Professional Documents
Culture Documents
www.pontodosconcursos.com.br
www.pontodosconcursos.com.br
comentado.
(24/04)
Portanto, dedicaremos quatro aulas para o IPI, uma para aspectos gerais do
Imposto de Renda, duas aulas para o IRPF, quatro para o IRPJ, e mais uma
para o simulado. Como se nota, o contedo bastante extenso. Mas, no se
assuste! Vamos buscar a construo de um conhecimento slido, aula aps
aula.
Mantenha-se firme no seu propsito! Ao longo do curso eu estarei disposio
para orient-lo a atingir seu maior objetivo.
www.pontodosconcursos.com.br
Ol, concursando!
www.pontodosconcursos.com.br
www.pontodosconcursos.com.br
www.pontodosconcursos.com.br
verdadeiras
www.pontodosconcursos.com.br
contributiva
como
princpio
balizador
do
Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao
contribuinte (CTN, art. 16). Nota-se, claramente, que impostos no tm
o carter contraprestacional tpico dos tributos vinculados. Trata-se de
espcie de tributo no vinculado (e disso voc j sabe, tenho certeza!).
Na definio do art. 16 do CTN, note que foi afirmado o que os impostos
no so: impostos no so vinculados. Portanto, se no constituem
espcie de tributo baseado no ressarcimento devido em face de uma
atuao estatal especfica, temos que justificar a cobrana dos impostos
de outro modo.
De forma legtima, os impostos so cobrados de quem demonstra
aptido para contribuir com o Estado. A incidncia de impostos se
refere, portanto, manifestao de riqueza. Nesse sentido, imposto
tributo que promove distribuio de riqueza, e encontra-se
fundamentado na solidariedade.
Por isso mesmo, a cobrana de impostos est intimamente ligada
capacidade contributiva. A ideia simples: quem apresenta capacidade
contributiva deve colaborar com o Estado na consecuo de suas
atividades voltadas sociedade; por outro lado, quem no apresenta
capacidade contributiva deve ser poupado desse encargo. Isso explica a
preocupao do constituinte de 1988, que o fez enunciar no 1 do art.
145 a diretriz no sentido de que os impostos devem ser graduados
segundo a capacidade econmica dos contribuintes.
Em alguns casos, a manifestao de riqueza pode constituir um estado
permanente. o caso da propriedade imobiliria, que justifica a
cobrana de imposto sobre o patrimnio, ITR ou IPTU, conforme o caso.
Por outro lado, eventos espordicos podem revelar a aptido para
contribuir com o Estado. o caso da renda recebida, que tambm
justifica a cobrana de imposto. Mas, somente a riqueza nova pode ser
qualificada como renda, capaz de justificar a incidncia do respectivo
imposto. Admitir o contrrio significaria, a pretexto de tributar a renda,
permitir a incidncia de verdadeiro imposto sobre o patrimnio.
Com isso, fica claro que a capacidade contributiva funciona como
princpio balizador do conceito de renda, que deve orientar as
concluses acerca da verdadeira natureza dos ingressos recebidos pelas
pessoas, conforme veremos no terceiro bloco desta mesma aula.
www.pontodosconcursos.com.br
www.pontodosconcursos.com.br
administrao
tributria,
especialmente para conferir efetividade a esses objetivos,
identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos
da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades
econmicas do contribuinte. Sobre ele, assinale a opo
incorreta.
a) Tal princpio aplica-se somente s pessoas fsicas.
b) Constitui subprincpio do princpio da solidariedade.
c) Visa, entre outros objetivos, a assegurar o mnimo vital, ou
mnimo existencial.
d) Constitui subprincpio do princpio da igualdade.
e) compatvel com a progressividade de alquotas.
Pelo que at aqui j foi dito, a alternativa A a resposta da questo. A
validade das alternativas D e E pode ser confirmada com o que
estudamos neste mesmo item da aula. Quanto s demais alternativas, a
alternativa C est correta porque devem ser respeitadas as menores
capacidades econmicas para no privar as pessoas do mnimo
existencial (veja a aplicao prtica disso na faixa de iseno da tabela
progressiva do IRPF). E no outro extremo, a alternativa B tambm est
correta, pois, na medida em que proporciona clara distribuio de renda,
a incidncia tributria mais gravosa sobre as pessoas com maior
capacidade contributiva representa medida de solidariedade e justia
fiscal.
Para fechar este item, vamos adotar como sntese uma assertiva
considerada correta pela ESAF no concurso para AFRFB realizado em
2009:
Pode-se afirmar que o critrio da progressividade decorre dos
princpios da igualdade e da capacidade contributiva, na medida
em que contribuintes com maiores rendimentos sejam tributados
de modo mais gravoso do que aqueles com menores
rendimentos.
www.pontodosconcursos.com.br
10
www.pontodosconcursos.com.br
11
da
as
www.pontodosconcursos.com.br
12
www.pontodosconcursos.com.br
13
Lei nova:
alquota 30%
Rendimentos
Ano-base
FG
Entrega da
declarao
www.pontodosconcursos.com.br
14
www.pontodosconcursos.com.br
15
www.pontodosconcursos.com.br
16
www.pontodosconcursos.com.br
17
www.pontodosconcursos.com.br
18
www.pontodosconcursos.com.br
19
www.pontodosconcursos.com.br
20
www.pontodosconcursos.com.br
21
www.pontodosconcursos.com.br
22
www.pontodosconcursos.com.br
23
www.pontodosconcursos.com.br
disponibilidade
24
www.pontodosconcursos.com.br
25
3.3. Renda
Muito embora a CF no contenha expressamente o significado para os
elementos nucleares da incidncia do IR, com frequncia defendida a
existncia de um conceito constitucional de renda e proventos de
qualquer natureza.
O STF, o STJ e a doutrina em geral entendem que renda e proventos,
em seu sentido constitucional, necessariamente representam acrscimo
patrimonial, principalmente em vista dos limites representados pelo
princpio da capacidade contributiva, de acordo com o que vimos no
incio desta aula. Esse entendimento tem orientado diversas decises
judiciais em matria de IR, conforme veremos no item 3.5.
At mesmo quando analisamos o conceito de renda contido no CTN,
possvel chegar a essa concluso. A partir de uma interpretao
gramatical do texto, no exatamente quando analisamos a prpria
definio de renda contida no inciso I do art. 43, mas quando nos
deparamos com a frmula outros acrscimos patrimoniais no
compreendidos no conceito de renda, utilizada no inciso II para definir
proventos de qualquer natureza.
Parece-me inevitvel concluir que renda tambm tem que representar
acrscimo patrimonial, do contrrio no haveria razo para afirmar que
proventos so outros acrscimos patrimoniais no compreendidos no
conceito de renda.
Prof. Murillo Lo Visco
www.pontodosconcursos.com.br
26
www.pontodosconcursos.com.br
27
www.pontodosconcursos.com.br
28
www.pontodosconcursos.com.br
29
www.pontodosconcursos.com.br
30
www.pontodosconcursos.com.br
31
3
4
www.pontodosconcursos.com.br
32
www.pontodosconcursos.com.br
33
www.pontodosconcursos.com.br
34
www.pontodosconcursos.com.br
35
www.pontodosconcursos.com.br
36
o
ter
direito/abstratamente.
Proventos de qualquer
natureza so acrscimos patrimoniais
que no decorrem do capital, do trabalho, e nem da
combinao de ambos.
www.pontodosconcursos.com.br
37
www.pontodosconcursos.com.br
38
www.pontodosconcursos.com.br
39
critrios
da
a) F, F, V
b) V, V, F
c) F, V, F
d) V, F, V
e) V, F, F
www.pontodosconcursos.com.br
40
www.pontodosconcursos.com.br
41
da
Receita
Federal
do
Brasil
da
Receita
Federal
do
Brasil
www.pontodosconcursos.com.br
42
(ESAF/ Auditor
02/02/2003)
do
Tribunal
de
Contas
do
Estado/
PR
8.
Em relao ao imposto sobre a renda e proventos de
qualquer natureza, incorreto afirmar que, nos termos do
Cdigo Tributrio Nacional:
a) A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do
rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte,
da origem e da forma de percepo.
b) Na hiptese de receitas ou rendimentos tributveis, oriundos do
exterior, facultado ao Poder Executivo estabelecer, mediante decreto,
as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins
de incidncia do imposto.
c) A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou
presumido, da renda ou dos proventos tributveis.
d) Contribuinte do imposto o titular de disponibilidade econmica ou
jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza, sem prejuzo
de a lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens
produtores de renda ou dos proventos tributveis.
www.pontodosconcursos.com.br
43
de
capital. .....ganho
www.pontodosconcursos.com.br
44
www.pontodosconcursos.com.br
45
www.pontodosconcursos.com.br
46
www.pontodosconcursos.com.br
47
www.pontodosconcursos.com.br
48
observncia,
pelo
legislador, de padres de razoabilidade destinados a neutralizar
excessos de ordem fiscal eventualmente praticados pelo Poder
Pblico. Resulta configurado o carter confiscatrio de
determinado tributo, sempre que o efeito cumulativo resultante das mltiplas incidncias tributrias estabelecidas
pela mesma entidade estatal - afetar, substancialmente, de
maneira irrazovel, o patrimnio e/ou os rendimentos do
contribuinte. - O Poder Pblico, especialmente em sede de
tributao (as contribuies de seguridade social revestem-se de
carter tributrio), no pode agir imoderadamente, pois a atividade
estatal acha-se essencialmente condicionada pelo princpio da
razoabilidade.
Alternativa C: correta, resposta da questo.
Revela o entendimento do STF na ADI 551:
www.pontodosconcursos.com.br
49
www.pontodosconcursos.com.br
50
que
lei em questo
no
atende o
critrio
da
www.pontodosconcursos.com.br
51
www.pontodosconcursos.com.br
52
www.pontodosconcursos.com.br
53
www.pontodosconcursos.com.br
54
www.pontodosconcursos.com.br
55
www.pontodosconcursos.com.br
56
www.pontodosconcursos.com.br
57
www.pontodosconcursos.com.br
58
Lei nova:
alquota 30%
Rendimentos
FG
perodo-base
www.pontodosconcursos.com.br
59
www.pontodosconcursos.com.br
60
www.pontodosconcursos.com.br
61
www.pontodosconcursos.com.br
62
www.pontodosconcursos.com.br
63
www.pontodosconcursos.com.br
65
www.pontodosconcursos.com.br
66
www.pontodosconcursos.com.br
67
1. E
2. C
3. E
4. D
5.B
6. A
7. B
8. B
9. C
10. A
www.pontodosconcursos.com.br
68