Introduccin

A continuacin se presenta un modelo bsico con los pasos que debe seguir un agente de retencin durante el ao 20
examinar, bajo el procedimiento 1 de retencin en la fuente (ver art.385 del ET), si los pagos que durante un mes cualquier
efecte a un trabajador terminarn estando sujetos o no la respectiva retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta. El
mensual gravable" que se obtenga de dicha depuracin (previamente convertido a UVTS usando para ello el valor oficial de
para el 2013 que es de $26.841) es buscado automticamente en la tabla del art.383 (que tambin debe manejarse con el U
el 2013) para obtener de esa manera la respectiva retencin en la fuente. Pero esa retencin as obtenida no puede, a partir d
de 2013, quedar por debajo de la "retencin mnima" del art. 384 del E.T. (creado con el art. 14 de la Ley 1607 de 2012)

Advirtase que existen algunos pagos "extraordinarios" que se pueden llegar a hacer mensualmente a un trabajador (eje
"prima legal" o la "prima de navidad en el sector pblico", o las "indemnizaciones por despido", etc.)las cuales implican t
cuenta un tratamiento de retencin en la fuente muy excepcional que no est contemplado en el presente modelo (ver inciso
art.385 y tambin el art 401-3 del ET, normas que no fueron modificadas por la ley 1607 de 2012).
(Para mayor claridad, recomendamos consultar nuestros anteriores editoriorales
"Cmo se calcula la Retencin en la fuente sobre la Prima Legal de Servicios?"
"Retencin en la fuente sobre pagos por indemnizaciones laborales"
Ejercicio

supngase que la empresa EJEMPLO S.A. pag durante abrl de 2013 a su trabajador Jos Zuluaga los siguientes valores
de la relacin laboral y determin, con el procedimiento 1 de retencin en la fuente, la retencin aplicable a dicho trabajad
mes de abril de 2013:

(Nota: para quienes deseen usar esta herramienta como plantilla, solo tendran que actualizar manualmente los datos de las c
datos se obtienen automticamente mediante frmulas)

un modelo bsico con los pasos que debe seguir un agente de retencin durante el ao 2013 para
nto 1 de retencin en la fuente (ver art.385 del ET), si los pagos que durante un mes cualquiera que le
narn estando sujetos o no la respectiva retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta. El "Salario
btenga de dicha depuracin (previamente convertido a UVTS usando para ello el valor oficial de la UVT
841) es buscado automticamente en la tabla del art.383 (que tambin debe manejarse con el UVT para
manera la respectiva retencin en la fuente. Pero esa retencin as obtenida no puede, a partir de abril 1
e la "retencin mnima" del art. 384 del E.T. (creado con el art. 14 de la Ley 1607 de 2012)

nos pagos "extraordinarios" que se pueden llegar a hacer mensualmente a un trabajador (ejemplo la
navidad en el sector pblico", o las "indemnizaciones por despido", etc.)las cuales implican tomar en
encin en la fuente muy excepcional que no est contemplado en el presente modelo (ver inciso final del
del ET, normas que no fueron modificadas por la ley 1607 de 2012).

mendamos consultar nuestros anteriores editoriorales

cin en la fuente sobre la Prima Legal de Servicios?"

bre pagos por indemnizaciones laborales"

EJEMPLO S.A. pag durante abrl de 2013 a su trabajador Jos Zuluaga los siguientes valores producto
min, con el procedimiento 1 de retencin en la fuente, la retencin aplicable a dicho trabajador por el

usar esta herramienta como plantilla, solo tendran que actualizar manualmente los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues los dem
mente mediante frmulas)

adas en amarillo pues los dems

Depuracin salarios y obtencin Retencin en la fuente durante 2013

con procedimiento 1
(Fecha de elaboracin: Enero 17 de 2013)
ver nota
(*.*)
al final)

Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

Salarios
Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa)
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantas, cesantas, etc.)

Valores
Parciales

Totales

5,000,000
0

5,000,000

0
0
0
0

Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
- La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90)
-Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas
privadas (ver Art.10 Dec. 537 de 1987, y art.8 Dec. 823 de 1987)

(a)

Menos: "deducciones" (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)

1) Intereses en prestamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2012) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, osea,
100 x $26.841= 2,684.000; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el item 95 en la tabla del art. 867-1 del E.T.)
2) Pagos durante el ao anterior (2012) a medicina prepagada del trabajador, la esposa
y hasta dos hijos,y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de
16 UVT, osea, 16 x $26.841 = $429.000)

0
(c )

(c)

3) Deduccin por concepto de "personas a cargo" (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT;
osea, sin exceder de 32 x 26.841= $859.000)

4) aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior (2012) por aportes obligatorios
a salud (Ver concepto DIAN 81294 oct./09; y Dec. 2271 de junio de 2009 )

DECLARANTES

Tabla del Retencion minima a Empleados (nuevo art. 384 del ET)

La Obtencin del valor de la retencin en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
Aportes obligatorios y volunarios a los fondos de pensiones y a las cuentas AFC
Rentas exentas de las mencionadas en los numerales 1 a 9 del art. 206. Por ejemplo:
- Indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del art.206)
- Lo recibido por intereses de cesantas (numeral 4 del art. 206)

(b)

0
0
0

Subtotal 1

(d)

- El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $26.841 = $6.442.000 )

0
5,000,000

(1,250,000)

Subtotal 2

3,750,000

Valor de la Retencin con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del ET)

63,000

Calculo de la "Retencin minima" (art. 384 del E.T.)

Total pagos laborales del mes
Menos: aportes obligarorios a salud y pensiones del trabajador en este mismo mes
Base gravable
Valor de la Retencin minima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del ET)
Valor de la Retencin final (el mayor entre los dos anteriores)

5,000,000
(399,000)
4,601,000
12,000

NO DECLARANTES
Valor de la UVT durante el 2015
Valor del salario gravable del mes en trminos de UVT
Valor de la retencin en pesos

Rangos en
UVT

Tarifa Marginal

desde
0
>95

Hasta
95
150

0%
19%

>150

360

28%

>360

En adelante

33%

SUELDO
MENOS SALUD PENSION

63,000

(b) Este valo no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4). A lo largo del ao, se debe controlar que en total no se termine restando por
estos conceptos combinados un valor superior a 3.800 UVT (que en el 2013 sera: 3.800 x $26.841= $101.996.000)

(c ) Si se deducen los intereses en el crdito para adquisicin de vivienda del trabajador, y el crdito haba sido otorgado al trabajador y su cnyuge, la deduccin
podr ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como deduccin la parte que le corresponda (ver
art.8 Dec 3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador est trabajando al mismo tiempo con varios empleadores, esa deduccin por intereses en prestamos de
vivienda solo se podr utilizar con uno solo de los empleadores (ver art.8 Dec.3750/86). El certificado con el pago de los intereses en prstamos para vivienda
efectuados en el ao 2011, o los certificados de pagos de salud o educacin en el 2012, se deben entregar al empleador como mximo hasta abril 15 de 2013 y hasta
cuando le llegue ese certificado el empleador seguir usando el mismo valor que us en las depuraciones del 2012 (ver art.7 dec.4713 de 2005).As mismo, si lo que
se tomar como deduccin son los pagos a salud prepagada, en ese caso se deber tomar en cuenta lo indicado en los artculos 1 y 2 del decreto 2271 de junio 18
2009 que dice:
Articulo 1, Disminucin de la base de retencin en la fuente: Para efectos de la disminucin de la base de retencin en la fuente de los ingresos laborales, los pagos
por salud de que trata el literal a) del artculo 387 del E.T son todos aquellos efectuados por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad
social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que
impliquen proteccin al trabajador, su cnyuge y hasta dos (2) hijos.
Artculo 2, Gastos en salud, educacin y vivienda de los servidores en el exterior. Los servidores del Ministerio de Relaciones Exteriores que se encuentren
prestando servicios en el exterior, podrn deducir de la base de retencin en la fuente y en el impuesto sobre la renta, los pagos efectuados por educacin primaria,
secundaria o superior en establecimientos reconocidos por la autoridad competente del pas receptor, los pagos efectuados por planes de salud adicionales a la
cobertura que en esta materia otorga el Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que dichos pagos se financien exclusivamente por los servidores en el exterior,
as como los intereses y/o correccin monetaria o costo financiero que se paguen sobre prstamos para adquisicin de vivienda del contribuyente o adquisicin por el
sistema leasing. Pargrafo: Para lo previsto en este artculo aplicarn los lmites anuales y dems restricciones que operan para la generalidad de los casos previstos
en los artculos 119 y 387 del Estatuto Tributario."

(d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 13 salarios mnimos legales vigentes (ver
art. 18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%,
lo que en la practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral" (en el 2013 sera si supera 13 x 589.500 = $7.664.000), en ese caso,
con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entender restada tambin su componente de "prestaciones sociales" (vase el pargrafo 2 del
art.206 del ET).

La Obtencin del valor de la retencin en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables

De acuerdo con la circular DIAN 009 de enero 17 de

2007 (vase el punto IV-Retencin en la fuente, y literal
"a" Cambio de tabla, de dicha circular), en este punto
del calculo se deben trabajar con un resultado que
contenga hasta las dos primeras cifras decimales

Instruccin para calcular la retencin

("impuesto") en $

Calculo en $ del valor de la

retencin

Ninguna

$0
$ 63,000

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT

menos 95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT

$7,000,000
$855,100

RENTA EXENTA MENOS

$6,144,900
$1,536,225

IGUAL
VALOR UVT

$4,608,675
162.97

Notas aclaratorias
(a) Solo quienes durante el 2013 devenguen hasta 310 UVTs (eso sera $310 x $26.841 = $8.321.000) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo
como si fuese "ingreso no gravado" (Nota: para definir ese limite de 310 UVTs, los que tengan salario integral harn el calculo solo sobre el 70% de lo que ganan
mensualmente; ver concepto DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso
sera 41 UVT x $26.841 = $1.100.000). Lo que exceda de ese valor, s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET).

$28,279
$107
$63,000

$16,000,000
$1,856,000 salud

Valor de la UVT durante el 2013

Valor del salario gravable del mes en trminos de UVT
Valor de la retencin minima en UVT
Varlor de la retencin minima en pesos
Pago mensual o Hasta
mensualizado (PM)
desde (en UVT)

$0
$0

$6,400,000
$1,856,000

Impuesto en UVT

0
128.96

128.96

132.36

0.09

132.36

135.75

0.09

135.75

139.14

0.09

139.14

142.54

0.09

142.54
145.93
149.32
152.72
156.11
159.51
162.9
166.29
169.69
176.47

145.93
149.32

0.1
0.2

152.72

0.2

156.11

0.21

159.51

0.4

162.9

0.41

166.29

0.41

169.69

0.7

176.47

0.73

183.26

1.15

183.26

190.05

1.19

190.05

196.84

1.65

196.84

203.62

2.14

203.62

210.41

2.21

210.41

217.2

2.96

#REF!

230.77

3.87

230.77

237.56

4.63

237.56
#REF!
257.92

244.35

5.06

257.92

5.96

264.71

6.44

264.71

271.5

6.93

271.5

278.29

7.44

278.29

285.07

7.96

285.07
291.86
298.65
305.44
312.22

291.86

319.01
325.8
332.59
339.37
356.34
373.31
390.28
407.25
424.22
441.19
458.16
475.12
492.09
509.06
526.03
543
559.97
576.94
593.9
610.87
627.84
644.81
661.78
678.75
695.72
712.69
729.65
746.62
763.59
780.56
797.53
814.5
831.47
848.44
865.4
882.37
899.34
916.31
933.28
950.25
967.22
984.19
1001.15
1018.12
1035.09
1052.06
1069.03
1086
1102.97
1119.93
Mas de 1136,92

298.65
305.44

8.5
9.05
9.62

312.22

10.21

319.01

10.81

325.8

11.43

332.59

12.07

339.37

12.71

356.34

14.06

373.31

15.83

390.28

17.69

407.25

19.65

424.22

21.69

441.19

23.84

458.16

26.07

475.12

28.39

492.09

30.8

509.06

33.29

526.03

35.87

543

38.54

559.97

41.29

576.94

44.11

593.9

47.02

610.87

50

627.84

53.06

644.81
661.78

56.2
59.4

678.75

62.68

695.72

66.02

712.69

69.43

729.65

72.9

746.62

76.43

763.59

80.03

780.56

83.68

797.53

87.39

814.5

91.15

831.47
848.44

94.96
98.81

865.4

102.72

882.37

106.67

899.34

110.65

916.31

114.68

933.28

118.74

950.25

122.84

967.22

126.96

984.19

131.11

1,001.15

135.29

1,018.12

139.49

1,035.09

143.71

1,052.06

147.94

1,069.03

152.19

1,086.00
1,102.97
1,119.93
1,136.92

156.45
160.72
164.99
169.26
27%*PM 135,17

28,279
162.97
0.41
12,000