV-Antic
Tributos aportes
al sistema de
pensiones y de
salud por pagar
40111 IGV-

S/.

90,000

Informativo Vera Paredes


Cuentas por
cobrar comerciales-tercer.
122 IGV-Anticip
Para registrar la
emisin de la
factura de ventas N 001-7024
10

12

12

70
40

Efectivo y equi- 590,000


valentes en
efectivo
Cuentas por
Cobrar Comerciales-Terceros
121 Fact por cob
Para registrar la
cobranza de la
factura de ventas N 001-7024
--------x ----S/.
Ctas por cobrar
590,000
comerciales-terc
122 Ant. Client.
Ventas
Trib.Contrap.Aport.
Sist.Pens.Salud por
pagar
40115 IGV-Anticip
Por las ventas
segn factura N
001-7084

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1era Quincena de Julio

590,000

12

70
40

590,000

26/08

69
21
S/.

26/08

500,000
90,000

CASO N 02
El 26 agosto/X1 mediante gua de remisin N 0011122 se entregan mercaderas a un costo de S/.
120,000.
El 04/SET/X1 se emite la Factura N 001-6092 con un
precio de venta de S/.. 236,000 (incluido Impuesto a las
ventas)
La factura se cobra el 08/SET/X1

12

12

04/09

10
12

SOLUCIN:
08/09

--------x ----Cuentas por


Cobrar Comer121 Fact. cobrar
ciales
1211 No emitid.
Ventas
701 Mercaderia
Tributos aportes al
sistema de pensiones y de salud
por pagar
40111IGV.CtaProp.
Para reconocer el
ingreso ordinario,
por las ventas
segn Gua de
remisin N 0011122
-------- x -------Costo de ventas
Productos Terminados
Para reconocer el
costo de ventas,
por las ventas
segn gua de
Remisin N 0011122.
--------- x ------Cuentas por
cobrar Comer121 Fact. Cobrar
ciales
1212 Emit. en Cart
Cuentas por
Cobrar Comer121 Fact. Cobrar
ciales
1211 No emitida
Para registrar la
emisin de la
Factura de Venta
N 001-6092
-------- X -----Efectivo
y
equivalentes en
Cuentas
efectivos
por
cobrar comerciales
121 Fact. Cobrar
1212 Emit. en Cart
Para registrar la
cobranza de la
factura de venta

S/.
236,000

200,000
36,000

120,000
120,000

236,000

236,000

236,000
236,000

B-5

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Julio

N 001-6092
---------- X -------

69

CASO N 03
VENTA DE BIENES SUJETA A CONDICIONES
La compaa Industrias Globales S.A., EL 28/06/2011
recibe la orden de compra de un cliente para la fabricacin de una nueva maquinaria, adjuntando las caractersticas propias del diseo, as como un cheque a
cargo del banco continental por S/. 750,000.
La compaa estima el valor de venta de la maquinaria
a fabricar en S/. 1, 500,000 y la entrega e instalacin
del bien en el local del cliente para el 16/07/2011
El 17/07/2011 la compaa emite la factura N 0023496 por S/. 1, 770,000 que corresponde al precio de
venta final de la maquinaria y determina que el costo
de ventas representa el 58% de las ventas.
El 18/07/201 la compaa recibe del cliente el saldo por
cobrar.
SOLUCIN:
--------x ----S/.
10
Efectivo y equi- 750,000
valentes en
efectivo
101 Caja
40
Tributos, contrp,
aport al Sist Pen
y salud por pag.
40115IGV-Ant. 114,407
40
Tributos,contrp,
aport al Sist Pen
y salud por pag.
40111-IGV
12
Ctas por Cobrar
ComercialesTerceros
26/08 122 Anticipos
Para registrar el
anticipo recibido
con ch/. banco
continental
--------x -----

B-6

S/.

114,407

750,000

Costo de ventas 870,000


692 Productos
terminados
21
Prod. terminado
211 Productos
manufacturadas
16/01 Por el costo de
ventas por la
fabricacin de
maquinaria
--------x ----12
Cuentas
por 1,770,000
cobrar comerciales Terceros
121 Facturas ,
boletas y otros
comprobantes
por cobrar
40
Tributos aportes
al sistema de
pensiones y de
salud por pagar
40111
IGVCuenta propia
Tributos aportes
al sistema de
pensiones y de
salud por pagar
40115-IGV-Ant
70
Ventas
701 Mercaderas
17/01 Para registrar
las ventas de
mercaderas F/
002-3496
-------- x --------10
Efectivo y equi- 1,020,000
valentes en
efectivo
101 Caja
12
Cuentas por
750,000
cobrar comerciales terceros
122 Anticipos
Cuentas por
18/01 cobrar comerciales terceros
1212 Emitidas
en cobranza
Para registrar
las ventas

870,000

155,593

114,407

1,500,000

1,770,000

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1era Quincena de Julio

cipo ms IGV
con cheque
banco continental

XII. VIGENCIA
FECHAS DE VIGENCIA EN EL MBITO
INTERNACIONAL Y EN EL PER
NIC 18

Vigentes?

INTERNACIONAL
/IASB 01/01/1995
MODIFICADA EN
EL 2008
01/01/2009

PERU / CNC
Resolucin N 0071996
01/01/1996
01/01/2011 (Versin 2009)
Resolucin N 0442010

B-7

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

Apndice Legal
1 DE JULIO
ORGANISMOS EJECUTORES

nica.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia a partir
del da siguiente al de su publicacin.
Regstrese, comunquese y publquese.

2 DE JULIO
ORGANISMOS EJECUTORES
AUTORIZAN USO DE FORMULARIO PARA
SOLICITAR LA DECLARACIN DE PRESCRIPCIN
RELATIVA A LA DEUDA TRIBUTARIA POR
CONCEPTO DE TRIBUTOS INTERNOS Y A LA
APLICACIN DE SANCIONES
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 178-2011/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo nico.- Solicitud de Declaracin de Prescripcin
Para efecto de solicitar que la SUNAT declare la
prescripcin de la accin para determinar la deuda
tributaria por concepto de tributos internos, de la
accin para exigir su pago as como de la accin
para aplicar sanciones distintas a las reguladas en
la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto
Legislativo N 1053, su reglamento y normas complementarias, los deudores tributarios podrn utilizar el formulario que figura en el anexo de la presente resolucin, el cual estar a su disposicin a
partir de la fecha de entrada en vigencia de esta
ltima, en las Intendencias, Oficinas Zonales y Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional.
El referido anexo ser publicado en el Portal de la
SUNAT en la Internet, cuya direccin es
http://www.sunat.gob.pe, en la misma fecha en
que se publique la presente resolucin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL

C-1

APRUEBAN NUEVA VERSIN DEL PDTFORMULARIO


VIRTUAL
N
625
MODIFICACIN DE COEFICIENTE O
PORCENTAJE PARA EL CLCULO DE
LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO
A LA RENTA Y SE MODIFICA LA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 141-2003/SUNAT, AL ESTABLECER
QUE LA PRESENTACIN DE LA
DECLARACIN GENERADA POR EL
REFERIDO PDT SE REALIZAR SLO A
TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

Artculo 1.- Aprobacin de la nueva versin del


PDT - Formulario Virtual N 625 Modificacin del
Coeficiente o Porcentaje para el clculo de los
Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
Aprubese la versin 1.2 del PDT - Formulario Virtual N 625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a ser utilizada por todos los
contribuyentes que obtengan rentas de tercera
categora y determinen el pago a cuenta del Impuesto a la Renta por cualquiera de los dos siste-

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

mas establecidos en el Artculo 85 del Texto nico


Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 2.- Obtencin de la Nueva Versin del
PDT - Formulario Virtual N 625 Modificacin del
Coeficiente o Porcentaje para el clculo de los
Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
El PDT - Formulario Virtual N 625 Modificacin
del coeficiente o porcentaje para el clculo de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta - versin
1.2, estar a disposicin de los interesados en
SUNAT Virtual a partir del 8 de julio de 2011. Para
tal efecto, se entiende por SUNAT Virtual al Portal
de la SUNAT en la Internet, cuya direccin electrnica es http://www.sunat.gob.pe.

Artculo 9.- Del lugar y plazo de presentacin


()
La presentacin de la declaracin generada por el
PDT - Formulario Virtual N 0625 se realizar a
travs de SUNAT Virtual.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir
del da siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.

4 DE JULIO
La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar
la obtencin del mencionado PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a la Internet.

ORGANISMOS EJECUTORES

Artculo 3.- Utilizacin de la Nueva Versin del


PDT - Formulario Virtual N 625 Modificacin del
Coeficiente o Porcentaje para el clculo de los
Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
Los sujetos que obtengan rentas de tercera categora y determinen el pago a cuenta del Impuesto a
la Renta por cualquiera de los dos sistemas establecidos en el artculo 85 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, debern utilizar el PDT- Formulario Virtual N 625 Modificacin
del coeficiente o porcentaje para el clculo de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta - versin
1.2, desde el 8 de julio de 2011.
Los deudores tributarios podrn hacer uso de la
versin 1.1 del PDT - Formulario Virtual N 625
aprobada por la Resolucin de Superintendencia
N 048-2008/SUNAT slo hasta el 7 de julio de
2011.
Artculo 4.- Del lugar de presentacin del PDTFormulario Virtual N 625 Modificacin del Coeficiente o Porcentaje para el clculo de los Pagos
a Cuenta del Impuesto a la Renta
Sustityase el segundo prrafo del artculo 9 de la
Resolucin Superintendencia N 141-2003/SUNAT
por el siguiente texto:

APRUEBAN NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA


LA
PRESENTACIN
DE
LA
PLANILLA
ELECTRNICA CONFORMADA POR EL REGISTRO
DE INFORMACIN LABORAL Y LA PLANILLA
MENSUAL DE PAGOS AS COMO PARA LA
PRESENTACIN DE DECLARACIONES DE LOS
EMPLEADORES

SE RESUELVE:
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente Resolucin se entender
por:
a) CIR:

Al Comprobante
de
formacin
registrada
generado con ocasin de
la presentacin de los
formularios virtuales a
que se refieren los
rales 3.1 y 3.2 del artculo
3 de la presente
cin de superintendencia

C-2

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b) Clave SOL:

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

Al texto conformado por


nmeros y letras, de
conocimiento exclusivo
del usuario, que asociado
al Cdigo de Usuario
otorga privacidad en el
acceso
a
SUNAT
Operaciones en Lnea
c) Cdigo de Usua- Al texto conformado por
rio:
nmero y letras que
permite identificar al
usuario, que ingresa a
SUNAT Operaciones en
Lnea
d) Decreto
Supre- Al Decreto Supremo N
mo:
018-2007-TR
que
establece disposiciones
relativas al uso del
documento denominado
Planilla Electrnica y
normas modificatorias.
e) DNI
Al Documento Nacional
de Identidad.
f) Empleador
A los sujetos definidos en
el literal a) del artculo 1
del Decreto Supremo,
con
excepcin
de
aquellos a que se refiere
la Cuarta Disposicin
Complementaria Final del
citado Decreto y de
aquellas
personas
naturales,
sucesiones
indivisas y sociedades
conyugales que ejerzan la
opcin sobre atribucin
de rentas prevista en el
artculo 16 del Texto
nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta
aprobado por el Decreto
Supremo N 179-2004-EF
y normas modificatorias,
que
eventualmente
contraten trabajadores
de construccin civil para
la
construccin
o
refaccin
de
edificaciones,
no
relacionadas con su
actividades comercial

C-3

g) Essalud
h) ONP

Al Seguro Social de Salud

A la Oficina de Normalizacin Previsional


i) PDT
Planilla Al definido como tal en el
Electrnica
literal c) del artculo 1
de la Resolucin de Superintendencia N 2042007/SUNAT
j) Pensionista
A los sujetos definidos en
el literal c) del artculo 1
del Decreto Supremo
k)Planilla Electrnica Al documento definido
como tal en el literal h)
del artculo 1 del Decreto Supremo
l) PLAME
A la Planilla Mensual de
Pagos a que se refiere el
artculo 4-B del Decreto
Supremo
m) PDT
Planilla Al
PDT
Planilla
Electrnica
Electrnica - PLAME
PLAME
Formulario Virtual N 601
que se aprueba en el
artculo 3 de la presente
resolucin.
n) Personal
en A los sujetos definidos en
formacin
el literal e) del artculo 1
Modalidad
del Decreto Supremo.
Formativa Laboral
o) Personal de Ter- A los sujetos definidos en
ceros
el literal f) del artculo 1
del Decreto Supremo.
p) Prestador de ser- A los sujetos definidos en
vicios
el literal d) del artculo 1
del Decreto Supremo.
q)RENIEC
Al Registro Nacional de
Identificacin y Estado
Civil.
r)RUC
Al Registro nico de Contribuyentes.
s)SUNAT Operacio- Al sistema informtico
nes en Lnea
disponible en Internet,
que permite realizar
operaciones en forma
telemtica
entre
el
usuario y la SUNAT.
t) SUNAT Virtual
Al portal de la SUNAT en
la Internet, cuya direccin
es

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u) T-REGISTRO

v) Trabajador

w)Trabajador
Construccin
Eventual

x)Trabajador
Hogar

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

http://www.sunat.gob.pe
Al Registro de Informacin Laboral a que se
refiere el artculo 4-A
del Decreto Supremo.
A los sujetos definidos en
el literal b) del artculo 1
del Decreto Supremo,
con excepcin de los
trabajadores del hogar.
de Al
trabajador
de
Civil construccin civil que
labore
para
alguna
persona natural, sucesin
indivisa
o
sociedad
conyugal que ejerza la
opcin sobre atribucin
de rentas prevista en el
artculo 16 del Texto
nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta
aprobado por Decreto
Supremo N 179-2004-EF
y normas modificatorias,
en la construccin o
refaccin
de
edificaciones
no
relacionadas
con
la
actividad comercial, de
sujetos.
del dichos
A quien
efecta las
labores de aseo, cocina,
lavado,
asistencia,
cuidado de nios y
dems propios de la
conservacin de una
residencia
o
casahabitacin
y
del
desenvolvimiento de la
vida de un hogar, que no
importen lucro o negocio
para el Empleador o sus
familiares, y siempre que
laboren una jornada
mnima de cuatro horas
diarias. Estn excluidos
los
familiares
del
Empleador o de su
cnyuge, hasta el cuarto
grado de consanguinidad
y hasta el segundo grado
de afinidad, inclusive.

Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma


legal correspondiente, se entendern referidos a la
presente resolucin.
Artculo 2.- mbito de aplicacin
La presente resolucin tiene por finalidad:
2.1 Aprobar el medio informtico que deber utilizar el Empleador para registrar en el T-REGISTRO a
partir del 1 de agosto de 2011, la informacin que
le corresponde en su calidad de tal y la informacin
de sus Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de
servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del
artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y
Personal de Terceros as como establecer el procedimiento para dicho efecto.
2.2 Aprobar el medio, forma y condiciones para la
presentacin y envo de la PLAME, a partir del perodo agosto de 2011.
2.3 Establecer el medio que, a partir del perodo
agosto de 2011, deber ser utilizado para cumplir
con la declaracin de los conceptos referidos en los
incisos b) al n) del artculo 7.
2.4 Establecer el medio, la forma y las condiciones
para la actualizacin o modificacin de los datos
del tipo y nmero del documento de identidad y la
fecha de nacimiento de los sujetos declarados en el
PDT Planilla Electrnica - PLAME.
Artculo 3.- Aprobacin de los formularios virtuales para registrar informacin en el T-Registro y
del PDT Planilla Electrnica - PLAME
3.1 Aprubase el Formulario Virtual N 1603 - Informacin del Empleador, el cual estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual desde el 1
de agosto de 2011.
3.2 Aprubase el Formulario Virtual N 1604 - Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en
formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y
Personal de Terceros, el cual estar a disposicin
de los interesados en SUNAT Virtual desde el 1 de
agosto de 2011.

C-4

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APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

3.3 Aprubase el PDT Planilla Electrnica - PLAME,


Formulario Virtual N 0601 - versin 2.0, el cual
estar a disposicin de los interesados en SUNAT
Virtual a partir del 24 de agosto de 2011.
Los medios informticos aprobados en el presente
artculo permiten ingresar la informacin de la
Planilla Electrnica aprobada por la Resolucin
Ministerial N 121-2011-TR.
Artculo 4.- Sujetos obligados a utilizar los formularios virtuales para registrar informacin en el TRegistro y el PDT Planilla Electrnica - PLAME
Se encuentran obligados a utilizar los formularios
virtuales para registrar informacin en el TREGISTRO y el PDT Planilla Electrnica - PLAME, los
sujetos que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
a) Los Empleadores definidos en el literal f) del
artculo 1 que se encuentren dentro de los supuestos del artculo 2 del Decreto Supremo como obligados a llevar la Planilla Electrnica, con excepcin
de quienes nicamente contraten a los Prestadores
de servicios a que se refiere el numeral i) del literal
d) del artculo 1 de la citada norma cuando no tengan la calidad de agentes de retencin de acuerdo
al inciso b) del artculo 71 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por
el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
b) Aquellos sujetos que ejerzan la opcin sealada
en la Cuarta Disposicin Complementaria Final de
la presente Resolucin.
c) Aquellos que hayan ejercido o ejerzan la opcin
referida en la Sexta Disposicin Complementaria
Final de la Resolucin de Superintendencia N 0102011/SUNAT, para utilizar el Formulario Virtual N
1602- Informacin del Derechohabiente.
Artculo 5.- Utilizacin de los formularios virtuales para registrar informacin en el T-Registro
5.1 El Formulario Virtual N 1603-Informacin del
Empleador se deber utilizar a partir del 1 de agosto de 2011 para dar de alta o de baja en el TREGISTRO al Empleador o para la modificacin y/o
actualizacin de sus datos en el citado registro.

C-5

5.2 El Formulario Virtual N 1604 - Informacin del


Trabajador, Pensionista, Personal en formacinModalidad Formativa Laboral y otros y Personal de
Terceros se deber utilizar a partir del 1 de agosto
de 2011 para dar de alta o de baja al Trabajador,
Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto
Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y al Personal de Terceros en
el T-REGISTRO as como para la modificacin y/o
actualizacin de los datos vinculados a los citados
sujetos.
Artculo 6.- Del procedimiento para el alta, modificacin y/o actualizacin de datos o la baja en el
T-Registro
6.1 El alta, modificacin y/o actualizacin de datos
o la baja en el T-REGISTRO ser realizada por el
sujeto obligado a travs de SUNAT Virtual, para lo
cual deber:
i) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el
Cdigo de Usuario y la Clave SOL.
ii) Ubicar el Formulario Virtual N 1603 - Informacin del Empleador o el Formulario Virtual N 1604
- Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal
en formacin- Modalidad Formativa Laboral y otros
y Personal de Terceros, segn corresponda.
iii) Ingresar los datos del T-REGISTRO que correspondan a la persona por la cual se realiza el registro, teniendo en cuenta, de ser el caso, lo sealado
en el numeral 6.2 del presente artculo.
iv) Una vez concluido el registro de la informacin
en el T-REGISTRO el sistema generar automticamente el CIR.
6.2 El sujeto obligado deber ingresar el tipo y
nmero de documento de identidad de cada Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los
numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del
Decreto Supremo, Personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros respecto del cual realizar el registro de la informacin, teniendo en cuenta que:
a) Deber identificar a cada sujeto con alguno de
los siguientes documentos:

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APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

- DNI.
- Carn de extranjera, en el caso de extranjeros.
- Pasaporte, en el caso de extranjeros.
- Partida de nacimiento, para el Personal en formacin
- Modalidad Formativa Laboral y otros, que sea
menor de edad.
Tratndose del alta de las personas identificadas
con DNI, el sistema validar en lnea los datos de
identificacin ingresados con la informacin del
RENIEC que obre en poder de la SUNAT.
b) Para actualizar y/o modificar en el T-REGISTRO
los datos de identificacin asociados al DNI, deber
realizarse previamente la modificacin de dichos
datos en el RENIEC, utilizando los procedimientos
dispuestos por la citada entidad.
6.3 Se podr utilizar la opcin Modificacin Masiva del sistema, para modificar y/o actualizar masivamente los datos referidos al tipo de trabajador,
rgimen laboral, rgimen pensionario, rgimen de
salud (incluyendo Entidad Prestadora de Salud),
perodo laboral, perodo de formacin, perodo de
destaque o desplace y vigencia de cobertura,
siempre que la nueva informacin sea la misma
para las personas seleccionadas. Para tal efecto, el
sujeto obligado deber seguir las instrucciones que
indique el sistema.
6.4 Se podr realizar el alta o la baja del Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin - Modalidad
Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros
as como la modificacin y/o actualizacin de los
datos de estos, a travs de la importacin de archivos planos elaborados de acuerdo a la estructura
de datos aprobada por la Resolucin Ministerial N
121-2011-TR o norma que la sustituya o modifique,
para lo cual el sujeto obligado deber seguir las
instrucciones que indique el sistema.
Artculo 7.- Utilizacin del PDT Planilla Electrnica - PLAME
El PDT Planilla Electrnica - PLAME deber ser utilizado por el sujeto obligado a que se refiere el artculo 4 para cumplir con la presentacin de la
PLAME y con la declaracin de las obligaciones que

se generen a partir del mes de agosto de 2011 y


que deben ser presentadas a partir del mes de
setiembre de 2011, as como efectuar el pago que
corresponda, por los siguientes conceptos:
a) PLAME, la que deber contener la informacin
establecida en la Resolucin Ministerial N 1212011-TR o norma que la sustituya o modifique.
b) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
categora.
c) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta
categora.
d) Informacin de los sujetos perceptores de rentas de cuarta categora pagadas o puestas a disposicin an cuando el Empleador no tenga la obligacin de efectuar retenciones por dichas rentas.
e) Impuesto Extraordinario de Solidaridad respecto
de las remuneraciones correspondientes a los trabajadores, en los casos que exista convenio de
estabilidad.
f) Contribuciones al EsSalud, respecto de las remuneraciones que correspondan a los trabajadores o
los ingresos que correspondan a los trabajadores
independientes que sean incorporados por mandato de una ley especial al EsSalud como asegurados
regulares.
g) Contribuciones al EsSalud por concepto de pensiones.
h) Contribuciones a la ONP bajo el rgimen del
Decreto Ley N 19990 y normas modificatorias.
i) Prima por el concepto de + Vida Seguro de Accidentes respecto de los afiliados regulares al
EsSalud que contraten el mencionado seguro.
j) Aportes al Fondo de Derechos Sociales del Artista.
k) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
contratado con el EsSalud para dar cobertura a los
afiliados regulares del EsSalud.
l) Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, creada por el artculo 4 de la Ley N 28046,

C-6

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Ley que crea el Fondo y la Contribucin Solidaria


para la Asistencia Previsional, precisada por el Decreto Legislativo N 948.
m) Registro de Pensionistas del Rgimen del Decreto Ley N 20530, a los que se hace referencia en el
artculo 11 de la Ley N 28046, Ley que crea el
Fondo y la Contribucin Solidaria para la Asistencia
Previsional, precisada por el Decreto Legislativo N
948.
n) Prima por el concepto Asegura tu pensin,
respecto de los afiliados obligatorios al Sistema
Nacional de Pensiones que contraten el mencionado seguro.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio
de lo establecido en el segundo prrafo de la
Dcima Disposicin Complementaria Final de la
presente resolucin.
La determinacin de los conceptos referidos en los
incisos b) al l) y el inciso n) y la presentacin del
documento e inscripcin de lo sealado en los incisos a) y m) del presente artculo constituyen obligaciones independientes entre s.
Artculo 8.- Forma y condiciones generales para
la utilizacin y presentacin del PTD Planilla
Electrnica - PLAME, presentacin del medio
magntico y constancia de presentacin o rechazo
8.1 La forma y condiciones generales para la utilizacin y presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME se rigen por lo dispuesto en la Resolucin
de Superintendencia N 143-2000/SUNAT y normas modificatorias.
8.2 El sujeto obligado debe cumplir con mantener
actualizada la informacin en el T-REGISTRO, la
misma que ser utilizada para la elaboracin de la
PLAME y la declaracin respectiva.
Para tal efecto, el PDT Planilla Electrnica - PLAME
contar con la funcionalidad respectiva que permita descargar del T-REGISTRO los datos del Empleador, Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios
de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1
del Decreto Supremo, Personal en formacin Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de
Terceros, segn corresponda.

C-7

Para acceder a lo dispuesto en el prrafo anterior,


el sujeto obligado deber ingresar, en el citado
PDT, su Cdigo de Usuario y Clave SOL y seguir las
instrucciones del sistema.
8.3 Los motivos de rechazo del medio magntico o
de la informacin contenida en estos y la constancia de presentacin o de rechazo del PDT Planilla
Electrnica - PLAME, se sujetarn a lo establecido
en las Resoluciones de Superintendencia nmeros
129-2002/SUNAT y 183-2005/SUNAT y sus normas
modificatorias.
8.4 Con la presentacin del PDT Planilla Electrnica
- PLAME se emitirn dos constancias de presentacin o de rechazo, segn corresponda:
i) Una constancia, por la PLAME.
ii) Una constancia, por la declaracin de los conceptos sealados en los incisos b) al n) del artculo
7, y de ser el caso, del monto pagado.
8.5 Para la presentacin del PDT Planilla Electrnica - PLAME y la realizacin del pago correspondiente, a travs de SUNAT Virtual, se deber aplicar lo
establecido en la Resolucin de Superintendencia
N 260-2004/SUNAT y normas modificatorias, incluyendo las causales de rechazo en ella reguladas.
8.6 La constancia de presentacin de la declaracin
y del pago a que se refiere el inciso ii) del numeral
8.4 del presente artculo, permitir a los sujetos
que declaren el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el EsSalud para dar
cobertura a los afiliados regulares del EsSalud, sustentar gasto o costo para efecto tributario as como ejercer el derecho al crdito fiscal, segn sea el
caso. Dicha constancia contendr el Impuesto General a las Ventas discriminado.
Artculo 9.- Lugar y plazo de presentacin del
PDT Planilla Electrnica - PLAME
9.1 La presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME, incluida sus sustitutorias y rectificatorias,
se realizar:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes, a
travs de SUNAT Virtual o en los lugares fijados por
la SUNAT para la declaracin y pago de sus obliga-

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ciones tributarias, salvo cuando sea obligatoria la


presentacin a travs de SUNAT Virtual.
b) Tratndose de medianos y pequeos contribuyentes, a travs de SUNAT Virtual o en las sucursales y agencias bancarias autorizadas por la SUNAT,
salvo cuando sea obligatoria la presentacin a
travs de SUNAT Virtual.
Para efecto de la presentacin a travs de SUNAT
Virtual, el sujeto obligado deber contar con su
Cdigo de Usuario y Clave SOL conforme a la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y
normas modificatorias.
9.2 El PDT Planilla Electrnica - PLAME deber presentarse en los plazos sealados en el cronograma
establecido por la SUNAT para la declaracin y
pago de las obligaciones de periodicidad mensual.
Artculo 10.- Consolidacin de la informacin
Los sujetos obligados a que se refiere el artculo 4
debern presentar en forma consolidada la informacin de todos sus Trabajadores, Pensionistas,
Prestadores de servicios, Personal en formacinModalidad Formativa Laboral y otros y Personal de
Terceros en el PDT Planilla Electrnica - PLAME an
cuando tengan sucursales, agencias, establecimientos anexos o puntos de venta en distintos lugares.

Artculo 12.- Actualizacin o modificacin de


datos referidos al tipo y nmero de documento de
identidad y fecha de nacimiento de los sujetos
declarados en el PDT - planilla electrnica PLAME
12.1 La actualizacin o modificacin de los datos
del tipo y nmero de documento de identidad y la
fecha de nacimiento del Trabajador, Pensionista,
Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del
literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo y Personal de Terceros consignados en el PDT Planilla
Electrnica - PLAME se realizar a travs del Formulario Virtual N 1601 - Correccin y/o Actualizacin de Datos de Identificacin.
Previamente a la actualizacin o modificacin a
que se refiere el prrafo anterior, el sujeto obligado deber realizar la correspondiente modificacin
o actualizacin de los citados datos en el TREGISTRO mediante el formulario virtual aprobado
en el numeral 3.2 del artculo 3, caso contrario, el
sistema de la SUNAT no permitir la realizacin de
la misma.
Para efectos de realizar la actualizacin o modificacin de los datos del tipo y nmero de documento
de identidad y fecha de nacimiento en el PDT Planilla Electrnica - PLAME, el sujeto obligado deber:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el
Cdigo de Usuario y la Clave SOL.

Artculo 11.- Declaraciones Sustitutorias y Rectificatorias

b) Ubicar el Formulario Virtual N 1601 - Correccin y/o Actualizacin de Datos de Identificacin.

Para efecto de las declaraciones sustitutorias as


como para las declaraciones rectificatorias de la
PLAME y de los conceptos a que se refieren los
incisos b) al n) del artculo 7 declarados en el PDT
Planilla Electrnica - PLAME se observar lo siguiente:

c) Ingresar los datos de la persona respecto de la


cual se va a modificar o actualizar los datos.

a) Si la declaracin original se present utilizando


el PDT Planilla Electrnica - PLAME, la declaracin
sustitutoria o la rectificatoria deber efectuarse a
travs de dicho medio.
b) Se ingresarn nuevamente todos los conceptos
de la declaracin que se sustituye o rectifica, inclusive aquella informacin que no se desea rectificar
o sustituir.

d) Seleccionar las declaraciones presentadas a


travs del PDT Planilla Electrnica - PLAME en las
que se efectuar la actualizacin o modificacin de
los datos de identificacin.
Una vez culminada la modificacin o actualizacin,
el sistema de la SUNAT generar una constancia
que contendr el detalle de lo informado y el
nmero de la operacin, la cual podr ser impresa.
12.2 Para la actualizacin o modificacin del dato
referido al tipo, nmero de documento de identidad y fecha de nacimiento del:

C-8

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a) Prestador de servicios referido en el numeral i)


del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, se
proceder de acuerdo a lo establecido en el artculo 11.
b) Personal en formacin - Modalidad Formativa
Laboral y otros, se presentar una declaracin rectificatoria o sustitutoria siguiendo las indicaciones
contenidas en el PDT Planilla Electrnica - PLAME.
Previamente a la actualizacin o modificacin a
que se refiere el prrafo anterior, el sujeto obligado deber realizar la correspondiente modificacin
o actualizacin de los citados datos en el TREGISTRO.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia a partir
del 1 de agosto de 2011.
Segunda.- De la inscripcin de las entidades empleadoras a la seguridad social, del registro de
asegurados titulares y derechohabientes ante el
Essalud y del registro de afiliados obligatorios de
la ONP.
1. La inscripcin en el Registro de Entidades Empleadoras contribuyentes y/o responsables de las
Aportaciones a la Seguridad Social, en el Registro
de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante
el EsSalud y en el Registro de Afiliados Obligatorios
ante la ONP a que se refiere el artculo 4 del Decreto Supremo N 039-2001-EF, as como la modificacin y/o actualizacin de los datos en los citados registros deber realizarse en los plazos previstos para el T-REGISTRO en el artculo 4-A del Decreto Supremo.
2. Para efectos del Registro de las Entidades Empleadoras contribuyentes y/o responsables de las
Aportaciones a la Seguridad Social, la inscripcin de
dichas entidades ante la Seguridad Social as como
la modificacin y/o actualizacin de datos en el
citado registro, se entender cumplida con el registro de la informacin en el T-REGISTRO. Para ello la
entidad empleadora deber identificarse con su
nmero de RUC.

C-9

Aquellos que pueden seguir utilizando el Formulario preimpreso N 402 Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones conforme a lo dispuesto en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 091-2010/SUNAT, se entendern inscritos ante el EsSalud con la presentacin del citado
formulario.
3. La inscripcin en el Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el EsSalud y en el
Registro de Afiliados Obligatorios ante la ONP as
como la modificacin y/o actualizacin de los datos
vinculados a los asegurados titulares y afiliados
obligatorios, se entender cumplida con el registro
de la informacin en el T-REGISTRO.
4. La inscripcin en los registros sealados en la
presente disposicin constituyen obligaciones independientes entre s.
Tercera.- Informacin al Essalud y a la ONP
Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo
4 del Decreto Supremo N 039-2001-EF, la SUNAT
proporcionar al EsSalud y a la ONP la informacin
a que se refiere el citado artculo utilizando la que
se encuentre registrada en la Planilla Electrnica a
travs del T-REGISTRO y del PDT Planilla Electrnica - PLAME.
Cuarta.- Del uso de los formularios virtuales y del
PDT Planilla Electrnica - PLAME por parte de los
sujetos que utilizan el formulario n
402 Retenciones y Contribuciones Sobre Remuneraciones
1. Aquellos sujetos que de acuerdo a las normas
vigentes pueden seguir utilizando el Formulario N
402 Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones podrn optar por utilizar el Formulario
Virtual N 1603 - Informacin del Empleador y el
Formulario Virtual N 1604 - Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en formacinModalidad Formativa Laboral y otros y Personal de
Terceros as como el PDT Planilla Electrnica PLAME. La referida opcin se ejerce por el total de
los mencionados formularios virtuales y el PDT.
El ejercicio de la opcin antes descrita genera la
obligacin de utilizar el Formulario Virtual N 1602
- Informacin del Derechohabiente aprobado por

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

la Resolucin de Superintendencia N 0102011/SUNAT.


Una vez ejercida la opcin a que se refiere el primer prrafo del presente numeral, se deber continuar utilizando los citados formularios virtuales y
el PDT Planilla Electrnica - PLAME.
2. A partir de la fecha en que ejerzan la opcin, los
citados sujetos para rectificar las declaraciones
presentadas por los perodos que se detallan a
continuacin o, en el caso que se encuentren omisos a la presentacin del Formulario N
402 Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones para regularizar sus obligaciones correspondientes a dichos perodos, debern utilizar:
a) Por los perodos anteriores a enero de 2008, el
PDT Remuneraciones, Formulario Virtual N 600.
b) Por los perodos de enero de 2008 a julio de
2011, el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual
N. 0601.
Quinta.- De los sujetos que hayan ejercido o ejerzan la opcin a que se refiere la Sexta Disposicin
Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 010-2011/SUNAT
1. Los sujetos que hayan ejercido o ejerzan la opcin de utilizar el Formulario Virtual N 1602 - Informacin del Derechohabiente a que se refiere la
Sexta Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 010-2011/SUNAT
quedarn obligados a utilizar:
a) Los formularios virtuales aprobados en los numerales 3.1. y 3.2 del artculo 3 de la presente
norma, a partir del 1 de agosto de 2011 o de la
oportunidad en que ejerciten la opcin, en caso
esta se produzca.
b) El PDT Planilla Electrnica - PLAME, a partir del
perodo agosto de 2011 o por el perodo correspondiente al mes en que ejerciten la referida opcin, en caso esta se produzca.
2. Los citados sujetos para rectificar las declaraciones presentadas por los perodos que se detallan a
continuacin o, en el caso que se encuentren omisos a la presentacin del Formulario N

402 Retenciones y Contribuciones sobre Remuneraciones para regularizar sus obligaciones correspondientes a dichos perodos, debern utilizar:
a) Por los perodos anteriores a enero de 2008, el
PDT Remuneraciones, Formulario Virtual N 600.
b) Por los perodos de enero de 2008 a julio de
2011, el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual
N. 0601.
Sexta.- Uso del PDT Planilla Electrnica por los
perodos de enero de 2008 a julio de 2011
1. Los sujetos omisos a la presentacin del PDT
Planilla Electrnica por los perodos de enero de
2008 a julio de 2011 debern utilizar la versin
vigente del mencionado PDT a la fecha en que se
regularice la presentacin y/o declaracin de los
conceptos a que se refiere el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT y
normas modificatorias, con excepcin de la informacin correspondiente a los derechohabientes
que deber ser registrada en el T-REGISTRO a
travs del Formulario Virtual N 1602 - Informacin
del Derechohabiente.
Aquellos sujetos omisos a la presentacin del PDT
Planilla Electrnica por los perodos marzo, abril y
mayo del 2011, adicionalmente, debern inscribirse como Empleadores en el T-REGISTRO utilizando
para dicho efecto el formulario aprobado en el
numeral 3.1 del artculo 3, siempre que al 1 de
agosto de 2011 mantengan la condicin de Empleador.
Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior
tambin debern dar de alta a su Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii)
y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa
Laboral y otros y Personal de Terceros en el TREGISTRO siempre que al 1 de agosto de 2011 se
mantenga el vnculo con los mencionados sujetos,
para lo cual utilizarn el formulario aprobado en el
numeral 3.2 del artculo 3.
2. Los sujetos que deseen rectificar el PDT Planilla
Electrnica por los perodos de enero de 2008 a
julio de 2011 debern utilizar la versin vigente del

C-10

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

citado PDT a la fecha en que se presenta la declaracin rectificatoria.


Aquellos sujetos a que se refiere el prrafo anterior
que rectifiquen el PDT Planilla Electrnica a fin de
incluir a un Trabajador, Pensionista, Prestador de
servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del
artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y
Personal de Terceros que no hubiera sido informado en el PDT Planilla Electrnica de los perodos
marzo, abril o mayo de 2011, debern inscribir a
dichos sujetos en el T-REGISTRO utilizando el formulario aprobado en el numeral 3.2 del artculo 3
de la presente resolucin, siempre que al 1 de
agosto de 2011 an se mantenga el vnculo con los
mencionados sujetos.
Stima.- Registro de los sujetos no inscritos en el
T-Registro segn lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto
Supremo N 015-2010-TR
1. Debern utilizar los formularios aprobados en
los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3 de la presente
resolucin para realizar su alta en el T-REGISTRO
as como la de su Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal
d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en
formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y
Personal de Terceros:
a. Los sujetos que no hubieran presentado el PDT
Planilla Electrnica por los perodos marzo, abril y
mayo de 2011 hasta el 30 de junio de 2011, aun
cuando hubieran cumplido con presentarlos en el
mes de julio de 2011 as como con la presentacin
del PDT Planilla Electrnica del (de los) perodo(s)
junio y/o julio de 2011, siempre que al 1 de agosto
de 2011 an mantengan vigente el vnculo.
b. Los sujetos que adquirieron la condicin de Empleador en los meses de junio o julio de 2011,
siempre que al 1 de agosto de 2011 aun mantengan vigente el vnculo.
2. Se utilizar el formulario aprobado en el numeral
3.2 del artculo 3 de la presente resolucin, para
realizar el alta en el T-REGISTRO del Trabajador,
Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto

C-11

Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros que


no hayan sido incorporados en la carga inicial.
Octava.- Del personal de terceros
El Personal de Terceros que debe registrarse en el
T-REGISTRO es aqul trabajador destacado o desplazado que no hubiera sido asegurado por su Empleador con el Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo, habiendo el pago sido asumido por el
declarante.
Novena.- Habilitacin del Formulario Virtual n
1601 - Correccin y/o Actualizacin de Datos de
Identificacin.
Habiltase el Formulario Virtual N 1601- Correccin y/o actualizacin de Datos de Identificacin
aprobado por la Tercera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N
175-2010/SUNAT para efectos de lo dispuesto en el
artculo 12 de la presente resolucin.
Dcima.- Aprobacin de una nueva versin del
PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N
0601
Aprubase el PDT Planilla Electrnica, Formulario
Virtual N 0601 - Versin 1.9, el cual deber ser
utilizado por los sujetos obligados a presentar la
Planilla Electrnica y a declarar las obligaciones
que se generen por los conceptos a que se refiere
la Resolucin de Superintendencia N 2042007/SUNAT y normas modificatorias que se encuentren omisos a la presentacin del citado PDT
por los perodos tributarios de enero de 2008 a
julio de 2011, o deseen rectificar la informacin
correspondiente a tales perodos, sin perjuicio de
lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 11
de la Resolucin de Superintendencia N 2042007/SUNAT y normas modificatorias.
La mencionada versin tambin podr ser utilizada
por los sujetos obligados a que se refiere el artculo
4 de la presente resolucin para cumplir con la
presentacin de la PLAME y la declaracin de las
obligaciones que se generen por los conceptos
sealados en los incisos b) al n) del artculo 7 de la
presente resolucin por los perodos tributarios de
agosto a noviembre de 2011.

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

El PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N


0601 - Versin 1.9 estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 24 de agosto
de 2011 y podr ser utilizado a partir del 1 de setiembre de 2011. La SUNAT a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin del citado PDT.

Tercera.- Utilizacin de la Versin 1.8 del PDT


Planilla Electrnica

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS

Primera.- De la carga inicial a que se refiere la


Segunda Disposicin Complementaria Transitoria
del Decreto Supremo N 015-2010-TR

Primera.- Modificacin de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT

Para efecto de lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 015-2010-TR, el Empleador:
1. Podr verificar la informacin de los sujetos incluidos en la carga inicial del T-REGISTRO, a la que
se refiere la Segunda Disposicin Complementaria
Transitoria del Decreto Supremo N 015-2010-TR
mediante la opcin Consulta que se encuentra
habilitada en el T-REGISTRO.
2. Utilizar los Formularios Virtuales nmeros 1603
- Informacin del Empleador y 1604 - Informacin
del Trabajador, Pensionista, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros y proceder de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 6 de la presente resolucin,
para efectuar la baja, modificacin y/o actualizacin de sus datos como Empleador as como la baja
de su Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros o la modificacin y/o actualizacin
de los datos de estos, segn corresponda, cuando
hubieran sido inscritos en el T-REGISTRO como
resultado de la carga inicial.
Segunda.- Cronograma para la presentacin del
PDT Planilla Electrnica PLAME por los perodos
agosto a diciembre de 2011
Para la presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME por los perodos tributarios de agosto a
diciembre de 2011 se deber tener en cuenta el
cronograma fijado mediante la Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT.

El PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N


0601 - Versin 1.8 podr ser utilizado hasta el 30
de setiembre de 2011.

Modifquese los numerales 8, 18 y 20 del artculo


2 de la Resolucin de Superintendencia N 1092000/SUNAT y normas modificatorias e incorprase como numeral 22 del citado artculo, el texto
siguiente:
Artculo 2.- ALCANCE
(...)
8. Presentar el PDT Planilla Electrnica, Formulario
Virtual N 0601 por los perodos tributarios de
enero de 2008 a noviembre de 2011.
(...)
18. Presentar el Formulario Virtual N 1601 - Correccin y/o Actualizacin de Datos de Identificacin, para actualizar o modificar los datos de identificacin del tipo y nmero de documento de identidad y la fecha de nacimiento de:
a) Los trabajadores, pensionistas y trabajadores
independientes que sean incorporados como asegurados regulares de EsSalud as como del personal
de terceros conforme al procedimiento establecido
en el artculo 11-A de la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT y normas modificatorias.
b) Los Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de
servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del
artculo 1 del Decreto Supremo N 018-2007-TR y
normas modificatorias y Personal de Terceros, en
el PDT Planilla Electrnica - PLAME.
(...)

C-12

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

20. Dar de alta o de baja a los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de
los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1
del Decreto Supremo N 018-2007-TR y normas
modificatorias, personal en formacin-modalidad
formativa laboral y otros, personal de terceros y
derechohabientes o modificar y/o actualizar los
datos de los citados sujetos en el Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO) de la Planilla
Electrnica regulado por el mencionado Decreto
Supremo.
(...)
22. Presentar la Planilla Mensual de Pagos
(PLAME).
Segunda.- Modificacin de la Tabla 17 Motivo de
la baja del Registro de la Resolucin Ministerial
N 121-2011-TR
Modifquese la Tabla 17: Motivo de la Baja del
Registro de la Resolucin Ministerial N 121-2011TR de acuerdo al Anexo adjunto, el mismo que ser
publicado en SUNAT Virtual en la fecha en que se
publique la presente resolucin.
Regstrese, comunquese y publquese.

9 DE JULIO
PODER LEGISLATIVO

LEY QUE DEROGA LOS DECRETOS LEGISLATIVOS 977 Y


978 Y RESTITUYE LA PLENA VIGENCIA DE LA LEY N
27037, LEY DE PROMOCIN DE LA INVERSIN EN LA
AMAZONA

C-13

Artculo 1.- Objeto de la ley


Restityese la plena vigencia y aplicabilidad de la
Ley 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona, as como sus normas modificatorias,
complementarias y reglamentarias.
Artculo 2.- Prrrogas
2.1 Prorrgase, hasta el 31 de diciembre del ao
2015, la exoneracin del impuesto general a las
ventas (IGV) a la importacin de bienes que se
destinen al consumo en la Amazona, de acuerdo a
lo dispuesto en la tercera disposicin complementaria de la Ley 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias.
2.2 Prorrgase, hasta el 31 de diciembre del ao
2015, los beneficios para los programas de inversin dispuestos en la quinta disposicin complementaria de la Ley 27037, Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona, y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
NICA. Derogatorias
Derganse las siguientes normas legales:
a) Los Decretos Legislativos 977, Decreto Legislativo que Establece la Ley Marco para la Dacin de
Exoneraciones, Incentivos o Beneficios Tributarios;
y 978, Decreto Legislativo que Establece la Entrega
a los Gobiernos Regionales o Locales de la Regin
Selva y de la Amazona, para Inversin y Gasto Social, del ntegro de los Recursos Tributarios Cuya
Actual Exoneracin No Ha Beneficiado a la Poblacin.
b) Las Leyes 29175, Ley que Complementa el Decreto Legislativo 978; 29310, Ley que Suspende, a
Favor de la Regin de la Selva, el Ttulo III del Decreto Legislativo 978 que Establece la Entrega a los
Gobiernos Regionales o Locales de la Regin Selva
y de la Amazona, para Inversin y Gasto Social,
del ntegro de los Recursos Tributarios Cuya Actual
Exoneracin No Ha Beneficiado a la Poblacin; y
29343, Ley que Precisa los Alcances de la Ley
29310 - Ley que Suspende, a Favor de la Regin de

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

la Selva, el Ttulo III del Decreto Legislativo 978 que


Establece la Entrega a los Gobiernos Regionales o
Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para
Inversin y Gasto Social, del ntegro de los Recursos Tributarios Cuya Actual Exoneracin No Ha
Beneficiado a la Poblacin.
c) Las dems normas complementarias, conexas y
reglamentarias de las normas indicadas en los literales precedentes.
POR TANTO:
Habiendo sido reconsiderada la Ley por el Congreso de la Repblica, insistiendo en el texto aprobado
en sesin del Pleno realizada el da uno de octubre
de dos mil nueve, de conformidad con lo dispuesto
por el artculo 108 de la Constitucin Poltica del
Per, ordeno que se publique y cumpla.

del Impuesto a la Renta, aprobado por el


Decreto Supremo N
122-94-EF y normas
modificatorias.
Cuando se mencione un artculo, sin indicar la disposicin legal a la cual corresponde, se entender
referido al presente Decreto Supremo. Cuando se
haga referencia a un numeral, inciso o acpite, sin
mencionar la norma correspondiente, se entendern referidos al artculo, numeral o inciso en que
se encuentre, respectivamente.
Artculo 2.- Regalas
Sustityanse el primer y segundo prrafo del artculo 16 del Reglamento por el siguiente texto:
Artculo 16.- Regalas

En Lima, a los seis das del mes de julio de dos mil


once.

9 DE JULIO
PODER EJECUTIVO

La cesin en uso de programas de instrucciones


para computadoras (software) cuya contraprestacin constituye regala segn lo previsto en el primer prrafo del artculo 27 de la Ley, es aquella
mediante la cual se transfiere temporalmente la
titularidad de todos, alguno o algunos de los derechos patrimoniales sobre el software, que conllevan el derecho a su explotacin econmica.
No constituye regala, sino el resultado de una
enajenacin:

DECRETO SUPREMO QUE MODIFICA EL


REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA
DECRETO SUPREMO N 136-2011-EF
SE RESUELVE:

1. La contraprestacin por la transferencia definitiva, ilimitada y exclusiva de la titularidad de todos,


alguno o algunos de los derechos patrimoniales
sobre el software, que conllevan el derecho a su
explotacin econmica, aun cuando stos se restrinjan a un mbito territorial especfico.

Para efecto del presente Decreto Supremo se entender por:

2. La contraprestacin que el titular originario o


derivado de los derechos patrimoniales sobre el
software, que conllevan el derecho a su explotacin econmica, cobre a terceros por utilizar el
software, de conformidad con las condiciones convenidas en un contrato de licencia.

1.Ley

().

Artculo 1.- Definiciones

2. Reglamento

Al
Texto
nico
Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta
Al Reglamento de la Ley

Artculo 3.- Valor de Mercado en Enajenacin de


Valores

C-14

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

Sustityase el ltimo prrafo del inciso a) del artculo 19 del Reglamento, por el siguiente texto:
Artculo 19.- Valor de Mercado en Enajenacin
de Valores.
()
a) ()
Las cotizaciones expresadas en moneda extranjera
debern ser convertidas con el tipo de cambio
promedio ponderado compra publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones vigente
a la fecha de la enajenacin o en su defecto, el
ltimo publicado. En caso la Superintendencia de
Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones no publique un tipo de cambio para dicha moneda extranjera, sta deber
convertirse a dlares de los Estados Unidos de
Amrica, y luego ser expresada en moneda nacional. Para la conversin de la moneda extranjera a
dlares se utilizar el tipo de cambio compra del
pas en donde se ubica la bolsa o mecanismo centralizado de donde se haya obtenido el valor de
cotizacin, mientras que para la conversin de
dlares a moneda nacional se deber utilizar el tipo
de cambio compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Ambos tipos de
cambio sern los vigentes a la fecha de la enajenacin o, en su defecto, el ltimo publicado.
().
Artculo 4 Gastos por capacitacin del personal.Inclyase como segundo y tercer prrafos al inciso
k) del artculo 21 del Reglamento, el siguiente
texto:
Artculo 21.- Renta Neta de Tercera Categora
()
k) ()
Entindase por sumas destinadas a la capacitacin
del personal, a aqullas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias
laborales de sus trabajadores, a fin de coadyuvar a

C-15

la mejora de la productividad de la empresa, incluyendo los cursos de formacin profesional o que


otorguen un grado acadmico, como cursos de
carrera, postgrados y maestras.
Para determinar el monto mximo deducible en
cada ejercicio por concepto de capacitacin del
personal, a que se refiere el segundo prrafo del
inciso ll) del artculo 37 de la Ley, se debe entender que el total de los gastos deducidos en el ejercicio, es el resultado de dividir entre 0.95 los gastos
distintos a la capacitacin del personal que sean
deducibles para determinar la renta neta de tercera categora del ejercicio.
Artculo 5.- Depreciacin de Edificios y Construcciones
Sustityase el inciso a) del artculo 22 del Reglamento por el siguiente texto:
Artculo 22.- Depreciacin
()
a) De conformidad con el artculo 39 de la Ley, los
edificios y construcciones slo sern depreciados
mediante el mtodo de lnea recta, a razn de 5%
anual.
Artculo 6.- Gastos Comunes a Renta de Distinta
Fuente
Modifcase el epgrafe, sustityase el numeral 2 y
reubcase el texto actual del numeral 2 como numeral 3 del artculo 29-B del Reglamento, quedando redactados en los siguientes trminos:
Artculo 29-B.- Gastos comunes que incidan en
la generacin de rentas gravadas
()
2) Los gastos que incidan nicamente en rentas de
fuente extranjera, se imputarn directamente a:
i) Las rentas de fuente extranjera establecidas en el
segundo prrafo del artculo 51 de la Ley.
ii) Las dems rentas de fuente extranjera.

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

Los gastos que incidan conjuntamente en las rentas


anteriormente referidas, que no sean imputables
directamente a una de ellas, sern deducidos en
forma proporcional, de acuerdo al siguiente procedimiento:
2.1 Aplicando a dichos gastos el porcentaje que
resulte de dividir los gastos directamente imputables a las rentas de fuente extranjera establecidas
en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley,
entre la suma de dichos gastos y aqullos directamente imputables a las dems rentas de fuente
extranjera, multiplicado por cien. El porcentaje se
expresar con dos (2) decimales.
El monto resultante ser el gasto deducible para la
determinacin de la renta neta de fuente extranjera que deber sumarse a la renta neta de segunda
categora, de conformidad con lo dispuesto en el
segundo prrafo del artculo 51 de la Ley. El saldo
se aplicar para la determinacin de la renta neta
de las dems rentas de fuente extranjera.
2.2 En los casos que no se pudiera establecer dicho
porcentaje, se aplicar el siguiente procedimiento:
a) Se sumarn los ingresos netos que generen las
rentas de fuente extranjera establecidas en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley.

3) Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn tanto para la determinacin de la renta neta
de fuente peruana, de corresponder, como de la
renta neta de fuente extranjera.
Los documentos que acrediten dichos gastos son
aquellos que equivalgan a los comprobantes de
pago de acuerdo a la legislacin nacional o cualquier otro documento, tales como contratos, que
acrediten fehacientemente la realizacin de un
gasto en el exterior.
Artculo 7.- Tasas aplicables a Personas Jurdicas
no Domiciliadas
Sustityanse el inciso c) y el segundo prrafo del
inciso f) e incorprese como tercer y cuarto prrafos del inciso f) y segundo prrafo del artculo 30
del Reglamento, los siguientes textos:
Artculo 30.- Tasas aplicables a Personas Jurdicas no Domiciliadas
()
c) Tratndose de crditos obtenidos en la plaza
americana de los Estados Unidos de Amrica y en
la plaza del continente europeo, se considera tasa
preferencial predominante a la tasa LIBOR ms
cuatro (4) puntos.

b) El monto obtenido en a) de este numeral se


sumar con los ingresos netos obtenidos en las
dems rentas de fuente extranjera.

()

c) El monto obtenido en el inciso a) se dividir entre el obtenido en el inciso b) y el resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se
expresar hasta con dos (2) decimales.

La tasa establecida en el inciso j) del artculo 56 de


la Ley ser de aplicacin al monto del inters anual
al rebatir que exceda a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga el crdito,
ms tres (3) puntos.

d) El porcentaje se aplicar sobre el monto del


gasto comn, resultando as el gasto deducible
para la determinacin de la renta neta de fuente
extranjera que deber sumarse a la renta neta de
segunda categora, de conformidad con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley.

Los otros intereses provenientes de operaciones de


crdito de las empresas, a que alude el inciso i) del
artculo 56 de la Ley, no comprenden a los intereses de crditos externos que no cumplan con
alguno de los requisitos previstos en el inciso a) del
artculo 56 de la Ley.

e) El resto del gasto ser deducible para determinar la renta neta de las dems rentas de fuente
extranjera.

No se aplicar la tasa del 4.99% establecida en el


inciso i) del artculo 56 de la Ley, respecto de los
intereses que abonen al exterior las empresas pri-

f) ()

C-16

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

vadas del pas por crditos concedidos por una


empresa del exterior con la cual se encuentren
vinculadas; o de los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del pas por crditos
concedidos por un acreedor cuya intervencin
tiene como propsito encubrir una operacin de
crdito entre partes vinculadas, en cuyo caso resultar de aplicacin la tasa del Impuesto a que se
refiere el inciso j) del artculo 56 de la Ley.
Para efecto de los intereses a que se refieren los
incisos i) y j) del artculo 56 de la Ley, se considerar inters a los gastos, comisiones, primas y toda
otra suma adicional al inters pactado, de cualquier tipo, que se pague a beneficiarios del exterior.
Artculo 8.- Suspensin y no Procedencia de Retenciones
Modifcase el acpite ii) del inciso c) del numeral 1,
e incorprese los numerales 3 y 4, al artculo 39-A
del Reglamento, con el siguiente texto:
Artculo 39-A.- Suspensin y no Procedencia de
Retenciones
()
1. ()
c) (...)
ii) Rentas provenientes de la enajenacin de los
bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de
la Ley, excepto en los supuestos establecidos en el
segundo prrafo del artculo 72 y en el artculo
73-C de la Ley.
()
3. Los sujetos a los que no corresponda efectuar el
pago del Impuesto a la Renta en el Per, por estar
domiciliados en un pas con el cual se hubiera celebrado un convenio para evitar la doble imposicin
y prevenir la evasin fiscal, debern comunicar
este hecho a las Instituciones de Compensacin y
Liquidacin de Valores, a fin que no efecten la
retencin. La referida comunicacin deber efectuarse a travs de las sociedades agentes de bolsa
u otros participantes, dentro del plazo establecido

C-17

para la liquidacin de la operacin, entregando


copia del certificado de residencia correspondiente.
4. Las Administradoras de Fondos de Pensiones,
Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos
de Inversin en Valores y/o Fondos de Inversin,
suspendern las retenciones establecidas en el
segundo prrafo del artculo 72 de la Ley, cuando
el perceptor de rentas de segunda categora haya
sido autorizado por la SUNAT, de conformidad con
el procedimiento que para esos efectos establezca
dicha entidad.
Los contribuyentes podrn solicitar a la SUNAT la
referida suspensin a partir del mes de enero de
cada ejercicio gravable, previa presentacin de la
declaracin jurada anual del ejercicio anterior.
La SUNAT podr otorgar la referida autorizacin,
entre otros, en los siguientes supuestos:
i) Cuando no se hayan generado rentas de segunda
categora en el ejercicio anterior.
ii) Cuando las rentas de segunda categora del
ejercicio anterior y/o proyectadas para el ejercicio,
no superen el importe exonerado sealado en el
inciso p) del artculo 19 de la Ley.
iii) Cuando las rentas de segunda categora generadas en el mes no superen el importe que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
La suspensin operar a partir de la notificacin de
la autorizacin respectiva al contribuyente. Si con
posterioridad a esa fecha, la situacin que gener
la suspensin vara sustancialmente, de conformidad con el procedimiento que establezca la SUNAT
para esos efectos, el contribuyente deber comunicar este hecho a las Administradoras de Fondos
de Pensiones, Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y/o Fondos de
Inversin, a fin que efecten las retenciones correspondientes.
Artculo 9.- Retencin del Impuesto a la Renta a
cargo de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

Incorprase el artculo 39-E del Reglamento con el


siguiente texto:

dispuesto por el artculo 224 de la Ley de Mercado


de Valores y normas complementarias.

Artculo 39-E.- Instituciones de Compensacin y


Liquidacin de Valores

e) Para el clculo de la retencin, considerarn


como costo, el registrado en sus soportes informticos o equivalentes, teniendo en cuenta lo siguiente:

Para efectos de la retencin del Impuesto a que se


refieren los artculos 73-C y 76 de la Ley, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores tendrn en cuenta las siguientes disposiciones:
a) No debern efectuar la retencin en caso el enajenante sea una persona jurdica domiciliada en el
pas.

i) En adquisiciones onerosas en el mercado primario donde la emisin se registra por anotacin en


cuenta, el obligado a informar es el emisor, quien
deber hacerlo hasta el da en que se efecten las
anotaciones en cuenta a favor de los titulares suscriptores.

b) No debern efectuar la retencin a las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y Fondos de Inversin, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y
los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, y las
Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones.

ii) En adquisiciones onerosas en el mercado secundario de valores mobiliarios inscritos en el Registro


Pblico del Mercado de Valores, efectuadas en
mecanismos centralizados de negociacin, el obligado a informar es la entidad administradora del
mecanismo centralizado de negociacin, en el da
de la sesin de rueda de bolsa o de la negociacin.

c) En el caso de enajenacin de los bienes a que se


refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, se considerar que se produce la liquidacin en efectivo,
en el momento en que se efecte la transferencia
de fondos del comprador al vendedor en el cumplimiento de las obligaciones asumidas como consecuencia de la enajenacin de valores en los mecanismos centralizados de negociacin.

iii) En la transformacin de la forma de representacin de ttulos fsicos a anotaciones en cuenta:

En el caso de intereses a que se refiere el segundo


prrafo del artculo 73-C de la Ley, se considerar
que se produce la liquidacin en efectivo en el
momento en que stos se paguen, acrediten o
pongan a disposicin del beneficiario. En las operaciones de reporte y prstamo burstil la liquidacin
en efectivo se producir cuando se realice la liquidacin de la segunda transferencia.

* En caso sea parcial, el costo ser informado por


el titular a su respectiva Sociedad Agente de Bolsa
o participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, o de corresponder, el
emisor con cuenta en dicha Institucin; quienes
debern reportar esa informacin en la respectiva
solicitud de desmaterializacin.
Tratndose de valores mobiliarios que hubieran
sido previamente rematerializados en ttulos fsicos
y posteriormente desmaterializados en anotaciones en cuenta, la solicitud de desmaterializacin de
todos los ttulos fsicos deber cumplir con lo sealado en el prrafo anterior.

d) Entindase por terceros autorizados a que se


refiere el cuarto prrafo del artculo 73-C de la
Ley, a las Sociedades Agentes de Bolsa y dems
participantes de las Instituciones de Compensacin
y Liquidacin de Valores.

* En caso sea efectuada por el ntegro de los valores emitidos, el costo ser informado por el titular
a su respectivo emisor, y ste reportar esa informacin en la solicitud de desmaterializacin del
ttulo fsico.

Asimismo, entindase por participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, a los designados como tales de acuerdo a lo

iv) En caso de adquisiciones onerosas no efectuadas en mecanismos centralizados de negociacin,


se deber observar lo siguiente:

C-18

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

* Si no son liquidadas en efectivo por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores,


el obligado a informar el costo es la sociedad agente de bolsa o el participante de dichas instituciones, al momento de solicitar el registro de la adquisicin en dicha Institucin.
* Si son liquidadas en efectivo por las Instituciones
de Compensacin y Liquidacin de Valores, el obligado a informar el costo es la sociedad agente de
bolsa o el participante de dichas instituciones, en el
da de la operacin.
v) Tratndose de acciones liberadas, el costo ser
su valor nominal, siendo el emisor el obligado a
proporcionarlo, al momento de su anotacin en
cuenta.
vi) En caso se trate de acciones cuyo valor nominal
ha sido incrementado o disminuido producto de un
cambio en el valor nominal generado por una variacin del capital contable, el costo ser actualizado en forma automtica por las Instituciones de
Compensacin y Liquidacin de Valores en la fecha
de canje, de conformidad con lo dispuesto en ltimo prrafo del inciso e) del artculo 11 del Reglamento.
vii) En caso se traten de acciones cuyo valor nominal ha sido incrementado o disminuido producto
de un cambio en el valor nominal sin variacin del
capital contable, el costo ser actualizado en forma
automtica por las Instituciones de Compensacin
y Liquidacin de Valores en la fecha de canje, en la
misma proporcin en que vara el valor nominal.
viii) En las Ofertas Pblicas de Intercambio, el costo
debe ser informado por el emisor, cuando se
efecte la anotacin en cuenta del valor dado en
contraprestacin.
ix) En el canje de acciones con motivo de una reorganizacin empresarial u otros, el emisor informar
el costo, siempre que las acciones que se emitan se
encuentren inscritas en el Registro Pblico de Mercado de Valores y en las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, en el momento de
efectuar la anotacin en cuenta de los valores o al
momento de realizar el canje, de ser el caso.

C-19

x) En la adquisicin de ADRs (American Depositary


Receipts) o GDRs (Global Depositary Receipts) que
tengan como subyacente acciones peruanas, el
obligado a informar el costo es el participante de
las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de
Valores, al momento del registro de la solicitud de
recepcin de valores.
xi) En la conversin de ADRs (American Depositary
Receipts) o GDRs (Global Depositary Receipts) a su
subyacente de acciones peruanas, el obligado a
informar el costo es el participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores,
al momento de solicitar el registro del cambio de
titularidad de las acciones a dicha institucin.
En el caso de la conversin de Exchanged Traded
Fund (ETF) a su subyacente de acciones peruanas,
el obligado a informar el costo es el banco representante o el participante de las Instituciones de
Compensacin y Liquidacin de Valores, al momento de solicitar el registro del cambio de titularidad
de las acciones a dicha institucin.
xii) En la recepcin de valores provenientes de DTC
(Estados Unidos de Norteamrica), CDS (Canad) y
JP Morgan custodio global (Estados Unidos de Norteamrica), el obligado a informar el costo ser el
participante de las Instituciones de Compensacin
y Liquidacin de Valores, que solicite la recepcin
de los valores.
xiii) En los casos de cambios de titularidad efectuados a ttulo gratuito, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, debern asignar
como costo del nuevo titular, el valor de cotizacin
a la fecha de adquisicin, si es que el valor cotiza
en algn mecanismo centralizado de negociacin;
o en caso contrario, el valor nominal.
xiv) En la adjudicacin de valores al reportante
como consecuencia del incumplimiento en operaciones de reporte, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, registrarn como
costo del reportante, el valor de cotizacin a la
fecha de adquisicin, si es que el valor cotiza en
algn mecanismo centralizado de negociacin; o
en caso contrario, el valor nominal.

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

xv) En otro tipo de adquisiciones, el costo deber


ser informado por el titular a su respectiva Sociedad Agente de Bolsa, participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, o
de corresponder, por el emisor con cuenta en dicha institucin; y stos a su vez debern reportar
esa informacin a las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, para su registro respectivo.
En caso los sujetos obligados a proporcionar el
costo, distintos a las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, incumplan dicha
obligacin, el costo ser cero (0).
f) Para efectos de la retencin del Impuesto a la
Renta aplicable a los intereses, se tendr en cuenta
lo siguiente:
* En el caso de valores mobiliarios representativos
de deuda, suscritos o adquiridos por debajo de su
valor nominal, la sociedad emisora de los mismos,
Sociedad Agente de Bolsa o participante de las
Instituciones de Compensacin y Liquidacin de
Valores, deber informar el importe pagado por la
suscripcin o adquisicin, segn corresponda.
* En caso de operaciones de reporte o de prstamo
burstil, el reportado o prestatario de los valores,
segn corresponda, deber informar su condicin
de domicilio al participante de la Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores mediante
el cual haya efectuado la operacin, hasta la fecha
en la cual se pague o ponga a disposicin los intereses generados a favor del reportante o prestamista, respectivamente.
El referido participante, sin identificar al reportado
o prestatario, deber trasladar la informacin a la
Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores, la cual a su vez, deber proporcionarla al reportante o prestamista, segn corresponda, mediante el participante a travs del cual este ltimo
haya efectuado la operacin.
g) De conformidad con lo dispuesto en el artculo
73-C, en todas las operaciones en las que se obtenga una ganancia de capital, debern retener el
cinco por ciento (5%) sobre la diferencia entre el
ingreso producto de la enajenacin y el costo que
tenga registrado; a cuenta de la retencin mensual

que se determine de acuerdo a lo sealado en el


siguiente inciso.
h) Determinarn el importe de la retencin del
Impuesto por concepto de ganancias de capital
obtenidas por sujetos domiciliados en el pas, a que
se refiere el primer prrafo del artculo 73-C de la
Ley, de la siguiente forma:
i. Se considerar todas las ganancias de capital
derivadas de operaciones liquidadas en efectivo,
que generen renta de fuente peruana, por un mismo contribuyente, en cada mes del ejercicio.
ii. El valor de mercado y el costo computable a
considerar sern aquellos que correspondan a la
fecha de la enajenacin. Sin embargo, excepcionalmente, cuando a la fecha de la enajenacin no
se tenga registrado ningn valor mobiliario, o se
tenga un nmero inferior a la cantidad de valores
enajenados, el costo computable se determinar
considerando los valores adquiridos hasta la fecha
de la liquidacin.
iii. Se aplicar el siguiente procedimiento de clculo al cierre de cada mes:
* Se sumarn las ganancias de capital derivadas de
operaciones liquidadas en dicho mes, que generen
renta de fuente peruana.
* Del importe determinado en el punto anterior, se
deducir hasta agotarse el monto exonerado a que
se refiere el inciso p) del artculo 19 de la Ley o el
saldo de dicho monto no deducido en los meses
anteriores del ejercicio, siempre que se trate de
rentas de segunda categora para sus perceptores.
* Si del procedimiento detallado anteriormente, se
obtiene un resultado positivo, se compensar contra ste las prdidas de capital de fuente peruana
del mes y/o el saldo de las prdidas de capital no
compensado en los meses anteriores. Si al cierre
del ejercicio se mantuviera una prdida no compensada, sta no podr arrastrarse a los ejercicios
siguientes.
* Si luego de deducir las referidas prdidas, an se
tiene un monto positivo, a ste se le adicionar el
resultado neto positivo de las rentas de fuente
extranjera por enajenacin de los bienes a que se

C-20

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, siendo


la suma de ambos la base imponible sobre la que
se aplicar la tasa del cinco por ciento (5%) para
determinar la retencin del mes.
iv. Si las retenciones efectuadas durante el mes,
excedieran el importe determinado de conformidad con el procedimiento de clculo anteriormente
detallado, las Instituciones de Compensacin y
Liquidacin de Valores debern devolver el exceso
en moneda nacional, dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes al vencimiento del plazo para
declarar y pagar las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.
La devolucin se har efectiva a la Sociedad Agente
de Bolsa del contribuyente que haya intervenido
en la ltima transaccin liquidada del mes.
i) Determinarn el importe de la retencin del Impuesto por concepto de ganancias de capital obtenidas por sujetos no domiciliados en el pas, a que
se refiere el artculo 76 de la Ley, considerando el
valor de mercado y el costo computable que correspondan a la fecha de la enajenacin. Sin embargo, excepcionalmente, cuando a la fecha de la
enajenacin no se tenga registrado ningn valor
mobiliario, o se tenga un nmero inferior a la cantidad de valores enajenados, el costo computable
se determinar considerando los valores adquiridos hasta la fecha de la liquidacin. En base a lo
anterior, determinarn por cada operacin, si se ha
obtenido una ganancia o una prdida de capital. De
resultar ganancia de capital se retendr un cinco
por ciento (5%) de la misma.
j) En todos los casos anteriormente mencionados,
la renta o prdida en moneda extranjera se convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio
ponderado compra, cotizacin de oferta y demanda, publicado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones, en su pgina web o en el Diario Oficial
El Peruano, correspondiente al cierre de operaciones del ltimo da anterior a aqul en que se realiza la liquidacin en efectivo, o en su defecto, el
ltimo publicado por dicha entidad.
k) Lo dispuesto en el inciso b) del primer prrafo
del artculo 76 de la Ley resulta tambin aplicable
a las personas no domiciliadas por las rentas de

C-21

tercera categora originadas por las operaciones


que sean liquidadas por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores.
Artculo 10.- Retenciones por Rentas de Quinta
Categora
Modifquese el artculo 40 del Reglamento, por el
siguiente texto:
Artculo 40.- Retenciones por Rentas de Quinta
Categora
Para determinar cada mes las retenciones por rentas de la quinta categora a que se refiere el Artculo 75 de la Ley, se proceder de la siguiente manera:
a) La remuneracin ordinaria mensual puesta a
disposicin del trabajador en el mes se multiplicar
por el nmero de meses que falte para terminar el
ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la
retencin. Al resultado se le sumar las gratificaciones ordinarias que correspondan al ejercicio y
las remuneraciones ordinarias y dems conceptos
que hubieran sido puestas a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio,
tales como participaciones, reintegros y cualquier
otra suma extraordinaria.
b) Al resultado obtenido en el inciso anterior se le
restar el monto equivalente a las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias a que se refiere el artculo 46 de la Ley. Si el trabajador slo percibe
rentas de la quinta categora, el gasto por concepto
de donaciones a que se refiere el segundo prrafo
del artculo 49 de la Ley slo podr ser deducido
en el mes de diciembre con motivo de la regularizacin anual. Las donaciones efectuadas se acreditarn con los documentos sealados en los acpites i) o ii) del numeral 1.2 del inciso s) del artculo
21, segn corresponda.
c) Al resultado obtenido conforme al inciso anterior se le aplicar las tasas previstas en el artculo
53 de la Ley, determinndose as el impuesto
anual.
d) El impuesto anual determinado en cada mes se
fraccionar de la siguiente manera:

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

1. En los meses de enero a marzo, el impuesto


anual se dividir entre doce (12).

ii) A la suma obtenida en el acpite (i) se le aplicar


las tasas previstas en el artculo 53 de la Ley.

2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de
enero a marzo del mismo ejercicio. El resultado de
esta operacin se dividir entre nueve (9).

iii) Del resultado obtenido en el acpite (ii) se deducir el monto calculado en el inciso c).

3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual


se le deducir las retenciones efectuadas en los
meses de enero a abril del mismo ejercicio. El monto obtenido se dividir entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le
deducir las retenciones efectuadas en los meses
de enero a julio del mismo ejercicio. El resultado
de esta operacin se dividir entre cinco (5).
5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto del mismo
ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir
entre cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, se efectuar la regularizacin del Impuesto anual, para cuyo efecto se
deducirn las retenciones efectuadas en los meses
de enero a noviembre.
e) En los meses en que se ponga a disposicin del
trabajador cualquier monto distinto a la remuneracin y gratificacin ordinaria, tal como participacin de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones
extraordinarias; el empleador calcular el monto a
retener de la siguiente manera:
1. Aplicarn lo descrito en los incisos a) al d), determinndose el impuesto a retener en ese mes
sobre las remuneraciones ordinarias.
2. Al monto determinado en e.1) se sumar el
monto que se obtenga del siguiente procedimiento:
i) Al resultado de aplicar lo establecido en los incisos a) y b) se le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias.

La suma resultante constituye el monto a retener


en el mes.
f) En los casos en que la remuneracin no se abone en forma mensual, sino semanal o quincenal, el
impuesto a retener por dicho mes se fraccionar
proporcionalmente en las fechas de pago.
El empleador deber incluir toda compensacin en
especie que constituya renta gravable y deber
computarla por el valor de mercado que corresponda atribuirles.
Artculo 11.- Certificado de Retenciones en Operaciones Liquidadas en Efectivo por las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o
quienes ejercen funciones similares
Incorprase como ltimo prrafo del numeral 2
del artculo 45 del Reglamento el siguiente texto:
Artculo 45.- Certificado de Rentas y Retenciones, y Certificado de Percepciones
()
2. ()
Las Instituciones de Compensacin y Liquidacin
de Valores o quienes ejercen funciones similares,
en el caso de intereses, debern emitir los certificados de retencin de rentas de segunda categora
en el momento del pago. En el caso de ganancias
de capital provenientes de la enajenacin de los
bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de
la Ley debern emitir los citados certificados dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar y pagar las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
Artculo 12.- Excepciones a la Obligacin de Requerir la certificacin de recuperacin del capital
invertido

C-22

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

Incorprase como acpites (iii), (iv) y (v) del ltimo


prrafo del inciso a) del artculo 57 del Reglamento el siguiente texto:
Artculo 57.- Recuperacin del capital invertido
tratndose de Contribuyentes no Domiciliados
a) ()
No se requerir la certificacin a que se refiere el
presente inciso, en los siguientes casos:
()
(iii) En el rescate o redencin anticipada de bonos
efectuados por el emisor de los mismos.
(iv) En las enajenaciones liquidadas en efectivo por
las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de
Valores.
(v) En la enajenacin indirecta de acciones o participaciones representativas del capital a que se
refiere el inciso e) del artculo 10 de la Ley.
Artculo 13.- Refrendo y Vigencia
El presente Decreto Supremo ser refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas y entrar en
vigencia al da siguiente de su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, con excepcin de lo dispuesto en el artculo 10 que entrar en vigencia el
1 de enero de 2012.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Las Instituciones de Compensacin y Liquidacin


de Valores no estn obligadas a efectuar las retenciones establecidas en los artculos 73-C o 76 de
la Ley, segn corresponda, por las operaciones
liquidadas antes del 1 de noviembre de 2011.
Tercera.- Operaciones de Reporte o Prstamo
Burstil
La persona jurdica domiciliada que distribuya dividendos atribuibles a acciones objeto de operaciones de reporte o prstamo burstil, determinar si
corresponde la retencin dispuesta por el artculo
73-A o 76 de la Ley, atendiendo a si el reportado
o prestamista es persona natural o jurdica.
Cuarta.- ADRs (American Depositary Receipts) o
GDRs (Global Depositary Receipts)
No se produce enajenacin en la conversin de
valores mobiliarios efectuada para constituir o
cancelar American Depositary Receipts (ADRs) o
Global Depositary Receipts (GDRs).
Quinta.- Retencin a personas naturales no domiciliadas
Para efectos de lo sealado en el inciso c) del artculo 54 de la Ley, se entender que los intereses
derivan de las operaciones realizadas desde o a
travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, cuando stos se paguen o acrediten como
consecuencia de financiamientos efectuados desde
o a travs de pases o territorios de baja o nula
imposicin.

Primera.- Determinacin de la renta neta exonerada a deducir de las prdidas obtenidas en operaciones gravadas por parte de Fondos y Fideicomisos

Sexta.- Alcance de la inafectacin de las rentas y


ganancias de capital provenientes de activos que
respaldan las reservas tcnicas

Entindase por rentas netas exoneradas y/o inafectas a que se refiere el acpite i.4) del prrafo (i) y el
acpite ii.3) del prrafo ii) del numeral 2 del literal
a) del artculo 18-A del Reglamento, a los ingresos
exonerados y/o inafectos obtenidos, menos los
costos de los valores que generan las rentas exoneradas y/o inafectas, enajenados en el ejercicio.

La inafectacin prevista en el inciso f) del tercer


prrafo del artculo 18 de la Ley slo alcanza a las
rentas y ganancias que generen los activos que
respaldan las reservas tcnicas, en la parte que no
excedan el importe de las reservas tcnicas que
deban constituir de acuerdo a la Ley General del
Sistema Financiero y de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros.

Segunda.- Exigibilidad de las obligaciones generadas por lo dispuesto en los artculos 73-C y 76
de la Ley

Sptima.- Costo de valores mobiliarios adquiridos


con anterioridad a la vigencia de esta norma

C-23

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

Los titulares de los bienes a los que se refiere el


inciso a) del artculo 2 de la Ley adquiridos con
anterioridad a la entrada en vigencia de esta norma, debern informar a las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, el costo de los
mismos hasta el 30 de setiembre de 2011.
De no proporcionarse dicha informacin hasta la
fecha indicada en el prrafo anterior, la retencin
se efectuar sin considerar el costo, tal como se
seala a continuacin:
* En el caso de valores mobiliarios adquiridos con
anterioridad al 1 de enero de 2010, no se aplicar
el procedimiento establecido en la Tercera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29492, por
lo que el costo computable para determinar la
ganancia de capital ser cero (0).
* En el caso de valores adquiridos entre el 1 de
enero de 2010 y el da anterior a la entrada en
vigencia de esta norma, se considerar como costo
el que est registrado por los contribuyentes en las
Instituciones de Compensacin y Liquidacin de
Valores, hasta el 30 de setiembre de 2011. En caso
no se efecte el citado registro el costo computable ser cero (0).
En base a la informacin proporcionada, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores determinarn el costo de conformidad con lo
dispuesto en el inciso e) del numeral 21.2 del artculo 21 de la Ley y el inciso e) del artculo 11 del
Reglamento.
Octava.- Promedio ponderado cuando se produce
un aumento de capital sin emisin de acciones
El ltimo prrafo del inciso e) del artculo 11 del
Reglamento, incorporado mediante Decreto Supremo N 041-2011-EF, establece el procedimiento
que se debe seguir siempre que se aplique el inciso
e) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley, para
determinar el costo promedio ponderado en los
casos de aumentos de capital que no impliquen
emisin de nuevas acciones o participaciones sino
el incremento del valor nominal de las acciones o
participaciones.
Novena.- Programa de Capacitacin

La presentacin al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo del Programa de Capacitacin a


que se refiere la Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N 29498, constituye una obligacin
administrativa de carcter formal con dicha entidad, y no un requisito constitutivo para deducir los
gastos de capacitacin de conformidad con lo establecido en el inciso ll) del artculo 37 de la Ley
del Impuesto a la Renta. En ese sentido, el incumplimiento de dicha obligacin no constituye una
infraccin tributaria.
Dcima.- Exoneracin de crditos externos al Sector Pblico Nacional
Para efectos de la exoneracin dispuesta en el inciso q) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la
Renta, debe entenderse que el Sector Pblico Nacional comprende las entidades establecidas en el
artculo 7 del Reglamento, incluyendo aquellas que
forman parte de la actividad empresarial del Estado.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica.- Derogatorias
Derguese el artculo 2-A y el inciso d) del artculo
30 del Reglamento.

MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL


IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO PARA LA APLICACIN DE
LAS LEYES NS 29214 Y 29215

DECRETA:
Artculo 1.- Definicin
Para efecto del presente decreto supremo se entender por Reglamento al Reglamento de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias.
Artculo 2.- Documentos que deben respaldar el
crdito fiscal y oportunidad de su ejercicio

C-24

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

2.1. Sustityase el primer prrafo del inciso a) del


numeral 2.1 del artculo 6 del Reglamento por el
siguiente texto:
a) El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio,
en la adquisicin en el pas de bienes, encargos de
construccin y servicios, o la liquidacin de compra, los cuales debern contener la informacin
establecida por el inciso b) del artculo 19 del Decreto, la informacin prevista por el artculo 1 de
la Ley N 29215 y los requisitos y caractersticas
mnimos que prevn las normas reglamentarias en
materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisin. Tratndose de comprobantes de pago electrnicos el derecho al crdito fiscal
se ejercer con un ejemplar del mismo, salvo en
aquellos casos en que las normas sobre la materia
dispongan que lo que se otorgue al adquirente o
usuario sea su representacin impresa, en cuyo
caso el crdito fiscal se ejercer con sta ltima,
debiendo tanto el ejemplar como su representacin impresa contener la informacin y cumplir los
requisitos y caractersticas antes mencionados.
2.2. Sustityase el ltimo prrafo del numeral 2.1
del artculo 6 del Reglamento e incorprase un
nuevo ltimo prrafo a dicho numeral, de acuerdo
con los siguientes textos:
El derecho al crdito fiscal se ejercer en el perodo en el que se realiza la anotacin del comprobante de pago o documento respectivo en el Registro de Compras, siempre que la anotacin se
efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral 3
del artculo 10.
Para tal efecto, se considerar que el comprobante
de pago o documento respectivo ha sido anotado
en el Registro de Compras en un determinado perodo, aun cuando la anotacin se realice en el plazo
mximo de atraso permitido por las normas emitidas al amparo del numeral 16 del artculo 62 del
Cdigo Tributario para efectuar dicha anotacin,
siempre que sta se realice dentro del plazo establecido en el numeral 3 del artculo 10.
Artculo 3.- Supuestos en que procede el uso de
medios de pago para no perder el derecho al
crdito fiscal

C-25

Sustityase el numeral 2.2 del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo
del artculo 19 del Decreto considerando lo dispuesto por el segundo prrafo del artculo 3 de la
Ley N 29215, se tendr en cuenta los siguientes
conceptos:
1. Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel
documento que contiene irregularidades formales
en su emisin y/o registro. Se consideran como
tales: comprobantes emitidos con enmendaduras,
correcciones o interlineaciones; comprobantes que
no guardan relacin con lo anotado en el Registro
de Compras; comprobantes que contienen informacin distinta entre el original y las copias; comprobantes emitidos manualmente en los cuales no
se hubiera consignado con tinta en el original la
informacin no necesariamente impresa.
2. Comprobante de pago o nota de dbito que
incumpla los requisitos legales y reglamentarios en
materia de comprobantes de pago: Es aquel documento que no rene las caractersticas formales y
los requisitos mnimos establecidos en las normas
sobre la materia, pero que consigna los requisitos
de informacin sealados en el artculo 1 de la Ley
N 29215.
Artculo 4.- Sustentacin de crdito fiscal conforme al cuarto prrafo del artculo 19 del TUO de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo
Sustityase el encabezado del numeral 2.3 del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
2.3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo
dispuesto en el cuarto prrafo del artculo 19 del
Decreto y en el segundo prrafo del artculo 3 de
la Ley N 29215 el contribuyente deber:
Artculo 5.- Reglas aplicables en caso concurran
circunstancias que generen efectos en el crdito
fiscal
Incorprase como numeral 2.4 del artculo 6 del
Reglamento, el siguiente texto:

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

2.4. Cuando se presenten circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal pero que permitan su subsanacin y circunstancias que acarreen
dicha prdida de manera insubsanable, incluyendo
aquellas que configuran operaciones no reales de
conformidad con el artculo 44 del Decreto, el
crdito fiscal se perder sin posibilidad de subsanacin alguna.

liquidaciones de compra (nombre y documento de


identidad);

Artculo 6.- Verificacin de los requisitos formales


establecidos en el inciso b) del artculo 19 del
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo en concordancia
con lo dispuesto en la Ley N 29215

d) Monto de la operacin:

Incorprase como numerales 2.5 y 2.6 del artculo


6 del Reglamento, los siguientes textos:

b) Identificacin del comprobante de pago (numeracin, serie y fecha de emisin);


c) Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin; y,

i. Precio unitario;
ii. Valor de venta de los bienes vendidos, valor de
la retribucin, valor de la construccin o venta del
bien inmueble; e,
iii. Importe total de la operacin.

2.5. Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del


artculo 19 del Decreto considerando lo sealado
por el artculo 1 de la Ley N 29215, se entender
por:
1. Medios de acceso pblico de la SUNAT: Al portal
institucional de la SUNAT (www.sunat.gob.pe) y
aquellos otros que establezca la SUNAT a travs de
una Resolucin de Superintendencia.
2. Emisor habilitado para emitir comprobantes de
pago o documentos: A aquel contribuyente que a
la fecha de emisin de los comprobantes o documentos:
a) Se encuentre inscrito en el RUC y la SUNAT no le
haya notificado la baja de su inscripcin en dicho
registro;
b) No est incluido en algn rgimen especial que
lo inhabilite a otorgar comprobantes de pago que
den derecho a crdito fiscal; y,
c) Cuente con la autorizacin de impresin, importacin o de emisin del comprobante de pago o
documento que emite, segn corresponda.
3. Informacin mnima a que se refiere el artculo 1
de la Ley N 29215: A la siguiente:
a) Identificacin del emisor y del adquiriente o
usuario (nombre, denominacin o razn social y
nmero de RUC), o del vendedor tratndose de

4. Informacin consignada en forma errnea:


Aquella que no coincide con la correspondiente a
la operacin que el comprobante de pago pretende acreditar. Tratndose del nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del emisor, no
se considerar que dicha informacin ha sido consignada en forma errnea si a pesar de la falta de
coincidencia sealada, su contrastacin con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT no permite confusin.
2.6. La no acreditacin en forma objetiva y fehaciente de la informacin a que alude el acpite
3) del numeral 2.5 consignada en forma errnea
acarrear la prdida del crdito fiscal contenido en
el comprobante de pago en el que se hubiera consignado tal informacin. En el caso que la informacin no acreditada sea la referente a la descripcin
y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la
operacin y al valor de venta, se considerar que el
comprobante de pago que la contiene consigna
datos falsos.
Artculo 7.- Utilizacin del crdito fiscal por los
sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra
Sustityase el segundo prrafo del numeral 8 del
artculo 6 del Reglamento por el texto siguiente:
El Impuesto pagado por operaciones por las que
se hubiera emitido liquidaciones de compra se

C-26

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

deducir como crdito fiscal en el perodo en el


que se realiza la anotacin de la liquidacin de
compra y del documento que acredite el pago del
Impuesto, siempre que la anotacin se efecte en
la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro
del plazo establecido en el numeral 3.2 del artculo
10, siendo de aplicacin lo dispuesto en el ltimo
prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el
pago del impuesto por operaciones por las cuales
se hubiera emitido liquidaciones de compra deber
haber sido efectuado en el formulario que para tal
efecto apruebe la SUNAT.
Artculo 8.- Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente
Sustityase el primer prrafo del numeral 9 del
artculo 6 del Reglamento por el texto siguiente:
Para efecto de lo dispuesto en el octavo prrafo
del artculo 19 del Decreto, el operador del contrato efectuar la atribucin del Impuesto de manera consolidada mensualmente.
Artculo 9.- Aplicacin del crdito en la utilizacin
en el pas de servicios prestados por no domiciliados
Sustityase el numeral 11 del artculo 6 del Reglamento por el texto siguiente:
11. Aplicacin del crdito en la utilizacin en el
pas de servicios prestados por no domiciliados
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados se deducir como
crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la
anotacin del comprobante de pago emitido por el
sujeto no domiciliado, de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral 3.2 del artculo 10, siendo
de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo del
numeral 2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el
pago del impuesto por la utilizacin de servicios

C-27

prestados por no domiciliados deber haber sido


efectuado en el formulario que para tal efecto
apruebe la SUNAT.
Artculo 10.- Informacin mnima y requisitos de
los Registros
Sustityase el tercer prrafo del numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento por el texto siguiente:
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer otros requisitos que
debern cumplir los registros o informacin adicional que deban contener.
Artculo 11.- Registro de operaciones
Sustityanse los numerales 3.1, 3.2 y 3.4 del artculo 10 del Reglamento por los textos siguientes:
3.1. Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los contribuyentes del Impuesto debern anotar sus operaciones, as como las
modificaciones al valor de las mismas, en el mes en
que stas se realicen.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y los
documentos de atribucin a que alude el octavo
prrafo del artculo 19 del Decreto debern ser
anotados en el Registro de Compras en el perodo
de su emisin o dentro de los doce (12) perodos
siguientes, en la hoja que corresponda al perodo
en que se realiza dicha anotacin. Para tal efecto
es de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del
numeral 2.1 del artculo 6.
En caso la anotacin se realice vencido el plazo a
que se refiere el prrafo anterior, el adquirente
perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o
costo para efecto del Impuesto a la Renta.
3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que
sustentan el crdito fiscal en operaciones de importacin as como aquellos que sustentan dicho
crdito en las operaciones por las que se emiten
liquidaciones de compra y en la utilizacin de servicios, debern anotarse en el Registro de Compras
en el perodo en que se realiza el pago del Impuesto o dentro de los doce (12) perodos siguientes, en

Informativo Vera Paredes

APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Julio

la hoja que corresponda al perodo en que se realiza dicha anotacin. Para tal efecto es de aplicacin
lo previsto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del
artculo 6.

14 DE JULIO
ORGANISMOS EJECUTORES

En caso la anotacin se realice vencido el plazo a


que se refiere el prrafo anterior, el adquirente
perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o
costo para efecto del Impuesto a la Renta.
()
3.4 Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas
mecanizados o computarizados de contabilidad
podrn anotar en el Registro de Ventas e Ingresos y
en el Registro de Compras que no sean llevados de
manera electrnica el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en
forma consolidada, siempre que lleven un sistema
de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- Refrendo y vigencia
El presente Decreto Supremo ser refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas y entrar en
vigencia al da siguiente de su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica.- Derogatoria
Dergase el numeral 16 del artculo 6 del Reglamento.

APRUEBAN DISPOSICIONES RELATIVAS AL


BENEFICIO DE DEVOLUCIN DEL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO DISPUESTO POR LA LEY
N 29518. LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA
PROMOVER
LA
FORMALIZACIN
DEL
TRANSPORTE PBLICO INTERPROVINCIAL DE
PASAJEROS Y DE CARGA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 1862011/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo nico.- Porcentaje de participacin del
Impuesto selectivo al Consumo
El porcentaje que representa la participacin del
Impuesto Selectivo al Consumo en el precio por
galn del combustible a que hace referencia el
inciso b) del primer prrafo del numeral 4.1 del
Artculo 4 del Reglamento de la Ley N 29518
aprobado por el Decreto Supremo N 145-2010-EF
el cual es el siguiente:
MES
Abril 2011
Mayo 2011
Junio 2011

PORCENTAJE DE
PARTICIPACIN DEL ISC (%)
15.8 %
15.8%
13.6%

Regstrese, comunquese y publquese.

C-28

Informativo Vera Paredes

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Julio

Asesora Laboral
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso

Anlisis Laboral

APLICACIN LABORAL SOBRE CONCEPTOS DE MOVILIDAD PARA TRABAJADORES


I. INTRODUCCIN
El problema de la reduccin de costos en materia laboral, es sin duda alguna uno de los puntos mas relevantes dentro de la administracin de la planilla en
una empresa, una de las alternativas que tiene el
empleador para reducir sus costos laborales es el
otorgamiento de conceptos no remunerativos, uno
de estos conceptos es el de movilidad, cuyo tratamiento es materia del presente anlisis.
II. ASPECTO CONCEPTUAL DE MOVILIDAD
Es la suma de dinero que el empleador entrega al
trabajador durante la relacin laboral, que tiene como finalidad su traslado sea para la asistencia al centro de trabajo, o como condicin de trabajo para su
traslado.
III. REGULACIN PARA EL OTORGAMIENTO DE LA
MOVILIDAD
La normatividad laboral regula este concepto en el
artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR, Ley
de Compensacin por Tiempo de Servicios, en los siguientes incisos:
e) El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados.
i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor, o con
ocasin de sus funciones, tales como movilidad,
viticos () todo lo que razonablemente cumpla
con tal objeto y no constituya beneficio o ventaja
patrimonial para el trabajador.
Existen 3 modalidades en el otorgamiento de este
concepto, y stos son:

D-1

A) EL SERVICIO DE TRANSPORTE PROPORCIONADO


POR LA EMPRESA.- En este caso el empleador no entrega al trabajador suma alguna de dinero, sino que
pone a disposicin del personal un medio de transporte, este ser aludido al mnibus que proporciona
el empleador a sus trabajadores para que estos puedan acudir a laborar todos los das. En este caso el
costo del servicio de transporte constituye para el
empleador u costo nico, por lo que es difcil individualizar la ventaja patrimonial respecto a cada trabajador lo que pone en evidencia su carcter no remunerativo. Asimismo se debe advertir que son los trabajadores quienes en cada oportunidad decidirn si
hacen uso de esta facilidad que el empleador pone a
su disposicin.
B) PAGO DEL TRANSPORTE SUPEDITADO A LA
ASISTENCIA AL CENTRO DE TRABAJO.- Es la suma de
dinero que el empleador entrega a sus trabajadores,
con la finalidad que este monto sea destinado a cubrir el costo del transporte del domicilio del trabajador al centro de labores nicamente.
C) MOVILIDAD PARA EL DESEMPEO DE LAS LABORES.Es la suma de dinero que el empleador entrega a sus
trabajadores para que ste cumpla efectivamente
con sus labores, siendo sta la causa de su entrega,
estamos entonces ante una condicin de trabajo. Al
respecto el Decreto Supremo 001-97-TR, TUO de la
Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, en su
artculo 19 inciso i) precisa que la condicin de trabajo es todos aquellos montos que se otorgan al
trabajador para el cabal desempeo de su labor y en
general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial.
La Ley plantea lmites a la entrega de las condiciones
de trabajo que deben tenerse en cuenta dado que estamos ante un concepto genrico y de configuracin
en cada caso en concreto.
De un lado deben ser entregadas por su necesidad o

Informativo Vera Paredes


porque facilitan la prestacin del servicio del trabajador de tal forma que no son de libre disposicin del
trabajador. De otro lado, su entrega debe ser razonable. Ciertamente estamos ante un concepto indeterminado que solamente puede definirse en cada caso
en concreto, pero que se relaciona con la existencia
de causas objetivamente vlidas y que pueden ser
demostrables y justificables.
IV. REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DE LA
MOVILIDAD
Los requisitos que se deben tener en cuenta para el
otorgamiento de la movilidad a los trabajadores son los
siguientes:
a) El monto otorgado bajo la denominacin de movilidad no debe ser de libre disposicin del trabajador.
Por lo que en caso de la movilidad supeditada a la
asistencia al centro de trabajo debe ser destinado a
cubrir el pasaje urbano. Mientras que en el caso de
movilidad condicin de trabajo la suma otorgada debe ser destinada para que el trabajador ejecute sus
labores.
b) Que el monto otorgado sea razonable.
c) Exista una causa objetiva vlida que pueda ser demostrable y que justifique su entrega. Este ltimo requisito especficamente para la movilidad otorgada
como condicin de trabajo, puesto que si el empleador no otorga esta suma, al trabajador no podr ejecutar las labores para las cuales fue contratado.
V. FORMALIDADES DE LA ENTREGA DEL CONCEPTO DE
MOVILIDAD
En caso que el empleador haya decidido otorgar este
concepto debe declararlo en los siguientes documentos:
a) Planilla Electrnica PDT-601 conforme lo dispone el
artculo 1 de la Resolucin Ministerial N 020-2008-TR
(casilla 909).
b) En la boleta de pago de remuneraciones artculo 14
del Decreto Supremo N 001-98-TR, Reglamento de Planillas de Pago de Remuneraciones.
Cabe precisar que slo se registrar en la Planilla
Electrnica y en la boleta de pago de la remuneracin
mensual del trabajador la movilidad supeditada a la
asistencia al centro de trabajo y no as al concepto de
movilidad destinada a la ejecucin de sus labores, porque esta ltima la debe registrar en la planilla de movili-

Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso

dad.
VI. CONSECUENCIAS DEL OTORGAMIENTO DEL
CONCEPTO DE MOVILIDAD
La legislacin laboral no slo ha conceptualizado las
distintas modalidades del concepto movilidad, sino que
tambin ha sealado que es un concepto no remunerativo, por lo que la consecuencia de tal calificacin origina
que el monto otorgado bajo la denominacin: movilidad
supeditada a la asistencia al centro de trabajo o movilidad como condicin de trabajo no tenga incidencia en el
clculo de beneficios sociales: gratificaciones, remuneracin vacacional y compensacin por tiempo de servicios,
reparto de utilidades.
VII. EL CONCEPTO DE MOVILIDAD ESTA AFECTO A LA
RENTA QUINTA?
Para contestar a esta pregunta, citaremos las distintas
modalidades del concepto movilidad que ya hemos comentado:
a) El Servicio de transporte proporcionado por la empresa.
b) Pago del transporte supeditado a la asistencia al
centro de trabajo.
c) Movilidad para el desempeo de las labores, y la
movilidad como parte de los viticos otorgados a los
trabajadores destacados fuera de Lima o al exterior.
De las modalidades desarrolladas en el presente informe
slo estara afecta a renta de quinta categora la movilidad otorgada a los trabajadores supeditada a la asistencia, porque este monto otorgado no es indispensable
para que el trabajador ejecute sus labores, por lo que
sera considerado un ingreso para el trabajador y no una
condicin de trabajo.

VIII. CONCLUSIONES
El otorgamiento de concepto de la movilidad es una de
las alternativas para lograr la reduccin de costos laborales. Sin embargo, para que la misma sea deducida como
gasto debe cumplir los Principios de causalidad, generalidad y razonabilidad, y adems con las formalidades que
hemos tratado en el presente anlisis para evitar cualquier reclamo del trabajador, as como de algn reparo
por parte de la Autoridad Administrativa de Trabajo.

Casos Prcticos
D-2

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ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Julio

Casos Prcticos

Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso

PAGO DE VACACIONES DE LOS TRABAJADORES


DE CONSTRUCCION CIVIL
La Constructora Gnesis S.A.C. inicio la construccin
de una obra el 20 de enero del 2011, habiendo contratado a 10 trabajadores (operarios), que han culminado
sus labores por haber finalizado la obra con fecha 30 de
junio del 2011, teniendo en cuenta que han tenido un
tiempo de servicios efectivos de 136 das cuanto le
corresponde por concepto de vacaciones a los trabajadores de construccin Civil?
Solucin:
Los trabajadores de construccin civil tiene un rgimen
laboral especial que se regula por convenio colectivo; el
jornal bsico del trabajador de Construccin Civil ha sido
establecido para el perodo 2010-2011, segn a la categora que pertenecieran es la siguiente:
Categora
Operario
Oficial
Pen

su trabajo, siendo computables nicamente los das


efectivamente laborados, y el clculo se efecta con el
ltimo jornal vigente a la fecha de cese del trabajador.
Para tener derecho a la compensacin vacacional el
trabajador despedido debe contar con 6 das de labor
efectiva, y si se retira voluntariamente con 18 das de
trabajo efectivo. Si el despido o retiro voluntario se realiza exactamente al cumplir 18 das de labor efectiva, la
compensacin vacacional equivale a dos jornales y medio.
CALCULO DE LA COMPENSACIN VACACIONAL POR
CADA OPERARIO:
ltimo Jornal 10% del Tiempo de Servicios
Total
Compensacin
Bsico
JB
Efectivo
Vacacional
--------------- ----------- -------------------------------------S/. 42.80
S/. 4.28 x
136
= S/. 582.08

Jornal
Bsico
42.80
37.50
33.60

La compensacin vacacional equivale al 10% de todas las


remuneraciones bsicas percibidas durante el periodo de

Nota: Corresponder a cada trabajador la suma de S/.


582.08 nuevos soles.

GRATIFICACIN PROPORCIONAL
Esta modalidad de pago corresponde a los trabajadores
que tengan vnculo laboral en la oportunidad de pago
de gratificaciones y menos de 6 meses de labor al 30 de
junio y 31 de diciembre. Recordemos que el tiempo
computable para el pago de gratificaciones es Enero
Junio y JulioDiciembre, para las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad, respectivamente; en el presente caso trataremos el clculo de la Gratificacin por
Fiestas Patrias 2011.
Datos:
- Fecha de ingreso
: 01.02.2011
- Tiempo computable
: 5 meses
- Das de Faltas Injustificadas en
el Semestre (Enero-Junio)
: 5 das

D-3

- Remuneracin Junio 2011


o Remuneracin Bsica
o Asignacin familiar
Total base de Clculo

: S/. 2,000.00
: S/. 60.00
---------------: S/. 2,060.00

Monto de Gratificacin Proporcional


Se considera como tiempo computable para el pago de
gratificacin por Fiestas Patrias 4 meses, 25 das. Slo se
pagar por das, cuando habiendo el trabajador tenido
vnculo laboral todo el mes, hayan das que no se consideren tiempo efectivamente laborado, como faltas,
permisos, etc.
Procederemos a realizar el clculo de la Gratificacin
Proporcional:

Informativo Vera Paredes

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio


S/. 2,060.00 /6/30 x

Clculo de Gratificacin: 4 meses


Remuneracin
Meses Completos Total de Gratificacin
Computable
Laborados
por Meses
--------------------------------------------------------S/. 2,060.00 / 6 x
4
=
S/. 1,373.33

Clculo de Gratificacin: 25 das


Remuneracin Das Completos
Computable
Laborados
---------------- -------------------

Total de Gratificacin
por Meses
------------------------

25

S/. 286.11

MONTO TOTAL DE GRATIFICACIN POR NAVIDAD:


- Meses Completos Laborados
- Das Completos Laborados
-

Total Gratificacin

: S/. 1,373.33
: S/. 286.11
----------------: S/. 1,659.44

DESCANSO VACACIONAL DE TRABAJADOR DESTAJERO


El Sr. Jean Paul Tragodara trabaja como obrero destajero en una empresa nacional, y desea hacer efectivo su
descanso vacacional por 30 das. A continuacin se
muestran los siguientes datos:
Datos:
- Monto por unidad producida
: S/. 2.50
- Jornada Laboral
: Lunes a Viernes
- Fecha de Ingreso a la compaa : 8/Agosto/2010
- Fecha de inicio del descanso
vacacional
: 7/Septiembre/2011
- Fecha de termino del descanso
vacacional
: 3/Agosto/2011
- Remuneracin Semanal percibida
o Del 11 al 17 de julio
: S/. 500.00
o Del 18 al 24 de julio
: S/. 400.00
o Del 25 al 31 de julio
: S/. 450.00
o Del 1 de agosto al 7 de agosto : S/. 400.00
Se pide:
Determinar el monto de la remuneracin vacacional.

CALCULO DE LA REMUNERACIN VACACIONAL POR 30


DAS:
- Remuneracin Semanal percibida:
o Del 11 al 17 de julio
: S/. 500.00
o Del 18 al 24 de julio
: S/. 400.00
o Del 25 al 31 de julio
: S/. 450.00
o Del 1 de agosto al 7 de agosto : S/. 400.00
-----------------o Total
: S/. 1,750.00
- Promedio Diario:
S/. 1,750.00 / 28 = S/. 62.50
- Remuneracin Vacacional:
S/. 62.50 x 30 = S/. 1,875.00
Nota: La remuneracin vacacional ser abonada al trabajador
antes
del
inicio
del
descanso.

LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADOR


DEL SECTOR AGRARIO DESPEDIDO ARBITRARIAMENTE
a. Datos:
Fecha de ingreso
Fecha de cese
Rcord laboral
Ultima remuneracin
- Bsico
(S/. 23.40 diario)
- Asignacin familiar
Total

b. Liquidacin:
: 1 de Setiembre de 2007
: 20 de Junio de 2011
: 3 aos 9 meses 20 das
: S/. 702.00
: S/. 60.00
----------------: S/. 762.00

Motivo del cese : Despido arbitrario.

1) Determinando la remuneracin del mes de junio


del 2011: Por 20 das.
S/. 762.00 / 30 x 20 = S/. 508.00
2) Determinando las vacaciones truncas del cuarto
ao, asumiendo que los tres primeros aos fueron
pagados oportunamente.
De acuerdo a la Ley N 27360 (Artculo 7 numeral
7.2, literal b) se norma que el descanso vacacional

D-4

Informativo Vera Paredes

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Julio

ser de 15 das calendario remunerados por ao de


servicio o la fraccin que corresponda, por lo que
tenemos:

treintavos) por lo que nicamente se considerarn


aos y meses completos, as tenemos:

Remuneracin computable:

Remuneracin computable:
S/. 762.00 / 30 x 15

= S/. 381.00

S/. 762.00 / 30 x 15 = S/. 381.00

Por 03 aos, 09 meses:

Por 09 meses y 20 das:


-

S/. 381.00 / 12 x 9
S/. 381.00 / 12 / 30 x 20

Total

= S/. 285.75
= S/. 21.17
-------------

S/. 381.00 x 3
S/. 381.00 / 12 x 9

Total

= S/. 1,143.00
= S/. 285.75
---------------= S/. 1,428.75

= S/. 306.92
RESUMEN

3) Determinando la Indemnizacin por el despido


arbitrario.
De acuerdo a la Ley N 27360 (Artculo 7 numeral
7.2, literal c), la indemnizacin por el despido arbitrario es equivalente a 15 remuneraciones diarias
(RD) por cada ao completo de servicios, con un
mximo de 180 RD. De haber fracciones de aos, se
calcularan en razn de dozavos, (no se menciona

1) Remuneracin 20 das del mes


de Abril del 2009
: S/. 508.00
2) Vacaciones truncas 9 meses
20 das
: S/. 306.92
3) Indemnizacin por el despido
arbitrario 3 aos 9 meses
: S/. 1,428.75
------------------Total a pagar
: S/. 2,243.67

INDEMNIZACIN RGIMEN LABORAL


ESPECIAL DE LA MICROEMPRESA
La empresa FERNANDEZ ASOCIADOS SAC, es una
empresa acogida al Rgimen Especial de la Microempresa, contrat un trabajador, pero de manera unilateral a decidido finalizar el vnculo laboral con aquel.
Desea saber a cunto asciende el monto indemnizatorio.

2. Por los 3 aos laborados

Solucin
Datos
Fecha de ingreso
Fecha de despido
Tiempo de servicios
Motivo de trmino de la
Relacin Laboral
Remuneracin mensual

3. Por los 6 meses laborados


: 01.01.2009
: 30.06.2011
: 2 aos y 6 meses
: despido arbitrario
: S/. 1,200.00

1. Clculo de la indemnizacin
Remuneracin
mensual
S/. 1,200.00

D-5

30
/ 30

Remuneracin
diaria
= S/. 40.00

Remuneracin de
10 das de labor

N de aos
laborados

Total

S/. 400.00

x2

= S/. 800.00

Remuneracin
de 10 das de
labor
S/. 400.00

N de
meses
del ao
/ 12

N de
meses
laborados
x6

Total

=S/. 200.00

TOTAL INDEMNIZACIN
Por los 2 aos laborados
Por los 6 meses laborados
Total

: S/. 800.00
: S/. 200.00
----------------: S/. 1,000.00

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ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio

PAGO POR DIA FERIADO DE TRABAJADOR CON


CONTRATO A TIEMPO PARCIAL
El Artculo 8 del Decreto Legislativo N 713 Los trabajadores tienen derecho a percibir por el da feriado no
laborable la remuneracin ordinaria correspondiente a
un da de trabajo; y el Artculo 9 del mismo cuerpo
legal seala que el trabajo efectuado en los das feriados no laborables sin descanso sustitutorio dar lugar
al pago de la retribucin correspondiente por la labor
efectuada, con una sobretasa de 100%.
a. Datos:

Mes
: Julio 2,011
Horario
: De 9.00 a.m. a 1.00 p.m.
Jornada
: De Lunes a Sbado.
Das Feriados
: 28 y 29 de Julio
Remuneracin Mensual
- Remuneracin bsica : S/. 800.00
- Asignacin Familiar : S/. 60.00
-----------------Total
: S/. 860.00

b. Determinacin de la base imponible para realizar el


clculo del pago por el da feriado laborado

Remuneracin Mensual : S/. 860.00


Remuneracin Diaria
: S/. 860.00 / 30 = S/.
28.67
c. Clculo de Pago por da Feriado Laborado
Monto por Da Feriado
en la planilla mensual)
Monto por Feriado
Laborado
Sobretasa por trabajo
Realizado en Da Feriado

: S/. 28.67 (Se incluye

: S/. 28.67

: S/. 28.67
---------------- Total
: S/. 86.01
El monto por el da feriado se paga en la remuneracin mensual.
d. MONTO ADICIONAL A PAGAR POR LABORAR EN DAS
FERIADOS NO LABORABLES (28 Y 29 DE JULIO)
Pago por Laborar el 28 de Julio : S/. 57.34
Pago por Laborar el 29 de Julio : S/. 57.34
--------------- Total adicional a pagar
: S/. 114.68

CLCULO DE CONTRIBUCIN AL SENATI


La empresa MARAON ASOCIADOS SAC, tiene como
objeto social el cultivo de tomates y la elaboracin de
enlatados de los mismos. A partir de enero del 2011
cuenta con ms de veinte (20) trabajadores.
Datos:
A continuacin se presenta la informacin contenida en
la planilla de remuneraciones total de la empresa por el
mes de Junio de 2011:
Por la actividad industrial
Remuneraciones Bsicas
Asignacin Familiar
Bonos de Produccin
Horas Extras
Gratificacin Extraordinaria
Valor de Transporte
Total
Por la actividad de cultivo

37,500.00
1,100.00
25,000.00
6,000.00
45,000.00
2,000.00
116,600.00

Remuneraciones Bsicas
Asignacin Familiar
Bonificacin por Tiempo de Servicios
Horas Extras
Refrigerio (condicin de trabajo)
Valor de Transporte
Total

39,600.00
550.00
26,400.00
2,200.00
220.00
1,760.00
70,730.00

Determinar:
1. La remuneracin afecta a la contribucin al SENATI.
2. El monto de la contribucin al SENATI.
Solucin:
Segn la clasificacin industrial internacional uniforme
(Revisin 3), la elaboracin de productos alimenticios y
bebidas se encuentran clasificados en la Divisin 15, de
la categora D; por lo tanto, la empresa se encuentra
obligada al pago de la contribucin al SENATI por la realizacin de la referida actividad.

D-6

Informativo Vera Paredes

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Julio

Con relacin a la actividad de cultivo de tomate, la empresa no se encuentra obligada al pago de la contribucin toda vez que dicha actividad se encuentra clasificada en la categora A Divisin 1 de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (Revisin 3).
Ahora bien, no se encuentran afectos a la contribucin al
SENATI, respecto de la actividad industrial, la gratificacin extraordinaria y el valor de transporte.
Remuneracin afecta a la contribucin
Por la actividad comprendida en la elaboracin de enlatados:

Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso

Concepto
Afecto
S/
Remuneraciones bsicas
S
37,500.00
Asignacin familiar
S
1,100.00
Bonos de produccin
S
25,000.00
Horas extras
S
6,000.00
Gratificacin extraordinaria
No
0.00
Valor de transporte
No
0.00
Total
69,600.00
Aporte al SENATI (0.75%)
52.20
La tasa de 0.75% se aplica a la remuneracin que resulte afecta y el plazo para el pago ser dentro de los primeros doce (12) das hbiles del mes de Julio de 2011.

Nos Consultan?

RECORD PARA GOZAR DE DESCANSO VACACIONAL


Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta:
Cul es el record vacacional que deben de cumplir sus trabajadores para tener derecho al descanso vacacional?
Solucin:
Base Legal:
Artculo 10 del Decreto Legislativo N 713
Todo trabajador tiene derecho a gozar un descanso
vacacional de treinta das calendario por cada ao
completo de servicios, a condicin de que cumpla
una jornada ordinaria mnima de cuatro horas.
Ahora bien, para efectos de que el trabajador disfrute de su respectivo descanso vacacional anual,

el trabajador debe cumplir necesariamente con el


record vacacional, segn el nmero de das de la
jornada semanal, el mismo que podr variar de la
siguiente manera:
a. Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria
es de seis (6) das a la semana, haber realizado labor
efectiva por lo menos doscientos sesenta das (260)
en dicho perodo.
b. Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria
sea de cinco (5) das a la semana, haber realizado
labor efectiva por los menos doscientos diez das
(210) en dicho perodo.
c. Tratndose de trabajadores cuya jornada de trabajo
se desarrolle en slo cuatro (4) o tres (3) das a la
semana, los trabajadores tendrn derecho al goce
vacacional siempre que sus faltas injustificadas no
excedan de diez (10) das en dicho perodo.

INDEMNIZACIN VACACIONAL PARA GERENTES


Consulta:

Artculo 24 del Decreto Supremo N 012-92-TR

Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Si debe


pagar el monto de una indemnizacin vacacional a su
Gerente de Operaciones que voluntariamente decidi
postergar su descanso vacacional por ms de un ao
siguiente a la fecha en la cual adquiri el derecho a
gozar de las mismas.

Segn el ordenamiento jurdico vigente, el trabajador


tiene derecho a gozar de treinta (30) das de descanso
vacacional por cada ao de servicios. En caso el trabajador no disfrute de su descanso vacacional, dentro del
ao siguiente a aquel en el que adquiri el derecho; el
empleador se encuentra obligado a pagar al referido
trabajador los siguientes montos:
Una remuneracin por el trabajo realizado.

Solucin:
Base Legal:

D-7

Informativo Vera Paredes

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio

Una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado.


Una indemnizacin equivalente a una remuneracin
mensual por no haber disfrutado del descanso. Este
monto no se encuentra afecto a ningn tributo laboral.

Sin embargo, el pago de la mencionada indemnizacin


no se extiende para aquellos trabajadores que desarrollen actividades de gerencia o representacin de la empresa, siempre y cuando el no uso del descanso vacacional se haya debido a una libre decisin del trabajador no
impuesta por un superior jerrquico.

TRABAJADORES EXCLUIDOS DE LA PERCEPCIN DE


GRATIFICACIONES LEGALES
Consulta:

Artculo 40 del Decreto Legislativo N 009-2003-TR.

Un suscriptor nos realizo la siguiente consulta: Quines


se encuentran excluidos de la percepcin de las gratificaciones legales?

Los trabajadores que perciban cualquier otro beneficio econmico de naturaleza similar que con igual
o diferente denominacin se le reconozca al trabajador en virtud de disposiciones legales especiales,
convenios colectivos o costumbre.
As mismo, no tienen derecho a la percepcin de
gratificaciones los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la microempresa.

Solucin:
Base Legal:
Artculo 8 de la Ley N 27735.
Ttulo VI de la Ley N 28015.

REA DE RELACIONES INDUSTRIALES (RECURSOS HUMANOS)


Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cundo
una empresa esta obligada a contar con el rea de
Recursos Humanos en el centro de trabajo?
Solucin:
Base legal:
Artculo 1 y 2 del Decreto Ley N 14371.
Artculo 2 del Decreto Supremo 005.
Los empleadores que cuenten con ms de cien (100)
trabajadores, sean estos obreros y/o empleados con
contratos de trabajo a plazo indeterminado o sujetos a
modalidad (plazo fijo), se encuentran obligados a contar
con una dependencia adecuada y permanente que se
encargue de las relaciones industriales para la atencin
de las cuestiones laborales de los trabajadores (rea de
Recursos Humanos). Si el empleador cuenta con ms de

un centro de trabajo, la referida dependencia debe de


funcionar en el centro que cuente con el mayor nmero
de trabajadores, la misma que debe de estar dotada de
los medios y recursos adecuados para que la referida
dependencia pueda desempear las mismas funciones
para todos los centros de trabajo. Ahora bien, las principales funciones a ser desempeadas por el rea de Relaciones Industriales o Recursos Humanos son las siguientes:
a. La atencin de las reclamaciones que formulen los
trabajadores sobre remuneraciones y dems condiciones de trabajo y el incumplimiento de disposiciones legales y contractuales.
b. El fomento de la armona y la colaboracin entre la
empresa y los trabajadores por todos los medios
adecuados, tales como la administracin salarial y de
personal, la seleccin y entrenamiento del personal,
las comunicaciones, la higiene y seguridad industrial,
la asistencia social, etc.

ASISTENTE SOCIAL DIPLOMADO


Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Una
empresa, adems de contar con un rea de Recursos
Humanos, debe de contar tambin con un Asistente
Social?

Solucin:
Base legal:
Artculo 1 del Decreto Supremo N 009.
Artculo 3 de la Resolucin Suprema N 337.

D-8

Informativo Vera Paredes

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio

Los empleadores que cuenten con ms de cien (100)


trabajadores, deben de instalar una dependencia de
Relaciones Industriales (rea de Recursos Humanos) en
el centro de trabajo, dentro de la cual obligatoriamente
se debe de incorporar a un Asistente Social Diplomado,
el que se encargar de efectuar las labores propias de su
especialidad a favor de todos los trabajadores de la em-

presa. Asimismo aquellas empresas que por la naturaleza de sus actividades realicen labores eventuales dentro
de la misma actividad en lugares prximos (como las de
construccin civil), podrn utilizar los servicios comunes
de un Asistente Social, a condicin de que estos servicios
comunes ofrezcan atencin permanente a los trabajadores de las empresas mencionadas.

PROCEDIMIENTO PARA EL DESPIDO JUSTIFICADO


Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es
el procedimiento para poder despedir a un trabajador
por causa justa?
Solucin:
Base legal:
Artculo 31 y 32 del Decreto Supremo N 003-97-TR.
Cuando el empleador posea plena conviccin y medios
probatorios que demuestren la existencia de una causa
justa de despido, debe seguir los siguientes pasos:
1. Cursar por medio escrito al trabajador una CARTA DE
PREAVISO DE DESPIDO, en donde se le atribuya claramente una causal justa de despido, de acuerdo a lo
establecido en los artculos 23 y 24 del Decreto Supremo N 003-97-TR. Es recomendable que la mencin a la causa atribuida sea la ms detallada posible
a fin de que no se afecte el derecho de contradiccin
y defensa del trabajador y por ende no se tenga por
bien cumplido el procedimiento dispuesto para el
despido justo.
2. En la carta de preaviso de despido se debe de otorgar
un lapso de tiempo al trabajador con los siguientes
fines:
Tipo de causal de
despido
Capacidad del trabajador (deterioro de la
facultad fsica o mental, rendimiento defi-

Plazo
30 das naturales

Finalidad
Que
dor
su
y/o

el trabajademuestre
capacidad
corrija su

ciente, negativa injustificada del trabajador a someterse a


examen mdico)
Conducta del trabajador (condena penal
por delito doloso,
inhabilitacin judicial
o
administrativa,
comisin de falta
grave)

conducta

6 das naturales

El trabajador
presente
su
descargo con
relacin a la
causal atribuida.

3. Luego de transcurrido el plazo otorgado al trabajador, con o sin recepcin del escrito por el cual ste
absuelve los mencionados cargos, el empleador, si
decide continuar con el procedimiento de despido,
debe remitirle una CARTA DE DESPIDO DEFINITIVO
en donde se indique de modo preciso la causa justa
del mismo y la fecha de cese.
4. Ser necesaria la remisin de carta de preaviso de
despido y despido definitivo por intermedio de Notario, Juez de Paz del centro poblado o de la polica a
falta de los primeros, en caso el trabajador se negara
a recibir cualquiera de ellas.
5. Mientras dure el trmite previo vinculado al despido
por causa relacionada con la conducta del trabajador
(falta grave), el empleador puede exonerar a ste de
su obligacin de asistir al centro de trabajo, siempre
que con ello no se perjudique su derecho de defensa
con relacin a la causal de despido atribuida y se le
abone la remuneracin y dems derechos y/o beneficios que pudieran corresponderle por este lapso de
tiempo.

OBRA DE CONSTRUCCIN CIVIL QUE NO CUENTA CON PLAN DE SEGURIDAD Y SALUD


Consulta:

no cuenta con un Plan de Seguridad y Salud?

Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es


la multa que se podra imponer a una constructora que

Solucin:
Base legal:

D-9

Informativo Vera Paredes

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio

Artculo 27, inciso 7, del Decreto Supremo N 019-2006TR.


Al no poseer un Plan de Seguridad y Salud para la obra

en construccin, la constructora estara incurriendo en


una infraccin grave en materia de Seguridad y Salud en
el Trabajo, cuya multa se calculara de acuerdo al siguiente cuadro:

NMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS


11101-10
11-20
21-50
51-80 81-110
141 a +
140
516214181Grave
6 a 10 UIT
10 11-15%
20
40
50 51-80%
100
%
%
%
%
%
La graduacin de la multa ser determinada dentro de los montos mnimos y mximos establecidos por la gravedad
de la infraccin, de acuerdo a la naturaleza de la misma, tales como relaciones de trabajo, seguridad y salud, trabajador extranjero, intermediacin laboral, etc.; y de acuerdo al nmero de trabajadores afectados con la infraccin.
GRAVEDAD DE
LA INFRACCIN

BASE DE
CLCULO

DEVOLUCIN DE APORTES EN EXCESO A LA AFP


Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta:
Cul es el procedimiento para poder solicitar la
devolucin de los aportes previsionales realizados
de manera equivocada e incrementada, ya que se
produjo un error en la sumatoria del resumen de
la planilla de pago?
Solucin:
Base legal:
Artculo 2 del Circular N AFP-40-2004.

Para efectos de solicitar la devolucin de aportes en


exceso, la empresa debe de apersonarse a la AFP ante la
cual se produjo el error de clculo y entregar a una ejecutiva de servicio los siguientes documentos:
1.

2.

Copia simple de la planilla del mes declarada ante


SUNAT por la cual se desea obtener el reintegro del
dinero, en donde debe figurar claramente los descuentos previsionales a favor de la AFP en mencin.
Llenar la Solicitud de Devolucin de aportes en
exceso, entregado por la propia AFP.

DEVOLUCIN DE APORTES POR LA ONP


Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es
el procedimiento para solicitar la devolucin de los
aportes previsionales efectuados por error a la ONP,
siendo que en realidad el trabajador se encuentra afiliado a una AFP?
Solucin:
Base legal:
TUPA de la SUNAT- Decreto Supremo N 057-2009-EF.
Como consecuencia de este error, se generar una
deuda a favor de la AFP en la cual realmente se
encuentra afiliado el trabajador a nombre de la
empleadora, que ser comunicada a sta mediante una Liquidacin Previa, en donde se indicar el
nombre y datos de identidad del afiliado por el cual

no se ha cumplido con pagar los respectivos aportes pensionables.


Ahora bien, para efectos de solicitar la devolucin
de los aportes mal efectuados, el representante de
la empresa debe de acercarse a la SUNAT ha solicitar la devolucin del pago mediante el formulario
N 4949, proporcionado por la misma Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
En paralelo ha este trmite ante la SUNAT, la empresa deber contestar la Liquidacin Previa mencionada anteriormente, llenando el desglosable de
la liquidacin (Declaracin Jurada del Empleador),
incluyendo la remuneracin asegurable del afiliado
e indicando que el pago fue realizado a la ONP.
Este desglosable deber de ser remitido a la AFP

D-10

Informativo Vera Paredes

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio

ante la cual no se realiz el pago de aportes previsionales.


Finalmente es recomendable realizar inmediatamente el aporte respectivo a la AFP por dicho trabajador, mientras la SUNAT tramita la devolucin

del pago, el cual tiene un plazo mximo de noventa


(90) das hbiles, a fin de evitar la acumulacin de
intereses moratorios a favor de la mencionada
AFP.

ENTREGA DEL BOLETN INFORMATIVO


Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es
el plazo para la entrega del Boletn Informativo de los
Sistemas de Pensiones a los trabajadores?
Solucin:
Base legal:
Artculo 1 del Decreto Supremo N 009-2008-TR.
Resolucin Ministerial N 226-2007-TR.
El empleador se encuentra obligado a entregar a los
nuevos trabajadores que no se encuentren afiliados a un
Sistema de Pensiones ( ONP o AFP), una copia del Boletn
Informativo elaborado por el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo, sobre las caractersticas, diferencias y dems peculiaridades de los sistemas pensionarios

vigentes, incluyendo como mnimo la informacin sobre


los costos previsionales, los requisitos de acceso a la
pensin, los beneficios y modalidades de pensin y el
monto de la pensin; dentro del plazo de los cinco (5)
das hbiles siguientes de iniciada la relacin laboral, a
fin de que stos decidan libremente su afiliacin a uno
de ellos, contando con diez (10) das naturales posteriores a la referida entrega para expresar su decisin al
empleador, as como con diez (10) das adicionales para
poder ratificarse en lo manifestado o modificar su voluntad.
Es importante mencionar que si el trabajador no cumpliera con expresar su decisin de afiliarse al Sistema
Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de
Pensiones (AFP) luego del plazo otorgado para ello, el
empleador debe de afiliar a su nuevo trabajador en la
AFP que crea ms conveniente.

REEMBOLSO DE SUBSIDIO POR INCAPACIDAD TEMPORAL


Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cules
son los documentos necesarios para poder solicitar el
reembolso del subsidio por incapacidad temporal?
Solucin:
Base legal:
TUPA de ESSALUD- Decreto Supremo N 013-2002-TR.
El empleador cuenta con seis (6) meses desde que ces
el periodo de incapacidad temporal para solicitar el reembolso respectivo ante ESSALUD, para lo cual deber
presentar los siguientes documentos:
Solicitud de Reembolso de Prestaciones Econmicas
o Formulario 8001, entregada por ESSALUD, debidamente llenada y firmada por el empleador y el
trabajador.
Certificado Mdico Particular Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo- CITT, en original,
que sustente la incapacidad temporal por los primeros 20 das.

D-11

Certificado de Incapacidad Temporal para el TrabajoCITT, en original, por el exceso de los 20 das. En caso de certificado mdico particular deber ser canjeado por CITT.
Aviso de Accidente de Trabajo, en original, en el caso
que la incapacidad temporal sea haya originado por
un accidente de trabajo y el trabajador se encuentre
afiliado al Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo con una Entidad Prestadora de Salud- EPS.
En caso que el titular del subsidio haya fallecido, los
herederos debern presentar el original de la partida
de defuncin, una copia simple del documento que
los acredite como tales (mostrar original), una carta
poder por documento pblico o privado con firma
legalizada notarialmente dado a uno de los beneficiarios para que a nombre de los dems herederos
pueda solicitar el subsidio devengado y no cobrado.
En caso que el titular del subsidio haya fallecido y el
monto del subsidio sea menor a cinco (5) Remuneraciones Mnimas Vitales; el cnyuge, concubino, hijo
mayor de edad o familiar, presentar copia simple
del documento que lo acredite como tal (mostrar
original), el original de la partida de defuncin del

Informativo Vera Paredes

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio

trabajador fallecido y una Declaracin Jurada por la


cual asuma la total responsabilidad ( excluyndose a
ESSALUD) ante cualquier reclamo que pudiera efectuar otra persona con igual derecho.
El trmite se inicia en cualquier agencia de ESSALUD de
Lima y el Callao y en caso de provincia, en las reas de

prestaciones econmicas o sucursales de la entidad en


mencin, portando y mostrando el DNI, en caso el trmite se realice por el representante legal de la empresa o
carta de presentacin firmada por el representante legal
de la empresa, en caso el trmite se realice por tercera
persona.

Orientacin Laboral
PLANILLA ELECTRNICA: T-REGISTRO Y PLAME
T-REGISTRO COMO COMPONENTE DE LA PLANILLA ELECTRNICA
Es el Registro de Informacin Laboral de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal
en formacin modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes.
Comprende informacin laboral, de seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.
A) CARGA INICIAL AL T-REGISTRO.- La SUNAT, proceder a realizar la carga inicial de Empleadores, Trabajadores, Pensionistas, Personal en formacin laboral y personal de terceros, para lo cual considerar los PDT 601 presentados de
los perodos 03/2011, 04/2011, 05/2011 06/2011, se tomar el perodo ms reciente en el que el trabajador o
pensionista se encuentre registrado bajo la condicin de Activo.
En cuanto a la identificacin del trabajador o pensionista al momento del registro este deber efectuarse mediante
DNI, Carnet de Extranjera o Pasaporte; de identificarse con DNI solo sern incorporados cuando el nmero del documento y la fecha de nacimiento coincidan con la informacin de RENIEC.
B) OBLIGACIONES ASOCIADAS AL T-REGISTRO Y PLAME.
NOVEDAD

PLAZO

Alta del
TRABAJADOR,
PERSONAL EN FORMACIN
LABORAL
PERSONAL DE TERCEROS.
----- PENSIONISTA

Dentro del da que se produce el ingreso a prestar sus servicios, independientemente de la modalidad de contratacin y de los das laborados.

Modificacin o
actualizacin de
datos.

5 das hbiles de la fecha de ocurrencia del evento o de haber tomado


conocimiento.

El primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se pag o puso a


disposicin la primera pensin afecta, sea provisional o definitiva.

Al da siguiente de la fecha de trmino de la prestacin de servicios, la


suspensin o fin de la condicin de pensionista, el fin de la obligacin de
realizar aportaciones al EsSalud, segn corresponda.

Baja

C) ENTREGA DE CONSTANCIA AL TRABAJADOR.

NOVEDAD
Alta en el Registro
Modificacin o
actualizacin de
datos.

PLAZO
El da hbil siguiente del inicio de la prestacin de servicios.
Dentro de los 15 das calendario siguientes a la fecha en que se produjo la
modificacin o actualizacin.

Solo en aquellos casos que sea solicitado, se entregar la constancia en el


trmino de 2 das calendarios siguientes a la presentacin de la solicitud.
La entrega de la constancia podr realizarse mediante entrega fsica o electrnica.
Baja en el registro.

D-12

Informativo Vera Paredes

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Julio

IndicadoresLaborales
Laborales
Indicadores

JULIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

JULIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

CONTINENTAL COMERCIO
9.00
4.00

SB
DOM
4.00
4.00
4.00
4.01
4.01
SB
DOM
4.01
4.01
4.01
4.01
4.01

CONTINENTAL
1.92

SB
DOM
1.91
1.95
1.97
2.01
2.06
SB
DOM
2.05
2.06
2.12
2.14
2.14

D-13

SB
DOM
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
SB
DOM
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00

TASA DE INTERES BANCARIO - CTS


MONEDA NACIONAL
INTERAME- SCOTIACREDITO FINANCIERO
RICANO
BANK
2.01
4.55
1.63
1.61

SB
DOM
2.08
2.12
2.13
2.16
2.17
SB
DOM
2.18
*
*
2.17
2.18

SB
DOM
1.62
1.67
1.71
1.79
1.82
SB
DOM
1.83
*
*
1.65
1.66

MI
BANCO
8.00

PROMEDIO
3.16

SB
DOM
4.62
4.61
4.60
4.61
4.61
SB
DOM
4.61
4.72

SB
DOM
1.65
1.70
1.69
1.70
1.71
SB
DOM
1.70
1.93

SB
DOM
1.67
1.69
1.75
1.92
1.97
SB
DOM
1.98
1.97

SB
DOM
3.60
3.60
3.60
3.60
3.60
SB
DOM
3.60
3.60

SB
DOM
8.00
8.00
8.00
8.00
8.00
SB
DOM
8.00
8.00

SB
DOM
3.18
3.19
3.17
3.17
3.17
SB
DOM
3.15
3.16

4.73

1.90

1.97

3.60

8.00

3.18

4.49
4.51

1.81
1.81

1.97
1.97

3.60
3.60

8.00
8.00

3.17
3.19

TASA DE INTERES BANCARIO - CTS


MONEDA INTERNACIONAL
INTERAME- SCOTIACOMERCIO CREDITO FINANCIERO RICANO
BANK
5.00
1.41
2.98
1.36
1.67

SB
DOM
5.00
5.00
5.00
5.00
5.00
SB
DOM
5.00
5.00
5.00
5.00
5.00

INTERBANK
3.61

INTERBANK
2.70

MI
BANCO
4.00

PROMEDIO
2.01

SB
DOM
2.99
3.13
3.13
3.13
3.11
SB
DOM
3.17

SB
DOM
1.35
1.37
1.22
1.23
1.19
SB
DOM
1.23

SB
DOM
1.69
1.69
1.90
2.04
2.04
SB
DOM
2.03

SB
DOM
2.70
2.70
2.70
2.70
2.70
SB
DOM
2.70

SB
DOM
4.00
4.00
4.00
4.00
4.00
SB
DOM
4.00

SB
DOM
2.03
2.04
2.06
2.11
2.13
SB
DOM
2.14

3.18
3.18

1.21
1.27

1.84
1.80

2.70
2.70

4.00
4.00

2.13
2.17

3.20
3.19

1.28
1.12

1.80
1.80

2.70
2.70

4.00
4.00

2.09
2.09

Informativo Vera Paredes

MES
JULIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL


(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
2.50%
0.00007
1.75496
0.65%
0.00002
0.66297
2.50%
0.00007
1.75503
0.65%
0.00002
0.66299
2.50%
0.00007
1.75510
0.65%
0.00002
0.66300
2.50%
0.00007
1.75517
0.64%
0.00002
0.66302
2.50%
0.00007
1.75524
0.64%
0.00002
0.66304
2.51%
0.00007
1.75530
0.64%
0.00002
0.66306
2.52%
0.00007
1.75537
0.65%
0.00002
0.66308
2.51%
0.00007
1.75544
0.65%
0.00002
0.66309
2.51%
0.00007
1.75551
0.65%
0.00002
0.66311
2.51%
0.00007
1.75558
0.65%
0.00002
0.66313
2.50%
0.00007
1.75565
0.65%
0.00002
0.66315
2.47%
0.00007
1.75572
0.65%
0.00002
0.66317
2.48%
0.00007
1.75578
0.65%
0.00002
0.66318
2.47%
0.00007
1.75585
0.65%
0.00002
0.66320
2.47%
0.00007
1.75592
0.65%
0.00002
0.66322

APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP


Obligacin Julio 2011
AFP
Aporte ObliComisin
Prima de
gatorio
AFP
Seguros
HORIZONTE
INTEGRA
PRIMA
PROFUTURO

10%
10%
10%
10%

1.95%
1.80%
1.75%
2.30%

1.55%
1.42%
1.09%
1.39%

PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*


S/. 7,585.67
Tope para aplicar la prima de seguro
S/.
3,439.86
Gastos de Sepelio
* Perodos: Abril, Mayo y Junio del 2011

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES


DeclaraAFP
Declaracin
cin sin
Mes de la
sin pago
CONAFOEfectivo,
Declarapago con
Ch/otro
Obligacin Ch/mismo Banco,
con 50%
VICER
cin sin
80% inBanco
inters
Ch/Gerencia
pago
ters
15.07.201
Junio-11
07.07.2011
05.07.2011 07.07.2011 21.07.2011 22.08.2011
1

SENATI

18.07.201
1

D-14

Informativo Vera Paredes

ASESORA ECONMICA FINANCIERA-1era Quincena de Julio

Anlisis Financiero
No necesita codeudor.
Puede utilizarlo por medio de cheques, cajeros
automticos o puntos de pago en establecimientos comerciales.
Puede acceder a un aumento de cupo en la
cuenta corriente si ha demostrado un cumplimiento en el pago de los sobregiros.

LNEA DE CRDITO A CORTO PLAZO:


EL SOBREGIRO BANCARIO
I.
QU ES EL SOBREGIRO BANCARIO?
Un sobregiro bancario se refiere a los pagos que
realiza el banco cuando el saldo de la cuenta del
cliente no es suficiente. Cuando una empresa
abre una cuenta corriente, puede girar cheques
por el valor que disponga en ella, sin embargo
en algunos casos el banco autoriza girar cheques por un monto superior al de la cuenta y all
se genera el sobregiro bancario
Los sobregiros pueden darse en la modalidad de
crdito segn lo acordado entre el cliente y el
banco, estos se denominan sobregiros pactados. O tambin pueden darse por una operacin especial, sin necesidad que el banco este
obligado a autorizar el sobregiro, estos se denominan sobregiros no pactados.
Cuando se le permite al cliente girar ms dinero
del depositado en la cuenta, se convierte en un
deudor, ya que es un prstamo que el banco
hace. No siempre el establecimiento bancario
est legalmente obligado a otorgar el prstamo
o crdito en la cuenta corriente.
Una vez se apruebe el sobregiro como un
prstamo al cliente, se aplican las normas del
Cdigo del Comercio.
II.

PROPOSITO
Darle valor agregado a la cuenta corriente permitiendo al cliente disponer adems de sus
fondos propios, de aquellos autorizados por el
Banco.

III.
VENTAJAS
Puede cubrir necesidades de tipo econmico de
manera inmediata cuando no hay fondos o estos no son suficientes.
Dispone de forma inmediata del monto de dinero que requiera para su flujo de caja.
A diferencia de otro tipo de prstamo o crdito
bancario, el sobregiro tiene mayor facilidad de
aprobacin.

E-1

IV.

DESVENTAJAS
El banco puede exigir la devolucin del prstamo en cualquier momento.
Esta lnea de sobregiro debe volverse a negociar
cada 6 o 12 meses.
No debe ser usado para prstamos o crditos a
largo plazo.
No sirve para adquirir activos fijos.
Algunos bancos cobran una comisin por la
creacin de un sobregiro.
Es importante tener en cuenta que as el banco
autorice girar los cheques cuando no hay fondos suficientes, no es bueno hacerlo de manera
habitual o por lo menos sin haber cancelado el
saldo de sobregiro. El sobregiro es una herramienta valiosa para solucionar problemas de liquides a corto plazo, pero es importante no
abusar del mismo.

DATO ADICIONAL IMPORTANTE:


CIERRE DE CUENTAS CORRIENTES
Las empresas del sistema financiero
tienen la obligacin legal (bajo responsabilidad) de cerrar las cuentas corrientes
de las personas naturales o jurdicas que
giren dos cheques sin fondos en las
cuentas que mantengan en la misma
empresa durante un perodo de seis
meses que se computa desde la fecha en
que se produce el primer rechazo del
cheque sin fondos respectivo. Dicha
sancin es aplicable tambin respecto de
las cuentas corrientes que puedan tener
ms de un titular.

Fuente:
http://www.empresamia.com/newsdetail/480/1/Quees
unsobregirobancario

Informativo Vera Paredes

ASESORA ECONMICA FINANCIERA-2da. Quincena de Mayo

Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2010-2011
Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual
Acumulada
Anual*
2010
2011
2010
2011
2010
2011
2010
2011

MES
ENERO
100.40
FEBRERO
100.73
MARZO
101.01
ABRIL
101.03
MAYO
101.27
JUNIO
101.53
JULIO
101.90
AGOSTO
102.17
SETIEMBRE
102.14
OCTUBRE
101.99
NOVIEMBRE
102.00
DICIEMBRE
102.18
PROMEDIO
101.529
* Respecto al mismo mes del ao anterior

MES

0.30
0.32
0.28
0.03
0.24
0.25
0.36
0.27
-0.03
-0.14
0.01

0.39
0.38
0.70
0.68
-0.02
0.10

0.30
0.62
0.90
0.93
1.17
1.42
1.79
2.06
2.03
1.89
1.89

0.18

2.08

0.17

1.36

0.39
0.77
1.48
2.17
2.15
2.25

-18.12
-17.79
-17.86
-17.86
-17.63
-17.13
-16.93
-16.6
-16.55
-16.77
-16.67

2.17
2.23
2.66
3.34
3.07
2.91

2.08
-17.27

Fuente: INEI

INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2010-2011


Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual
Acumulada
2010
2011
2010
2011
2010
2011

ENERO
190.04
FEBRERO
190.17
MARZO
190.67
ABRIL
191.12
MAYO
192.66
JUNIO
192.87
JULIO
192.89
AGOSTO
193.6
SETIEMBRE
194.03
OCTUBRE
194.33
NOVIEMBRE
196.07
DICIEMBRE
197.12
PROMEDIO
* Respecto al mismo mes del ao anterior

E-2

102.58
102.97
103.69
104.40
104.37
104.48

199.04
200.3
201.64
203.88
204.49
205.11

0.82
0.07
0.26
0.24
0.81
0.11
0.11
0.37
0.22
0.16
0.89

0.97
0.64
0.67
1.11
0.30
0.31

0.82
0.88
1.15
1.39
2.20
2.31
2.33
2.70
2.93
3.09
4.01

0.53

4.57

0.37

2.16

0.97
1.62
2.29
3.43
3.74
4.06

Anual*
2010
2011
-2.81
-1.22
-0.47
0.48
1.98
2.48
2.44
3.25
3.54
3.54
4.53

4.73
5.33
5.75
6.67
6.14
6.35

4.57
1.61

Fuente: INEI

E-2

Informativo Vera Paredes

ASESORA ECONMICA FINANCIERA-1era Quincena de Julio

Seccin Financiera: Indicadores Financieros


DLAR AMERICANO Y EURO 2011
MAYO

Bancario al cierre

DA
C
1
2.746
2
SB
3
DOM
4
2.748
5
2.749
6
2.749
7
2.743
8
2.744
9
SB
10
DOM
11
2.744
12
2.742
13
2.742
14
2.741
15
2.741
(*) No publicado hasta la fecha

MAYO
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Desde 01/04/91

Fecha de Publicacin(*)

EURO

2.748
SB
DOM
2.750
2.750
2.749
2.744
2.745
SB
DOM
2.745
2.743
2.742
2.742

2.748
2.746
2.746
2.746
2.748
2.749
2.749
2.743
2.744
2.744
2.744
2.744
2.742
2.742

2.750
2.748
2.748
2.748
2.750
2.750
2.749
2.744
2.745
2.745
2.745
2.745
2.743
2.742

3.968
SB
DOM
3.849
3.809
3.869
3.846
3.793
SB
DOM
3.793
3.759
3.768
3.786

4.004
SB
DOM
4.161
4.148
4.001
4.040
4.051
SB
DOM
3.917
3.905
3.953
3.965

2.742

2.741

2.742

3.766

3.979

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2011


(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.51
2.52
2.51
2.51
2.51
2.50
2.47
2.48
2.47

0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007

6.23118
6.23161
6.23203
6.23246
6.23289
6.23332
6.23375
6.23418
6.23461
6.23504
6.23546
6.23589
6.23631
6.23673

0.65
0.65
0.65
0.64
0.64
0.64
0.65
0.65
0.65
0.65
0.65
0.65
0.65
0.65

0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002

1.98527
1.98530
1.98534
1.98537
1.98541
1.98544
1.98548
1.98552
1.98555
1.98559
1.98562
1.98566
1.98569
1.98573

2.47

0.00007

6.23716

0.65

0.00002

1.98577

Fuente: SBS

E-3

E-3

Informativo Vera Paredes

ASESORA ECONMICA FINANCIERA-2da. Quincena de Mayo

TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO


CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL

ABRIL
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

TAMN

TAMN + 1

TAMN + 2

TASA

F. DIARIO

F. ACUM*

TASA

F. DIARIO

F. ACUM*

TASA

F. DIARIO

F. ACUM*

18.84%
18.84%
18.84%
18.96%
18.91%
18.94%
18.87%
18.81%
18.81%
18.81%
18.76%
18.71%
18.47%
18.46%
18.22%

0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00047
0.00047
0.00047

1312.44419
1313.07361
1313.70333
1314.33613
1314.96862
1315.60233
1316.23418
1316.86450
1317.49512
1318.12604
1318.75573
1319.38417
1320.00549
1320.62679

19.84%
19.84%
19.84%
19.93%
19.91%
19.94%
19.87%
19.81%
19.81%
19.81%
19.76%
19.71%
19.47%
19.46%

0.00050
0.00050
0.00050
0.00050
0.00050
0.00051
0.00050
0.00050
0.00050
0.00050
0.00050
0.00050
0.00049
0.00049
0.00049

2,288.35924
2,289.50998
2,290.66131
2,291.81800
2,292.97420
2,294.13259
2,295.28782
2,296.44045
2,297.59365
2,298.74743
2,299.89913
2,301.04873
2,302.18610
2,303.32347

20.84%
20.84%
20.84%
20.93%
20.91%
20.94%
20.87%
20.81%
20.81%
20.81%
20.76%
20.71%
20.47%
20.46%

0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00051

3,970.021680
3,972.109750
3,974.198920
3,976.297420
3,978.395190
3,980.496820
3,982.593150
3,984.685090
3,986.778120
3,988.872260
3,990.962910
3,993.050060
3,995.116220
3,997.182540

1321.24094 19.22%

2,304.44853 20.22%

3,999.227780

TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL


MERCADO
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MARZO
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

E-4

TASA
7.86%
7.86%
7.86%
7.84%
7.83%
7.87%
7.91%
7.90%
7.90%
7.90%
7.89%
7.90%
7.89%
7.87%
7.86%

MONEDA EXTRANJERA
TAMEX
F. DIARIO
F. ACUM*
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021

12.27750
12.28008
12.28266
12.28524
12.28781
12.29040
12.29300
12.29559
12.29819
12.30079
12.30338
12.30598
12.30858
12.31117
12.31376

E-4

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR -1ra. Quincena de Julio

Asesora de Comercio Exterior


Informe
Abog. Belissa Odar Montenegro

ALGUNOS ASPECTOS SOBRE EL EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA INGRESADOS AL PAS


Base Legal:
- Decreto Supremo N 016-2006-EF, Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa.
- Decreto Supremo N 096-2008-EF
h)
Tngase en cuenta
i)
Qu se considera equipaje?
j)
Bienes
nuevos
y

Viajero

Bienes
usados
Para su uso o
consumo
Los bienes nuevos o usados deben ser para uso o
consumo del viajero, de acuerdo con el propsito y
duracin del viaje.
Asimismo, debe presumirse que por la cantidad,
naturaleza o variedad de los bienes, estos no estn
destinados al comercio o industria.
I. Bienes ingresados al pas considerados equipaje y por
los que no se paga tributos:
Los siguientes bienes pueden ser ingresados al pas por
viajeros de cualquier edad sin pagar tributos:
a) Prendas de vestir y objetos de adorno, de uso personal del viajero.
b) Objetos de tocador para uso del viajero.
c) Medicamentos de uso personal del viajero.
d) Una (1) unidad o un (1) set de artculos deportivos de
uso personal del viajero.
e) Libros, revistas y documentos impresos en general
que se adviertan de uso personal del viajero.
f) Maletas, bolsas y otros envases de uso comn que
contengan los objetos que constituyen el equipaje
del viajero.
g) Objetos declarados que figuren en la Declaracin de

F-1

k)
l)
m)
n)
o)

p)

q)

r)

s)

Salida Temporal o que se acredite que son nacionales


o nacionalizados siempre que constituyan equipaje
y se presuma que por su cantidad no estn destina
dos al comercio.
Un (01) aparato electrodomstico porttil para el cabello y para uso del viajero.
Un (01) instrumento musical de viento o cuerda,
siempre que sea porttil.
Un (01) receptor de radiodifusin, o un (01) reproductor de sonido incluso con grabador, o un (01)
equipo que en su conjunto los contenga, siempre que
sea porttil, con fuente de energa propia y no sea de
tipo profesional.
Hasta un mximo en conjunto de veinte (20) discos
compactos."
Una (01) cmara fotogrfica o cmara digital.
Un (01) aparato reproductor porttil de discos digitales de video.
Un (01) aparato de vdeo juego electrnico domstico porttil.
Hasta diez (10) rollos de pelcula fotogrfica, un (01)
disco duro externo para computadora, dos (2) memorias para cmara digital, videocmara y/o videojuego, slo si porta estos aparatos, dos (02) memorias USB (pen drive), diez (10) videocasetes para videocmara porttil, y diez (10) discos digitales de
vdeo o para videojuego.
Los medios auxiliares y equipos necesarios para su
control mdico y movilizacin (silla de ruedas, camilla, muletas, medidores de presin arterial, de temperatura y de glucosa, entre otros) que porten consigo los viajeros impedidos o enfermos.
Un (01) animal domstico vivo como mascota, el cual
debe ser sometido previamente al cumplimiento de
las regulaciones sanitarias correspondientes.
Otros bienes para uso o consumo del viajero y obsequios que por su cantidad, naturaleza o variedad se
presuma que no estn destinados al comercio, por un
valor en conjunto de quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 500,00).
Una (01) calculadora electrnica porttil.

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR-1ra. Quincena de Julio

Los siguientes bienes deben ser ingresados por mayores


de siete (7) aos para que se encuentren inafectos del
pago de tributos:
a) Una (01) mquina rasuradora o depiladora elctrica
para uso del viajero.
b) Una (01) videocmara, siempre que sea porttil, con
fuente de energa propia y que no sea de tipo profesional.
c) Una (01) agenda electrnica porttil o tableta
electrnica.
d) Una (01) computadora porttil, con fuente de energa
propia.
e) Dos (02) telfonos celulares.
Los siguientes bienes deben ser ingresados por mayores
de dieciocho (18) aos para que se encuentren inafectos
del pago de tributos:
a) Hasta veinte (20) cajetillas de cigarrillos o cincuenta
(50) cigarros puros o doscientos cincuenta (250) gramos de tabaco picado o en hebras para fumar.
b) Hasta tres (03) litros de licor.
Tngase en cuenta
Las inafectaciones se otorgan por cada viaje y son
individuales e intransferibles.
II. Bienes ingresados al pas por los que se paga tributos:
El ingreso al pas de los bienes no comprendidos en los
incisos anteriores est afecto al pago de tributos o la
aplicacin de una multa conforme a las siguientes reglas:
a) Por el ingreso de los bienes considerados como equipaje, cuyo valor no exceda de un mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$ 1 000,00) por viaje,
un tributo nico de 14% sobre el valor en aduana,
hasta un mximo por ao calendario de tres mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 3 000,00).
En caso de artefactos elctricos, electrnicos, herramientas, y equipos propios de la actividad, profesin
u oficio del viajero, no pueden exceder de una (01)
unidad por cada tipo.
Por el ingreso de los bienes que excedan los lmites
establecidos en los prrafos anteriores, los tributos
normales a la importacin.
b) Por el ingreso de los bienes que por su naturaleza o
cantidad se presuma que estn destinados al comercio, que no hayan sido declarados como carga y que
se sometan a la destinacin aduanera de importacin
definitiva, una multa por incurrir en infraccin, la cual
debe ser determinada y cancelada despus de numerada la declaracin de importacin y antes de otor-

garse el levante de la mercanca.


c) Los bienes no considerados como equipaje ni menaje
de casa, deben ser dejados en custodia de la Autoridad Aduanera hasta que se sometan a la destinacin
correspondiente, cumpliendo con los requisitos legales establecidos en la Ley General de Aduanas y normas especiales.
III. Bienes ingresados al pas considerados menaje de
casa:
a) Muebles en general.
b) Mantelera y ropa de cama.
c) Cristalera, vajilla, cubiertos y dems servicios de
mesa.
d) Artculos de cocina y repostera.
e) Artculos de decoracin del hogar incluyendo pinturas originales o copias.
f) Artculos para limpieza y usos anlogos en el hogar.
g) Herramientas domsticas.
h) Artculos elctricos de uso domstico, uno (1) de
cada tipo.
i) Libros, uno (1) por ttulo.
j) Tres (3) alfombras o tapices.
k) Un (1) telfono de abonado.
l) Aparatos de televisin.
m) Aparatos de reproduccin de msica.
n) Aparatos de reproduccin de discos digitales de
vdeo.
o) Una (1) computadora personal y sus perifricos.
p) Un (1) aparato facsmil.
q) Un (1) aparato o equipo de gimnasio.
r) Un (1) aparato de vdeo juego electrnico domstico
porttil.
s) Cien (100) unidades en conjunto de discos fonogrficos, discos compactos, discos de vdeo digitales, cintas magnetofnicas, casetes y videocasetes usados.
t) Bicicletas.
u) Juguetes.
v) Otros bienes de uso y consumo en el hogar.
Ingreso al pas
de bienes considerados menaje
de casa

Tributo nico
de 14% sobre
el valor en
aduana

Salvo el menaje de casa que fue consignado en la Declaracin de Salida del


Menaje de Casa del viajero, debidamente controlado por la Autoridad
Aduanera, que se encuentra inafecto.

F-2

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR -1ra. Quincena de Julio

Tngase en cuenta

V. Control aduanero:
Autoridad
Aduanera

Reglas para el ingreso al pas del menaje de casa


a) El menaje de casa debe arribar como carga
dentro del plazo de un (1) mes antes y hasta
seis (6) meses despus de la fecha de llegada
del viajero.
b) El viajero debe acreditar una permanencia en el
exterior no menor a trece (13) meses consecutivos anteriores e inmediatos a su llegada. Este
plazo se tiene por no interrumpido por los ingresos ocasionales al pas que tenga el viajero
no mayores a treinta (30) das calendario consecutivos o alternados durante el ltimo ao.
c) El viajero no debe haber hecho uso de este
beneficio en los ltimos dos (2) aos computados a la fecha de numeracin de la Declaracin
Simplificada de Importacin.
IV. Declaracin Jurada de Equipaje:
La Declaracin Jurada de Equipaje es un documento
oficial de uso obligatorio mediante el cual el viajero declara su equipaje acompaado, menaje de casa y/o dems bienes afectos al pago de tributos que porta a su
ingreso al pas, para la destinacin aduanera que corresponda.
Tngase en cuenta
- Equipaje acompaado: el que porte consigo el
viajero a su ingreso o salida del pas.
Las compaas transportistas deben proporcionar a los
viajeros la Declaracin Jurada de Equipaje antes de su
arribo al pas, la cual debe ser llenada por todos los viajeros, tengan o no equipaje cuyo ingreso est afecto al
pago de tributos.
Si los viajeros no cuentan con la Declaracin Jurada de
Equipaje a su arribo al pas, se considerar que la compaa transportista no ha cumplido con proporcionarles
dicha Declaracin, por lo que la compaa transportista
habr incurrido en una infraccin sancionada con multa.
Tngase en cuenta
Las compaas transportistas son responsables del
equipaje hasta su entrega a los viajeros en los
lugares habilitados para dicho efecto bajo control
aduanero.

F-3

Toma por
cierta Declaracin
del Viajero

Controla

Viajero

Equipaje

Menaje
de casa

Otros
bienes que
porte

Todo viajero debe someterse al control aduanero con su


Declaracin Jurada de Equipaje debidamente llenada y
firmada.
Si:
- El viajero no cancela
los tributos;
- El viajero carece de
la documentacin
necesaria para el
ingreso de la mercanca al pas; o
- La mercanca debe
ser nacionalizada
mediante el procedimiento normal de
importacin.

Autoridad
Aduanera
debe formular un Comprobante de Custodia
por las mercancas declaradas, otorgando un
plazo de 30 das hbiles
para que el viajero proceda a la destinacin
aduanera de los bienes

La Autoridad Aduanera puede determinar el registro del


viajero y la revisin y/o reconocimiento fsico de su
equipaje, levantando de ser el caso el acta respectiva;
para lo cual el viajero debe brindar las facilidades correspondientes.
La revisin y/o reconocimiento fsico del equipaje se
puede determinar mediante un sistema de control rojo/verde, el cual funciona de la siguiente manera:
Canal
verde

El equipaje no es revisado

Canal
rojo

El equipaje se somete a revisin


y/o reconocimiento fsico. De
encontrarse bienes no declarados
afectos al pago de tributos, o se
detecta diferencia entre la cantidad o especie declarados y lo
verificado, se procede a incautar
los bienes.

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR-1ra. Quincena de Julio

Nos consultan?
Abog. Belissa Odar Montenegro*
Base Legal:
- Decreto Supremo N 016-2006-EF, Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa.
INAFECTACIN NO APLICABLE A LOS MIEMBROS DE LA
TRIPULACIN
Nos consultan
El ingreso de los bienes considerados equipaje por parte de los miembros de la tripulacin de los medios de
transporte se encuentra inafecto al pago de tributos?
Solucin
El artculo 8 del Reglamento de Equipaje y Menaje de
Casa establece que los miembros de la tripulacin de las
naves, aeronaves y cualquier otro medio de transporte
slo podrn internar consigo, sus prendas de vestir y
objetos de uso personal, siempre que sean usados y se
encuentren en la siguiente relacin:
a) Prendas de vestir y objetos de adorno de uso personal.
b) Objetos de tocador de uso personal.
c) Medicamentos de uso personal.
d) Libros, revistas y documentos impresos de uso personal.
e) Maletas, bolsas y otros envases de uso comn que
contengan los objetos de uso personal.
f) Objetos declarados que figuren en la Declaracin de
Salida Temporal, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 33.
g) Una secadora para el cabello de uso personal.
h) Una mquina rasuradora o depiladora elctrica de
uso personal.
i) Una cmara fotogrfica o cmara digital.
j) Un telfono celular.
k) Los pilotos, copilotos, ingenieros de vuelo y dems
tripulantes de las compaas areas que realicen
trfico internacional, pueden internar como objeto
de uso personal su computadora porttil, tal como
laptop, palm u otra similar, para tal efecto sta debe
registrarse ante la SUNAT de acuerdo a la forma y
condiciones que sta seale. La computadora registrada no puede ser reemplazada durante el perodo
de un (1) ao.
INCAUTACIN DE BIENES

Nos consultan
Por cunto tiempo se incautan los bienes en el caso que
durante el reconocimiento fsico se encuentren bienes
no declarados afectos al pago de tributos?
Solucin
El segundo prrafo del artculo 19 del Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa dispone que el plazo de la
incautacin es de diez (10) hbiles contados a partir de la
fecha de efectuada la misma.
El mismo artculo precisa que transcurrido dicho plazo
sin que el viajero haya desvirtuado las observaciones
formuladas por la autoridad aduanera se procede al
comiso administrativo de los bienes.
INGRESO DE EQUIPAJE Y/O MENAJE DE CASA DE
PERUANOS FALLECIDOS FUERA DEL PAS
Nos consultan
El ingreso del equipaje y/o el menaje de casa de los
peruanos que fallezcan fuera del Per se encuentra afecto al pago de tributos?
Solucin
El artculo 26 del Reglamento de Equipaje y Menaje de
Casa indica que el ingreso del equipaje y/o el menaje de
casa de los peruanos que fallezcan fuera del Per est
inafecto al pago de tributos y debe ser solicitado por el
cnyuge, hijo, padre o cualquier otro heredero que acredite su derecho a dichos bienes, previa autorizacin de la
Autoridad Aduanera.
APLICABILIDAD DEL DESTINO ADUANERO DE EQUIPAJE
Y MENAJE DE CASA
Nos consultan
El destino aduanero especial de equipaje y menaje de
casa es aplicable al ingreso al pas de automviles?
Solucin
El artculo 3 del Reglamento de Equipaje y Menaje de
Casa establece que el destino aduanero especial de
equipaje y menaje de casa no es aplicable para el ingreso
o salida del pas de vehculos automviles, casas rodantes, remolques y cualquier vehculo automotor terrestre.

F-4

Informativo Vera Paredes

ASESORA DERECHO COMERCIAL-1ra. Quincena de Julio

Asesora Derecho Comercial


Anlisis Legal

Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso

PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE EMPRESA INDIVIDUAL


DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Consulta:
Qu formalidades legales debe cumplir una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(EIRL)?

operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por ley a las Sociedades Annimas (S.A.).
La duracin de la empresa puede ser determinada
o indefinida.

Una EIRL debe constituirse por escritura pblica,


cuyo extracto se inscribe en el Registro de Comercio y se publicar por una vez en el Diario Oficial,
dentro de los sesenta das siguientes a la fecha de
la escritura.
En la escritura, el constituyente expresar a lo menos:
a) El nombre, apellidos, nacionalidad, estado civil,
edad y domicilio del constituyente;
b) El nombre de la empresa, que contendr, al
menos, el nombre y apellido del constituyente,
pudiendo tener tambin un nombre de fantasa,
sumado al de las actividades econmicas que
constituirn el objeto o el giro de la empresa, y
deber concluir con las palabras Empresa Individual de Responsabilidad Limitada o la abreviatura EIRL;
c) El monto del capital que se transfiere a la empresa, la indicacin de si se aporta en dinero o
en especies y, en este ltimo caso, el valor que
les asigna;
d) La actividad econmica que constituir el objeto
o giro de la empresa y el ramo o rubro especfico en que dentro de ella se desempear;
e) El domicilio de la empresa; y,
f) El plazo de duracin de la empresa, sin perjuicio
de su prrroga. Si nada se dice, se entender
que su duracin es indefinida.

Consulta:
Cmo responde el dueo de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?

Consulta:
Qu tipo de sociedad es y cunto puede durar
una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?
Esta persona jurdica ser siempre comercial y estar sometida al Cdigo de Comercio, cualquiera
que sea su objeto, podr realizar toda clase de

G-1

El titular de la EIRL responder slo con el pago


efectivo del aporte que se hubiere comprometido
a realizar en la EIRL, en conformidad al acto constitutivo y sus modificaciones.
El titular responder ilimitadamente con sus bienes, en los siguientes casos:
a) Por los actos y contratos efectuados fuera del
objeto de la empresa, para pagar las obligaciones que emanen de esos actos y contratos;
b) Por los actos y contratos que se lleguen a ejecutar sin el nombre o representacin de la empresa, para cumplir las obligaciones que emanen
de tales actos y contratos;
c) Si la empresa celebra actos y contratos simulados, oculta sus bienes o reconoce deudas supuestas, aunque de ello no se siga perjuicio inmediato;
d) Si el titular percibe rentas de la empresa que no
guarden relacin con la importancia de su giro,
o efecta retiros que no corresponden a utilidades lquidas y realizables que pueda percibir,
e) Si la empresa es declarada en quiebra culpable
o fraudulenta.
Por su parte, la empresa responde por sus obligaciones generadas en el ejercicio de su actividad con
todos sus bienes.
Las utilidades lquidas generadas por las EIRL pertenecern al patrimonio del titular, separado del
patrimonio de la empresa, una vez que se hubieren
retirado y no habr accin contra ellas por las obligaciones de la empresa.
Consulta:

Informativo Vera Paredes

ASESORA DERECHO COMERCIAL-1ra. Quincena de Julio

Cules son los requisitos que debe considerar el


propietario al establecer contratos con una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(EIRL)?

En caso de fallecer el empresario de una Empresa


Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL).
Consulta:
Los herederos pueden continuar con la empresa?

Los actos y contratos que el titular de la empresa


individual celebre con su patrimonio, no comprometido en la empresa, por una parte, y con el patrimonio de la empresa, por la otra, slo tendrn
valor si constan por escrito y desde el momento en
que se protocolizan ante notario pblico. Estos
actos y contratos se anotarn al margen de la inscripcin estatutaria dentro del plazo de sesenta
das contados desde su otorgamiento.

Si fallece el empresario de una EIRL, los herederos


podrn designar un gerente comn para la continuacin del giro de la empresa hasta por el plazo
de un ao, al cabo del cual terminar la responsabilidad limitada. En todo caso, cualquiera que sea
la causa del trmino, ste deber declararse por
escritura pblica, inscribirse y publicarse con arreglo a lo establecido en el DECRETO LEY N 21621
(Per) o el artculo 6 de la Ley N 19.857 (Chile).
En la eventualidad de la causal indicada, corresponder a cualquier heredero declarar el trmino
de la EIRL; excepto si el giro haya continuado y
tambin se haya asignado un gerente comn, pero,
vencido el plazo de un ao desde la muerte del
titular, cualquier heredero podr hacerlo.

Consulta:
Quin es responsable de la administracin en
una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?
El responsable de la administracin de una EIRL
recae en su propietario. Sin embargo, ste puede
dar poderes generales o especiales a un gerente o
mandatario(s).
Consulta:
Cules son las causales para poner trmino a una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(EIRL)?
La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
terminar:
a) Por voluntad del empresario;
b) Por la llegada del plazo previsto en el acto constitutivo;
c) Por el aporte del capital de la empresa individual a una sociedad;
d) Por quiebra; o,
e) Por la muerte del titular.
Los herederos podrn designar un gerente comn
para la continuacin del giro de la empresa hasta
por el plazo de un ao, perodo despus del cual
terminar la responsabilidad limitada. Cualquiera
que sea la causa del trmino de la empresa, sta
deber declararse por escritura pblica, inscribirse
y publicarse. En el caso de que muera el titular de
la EIRL, corresponder a cualquier heredero declarar su trmino, excepto si el giro haya continuado y
tambin se haya asignado un gerente comn, pero,
vencido el plazo, cualquier heredero podr hacerlo.

Consulta:
Las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL) pueden transformarse en otro tipo
de sociedades o siendo otro tipo de sociedad
puede llegar a constituirse en una EIRL?
S, una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada podr transformarse en una sociedad de
cualquier tipo, cumpliendo los requisitos y formalidades que establece el Estatuto Jurdico de la Sociedad en la cual se transforma. En el caso que se
produzca la reunin en manos de una sola persona,
de las acciones, derechos o participaciones en el
capital, de cualquier sociedad, sta podr transformarse en Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), cumpliendo su propietario con
las formalidades de constitucin establecidas en la
ley. Para tal efecto, la escritura pblica respectiva,
en la que deber constar la transformacin y la
individualizacin de la sociedad que se transforma,
deber extenderse dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que dicha reunin se produzca, y el extracto correspondiente deber inscribirse y publicarse dentro de los sesenta das siguientes a la fecha de la escritura.
Consulta:
A qu rgimen jurdico debe ceirse una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?

G-2

Informativo Vera Paredes

ASESORA DERECHO COMERCIAL-1ra. Quincena de Julio

legales del DECRETO LEY N 21621.


A las EIRL les sern aplicables las disposiciones

MINUTA DE CONSTITUCIN DE E.I.R.L. CON APORTE EN EFECTIVO


Modelos y Formatos
Seor Notario:
Srvase Ud. Extender en su registro de escrituras publicas,
una de constitucin de empresa individual de responsabilidad limitada, que bajo la denominacin de BARXA E.I.R.L.
que otorga doa Belissa Barxa Lpez, peruana, con L.E. N
08824384, empresaria, casada con Renato Fox Collins, con
direccin domiciliaria en Cosme Bueno 243, urbanizacin
Salamanca, distrito de Ate, provincia y departamento de
Lima; quien por su propio derecho y en uso de sus facultades fsicas y mentales lo otorga en los trminos y condiciones que se desprenden de las siguientes clusulas:
Primero: Por el presente documento pblico doa Belissa
Barxa Lpez, de conformidad con el D.L. 21621, ha decidido
constituir una empresa individual de responsabilidad limitada, la que en efecto constituye, rigindose por los siguientes estatutos:
ESTATUTOS
TITULO I
DENOMINACIN, OBJETO, DOMICILIO Y DURACIN
ARTCULO PRIMERO: La empresa se denomina BARZA
E.I.R.L..
ARTCULO SEGUNDO: La empresa se dedicar a la:
Prestacin de servicios de restaurant, venta, preparacin,
expendio y distribucin de productos y servicios de restaurant, cafetera, comidas nacionales e internacionales, dulces, licores, preparacin y organizacin de banquetes y
agasajos, y cualquier otro servicio afn y/o conexa que
acuerde el titular y que este permitida por la ley.
ARTCULO TERCERO: El domicilio de la empresa ser en la
ciudad de Lima, pudiendo establecer sucursales y representaciones en cualquier lugar de la Repblica.
ARTCULO CUARTO: El trmino de duracin de la empresa
es indefinido y sus actividades empezaran a partir de la
fecha de su inscripcin en el Registro Mercantil de Lima.
TITULO II
EL CAPITAL DE LA EMPRESA
ARTCULO QUINTO: El capital de la empresa ser de S/.
10,000.00 (Diez mil y 00/100 Nuevos Soles), ntegramente
aportados por la titular dona Belissa Barxa Lpez, mediante
el aporte de dinero en efectivo tal como se acredita del
comprobante de depsito bancario que Ud. Seor Notario

G-3

se servir insertar como parte integrante de la escritura


pblica que esta minuta origine.
ARTCULO SEXTO: Pasan a ser propiedad de la empresa el
aporte del titular de conformidad con el artculo 19 del
D.L. 21621.
TITULO III
ORGANOS Y ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA
ARTCULO STIMO: Son rganos de la empresa:
a.- El titular gerente.
b.- El gerente.
ARTCULO OCTAVO: El titular es el rgano mximo de la
empresa y tiene a su cargo la administracin de los bienes y
actividades de esta, con las facultades y atribuciones sealadas en los artculos 31 al 39 del D.L. 21621.
ARTCULO NOVENO: El gerente es el administrador de la
empresa y su representante judicial, extrajudicial y administrativo, con las facultades contenidas en el artculo 50 del
D.L. 21621 y responsabilidades sealadas en el artculo 52
del mismo Decreto Ley.
ARTCULO DCIMO: Son facultades del titular y/o del gerente, de ser este el caso, las siguientes:
1.- Cuidar que la contabilidad este en orden y al da, inspeccionando los libros, documentos, operaciones y dictando
las disposiciones necesarias para el normal funcionamiento
de la empresa.
2.- Contestar la correspondencia epistolar y telegrfica.
3.- Contratar y despedir personal.
4.- Representar a la empresa ante toda clase de autoridades, reparticiones pblicas y en todo procedimiento administrativo.
5.- Representar a la empresa ante toda clase de procesos
judiciales, quedando investido de las facultades que se
sealan en los artculos 74, 75 y 77 del Cdigo Procesal
Civil Peruano.
6.- Girar y endosar cheques con cargo a las cuentas corrientes de la empresa en cualquier banco del territorio nacional, girar, endosar y descontar letras de cambio, vales,
pagars, o cualquier otro documento bancario, as como
aceptar letras de cambio a favor de los acreedores de la
empresa y suscribir a favor de ellos vales, pagars, abrir y
cerrar cuentas corrientes en moneda nacional y extranjera,
retirar fondos de los mismos; adquirir y depositar valores y
otros bienes muebles, entregarlos en custodia, retirar del
depsito, venderlos o darlos en garanta; celebrar todo tipo
de contratos tales como los de crdito, con garanta o sin

Informativo Vera Paredes

ASESORA DERECHO COMERCIAL-1ra. Quincena de Julio

ella, compra-venta en general de bienes muebles e inmuebles, de vehculo nuevos, usados de reconocimiento de
deuda, de mutuo con garanta prendaria, prenda mercantil
o industrial, advance accounts, hipotecas, contratos de
seguros, de arrendamientos de muebles e inmuebles,
endosar documentos de embarque, de almacenes generales y de garanta; otorgar fianzas, adquirir, vender, depositar, y retirar valores; alquilar cajas de seguridad, abrirlas,
retirar su contenido y rescindir su alquiler; cobrar y entregar recibos y cancelaciones; obtener crditos comerciales y
bancarios a favor de la sociedad con garanta o sin ella.
ARTCULO DECIMO PRIMERO: El cargo de gerente podr
ser desempeado por:
a.- El titular en cuyo caso se le denominar Titular Gerente.
b.- Una o ms personas naturales designadas por el titular
para el cumplimiento del cargo.
ARTCULO DCIMO SEGUNDO: La empresa tendr un libro
de actas en el que se har constar las decisiones del titular
y las decisiones del gerente que considere necesario para
hacer constar por escrito.

DISOLUCIN
ARTCULO DCIMO OCTAVO: La empresa se disuelve por
las causales sealadas en el artculo 80 del D.L. 21621.
TITULO VII
DE LA QUIEBRA DE LA EMPRESA
ARTCULO DCIMO NOVENO: Es responsabilidad del gerente solicitar la declaracin de quiebra de la empresa antes de
30 das contados desde la fecha que haya cesado el pago de
sus obligaciones de conformidad con lo establecido en la
Ley Procesal de Quiebras, en caso de encontrarse en liquidacin el plazo ser de 15 das.
ARTCULO VIGSIMO: Cualquiera de los acreedores de la
empresa podr solicitar la declaracin de quiebra al amparo
de lo establecido en la Ley Procesal de Quiebras.
TITULO VIII

TITULO IV

DISPOSICIONES FINALES

DE LA MODIFICACION DE ESTATUTOS,
AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL

ARTCULO VIGSIMO PRIMERO: Por el presente instrumento pblico se nombra como titular-gerente a doa Belissa
Barxa Lpez, cuyas generales de ley se describen en la
introduccin de la presente minuta.
Constituyendo la presente clusula el poder que se le otorga con todas la facultades de ley y las que seala el estatuto
sin restriccin alguna.
ARTCULO VIGSIMO SEGUNDO: En caso de fallecimiento
del titular, sus herederos debern proceder de conformidad
con el D.L.21621.
ARTCULO VIGSIMO TERCERO: En todo lo no previsto en
este instrumento en cuanto corresponde al rgimen social
de esta empresa individual de responsabilidad limitada
estar a lo preceptuado en el ya citado D.L. 21621.
ARTCULO VIGSIMO CUARTO: El presente contrato se
encuentra exonerado de impuestos de conformidad con lo
dispuesto por el D.L. 21621.

ARTCULO DCIMO TERCERO: El titular puede modificar


cuando as lo considere necesario la escritura de constitucin de la empresa, aumentar o disminuir el capital cumpliendo con los requisitos que la ley seala.
ARTCULO DCIMO CUARTO: Puede aumentarse el capital
mediante nuevos aportes, capitalizacin de beneficios,
reservas y revaluacin del patrimonio de la empresa, siempre que el valor del activo no sea inferior al capital de la
empresa.
ARTCULO DCIMO QUINTO: Para efectuar la reduccin del
capital por devolucin de aportes al titular o para establecer el equilibrio entre el capital y el patrimonio real de la
empresa, se actuar conforme a lo dispuesto en el D.L.
21621.
TITULO V
BALANCE Y DISTRIBUCION DE UTILIDADES
ARTCULO DCIMO SEXTO: El gerente de la empresa presentar al titular dentro del plazo mximo de sesenta das
de cerrado el ejercicio econmico de la empresa, el balance
general con la cuenta de resultados y la propuesta de distribucin de beneficios.
ARTCULO DCIMO STIMO: La distribucin de beneficios y
la constitucin de reservas se efectuarn de acuerdo a lo
normado en los artculos 61 al 65 del D. L. 21621.

Agregue Ud. Sr. Notario lo que fuere de ley y srvase cursar


partes al Registro Mercantil de Lima, para su correspondiente inscripcin.

Lima, 12 de Julio de 2011.

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Belissa Barxa Lpez

TITULO VI

G-4