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LISANDRO ALVARADO
BARQUISIMETO, 2007
111
Por:
BARQUISIMETO, 2007
222
Mariela B. Peraza O.
Por:
Mariela B. Peraza O.
________________________
________________________
Coordinador Presidente
Principal
______________________
Lic. Alejandra Ramrez
Tutor Acadmico
333
INDICE
PAG.
INDICE DE CUADROS
vii
INDICE DE GRAFICOS
viii
RESUMEN
ix
INTRODUCCIN
CAPITULO
I
EL PROBLEMA.
Objetivo General
Objetivos Especficos
10
Justificacin de la Investigacin
10
Delimitacin de la Investigacin
II
MARCO TEORICO
13
Resea Histrica
13
Antecedentes de la Investigacin
14
Bases Tericas
III
IV
12
18
Bases Legales
36
Definicin de Trminos
46
Sistema de Variables
48
MARCO METODOLOGICO
50
Naturaleza de la Investigacin
50
52
Proceso de Investigacin
54
55
57
Confiabilidad
57
58
444
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
81
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
85
ANEXOS
90
92
94
98
555
INDICE DE CUADROS
PAG.
CUADRO
1
66
63
49
71
666
INDICE DE GRAFICOS
PAG.
GRAFICOS
1
65
70
73
80
80
777
Por:
Tutor:
RESUMEN
El presente trabajo tuvo como objetivo general Evaluar el Control Interno
Tributario aplicado, en materia de Retenciones del Impuesto al Valor Agregado,
llevados a cabo en la empresa Preca S.A., conforme a lo previsto en la Providencia
Administrativa N SANT/2005/0056. La naturaleza de la investigacin es de campo,
con carcter descriptivo. Para el logro de los objetivos se procedi al levantamiento
de la informacin, a travs de la observacin directa, revisin documental para la
verificacin del cumplimiento de la normativa legal y un cuestionario aplicado al
personal que labora en las quince (15) sucursales que conforman la empresa a nivel
nacional, de quienes se obtuvo la siguiente informacin: A partir del diagnstico
realizado se determin que la empresa PRECA S.A., existe un control interno
tributario en materia de retenciones I.V.A. con algunas deficiencias o debilidades, lo
cual pudiera ocasionar incumplimiento de deberes formales y materiales y como
consecuencia acarrear sanciones y multas. An cuando la empresa cumple
cabalmente con el pago de las retenciones IVA de acuerdo al calendario de
Contribuyentes Especiales y cuenta con un Departamento de Tributos especializados
en el manejo de los impuestos, el Control Interno Tributario, presenta algunas fallas
que restan su efectividad principalmente por la carencia de un manual que uniforme
las actividades realizadas por el personal operativo orientado al cumplimiento de la
normativa legal; por lo que se sugiere que se disee un manual de procedimientos en
materia de retenciones del IVA y hacer del seguimiento respectivo de su
cumplimiento por parte del personal, a travs de las revisiones por parte del Dpto. de
Auditoria Interna a nivel de cada una de las sucursales para garantizar el acatamiento
del mismo y as poder prevenir futuras sanciones por parte de la Administracin
tributaria.
888
INTRODUCCION
999
Basados en el planteamiento anterior, este trabajo tiene como objeto Evaluar los
Procedimientos de Control Interno en materia de Retenciones de Impuesto al Valor
Agregado en la empresa PRECA S.A., para garantizar la comprensin y manejo ms
eficiente del trabajo, el mismo est estructurado de la siguiente manera:
111000
CAPITULO I
EL PROBLEMA
y su
111111
sus empresas, para que cada da su gestin sea ms productiva y obtener la mayor
rentabilidad posible y a su vez cumplir con el pago de impuestos que le corresponde
como contribuyentes.
El
implantar
controles
internos,
beneficia
la
entidad,
asegurando
111222
Sin embargo, todo sistema de control interno tiene limitaciones que deben ser
reconocidas. Siempre existe la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control
surjan errores por incomprensin de las instrucciones, errores de juicio, falta de
atencin personal, o fallas humanas. Las actividades de control dependientes de la
separacin de funciones, pueden ser burladas por colusin entre empleados, es decir,
ponerse de acuerdo para daar a terceros.
A pesar de las limitaciones, se puede inferir que una empresa que no aplique
controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus
operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no sern las ms adecuadas para
su gestin e incluso podra llevar al mismo a registros inadecuados que violan las
leyes tributarias.
Segn Sarcos (2002), se est en presencia de un control interno cuando estos son
desarrollados por la organizacin y se habla de control interno tributario cuando este
control existe y su aplicacin previene el incumplimiento de las obligaciones
111333
111444
111555
De hecho, los registros de compras son realizados en cada una de las sucursales,
por el personal de compras o por los asistentes administrativos, estas personas,
algunas veces no detectan errores involuntarios en los registros de: el N de R.I.F., N
de factura, N de Control, fecha de emisin del documento o diferencias en los
montos de la factura.
111666
Por ello, se hace inminente, evaluar la aplicacin del control interno tributario en
materia de retenciones de I.V.A. existente en la empresa PRECA, S.A., con la
finalidad de verificar la efectividad en los procesos fiscales, que garanticen el
oportuno cumplimiento de las obligaciones tributarias implcitas en la Providencia N
0056 que regula la materia. Por otra parte, se detectaran oportunamente posibles
desviaciones que se puedan estar presentando en el proceso operativo, debido al
desconocimiento o falta de inters en la aplicacin de la norma legal en materia de
retenciones del I.V.A. por parte del personal involucrado de los diversos
departamentos.
Objetivos
Objetivo General
111777
Objetivos Especficos
Justificacin de la Investigacin
111888
operaciones y pueden violar las leyes tributarias, por tanto es importante evaluar los
procedimientos de control interno tributario aplicados en Materia de Retenciones de
Impuesto al Valor Agregado en la empresa PRECA S.A.
111999
Delimitacin de la Investigacin
222000
CAPITULO II
MARCO TEORICO
Resea Histrica
Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una
de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de
negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la proteccin
de sus intereses.
222111
Antecedentes de la Investigacin
Esta investigacin aporta al estudio que, al contar con un efectivo control interno
tributario la empresa estar preparada en cualquier momento para responder ante
alguna fiscalizacin y la gerencia podr contar con la informacin veraz y oportuna
222222
que refleje una gestin transparente tanto para el fisco nacional como para sus
inversionistas. Tambin, que el control interno requiere de una planificacin
tributaria, si este carece de planes, metas y objetivos, no tiene razn de ser en la
organizacin.
222333
Por otra parte, Ramrez (2004) en su estudio del Papel de los Contribuyentes
Especiales en su condicin de Agentes de Retencin del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), en el Aumento de la Recaudacin Fiscal, tiene como objetivo analizar el papel
de los contribuyentes especiales y describir los aspectos generales del Impuesto al
Valor Agregado. En este estudio la poblacin est conformada por dos estratos, el
primero corresponde a los fiscales adscritos a la Direccin de Contribuyentes
Especiales del Servicio Nacional Aduanero y Tributario de la Regin Centro
Occidental. El segundo, lo integran Contadores Pblicos que fungen como asesores
fiscales y contables de los Contribuyentes Especiales designados por el Servicio
Nacional Aduanero y Tributario de la Regin Centro Occidental como agentes de
retencin en materia del Impuesto al Valor Agregado. La muestra estuvo compuesta
por cinco (5) fiscales que laboran en la direccin de Contribuyentes Especiales del
Servicio Nacional Aduanero y Tributario de la Regin Centro Occidental y quince
(15) Contribuyentes Especiales. Para este trabajo se escogi como instrumento de
recoleccin de informacin la entrevista estructurada. El investigador sugiere que el
estado Venezolano como agente recaudador, busca implementar mecanismos que
garanticen elevados niveles de recaudacin, minimicen la evasin fiscal y procuren
una mayor celebridad en el proceso de recaudacin y, en ese sentido, concluye que
este sistema de retenciones amerita una mayor difusin de todas las disposiciones que
lo regulan, revisin de las formas de instrumentos de control, as como tambin de
actualizacin y mejoramiento de la normativa que lo reglamenta.
222444
El autor concluy que el porcentaje de la retencin actual del IVA (75%) es muy
alto, y el mismo afecta considerablemente la salud financiera de la empresa
especialmente su flujo de caja, puesto que la misma se ve en la necesidad de
desembolsar parte de los recursos destinados a otras partidas para cumplir con sus
obligaciones como Contribuyente Especial. Tambin se concluye que para la empresa
la gran cantidad de dinero que debe desembolsar, las trabas y procedimiento que
conforman la recuperacin de los crditos fiscales, afecta notablemente su flujo de
caja, solvencia y rendimiento de la misma, teniendo inconveniente en el pago de sus
pasivos y la no realizacin de proyectos preestablecidos por la misma por falta de
efectivo.
222555
Bases Tericas
Control Interno
la accin de administrar en
la aplicacin de los
principios generales del Control Interno, los cuales han consistido en fijar
responsabilidades y delimitarlas en el proceso contable y las operaciones fsicas,
deben ir separadas, establecer mecanismos de seguridad que razonablemente
permitan evidenciar que las operaciones y los registros contables son exactos,
distribucin del trabajo equitativamente y establecer los manuales de procedimientos
para fomentar la eficiencia, evaluar las actuaciones del personal y promover la
rotacin en post de la seguridad y la innovacin en procesos y procedimientos
razonablemente estudiados. Dadas estas premisas se ha investigado los conceptos ms
utilizados y aplicados a travs de los ltimos aos, los cuales se enuncian a
continuacin:
222666
222777
b)
c)
d)
e)
f)
222888
222999
Debe lograr el mayor y mejor desarrollo de sus metas y objetivos previstos, con la
menor cantidad posible de recursos (humanos, tecnolgicos, fsicos y financieros)
buscando la mxima productividad de los recursos de la organizacin. Su
cumplimiento garantiza la combinacin y uso de los recursos en procura de la
generacin de valor y la utilidad de los bienes de la entidad.
e) Celeridad: El control interno debe ser dinmico y gil con el propsito de obtener
resultados ptimos y oportunos. Uno de los aspectos principales sujetos de control,
debe ser la capacidad de respuesta del personal de manera ptima y oportuna, en las
relaciones con reas, usuarios, proveedores, funcionarios y entes de control.
333000
g) Moralidad: Indica que las operaciones deben ser realizadas acatando no solo las
normas constitucionales y legales, sino tambin los principios ticos y morales que
rigen la entidad y la sociedad. Se dirige a ejercer unas funciones pulcras y
transparentes, combatiendo la corrupcin, la deshonestidad y el despilfarro de los
recursos.
333111
b) Segregacin de funciones: Esta seala que ninguna persona debe tener control
sobre una transaccin desde el comienzo hasta el final. De manera ideal y
particularmente en las organizaciones grandes, complejas, ninguna persona debe ser
capaz de registrar, autorizar y conciliar una transaccin. Ello, como mecanismo de
proteccin para esas mismas personas (ya se trate de empleados o de administradores)
y de la misma organizacin.
333222
procesar cada tipo de transaccin el control interno debe pasar por cuatro etapas
separadas, estas son: Autorizada, aprobada, ejecutada y registrada.
De modo tal, que garantice que los responsabilizados con la custodia de los
medios y la elaboracin de los documentos primarios no tengan autoridad para
aprobar los mismos y que ambos no tengan la funcin o posibilidad de efectuar
anotaciones en los registros contables de esta forma el trabajo de una persona es
verificado por otra que trabaja independiente y que al mismo tiempo verifica la
operacin realizada posibilitando la deteccin de errores.
Ningn empleado debe tener a su cargo, durante un tiempo prolongado, las tareas
que presenten una mayor probabilidad de comisin de irregularidades. Los empleados
a cargo de dichas tareas deben, peridicamente, emplearse en otras funciones. Si bien
el Sistema de Control Interno debe operar en un ambiente de solidez tica, es
necesario adoptar ciertas protecciones para evitar hechos que puedan propiciar actos
reidos con el cdigo de conducta del organismo. En tal sentido, la rotacin en el
desempeo de tareas claves para la seguridad y el control es un mecanismo de
333333
g) Instrucciones por escrito: Las instrucciones de operacin para cada puesto deben
estar siempre por escrito. Los manuales de procedimientos fomentan la eficiencia y
evitan los errores.
necesaria
que
permita
cada
trabajador
cumplir
con
sus
333444
333555
Para Rivero (2001), el control interno tributario son todas aquellas normas,
polticas, procedimientos y requisitos, encaminados a garantizar el cumplimiento del
ordenamiento legal que rige la materia tributaria, acatando los lineamientos
establecidos por el sujeto activo, en este caso el estado, a travs de la Administracin
Tributaria por medio del SENIAT, con el fin ltimo de cumplir con ciertas
obligaciones de dar y hacer.
Obligacin Tributaria
333666
b)
c)
Su fuente es la Ley.
d)
b)
c)
333888
Tal y como lo afirma Bohrquez (2003), los agentes de retencin son aquellos,
sujetos obligados a retener, vienen a ser responsables, pues ellos no realizan el hecho
imponible, pero son aquellas personas designadas por la ley o por la administracin
tributaria por previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de
sus actividades privadas, intervendrn en actos u operaciones en las cuales deban
efectuar la retencin del tributo correspondiente. Una vez efectuada sta, el agente de
333999
444000
tributaria mediante el
b)
c)
Se explica en ms detalle los casos en que debe retenerse el cien por ciento
(100%) del impuesto causado. (Artculo 5)
d)
444111
Contribuyentes Especiales
Se puede decir que el contribuyente es toda persona fsica o jurdica objeto de una
obligacin tributaria. Al respecto, el artculo 22 del COT lo define como los sujetos
pasivos respecto a los cuales se verifica el hecho imponible. Ahora bien, existen
contribuyentes que debido a las actividades econmicas que realizan obtienen un
elevado ndice de ingreso, generando as un alto porcentaje a la recaudacin del fisco
nacional. Es por esta razn, que surge el sistema de contribuyentes especiales como
444222
Los Contribuyentes Especiales deben cumplir para ser calificados como tales, con
los siguientes requisitos:
a)
b)
c)
d)
444333
Bases Legales
Las bases legales estn compuestas por el conjunto de normas que regulan un
determinado impuesto. En este sentido se har mencin a: Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, Cdigo Orgnico Tributario, Ley del Impuesto
al Valor Agregado y la Providencia Administrativa N SANT/2005/0056.
444444
previstos por la ley que cree el tributo correspondiente. Ningn tributo debe tener
efecto confiscatorio...
444555
Por otra parte, el articulo 51 de dicha ley establece que "La Administracin
Tributaria llevara un registro actualizado de contribuyentes responsables del impuesto
conforme a los sistemas y mtodos que estime adecuados..."
444666
que menciona el pago, el cual debe ser efectuado por los contribuyentes en el lugar y
forma que indique la Ley.
El fundamento de esta responsabilidad tiene como nica fuente la Ley y por ser
sujetos pasivos, los agentes de retencin tienen el deber de dar cumplimiento a las
obligaciones que le hayan designado.
amparada por los beneficios previstos en materia civil para el responsable y se activa
en los presupuestos establecidos en la referida seccin tercera del COT.
444777
fungirn como agente de retencin del impuesto al valor agregado generado, cuando
compre bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes
ordinarios de este impuesto...
Porcentaje de Retencin
Artculo 4: El monto a retenerse ser el setenta y cinco por ciento (75%) del
impuesto causado. Cuando el monto del impuesto no este discriminado en la factura o
documento equivalente, o cuando esta no cumpla con los requisitos y formalidades
establecidos en las normas tributarias, la retencin aplicable ser el cien por ciento
444888
Artculo 14: La retencin del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o
abono en cuenta. Pargrafo nico: Se entender por abono en cuenta las cantidades
que los compradores o adquirientes de bienes y servicios gravados acrediten en su
contabilidad o registros.
a)
Las retenciones que sean practicadas entre los das 1 y 15 de cada mes,
ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco das hbiles
siguientes a la ultima de las fechas mencionadas, conforme a lo previsto en
el pargrafo nico de este artculo.
b)
Las retenciones que sean practicadas entre los das 16 y ltimo de cada mes,
ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) das
hbiles del mes inmediato siguiente, a lo previsto en el pargrafo nico de
este articulo.
444999
a)
b)
El
agente
de
retencin
deber
presentar
travs
del
Portal
c)
el enteramiento
d)
555000
Artculo 18: Los agentes de retencin estn obligados a entregar a los proveedores
un Comprobante de cada retencin de impuesto que les practiquen. El comprobante
debe emitirse y entregarse al proveedor a ms tardar dentro de los primeros tres (3)
das continuos del perodo de imposicin siguiente, conteniendo la siguiente
informacin:
a) Numeracin consecutiva: La numeracin deber contener catorce (14)
caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA,
sern los cuatro (4) dgitos del ao, MM sern los dos (2) dgitos del mes y
SSSSSSSS, sern los ocho (8) dgitos del secuencial en cual deber reiniciarse
en los casos de que superen dicha cantidad.
b) Identificacin o razn social y nmero de Registro de Informacin Fiscal
(RIF) del agente de retencin.
c) Nombres y apellidos o razn social y nmero del Registro de Informacin
Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los comprobantes no sean
impresos por el propio agente de retencin.
d) Fecha de emisin y entrega del comprobante.
e) Nombres y apellidos o razn social y nmero del Registro de Informacin
(RIF) del proveedor.
f) Nmero de control de la factura, nmero de la factura e impuesto retenido.
555111
Con relacin al tipo de sanciones que pueden ser aplicadas de conformidad con el
Cdigo Orgnico Tributario (2001), podemos mencionar las siguientes: prisin,
multa, decomiso o destruccin de los efectos materiales objeto de ilcitos o utilizados
para cometerlo, clausura temporal del establecimiento, inhabilitacin del ejercicio de
la profesin, suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industria y
expendios de especies gravadas y fiscales.
555222
b) Por retencin incompleta (Art. 112 COT): Por retener o percibir menos de lo
que corresponde, con el cincuenta por ciento al ciento cincuenta por ciento
(50% al 150%) de lo no retenido o lo no percibido.
c) Por no enterar el impuesto retenido (Art. 118 COT): ..ser penado con prisin
de 2 a 4 aos.
d) Por enterar con retardo (Art. 113 COT): Multa equivalente al 50% de los
tributos retenidos por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un
mximo del 500% del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la
aplicacin de los intereses moratorios y las penas corporales, mencionadas en
el artculo 118 COT.
555333
Cdigo Orgnico Tributario: Es una pieza del sistema jurdico que establece las
reglas que sirven de normas fundamentales aplicables a los tributos nacionales y las
reglas jurdicas derivadas de ellos.
555444
555555
Sistema de Variables
Aqu se tiene, que la variable del estudio propuesto esta definida conceptualmente
como control interno en materia de retenciones del Impuesto al Valor Agregado, lo
cual consiste en una serie de acciones u operaciones que se realizan de conformidad
con lo establecido en ciertas normas, principios, reglas y leyes, como un objeto
comn para apoyar las actividades de la organizacin.
Por lo dems, estos incluyen ciertas estabilidades sin menos cabo de la flexibilidad
y elasticidad, a fin de lograr la adaptacin a las exigencias que requieran nuevas
situaciones y circunstancias como medios para alcanzar los objetivos de la
organizacin.
555666
C
CU
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DEE LLA
AV
Variable
Dimensin
Indicadores
Sub-Indicadores
Legalidad
Principios
tems
1-2
Eficacia
Eficiencia
Economa
Responsabilidades
Control
Responsabilidades delimitadas
Interno
Segregacin de funciones
Seleccin de personal
10
11
12
13
14
15 - 16
Procedimientos
Conocimiento
del I.V.A.
Tributarias
17
Induccin al Personal
18
19
20
21
de
Cumplimiento
Retenciones
de Deberes
del I.V.A.
Formales
22-23-24-25-26
27-28-29
FFFuuueeennnttteee:::PPPeeerrraaazzzaaa(((222000000777)))
555777
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
Naturaleza de la Investigacin:
555888
555999
Universo de estudio
Poblacin
666000
b) Nivel Operativo.
Quince (15) Asistentes Administrativos.
Muestra
666111
Proceso de Investigacin
666222
Para lograr la correcta realizacin del estudio, uno de los principales aspectos a
tener presente es la de contar con las tcnicas adecuadas que permitan dar a conocer
de manera exacta los objetivos o fenmenos a estudiar.
Cabe decir que segn Tamayo (2000) Las tcnicas de recoleccin de datos
comprenden procedimientos y actividades que le permitan al investigador observar y
recoger datos mediante su propia indagacin (Pg. 155).
La Observacin Directa
De acuerdo a lo expresado por Sabino (2000), es el mtodo mediante el cual se
dirige a la fuente primaria de informacin y se ocupan de percibir todo el ambiente y
los procesos concernientes al problema, al fin de tener una visin clara del entorno
del problema y de las fallas existentes y percibir las posibles soluciones que pueden
666333
Cuestionario
de
variables
determinacin
de
sus
indicadores
segn
la
Las preguntas
666444
permitieron indicar el nivel de medicin de cada tem y, por ende, el de las variables
de estudio.
666555
Confiabilidad
K
K
SStt22 ppiiqquuii
r=
K
K11
SS++22
666666
Con fundamento a ello, una vez que se logre la bsqueda de la informacin, los
resultados obtenidos se agruparon y procesaron mediante la aplicacin de programas
estadsticos que permitirn cuantificar cada una de las variables objeto de estudio,
presentndose en cuadros y grficos, distribuidas por frecuencias que sern
expresadas en porcentajes y promedios totales, de acuerdo a la importancia de los
tems planteados en los instrumentos, garantizando la objetividad de las respuestas
como base para los resultados.
666777
C
CA
APPIITTU
ULLO
O IIV
V
A
AC
CIIO
ON
ND
DEE LLO
OSS R
REESSU
ULLTTA
AD
DO
OSS
NTTEER
RPPR
REETTA
AN
NA
ALLIISSIISS EE IIN
En este capitulo se presenta el anlisis e interpretacin de los resultados
obtenidos luego de la aplicacin de los instrumentos planteados en esta investigacin
dirigidos al personal de PRECA, S.A., que son la Observacin Directa y el
cuestionario de control interno, compuesto de treinta (30) preguntas cerradas, la cual
se aplic al total de la muestra seleccionada.
666888
Las compras diariamente son registradas en cada una de las sucursales por los
Asistentes Administrativos, los cuales son responsables del registro de la informacin
a nivel operativo en el sistema computarizado. Esta informacin viaja en lnea a la
central. En la central, la informacin es revisada y autorizada por los Analistas de
Cuentas por Pagar.
666999
Luego el Analista Tributario debe cotejar los mismos con el Anexo al Libro de
Ventas, emitido a nivel central. Debe verificar la veracidad de los datos contenidos en
el comprobante, al igual que el debido registro de los mismos.
777000
N/A
F.
SI
%
F.
NO
%
Nivel Operativo
15
29% 0
0%
71% 0
0%
29% 0
0%
71% 0
0%
29% 0
0%
71% 0
0%
29% 0
0%
71% 0
0%
29% 0
0%
71% 0
0%
24% 1
4%
62% 2
10%
Nivel Operativo
3. Considera que las actividades realizadas por Usted., estn
dirigidos a alcanzar los objetivos de la empresa Preca, S.A?
Nivel Central
15
Nivel Operativo
4. Las actividades realizadas por Usted en la empresa Preca,
S.A, producen los mejores rendimientos?
Nivel Central
15
Nivel Operativo
5. Usted utiliza los recursos de trabajo de la empresa Preca,
S.A. de manera racional?
Nivel Central
15
Nivel Operativo
6. Cumplen los empleados a cabalidad los compromisos
contrados con la empresa Preca, S.A.?
15
Nivel Central
Nivel Operativo
13
777111
777222
Cabe decir, que al reconocer la incapacidad personal para cumplir los compromisos,
indemnizar a quienes se vieran perjudicados por ello.
Esto es importante para la empresa, ya que segn el Manual para el Ejercicio del
Control Interno en el Senado de la Repblica de Colombia del ao 2006, los
principios que fundamentan el sistema de control interno, son los valores que
caracterizan y personifican la naturaleza individual de la entidad; y los mismos
representan la forma de ser y actuar de la empresa orientados al cumplimiento de la
misin.
Sub - Dimensin Principios de Control Interno
80%
70%
60%
50%
40%
Nivel Central
Nivel Operativo
30%
20%
10%
0%
Si
No
Item 1
Si
No
Item 2
Si
No
Item 3
Si
No
Item 4
Si
No
Item 5
Si
No
Item 6
777333
Items No.
N/A
777444
Si
F.
No
%
5 23%
14 67%
1
1
5%
5%
3 15%
11 52%
3
4
14%
19%
3 15%
11 52%
3
4
14%
19%
F.
0
4
0% 6 29%
19% 11 52%
4
8
19%
38%
2
7
10%
33%
5 24%
15 71%
1
0
5%
0%
6 29%
15 71%
0
0
0%
0%
0
0
6 29%
15 71%
0%
0%
777555
persona tendr el control ntegro de una operacin, para procesar cada tipo de
transaccin el control interno debe pasar por cuatro etapas separadas, estas son:
Autorizada, aprobada, ejecutada y registrada.
De modo tal, que garantice que a los responsabilizados con la custodia de los
medios y la elaboracin de los documentos primarios no tengan autoridad para
aprobar los mismos y que ambos no tengan la funcin o posibilidad de efectuar
anotaciones en los registros contables de esta forma el trabajo de una persona es
verificado por otra que trabaja independiente y que al mismo tiempo verifica la
operacin realizada posibilitando la deteccin de errores.
Por otra parte, en el tem No. 10, ambos niveles manifestaron estar en desacuerdo
en un 81% con la manera en que se selecciona el personal, lo que conlleva a pensar
que la empresa debe seleccionar el personal idneo, hbil y capaz para cada puesto de
trabajo, teniendo en cuenta un perfil. Esto podra traer como consecuencia que los
trabajadores pudieran no estar desarrollando al mximo sus capacidades y
habilidades. Cabe sealar que hay un mnimo porcentaje que si cree que en la
empresa hay personal bien calificado.
Las operaciones deben ser llevadas a cabo por personal apropiadamente entrenado
y competente segn indica Holmes (1997). Tambin sugiere el mismo, que debe
escogerse y entrenarse cuidadosamente el personal, ya que un entrenamiento
777666
Al respecto, Holmes (1997) indica que las instrucciones de operacin para cada
puesto deben estar siempre por escrito, debido a que los manuales de procedimientos
fomentan la eficiencia y evitan los errores.
Por otro lado, en el tem No. 12, ambos niveles manifestaron estar de acuerdo en
un 95% en que la empresa evala los sistemas computarizados, lo cual es de suma
importancia. Siempre se debe evaluar los dispositivos de seguridad sobre el acceso y
registro adecuado de la informacin, autorizacin para acceso a los programas de
cmputo y los archivos de datos, a fin de proporcionar la informacin necesaria que
permita a cada trabajador cumplir con sus responsabilidades y supervisar el
cumplimiento de las polticas.
777777
Nivel Central
Nivel Operativo
30%
20%
10%
0%
Si No Si No Si No Si No Si No Si No Si No Si No
Item 7 Item 8 Item 9 Item 10 Item 11 Item 12 Item 13 Item 14
777888
Items No.
N/A
Si
F.
No
%
5 24% 1
15 71% 0
5%
0%
F.
2 10% 4 19%
11 52% 4 19%
0
0
0% 6 29%
0% 15 71%
2 10% 4 19%
11 52% 4 19%
En cuanto a los tems No. 16 y N 18, un 62% de los entrevistados afirm poseer
un ejemplar de la Providencia Administrativa que regula las Retenciones IVA y que
la empresa les ha proporcionado induccin sobre el procedimiento a seguir.
777999
una clara
Los procedimientos de control internos segn Holmes (1997), establecen que las
instrucciones deben ser dadas siempre por escrito debido a que los manuales de
procedimientos fomentan la eficiencia y evitan los errores futuros.
888000
Nivel Central
Nivel Operativo
30%
20%
10%
0%
Si
No
Item 15
Si
No
Item 16
Si
No
Item 17
Si
No
Item 18
Items No.
19
20
21
22
N/A
888111
F.
Si
No
F.
6
15
%
29%
71%
F.
0
0
%
0%
0%
6
15
29%
71%
0
0
0%
0%
6
15
29%
71%
0
0
0%
0%
Nivel Central
Nivel Operativo
El correlativo de comprobantes numricos es
23 establecido a nivel central?
Nivel Central
Nivel Operativo
El comprobante de retencin IVA es entregado al
proveedor dentro de los tres das continuos al perodo de
24 imposicin siguiente?
Nivel Central
Nivel Operativo
Efectan las sucursales el envi del duplicado de los
25 Comprobantes de Retencin entregados a Proveedores?
Nivel Central
Nivel Operativo
El duplicado de los comprobantes de retencin
entregado a los proveedores son archivados en un
26 archivo especial de retenciones?
Nivel Central
Nivel Operativo
Efectan las sucursales el envi de los Comprobantes
27 de Retencin emitidos por los Clientes?
Nivel Central
Nivel Operativo
Los comprobantes de retencin emitidos por los
clientes son verificados con los registros del Libro de
28 Ventas de las sucursales?
Nivel Central
Nivel Operativo
Los comprobantes de retencin emitidos por los
clientes son firmados con fecha de recepcin por quien
29 los recibe?
Nivel Central
Nivel Operativo
Los comprobantes de retencin emitidos por los
clientes, de meses anteriores son registrados con la fecha
30 de emisin del mismo?
Nivel Central
Nivel Operativo
Fuente: Cuestionario Aplicado
6
15
29%
71%
0
0
0%
0%
6
15
29%
71%
0
0
0%
0%
2
8
10%
38%
4
7
19%
33%
6
15
29%
71%
0
0
0%
0%
6
15
29%
71%
0
0
0%
0%
15
71%
2
0
10%
0%
19%
19%
2
15
10%
71%
0
0
0%
0%
19%
2
15
10%
71%
0
0
0%
0%
19%
2
15
10%
71%
0
0
0%
0%
Conforme a los resultados del tem No. 19, la totalidad de los encuestados
indicaron que las facturas de compras cumplen con los requisitos de facturacin
establecidos en la Resolucin N 320 que regula la impresin y emisin de facturas y
otros documentos.
888222
Los resultados del tem N 21, muestran que se enteran las retenciones del
Impuesto al Valor Agregado realizadas a los proveedores quincenalmente, tal como
lo establece el artculo 15 de la Providencia N 0056, cuando menciona que:
Las retenciones que sean practicadas entre los das 1 y 15 de cada mes, ambos
inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco das hbiles siguientes a la
ultima de las fechas mencionadas; y las practicadas entre los das 16 y ltimo de cada
mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) das hbiles
del mes inmediato siguiente.
Las tendencias de respuesta en los tems 22 y 23, son similares entre todos los
sujetos encuestados. Ambos tems hacen referencia a la emisin del comprobante de
Retencin IVA, todos afirman que se emite a nivel central y que se sigue un
correlativo numrico. Esto pudo ser verificado mediante la Observacin Directa con
el Analista Tributario.
888333
De los resultados arrojados en el tem No. 24, se evidencia que hay una disparidad
de criterios en el personal entrevistado, debido a que un 48% sostiene que se entregan
los comprobantes de retencin del Impuesto al Valor Agregado al proveedor dentro
de los tres das continuos al perodo de imposicin siguiente, y el resto (52%) admiten
que los comprobantes son entregados fuera del plazo.
Los tems N 25 y 26, sealan en sus resultados que el 100% de los entrevistados
afirman que, los comprobantes de retencin del Impuesto al Valor Agregado
entregados a los proveedores por las sucursales, son recibidos y archivados en la
central.
888444
En el tem No. 27, el personal del nivel Operativo coincide que ellos envan los
comprobantes de Retencin IVA de los clientes a la Central, pero el personal de
tributos considera que no se reciben el 100% de los comprobantes. Mediante la
observacin directa se pudo constatar, que algunas sucursales no envan todos los
comprobantes, y que en algunos casos, envan fotocopias.
Cabe citar que, una Sentencia dictada por el Tribunal Superior Quinto de lo
Contencioso Tributario de la Circunscripcin Judicial del rea de Caracas, del 28 de
888555
El resultado del tem No. 28 indica que el 100% de los sujetos entrevistados
aseguraron que los comprobantes de retencin emitidos por los clientes, son
verificados con los registros del libro de ventas de las sucursales. Segn la
observacin directa se puedo evidenciar que en la central tambin son cotejados con
un Anexo al Libro de ventas, todos los comprobantes enviados por las sucursales.
888666
El anlisis de estos tems indica que la empresa cumple con los deberes
formales establecidos en la Providencia Administrativa citada anteriormente, aunque
no en un 100%, ya que se dan casos particulares y puntuales los que se pudiera
incurrir en algn ilcito formal que acarree sanciones posteriores, por lo cual la
empresa debe corregir los procedimientos de control interno aplicados en materia de
retenciones del Impuesto al Valor Agregado.
888777
Nivel Central
Nivel Operativo
40%
30%
20%
10%
Item 23
Item 24
Si
No
Si
No
Item 22
Si
No
Si
No
Item 21
Si
No
Si
Item 20
No
Si
Item 19
No
Si
No
0%
Item 25
Item 26
Nivel Central
40%
Nivel Operativo
30%
20%
10%
0%
Si
No
Item 27
N/A
Si
No
Item 28
N/A
Si
No
N/A
Item 29
Si
No
N/A
Item 30
888888
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
888999
4. Carencia de una adecuada seleccin del personal que est involucrado en los
procesos, lo que trae como consecuencia debilidad en los controles al no existir una
efectiva seleccin.
3. Tanto parte del personal operativo (sucursales) como a nivel central, no han
recibido induccin en cuanto al manejo de Retenciones IVA, contando solamente con
999000
Recomendaciones
999111
que permita mantener monitoreadas todas las operaciones, que permita determinar
oportunamente las debilidades y aportar correcciones, para garantizar el mximo
apego a lo establecido en las disposiciones legales, con el fin de dar cumplimiento y
confianza razonable a la Gerencia de PRECA S.A.
999222
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Balestrini, M.
999333
Gaceta
Oficial
38.136.
(2005).
Providencia
Administrativa
Providencia
Administrativa
Gaceta
Oficial
38.136.
(2005).
el
Ao
2001.
Trabajo
Especial
de
Grado.
Universidad
999444
999555
999666
del
rea
de
Caracas
(2006).
Disponible
en:
http://lara.tsj.gov.ve/decisiones/2006/noviembre/2099-28-AP41-U-2006000158-1185.html
http://abc.camara.gov.co/dga_senado/site/artic/20060811/asocfile/manual_def
initivo_ci_1.doc. Manual para el Ejercicio del Control Interno en el
Senado de la Repblica de Colombia.
999777
ANEXOS
999888
ANEXO A
GUIA DE OBSERVACION
DIRECTA
999999
GUIA DE OBSERVACIN
N
Noom
mbbrree ddee llaa ssuuccuurrssaall ddoonnddee ssee rreeaalliizz llaa oobbsseerrvvaacciinn:: ________________________________________________
N
Noom
mbbrree ddeell iinnffoorrm
maannttee ((ssii lloo hhaayy)):: ________________________________________________________________________________
FFeecchhaa ddee llaa oobbsseerrvvaacciinn:: ______________________________________ TTeem
maa:: ________________________________________
DATOS VERIFICADOS
11.. CCuum
mppllee llaa eem
mpprreessaa PPrreeccaa SS..A
A.. ccoonn llaa lleeggiissllaacciinn vviiggeennttee??
22.. CCuum
mpplleenn llooss eem
mpplleeaaddooss ccoonn llooss ccoom
mpprroom
miissooss ccoonnttrraaddooss??
33.. CCuum
mpplleenn ccoonn llooss rreeqquuiissiittooss ddee ffaaccttuurraacciinn eessttaabblleecciiddooss ppoorr eell SSeenniiaatt??
44.. LLaass ffaaccttuurraass eessttnn aa nnoom
mbbrree ddee llaa eem
mpprreessaa??
55.. SSee eeffeeccttaa llaa RReetteenncciinn ddee IIV
VA
A??
66.. LLaa RReetteenncciinn eess rreeggiissttrraaddaa eenn eell m
Arrtt..
miissm
moo ppeerrooddoo ddee rreeggiissttrroo ddee llaa ffaaccttuurraa ((A
99 PPrroovviiddeenncciiaa 00005566))??
77.. D
Dee llaass ffaaccttuurraass ccoonn rreetteenncciinn ssee llee eem
miittii eell ccoom
mpprroobbaannttee rreessppeeccttiivvoo ((A
Arrtt.. 1122
PPrroovviiddeenncciiaa 00005566))??
88.. LLaass rreetteenncciioonneess aapplliiccaaddaass ccoorrrreessppoonnddeenn aall ppoorrcceennttaajjee eessttaabblleecciiddoo eenn llaa
PPrroovviiddeenncciiaa 00005566 ((A
Arrtt.. 33))??
99.. LLooss ccoom
mpprroobbaanntteess ddee rreetteenncciinn ssoonn eellaabboorraaddooss ccoonnffoorrm
mee aa llooss rreeqquuiissiittooss ddee llaa
PPrroovviiddeenncciiaa 00005566 ((A
r
t
.
1
2
)
?
Art. 12)?
1100.. LLaass rreetteenncciioonneess ssoonn eenntteerraaddaass ddeennttrroo ddeell ppllaazzoo lleeggaall ((A
Arrtt.. 1100 PPrroovviiddeenncciiaa
00005566))??
1111.. SSee ssiigguuee uunn ccoorrrreellaattiivvoo ddee llooss ccoom
mpprroobbaanntteess ((A
Arrtt.. 1122 PPrroovviiddeenncciiaa 00005566))??
1122.. SSee ddeejjaa ccoonnssttaanncciiaa ddee llaa rreecceeppcciinn ddeell ccoom
mpprroobbaannttee ppoorr ppaarrttee ddeell pprroovveeeeddoorr
0
0
5
6
)
?
((A
r
t
.
1
2
P
r
o
v
i
d
e
n
c
i
a
Art. 12 Providencia 0056)?
1133.. SSee llleevvaann llooss rreeggiissttrrooss ccoonnttaabblleess ccoonnffoorrm
mee aa lloo pprreevviissttoo eenn llooss A
Arrtt.. 1133 yy 1144 ddee
llaa PPrroovviiddeenncciiaa 00005566??
111000000
SSII N
NO
O
ANEXO B
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
111000111
EEssttiim
maaddoo SSeeoorr((aa))::
EEll iinnssttrruum
moo
meennttoo ddee rreeccoolleecccciinn ddee ddaattooss qquuee ssee llee pprreesseennttaa aa ccoonnttiinnuuaacciinn ttiieennee ccoom
ffiinnaalliiddaadd pprriinncciippaall rreeccaabbaarr llooss ddaattooss nneecceessaarriiooss ppaarraa EEvvaalluuaarr eell CCoonnttrrooll IInntteerrnnoo eenn
M
mpprreessaa PPRREECCA
A,, SS..A
A.. yy
Maatteerriiaa ddee RReetteenncciinn ddeell IIm
mppuueessttoo aall V
Vaalloorr A
Aggrreeggaaddoo eenn llaa EEm
ddee ssuuss ssuuccuurrssaalleess uubbiiccaaddaass aa nniivveell nnaacciioonnaall..
A
Aggrraaddeezzccoo ddee aanntteem
maannoo llaa ccoollaabboorraacciinn qquuee ppuueeddaa pprreessttaarrm
mee,, yyaa qquuee eenn ppaarrttee,, ddee eelllloo
ddeeppeennddee eell xxiittoo ddee llaa iinnvveessttiiggaacciinn qquuee ssee ddeessaarrrroolllaa;; ssee llee rreeccuueerrddaa qquuee llaa iinnffoorrm
maacciinn
rreeccoolleeccttaaddaa eess ddee ttiippoo ccoonnffiiddeenncciiaall yy ssoolloo sseerr uuttiilliizzaaddaa ppaarraa eell ccuum
mpplliim
miieennttoo ddee llooss
oobbjjeettiivvooss ttrraazzaaddooss eenn eell ttrraabbaajjoo eessppeecciiaall ddee ggrraaddoo ttiittuullaaddoo EEvvaalluuaacciinn ddeell CCoonnttrrooll
IInntteerrnnoo TTrriibbuuttaarriioo eenn M
Maatteerriiaa ddee RReetteenncciioonneess IIV
VA
A eenn llaa eem
mpprreessaa PPrreeccaa,, SS..A
A..,, yy ddee ssuuss
ssuuccuurrssaalleess uubbiiccaaddaass aa nniivveell nnaacciioonnaall..
A
Atteennttaam
meennttee,,
LLiicc.. M
Maarriieellaa PPeerraazzaa
111000222
C
Cuueessttiioonnaarriioo ddee C
Coonnttrrooll IInntteerrnnoo
IInnssttrruucccciioonneess::
11..-- LLeeaa ccuuiiddaaddoossaam
meennttee ccaaddaa iinntteerrrrooggaannttee,, eenn ccaassoo ddee dduuddaa ccoonnssuullttee aall eennccuueessttaaddoorr..
22..-- SSeelleecccciioonnee ssoolloo uunnaa aalltteerrnnaattiivvaa ddee llaass eessttaabblleecciiddaass..
33..-- M
Maarrqquuee ccoonn uunnaa X
X llaa aalltteerrnnaattiivvaa sseelleecccciioonnaaddaa..
44..-- PPoorr ffaavvoorr aasseeggrreessee ddee rreessppoonnddeerr ttooddaass llaass pprreegguunnttaass,, ddeebbee sseelleecccciioonnaarr uunnaa
aalltteerrnnaattiivvaa eenn ccaaddaa pprreegguunnttaa..
G
Grraacciiaass..
N
N
11
22
33
44
55
66
77
88
99
1100
1111
1122
1133
PPrreegguunnttaa
N
N//A
A SSii N
Noo O
Obbsseerrvvaacciioonneess
CCoonnssiiddeerraa U
Usstteedd qquuee llaa eem
mpprreessaa PPrreeccaa,, SS..A
A..,,
rreeaalliizzaa ssuuss ffuunncciioonneess aaddm
i
n
i
s
t
r
a
t
i
v
a
s
d
e
n
t
r
o
d
ministrativas dentro deell
m
maarrccoo lleeggaall??
LLaa eem
mppuueessttooss??
mpprreessaa PPrreeccaa,, SS..A
A.. ppaaggaa ssuuss iim
CCoonnssiiddeerraa qquuee llaass aaccttiivviiddaaddeess rreeaalliizzaaddaass ppoorr
U
Usstteedd..,, eessttnn ddiirriiggiiddooss aa aallccaannzzaarr llooss oobbjjeettiivvooss ddee llaa
eem
mpprreessaa PPrreeccaa,, SS..A
A??
LLaass aaccttiivviiddaaddeess rreeaalliizzaaddaass ppoorr U
Usstteedd eenn llaa eem
mpprreessaa
PPrreeccaa,, SS..A
,
p
r
o
d
u
c
e
n
l
o
s
m
e
j
o
r
e
s
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e
n
d
i
m
i
e
n
t
o
A, producen los mejores rendimientoss??
U
Usstteedd uuttiilliizzaa llooss rreeccuurrssooss ddee ttrraabbaajjoo ddee llaa eem
mpprreessaa
PPrreeccaa,, SS..A
A.. ddee m
maanneerraa rraacciioonnaall??
CCuum
mpplleenn llooss eem
mpplleeaaddooss aa ccaabbaalliiddaadd llooss
ccoom
mpprroom
miissooss ccoonnttrraaddooss ccoonn llaa eem
mpprreessaa PPrreeccaa,,
SS..A
.
?
A.?
CCrreeee U
Usstteedd qquuee eenn llaa eem
mpprreessaa PPrreeccaa,, SS..A
A eessttnn
ddeelliim
miittaaddaass llaass rreessppoonnssaabbiilliiddaaddeess??
LLaass ffuunncciioonneess ddee ccaaddaa eem
mpplleeaaddoo,, eessttnn bbiieenn
ddiissttrriibbuuiiddaass eenn llaa eem
mpprreessaa PPrreeccaa,, SS..A
A..??
SSaabbee U
s
t
e
d
s
i
a
l
g
n
e
m
p
l
e
a
d
o
e
s
Usted si algn empleado es rreessppoonnssaabbllee ddeell
pprroocceessaam
miieennttoo ddee uunnaa ttrraannssaacccciinn ccoom
mpplleettaa??
CCrreeee U
s
t
e
d
q
u
e
l
p
e
r
s
o
n
a
l
e
s
t
b
Usted qu el personal est biieenn ccaalliiffiiccaaddoo
ppaarraa llooss ccaarrggooss qquuee ooccuuppaann ddeennttrroo ddee llaa eem
mpprreessaa??
TTiieennee ccoonnoocciim
miieennttoo U
Usstteedd ssii eexxiisstteenn m
maannuuaalleess ddee
N
o
r
m
a
s
y
P
r
o
c
e
d
i
m
i
e
n
t
o
s
d
e
n
t
r
o
d
e
l
a
e
Normas y Procedimientos dentro de la em
mpprreessaa??
SSaabbee U
Usstteedd ssii ddeennttrroo ddee llaa eem
mpprreessaa ssee eevvaalluuaacciinn
llooss ssiisstteem
a
s
c
o
m
p
u
t
a
r
i
z
a
d
o
s
?
mas computarizados?
CCoonnssiiddeerraa U
Usstteedd qquuee eenn llaa eem
mpprreessaa ssee rreeggiissttrraa
aaddeeccuuaaddaam
meennttee ttooddaa llaa iinnffoorrm
maacciinn??
111000333
N
N
1144
1155
1166
1177
1188
1199
2200
2211
2222
2233
2244
2255
2266
2277
2288
2299
3300
PPrreegguunnttaa
N
N//A
A SSii N
Noo O
Obbsseerrvvaacciioonneess
CCoonnssiiddeerraa qquuee eenn llaa eem
p
r
e
s
a
s
e
d
a
l
a
r
o
t
a
c
i
n
e
n
e
l
mpresa se da la rotacin en el
ddeesseem
mppeeoo ddee ttaarreeaass ccllaavveess??
CCoonnssiiddeerraa U
Usstteedd qquuee ttiieennee ccoonnoocciim
miieennttooss ssoobbrree llaa
tteem
mttiiccaa ddee llaass RReetteenncciioonneess IIV
VA
A??
PPoosseeee uusstteedd uunn eejjeem
p
l
a
r
mplar ddee llaa PPrroovviiddeenncciiaa
A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
t
i
v
a
q
u
e
r
e
g
u
l
Administrativa que regulaa llaass RReetteenncciioonneess ddee IIV
VA
A??
EExxiissttee ddeennttrroo ddee llaa eem
mpprreessaa uunn m
maannuuaall eenn m
maatteerriiaa
ddee RReetteenncciioonneess ddee IIV
A
?
VA?
LLee hhaa pprrooppoorrcciioonnaaddoo llaa eem
mpprreessaa iinndduucccciinn ppaarraa llaa
aapplliiccaacciinn ddee llooss pprroocceeddiim
miieennttooss aa sseegguuiirr eenn
m
a
t
e
r
i
a
d
e
R
e
t
e
n
c
i
o
n
e
s
d
e
I
V
A
materia de Retenciones de IVA??
SSee vveerriiffiiccaa qquuee llaa ffaaccttuurraa ccuum
mppllaa ccoonn llooss rreeqquuiissiittooss
m
n
i
m
o
s
d
e
f
a
c
t
u
r
a
c
i
n
?
mnimos de facturacin?
SSee rreeaalliizzaa llaa rreetteenncciinn aall m
moom
meennttoo ddeell rreeggiissttrroo ddee
llaa ffaaccttuurraa??
SSee eenntteerraann llaass rreetteenncciioonneess rreeaalliizzaaddaass aa llooss
pprroovveeeeddoorreess qquuiinncceennaallm
meennttee??
LLooss ccoom
p
r
o
b
a
n
t
e
s
d
mprobantes dee rreetteenncciinn ssoonn eem
miittiiddooss
ssiigguuiieennddoo uunn ccoorrrreellaattiivvoo??
EEll ccoorrrreellaattiivvoo ddee ccoom
mpprroobbaanntteess nnuum
mrriiccooss eess
eessttaabblleecciiddoo aa nniivveell cceennttrraall??
EEll ccoom
A eess eennttrreeggaaddoo aall
mpprroobbaannttee ddee rreetteenncciinn IIV
VA
pprroovveeeeddoorr ddeennttrroo ddee llooss ttrreess ddaass ccoonnttiinnuuooss aall
ppeerrooddoo ddee iim
mppoossiicciinn ssiigguuiieennttee??
EEffeeccttaann llaass ssuuccuurrssaalleess eell eennvvii ddeell dduupplliiccaaddoo ddee
llooss CCoom
mpprroobbaanntteess ddee RReetteenncciinn eennttrreeggaaddooss aa
PPrroovveeeeddoorreess??
LLooss dduupplliiccaaddooss ddee llooss ccoom
mpprroobbaanntteess ddee rreetteenncciinn
eennttrreeggaaddooss aa llooss pprroovveeeeddoorreess ssoonn aarrcchhiivvaaddooss eenn uunn
aarrcchhiivvoo eessppeecciiaall ddee rreetteenncciioonneess??
EEffeeccttaann llaass ssuuccuurrssaalleess eell eennvvii ddee llooss
CCoom
mpprroobbaanntteess ddee RReetteenncciinn eem
miittiiddooss ppoorr llooss
CClliieenntteess??
LLooss ccoom
miittiiddooss ppoorr llooss
mpprroobbaanntteess ddee rreetteenncciinn eem
cclliieenntteess ssoonn vveerriiffiiccaaddooss ccoonn llooss rreeggiissttrrooss ddeell LLiibbrroo
ddee V
Veennttaass ddee llaass ssuuccuurrssaalleess??
LLooss ccoom
miittiiddooss ppoorr llooss
mpprroobbaanntteess ddee rreetteenncciinn eem
cclliieenntteess ssoonn ffiirrm
a
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s
c
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n
f
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c
h
a
d
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mados con fecha de rreecceeppcciinn ppoorr
qquuiieenn llooss rreecciibbee??
LLooss ccoom
miittiiddooss ppoorr llooss
mpprroobbaanntteess ddee rreetteenncciinn eem
cclliieenntteess,, ddee m
meesseess aanntteerriioorreess ssoonn rreeggiissttrraaddooss ccoonn llaa
ffeecchhaa ddee eem
miissiinn ddeell m
miissm
moo??
111000444
ANEXO C
VALIDEZ DEL CONTENIDO DEL
CUESTIONARIO
111000555
V
Vaalliiddeezz ddee C
Coonntteenniiddoo
EEvvaalluuaacciinn ddeell C
Coonnttrrooll IInntteerrnnoo eenn M
Maatteerriiaa ddee R
Reetteenncciinn ddeell IIm
mppuueessttoo aall V
Vaalloorr
A
mpprreessaa PPR
REEC
CA
A,, SS..A
A
Aggrreeggaaddoo eenn llaa EEm
IItteem
mss PPrreesseennttaacciinn
N
SSii
N
N
Noo
11
X
X
22
X
X
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X
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X
77
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88
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99
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X
1100
X
X
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X
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X
X
1144
X
X
1155
X
X
1166
X
X
1177
X
X
1188
X
X
1199
X
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2200
X
X
2211
X
X
2222
X
X
2233
X
X
2244
X
X
2255
X
X
2266
X
X
2277
X
X
2288
X
X
2299
X
X
3300
X
X
FFuueennttee:: PPeerraazzaa 22000077
R
Reeddaacccciinn C
Coonnggrruueenncciiaa
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N
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X
X
111000666
C
Cllaarriiddaadd
SSii
N
Noo
X
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X
X
X
X
X
O
Obbsseerrvvaacciioonneess