TEMA III

HOJA DE TRABAJO
3.1 CONCEPTO DE HOJA DE TRABAJO
HOJA DE TRABAJO ES EL DOCUMENTO EN EL QUE, A PARTIR DE
LA BALANZA DE COMPROBACION, INTRODUCIMOS LOS
ASIENTOS DE AJUSTE DETERMINAMOS SALDOS AJUSTADOS Y
PRESENTAMOS LOS IMPORTES CORRECTOS DE INGRESOS Y DE
EGRESOS PARA ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS, Y LOS
IMORTES CORRECTOS DE ACTIVO, DE PASIVO Y DE CAPITAL
CONTABLE PARA ELABORAR EL BALNACE GENERAL.

3.2 VENTAJAS QUE REPORTA LA ELABORACION DE LA HOJA DE

TRABAJO.
La Hoja de Trabajo NO es un Libro de Contabilidad ni un Estado Financiero
propiamente dicho, sin embargo, se elabora, prcticamente, en todas las empresas pues
reporta las siguientes ventajas:
A. Permite tener a la vista todas y cada una de las cuentas utilizadas durante el
Perodo para registrar las operaciones realizadas.
B. Facilita la identificacin de los Saldos que no son Contablemente correctos, y la
determinacin de los Asientos de Ajuste.
C. Evita, en gran parte, que se comentan errores al registrar los Asientos de Ajuste,
ya que, se tienen todos a la vista y se revisan en la Hoja de Trabajo, antes de
registrarlos en los Libros de Contabilidad.
D. Facilita la formulacin de los Estados Financieros, ay que, antes de formularlos,
determinamos los Saldos Ajustados, y presentamos en columnas separadas los
importes de Ingresos y Egresos para formular el Estado de Resultados, y los
importes de Activo, Pasivo y Capital Contable para formular el Balance General.
3.3 FORMATO DE LA HOJA DE TRABAJO.
En vista de la gran cantidad de la gran cantidad de datos que manejamos en la Hoja
de Trabajo, generalmente se elabora en hojas columnares tabulares, en las cuales
presentamos:
A).- COMO ENCABEZADO:
El nombre de la empresa,
La indicacin de que se trata de una Hoja de Trabajo y
LA fecha a que corresponden los Movimientos, Saldos, Ajustes, Etc.

B).- COLUMNAS PARA:

La Balanza de Comprobacin,
Los Asientos de Ajuste,
Los Saldos Ajustados,
Ingresos y egresos y
Activo, Pasivo y Capital Contable.
Con base en el concepto de Hoja de Trabajo y en la descripcin de su Formato
elaboramos el esquema que presentamos a continuacin:

3.4 PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR LA HOJA DE TRABAJO

Para facilitar la elaboracin de la Hoja de Trabajo, seguimos el procedimiento que
enseguida se detalla:
1.- Transcribir al formato para elaborar la Hoja de Trabajo los nombres de las
cuentas que integran la Balanza de Comprobacin a partir de la cual se introducirn los
Asientos de Ajustes, en el siguiente orden:
Cuentas de Activo Circulante (presentando la cuenta de Estimacin de Cuentas
Incobrables inmediatamente despus de la cuenta de Clientes o de todas las que
representen Cuentas por Cobrar, segn se este calculando la Estimacin de
Cuentas Incobrables).

Cuentas de Activo Fijo, (presentando las Cuentas de Depreciacin Acumulada

inmediatamente despus de la Cuenta a la que complementan).
Cuentas de Activo Diferido (presentando las Cuentas de Amortizacin
Acumulada inmediatamente despus de la cuenta a la que complementan
Cuentas de Pasivo Circulante.
Cuentas de Pasivo Fijo.
Cuentas de Pasivo Diferido.
Cuentas de Capital Contable.
Cuentas de Resultados (presentndolas en el mismo orden en que se presentan
en el Estado de Resultados, y dejando algunos renglones sin usar despus de las
que hayan de afectarse por concepto de Ajustes; y al final la Cuenta Prdidas y
Ganancias).

2.- Transcribir los Movimientos y el Saldo de cada cuenta verificando que tanto la
suma de los movimientos como de la de los saldos son correctas.
3.- Identificar los Saldos de las cuentas que no sean descriptivos del valor del
concepto que en ellas se controla y registrar los Asientos de Ajuste que se requieran, en la
columna titulada Asientos de Ajuste, asignando un nmero progresivo a cada asiento.
4.- Verificar que en las columnas de Ajustes se haya aplicado la Teora de la
Partida Doble, observando que la suma de los Cargos sea igual a la suma de los Abonos con
que se registraron los Asientos de Ajuste.
5.- Determinar Saldos Ajustados y presentarlos en la columna correspondiente,
teniendo presente que, los saldos que no hayan requerido Ajustes, se presentan tambin en
la columna de Saldos Ajustados pues ya fueron revisados y considerados correctos.
6.- Verificar que la suma de los Saldos Ajustados Deudores sea igual a la suma de
los Saldos Ajustados Acreedores.
7.- Presentar en las columnas tituladas Resultados, los Traspasos de los Saldos
Ajustados de las Cuentas de Resultados a la cuenta Prdidas y Ganancias, continuando
la asignacin de un nmero progresivo a cada uno de estos Traspasos tambin denominados
Ajustes.
Despus de registrados estos Traspasos o Ajustes, las Cuentas de Resultados quedan
Saldadas y en la Cuenta de Prdidas y Ganancias podemos determinar la Utilidad o la
Prdida del Perodo.
8.- Traspasar la Utilidad o la Prdida determinada en la cuenta Prdidas y
Ganancias a la cuenta Utilidad del Perodo o Prdida del Perodo, segn el caso,
asentando el Cargo y el Abono correspondientes en las mismas columnas. Tambin en estas
columnas, la suma de los Cargos debe ser igual a la suma de los Abonos en ellas asentados.
9.- Presentar, en las columnas tituladas Balance General, los Saldos ya Ajustados
de las cuentas de Activo, Pasivo y Capital Contable, incluyendo la Utilidad o la Prdida del
Perodo. Tambin en estas columnas la suma de los cargos debe ser igual a la suma de los
Abonos.
10.- Concluida la Hoja de Trabajo, efectuamos los registros correspondientes en los
Libros de Contabilidad mediante los siguientes pasos:
Registrar los Asientos de Ajuste en el Libro Diario.
Efectuar los Pases al Mayor de los Asientos de Ajuste.

Determinar los Saldos Ajustados en el libro Mayor.

Formular los Estados Financieros en el Libro de Inventarios y Balances, e
igualmente las relaciones analticas correspondientes.

3.5 PRACTICA DIRIGIDA

Finalidad: Que el alumno OBSER y APLIQUE el procedimiento para elaborar la
HOJA DE TRABAJO.
EN el libro Mayor de Nuestra Empresa, S.A., determinamos, al concluir el Periodo
19XX los Movimientos y los Saldos que presentamos a continuacin en esquemas de
cuenta, EN MILES DE PESOS, para facilitar su manejo.

En la siguiente pgina presentamos la Balanza de Comprobacin de Nuestra

Empresa elaborada con los Movimientos y los Saldos que determinamos en las cuentas que
aparecen en de la prctica dirigida.

En la pgina siguiente presentamos la Balanza de Comprobacin, ya transcrita a la

Hoja de Trabajo, para registrar los Asientos de Ajuste.
Los Asientos de Ajuste se registran primero en la Hoja de Trabajo, despus en el
Libro Diario y en el Libro Mayor, y finalmente elaboramos los Estados Financieros, sin
embargo, en esta Prctica Dirigida los presentemos simultneamente para facilitar su
visualizacin.

AJUSTE A LA CUENTA DE CAJA

CIRCUNSTANCIA N1
El Saldo que determinamos en la Cuenta de caja es de $500,000.
El Arqueo (recuento fsico del dinero en la Caja) reporta una existencia real de
Efectivo en la caja de $400,000, es decir, identificamos un faltante de $100,000. El cajero
repondr este faltante dentro de 30 das.

ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

Cargo en la Cuenta de Deudores Diversos por $100,000 para registrar el aumento en
este concepto, ya que, mientras el cajero repone el faltante, se convierte en deudor de
Nuestra Empresa, con
Abono en la Cuenta de Caja por $100,000 para registrar la disminucin de su
Saldo y que el nuevo Saldo que determinemos sea descriptivo de la existencia real de
Efectivo en la caja.
Observe este Asiento de Ajuste, sealado con flechas, en la Hoja de Trabajo que
presentamos en la pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 1Cargo a Deudores Diversos
$100,000
Abono a Caja
$100,000
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

El aumento del Saldo de la Cuenta de Deudores Diversos lo registramos mediante

un ________ en la cuenta de __________________.
La disminucin del Saldo de la Cuenta de Caja la registramos mediante un
_______en la cuenta de ____________________.
Segn Arqueo, la existencia real de Efectivo en la caja es de $__________.
Despus del Asiento de Ajuste, el Saldo de la Cuenta de Caja es de $___________.

AJUSTE A LA CUENTA DE BANCOS

CIRCUNSTANCIA N 2
El Saldo que determinamos en la Cuenta de Bancos es de $390000,000.
Posteriormente el Banco nos report intereses generados por Nuestra Empresa por
$7000,000.

ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

CARGO en la Cuenta de Bancos por $7000,000 para registrar el aumento de
Nuestro Efectivo en Bancos, con
ABONO en la Cuenta de Productos Financieros por $7000,000 para
registrar el aumento en este concepto por los intereses ganados por Nuestra Empresa.
Observe este Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja de Trabajo que
presentamos en la pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su manejo
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 2Cargo a Bancos
Abono a Productos Financieros

$7000,000
$7000,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

El aumento del Saldo de la Cuenta de Bancos lo registramos mediante un _______

en la cuenta de ____________.
El aumento del Saldo de la Cuenta Productos Financieros lo registramos mediante
un __________ en la cuenta de _____________.

AJUSTE A LA CUENTA DE ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES

CIRCUNSTANCIA N 3
El Saldo que determinamos en la Cuenta de Clientes es de $40,000,000.
El Saldo que determinamos en la Cuenta Estimacin de Cuentas Incobrables es de
$3000,000; pero se ha observado que el importe de esta estimacin debe ser el 10% del
Saldo de la cuenta de Clientes, por lo tanto el Saldo de la Estimacin de Cuentas
Incobrables debe ser de $4000,000.

ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

CARGO en la Cuenta de Gastos de Venta por $1,000,000 para registrar el aumento
en este concepto, con
ABONO en la Cuenta Estimacin de Cuentas Incobrables para que el
nuevo Saldo que determinemos (Saldo Ajustado) sea el 10% del Saldo de la Cuenta de
Clientes.
Observe este Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja de Trabajo que
presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 3Cargo a Gastos de Venta
Abono a Estimac. de Ctas. Incobr.

$1000,000
$1000,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

El aumento de los Gastos de Venta lo registramos mediante un ___________ en la

cuenta de _______________.
El aumento de la Estimacin de Cuentas Incobrables lo registramos mediante un
________ en la cuenta de _________.

AJUSTE A LA CUENTA DE ALMACEN

CIRCUNSTANCIA N 4
El Saldo que determinamos en la Cuenta de almacn ES de $50000,000.
La existencia real de mercancas en Almacn es de $44000,000. La diferencia se
origin en que, al registrar una venta, se omiti el registro del Costo de Ventas y su
correspondiente salida del Almacn.

ASIENTO DE AJUSTE EN LA HOJA DE TRABAJO

CARGO en la Cuenta de Gastos de Venta por $1,000,000 para registrar el aumento
en este concepto, con
ABONO en la Cuenta Costo de Ventas por $6000,000 para registrar el
aumento en este concepto, y que el nuevo Saldo que determinemos (Saldo Ajustado)
indique el importe real del Egreso por concepto de Costo de Ventas.
Observe este Asiento de Ajuste, sealando con flechas, en la Hoja de Trabajo que
presentamos en la Pgina siguiente, EN MILES DE PESOS para facilitar su manejo.
REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO
-Aj. 4Cargo a Costos de Ventas
Abono a Almacn

$6000,000
$6000,000

REGISTRO DEL ASIENTO DE AJUSTE EN EL LIBRO MAYOR

El aumento del Saldo de la Cuenta Costo de Ventas lo registramos mediante un

_______ en la cuenta _________________.
La disminucin del Saldo de la Cuenta de Almacn la registramos mediante un
_______ en la cuenta de ________.

AJUSTE A LAS CUENTAS DE IVA PAGADO ACREDITABLE E IVA COBRADO

RETENIDO
CIRCUNSTANCIA N 5
El Saldo de la Cuenta IVA Cobrado Retenido es de .. $5000,000
El Saldo de la Cuenta IVA Pagado Acreditable es de . 3000,000
Determinamos un importe de IVA Pendiente de Enterar de $2000,000