UNIDAD

BALANCE DE SITUACIN GENERAL

Es un estado financiero que muestra la situacin financiera de una entidad a una fecha
determinada. De acuerdo a la NIC N 1 Presentacin de Estados Financieros se le
conoce como Balance de Situacin General.
Es importante destacar que este estado financiero en la NIIF para PYMES (Norma
Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Empresas) se le
denomina Estado de Situacin Financiera.
Segn el Cdigo de Comercio Venezolano, se establece en su artculo 35 que todo
comerciante al principiar su giro y al fin de cada ao, har en el libro de inventarios, una
descripcin estimativa de todos los bienes tanto muebles como inmuebles y de todos sus
crditos, activos y pasivos.
El Balance de Situacin General representa todos los bienes, derechos y obligaciones de
la empresa cumpliendo con la Ecuacin Patrimonial:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Sin embargo debe recordarse que la Ecuacin Patrimonial estara incompleta si no se
incluyera el resultado del ejercicio econmico de la empresa para el ao en que se
presente este estado financiero.
Por ello se considera la Ecuacin Patrimonial Ampliada, es decir:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS - COSTOS GASTOS

La Utilidad o Prdida del

ejercicio se traspasa al
patrimonio a la cuenta de
Supervit Operacional o
Utilidades No distribuidas, a
travs de los asientos de cierre
El encabezado deber del Balance de Situacin General debe presentar:
Nombre de la persona a la cual se refieren los bienes, derechos y obligaciones que se
indican.
Ttulo del Estado Financiero, en este caso, BALANCE DE SITUACIN GENERAL.
Fecha en la que se realiz y valor el Balance, no se debe olvidar que es un estado
esttico, indica la situacin de una persona o empresa en un momento determinado y
solamente en ese momento.
Unidad monetaria en la cual se estn expresando las cuentas del estado.

Normas de agrupacin para las partidas del Balance General

De acuerdo a la NIC N 1 Presentacin de Estados Financieros, el principal criterio,

consiste en segregar las cuentas o partidas en dos tipos:
Partidas Corrientes o Circulantes
Partidas No Corrientes o a Largo Plazo
Se aplica tanto para las partidas de activo como para las partidas de pasivo. Este criterio,
se basa en la temporalidad, es decir, el perodo en el cual las partidas de activo se
convertan en efectivo y los pasivos se convertirn en pagaderos; por lo general es fijado
en un ao calendario, desde la fecha de presentacin del Balance de Situacin General

ESTRUCTURA DEL BALANCE DE SITUACIN GENERAL O ESTADO DE

SITUACIN FINANCIERA(1)
Empresa XXX
Balance de Situacin General
Al XX/XX/XXXX
Expresado en XX
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja

XXX

Bancos Nacionales

XXX

Bancos Extranjeros

XXX

TOTAL DISPONIBLE

XXX

REALIZABLE
Efectos por Cobrar

XXX

Cuentas por Cobrar Comerciales

XXX

(-) Provisin para Ctas Dudosas

(XXX)

Cuentas por Cobrar Empleados

XXX

Cuentas por Cobrar Compaas Relac.

XXX

Inversiones Temporales

XXX

Inventarios de Mercancas

XXX

(-) Provisin para Obsolescencia de Inventarios

(XXX)

TOTAL REALIZABLE

XXX

PREPAGADO
Impuestos pagados por anticipado

XXX

Seguros pagados por anticipado

XXX

Intereses pagados por anticipado

XXX

Alquileres pagados por anticipado

XXX

TOTAL PREPAGADO

XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

XXX

ACTIVO NO CORRIENTE
EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR L.P.
Efectos por Cobrar con vencimiento mayor a 1 ao

XXX

Cuentas por Cobrar con vencimiento mayor a 1 ao

XXX

Hipotecas por Cobrar

XXX

TOTAL EFECTOS Y CTAS POR COBRAR L.P.

XXX

INVERSIONES PERMANENTES
Inversin en acciones

XXX

Inversin en bonos

XXX

Inversin en inmuebles

XXX

Inversin en compaas filiales

XXX

TOTAL INVERSIONES PERMANENTES

XXX

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

NO DEPRECIABLE
Terreno

XXX

TOTAL NO DEPRECIABLE

XXX

DEPRECIABLES
Edificios
(-) Depreciacin acumulada edificios
Maquinarias
(-) Depreciacin acumulada maquinarias
Equipos
(-) Depreciacin acumulada equipos
Mobiliario
(-) Depreciacin acumulada mobiliario
Vehculos
(-) Depreciacin acumulada vehculos
Equipo de Reparto
(-) Depreciacin acumulada equipo de reparto
TOTAL DEPRECIABLES

XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX

AGOTABLES
Concesiones Madereras
(-) Agotamiento concesiones madereras
Concesiones Mineras
(-) Agotamiento concesiones mineras
Concesiones Petroleras
(-) Agotamiento concesiones petroleras
TOTAL AGOTABLES

XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX

INTANGIBLES
Plusvala
(-) Amortizacin acumulada pusvala
Derechos de Autor
(-) Amortizacin acumulada derechos de autor
Patente
(-) Amortizacin acumulada patente
Marcas de Fbrica
(-) Amortizacin acumulada marcas de fbrica
Franquicias
(-) Amortizacin acumulada franquicias
TOTAL INTANGIBLES

XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX

TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

XXX

OTROS ACTIVOS
Depsitos dados en garanta

XXX

Efectos y cuentas por cobrar en litigio

XXX

TOTAL OTROS ACTIVOS

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO

XXX
XXX
XXX

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Prstamos Bancarios

XXX

Efectos por Pagar

XXX

Cuentas por Pagar

XXX

Gastos Acumulados por Pagar

XXX

Dividendos decretados por Pagar

XXX

Otras cuentas por Pagar

XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE

XXX

PASIVO NO CORRIENTE
Hipotecas por Pagar

XXX

Obigaciones por Pagar

XXX

Efectos por Pagar

XXX

TOTAL PASIVO LARGO PLAZO

XXX

INGRESOS DIFERIDOS
Alquileres Cobrados por Anticipado

XXX

Intereses Cobrados por Anticipado

XXX

Otros ingresos cobrados por anticipado

XXX

TOTAL INGRESOS DIFERIDOS

XXX

APARTADOS
Apartados para juicios pendientes

XXX

Apartado para prestaciones sociales

XXX

TOTAL APARTADOS

XXX

OTROS PASIVOS
Depsitos recibidos en garanta

XXX

TOTAL OTROS PASIVOS

XXX

TOTAL PASIVO

XXX

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL

XXX

RESERVAS
RESERVA LEGAL

XXX

RESERVA VOLUNTARIA

XXX

RESERVA ESTATURARIA

XXX

TOTAL RESERVAS

XXX

SUPERVIT (UND)
SUPERVIT OPERACIONAL

XXX

SUPERVIT DONADO

XXX

TOTAL SUPERVIT
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

(1)

Estructura tomada del Libro Contabilidad de Catacora, Fernando, 1998

XXX
XXX
XXX

ESTADO DE RESULTADOS
Es el Estado Financiero que muestra la utilidad o prdida que tiene una entidad en un
periodo determinado, de acuerdo a la NIC N 1 Presentacin de Estados Financieros, se
deben incluir lneas con los importes que correspondan a las siguientes partidas:

ingresos;
resultado de la operacin;
gastos financieros;
participacin en las prdidas y ganancias de las empresas asociadas y negocios
conjuntos que se lleven contablemente por el mtodo de la participacin;
gasto por el impuesto sobre las ganancias;
prdidas o ganancias por las actividades de operacin;
resultados extraordinarios;
intereses minoritarios, y
ganancia o prdida neta del periodo.

Las partidas de gastos se subdividen al objeto de revelar por separado la gama de

componentes, relativos al desempeo financiero, que pueden diferir en cuanto a su
estabilidad, potencial de beneficios o prdidas y capacidad de prediccin.
Esta informacin se podr suministrar en cualquiera de las dos formas alternativas
descritas a continuacin:
La primera forma se denomina mtodo de la naturaleza de los gastos. Los gastos se
agrupan en el estado de resultados de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo
depreciacin, compras de materiales, costos de transporte, sueldos y salarios, costos de
publicidad) y no se redistribuyen atendiendo a las diferentes funciones que se
desarrollan en el seno de la empresa. Este mtodo resulta simple de aplicar en muchas
empresas pequeas, puesto que no es necesario proceder a distribuir los gastos de la
operacin entre las diferentes funciones llevadas a cabo dentro de la empresa.
La segunda forma se denomina como mtodo de la funcin de los gastos o mtodo del
"costo de las ventas", y consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su funcin
como parte del costo de las ventas o de las actividades de distribucin o administracin.
Frecuentemente, este tipo de presentacin suministrar, a los usuarios, informacin ms
relevante que la ofrecida por la naturaleza de los gastos, pero hay que tener en cuenta
que la distribucin de los gastos por funcin puede resultar arbitraria, e implicar la
realizacin de juicios subjetivos.
A fines de comprensin para la Contabilidad Bsica, se estudiar este estado financiero
con el mtodo del costo de las ventas.
Se insiste que mientras se cumpla con la NIC N 1, la presentacin puede hacerse como
el contador considere que mejor informa a los usuarios sobre los ingresos, costos y
gastos que la empresa tuvo en un periodo contable.

Sin embargo, se utiliza como gua, por fines didcticos el formato de tres columnas
empleado por Catacora, Fernando en su Libro Contabilidad, por considerar dicha
presentacin como la ms adecuada para que se presenten con suficiente detalle todos
los elementos que componen este estado financiero.
Igualmente se estudiarn empresas comercializadoras, donde el margen bruto de
utilidad puede obtenerse porcentualmente en base:
1.- Porcentaje de las ventas:
VENTA = COSTO DE VENTAS + MARGEN BRUTO DE UTILIDAD
Ejemplo: Considerar que la empresa posee un margen bruto de 30% en base a la venta
VENTA = COSTO DE VENTAS + 30% VENTA
VENTA 30% VENTA = COSTO DE VENTAS
70% VENTA = COSTO DE VENTAS
VENTA = COSTO DE VENTAS
70%
2.- Porcentaje del costo:
VENTA = COSTO DE VENTAS + MARGEN BRUTO DE UTILIDAD
Ejemplo: Considerar que la empresa posee un margen bruto de 40% en base al costo
VENTA = COSTO DE VENTAS + 40% COSTO DE VENTAS
Se considerar para hallar el COSTO DE VENTAS la siguiente frmula
COSTO DE VENTAS = INV. INIC. + COMPRAS NETAS INV. FINAL
Donde:
INV. INIC. = Inventario o existencias de mercancas que no se vendieron en el periodo
econmico anterior o bien el inventario con el cual fue constituida la empresa (si el
aporte de los socios se efectu parcial o totalmente con bienes disponibles para la
venta).
COMPRAS NETAS= COMPRAS + GASTOS DE COMPRAS DEVOLUCIONES
EN COMPRAS - REBAJAS EN COMPRAS DESCUENTOS EN COMPRAS
INV. FINAL = Inventario o existencias de mercancas que no se vendieron en el
periodo econmico para el cual se presenta el estado de resultados; constituir el
Inventario Inicial para el ejercicio econmico siguiente.

Igualmente, la MERCANCA DISPONIBLE PARA LA VENTA, estar constituida

por:
M.D.= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS + GASTOS DE COMPRAS
DEVOLUCIONES EN COMPRAS - REBAJAS EN COMPRAS DESCUENTOS
EN COMPRAS
Donde M.D. o Mercanca Disponible para la Venta, est representado por aquel
inventario con el cual se inician operaciones en la empresa o bien aquel con el cual se
inicia el ejercicio econmico ms las compras del periodo, incluyendo los gastos por las
compras efectuadas y las posibles devoluciones en compras.

Otra frmula importante en los anlisis para la determinacin de los elementos del
COSTO DE VENTAS, puede efectuarse en UNIDADES, para ello se considerar la
frmula:

UV UDEV = UII + UC UDEC - UIF

Dnde:
UV= Nmero de unidades vendidas.
UDEV= Nmero de unidades vendidas devueltas.
UII= Nmero de unidades del inventario inicial.
UC= Nmero de unidades compradas
UDEC= Nmero de unidades compradas devueltas.
UIF = Nmero de unidades del inventario final

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS (2)

EMPRESA XXX
ESTADO DE RESULTADOS

ENCABEZADO DEL ESTADO FINANCIERO

DESDE XX/XX/XXXX HASTA XX/XX/XXXX

Expresado en XX

VENTAS BRUTAS

XXX

(-) Dev, Rebajas y Dctos en Ventas

(XXX)

TOTAL VENTAS NETAS

XXX

COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de mercanca

XXX

ms: Compras
Compras de mercanca

XXX

Fletes sobre compras

XXX

Gastos de importacin

XXX

Impuestos

XXX

(-) Devoluciones en compras

(XXX)

(-) Rebajas en compras

(XXX)

Total compras netas

XXX

Total mercanca disponible

XXX

menos: Inventario final de mercanca

(XXX)

TOTAL COSTO DE VENTAS

(XXX)

UTILIDAD (PRDIDA) BRUTA EN VENTAS

XXX

GASTOS OPERACIONALES
Gastos de ventas:
Sueldos empleados ventas

XXX

Cargas sociales empleados ventas

XXX

Comisiones vendedores

XXX

Gastos y mantenimiento vehculos reparto

XXX

Viticos

XXX

Gastos publicitarios

XXX

Gastos de alquiler dpto de ventas

XXX

Gasto seguro vehculos de reparto

XXX

Gastos de mercadeo

XXX

Gastos de impuestos municipales

XXX

Total Gastos de Ventas

XXX

Gastos de administracin:
Sueldos empleados dpto admn

XXX

Cargas sociales empleados admn

XXX

Viticos

XXX

Gastos de representacin

XXX

Gastos oficina, papelera

XXX

Gastos legales

XXX

Gastos auditora

XXX

Gastos servicios bsicos

XXX

Gastos alquiler dpto administracin

XXX

Gastos bancarios

XXX

Otros gastos de administracin

XXX

Total gastos de administracin

XXX

Depreciaciones, Provisiones y Amortizaciones

Prdida por cuentas incobrables

XXX

Provisin para obsolescencia de inventario

XXX

Gasto Depreciacin Edificio

XXX

Gasto Depreciacin Local Comercial

XXX

Gasto Depreciacin Vehculos

XXX

Gasto Depreciacin Mobiliario

XXX

Gasto Depreciacin Maquinarias

XXX

Gasto Depreciacin Equipos y Herramientas

XXX

Gasto Amortizacin patente

XXX

Gasto Amortizacin plusvala

XXX

Gasto Amortizacin marca de fbrica

XXX

Gasto Amortizacin franquicia

XXX

Total Depreciaciones, Provisiones y Amortizaciones

XXX

TOTAL GASTOS OPERACIONALES

(XXX)

UTILIDAD (PRDIDA) OPERACIONAL

XXX

OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Otros ingresos
Ingreso por alquiler de edificio

XXX

Ingreso por diferencia cambiario

XXX

Ingreso por intereses

XXX

Ingreso por venta de activo fijo

XXX

Total Otros Ingresos

XXX

Otros egresos
Prdida en siniestro de activo fijo no asegurado

XXX

Prdida en venta de activo fijo

XXX

Prdida por diferencia en cambio

XXX

Intereses gastos hipoteca

XXX

Total Otros Egresos

TOTAL OTROS INGRESOS O (EGRESOS)
UTILIDAD ANTES DE ISLR
(-) GASTO DE ISLR
UTILIDAD (PRDIDA) DEL EJERCICIO
(2)

Estructura tomada del Libro Contabilidad de Catacora, Fernando, 1998

(XXX)
XXX
XXX
(XXX)
XXX