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IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
DOCENTE:
MBA ALBERTO IZAGA RUIZ
PRESENTADO POR:
YAZMIN JINEZ CHIPANA
MARJORI CONDE CASTRO
GABRIELA COLQUE QUISPE
MARIA
CICLO:
VIII
UNIVERSIDAD PRIVADA
NDICE
Definicin......................................................................................................................... 4
Tasa aplicable para determinar el impuesto al patrimonio vehicular................................4
mbito de aplicacin del impuesto al patrimonio vehicular..............................................4
Sujeto pasivo................................................................................................................... 4
Sujeto activo.................................................................................................................... 6
Base imponible del impuesto al patrimonio vehicular.......................................................6
Qu base imponible se debe tomar en cuenta si el propietario no cuenta con
documentos que sustenten el valor de adquisicin del vehculo?....................................7
Se debe cumplir con la presentacin de una declaracin jurada?.................................7
Si el propietario del vehculo que est afecto falleci quin deber presentar la
declaracin jurada?......................................................................................................... 8
Si se adquiere un vehculo nuevo cundo se debe presentar la Declaracin Jurada del
Impuesto al Patrimonio Vehicular?...................................................................................8
Puede la Municipalidad Provincial actualizar los valores de la Declaracin Jurada?.....9
La municipalidad puede cobrar una cantidad por el envo de la declaracin jurada al
domicilio del contribuyente?.............................................................................................9
Qu sucede con los vehculos adquiridos por remate pblico o adjudicacin?.............9
Sobre qu se calcula el impuesto vehicular?...............................................................10
Obligados al pago del impuesto vehicular.....................................................................10
A partir de cundo se debe pagar el impuesto?...........................................................10
Las formas de pago del impuesto..................................................................................11
Cundo se debe declarar?...........................................................................................11
Qu sanciones existen si no se declara?.....................................................................11
Qu sucede si un contribuyente del impuesto al patrimonio vehicular transfiere su
vehculo?....................................................................................................................... 12
INTRODUCCIN
Los impuestos patrimoniales tienen como finalidad gravar las manifestaciones de riqueza,
relacionadas con la propiedad de bienes, ya que su fundamento es sustentar y relacionar
la carga tributaria a la riqueza que se tiene o que es visible frente a terceros.
Sujeto pasivo
Se considera sujeto pasivo a las personas naturales o jurdicas propietarias de los
vehculos sealados en el punto anterior. El carcter de sujeto obligado se atribuir con
arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la
obligacin tributaria.
Asimismo, cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin
de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho, en este
caso, el vendedor tendr hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia para cumplir con presentar una declaracin jurada de descargo y para
efectuar el pago del Impuesto por todo el ao en que se produjo dicha transferencia.
Es de observarse que se hace referencia explcita a que el obligado al pago del impuesto
es el propietario del vehculo, es decir, quien tiene el dominio sobre el bien y ste
mantendr dicha obligacin en tanto no se transfiera la propiedad del vehculo,
adquiriendo el nuevo propietario la condicin de contribuyente al 1 de enero del ao
siguiente de realizada la transferencia.
Por ser un impuesto de periodicidad anual, los perodos afectos empezaran a computarse
al ao siguiente de la primera inscripcin. Entonces en el ao en el que se realiz la
inscripcin no se deber pagar el impuesto, sino a partir del ao siguiente.
As, por ejemplo: El Sr. Homero Bernal Coronado es propietario de un vehculo automvil
que ha sido inscrito por primera vez en Registros Pblicos el 25 de marzo de 2007, por
tanto, conforme lo seala el artculo 30 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, la
afectacin para el pago del Impuesto se dara a partir del ao siguiente a su inscripcin,
debiendo efectuarse por tres aos consecutivos, en este caso el pago del Impuesto se
debera efectuar por los aos 2008, 2009 y 2010.
No obstante, con fecha 15 de agosto de 2007, el Sr. Bernal transfiere la propiedad del
vehculo a la Srta. Cristina Morales Crdoba.
En este caso, estando a que la calidad de contribuyente se configura al 1 de enero del
ao siguiente de realizada la primera inscripcin, la Srta. Morales sera la contribuyente y,
por tanto, la obligada al pago del Impuesto, ya que tendra la propiedad del vehculo al 1
de enero de 2008.
Por lo expuesto, podemos apreciar que no siempre la adquisicin del vehculo genera la
calidad de contribuyente y el pago del Impuesto, ya que como se vio en el ejemplo, el Sr.
Bernal adquiri un vehculo sin haber tenido la calidad de contribuyente al haber realizado
la transferencia a la Srta. Morales en el mismo ao en que lo adquiri.
Sujeto activo
Es sujeto activo del impuesto el Municipio Provincial en cuya jurisdiccin tenga su
domicilio el propietario del vehculo.
Base imponible del impuesto al patrimonio vehicular
Segn lo seala el texto del artculo 32 de la Ley de Tributacin Municipal la base
imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o
de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que
anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de
ajuste por antigedad del vehculo.
Lo antes indicado implica que el contribuyente debe realizar una comparacin entre el
valor de lo que le cost el vehculo y lo que seala la tabla de valores publicada por el
Ministerio de Economa y Finanzas.
En el caso de una transferencia a ttulo oneroso del vehculo se deber comparar el valor
de venta con el valor de las Tablas y se elegir el ms elevado. Si el valor de adquisicin
del vehculo es de S/. 23,000 Nuevos Soles y el de las tablas es de S/. 28,200 se tomar
en cuenta este ltimo valor.
En el caso de una transferencia a ttulo gratuito como es el caso de una entrega de un
vehculo por una institucin financiera que realiza sorteos entre sus clientes, la
transferencia ser a un valor cero, lo cual comparado con el valor de tablas que es el ms
elevado se deber elegir este ltimo.
Segn lo dispone el texto del artculo 5 del Reglamento del Patrimonio Vehicular, para
determinar la base imponible deber tomarse en cuenta el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago, en la
declaracin para importar o contrato de compra venta, segn corresponda, incluidos los
impuestos y dems gravmenes que afecten la venta o importacin de dichos vehculos.
Si el propietario del vehculo que est afecto falleci quin deber presentar la
declaracin jurada?
Segn lo precisa el texto del ltimo prrafo del artculo 9 del Reglamento del Impuesto al
Patrimonio Vehicular, se determina que de presentarse el caso de adquisiciones de
vehculos nuevos que se realicen en el transcurso del ao, el adquirente deber presentar
una declaracin jurada dentro de los treinta das calendario posteriores a la fecha de
adquisicin, la cual tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en
que fue adquirido el vehculo.
Ntese que este plazo difiere del que normalmente se aprecia en los casos planteados
anteriormente ya que no toma en cuenta los das hbiles sino los das calendario.
Puede la Municipalidad Provincial actualizar los valores de la Declaracin Jurada?
De acuerdo a lo que menciona el texto del artculo 12 del Reglamento del Impuesto al
Patrimonio Vehicular, las Municipalidades que estn en condiciones de aplicar la Tabla de
Valores Referenciales a los vehculos afectos, podrn sustituir, con la emisin
mecanizada, la obligacin de presentar la declaracin jurada anual a que se refiere el
Artculo anterior, no pudiendo cobrar por dicho servicio un monto superior al equivalente
del 0.4% de la UIT, por cada documento emitido.
En este caso debern comunicar a los contribuyentes el monto del Impuesto a pagar,
dentro del plazo fijado para el pago del impuesto, teniendo los contribuyentes un plazo de
diez (10) das calendario para presentar cualquier reclamo sobre el documento emitido.
Qu sucede con los vehculos adquiridos por remate pblico o adjudicacin?
El segundo prrafo del artculo 5 de la norma reglamentaria considera que en el caso de
los vehculos que sean adquiridos por remate pblico o adjudicacin en pago, se
considerar como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o el valor de
adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los impuestos que afecten dicha adquisicin.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
Obligados al pago del impuesto vehicular
Estn obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas
propietarias de los vehculos afectos.
A partir de cundo se debe pagar el impuesto?
La Ley establece que el carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponda la obligacin
tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del ao 2006 soy propietario de un vehculo
entonces estar obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del
2006 y as sucesivamente hasta que hayan pasado 3 aos desde su primera inscripcin
en Registros Pblicos.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Por
ejemplo, si en el mes de julio del ao 2006 transfiero mi vehculo slo estar obligado a
pagar el impuesto generado hasta el 31 de diciembre del 2006 y nuevo propietario recin
estar obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2007.
1.
2.
Si Usted incumple con la obligacin de presentar declaracin jurada estar sujeta a las
siguientes sanciones:
1.
2.
UIT(persona jurdica).
La del inciso b) se sancionar con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT
3.
(persona jurdica).
La del inciso c) se sancionar con 50% del Tributo omitido.
categoras:
Camionetas
Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular
es de hasta 4 000 kilogramos considerados como de las categoras B1.1, B1.2, B1.3 y
B1.4.
Station Wagon
Vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores, permite
ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de las categoras A1,
A2, A3, A4 y C.
Camin
Vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto vehicular igual o
mayor a 4 000 kilogramos. Puede incluir una carrocera o estructura portante.
Bus/mnibus
Vehculo automotor para el transporte de pasajeros, con un peso bruto vehicular que no
exceda a 4 000 kilogramos. Se considera incluso a los vehculos articulados
especialmente construidos para el transporte de pasajeros.
7.
su activo fijo.
Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres aos de
propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por
la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo. La
inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.
CASOS
Daihatsu
Modelo
Sirion 1.3
Categora
Ao de fabricacin
:
:
2009
15.10.2009.
S/. 35 000
Base Imponible X 1%
S/. 43 710 X 1%
S/. 437.10
Daewoo
Modelo
Lanus SE
Categora
Ao de fabricacin
:
:
2008
30.09.2009.
S/. 40 000
Base Imponible X 1%
S/. 40 000 X 1%
S/. 400.00
Daihatsu
Modelo
Sirion 1.3
Categora
Ao de fabricacin
2005
18.10.2009
S/. 29,900
S/. 43,170
AO DE FABRICACIN
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000 y aos anteriores
FACTOR
0.7
0.6
0.5
0.4
0.3
0.2
0.1
Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del ao 2009, adquiri un mnibus
nuevo Marca Mitsubishi del ao 2009 a un precio de S/. 120 000, a fin de prestar servicio
de transporte pblico de pasajeros en Lima.
Dicha persona se encuentra con la Autorizacin hasta el Ao 2013, por la autoridad
competente de la Provincia de Lima, para prestar el servicio de transporte pblico masivo
y a su vez con inscribir su vehculo en el Registro Pblico de Lima en el Ao 2009. Nos
pregunta, si se encontraba o no obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular del
Ao 2010?
SOLUCIN:
Como sabemos el vehculo con fecha de fabricacin Octubre 2009, cuyo costo asciende a
S/. 120 000, cuenta con la autorizacin para prestar servicios de transporte pblico
masivo dentro de la Provincia de Lima, por tanto se encuentra dentro de las causales de
Inafectacin establecida en el inciso g) del artculo 37 del Texto nico Ordenado de la
Ley de Tributacin Municipal, la cual permanecer vigente mientras dure la autorizacin
correspondiente.
Al cumplir con todos los requisitos sealados en el inciso g) del referido artculo. La
persona que nos consulta se encontrar inafectos al pago del Impuesto al Patrimonio
Vehicular durante los 3 aos siguientes a la adquisicin, los cuales coincidirn con los tres
ejercicios por los cuales se debera pagar el citado impuesto. En conclusin, no est
obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Tributacin Municipal, toda vez que dentro de las actividades del servicio pblico de
transporte terrestre automotor de pasajeros dicha ley no incluy a los servicios de
transporte turstico, ya que al hacer alusin al trmino de transporte urbano masivo, su
definicin y requisitos no corresponden a las caractersticas de estos servicios.
RTF N 01318-7-2010 (04.02.10)
El transporte turstico no califica como servicio de transporte pblico masivo, razn
por la que no goza del beneficio del inciso g) del artculo 37 de la Ley de
Tributacin Municipal.
Se acumulan los expedientes por guardar conexin entre s. Se revoca las apeladas que
declararon improcedentes las solicitudes de inafectacin del Impuesto al Patrimonio
Vehicular de 2007. Se indica que para gozar de la inafectacin del Impuesto al Patrimonio
Vehicular a que se refiere el inciso g) del artculo 37 de la Ley de Tributacin Municipal,
entre otros, el vehculo deba estar autorizado para prestar servicio de transporte pblico
masivo. Se indica que en la fecha de promulgacin de la citada ley, no se consider al
servicio de transporte turstico como servicio pblico de transporte terrestre de pasajeros,
siendo posteriormente considerados servicio de transporte terrestre en la modalidad de
servicio especial, por lo que no podra considerarse que prestan servicio de transporte
pblico masivo, en consecuencia, la recurrente no se encuentra dentro de la citada
inafectacin.
de sujeto del tributo se determin con arreglo a la situacin configurada al 1 de enero del
ao bajo anlisis.
RTF N 10070-7-2007 (24/10/2007)
La municipalidad que declara no ser el acreedor tributario no es competente para
sancionar por omisin a la presentacin de la declaracin jurada.
Se revoca la apelada que declar improcedente la reclamacin formulada contra una
resolucin de multa girada por la comisin de la infraccin prevista en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario, al haber omitido presentar la declaracin jurada del
Impuesto al Patrimonio Vehicular, toda vez que si bien el recurrente se encontraba afecto
al Impuesto al Patrimonio Vehicular, mediante una resolucin de departamento el SAT de
la Municipalidad Metropolitana de Lima ha sealado que el recurrente no est obligado a
presentar la declaracin jurada correspondiente al Impuesto al Patrimonio Vehicular ante
dicha municipalidad, toda vez que su domicilio fiscal se encuentra ubicado en Santa
Eulalia y en tal sentido no se encuentra en la jurisdiccin de la Municipalidad
Metropolitana de Lima sino en la provincia de Huarochir, en cuya municipalidad deber
presentar su declaracin jurada. Por lo sealado, dado que la propia Municipalidad
Metropolitana de Lima ha reconocido no ser acreedora del Impuesto, el recurrente no
estaba obligado a presentar la declaracin de dicho tributo ante tal entidad, no habiendo
incurrido en la infraccin prevista en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario
que le atribuye dicha Administracin.
BIBLIOGRAFA
1.
2.
3.
4.
5.
http://www.sat.gob.pe/Websitev8/Modulos/contenidos/tri_ImpVeh_pf.aspx
http://www.sat.gob.pe/Websitev8/Modulos/contenidos/tri_ImpVeh_pl.aspx
http://www.sath.gob.pe/web/index.php/cultura-tributaria/impuesto-vehicular
http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_3304_83402.pdf
http://mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=528&Itemid=100242&lang=es
6. RESOLUCIN MINISTERIAL N 003-2013-EF/15