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CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOS

Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br
DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA - DFC
A DFC uma demonstrao que tem por finalidade evidenciar as transaes ocorridas
em determinado perodo e que provocaram modificaes nas disponibilidades da
empresa (caixa, bancos e aplicaes imediatas).
Mtodos da DFC
Mtodo direto Por este mtodo so demonstrados os pagamentos e recebimentos
que entraram no Caixa. (disponibilidades)

Modelo de DFC DIRETO


DFC da _________em __/12/XX:
I - Fluxos das Operaes:
(+) Recebimento de Vendas
(-) Pagamento de Compras
(-) Pagamentos de impostos
(-) Pagamento de Despesas Operacionais
(=) Caixa Gerado pelas Operaes
II - Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos
III - Fluxos dos Financiamentos:
(+) integralizao do capital
(+) Emprstimos Bancrios
(-) Amortizao de Financiamentos
(-) Pagamentos de dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos
Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Saldo Inicial das Disponibilidades:
Saldo Final das Disponibilidades:

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Ademir A. Saravalli
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Fatos em x7
- Receitas de R$ 2000,00, sendo 70% vista e o restante a prazo
- Impostos sobre vendas: R$ 400,00
- CMV: R$ 250,00
- Depreciao: 10% Imobilizado
- Impostos sobre o lucro: R$ 210,00
- Pagamento de outras despesas: R$ 200,00 ( vista)
- Pagamento dos fornecedores e do emprstimo de x6 (em dinheiro)
- compra de um terreno: R$ 50,00 (em dinheiro)
- Reserva legal 5% e dividendos: 400

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DFC MTODO INDIRETO


Para evidenciar os fluxos operacionais no mtodo indireto, partimos do lucro lquido do
exerccio da DRE, isto , partimos do resultado econmico da companhia. Aps
sucessivos ajustes, chegamos ao valor de fluxo gerado pelo caixa, este mtodo
tambm conhecido como o mtodo da reconciliao.
MODELO DFC INDIRETO
DFC da _________em __/12/XX:
I - Fluxos das Operaes:
Resultado do Exerccio
(+) Depreciao
(-) aumento das duplicatas a receber
(+) Diminuio dos estoques
(-) diminuio de fornecedores
(-) diminuio de contas a pagar e impostos a recolher
(=) Caixa Gerado pelas Operaes
II - Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos
III - Fluxos dos Financiamentos:
(+) integralizao do capital
(+) Emprstimos Bancrios
(-) Amortizao de Financiamentos

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Ademir A. Saravalli
ademir_saravalli@yahoo.com.br
(-) Pagamentos de dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos
Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Saldo Inicial das Disponibilidades:
Saldo Final das Disponibilidades:

Entendendo o mtodo Indireto


O mtodo indireto no apresenta diretamente as variaes nas disponibilidades (da o
nome indireto),mas efetua a anlise por meio das variaes corridas nas demais contas
do Ativo Circulante e do Passivo Circulante.

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CONCLUSO
A diferena entre o modelo indireto e o modelo direto da DFC est apenas na
evidenciao dos fluxos gerados pelas operaes. No h diferena no que diz respeito
aos fluxos gerados pelos financiamentos e pelos investimentos

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Exerccios
1) Com base nas informaes a seguir, elabore o DFC (Demonstrativo de Fluxo de
Caixa) Modelo Direto.
Situao Inicial

Fatos em 2011
- Receitas de R$ 2500,00, sendo 70% vista e o restante a prazo
- Impostos sobre vendas: R$ 300,00
- CMV: R$ 350,00
- Depreciao: 10% Imobilizado
- Impostos sobre o lucro: R$ 230,00
- Pagamento de outras despesas: R$ 310,00 ( vista)
- Pagamento dos fornecedores e do emprstimo de 2010 (em dinheiro)
- compra de um terreno: R$ 150,00 (em dinheiro)
- Reserva legal 5% e dividendos: 500

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