Planificacin Tributaria y Decisiones Financieras

Descripcin del Trabajo: Planificacin Tributaria de un Emprendimiento con

la optimizacin de la Carga Fiscal.
Emprendimiento: Creacin del Restaurante: Vino y se Fue en el Distrito Metropolitano de Quito.

1. Planificacin Estratgica Empresa

1.1 Nombre comercial: VINO Y SE FUE.
1.2 Quines somos? Somos una empresa con 2 aos de experiencia en el mercado de comida
quitea. Ofrecemos sanduches, parrilladas y picadas. Nuestros servicios se ofrecen especialmente
por internet.
1.3 Misin: VINO Y SE FUE brinda el mejor servicio de carnes, sndwiches y picaditas en Quito.
Nuestro personal est capacitado para atender a nuestros clientes con productos de calidad y buen
servicio. Adicionalmente se ofrecen servicios de catering y eventos.
1.4 Visin: Posicionarnos como el restaurante de carnes con mayores ventas en el Distrito
Metropolitano de Quito. Ser el proveedor de sndwiches ms reconocido por empresas y personas
en la ciudad de Quito. Convertirnos en la empresa de eventos ms reconocida de la ciudad.
1.5 Valores corporativos:
1.6 Transparencia: mostramos lo que ofrecemos a nuestros clientes, con los precios exactos y
productos de CALIDAD.
1.7 Profesionalismo: nuestro personal est capacitado para atender a clientes y permanente
preparacin e innovacin, enfocados en la SATISFACCION Y RESPETO AL CLIENTE.
1.8 Servicio al cliente: nuestro ambiente clido y amigable no ser solamente una grata
experiencia para comer, sino para conversar y relajarse.
1.9 Segmento de mercado:

Nuestros clientes son personas de entre 20 a 40 aos.

Empleados pblicos y privados.

Emprendedores.

Empresas.

1.10

Horarios de atencin:

De lunes a jueves de 12:00 a 8:00 PM.

Viernes y sbado de 12:00 a 10:00 PM

Domingos de 12:00 a 4:00 PM.

Emprendimiento: Restaurant Vino y se Fue

1.11

Publicidad:

Nuestra publicidad se hace especialmente en redes sociales y contactos en empresas.

A partir del primer da de funcionamiento se entregarn flyers

(Fecha estimada de apertura viernes 27 de junio del 2014).

A partir de la ltima semana de junio empezar la construccin del blog en internet.

1.12

Presupuesto inicial:

USD 22.000

USD 4.000 por eventualidades.

Valor total USD 26.000.

Inversin
Equipos electrnicos
Equipos industriales
Inventario
Cigarrillos
Licores
Cerveza
Muebles y enseres
Cristalera
Vehculo
Garanta
Decoracin

1.13

22.000
4.500
4.500
1.800
150
500
200
3.500
1.350
1.500
2.500
1.500

Imagen:

La imagen de Duler, muestra cmo empez la empresa; es decir con la elaboracin de sndwiches
y picadas; marca que ahora se posiciona como VINO Y SE FUE.

Emprendimiento: Restaurant Vino y se Fue

1.14 Pasos para obtencin de trmites:

a. SRI: creacin de RUC.
b. Requerimientos Municipales: Patente, LUAE.
c.

Requerimientos de Bomberos: inspeccin, equipo y medidas requeridas.

d. Requerimientos Ministerio de Turismo: considerarse como zona turstica y

completar formularios requeridos.
e. IEPI: registro de propiedad intelectual, marca y logo.
f.

1.15

Requerimientos Ministerio de Salud Pblica: cumplir con requerimientos sanitarios,

carnet de salud de cada miembro y requerimientos mnimos para la inspeccin.

Ubicacin:

El lugar se encuentra situado en una zona estratgica de la capital de Ecuador, que si bien no est
sobre la zona ms transitada del sector (avenida Amazonas), permite tener comodidad a los
clientes, especialmente por parqueadero. Adems de que las intensas campaas de publicidad
permitirn su posicionamiento en el mercado.

1.16

Jorge Drom y Gaspar de Villarroel.

Clientes:

Emprendimiento: Restaurant Vino y se Fue

Algunos clientes que ya han degustado (empresas y personal que trabaja en las empresas), son
los siguientes: Adicionalmente habrn convenios para consumeos eventuales y planes
corporativos.

Emprendimiento: Restaurant Vino y se Fue

2. Planificacin Financiera y Tributario Empresa:

2.1 Estado de Prdidas y Ganancias: se debe considerar en el EEFF que algunas cifras han sido
proyectadas a futuro (especialmente impuestos), asumiendo que existirn subidas en base a la
inflacin. El valor de incremento considerado es del 5%.
Ao
1

Estado de Prdidas y Ganancias

Ingresos
Ventas
Gastos

110.250 127.890

149.631

176.565

211.878

110.250 127.890

149.631

176.565

211.878

125.654

147.039

174.734

90.967

106.686

Gasto Arriendo 12.000

15.600
20.280
26.364
Gasto Publicidad
2.400
2.640
2.904
3.194
Gasto Seguridad
1.800
1.980
2.178
2.396
Gasto Servicios Bsicos
480
490
499
509
Gasto Internet
300
330
363
399
Gasto DirecTV
600
660
726
799

34.273
3.514
2.635
520
439
878

Gastos Sueldos 16.000

17.600
19.360
21.296
Gasto Aportes Patronales
3.280
3.608
3.969
4.366
Gasto Vacaciones
667
733
807
887
Gasto Fondos Reserva
1.183
1.333
1.467
1.613

23.426
4.802
976
1.775

Gasto Alimentos 40.620

48.744
58.493
70.191
Gasto Bebidas Alcohlicas
5.500
6.380
7.401
8.585
Gasto Cervezas
2.200
2.552
2.960
3.434
Gasto Cigarrillos
600
600
690
794
Gasto ISD
609
707
827
976
Gasto Impuestos Municipales
128
129
131
135
Depreciacin Equipos
1.500
1.500
1.500
Depreciacin Equipos industriales
450
450
450
450
Depreciacin Vehculos
300
300
300
300
Depreciacin Muebles y Enseres
350
350
350
350

84.230
9.959
3.983
913
1.171
140
450
300
350

Utilidad Bruta, antes de impuestos

19.283
21.204
23.977
29.526
Impuesto 15% Participacin Trabajadores
2.892
3.181
3.597
4.429
Utilidad Neta antes de Impuesto a la
Renta
16.390
18.023
20.381
25.097
Impuesto Renta 22%
3.606
3.965
4.484
5.521

37.144
5.572

Utilidad

24.627

12.784

14.058

15.897

19.576

31.573
6.946

En la parte de arriba se muestra el Estado de Prdidas y Ganancias, sin considerar ningn

beneficio tributario, se genera utilidad a partir del primer ao y la inversin se recupera hasta el

Emprendimiento: Restaurant Vino y se Fue

segundo ao. La planificacin financiera, considera en ste escenario la planificacin solo del
restaurante, sin considerar el servicio de catering y eventos que comenzar a funcionar a partir del
mes de agosto, cuando el restaurante est mejor posicionado.
Considerando el servicio de catering y de eventos, el nuevo Estado de Prdidas y Ganancias sera
el siguiente:
Ao
1

Estado de Prdidas y Ganancias

Ingresos Restaurante
Ingresos Catering
Ingresos Eventos

110.250 127.890

149.631

176.565

9.600 34.560

41.472

49.766

59.720

51.840

62.208

74.650

149.631

176.565

211.878

176.457

208.002

247.890

12.000
Ventas

Gastos

43.200

110.250 127.890
102.727

149.022

211.878

Gasto Local Eventos

3.600 12.960

15.552

18.662

22.395

Gasto Alimentos Eventos

2.880 10.368

12.442

14.930

17.916

Gasto Comida Catering

Gasto Local Catering

3.840 13.824
16.589
19.907
1.440
5.184
6.221
7.465

23.888
8.958

Gasto Arriendo 12.000

15.600
20.280
26.364
Gasto Publicidad
2.400
2.640
2.904
3.194
Gasto Seguridad
1.800
1.980
2.178
2.396
Gasto Servicios Bsicos
480
490
499
509
Gasto Internet
300
330
363
399
Gasto DirecTV
600
660
726
799

34.273
3.514
2.635
520
439
878

Gastos Sueldos 16.000

17.600
19.360
21.296
Gasto Aportes Patronales
3.280
3.608
3.969
4.366
Gasto Vacaciones
667
733
807
887
Gasto Fondos Reserva
1.183
1.333
1.467
1.613

23.426
4.802
976
1.775

Gasto Alimentos 40.620

48.744
58.493
70.191
Gasto Bebidas Alcohlicas
5.500
6.380
7.401
8.585
Gasto Cervezas
2.200
2.552
2.960
3.434
Gasto Cigarrillos
600
600
690
794
Gasto ISD
609
707
827
976
Gasto Impuestos Municipales
128
129
131
135
Depreciacin Equipos
1.500
1.500
1.500
Depreciacin Equipos industriales
450
450
450
450
Depreciacin Vehculos
300
300
300
300
Depreciacin Muebles y Enseres
350
350
350
350

84.230
9.959
3.983
913
1.171
140
450
300
350

Utilidad Bruta, antes de impuestos

98.357

Emprendimiento: Restaurant Vino y se Fue

29.123

56.628

66.486

80.537

Impuesto 15% Participacin Trabajadores

4.368
8.494
9.973 12.081
Utilidad Neta antes de Impuesto a la
Renta
24.754
48.134
56.513
68.456

14.754

Impuesto Renta 22%

Utilidad

5.446 10.589
19.308

37.544

83.603

12.433

15.060

18.393

44.080

53.396

65.211

Sin embargo, se considera en la Planificacin Financiera el escenario 1, sin considerar los otros
dos servicios, siendo el peor escenario posible; sobre el cual se calculan los diferentes impuestos.
2.2 Impuestos:
Debido a que no todos los impuestos se reflejan en los Estados Financieros, ni que todos son
gastos; a continuacin se presenta un cuadro con el resumen de los diferentes impuestos que se
pagan directamente, o mediante planilla en los diferentes servicios prestados:
2.2.1 Impuestos Fiscales:
Ao
1

Valor Inmueble

50.000

Impuestos Fiscales

10.102

11.476

13.117

15.745

19.177

Impuesto Renta

3.606

3.965

4.484

5.521

6.946

IVA
ICE (aproximadamente 4,21% para cable e
internet)

2.314

2.544

2.877

3.543

4.457

3.573

4.259

4.929

5.705

6.603

ISD

609

707

827

976

1.171

El impuesto a la renta se genera sobre la utilidad del ao, en caso de no tener utilidad; no
debera haber impuesto. La base legal para su imposicin es el Art. 2 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, que determina: Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de
este impuesto se considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso provenientes
del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2.- Los
ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades
nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 98 de esta Ley.
El mencionado impuesto se presenta como una base fundamental para la recepcin de ingresos
por parte del Estado, siendo este su sujeto activo, mientras que el mismo cuerpo jurdico, ha

Emprendimiento: Restaurant Vino y se Fue

determinado que se determinen como Sujetos Pasivos a todas aquellas personas naturales o
jurdicas que obtengan ingresos gravados.
El IVA considerado en el cuadro anterior, se refiere al IVA generado en compras (crdito
tributario) menos el IVA generado en ventas; el cual debe ser pagado al SRI. Un beneficio
tributario. Al respecto es importante poder definir cual es el objeto de este impuesto, la Ley de
Rgimen Orgnica de Rgimen Tributario Interno, que en su Art. 52 lo define como: Objeto del
impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prev esta Ley. Respecto de este impuesto tambin el mismo cuerpo legal en
su Art. 58 ha defido de una manera general su base imponible, merito ante lo cual se seala:
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que
se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de
prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente
imputables al precio.

El ICE, se genera en el local, debido a compra de cigarrillos, bebidas alcohlicas, pago por
servicio de internet y cable. Al respecto de este impuesto es importante sealar que su
determinacin no depende del origen del bien o servicio sino de su sola existencia. En
teora este impuesto fue creado con el fin de regular actividades no primordiales para la
sociedad, siendo as que su objeto, de conformidad con el Art. 75 de la Ley de Rgimen
Orgnica de Rgimen Tributario Interno, seala: Establcese el impuesto a los consumos
especiales ICE, el mismo que se aplicar de los bienes y servicios de procedencia
nacional o importados, detallados en el artculo 82 de esta Ley.
El sealado Artculo 82, establece cada uno de los productos sobre los cuales se aplicara
este impuesto y los valores. Siendo los mismos susceptibles dentro de los bienes y
servicios que el negocio brindar.
Finalmente debe sealarse que al momento de brindarse la comercializacin de los bienes
o servicios, es importante considerar al momento de su facturacin lo determinado en el
Art. 81 de la Ley de Rgimen Tributario Interno que seala: Art. 81.- Facturacin del
impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, y quienes presten
servicios gravados tendrn la obligacin de hacer constar en las facturas de venta, por
separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales.

En el caso de productos importados el ICE se har constar en la declaracin de

importacin
El ISD se genera debido a que parte de la carne utilizada es importada, ya sea de
Argentina o de Uruguay.

Emprendimiento: Restaurant Vino y se Fue

2.2.2 Impuestos Municipales:
Ao
Impuestos Municipales
Patente Municipal
Impuesto Predial (aproximadamente
0,16% sobre el valor del inmueble),
descuento por pronto pago de 5,83%
1,5 x mil activos totales

1
128
20

2
129
20

3
131
20

4
135
20

5
140
20

80,00
28,05

84,00
25,22

88,20
22,63

92,61
22,61

97,24
23,10

Los impuestos municipales se los calcula de manera aproximada, por ejemplo la patente municipal
tiene un costo de USD 17. El impuesto predial vara en base a rangos de clculo del Municipio, por
lo cual se estima cul sera el costo, en base al sector y valor del predio (USD 50.000).
2.2.3 Tasas Municipales:
Ao
1

Tasas Municipales

158,04 165,94 174,24 182,95 192,10

Seguridad (15% del valor del impuesto predial)

12,00

12,60

13,23

13,89

14,59

Alcantarillado (39% factura de agua potable)

Alumbrado (valor fijo en planilla de consumo
electricidad)
Recoleccin de basura (15% sobre Base
Imponible)
Contribucin Bomberos (valor fijo en planilla de
electricidad)
Contribucin de mejoras (4 x 1000 del avalo
del predio)

46,80

49,14

51,60

54,18

56,89

3,24

3,40

3,57

3,75

3,94

108

113

119

125

131

1,70

1,79

1,87

1,97

2,07

200

204

208

212

216

Las tasas municipales se registran regularmente dentro del pago de otros servicios, por ejemplo
alumbrado y bomberos se encuentra en el pago de la planilla de electricidad. Algunos de stos
valores deben ser estimados en base al consumo estimado; otros son valores fijos, por ejemplo la
contribucin a bomberos.
2.2.4 Impuestos Ministerio de Turismo:
Ao
1
2
3
4
5
Impuestos Ministerio de Turismo
28
25
23
23
23
Impuesto 1,5 x mil activos fijos
28
25
23
23
23
El valor se calcula sobre los activos fijos del perodo, en el caso de fechas futuras, se debe estimar
el valor.

3. Beneficios tributarios:

Emprendimiento: Restaurant Vino y se Fue

En base al artculo 24 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones (COPCI), se
revisan los beneficios tributarios relacionados con el FISCO (SRI). De los cuales se seleccionan los
que mayor beneficio generan y a los cuales se acoge la nueva empresa.

Disminucin de 10 puntos porcentuales sobre el impuesto a la renta por reinversin

de utilidad.

No pago de anticipo al impuesto a la renta durante 5 aos. Apoyara por liquidez para
la Institucin.

Pronto pago, impuesto predial 5,83% del valor (Municipio). El beneficio es de USD 5
dlares los primeros 4 aos y USD 6 el quinto.

4. Escenario considerando Beneficios tributarios:

Se considera en el anlisis la disminucin de impuesto a la renta de 10 puntos
porcentuales, por ser una empresa nueva y se considera que en el primer y segundo
ao se reinvertirn las utilidad para acogerse al beneficio, el tercer ao se reparten
utilidades, el cuarto y quinto ao se reinvierten utilidades.

Ao
1

Utilidad Bruta, antes de impuestos

19.283
21.204
23.977
29.526
Impuesto 15% Participacin Trabajadores
2.892
3.181
3.597
4.429
Utilidad Neta antes de Impuesto a la
Renta
16.390
18.023
20.381
25.097
Impuesto Renta
1.967
2.163
4.484
3.012

37.144
5.572

Utilidad

27.784

Beneficios Tributarios

14.423

15.860

15.897

22.086

31.573
3.789

El ahorro en valores absolutos por el beneficio tributario se presenta a continuacin:

Ao
Ahorro en Impuesto Renta

5. Conclusiones:

1
1.639

2
1.802

3
-

4
2.510

5
3.157

Emprendimiento: Restaurant Vino y se Fue

a. El ahorro en el pago del impuesto a la Renta en el restaurant representa un 10% de la
utilidades, a veces los incentivos y beneficios tributarios pueden perderse por
desconocimiento o por no realizar una adecuada planificacin y adopcin de
estrategias tributarias, que terminan haciendo una gran diferencia de optimizacin,
mejora de competitividad y por consiguiente el xito del negocio.
b. Los empresarios y contribuyentes deben capacitarse constantemente, para estar al da
en los cambios que afectan las declaraciones de impuestos que tienen obligacin de
presentar.
c.

Las empresas deben buscar profesionales capacitados en materia tributaria y con un

elevado nivel tico, que les brinden una correcta asesora y se evite caer en formas
evasivas. Sin embargo es de vital importancia que el administrador tenga por lo menos
conocimientos bsicos del tema tributario, con la finalidad de poder realizar un anlisis
crtico al trabajo efectuado por el contador.

Fuentes Bibliogrficas:

Ley de Rgimen Tributario Interno.

Fuentes de Internet:
SRI:
www.sri.gob.ec
Impuestos y contribuciones:
http://www.noticiasquito.gob.ec/Noticias/news_user_view/conozca_los_rubros_que_paga_en_su_pl
anilla_de_electricidad--9659
http://www.telegrafo.com.ec/economia/item/valores-recaudados-por-alumbrado-publico-no-pasarana-municipios.html
http://www.confirmado.net/cuerpo-de-bomberos-pide-mantener-rubro-en-planilla-de-luz-para-darsu-servicio/
Tasa, Contribucin de mejoras:
http://www.interagua.com.ec/clientes_preguntasf_ufa.htm
ICE:
http://www.sri.gob.ec/de/ice , http://www.sri.gob.ec/de/349