Facultades de La Autoridad

U NIVERSIDAD A UTNOMA
L IC .
EN
DE
T AMAULIPAS
D ERECHO .
Derecho Procesal Fiscal.
Mtro. Esteban Etienne Ruiz.
Procesos de Fiscalizacin.
INTRODUCCIN...........................................................................................................2
DESARROLLO..............................................................................................................5
Facultades a Nivel Federal.....................................................7
1.
Rectificar errores en declaraciones............................................................7
2.
3.
4.
5.
Requerir la contabilidad para su revisin..................................................7

Practicar visitas............................................................................................ 7
Revisar dictmenes de contadores pblicos.............................................7
Practicar visitas para verifi car comprobantes, RFC, obligaciones
aduaneras, marbetes y precintos...............................................................7
Inscripcin de los contribuyentes en el RFC..............................................8
Practicar avalo o verifi cacin fsica..........................................................8
Recabar datos de empleados pblicos y fedatarios.................................8
Allegar pruebas para formular denuncia, querella o declaratoria ..........8
Disminucin de prdidas fi scales................................................................8
6.
7.
8.
9.
10.
Facultades a Nivel Estatal.....................................................9

1.
2.
3.
Visitas de inspeccin....................................................................................9
Visitas domiciliarias......................................................................................9
Revisin de gabinete....................................................................................9
A Nivel Municipal.................................................................10
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Rectificacin................................................................................................10
Requerir exhibicin de contabilidad, datos, documentos y reportes . . .10
Visitas de verificacin................................................................................10
Practicar avalo o verifi cacin fsica........................................................10
Requerir aclaraciones o comprobaciones................................................10
Allegarse de pruebas para formular denuncia, querella o declaratoria
de perjuicio.................................................................................................. 10
CONCLUSIONES........................................................................................................11
BIBLIOGRAFA...........................................................................................................13
Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado
L IC .
EN
DE
T AMAULIPAS
D ERECHO .
Mtro. Esteban Etienne Ruiz.
Procesos de Fiscalizacin.
L IC .
EN
DE
T AMAULIPAS
D ERECHO .
Mtro. Esteban Etienne

Ruiz.
Facultades de la Autoridad.
INTRODUCCIN
L IC .
EN
DE
T AMAULIPAS
D ERECHO .

Ruiz.
Antes de poder hablar de las facultades de la Autoridad, empecemos

por definir quin es la Autoridad en Materia Fiscal.
Segn el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, en su Ttulo
I, de Disposiciones Generales dice:
Artculo 1.- Para los efectos de este Reglamento se
entender por:
I. Autoridades Fiscales, aquellas unidades administrativas
de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, del
Servicio de Administracin Tributaria, de las entidades
federativas
coordinadas
en
ingresos
federales
que
conforme a sus leyes locales estn facultadas para

administrar, comprobar, determinar y cobrar ingresos
federales, de los rganos administrativos desconcentrados
y de los organismos descentralizados que ejerzan las
facultades en materia fiscal establecidas en el Cdigo
(Fiscal de la Federacin) y en las dems leyes fiscales, en
el mbito de sus respectivas competencias
El artculo 31 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos nos dice que son obligaciones de los mexicanos:
Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
L IC .
EN
D ERECHO .

Ruiz.

A
consecuencia
procedimientos
de
y
esta
T AMAULIPAS
DE
obligacin, el Estado cuenta con
mecanismos
que
le
permitan
saber
si
los
contribuyentes estn cumpliendo con las mismas correctamente.

Por lo anterior se crea el Cdigo Fiscal de la Federacin que faculta a
las autoridades fiscales: SHCP y al SAT como responsables de ejercer
fiscalizacin.
El SAT en Mxico es la dependencia pblica facultada para vigilar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, tal como Vigilar y asegurar
el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y,
en su caso, ejercer las facultades de comprobacin previstas en
dichas disposiciones. Las autoridades fiscales son aquellas que estn
adscritas a la SHCP al SAT y a las unidades administrativas de las
entidades
federativas
coordinadas
de
los
organismos
desconcentrados y descentralizados que ejerzan las facultades en

materia fiscal establecidas en el Cdigo y en las dems leyes
fiscales, en el mbito de sus respectivas competencias.
L IC .
EN
DE
T AMAULIPAS
D ERECHO .

Ruiz.
DESARROLLO.
L IC .
EN
DE
T AMAULIPAS
D ERECHO .

Ruiz.
Una de las mximas que rigen nuestro sistema jurdico es que las
autoridades pueden hacer nicamente aquello para lo que estn
facultadas, mientras que los particulares podemos hacer todo aquello
que no se nos prohba. De lo anterior se desprende que todas las
autoridades cuentan con ciertas facultades y nicamente pueden
actuar en relacin a las mismas.
Se fundamenta lo anterior, en la garanta de legalidad consagrada en
el Artculo 16 de nuestra Carta Magna, el cual establece que todo
acto de autoridad precisa
encontrarse debidamente fundado
motivado, entendindose por lo primero la obligacin de la autoridad

que
lo
emite,
para
citar
los
preceptos
legales,
sustantivos
adjetivos, en que se apoye la determinacin adoptada; y por lo

segundo, que exprese una serie de razonamientos lgico-jurdicos
sobre el porqu se considera que el caso concreto se ajusta a la
hiptesis normativa.
As pues, las autoridades fiscales se encuentran facultadas para
realizar
ciertos
actos
de
comprobacin.
Dichas
facultades
las
encontramos regladas en los tres niveles de gobierno, en el Cdigo

Fiscal de la Federacin, el Cdigo Fiscal del Estado de Puebla y el
Cdigo
Fiscal
Presupuestario
del
Municipio
de
Puebla
respectivamente.
El ttulo III del Cdigo Fiscal Federal, denominado De las facultades
de las autoridades fiscales menciona cules son las facultades de
comprobacin de las autoridades fiscales a nivel federal. Dichas
facultades segn el mencionado ordenamiento tienen como objetivo
L IC .
EN
DE
T AMAULIPAS
D ERECHO .

Ruiz.
comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales para poder
determinar las contribuciones omitidas o crditos fiscales, as como
la comprobacin de la comisin de delitos fiscales.
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DE
T AMAULIPAS
D ERECHO .

Ruiz.
F ACULTADES
Son
diez
las
principales
N IVEL F EDERAL
facultades
de
comprobacin
de
las
autoridades fiscales a nivel federal, a saber: rectificar errores en

declaraciones; requerir la contabilidad para su revisin; practicar
visitas; revisar dictmenes de contadores pblicos; practicar visitas
para verificar comprobantes, registro federal de contribuyentes,
obligaciones aduaneras, marbetes y precintos; inscripcin de los
contribuyentes en el Registro Federal de contribuyentes; practicar
avalo o verificacin fsica, recabar datos de empleados pblicos y
fedatarios;
allegar
pruebas
para
formular
denuncia, querella
declaratoria y realizar la disminucin de prdidas fiscales.

1. Rectificar errores en declaraciones = Las autoridades
fiscales pueden corregir errores aritmticos y omisiones, para
ello podrn solicitar a los contribuyentes la presentacin de
documentos necesarios.
2. Requerir
la
contabilidad
para
su
revisin
autoridad tendr un plazo mximo de 12 meses para
La
llevar a
cabo la revisin de contabilidad, datos, documentos e informes

ya sea en su domicilio o en el domicilio del contribuyente.
3. Practicar visitas = Con el objetivo de revisar la contabilidad,
bienes o mercancas, las autoridades fiscales estn facultadas
para practicar visitas siempre y cuando cumplan con los
requisitos sealados en la ley.
4. Revisar dictmenes de contadores pblicos = De esta
facultad se desprende la capacidad de las autoridades para
revisar
dictmenes
sobre
estado
financieros
de
los
contribuyentes, as como operaciones sobre enajenacin de

acciones.
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Ruiz.
5. Practicar visitas para verificar comprobantes, RFC,
obligaciones aduaneras, marbetes y precintos = Este

tipo de visitas se hacen con el objetivo de comprobar el
cumplimiento
expedicin
de
de
las
obligaciones
comprobantes,
fiscales
para
en
vigilar
materia
el
de
correcto
funcionamiento de autorizaciones, concesiones y registros en

materia aduanera, para verificar la operacin de mquinas y
sistemas de registros electrnicos, las autoridades podrn
solicitar a los contribuyentes que exhiban los documentos
necesarios para acreditar la propiedad, posesin o tenencia de
productos
de
importacin,
as
como
verificar
marbetes
precintos.
6. Inscripcin de los contribuyentes en el RFC = Las
autoridades estn facultadas para solicitar a los contribuyentes
la informacin necesaria para la inscripcin y actualizacin en
el registro Federal de Contribuyentes.
7. Practicar avalo o verificacin fsica =As como las
autoridades se encuentran facultadas para realizar visitas,
pueden realizar avalos o verificaciones fsicas para corroborar
datos proporcionados por los contribuyentes.
8. Recabar datos de empleados pblicos y fedatarios =
Mediante esta facultad, las autoridades fiscales pueden obtener
informacin y datos con motivo de las funciones de dichos
sujetos.
9. Allegar pruebas para formular denuncia, querella o
declaratoria = Esta facultad es de suma importancia para la

comprobacin de la posible comisin de delitos fiscales.
10.
Disminucin de prdidas fiscales = La autoridad
requiere al contribuyente los documentos necesarios para
acreditar la prdida.
10
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Ruiz.
F ACULTADES
N IVEL E STATAL
A Nivel Estatal encontramos principalmente tres facultades: Visitas

de inspeccin, visitas domiciliarias, revisin de gabinete.
1. Visitas de inspeccin = stas se llevarn a cabo en
el
domicilio fiscal. Para poder practicarlas, se deber presentar

una orden de inspeccin, identificar a los visitadores, nombrar a
dos testigos y levantar un acta en la que consten los hechos.
2. Visitas domiciliarias = Se practicarn en el lugar sealado
en la orden de visita, al igual que en la visita de inspeccin se
identificarn
los
visitadores
se
designarn
testigos.
La
autoridad est facultada para solicitar la contabilidad y los

contribuyentes tienen la obligacin de facilitar a los visitadores
para que lleven a cabo la revisin de documentacin.
3. Revisin de gabinete = Mediante este tipo de revisin, la
autoridad
fiscal
est
facultada
para
solicitar
los
contribuyentes la presentacin de informes, datos, documentos

y contabilidad fuera del domicilio fiscal de los mismos.
12
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D ERECHO .
EN

Ruiz.
A N IVEL M UNICIPAL .
Por ltimo a nivel municipal, las facultades de comprobacin de las
autoridades fiscales son las siguientes:
1. Rectificacin de errores aritmticos.
2. Requerir
exhibicin
de
contabilidad,
datos,
documentos y reportes = La autoridad para comprobar el

debido cumplimiento de las obligaciones fiscales puede solicitar
a los contribuyentes la presentacin de dichos documentos, ya
sea en el domicilio fiscal del contribuyente o en las propias
oficinas de la autoridad.
3. Visitas de verificacin = stas pueden ser practicadas por
las autoridades o por terceros autorizados.
4. Practicar avalo o verificacin fsica = Al igual que en le
mbito federal, las autoridades pueden realizar verificaciones
fsicas o avalos para determinar valores.
5. Requerir aclaraciones o comprobaciones = La autoridad
fiscal
nivel
municipal
manifestaciones
est
avisos
facultada
requerir
para
a
los
Calificar
las
interesados
aclaraciones.
6. Allegarse
de
pruebas
para
formular
denuncia,
querella o declaratoria de perjuicio = Lo anterior con el

objetivo de comprobar la posible comisin de un delito fiscal.
13
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Ruiz.
CONCLUSIONES
14
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D ERECHO .

Ruiz.
Es importante conocer cules son las obligaciones de la autoridad

fiscal dentro de los procesos de fiscalizacin que marca la ley, para
que en caso de existir alguna irregular por parte de la autoridad
fiscal estar en facultad de identificarla y poder hacer valer su
ilegalidad en el momento procesal oportuno., es decir, toda autoridad
fiscal requiere de facultades para poder verificar si lo declarado por
los ciudadanos por concepto de contribuciones a su cargo son las
correctas o bien para cerciorarse del debido cumplimiento de todas
las obligaciones a cargo de ellos son satisfechas en los trminos de la
legislacin tributaria en vigor.
Es importante que como contribuyentes se conozca exactamente
cules son las facultades de las autoridades para que stas no se
excedan en las mismas, y en caso de hacerlo, para que podamos
defender nuestros derechos.
Para tal efecto, se cuenta con los recursos de revisin y revocacin y
con el juicio de nulidad, los cuales analizamos en clase.
15
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T AMAULIPAS
D ERECHO .

Ruiz.
BIBLIOGRAFA
DERECHO FINANCIERO MEXICANO. Sergio Francisco de la Garza.
Editorial, 2012.
LA AUDITORA FISCAL EN MXICO. Luis Alberto Snchez
Zaragoza, 2005
DERECHO FISCAL. Rodrguez Lobato Ral, 2001
http://www.diputados.gob.mx
http://www.congresotamaulipas.gob.mx
http://www.shcp.gob.mx/LASHCP/Documents/antecedentes_histo
ricos.pdf
http://www.comunidadconocimiento.com/index.php?
option=com_k2&view=item&id=80:facultades-de-comprobaci
%C3%B3n-de-las-autoridades-fiscales&Itemid=70
http://www.contadoresbc.org/contabilidad/item/401-facultadesde-comprobaci%C3%B3n-de-la-autoridad-fiscal
16
L IC .
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T AMAULIPAS
D ERECHO .

Ruiz.
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Derecho Procesal Fiscal.

Mtro. Esteban Etienne Ruiz.

Rectificar errores en declaraciones............................................................7

Requerir la contabilidad para su revisin..................................................7

Facultades a Nivel Estatal.....................................................9

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Derecho Procesal Fiscal.

Mtro. Esteban Etienne Ruiz.

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Derecho Procesal Fiscal.

Mtro. Esteban Etienne

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Mtro. Esteban Etienne

Derecho Procesal Fiscal.

Antes de poder hablar de las facultades de la Autoridad, empecemos

conforme a sus leyes locales estn facultadas para

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Mtro. Esteban Etienne

Derecho Procesal Fiscal.

contribuyentes estn cumpliendo con las mismas correctamente.

desconcentrados y descentralizados que ejerzan las facultades en

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Derecho Procesal Fiscal.

Mtro. Esteban Etienne

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Mtro. Esteban Etienne

Derecho Procesal Fiscal.

encontrarse debidamente fundado

motivado, entendindose por lo primero la obligacin de la autoridad

adjetivos, en que se apoye la determinacin adoptada; y por lo

encontramos regladas en los tres niveles de gobierno, en el Cdigo

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Derecho Procesal Fiscal.

Mtro. Esteban Etienne

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Mtro. Esteban Etienne

Derecho Procesal Fiscal.

autoridades fiscales a nivel federal, a saber: rectificar errores en

declaratoria y realizar la disminucin de prdidas fiscales.

autoridad tendr un plazo mximo de 12 meses para

cabo la revisin de contabilidad, datos, documentos e informes

contribuyentes, as como operaciones sobre enajenacin de

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Mtro. Esteban Etienne

Derecho Procesal Fiscal.

obligaciones aduaneras, marbetes y precintos = Este

funcionamiento de autorizaciones, concesiones y registros en

declaratoria = Esta facultad es de suma importancia para la

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Derecho Procesal Fiscal.

Mtro. Esteban Etienne

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Mtro. Esteban Etienne

Derecho Procesal Fiscal.

A Nivel Estatal encontramos principalmente tres facultades: Visitas

domicilio fiscal. Para poder practicarlas, se deber presentar

autoridad est facultada para solicitar la contabilidad y los

contribuyentes la presentacin de informes, datos, documentos

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado

Mtro. Esteban Etienne

Derecho Procesal Fiscal.

documentos y reportes = La autoridad para comprobar el

querella o declaratoria de perjuicio = Lo anterior con el