CAROLINA RODRIGUEZ VEGA-2013

INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
1. Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras
leyes o decretos legislativos.
2. ENCICLOPEDIA ADMINISTRATIVA
Es sancin administrativa aquel mal infligido por la administracin a un administrado como
consecuencia de una conducta ilcita, a travs de un procedimiento administrativo, con
una finalidad represora, y consistiendo la sancin en la privacin de un bien o derecho, o
la imposicin de un deber, siendo los principios y garantas del Derecho sancionador
administrativo sustancialmente iguales a los del Derecho Penal (arts. 24 y 25 de la
Constitucin Espaola de 1978, y de lo preceptuado en los arts. 127 a 138 de la Ley
30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y
Procedimiento Administrativo Comn, parcialmente modificada por la Ley 4/1999).
TIPO DE INFRACCIONES
Adems de la multa, que es el supuesto ms frecuente, las sanciones administrativas
consisten habitualmente en la prdida de derechos que el propio ordenamiento
administrativo reconoce y reglamenta y de los que priva justamente por su infraccin
(privacin carnet de conducir, etc).
Las sanciones administrativas pueden clasificarse en funcin de la relacin que une al
sancionado con la Administracin en:

Sanciones de polica general o de orden pblico: competencia de las autoridades

gubernativas generales (Gobierno, Alcaldes, etc.) reguladas en la ley 1/92 de
seguridad ciudadana.

Sanciones sectoriales: A cargo de la Administracin especializada (tributaria,

sanidad, caza, trfico, etc.).

Sanciones que traen causa en una relacin supremaca especial: concepto del que
se ha abusado para burlar las garantas a que debe estar condicionado todo poder
represivo (destacan las sanciones funcionariales y corporativas: sanciones
disciplinarias).

DEGLOSE DE TIPOS DE INFRACCIONES

Infraccin tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de
una autoliquidacin (artculo 191). Esta infraccin no tiene lugar cuando el obligado
regularice su situacin tributaria sin requerimiento previo (artculo 27 de la LGT) o

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presente la autoliquidacin en plazo voluntario pero sin ingreso, pues en este ltimo caso
se inicia el periodo ejecutivo.
La base de la sancin ser la cuanta no ingresada por comisin de la infraccin.
a) Leve:

Cuando la base de la sancin no supere 3.000 euros, exista o no ocultacin.

Cuando la base de la sancin supere los 3.000 euros y no exista ocultacin.
Sancin: multa pecuniaria proporcional del 50%.
b) Grave:

1.
2.

Cuando la base de la sancin sea superior a 3.000 euros y exista ocultacin.

Cualquiera que sea la cuanta de la base de la sancin, cuando:
Se hayan utilizado facturas, justificantes o documentos falsos o falseados,
sin que sea constitutivo de medio fraudulento.
La incidencia de la llevanza incorrecta de los libros o registros sea superior
al 10% e inferior o igual al 50% de la base de la sancin.
Se dejen de ingresar cantidades retenidas o ingresos a cuenta
repercutidos, cuando dichas cantidades no superen el 50% de la base de la sancin.
No obstante lo anterior, siempre ser leve cuando el ingreso se haya producido en una
autoliquidacin posterior sin cumplir los requisitos del artculo 27 de la LGT (identificacin
del periodo al que se refieren conteniendo nicamente los datos relativos a dicho periodo).
Sancin: multa pecuniaria proporcional del 50% al 100%, que se graduar atendiendo a
los criterios de comisin repetida de infracciones tributarias y de perjuicio econmico para
la Hacienda Pblica.
c) Muy grave:

Cuando se hubieran utilizado medios fraudulentos.

Dejar de ingresar cantidades retenidas o ingresos a cuenta repercutidos, cuando
dichas cantidades superen el 50% de la base de la sancin.
Sancin: multa pecuniaria proporcional del 100% al 150%, que se graduar atendiendo a
los criterios de comisin repetida de infracciones tributarias y de perjuicio econmico para
la Hacienda Pblica.
CONTRAVENCION TRIBUTARIA
Artculo 95.- (Contravencin).- La contravencin es la violacin de leyes o
reglamentos, dictados por rganos competentes, que establecen deberes
formales.

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Constituye tambin contravencin, la realizacin de actos tendientes a obstaculizar
las tareas de determinacin y fiscalizacin de la Administracin.
Ser sancionada con una multa de $ 2.000,00 (dos mil pesos) a $ 200.000,00
(doscientos mil pesos).
Contravencin tributaria: infraccin que se realiza sin acto doloso o engao, que cause
una disminucin ilegtima de ingresos tributarios, inclusive mediante la obtencin indebida
de exoneraciones u otros beneficios fiscales.
TIPOS DE CONTRAVENCIONES
El Cdigo Penal en el libro III trata de las contravenciones, sealando que se dividen
segn su mayor o menor gravedad, en contravenciones de primera, segunda, tercera y
cuarta clase, as lo dispone el Art. 603 de dicho cuerpo de leyes; pero actualmente como
tengo manifestado existen tambin las contravenciones ambientales.
Las contravenciones de primera clase, se encuentran reprimidas con multas de dos a
cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica, y son las sealadas en el Art. 604 del
Cdigo Penal en un nmero de 53.
Las contravenciones de segunda clase, son reprimidas con multa de cuatro a siete
dlares de los Estados Unidos de Amrica y prisin de un da o con solo una pena de
estas solamente, y estn sealadas en el Art. 605 del Cdigo Penal en un nmero de 34.
Las contravenciones de tercera clase, son reprimidas con multa de siete a catorce
dlares de los Estados Unidos de Amrica y con prisin de dos a cuatro das o con una de
estas penas solamente, y estn sealadas en el art. 606 del Cdigo Penal en un nmero
de 20.
Las contravenciones de cuarta clase, estn reprimidas con multas de catorce a veinte y
ocho dlares de los Estados Unidos de Amrica, y prisin de cinco a treinta das; o sea
que en este caso no se admite la sancin con una de estas penas solamente, sino que
necesariamente debe ser la antes sealada en el Art. 607 de Cdigo Penal en el nmero
de 11.
Las contravenciones ambientales, en el Registro Oficial No. 2, del 25 de enero de 2000,
con las reformas que constan en el Registro Oficial No. 635 del 07 de agosto de 2002, se
instituyen las contravenciones ambientales en el Art. 607.1, las mismas que sern
sancionadas con prisin de cinco a siete das y multa de cuarenta y cuatro a ochenta y
ocho dlares de los Estados Unidos de Amrica y se refieren a los siguientes hechos:
a) Contamine el aire mediante emanaciones superiores a los lmites de los escapes de
los vehculos;
b) Acumule basura en la va pblica, en terrenos o en los frentes de las casas o edificios;
c) Haga ruido por falta de silenciador de su vehculo o a travs de equipos de
amplificacin a alto volumen que alteren la tranquilidad ciudadana; o,
d) Arroje desperdicios o aguas contaminantes, destruya la vegetacin de los parques o
espacios verdes, en los casos en que tales actos no constituyan delito.
DELITO TRIBUTARIO

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Definido como el incumplimiento por parte del contribuyente de las obligaciones
legales, reglamentarias o administrativas, relativas a los tributos establecidos en el
sistema impositivo y que acarrean sanciones para quien resulte responsable por
dicho incumplimiento. Se encuentran pues incluidos dentro de este concepto "todo
incumplimiento de una conducta exigida por las normas tributarias, tales como las
referidas a la inscripcin en los registros de la administracin tributaria, emitir y
exigir comprobantes de pago, presentar declaraciones y comunicaciones, permitir
el control de la Administracin Tributaria y pagar los tributos.
TIPOS DE DELITOS
3. Defraudacin Tributara
4. Elaboracin y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos
5. Fabricacin y clasificacin de especies o valores fiscales
TIPOS DE IMPUESTOS EN COSTA RICA
En Costa Rica los impuestos se clasifican en: impuestos directos e impuestos indirectos.
Impuestos directos:

Son aquellos que afectan directamente la riqueza de las personas, tanto fsicas como
jurdicas.

Impuestos indirectos

Son los que se pagan con motivo de la compra de bienes o servicios. Caractersticas:

Los impuestos indirectos en Costa Rica son:

Impuesto sobre las ventas

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Impuesto selectivo de consumo

Impuesto nico sobre los combustibles

Impuesto especfico sobre bebidas alcohlicas

Impuesto especfico sobre bebidas sin contenido alcohlico y jabones de tocador

SUBTIPOS
1. Impuestos sobre la renta (ISR): es un impuesto que grava los ingresos de las
personas, empresas, u otras entidades legales.
Como se paga: El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que
produce una inversin o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del
trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin
liberal.
2. Impuesto sobre las herencias, sucesiones y donaciones: es un tributo que grava la
renta que se pone de producido por la aceptacin de una herencia o de una
donacin. Estos actos jurdicos funcionan como el hecho imponible del impuesto.
Como se paga: debe abonarse por los herederos y legatarios cuando una persona fallece.
Por otra parte, cuando recibimos una donacin u obsequio que supere un determinado
importe, tambin la persona o personas que lo reciben estn obligados a pagar por el
Impuesto sobre Donaciones a la Hacienda Estatal o Autonmica una parte del mismo,
mediante el llamado Impuesto de Donaciones
3. Impuesto derecho de salida de nacionales y extranjeros

Es un impuesto que deben pagar todas las personas cada vez que salgan del territorio
nacional, utilizando cualquiera de los puertos martimos o areos, o que cruce las
fronteras.
Como se paga: Cada persona, sea nacional o extranjero deber pagar $26.
Los medios de pago autorizados para cancelar el impuesto de salida sern:

1) Colones al tipo de cambio de venta establecido por el Banco Central de Costa

Rica, vigente en el momento de pagar el tributo.

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2) Dlares estadounidenses o cualquier otra moneda que acepte el ente encargado
de la recaudacin
3) Cheque, siempre y cuando sea del mismo ente recaudador o cheque certificado
de cualquier otra entidad bancaria;
4) Tarjetas de crdito y dbito autorizadas.
5) Cualquier combinacin de las alternativas anteriores.

4. Impuesto sobre las ventas: El impuesto general sobre las ventas es un impuesto
que recae sobre el valor agregado en la venta de mercancas y en la prestacin
de algunos servicios especficamente indicados en la Ley No. 6826 del 8 de
noviembre de 1982 y sus reformas.
Como se paga:

Extender facturas o documentos equivalentes, debidamente autorizados por la

Administracin Tributaria, en las ventas de mercancas o por los servicios
prestados.

Llevar y mantener al da un registro de compras y otro de ventas.

Los contribuyentes debern mantener en un lugar visible de sus establecimientos

comerciales la constancia de inscripcin extendida por la Administracin
Tributaria. En caso de extravo, deterioro o irregularidades de este documento, el
contribuyente debe solicitar de inmediato su reemplazo a la Administracin
Tributaria.

5. Impuesto sobre el traspaso de bienes inmuebles

Este impuesto grava los traspasos, bajo cualquier ttulo, de inmuebles que estn o no
inscritos en el Registro Pblico de la Propiedad. La obligacin de pagar el impuesto
surge en la hora y fecha del otorgamiento de la escritura pblica en que se asienta el
negocio jurdico de traspaso del inmueble.
Como se paga: Se cancela mediante formularios en las entidades autorizadas.

EXCEPCIONES DE TRIBUTOS

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Artculo 2.- Excepciones
Se exceptan, de la derogatoria del artculo precedente, las exenciones tributarias
establecidas en la presente Ley y aquellas que:
Se hayan otorgado al Poder Ejecutivo, al Poder Judicial, al Poder Legislativo, al
Tribunal Supremo de Elecciones, a las instituciones descentralizadas, a las
municipalidades, a las juntas de educacin y administrativas de las instituciones pblicas
de enseanza, a las empresas pblicas estatales y municipales y a las universidades
estatales.
Artculo 6 bis.Exonranse a las juntas de educacin y administrativas de las instituciones pblicas
de enseanza, del pago de todo tributo para la adquisicin de mercancas y servicios
necesarios para la realizacin de sus fines y en beneficio de los centros educativos
pblicos que les corresponda atender.
Artculo 3.- Entidades no sujetas al impuesto
Las juntas de educacin y las juntas administrativas de las instituciones pblicas de
enseanza.