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DE LA PRODUCCION
Ecuador enfrenta varios problemas en su estructura productiva, que bien pueden ser
explicadas por los fallas de mercado y de Estado, en particular la ausencia de polticas de
desarrollo productivo sectoriales integrales y adems de la preeminencia del sector
petrolero que ha generado problemas adicionales en la economa. Ecuador, en el
2007experimentaba una triple concentracin:1.Concentracin del valor agregado en pocos
productos de exportacin, solo el 46% de las exportaciones no petroleras son
industriales(2008), y de stas, las no petroleras constituyen apenas el 36% del total de las
exportaciones.2.Concentracin de mercados de destino: Estados Unidos, Per, Chile y
Colombia constituyen los ms importantes destinos, y diez pases, entre los que se
encuentran Venezuela, Italia, Espaa, Alemania, Holanda, Blgica concentran el 81% de las
exportaciones.
*Alta concentracin de la propiedad empresarial: De las empresas que hay informacin
sobre su capital accionario, el 95% de las empresas tienen el capital en manos de cinco
accionistas y de stas, el 72% en un accionista, y en que la mayor parte de sectores
empresariales su actividad se encuentra concentrada.
Segn MCPEC la nueva manera de generacin de riqueza y redistribucin post-petrolera
para el Buen Vivir, la misma que define, para la primera fase de su aplicacin durante el
perodo 2009- 2013, doce estrategias de cambio: 1. Democratizacin de los medios de
produccin, redistribucin de la riqueza y diversificacin de las formas de propiedad y de
organizacin; 2. Transformacin del patrn de especializacin de la economa a travs de la
sustitucin selectiva de importaciones para el Buen Vivir; 3. Aumento de la productividad
real y diversificacin de las exportaciones, exportadores y destinos mundiales;4. Insercin
estratgica y soberana en el mundo e integracin latinoamericana; 5. Transformacin de la
educacin superior y transferencia de conocimiento en ciencia, tecnologa e innovacin;
6. Conectividad y telecomunicaciones para construir la sociedad de la informacin; 7.
Cambio de la matriz energtica; 8. Inversin para el Buen Vivir, en el marco de una
macroeconoma sostenible; 9. Inclusin, proteccin social solidaria y garanta de derechos
en el marco del Estado Constitucional de Derechos y Justicia; 10.Sostenibilidad,
conservacin, conocimiento del patrimonio natural y fomento al turismo comunitario;
11.Desarrollo y ordenamiento territorial, desconcentracin y descentralizacin; y,12.Poder
ciudadano y protagonismo social.
EXPECTATIVAS
Como vemos el cdigo de la produccin tiene sus orgenes tericos muy loables, mas
tambin interesa conocer que debera aportar este cdigo a la vivencia real del desarrollo
del pas, por lo que existen ciertos aspectos a tomar en cuenta, para lograr reorientar al
Ecuador a un futuro mas promisorio, como son:
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El Estado debe definir una poltica internacional de largo plazo, que contenga
las prioridades de sus relaciones con el mundo., conviene diferenciar al menos seis grupos
de pases y bloques
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Es fundamental lograr que el Servicio Exterior vuelva a trabajar con objetivos
nacionales de largo plazo en beneficio del desarrollo del pas en todos los campos anotados
previamente y contar con un servicio comercial en el exterior eficiente y de carrera, no
politizado.
22
En la exportacin nacional deben tener mayor participacin las MIPYMES,
23 Es de gran importancia mejorar los puertos, especialmente Manta; tener claro que las
exportaciones requieren de componente importado considerable, aprobar y hacer funcionar
gilmente los regmenes aduaneros especiales.
24 Hay que desarrollar una nueva oferta exportable, basada en la demanda mundial. Hay
que hacer nfasis en que el Ecuador solo est participando en el mercado mundial con el 1
por mil de las exportaciones globales (incluyendo el petrleo)
25 El pas debe apoyar al menos a los siguientes productos no tradicionales de
exportacin (orden alfabtico): Aceites esenciales, aceites y grasas comestibles,
afrodisacos, aguacate, aj, alcachofa, babaco, banano, banano industrializado, brcoli,
caa guadua, cermica plana y utilitaria, etanol anhidro, hierbas medicinales envasadas,
jugo de maracuy, limn Tahit, mango, manufacturas de cuero, metales y manufacturas de
metales, orqudeas, oxgeno ambiental, productos alimenticios diversos, software, tabardillo
o tomate de rbol, tilapia, trucha, turismo receptivo general y ecolgico.
CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, AMBITO DE APLICACIN
Es importante sealar que el mbito de aplicacin del Cdigo abarca tanto a personas
naturales, como personas jurdicas y dems formas asociativas que desarrollen todo tipo de
actividad productiva. Entendindose a la misma como aquella que transforma insumos en
bienes y servicios.
Considera como sus fines principales, los siguientes:
- Transformacin de la Matriz Productivas
- Democratizacin de los factores de produccin.
- Fomentar la produccin nacional.
- Generacin de trabajo de calidad y digno.
- Generar un sistema de innovacin y emprendimiento destinado a la construccin de una
sociedad de propietarios, productores y emprendedores.
- Utilizar y disfrutar de bienes y servicios en condiciones de equidad, calidad y armona
con la naturaleza.
- Incentivar y controlar toda forma de inversin privada.
- Regular la inversin productiva en sectores estratgicos de la economa, de acuerdo al
Plan Nacional de Desarrollo.
- Control estatal para evitar el abuso del mercado, existencia de monopolios y oligopolios.
- Mantener una competitividad sistemtica que promueva el desarrollo productivo del
pas.
- Impulsar el desarrollo productivo en zonas de menor desarrollo econmico.
- Potenciar la sustitucin de importaciones.
- Fomentar y diversificar las exportaciones.
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Los que se establecen para las zonas econmicas de desarrollo especial, siempre y
cuando dichas zonas cumplan con los criterios para su conformacin;
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Los beneficios para la apertura del capital social de las empresas a favor de sus
trabajadores;
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La exoneracin del anticipo al impuesto a la renta por cinco aos para toda
inversin nueva; e,
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es el sector del servicio intelectual, que sin tener mayores activos y sin hacer mayores
inversiones puede obtener grandes mrgenes en sus ventas, siendo que, un compaa de
abogados, puede cobrar una factura de US$ 50.000 por un honorario profesional y haber
efectuado una inversin mnima en personal y gastos de oficina, teniendo un margen que
puede superar el 60% de sus costos y gastos; a diferencia del distribuidor de gasolina, gas,
cerveza, colas, cigarrillos o tarjetas de telfonos celulares, donde los mrgenes de
intermediacin entre la compra y la venta oscilan entre el 1,5% hasta ese 10%; as pues,
los distribuidores de cerveza tienen un margen del 7,42%, los distribuidores de gas tienen
un margen del 5%, los distribuidores de tarjetas de celular tienen un margen del 8%; etc,
por lo tanto es posible que alguno de estos sectores al aplicar la inequitativa frmula del
(SRI) resulte pagando un impuesto mnimo hasta tres veces superior a su real impuesto
causado.
Diferentes negocios tienen diferentes enfoques en funcin del producto o servicio que
ofrecen o de su posicin dentro de la cadena de distribucin (fabricante, importador,
mayorista, distribuidor, minorista, etc.); en consecuencia, hay productos de alta rotacin y
bajos mrgenes brutos y viceversa. Hay negocios que requieren fuertes inversiones en
activos fijos y otros no tanto. Otros requieren un gran apalancamiento; siendo las
opciones tan variadas como las alternativas de negocios que existen.
Entonces, el fabricante y las grandes industrias para mantenerse, buscan su punto de
equilibrio en las ventas, cuyo precio final, si bien es cierto, en parte depende de la
competencia, en gran medida, depende de las decisiones que toman los administradores,
de tal suerte, que son capaces sin limitacin alguna, de proponer el precio final y por lo
tanto, de controlar el margen que deben arrojar sus ventas. Tambin ocurre lo mismo con
algunos importadores, que importan el producto a un valor y lo pueden vender hasta el
triple, sin ningn control, por lo tanto al triplicarse su margen la frmula del anticipo
mnimo no los afecta. Tampoco le afecta la frmula del anticipo mnimo cuando el sector
de la distribucin es el ms fuerte en la relacin comercial y le impone el precio de venta
al productor como es el caso de las dos grandes cadenas de supermercados existentes, por
lo tanto, a ellos tampoco les afecta la frmula, porque imponen el precio de compra y
porque el volumen de ventas es tal que suple la estrechez del margen de comercializacin.
Para que funcione el sector productivo, se requiere que el sector terciario funcione
adecuadamente, pues si no lo hace, la industria puede sucumbir o al menos, se ver
obligada a asumir directamente las funciones de este sector, eliminando uno de los
elementos de la cadena, al distribuidor. Un distribuidor mediano o pequeo, simplemente
no podra sobrevivir con un impuesto mnimo que est fundamentado en las ventas y en
los activos.
Y es evidente que el sector ms golpeado es aquel que tiene los precios controlados ya sea
por el productor o por el Gobierno, como los distribuidores de gasolina o los
distribuidores de cerveza, ambos productos de alta rotacin y bajos mrgenes brutos.
Respecto de la frmula empleada debemos mencionar:
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0.2% de los Costos y Gastos: Este clculo viene a ser como la anttesis del
impuesto a la renta. Si a mayores egresos se genera una menor utilidad, entonces es
absurdo gravar los costos y gastos. Negocios que tienen mayor porcentaje de utilidad
sobre las ventas como suelen ser los servicios, por su baja o nula carga de costos y
gastos, seran favorecidos en comparacin con otros que en comparacin manejen
menores mrgenes como suelen ser las empresas de comercio.
0.4% de los Activos: Hasta cierto punto es cierto que mayores activos deberan
generar una mayor renta pues de lo contrario seran improductivos; pero al gravarlos
directamente no se estara tomando en cuenta otros factores como por ejemplo los
pasivos. Si una industria obtiene un crdito para instalar una planta y adquirir
maquinaria, es lgico que la rentabilidad que ese activo genere, ser destinada para el
repago del prstamo; entonces gravar este activo con un impuesto equivaldra a
encarecer el financiamiento, as como hacer inversiones para optimizar el servicio
tendran un costo adicional con la aplicacin de la frmula.
Una deduccin adicional del 100% a las medianas empresas en el monto que
gasten en capacitacin tcnica, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la
productividad siempre que no supere el 1% de los gastos efectuados por sueldos y
salarios; los gastos en asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios y
anlisis de mercado, mientras no superen el 1% del total de sus ventas; los gastos de
viaje, estada y promocin comercial para acceder a mercados internacionales siempre
que no supere el 50% del total de costos y gastos en promocin y publicidad de la
empresa (Art. 10 numeral 17 de la LORTI); y,
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De ninguna manera esto constituye un beneficio fiscal, si lo que hace la norma establecida
en el Art. 9 del Cdigo de la Produccin, es que forzosamente al final del ejercicio, de
existir utilidades, stas deben ser repartidas a los trabajadores hasta que completen el
denominado "salario digno", entonces no es ms que un gasto adicional para cualquier
empresa, por lo tanto, sin necesidad de que se establezca que la compensacin para el
pago del salario digno es deducible, siempre se hubiere mantenido como tal con la simple
aplicacin del numeral 9 del Art. 10 de la LORTI, al tratarse de un evidente beneficio
social.
7) La exoneracin del impuesto a la salida de divisas para las operaciones de
financiamiento externo.Efectivamente la disposicin reformatoria tercera del Cdigo de la Produccin, aade un
inciso al Art. 159 de la Ley Para la Equidad Tributaria, estableciendo que estn
exonerados del pago del ISD, los pagos a capital e intereses generados por crditos
otorgados en el exterior destinados a inversiones previstas en el Cdigo de la Produccin.
Se puede considerar un incentivo general, en tanto y en cuanto, todas las personas que
hagan una "inversin productiva" de las establecidas en el Cdigo de la Produccin y la
financien con crditos externos estaran exoneradas del pago del ISD.
8) La exoneracin del anticipo del impuesto a la renta por cinco aos para toda
inversin nueva.El ltimo inciso del literal b) del Art. 41 de la LORTI efectivamente establece que las
inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Cdigo de la Produccin estn exoneradas
por 5 aos del pago del anticipo mnimo que como ya hemos dicho es un impuesto
mnimo. Pues bien, las empresas ya existentes, si hacen inversiones nuevas y desean
acogerse a este beneficio, deben estar registradas en el Consejo Sectorial de la Produccin
y como establece el Art. 25 del Cdigo de la Produccin, es el que establecer los
parmetros que deben cumplir los inversionistas para que sus inversiones sean
consideradas como inversiones nuevas.
Adicionalmente, el Art. 13 del Cdigo de la Produccin, establece: "El mero cambio de
propiedad de activos productivos que ya se encuentren en funcionamiento as como los
crditos para adquirir estos activos, no implica inversin nueva para efectos de este
cdigo". Esto quiere decir, que si una empresa tuviese dinero en el exterior rindiendo
intereses y decide comprar un negocio en marcha para ampliar sus actividades, por
ejemplo una piladora de arroz que est ya en funcionamiento, esto no significa inversin
nueva y por lo tanto no est exonerado del pago del impuesto mnimo por cinco aos.
El verdadero beneficio fiscal, establecido en el ltimo inciso del literal b) del Art. 41 de la
LORTI, es el que dispone que las compaas recin constituidas estn exoneradas del
impuesto mnimo durante los primeros cinco aos de operacin, ya que, no los sujeta a
ninguna condicin. Por lo tanto, si una empresa quiere invertir dinero que tiene fuera del
pas para realizar una actividad en el Ecuador, por ejemplo, comprando un negocio en
marcha, lo mejor es que constituya una compaa nueva que estar exonerada por 5 aos
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del pago del impuesto mnimo. Tampoco cabe duda, que esta exoneracin por 5 aos para
compaas recin constituidas es un verdadero escudo fiscal.
B) BENEFICIOS SECTORIALES Y PARA EL DESARROLLO REGIONAL
EQUITATIVO.Para estos efectos se introdujo el Art. 9.1 en la LORTI, en la cual se establece que las
sociedades nuevas que se constituyeren o las inversiones nuevas que realicen las
sociedades ya existentes en el territorio nacional, con excepcin de las jurisdicciones
urbanas de Quito y Guayaquil para realizar actividades taxativamente expuestas, quedan
exoneradas por 5 aos del pago del impuesto a la renta y por ende del impuesto mnimo.
Estas actividades taxativamente enunciadas por el Cdigo de la Produccin son:
1.
Produccin de alimentos frescos congelados e industrializados;
2.
3.
Metalmecnica;
4.
Petroqumica;
5.
Farmacutica;
6.
Turismo;
7.
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10.
Para que una empresa pueda gozar adems de los beneficios tributarios de carcter
general y sectorial, de un beneficio adicional, puede realizar sus nuevas inversiones en
zonas deprimidas, este beneficio es el establecido en el inciso cuarto del numeral 9 del
Art. 10 de la LORTI y que establece que el gasto en la contratacin de trabajadores
residentes en dichas zonas deprimidas, permite una deduccin adicional del 100% por
este concepto, con la diferencia de que, esta deduccin adicional podr efectuarse durante
cinco perodos fiscales consecutivos.
La norma del numeral 3 del Art. 24 del Cdigo de la Produccin, permite que quien
realice inversiones en estas zonas deprimidas goza de los beneficios generales como las
deducciones adicionales a las que hicimos mencin anteriormente, la exoneracin del
impuesto a la salida de divisas para las operaciones de financiamiento externo destinadas
a inversiones productivas, etc.; goza tambin de los beneficios sectoriales como la
exoneracin por 5 aos del pago del impuesto a la renta y finalmente el beneficio
adicional que hemos mencionado en el prrafo anterior.
Cabe mencionar que para que una zona se considere econmicamente deprimida, debe ser
declarada como tal de manera conjunta por 3 actores:, la Secretara Nacional de
Planificacin, el Consejo Sectorial de la Produccin y los Gobiernos Autnomos
Descentralizados.
En Conclusin: Vistos como estn las normas que crean beneficios tributarios tendientes a
mejorar la productividad en el pas, habr que evaluar dentro de los prximos tres aos si
estas normas fueron realmente suficientes para crear un clima de confianza y seguridad
jurdica en los inversionistas nacionales y extranjeros o si por el contrario, debemos hacer
cambios an ms trascendentales para que estas normas se vuelvan eficaces.
CONTROVERSIAS.-Por otro lado cuando se den controversias, la resolucin de
controversias de contratos de inversin con inversionistas extranjeros se establece el
siguiente procedimiento:
Haber agotado completamente la va administrativa, haber intentado el dilogo amistoso
por 60 das. Participar de una instancia de mediacin obligatoria dentro de los tres meses
siguientes a la fecha de inicio de negociaciones, y finalmente dar paso al arbitraje nacional
o arbitraje internacional, excepto para asuntos tributarios.
Finalmente, la norma en cuestin establece que si dentro de 6 meses no se da fin al
conflicto, ste se someter a conocimiento de la justicia ordinaria nacional.
La Secretara Tcnica del Consejo Sectorial ser junto con el SRI quienes controlaran la
motivacin y aplicacin de los incentivos en el transcurso del tiempo.
Las infracciones determinadas en el Cdigo son: incumplimiento probado por la autoridad
competente de las leyes laborales, tributarias, de seguridad social o ambiental del pas y
dems normas que regulan la inversin; y la falsedad comprobada judicialmente de los
documentos de respaldo para conseguir el incentivo.
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nicamente pueden solicitar que un espacio territorial se convierta en una ZEDE, una
institucin del sector pblico o un gobierno autnomo descentralizado y quien las autoriza
es el Consejo Sectorial de la Produccin (entidad creada por el Cdigo de la Produccin y
conformada en su mayora por miembros del ejecutivo).
Entonces, podemos inferir que si el sector productivo desea conformar una ZEDE, debe
presentar el proyecto de acuerdo a las actividades mencionadas a una institucin pblica u
organismo autnomo descentralizado como la Municipalidad, para que, sta a su vez,
solicite su aprobacin al Consejo Sectorial de la Produccin.
Cules son los beneficios fiscales de establecer una actividad productiva en una ZEDE?
1.
2.
Cualquier inversin que se realice en una ZEDE se considera una inversin nueva
y como tal estarn exoneradas del pago del impuesto a la renta y del impuesto mnimo
por 5 aos, excepto las que se realicen en una ZEDE que se encuentre dentro de la
jurisdiccin urbana de Quito y Guayaquil.
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3.
IVA tarifa 0, en las importaciones que se realicen para bienes destinados a los
procesos de transformacin productiva que se realicen en la ZEDE. (Art. 55 LORTI).
4.
5.
Los bienes de capital que hubiesen ingresado al pas con un rgimen suspensivo o
liberatorio del pago de tributos podrn concluir su rgimen con la reexportacin del bien a
una ZEDE para ser utilizado en actividades autorizadas previa solicitud de un operador.
Por el incumplimiento a la normativa se considera entre las sanciones las multas
econmicas, la suspensin de la autorizacin para desarrollar sus actividades por hasta
tres meses, la cancelacin definitiva de la autorizacin para operadores, y la terminacin
anticipada de la concesin de una ZEDE
MIPYMES - MICRO, PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
El Cdigo tambin regula a las Micro, pequeas y medianas empresas MIPYMES a travs
de un Registro nico que estar a cargo del Consejo Sectorial, para lo cual los Ministerios
sectoriales debern proporcionar informacin de manera oportuna para la creacin del
sistema para facilitar el acceso a los beneficios e incentivos. La base de datos servir para
que el INCOP cumpla con lo establecido en el presente Cdigo.
DEMOCATRIZACIN DE LOS FACTORES DE PRODUCCIN
Entre los objetivos de esta democratizacin esta el fomentar el acceso de los ciudadanos a
la propiedad productiva; facilitar la ciudadanizacin de empresas que permitan el acceso de
los ciudadanos a las acciones de empresas en manos del Estado; crear un sello de gestin de
reconocimiento pblico para alentar e incentivar a las empresas que realicen sus actividades
respetando al medio ambiente; incentivar la redistribucin y eliminacin de desigualdades
en el acceso a los factores de produccin.
Para la apertura del capital empresarial se plantean incentivos como la Diversificacin de la
participacin accionaria de empresas en las que el Estado sea propietario exclusivo o de una
parte del capital social, el Estado podr invertir temporalmente para financiar a los
trabajadores; impulsar la apertura del capital de empresas privadas, a favor de los
trabajadores, a travs de incentivos fiscales y financieros.
Para el acceso a la tierra se da preferencia a las familias campesinas en la redistribucin de
la tierra mediante reversin y la creacin de un fondo de acceso a la propiedad.
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